第一篇：乐税生产企业出口货物取得的港杂费能否抵扣进项税额？
生产企业出口货物取得的港杂费能否抵扣进项税额？
浏览（293）收藏（0）2015-03-21
问：根据《国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第42号）规定：
一、试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3第一条第（十四）项免征增值税。
二、试点纳税人提供上述国际货物运输代理服务，向委托人收取的全部代理服务收入，以及向其他代理人支付的全部代理费用，必须通过金融机构进行结算。
三、试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输间接提供的货物运输代理服务，参照上述规定执行。
本公告自2014年9月1日起施行。
那么，生产企业出口货物取得的港杂费发票，应取得普通发票还是增值税专用发票？假设可以取得专用发票，能否抵扣？
答：《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）规定：
一、关于纳税人发票使用问题
（一）自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票）和普通发票；提供货物运输服务之外其他增值税应税项目的，统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票。
（三）从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人，应使用普通发票，其中第四联用作购付汇联。
《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第十条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
根据上述规定，贵公司取得何种票据要根据服务提供方的具体情况确定。比如：服务提供方为一般纳税人，但享受免税政策的，应向贵公司开具增值税普通发票；服务提供方为一般纳税人未享受免税政策的，可向贵公司开具增值税专用发票。《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十四条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（四）接受的旅客运输服务。
附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：
二、原增值税纳税人〔指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下称《增值税暂行条例》）缴纳增值税的纳税人〕有关政策
（一）进项税额。
5.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
（2）接受的旅客运输服务。
（3）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。
（4）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。
上述非增值税应税项目，是指《增值税暂行条例》第十条所称的非增值税应税项目，但不包括《应税服务范围注释》所列项目。
根据上述规定，港杂费属于货物离岸前发生的费用，如果贵公司取得专用发票，只要不是用于不得抵扣项目的，均可抵扣。
第二篇：国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知
国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知
来源：河北省国家税务局法规库发布时间： 2008年03月25日
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
现将外贸企业出口视同内销货物征税时的进项税额抵扣问题通知如下：
一、外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票，不予抵扣或退税。
二、外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况，填具进项发票明细表（包括进项增值税专用发票代码、号码、开具日期、金额、税额等），向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》（以下简称《证明》，具体格式附后）。
三、已办理过退税或抵扣的进项发票，外贸企业不得向税务机关申请开具《证明》。外贸企业如将已办理过退税或抵扣的进项发票向税务机关申请开具《证明》，税务机关查实后要按照增值税现行有关规定进行处罚，情节严重的要移交公安部门进一步查处。
四、主管退税的税务机关接到外贸企业申请后，应根据外贸企业出口的视同内销征税货物的情况，对外贸企业填开的进项发票明细表列明的情况进行审核，开具《证明》。《证明》一式三联，第一联由主管退税的税务机关留存，第二联由主管退税的税务机关转送主管征税的税务机关，第三联由主管退税的税务机关转交外贸企业。
五、外贸企业取得《证明》后，应将《证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏“税额”中，并在取得《证明》的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的税务机关申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。
六、主管征税的税务机关接到外贸企业的纳税申报后，应将外贸企业的纳税申报表与主管退税的税务机关转来的《证明》进行人工比对，申报表数据小于或等于《证明》所列税额的，予以抵扣；否则不予抵扣。
七、本通知自2008年4月1日起执行。此前已经发生此类问题的外贸出口企业，可向主管退税的税务机关申请开具《证明》，由主管退税的税务机关一次性办理解决。
附件：外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明
第三篇：出口货物退(免)税操作指南(生产企业端)
出口货物退（免）税操作指南（生产企业端）
1.出口退（免）税认定 1.1 开业认定
1.1.1 申请条件及时间要求 1.1.2 申请资料 1.1.3 办理程序 1.2 变更认定
1.2.1 申请条件及时间要求 1.2.2 申请资料 1.2.3 办理程序 1.3 注销认定
1.3.1 申请条件及时间要求 1.3.2 申请资料 1.3.3 办理程序
1.4 “口岸电子执法系统”认证及操作（国税部分）
1.4.1 申请条件及时间要求 1.4.2 申请资料 1.4.3 办理程序 1.4.4 报关单确认操作
2.出口退（免）税软件的下载、安装与配置
2.1 出口退（免）税申报系统（以生产企业单机版为例）
2.1.1 软件下载 2.1.2 软件安装与配置 2.1.2.1 软件安装步骤 2.1.2.2 企业信息配置 2.1.3 在线升级功能 2.2 擎天传输平台软件
2.2.1 软件下载 2.2.2 软件安装
3.出口退（免）税申报 3.1 增值税纳税申报
3.1.1 申报条件及时间要求 3.1.2 申报资料 3.1.3 系统操作 3.1.3.1 数据录入 3.1.3.2 数据生成 3.1.4 注意事项 3.2 免抵退税申报
3.2.1 申报条件及时间要求 3.2.2 申报资料 3.2.3 出口货物备案单证 3.2.4 系统操作 3.2.4.1 数据录入 3.2.4.2 数据生成 3.2.5 注意事项 3.3 免税货物劳务申报
3.3.1 申报条件及时间要求 3.3.2 备查资料
3.3.3 出口退（免）税申报系统操作 3.3.4 网上办税服务厅操作 3.4 出口货物视同内销补征税
3.4.1 出口货物视同内销补征税的范围 3.4.2 出口货物视同内销补征税的计算公式 3.4.3 出口退(免)税申报系统操作 3.4.4 网上办税服务厅操作 4.出口退（免）税单证办理 4.1 进料加工贸易管理 4.1 来料加工贸易管理
4.3 出口货物退运已补税（未退税）证明
4.3.1 申请条件及时间要求 4.3.2 申请资料 4.3.3 系统操作 4.4 补办出口报关单证明
4.4.1 申请条件及时间要求 4.4.2 申请资料 4.4.3 系统操作 4.5 代理出口货物证明
4.5.1 申请条件及时间要求 4.5.2 申请资料 4.5.3 系统操作 4.6 代理进口货物证明
4.6.1 申请条件及时间要求 4.6.2 申请资料 4.6.3 系统操作 4.7 丢失出口退税有关证明 4.8 延期申报备案申请 5.其他
5.1 单证正式申报文件生成、上传
5.1.1 单证正式申报文件生成 5.1.2 单证正式申报文件上传 5.2 生产单证业务的撤销
