税源一股税收风险工作情况

第一篇：税源一股税收风险工作情况

税源一股税收风险工作情况

2010年上半年主要税收风险工作为完成税收风险平台任务两次，共计82项，涉及企业36户，主要任务项目为“增值税税负率、主营业务收入变动率、进销项税比”等等。在软件使用中发现问题如下；

1、2、风险提示不能明确具体风险指标内容 风险任务完成时限应于风险任务量成正比

第二篇：重点税源企业税收风险分析指标

重点税源企业税收风险分析指标

工业企业：

1、虚拟税负率-----增值税指标

小于标准值0.8为异常

标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值

虚拟税负率=（销项税额+简易计税办法计算的应纳税额+(本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+按简易征收办法计税销售额)

2、毛利率----所得税指标

小于标准值0.8为异常

标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值

毛利率=（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入

3、虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率---增值税指标.小于0.8大于1.2异常 虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）*(上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期免抵退办法出口货物销售额)*（上期主营业务收入-上期主营业务成本）*本期主营业务收入/（（上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期免抵退办法出口货物销售额+上期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-上期进项税额+上期进项税额转出+上期申报抵扣进项的固定资产进项税额-上期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额)/（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入

4、进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率------增值税指标小于0.8大于1.2异常 进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率=本期进项税额*上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/本期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期进项税额

5、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率-----所得税指标

小于0.8大于1.2异常

主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率= 本期主营业务收入*(上期主营业务收入-上期主营业务成本)/上期主营业务收入/(本期主营业务收入-本期主营业务成本)

6、主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率-----所得税指标

小于0.8大于1.2异常

主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率=本期主营业务成本*上期主营业务收入/上期主营业务成本/本期主营业务收入

7、其他应收款与银行借款配比-----所得税指标

大于0.3异常 其他应收款与银行借款配比=（（其他应收款期初+其他应收款期末）/2）/（财务费用/5.6%）假定银行借款年利率5.6%

8、期间费用占主营业务收入比例------所得税指标

大于25%为异常

期间费用占主营业务收入比例=（销售费用+管理费用+财务费用）/主营业务收入

9、存货周转天数变动率------财务指标

小于0.5或大于1.5为异常

10、存货周转天数------财务指标

小于7天或大于90天位异常 1、2、3、7、8赋值每项12分，4、5、6、9、10赋值每项8分

商业企业：

1、虚拟税负率-----增值税指标

小于标准值0.8为异常

标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值

虚拟税负率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.95）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额)

2、毛利率----所得税指标

小于标准值0.8为异常

标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值

毛利率=（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入

3、虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率---增值税指标

小于0.8大于1.2异常

虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期出口货物免税销售额+本期（期末存货-期初存货））*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期出口货物不予抵扣的进项税额）*(上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期出口货物免税销售额)*（上期主营业务收入-上期主营业务成本）*本期主营业务收入/（（上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期出口货物免税销售额+上期（期末存货-期初存货））*0.17-上期进项税额+上期进项税额转出+上期申报抵扣进项的固定资产进项税额-上期出口货物不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期出口货物免税销售额)/（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入

4、进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率------增值税指标

进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率=本期进项税额*上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期进项税额

5、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率-----所得税指标

小于0.8大于1.2异常

主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率= 本期主营业务收入*(上期主营业务收入-上期主营业务成本)/上期主营业务收入/(本期主营业务收入-本期主营业务成本)

6、主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率-----所得税指标

小于0.8大于1.2异常

主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率=本期主营业务成本*上期主营业务收入/上期主营业务成本/本期主营业务收入

7、期间费用占主营业务收入比例------所得税指标

大于30%为异常

期间费用占主营业务收入比例=（销售费用+管理费用+财务费用）/主营业务收入

8、增值额（实缴增值税/适用税率）与毛利（主营业务收入-主营业务成本）配比-----所得税指标(假设适用税率17%)

小于0.8大于1.10为异常（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/0.17/(主营业务收入-主营业务成本）