1.出口退（免）税认定 1.1 开业认定
1.1.1 申请条件及时间要求 出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。
1.1.2 申请资料
1、《出口退（免）税资格认定申请表》2份；
2、加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件；
3、主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件；
4、银行开户许可证原件及复印件；
5、未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第2、3项资料；
6、主管税务机关要求提供的其他资料。
企业提供的复印件均需加盖公章，并注明“与原件一致”字样（下同）。1.1.3 办理程序
到税务机关领取《出口退（免）税资格认定申请表》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交相关人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口退（免）税资格认定申请表》（1份）妥善保管。注：电子数据有待省局明确。
1.2 变更认定
1.2.1 申请条件及时间要求
当单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、经营方式、出口退税账号等退（免）税认定内容发生变更以及苏州大市范围内（不包括常熟、园区）迁移，出口企业应自主管工商行政管理机关办理变更登记或者有关机关批准或宣布变更之日起30日内，到主管税务机关申请办理出口退（免）税资格变更认定。
1.2.2 申请资料
1、《出口退（免）税资格认定变更申请表》2份；
2、涉及变更内容的附报资料，可能包括以下项目：（1）《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；（2）《税务登记证》（副本）原件及复印件；
（3）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件；
（4）主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件。
1.2.3 办理程序
到税务机关领取《出口退（免）税资格认定变更申请表》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交相关人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口退（免）税资格认定变更申请表》（1份）妥善保管。
1.3 注销认定
1.3.1 申请条件及时间要求
出口企业应在其发生破产、解散、撤销、迁移至常熟、园区以及其他依法应当终止退税的事项时，应在主管税务登记部门办理注销登记前，到主管税务机关申请办理出口企业退（免）税注销认定。
出口企业在申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后，出口企业和其他单位不得再申报办理出口退（免）税。
1.3.2 申请资料
《出口退（免）税资格认定注销申请表》2份 1.3.3 办理程序
在将已出口的退税业务全部申报后，到税务机关领取《出口退（免）税资格认定注销申请表》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并提交。配合退税机关做好退税清算工作。
1.4 “口岸电子执法系统”认证及操作（国税部分）
1.4.1 申请条件及时间要求
出口企业(除委托代理出口企业)在办理退（免）税认定后，要加入“口岸电子执法系统”或加入后企业情况发生变更的，需向税务机关办理认证手续。
1.4.2 申请资料
1、税务登记证（副本）；
2、《电子口岸资格认定审核审批表》；
3、经主管税务机关签章的《出口退（免）税资格认定申请表》。1.4.3 办理程序
持相关资料，到苏州市行政服务中心（苏州市三香路389号）办理“口岸电子执法系统”认证手续。（常熟企业到常熟国税十分局办理。）
1.4.4 报关单确认操作
出口企业应在货物报关出口后及时在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行报关单确认操作。及时查询出口货物报关单电子信息，对于无出口货物报关单电子信息的，应及时向中国电子口岸或主管税务机关反映。
1、登录进入中国电子口岸系统之后，点击【出口退税】。
2、点击【查询报送】，点击相应的报关单号。
3、将电子数据与纸质报关单核对无误，点击【报送】。
4、弹出对话框后点击【确定】，然后再次点击【确定】。
2.出口退（免）税软件的下载、安装与配置
2.1 出口退（免）税申报系统（以生产企业单机版为例）
2.1.1 软件下载
登陆http://www.xiexiebang.com/网址，进入擎天科技江苏出口退税服务平台网站，如下图所示。点击下载中心。
点击后进入下图。
选择相应软件进行下载。
2.1.2 软件安装与配置
下载后的文件双击，选择目标文件夹路径后，点击“安装”开始解压。生产（单机版）安装软件如下：
2.1.2.1 软件安装步骤
1、执行安装文件
双击安装程序，选择安装程序的语言为“中文简体”，点击【确定】 →【是】→如果电脑上没有Framework2.0，首先会提示安装Framework2.0，请一定选择安装，不要取消。
点击NEXT进入下一步。
在最后一行英文字母前面的方框里打钩，然后点击【Install】。
安装完成后，点击【完成】。
在桌面上找到新退税软件图标，双击即可运行软件。
进入这个界面点击【下一步】→在“我接受”前打钩点【下一步】。
选择【全部】，点击【下一步】。
点击【浏览】，选择要安装的目的地文件夹，点击【下一步】。
点击【安装】。
安装完成后，点击【完成】。
安装完成后的图标为：
2、注意事项
出口退（免）税软件第一次运行时会自动创建数据库，要求在非系统盘下创建数据库。选择数据库存放路径，点击确定即可，创建的数据库名为taxmaster.db，点击【确定】，出现第二张图的提示，点击【确定】。
2.1.2.2 企业信息配置
海关企业代码、纳税人识别号、纳税人中文名称、登记注册类型、纳税信用等级（老企业一般为C，新办和小型出口企业纳税信用等级选F）、纳税人类型（一般为增值税一般纳税人）、经营者类型、纳税人状态（正常），以上项目请企业按照退免税认定表如实填写。
组织机构代码：一般是税号后9位。
退税开户行代码、退税账号：按企业实际录入，也可在出口退（免）税认定表上找到。
法人代表、财务负责人、办税员：按企业实际情况填写。退税计算方法：生产——免抵退税。进料抵扣方式：实耗法。征税机关代码、征税机关名称、退税机关代码、退税机关名称，直接影响企业正式申报是否成功，务必正确填写。
征、退税机关代码：见下图，请企业务必填写正确的征退税机关代码。批准日期按出口退（免）税认定表上填写。六类企业：填写“否”。
打开软件，在【维护】—【商品代码维护】中进行商品代码库的更新。点击窗口右上的更新按钮，打开码库更新界面。
2.1.3 在线升级功能
软件现在提供在线升级功能。在联网状态下，只要有新的版本，会弹出更新提示窗口，企业可以按照需要进行下载更新。
2.2 擎天传输平台软件
2.2.1 软件下载
步骤同出口退免税申报系统（生产企业单机版）。
下载后的文件双击，选择目标文件夹路径后，点击“安装”开始解压。擎天传输平台安装软件如下：
2.2.2 软件安装
双击“擎天传输平台软件”，在“选择安装程序的语言”对话框中选择中文（简体），点击【确定】。
选中“我接受许可证协议中的条款”，点击【下一步】。
输入“用户名”和“公司名称”，点击【下一步】。
选择“全部”，点击【下一步】。
安装成功后的新系统网上申报工具如下图，名称为“擎天传输平台软件”。
双击桌面上“擎天传输平台软件”图标进入如下界面。
首次运行，请先点击“用户注册”，登记企业相关信息。企业税号：请填写正确的15位税号。
密码、重复密码：企业自行设置，请记录好设置的密码。企业类型：从下拉框中选择生产企业。
海关企业代码：填写正确的10位海关企业代码。
退税机关代码：请正确填写退税机关的代码，可参见2.1.2.2退税代码表。验证码：按图片中显示的信息录入。
填写完成，点击“保存”按钮，注册成功后进行软件登录。
3.出口退（免）税申报
3.1 增值税纳税申报
3.1.1 申报条件及时间要求
企业出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月向主管税务机关办理增值税纳税申报。
3.1.2 申报资料
企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：
1、主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》；
2、主管税务机关要求提供的其他资料。3.1.3 系统操作 3.1.3.1 数据录入
1、进入当前免税所属期，例如201303。
2、免税数据（单证不齐）录入，基础数据采集-免抵退数据录入-免抵退税明细（单证不齐）-出口货物明细数据录入中录入数据。
3、进入免税录入界面，报关单号需录入21位；外币汇率、美元汇率乘以100录入；单证不齐标志选B，其他依据出口货物报关单（预录入单）及出口外销发票录入。
3.1.3.2 数据生成
1、免税数据生成，数据处理-生成申报数据-征免税明细申报，生成的文件名格式：SB_税号_生成日期_CKTS_所属期.XML。
2、点击后出现下图，点生成后，可得到SB开头的免税文件。
3、打开江苏省网上办税服务厅，点击“我要申报”，输入所属期，点击“901-906“表后面“创建”，导入免税xml文档，增值税免税数据即导入增值税申报系统。
注意：“免抵退税销售额”数据来自“单证不齐”明细数据的合计，导入增值税纳税申报表附列资料
（一）第15栏，体现在增值税纳税申报表主表第七栏，同时不予抵扣税额导入增值税纳税申报表附列资料
（二）第18栏。
4、数据打印，数据处理-打印申报表-征免税明细申报数据，打印征免税报表免抵退申报，免税申报结束。
3.1.4 注意事项
1、出口报关单号录入位数为21位，规则为18位海关编号+0+2位项号。
2、进料加工料件明细录入中进口报关单号录入为12位，规则为进口报关单上海关编号后9位+1+2位项号。
3、其他单证中录入进口报关单位数为12位，规则为进口报关单上海关编号后9位+0+2位项号。
4、商品代码按出口日期，严格按国家统一下发的码库中的商品代码录入。
5、汇率、退税率、计划分配率需乘以100后录入。
6、在免抵退税数据录入的单证不齐和齐全表单里，单证不齐标志一律选择“B缺报关单”。
7、跨年出口数据，按正常所属期申报。
8、增值税申报后，不能修改免抵退税数据，否则可能会造成征退税数据比对不符，影响退税。
9、提示性疑点，企业在排除录入错误后，可正式申报。
3.2 免抵退税申报
3.2.1 申报条件及时间要求
企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税。
3.2.2 申报资料
1、《免抵退税申报汇总表》及其附表；
2、《免抵退税申报资料情况表》；
3、《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》；
4、出口货物退（免）税正式申报电子数据；
5、下列原始凭证：
（1）出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单，下同）；
（2）出口发票；
（3）委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；
6、出口货物备案单证目录；
7、主管税务机关要求提供的其他资料。3.2.3 出口货物备案单证
出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将下列单证按申报顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。
1、出口货物装货单；
2、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。
上述备案单证应是原件，如无法取得上述原始单证，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件或具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。备案单证不得擅自损毁，保存期5年。
3.2.4 系统操作 3.2.4.1 数据录入
1、退税数据（单证齐全）录入，路径：免抵退数据录入-免抵退税明细（单证齐全）-收齐前期数据录入。
2、收齐前期数据录入表只需录入之前的报关单号后敲击回车键可带入之前免税信息，只需补录准确出口日期即可。
3、免税数据录入完成后，录入当月增值税数据，路径为：基础数据采集-免抵退数据录入-增值税纳税申报表项录入。
3.2.4.2 数据生成
一、预申报
1、预申报数据生成
数据处理-生成申报数据-免抵退明细数据-预申报，预申报数据格式SCYSB_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip。
2、预申报上传及反馈
打开擎天传输平台，预审申报-生产预审申报上载-文件上载。
出现以下界面，预申报完成，当文件状态成为“审核软件已反馈”，即可下载反馈疑点。
查看预审反馈疑点：点击预审反馈-生成预审反馈-选取预审反馈文件，点击生成按钮，自动保存到桌面。
将预审反馈疑点导入出口退（免）税申报系统，选择“SCYSBFK”压缩包，解压后导入，查看反馈疑点。
根据系统反馈疑点，找出差异。如有问题则进行调整，如无问题则可以继续正式申报。
二、正式申报
1、正式申报数据生成，数据处理-生成申报数据-免抵退明细数据-正式申报，正式申报数据格式SCZSSB_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip。
2、正式申报数据上传，通过传输平台-正审申报-生产正审申报上载-文件上载。（文件上传成功后文件状态为“待审核系统读取”，当文件状态变为“已读入审核软件，待审核”表示已有回执文件可以下载）。
3、下载正审回执，在擎天传输平台的正审申报-生产正审申报上载，将已经上传的正式申报文件的复选框打上勾，在当前界面的下方可以看到“读入回执文件：SCZSSB_退税机关代码_纳税人识别号_所属期_批次 _HZ.PDF”，点击pdf可以下载，下载后打印出口退税网上申报正式申报成功回执（需安装PDF阅读器）。
4、免抵退报表打印-数据处理-打印申报表-免抵退税申报数据。
5、下载正审反馈，（下载方法与预审反馈类似）一般20号以后通过传输平台的正审反馈-正审反馈提取，关注是否已有反馈数据，如果有反馈数据，进行下载，并通过软件数据反馈-读入反馈数据-免抵退税申报反馈-正式申报读入数据。
6、打印反馈汇总表，在软件数据处理-打印反馈汇总表。连同纸质资料一起递交税务机关，才算正式申报完成。
3.2.5 注意事项
1、关于生产企业多张出口发票对应一张出口货物报关单
对于间接出口和出口至特殊监管区域的货物，采取集中报关方式造成多张出口发票号码对应一张出口货物报关单的，且无法通过内部流程调整实现一张发票对应一张出口货物报关单的，企业在进行免抵退税（单证不齐）申报时，可以虚拟一张发票，发票号码录入“L+年月（6位，例：201205）+顺序号（3位，例：001）”,记录条数多的，顺序号也可以为4位。免抵退税（单证齐全）申报时录入该虚拟发票号码，并在保留字段1中录入该笔出口货物报关单对应的实际开具的出口发票号码，录入时多张发票之间用“+”号连接。
多张出口发票对应一张出口货物报关单，而且免抵退税（单证不齐）申报时无法取得出口货物报关单号的，单证不齐录入时的出口货物报关单号可以录入8位发票开具的年（4位）月（2位）日（2位）+10位发票号码+3位项号（001）。待拿到报关单时再冲减原申报内容，录入正确内容。
2、关于免抵退税（单证不齐）申报录入报关单录入错误
对该类型通过出口冲减录入进行调整时，可以不开具红字出口发票，冲减时录入原出口发票号码，冲减后再用该发票号录入出口报关单号正确的免抵退税（单证不齐）数据进行申报。
3、生产企业发生的国外运保佣费用在单证齐全的“运保佣调整录入”模块下录入，并自动冲减免税销售收入及免抵退税额，录入时应拆分对应到的出口发票和出口货物报关单，出口发票号码填写“Y”+原申报的出口发票号码后8位”，数量填写原出口关单对应数量的负数，出口销售额按照实际发生的运保佣费用以负数填列。
4、对运保佣集中支付，对应的出口报关单明细过多，分配确有困难，特别是分配后需要在运保佣调整中逐笔录入工作量过大的企业，可以按不同的退税率分配后，按商品代码汇总录入运保佣费用，出口发票号码录入“Y+年月（6位，例：201205）+顺序号（3位，例：001）”，报关单号录入“99999999999（11个9）+该条记录对应的发票号码（10位）”。
3.3 免税货物劳务申报
3.3.1 申报条件及时间要求
出口企业和其他单位应在货物劳务免税业务发生、出口或销售的次月增值税纳税申报期内（按季度进行增值税纳税申报的为次季度），填报《免税出口货物劳务明细表》，向主管税务机关办理免税申报手续。
适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：
1、增值税小规模纳税人出口的货物；
2、避孕药品和用具，古旧图书；
3、软件；
4、含黄金、铂金成分货物；
5、钻石及其饰品；
6、国家计划内的卷烟；
7、购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备；
8、非列名生产企业购进的非视同自产货物；
9、农业生产者自产农产品；