9、存货周转天数变动率------财务指标

小于0.5或大于1.5为异常

10、存货周转天数------财务指标

小于7天或大于90天位异常 1、2、3、7、8赋值每项12分，4、5、6、9、10赋值每项8分

第三篇：夯实基础税源管理基础提高税收风险管理水平

夯实基础税源团队管理提高税收风险管理水平

——浅议基层税务机关风险管理

自从税务部门工作引入风险管理理念以来，强化风险管理一直是国税部门重要工作。按照“以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑”的现代税收征管体系总体要求，实现“全面提高税收征管的质量和效率，努力提高税法遵从度、纳税人满意度，降低税收流失率和征纳成本” 的税收征管改革工作主要目标，我们已基本完成了以推进“五个集中”，打造“七大团队”，加强“两个建设”，优化“四个机制”的税收征管改革主要任务。

在新的征管格局下，税收风险管理更是征管工作的重中之重，七大团队中，税收风险监控团队、专业评估团队、专业化反避税团队和税务稽查团队都直接处理税收风险管理相关业务，并形成了风险分析监控、税收风险应对、税收风险反馈的完整的风险管理链条；风险管理人员配置上在数量和质量上都大幅提高，税收风险管理取得实效。目前，在七大团队中，我们组成基础性税源管理服务团队实施基础税源管理服务。职能职责主要包括基础性税源管理工作（户籍管理、催报催缴、发票管理、欠税管理等）、低风险应对工作（日常检查、日常巡查、低风险事项应对、备案类事项后续管理等）、纳税服务工作（纳税辅导、涉税咨询、宣传推广、涉税座谈等）、组织收入工作（税源分析、税源调查等）等四大类工作。与之前相比，减少了基础

税源管理单位的一些审批审核事项，将部分审批审核事项的实地核查工作也前移至纳税服务审核审批团队；风险评估职能也交由专业化评估团队行使。

在现有的风险管理模式下，虽然基础税源管理风险管理职能被相对弱化，税收风险管理水平大幅提高，但是笔者认为基础税源管理单位在风险管理的作用还没有完全发挥出来，大有潜力可挖。下面就对此观点谈一些浅见。

一、基础税源管理和税收风险管理的关系

（一）基础税源管理是税收风险管理的基石

基础税源管理对于当前税收环境来说是必不可少的工作，尤其是市、县以下税务机关，纳税人较为分散，纳税主观性较差，它可以在基础环节对所有企业进行相应的约束和了解，是税收风险管理的最前线；同时，基础管理中的户籍管理、数据采集、低风险应对工作本身就延伸至纳税风险防控或者是风险管理的重要组成部分，与税收风险管理紧密衔接。只有基础税源管理工作落到实处、落到细处，才能给税收风险管理提供完整准确的基础信息，为税收分析监控提供扎实的基础，税收风险管理才能真正取得实效。

（二）税收风险管理是提高基础税源管理的关键

税收风险管理通过税收风险分析监控、税收风险应对、税收风险反馈的流程，是对基础税源管理成果的一种检验，在这个过程中能够深入挖掘基础税源管理中存在的问题，发现基础税源管理的难点和盲点，为基础税源管理的提高指明方向。基础税源管理通过税收

风险管理反馈的信息及时采取措施提高基础税源管理水平，堵塞征管漏洞。

（三）二者联动互促是提高征管水平的必要手段。

基础税源管理和风险管理作为征管工作中的重要组成部分二者缺一不可，任何一个部分管理水平的低下都会造成税收征管短板，成为税款流失的缺口。同时，只有在二者联动互促机制良好运行时，二者才能相互促进，共同提高，达到提高整个税收征管水平的提高。

二、目前基础税源风险管理仍存在的问题

（一）风险管理意识薄弱

税收基础管理工作从当前来看事项繁多、流程复杂，事务性、重复性工作占整体工作量的比例相当大，如纳税辅导，信息采集，协查巡查，催报催收等，这些事项专业化程度要求不高，其税收执法风险相对较低，对税务人员的工作能力的要求更侧重于对地区的熟悉度，与企业人员、地方政府的沟通。税务机关现有人力资源在总量、能力上与业务量的不对等，只能把有限征管资源优先应用于风险高的纳税人和领域，税收基础管理由于其低风险、易操作而在征管中容易被边缘化，基层税务机关就更容易忽视税收基础管理在税收风险管理中的基石作用。

审批审核、实地核查、纳税评估职能的转移，基础税源管理权力事项减少，风险管理有风险管理团队专人专职负责，也给一些基础税源管理岗位的税收干部造成了税收风险管理跟自己没有多大关系的错觉，造成基础税源挂怒干部风险管理意识不强，缺乏发现风险、防

范风险的警觉性。

（二）信息化风险管理应用水平较低

基础税源日常管理事项繁多、流程复杂，事务性、重复性工作占整体工作量的比例大的特性让税源管理人员在各种简单重复的工作中花费了大量时间，由于目前我们的信息化建设水平还较低，人员老化严重，信息化手段运用水平较低，在一定程度上造成了人力资源的浪费。干部的精力都消磨在日常管理事项中，对更加精细化的风险管理就显得有些力不从心。

我们现阶段使用的风险评估和电子档案系统功能比较完善和强大，在风险管理中起了很大的作用，贯穿了整个风险管理过程，将基础税源日常管理、风险分析监控、风险应对这几个环节衔接在一起。而且这个系统的电子档案系统中信息全面，数据采集方便，应用较简单，对基础税源管理单位参与风险管理的重要工具。但在实际工作中，笔者发现有不少干部对此系统的运用较少，运用水平较低，制约基础税源管理单位风险管理作用的发挥。

（三）创造力和执行力有待提高

在新的征管格局下，风险管理实施集约化、扁平化管理，减少管理层级，职权集中，让现在的基础税源管理单位在风险管理较多的存处于执行环节，这并不是说明我们现在的基础税源管理不需要创造力，而是要求我们的基础税源管理单位要严格执行的同时，创新工作方法，更加高效、更加贴合实际的去处理问题。

但是我们在工作实际中发现有些干部职工存在着我现在只是执

行者，不需要创造力的误区；在征管创新转型中，岗位的调整、职责变化、收入待遇等问题在一定程度上影响了税务干部的积极性，存在创造力不足，执行不到位的情况。

三、对提高基础税源团队风险管理的思考

（一）以先进的税务文化提高税务人员素质

针对目前基础税源管理单位风险管理中风险意识薄弱，创造力和执行力不足的问题，笔者认为可以通过先进的税务文化建设从整个团队、人员内部激发工作活力，提高风险管理认识。结合我局开展的丰富多样的文化活动，进一步激发工作热情，重塑税务人员爱岗敬业的奉献精神。进一步加强税务人员风险管理技能的培训和提升，可以采取组建业务互助小组等形式，加强团队内部的自我提升能力，营造良好的学习氛围，改变想干不能干，想学无处学的现状，形成共同进步、创先争优的良好局面。

（二）以信息化建设提高风险管理效率

“工欲善其事，必先利其器”，信息化建设水平的提高，必是风险管理建设的利器。笔者认为，应进一步提升基础税源管理团队的信息化技能，一方面是要加强风险管理系统的应用水平和提升办公软件的操作水平，另一方面要加强信息中心作为信息化建设前沿的重要作用，鼓励有利于提升工作效率和工作质量的软件开发，普及电脑应用基础知识，提升我局整体的信息化应用水平。

（三）以顺畅的信息流夯实税收风险管理基础

税收风险管理按照风险分析——风险应对——风险反馈的流程

进行运作，作为最基本的风险分析基于的是我们掌握的纳税人信息、第三方信息、社会经济运行信息、经济环境信息等信息进行风险点的筛选和确定。这些信息的来源大部分需要依靠基础税源管理单位的采集和核实确认，信息采集的真实性和准确性直接影响到风险分析的有效性。我们必须通过建立行之有效的基础数据采集运行机制，规范基础税源管理团队数据采集的流程和审核，提高信息来源的真实性和准确性；同时，理顺数据采集信息反馈渠道，以顺畅的信息流为税收风险管理打下坚实的基础。

税收风险管理作为税务部门的常态和基础性工作，只有最大限度的发挥好每一个部门的职能作用，激发每一位税务人员的工作潜能，才能让税收风险管理不断适应新的发展需要，提升到新的高度。

第四篇：实施税收风险管理 提高税源税基控管能力

实施税收风险管理的路径选择

税收风险管理是指税务机关通过先进的管理和技术手段，预测、识别和评估税收风险，根据不同的税收风险制定不同的管理战略，并通过合理的服务和管理措施规避或防范税收风险，以提高税法遵从度和税收征收率。结合我国税收征管实际，实施税收风险管理，需要从先导、核心、重点、关键、依托五个方面整体把握和切入。