10、油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物；
11、来料加工出口货物；
12、边境地区出口企业以一般贸易或边境小额贸易方式从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤毗邻国家，并采取现金人民币结算方式的出口货物；
13、未在规定期限内申报退（免）税或开具代理出口货物证明的出口货物；
14、已申报出口退（免）税，但未在规定期限内补齐相关单证的出口货物；
15、旅游购物贸易方式报关出口的货物；
16、生产企业出口实行简易办法征税的货物劳务；
17、出口但未计外销销售收入的样品、展品；
18、其他免税情形的出口货物。3.3.2 备查资料
办理免税申报手续时，应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，留存企业备查：
1、出口货物报关单（如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替）；
2、出口发票；
3、委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；
4、属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证（包括增值税专用发票、增值税普通发票及其其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据）；
5、以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、4项凭证。3.3.3 出口退（免）税申报系统操作
1、基础数据采集-免抵退税数据录入-免税出口货物劳务数据录入。
2、点击【新增】，按照企业实际情况录入，点击【保存】。
填写说明：出口发票号为发票代码第7位+第12位+发票号码、免税类型申报系统中有19种，根据实际免税情况选择、报关单号为18位编号+0+两位项号、出口日期、商品代码、出口数量根据报关单填写，商品名称，计量单位、计量单位代码在正确输入商品代码的前提下自动显示、出口销售额根据外销发票金额填写，并相应折算为人民币金额，征税率和退税率、免征税额、进货凭证号需要结合实际情况填写。保存后该数据会随正式申报数据打包生成，企业在申报过程中，退税机关可以采集到相应数字。
3.3.4 网上办税服务厅操作
1、登录江苏省国家税务局网上办税服务厅。
2、点击“我要申报”，选择当前所属期，点击【确定】。
3、进入增值税纳税申报表附列资料
（一），根据实际情况在第17栏填写申报金额，同时需要在增值税纳税申报表附列资料
（二）的第14栏填写对应的进项税额转出，完成申报。
3.4 出口货物视同内销补征税
3.4.1 出口货物视同内销补征税的范围
出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；
2、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具；
3、出口企业因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物；
4、出口企业提供虚假备案单证的货物；
5、出口企业增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物；
6、出口企业未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟；
7、出口企业具有以下情形之一的出口货物劳务：
（1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。
（2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。
（3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。
（4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。
（5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。
（6）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。
3.4.2 出口货物视同内销补征税的计算公式
1、增值税一般纳税人
销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率
出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。
2、小规模纳税人
应纳税额=出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率 3.4.3 出口退(免)税申报系统操作
1、基础数据采集-免抵退数据录入-视同内销征税数据录入。
2、点击【新增】，按照企业实际情况录入，点击【保存】。
填写说明：出口发票号为发票代码第7位+第12位+发票号码、征税类型申报系统中有5种，根据实际征税情况选择、报关单号为18位编号+0+两位项号、出口日期、商品代码、出口数量根据报关单填写，商品名称，计量单位、计量单位代码在正确输入商品代码的前提下自动显示、出口销售额根据外销发票金额填写，并相应折算为人民币金额，征税率和退税率、应纳增值税税额和消费税税额、进货凭证号需要结合实际情况填写。保存后该数据会随正式申报数据打包生成，企业在申报过程中，退税机关可以采集到相应数字。3.4.4 网上办税服务厅操作
1、登录江苏省国家税务局网上办税服务厅。
2、点击“我要申报”，选择当前所属期，点击【确定】。
3、进入增值税纳税申报表附列资料
（一），根据实际情况在第三列“全部征税项目”对应栏次填写申报金额，完成申报。
4.出口退（免）税单证办理 4.1 进料加工贸易管理
4.1.1 进料加工手册登记 4.1.1.1 申请条件及时间要求
企业在办理进料加工贸易手（账）册（经商务部门批准，到海关领取手、账册）后，应于料件实际进口之日起至次月（采用实耗法扣除的，在料件实际耗用之日起至次月）的增值税纳税申报期内,填报《生产企业进料加工登记申报表》，提供正式申报的电子数据及下列资料，向主管税务机关申请办理进料加工登记手续。
4.1.1.2 申请资料
（1）采用纸质手册的企业应提供进料加工手册原件及复印件；采用电子化手册的企业应提供海关签章的加工贸易电子化纸质单证；采用电子账册的企业应提供海关核发的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》。
（2）主管税务机关要求提供的其他资料。
以双委托方式（生产企业进、出口均委托出口企业办理，下同）从事进料加工业务的企业，由委托方凭代理进、出口协议及受托方的上述资料的复印件，到主管税务机关办理进料加工登记手续。
已办理进料加工登记手续的纸质手册、电子化手册或电子账册，如发生加工单位、登记进口料件总额、登记出口货物总额、手册有效期等项目变更的，企业应在变更事项发生之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《生产企业进料加工登记变更申请表》，提供正式申报电子数据及海关核发的变更后的相关资料向主管税务机关申报办理手（账）册变更手续。
4.1.1.3 系统操作
进入生产企业退（免）税申报系统，“单证证明采集——进料加工贸易管理 ——进料加工手册登记”出现以下界面：
录入手（账）册登记信息并“保存”后出现以下界面
然后按“保存”键，并退出。4.1.2 进料加工进口料件申报 4.1.2.1 申请条件及时间要求
国税总局2012年24号公告规定：“从事进料加工业务的企业应于料件实际进口之日起至次月（采用实耗法计算的，在料件实际耗用之日起至次月）的增值税纳税申报期内，持进口货物报关单、代理进口货物证明及代理进口协议等资料向主管税务机关申报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表》。”
江苏目前不要求企业逐条录入进口料件明细数据，只要在核销前汇总一条录入即可。
4.1.2.2 申请资料
目前江苏暂时无需提供进口货物报关单、代理进口货物证明及代理进口协议等资料。
4.1.2.3 系统操作 在生产企业退（免）税申报系统中“单证证明采集——进料加工贸易管理 ——进料加工进口料件明细录入”出现以下界面：
点击“进料加工进口料件明细录入”后，然后点击“新增”按钮进行录入，出现以下界面
起始页上有进料加工进口料件明细表的记录条数。
4.1.3 进料加工手册核销 4.1.3.1 申请条件及时间要求
采用纸质手册或电子化手册的企业，应在海关签发核销结案通知书（以结案日期为准，下同）之日起至次月的增值税纳税申报期内填报《生产企业进料加工手册登记核销申请表》（见附件13），提供正式申报电子数据及纸质手册或电子化手册，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续；采用电子账册的企业，应在海关办结一个周期核销手续后，在海关签发核销结案通知书之日起至次月的增值税纳税申报期内填报《生产企业进料加工手册登记核销申请表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续。
4.1.3.2 申请资料
1、海关签发核销结案通知书
2、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》
3、《生产企业进料加工海关登记手册核销汇总表》（附件八）及相关附报资料；
4、主管国税机关要求的其他资料。4.1.3.3 系统操作
4.1.4 其他 4.2 来料加工贸易管理
4.2.1 来料加工手册登记与免税证明开具 4.2.1.1 申请条件及时间要求
从事来料加工业务的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的普通发票后，应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，向主管退税机关办理《来料加工免税证明》。出口企业应将《来料加工免税证明》转交加工企业，加工企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的增值税、消费税免税手续。
4.2.1.2 申请资料
1、《来料加工免税证明申请表》；
2、进口货物报关单原件及复印件；
3、加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件；
4、主管税务机关要求提供的其他资料；
5、相关电子数据。4.2.1.3 系统操作
4.2.2 来料加工免税核销 4.2.2.1 申请条件及时间要求
出口企业应在海关签发来料加工核销结案通知书之日（以结案日期为准）起至次月的增值税纳税申报期内，向主管退税机关办理来料加工出口货物免税核销手续。未按规定办理来料加工出口货物免税核销手续或经主管退税机关审核不予办理免税核销的，应按规定补缴来料加工加工费的增值税。
4.2.2.2 申请资料
1、《来料加工出口货物免税证明核销申请表》；
2、出口货物报关单（非出口退税联）原件及复印件；
3、《来料加工免税证明》；
4、加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件；
5、海关签发的核销结案通知书；
6、主管税务机关要求提供的其他资料；
7、相关电子数据。
4.2.2.3 系统操作
4.2.3 其他
4.3 出口货物退运已补税（未退税）证明
4.3.1 申请条件及时间要求
第四篇：生产企业出口货物免抵退税申报流程)
生产企业出口货物免抵退税申报流程
第一步 按出口合同开具出口发票。货物报关离境前，应按出口合同中出口商品名称、数量、成交方式、成交价格、离岸价格等要素，开具出口发票。
第二步 免抵退出口业务记账。按开具的出口发票，在货物报关离境的当月确认免抵退出口销售收入（以离岸价格确认收入）。借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入-出口销售收入（免抵退出口销售额）
第三步 确认出口报关单信息。在口岸电子执法系统-出口退税子系统中，对出口报关单电子数据进行核对无误后（或查询报送或选择报送），将认可的出口报关单数据提交至税务机关。
第四步 收汇核销。实行网上核销的企业，出口货物收汇后，在出口收汇核销系统中进行收汇核销处理；未实行网上核销的企业，出口货物收汇后，到外汇管理局进行人工收汇核销。
第五步* 免税进口料件记账。对当期进料加工业务免税进口的料件，按进口货物报关单登记存货帐簿。借：材料-保税进口料件 贷：应付账款（预付账款、银行存款），进料退运业务以负数记账。
第六步* 进料加工手册登记。从事进料加工业务的企业，在海关核发进料加工业务登记手册的当月，在出口退税申报系统中对该手册进行登记录入。选择“基础数据采集-进料加工手册登记录入”，逐项录入加工手册内容。
第七步 出口货物明细数据录入。选择“基础数据采集-出口货物明细申报录入”，将当月的免抵退出口货物数据按出口报关单或出口发票进行逐条录入，单证不齐的在“单证不齐标识”栏打上标识，无出口报关单录入B，无收汇核销单录入H（限未实行网上核销的企业录入），无代理出口证明录入D（限委托出口的货物录入）。
第八步 前期已申报单证不齐的业务作收齐处理。前期申报的单证不齐的出口业务，在收齐单证的当期，在出口退税申报系统中作单证收齐处理。选择“基础数据采集-收齐出口单证明细录入”，在索引窗口选中应收齐单证的该条记录，点击工具栏的“批量接单”，在显示的界面中“确定”即可。如原申报录入的出口报关单号码有误，可在作收齐单证处理后，选择工具栏的“修改”，对出口报关单号码进行修改。
第九步 前期申报错误的出口业务冲减处理。作单证收齐处理后，对于原申报数据有误的，应对该条申报数据作冲减处理。选择“基础数据采集-生成出口货物冲减明细”，在索引窗口选中应冲减的该条记录，点击工具栏的“冲减出口”，在显示的界面中“确定”即可。第十步 作冲减处理的业务重新申报。对当期作冲减处理又需要申报免抵退税的业务，在完成冲减处理后，再录入正确的申报数据（其中“所属期标识”须与出口报关单出口日期的年份一致）。申报录入操作方法同第七步。
第十一步* 免税进口料件数据录入。在出口退税申报系统中录入当月进料加工业务的进口料件明细数据（包括进料退运）。选择“基础数据采集-进口料件明细申报录入”，按进口报关单逐条录入免税进口料件数据，已申报退免税的进口料件退运的，数量以负数录入。
第十二步* 进料加工手册核销。对海关已作核销结案的进料加工业务手册，在该手册项下的进料、出口业务申报退税完毕的下一个申报期，通过退税申报系统对进料加工登记手册进行核销。选择“基础数据采集-进料加工手册核销录入”，根据海关结案通知书、代征进口关税或代征增值税缴款书的有关数据进行录入。
第十三步 生成明细申报数据盘，到税务机关进行预审。选择“免抵退税申报-生成明细申报数据”，按提示将录入的明细申报数据存储到软磁盘上，然后持该磁盘到税务机关进行预审（主要审核申报的出口数据有无外部电子信息、申报的出口数据与外部电子信息是否一致）。
第十四步 查询预审反馈疑点。将预审后的磁盘插入软驱，选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息查询-预审疑点反馈情况查询”，逐条查看申报的疑点问题。
第十五步 修改、调整申报录入的出口明细数据。对主观原因造成的疑点问题（数据录入错误），应逐条进行修改。首先撤销明细申报数据：选择“申报数据处理-撤销已申报数据”。然后修改录入有误的数据：选择“基础数据采集-出口货物明细申报录入”，在“索引窗口”点中应修改的纪录，点击工具栏的“修改”钮，对错误的数据项进行修改。
第十六步 再次预审。对主观错误修改完毕后，再次生成明细申报数据盘，到税务机关进行预审，直到无疑点（不包括无信息的疑点）为止。（参照第十一步操作）
第十七步 预审信息反馈处理。将预审后的磁盘插入软驱，选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息处理”。
第十八步 生成正式明细申报数据盘。选择“免抵退税申报-生成明细申报数据”，将软磁盘插入驱动器，按提示操作即可。
第十九步 打印《免抵退出口货物申报明细表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》，打印一式二份。第二十步* 模拟出具免税证明。选择“申报数据处理-模拟出具进料加工免税证明”。
第二十一步* 打印《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印上述申报报表一式二份。
第二十二步 确认当期出口销售额、不得免抵税额。依《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》的“出口销售额人民币”合计数调整账载免抵退出口销售额。依《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》的“出口销售额乘征退税率差”合计数减《生产企业进料加工贸易免税证明》的“免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”合计数，确认当期不得免征和抵扣税额并做帐务处理 借：主营业务成本 贷：应缴税费-应缴增值税（进项税转出）。
第二十三步 手工填写《生产企业出口货物预免抵统计测算表》
第二十四步 在纳税申报系统录入增值税纳税申报数据，打印《增值税纳税申报表》
第二十五步 在出口退税申报系统录入增值税申报数据。选择“基础数据采集-增值税申报表项目录入”，按《增值税纳税申报表》和《生产企业出口货物预免抵统计测算表》的有关项目录入。然后选择工具栏“扩展-打印当前纪录”，打印“增值税纳税申报表录入数据”表。