一、先导——树立风险管理理念

税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法、准确纳税而致使税款流失的风险。税收风险管理是税务机关以纳税遵从最大化为目标，科学实施风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效考评，力求最具效率地运用有限征管资源不断降低纳税遵从风险、减少税收流失的过程，将组织收入工作的主动权建立在对税源税基的有效控管上。通过对税收风险的确认，有利于对不同风险等级的企业实施不同的管理措施，加强税收管理的针对性，提高工作效率。因此，以科学的风险管理理念为思想基础，以现代信息技术为支持的税收风险管理，才能真正落实税收征管的科学化、专业化、精细化。

近年来，OECD多数成员国的税务机关普遍引入税收风险管理理念，构建起现代化的信息管理系统，加强税源监控、防止税款流失，取得了明显成效。美国从法律上明确了各政府部门和商业机构向税务机关提供涉税信息的义务和责任，并投入巨资建设了现代化的税收管理信息系统，对纳税人实施有效的服务与管理，征收率达到80%以上。澳大利亚国税局近年来以改善纳税服务、提高税法遵从度为主要目标改造了税收管理信息系统，建立起纳税人税收风险档案，通过案头分析、信息比对、约谈、现场核实、审计等方法，规避、防范税收风险。

发达国家在实施税收风险管理方面的成功实践告诉我们，落实信息管税，必须把树立税收风险管理理念作为重要的思想基础抓紧抓好，使这一理念逐步深入人心。

二、核心——完善税收风险管理体制机制

实施税收遵从风险管理，不仅有利于深化以流程管理为导向的征管体制，而且有利于提升税源联动管理机制的效能。在实施过程中，应以控制纳税遵从风险为主线，以信息化平台为依托，着力构建上下

互动、专业分工明晰的税收遵从风险管理体系。

明晰各级风险管理职责，健全风险管理组织协调机制。整合各级征管资源，明确各层级风险管理职能，确立省市局在风险管理中的主导作用。在各部门之间，以风险管理联席会议为载体，整合征管、计统、税政、稽查等各部门的风险管理职能，在风险管理的主要环节上形成统一扎口、分类牵头、有序整合、协同部署的横向协调机制。在各级管理层之间，根据风险管理的主要环节，划分相应的风险管理职责，明确省、市、县三级分工。

科学设计风险目标规划，健全风险分析监控运作机制。如江苏省国税局对各类风险群体和风险程度进行集中分析，对跨部门和跨税种的风险管理进行统一安排，如将所得税汇算清缴审核、行业评估、专项检查等纳入风险管理总体规划，整合各部门的管理要求，明确分阶段风险管理工作重点。在科学设计风险目标规划的基础上，以风险识别排序和应对处理为重点，以减负增效为原则，创新税源税基管理方式方法，建立风险监控管理机制。省、市局发挥征管资源和数据信息集中优势，重点开展综合风险分析和分税种风险分析，组织分地区、分行业、分企业类型风险特征的筛选、分类、归纳和描述，健全省、市两级税收风险特征库。

三、重点——深化税收风险识别排序

风险识别排序是风险管理的重要阶段。借助建立风险特征库，运用数据模型等工具，对存在的税收风险进行识别分析，对风险程度作出判断，形成风险等级排序，明确税源税基管理的重点。

完善税收风险特征库，提高风险识别预警能力。根据经济税收数据信息，分析寻找风险发生规律，形成了风险识别指标体系；根据风险识别指标体系，定期筛选、发布风险区域、行业和纳税人群体。省辖市局在省局风险特征库基础上，结合本地区特点，进一步筛选补充风险识别指标，形成与省局配套的市级风险特征库。

建立税收风险预警体系，提高风险分析预测水平。计统部门主要负责税收风险的宏观分析，包括牵头进行经济与税收、跨税种、跨部门以及重点税源的综合税收风险分析；税政管理部门在综合分析的基础上，针对税种管理的特点、难点和热点，深化各税种风险分析和政策效应分析；大企业和国际税收、进出口税收管理部门加强大企业、国际税收和出口退税管理中的专业税收风险分析；征管部门主要从事

税收程序性风险分析；稽查部门重点开展涉税案件类型的规律性分析。

健全风险等级评定标准，提高风险程度评估水平。根据税收遵从风险发生的概率和可能造成的税收流失后果两个关键因素，对每一个风险特征指标确定风险分值，将筛选出的具体风险信息，以纳税人为单位按户归集，逐户累计风险分值，并据此进行风险等级排序。在风险管理信息平台上，设置了系统自动排序、人机结合排序和人工经验排序三种排序工具，建立了五个风险等级的估算机制。