第二十六步 申报汇总表数据录入。选择“基础数据采集-免抵退申报汇总表录入”，点击工具栏“增加”，按回车键到底即可（不得人工修改数据）。
第二十七步 生成汇总申报数据盘。选择“免抵退税申报-生成汇总申报数据”，将软磁盘插入驱动器，按提示操作即可。
第二十八步 打印《免抵退税申报汇总表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中“出口货物免抵退税申报汇总表”，打印一式三份。注意查看汇总表C列第2行、第15行有无差额，如果有差额则说明增值税申报表数据有问题。第二十九步 到税务机关进行出口货物预免抵申报和增值税纳税申报。
第三十步 打印《免抵退税申报汇总表附表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中“出口货物免抵退税申报汇总表附表”，打印一式二份。
第三十一步 打印其他申报表。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印*《进料加工登记申报表》、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》、《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》各一式二份。第三十二步 装订申报报表。按《增值税申报表录入数据表》、《免抵退税申报汇总表》、《免抵退税汇总申报表附表》、《出口货物申报明细表》、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》、《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》、《进料加工登记申报表》、《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》的顺序，分别装订成两册（其中一册装2份《免抵退税申报汇总表》）。第三十三步 装订申报出口单证。按申报明细表顺序装订单证（只装订单证齐全的，每单业务的装订顺序为：核销单、出口报关单、代理出口货物证明、出口发票、进口报关单）。第三十四步 持申报数据盘和装订成册的出口退税申报表、申报单证到税务机关申报退税。
第三十五步 根据当期申报汇总表的应退税额（第24行）做帐务处理。借：其他应收款-应收出口退税款 贷：应缴税费-应缴增值税（出口退税）。
第三十六步 出口单证备案。将出口货物明细单、装货单、运输单据按要求装订成册。附：出口退税申报软件安装更新
1、首次启用退税申报系统。从中国出口退税咨询网上下载最新版本的贸易企业出口退税申报系统（下载到计算机根目录下），然后按提示进行软件安装。安装完毕后进行系统维护，进入“系统维护-系统设置配置与修改”界面，逐项录入企业的基本信息，其中“企业代码”为10位企业海关代码，“纳税人识别号”为国税税务登记证号码，“企业名称”为单位全称，“计税计算方法”设置成“2”，“税务机关代码”为120117，“税务机关名称”为园区国家税务局。
2、退税率文库更新。更新出口商品退税率文库按如下操作：从中国出口退税咨询网上下载最新版本的出口商品代码库（下载到计算机根目录下），然后解压缩。(1)进入“系统维护-代码维护-海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将解压缩的文件CMCODE.DBF读入到出口退税申报系统，读入完毕后点击工具栏“设为自用”即可。(2)进入“系统维护-代码维护-标准海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将解压缩的文件STDCM.*读入到出口退税申报系统。
3、更新退税申报系统。当出口退税申报系统版本升级时，应先将原退税申报系统数据进行备份，选择系统维护-系统数据备份界面，即可完成数据备份。然后从中国出口退税咨询网上下载最新版本的贸易企业出口退税申报系统，安装后将原退税申报系统的备份数据导入新退税申报系统。选择系统维护-系统备份数据导入界面，在旧系统路径下查找最新备份文件，按提示即可完成备份数据导入。
第五篇：生产企业出口货物退(免)税的管理
第二十三章 生产企业出口货物退（免）税的管理
一、单项选择
1、生产企业出口货物“免、抵、退”税应根据（）和出口货物适用退税率计算。
A、出口货物销售价格 B、出口货物到岸价格
C、出口货物离岸价格 D、内销货物和出口货物的销售额
2、生产企业免退税预审时间为每月的（）。
A、1—10日 B、10—20日 C、20—30日 D、15日
3、下列那些类型的企业，其出口货物不实行免抵退税管理办法（）A、外商投资企业出口 B、无进出口经营权的内资生产企业，委托外贸企业代理出口的自产货物。C、小规模纳税人 D、经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的生产企业。
4、下列那些税务机关不是免抵退税的审批机关（）A、县级国家税务机关 B、市（地）级国家税务机关 C、省级国家税务机关 D、国家税务总局
5、生产企业遗失出口货物报关单，需向海关申请补办的，可在出口之日起（）内凭主管税务机关退税部门出具的《补办出口报关单证明》向海关申请补办。
A、1个月 B、3个月 C、6个月 D、9个月
6、生产企业自货物出口之日起超过（）未收齐有关出口退税凭证或未向主管税务机关申报办理“免、抵、退”税手续的，主管税务机关视同内销货物计算征税。
A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月
7、出口货物退（免）税清算期为每年的（）内。
A、1月1日至3月15日 B、1月1日至4月30日 C、1月1日至4月15日 D、1月1日至3月31日
8、根据国税发[2004]64号文第三条规定，出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起（）内，向退税部门办理出口货物退（免）税手续。
A、60日 B、90日 C、三个月 D、180天
9、“免、抵、退”税办法中，对未按规定期限申报的货物须视同内销征税，其计算公式为：（）
A、销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 B、销项税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征税税率）×退税率
C、销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率
D、销项税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征税税率）×增值税征税税率
10、国税发[2003]139号文规定：对新发生出口业务的企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，（）。
A、只计算免抵税额，不计算应退税额 B、既不计算免抵税额，也不计算应退税额 C、只计算应退税额
D、既计算免抵税额，也计算应退税额
11、生产企业出口自产产品属于应征消费税的产品，对消费税实行（）的办法。
A、先征后退 B、免、抵、退税 C、退还进项 D、免税
12、出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起（）内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。
A、60日 B、90日 C、三个月 D、180日
13、以下关于计划分配率的公式，哪一个是正确的？（）A、计划分配率=计划出口总值/计划进口总值
B、计划分配率=计划出口总值/计划进口总值×100% C、计划分配率=计划进口总值∕计划出口总值
D、计划分配率=计划进口总值∕计划出口总值×100%
14、出口货物退（免）税的企业主要有外贸企业、外商投资企业、有进出口经营权的内资生产企业和（）等。
A、证券公司 B、委托外贸企业代理出口的无进出口经营权的内资生产企业 C、商业银行 D、饮食服务企业
15、生产企业自营或委托出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行（）管理办法。
A、先征后退 B、不征不退 C、“免、抵、退”税 D、免税
16、委托代理出口业务的退税地点（）。
Ａ、在代理方所在地退税机关 Ｂ、在委托方所在地退税机关
Ｃ、由双方协商确定
Ｄ、由税务机关确定
17、生产企业的“免、抵、退”税申报期为每月的（）。A、1-15日 B、1-20日 C、15-30日 D、1-30日
18、生产企业出口自产产品所耗用的原材料、燃料等所含的进项税额（）。
A、可直接办理退税 B、不予退税
C、可抵顶当期内销货物的应纳税额，抵顶不完的办理退税 D、可按季申报退税
19、国税发[2004]113号规定，生产企业出口货物报关单到期申报之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，那么，出口日期是2005年4月20日的报关单，申报期限在（）。
A、2005年8月15日前 B、2005年7月15日前 C、2005年7月20日前 D、2005年9月15日前 20、生产企业由于货物发生退运的原因，办理延期申报申请需提供的资料包括：《出口退税延期申报申请表》、报关单蓝单或白单的原件及复印件、出口发票的原件及复印件及（）。
A、书面报告 B、《出口货物退运已补税证明》复印件 C、出口收汇核销单复印件 D、《出口货物退运已办结税务证明》复印件
21、“申报系统”的基础数据采集中，“收齐出口单证明细录入”模块的功能主要是（）。
A、对当月出口并当月收齐的单证进行录入 B、对所有收齐的单证进行录入 C、对前期单证不齐本月收齐进行录入 D、对当月出口数据进行录入
22、当月收到出口货物报关单（出口退税专用）时，发现前期已申报数据的商品代码有误，哪一种修改方法是正确的？（）
A、返回到前期已申报的数据中进行修改 B、商品代码的退税率一样，不需要修改
C、在当月作冲减数据处理，重新录入正确的数据 D、做“收齐出口单证明细录入”时修改
23、采用“实耗法”计算，生产企业当月发生进料加工业务并收齐单证，且单证的信息齐全，那么，该企业当月（）出具《免税证明》。
A、一定能 B、不一定能 C、不能 D、不一定不能
24、有进出口经营权的生产企业应持国家外贸主管部门及授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起（）内，向主管税务机关申请办理出口退税登记。
A、15日 B、30日 C、60日 D、90日
25、《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理程序为（）
A、登记、开具证明、核销 B、开具证明、核销、登记 C、核销、登记、开具证明 D、登记、核销、开具证明
26、我国于（）年1月1日起全面实行生产企业出口货物免抵退税管理办法。
A、2000 B、2001 C、2002 D、2003
27、新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起，从第（）个月开始可计算当期出口应退税额。
A、1 B、7 C、12、D、13
28、以委托加工方式出口的货物，原材料与加工费的适用退税率为（）A、成品的出口退税率 B、加工费的出口退税率
C、原材料的出口退税率 D、分别为原材料、成品出口的退税率
29、所谓出口企业，一般是对外贸易经济合作部及其授权单位批准，享有进出口经营权的企业和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业，并根据有关规定办理了工商营业执照、税务登记证和（）
A、出口企业退税登记证 B、统一机构代码证 C、一般纳税人证 D、海关代码证
30、如生产性出口企业的财务制度健全，并在三年内未发生过骗税问题的，在出口退免税的分类管理中为归为：（）
A、类 B、类 C、类 D、类
31、在申报系统中录入出口明细时，“出口日期”项应按以下哪个日期录入（）
A、记销售账日期 B、报关单的申报日期 C、报关单的出口日期 D、结汇日期
32、在申报系统中，如进料加工业务中A手册登记的出口商品征退税率分别为17%、13%，当期发生进口料件1000元，复出口1200元，实际复出口的产品征退税率均为17%，则系统为当期进口料件出具的免税证明中“免抵退税额抵减额”和“不得免征和抵扣税额抵减额”分别是（）A、170元/170元 B、170元/0元 C、130元/40元 D、130元/0元
33、要进行出口退免税的预申报，正确的步骤应是（）A、录入数据——检查数据——生成预申报软盘
B、录入数据——检查数据——打印申报表——生成预申报软盘 C、录入数据——打印申报表——生产预申报软盘 D、录入数据——生成预申报软盘
34、在当批申报的预审反馈信息读入系统后，如要对申报数据进行调整，应首先在系统中进行什么操作？（）
A、数据一致性检查 B、生成明细申报数据 C、撤消已申报数据 D、税务机关反馈信息处理
35、在免抵退税汇总表中，对“免抵退税额抵减额”产生的原因正确描述是（）
A、由于出口货物征退税率不一致造成 B、由于进口料件免税造成 C、由于进口料件存在征退税率差造成 D、由于出口货物免征增值税造成
36、某企业当期有进料加工复出口业务，征税率为17%，退税率为13%，当期全部进项税额为300万元，“进料加工”免税进口料件到岸价为125万美元，内销1000万元，出口250万美元，假设外汇牌价1美元=8元。计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（）
A、0万元 B、40万元 C、130万元 D、170万元
37、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物。最迟应在申报出口货物退（免）税后（）内，将出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。
Ａ、５天 Ｂ、１０天
Ｃ、１５天
Ｄ、３０天 ３
8、出口企业备案单证的保存期为（）A、2年 B、3年 C、5年 D、10年
39、单证备案的方式有（）A、一种 B、两种C、三种D、四种
二、多项选择
1、生产企业出口货物“免、抵、退”税申报方式分为（）A、上门申报 B、邮寄申报 C、简易申报 D、电子申报
2、免抵退税预审所需的凭证有（）
A、出口发票和出口货物报关单 B、代理出口货物证明和代理协议 C、购销合同 D、主管税务机关要求提供的其他资料
3、下列那些报表是生产企业进行免抵退税正式申报时应报送那些报表（）
A、《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》 B、《生产企业出口货物免“免、抵、退” 税（免抵税）申报明细表》 C、《生产企业出口货物“免、抵、退”税（退税）申报明细表》 D、《生产企业出口货物增值税纳税申报表》
4、下列那些属于免抵退税的政策审核的范围（）A、企业范围的审核 B、出口货物范围的审核 C、计税依据的审核 D、出口货物退税率的审核
5、下列那些属于免抵退税的单证审核的范围（）A、出口商品专用发票的审核 B、出口货物报关单的审核 C、出口收汇核销单的审核 D、代理出口货物证明的审核
6、实行免抵退税的出口货物一般应具备以下那些条件（）
A、必须是报关出口的货物 B、必须是财务上作销售处理的货物C、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
D、必须是出口收汇并已核销的货物
7、生产企业自营或委托出口的下列那些产品，可视同自产产品给予退税（）
A、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品
B、外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品
C、收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司成员企业的产品 D、委托加工收回的产品
8、实行“免、抵、退”税企业的“进料计算方法”有（）。A、实耗法 B、抵扣法 C、耗料法 D、购进法
9、下列哪些企业的出口货物适用“免、抵、退”税办法:（）A、有进出口经营权的生产企业出口的自产货物 B、有进出口经营权的外贸企业出口的货物
C、对没有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的货物 D、生产企业自产货物销售给外贸企业出口
10、出口企业办理延期申报申请的特殊原因一般包括：（）A、货物转关、拼柜出口 B、退运 C、报关单和核销单丢失补办
D、关单内容（纸质、电子信息）有误办理更改
11、下列关于进料加工登记手册核销的申报要求，正确的是：（）A、《进料加工登记手册》最后一笔出口业务发生之后，先向海关办理核销，待海关审批完毕后，再向退税部门办理核销
B、《进料加工登记手册》向海关办理核销之前，应先到退税部门办理相关的核对手续
C、《进料加工登记手册》核销后，根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具《生产企业进料加工贸易免税证明》
D、核销数据生成后，要将各栏次的数据与经海关确认的《进料加工合同核销申请表》上对应项目的数据的逻辑关系进行对审，对审无误后进行申报
12、生产企业办理“免、抵、退”税正式申报需装订成册的资料包括：《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》、与进料加工业务有关的报表、原始单证和（）
A、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 B、《退税申请书》
C、经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》及《附列资料》（表二）D、出口销售明细帐复印件
13、以下关于“免、抵、退”税预申报的表述正确的是：（）A、预申报在完成月度“免、抵、退”税基础数据采集工作之后进行 B、预申报可将“免、抵、退”税的明细数据和汇总数据进行审核 C、通过省局国税网站，可进行“免、抵、退”税预申报 D、将反馈疑点修改正确后，可再进行一次预申报
14、根据《增值税暂行条例》规定：纳税人按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择（）的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。
A、结汇的那一日 B、销售额发生的当天 C、销售额发生的当月1日
D、销售额发生的当月的最后一日
15、以下项目哪些不属于生产企业出口货物退（免）税的计税依据。（）A、出口货物离岸价 B、出口货物运费 C、出口货物保险费 D、出口货物仓贮费用
16、生产企业向税务机关申请办理出口退（免）税应提供《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和什么表？（）
A、生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 B、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》 C、《生产企业进料加工贸易免税证明》 D、《增值税纳税申报表》
17、以下对生产企业出口货物退免税管理表述正确的是（）A、免征本企业生产环节增值税
B、出口货物所耗用的原料、零部件等所含的进项税额可抵顶内销货物应纳税额
C、出口货物所耗用的原料、零部件等所含的进项税额可直接办理退税 D、企业每月出口应退税金额大于应纳税额的，差额部分可予以退税
18、实行“免、抵、退”税办法的生产企业，必须同时具备的条件是（）A、独立核算 B、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人 C、具有实际生产能力 D、具有进出口经营权
19、从2006年1月1日起下列那些产品取消出口退税政策（）A、煤焦油 B、生皮 C、干革 D、卷烟 20、下列那些单证是属于出口企业单证备案的范围（）
A、出口货物明细单 B、外贸企业购销合同、生产企业收购非自产货物的购货合同 C、出口货物运输单据 D、出口货物装货单
三、计算题：
1、海岭厂是自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2005年2月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为199万元，外购货物准予抵扣的进项税为33.83万元，货已人库，上期期末留抵税款为2.83万元。本月内销货物销售额102万元，销项税额为17.34万元。出口货物198万元。计算该企业本期“免、抵、退”税额、应退税额、免抵税额。
2、长城电器厂是自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为15%。2005年10月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为320万元，外购货物准予抵扣的进项税为54.4万元，货已人库，上期期末留抵税款为3.4万元。本月内销货物销售额98万元，销项税额为16.66万元。出口货物202万元，其中来料加工贸易复出口货物93万元。计算该企业本期“免、抵、退”税额、应退税额、免抵税额。
3、计算：某企业有进料加工复出口业务，征税率17%，退税率13%，当期全部进项税额48万元，上月期末留抵税额12万元，上月应退税额10万元，“进料加工”免税进口料件到岸价130万美元，内销（不含税）80万元，出口200万美元当期全部收齐单证。假设外汇牌价1美元=8元，“进料加工”手册只有一本，计划分配率为60%。（计税计算方式：免、抵、退）
请按“实耗法”进行计算，回答以下问题：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额（）
A、64万元 B、3.2万元 C、25.6万元 D、22.4万元（2）当期期末留抵税额为（）
A、10.8万元 B、20.8万元 C、33.2万元 D、46.4万元（3）当期应退税额为（）
A、33.2万元 B、10.8万元 C、10.4万元 D、20.8万元
（4）当期免抵税额为（）
A、62万元 B、72.4万元 C、0万元 D、62.4（5）对应退税额、免抵税额作出会计处理，正确的是：（）A、借：应收出口退税—增值税
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
B、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
C、借：银行存款
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
D、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
应收出口退税—增值税
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
答案：
一、单项选择
1、C
2、A
3、C
4、A
5、C
6、B
7、D
8、B
9、C
10、A
11、D
12、D
13、D
14、B
15、C
16、B
17、A
18、C
19、A 20、D
21、C
22、C
23、B
24、B
25、A
26、C
27、C
28、D
29、A 30、C
31、C
32、C
33、A
34、C
35、B
36、B
37、C
38、C
39、B
二、多项选择
1、ABD
2、ABD
3、ABC
4、ABCD
5、ABCD
6、ABCD
7、ABCD
8、AD
9、AC
10、ABCD
11、BCD
12、CD
13、AD
14、BC
15、BCD
16、BD
17、AB
18、ABC
19、ABC 20、ABCD
三、计算题
1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=198*（17%-13%）=7.92万元
应纳增值税额=102*17%-（33.83-7.92）-2.83=-11.74万元
出口货物“免、抵、退”税额=198*13%=25.74万元 当期期末留抵税额11.74万元小于当期免抵退税额25.74万元，所以当期应退税额等于当期期末留抵税额11.74万元。
当期免抵税额=25.74-11.74=14万元
2、来料加工复出口货物所耗进项税转出=54.4*93/300=16.864万元
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（202-93）*（17%-15%）=2.18万元
应纳增值税额=98*17%-（54.4-16.864-2.18）-3.4=-22.096万元
出口货物“免、抵、退”税额=109*15%=16.35万元
当期期末留抵税额22.096万元大于当期免抵退税额16.35万元，所以当期应退税额等于当期免抵退税额16.35万元。
当期免抵税额=16.35-16.35=0
3、（1）免抵退税不得免征和抵扣税额（C）
A、64万元 B、3.2万元 C、25.6万元 D、22.4万元（2）当期期末留抵税额为（A）
A、10.8万元 B、20.8万元 C、33.2万元 D、46.4万元（3）当期应退税额为（B）
A、33.2万元 B、10.8万元 C、10.4万元 D、20.8万元
（4）当期免抵税额为（B）
A、62万元 B、72.4万元 C、0万元 D、62.4（5）对应退税额、免抵税额作出会计处理，正确的是：（D）A、借：应收出口退税—增值税
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
B、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）C、借：银行存款
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
D、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
应收出口退税—增值税
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
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