四、关键——优化风险应对手段和措施

要最大限度降低税收遵从风险，将潜在税源转化为现实税收，必须针对税收风险点采取有效的风险应对措施。以推进县局机关税收管理实体化、纳税评估专业化和创新税收管理员制度为抓手，实施风险控制的分级分类管理，不断提高税源税基控管的科学化、专业化、精细化水平。

实行税收风险分级分类应对，着力提高风险控制质量和效率。借鉴国外先进管理经验和做法，根据不同风险等级，采取不同的服务管理措施，健全完善差别化的风险应对机制。根据纳税人的风险级别高低，采取频率和深度不同的服务管理措施。

推进县局机关税收管理实体化，确立其在风险应对中的主体地位。通过积极推进县局税源管理实体化进程，将县局机关从以行政管理为主的职能体制，转向以直接承担税源税基控管为主的职能体制。省、市局主要是总结设计应对风险的方法措施，做好应用数据模型、财务分析工具等研发工作，收集研究行业风险应对指南、业务操作模本、评估审计指南等，为基层风险应对提供专业支持。

强化纳税评估应对风险的重要作用，提高风险控制处理水平。在评估对象确定上，从无差别的全面评估，向基于风险等级排序，有针对性的评估转变；在评估方式上，对风险等级高的企业实施综合性、个性化的评估审计，对风险等级较低的企业实施行业评估和行业联评；在评估手段上，从偏重单一税负指标进行简单比对，向综合应用风险指标、评估模型等工具开展评估转变；在评估结果处理上，综合配套运用纳税辅导、风险提醒、纳税人自我修正、约谈说明、税收核定、反避税、稽查等递进措施，规范风险处理方式。

创新税收管理员制度，建立专业化的服务管理团队。改变过去划

片分户的管理方式，把税收风险分析、专业纳税评估、大企业风险监控应对、中小企业行业性风险监控等专业化程度较高的风险管理职能，从属地责任区管理的职能中分离出来，上收到专业团队或县局等更高层面上，实行风险应对的专业化管理。责任区管理员主要从事制度性安排的调查、核查、巡查以及日常纳税服务等工作。

五、依托——构建税收风险管理信息系统

在推进风险管理中，以流程管理系统、监控决策系统和基层管理平台三大板块为依托，构建成上下衔接、一体化的税收综合管理信息系统，强化税收风险管理的技术支持，实施对税源税基的精确控管。完善流程管理系统和决策监控系统，强化税收风险管理的技术支撑。将风险管理要求融入流程管理系统，按照风险管理要求对监控决策系统的整体架构进行优化整合，设计开发了支持税收风险分析识别、情报交换和查询分析等功能应用模块，实现了对税源税基管理全过程风险预警的层级监控；建立了贯通各级管理层和基层税务机关操作层的联动平台，支持各级各部门风险管理措施的协调整合。

依托基层管理信息系统，实施全过程规范操作管理。各级管理层按照统一规范要求将各类风险分析识别的结果和其他税收遵从风险信息一起导入基层管理平台，实现各类涉税风险按户自动归集和风险等级评定，为一线干部有针对性地启动提示、提醒，调查、核查，评估、稽查等风险应对处理流程提供基础。

建立完善税源信息共享保障机制，夯实税收风险管理的信息化基础。运用监控决策系统的信息查询分析模块，建立纳税人情报信息管理库，重点提高内部信息的共享度，努力挖掘税收管理过程中税收风险信息情报资源；大力拓展外部信息的采集渠道，推进完善税库银联网和政府公共信息平台，及时采集第三方信息；探索建立跨地区信息情报采集、交换管理机制。

第五篇：搭建税收风险控管系统 提升税源专业化管理水平

搭建税收风险控管系统 提升税源专业化管理水平

日期：2011-03-11 作者：襄州区国税局 来源：《襄阳国税简报》2011年第2期 【选择字号：大 中 小】

2010年以来，襄阳市国税局按照总局、省局税源专业化管理要求，以襄州区局为试点，通过搭建“税收风险控管导航系统”，整合综合税收征管软件、风险管理系统、电子导航地图等各项功能，实现了数据规集便捷，实时预警提醒，问题跟踪导航，增强了税源控管能力，防范了税收风险，提高了纳税评估和税务稽查的针对性和有效性。

一、搭建税收风险控管导航系统的主要目的

当前，在税收征管上运用的主要是综合税收征管软件，该系统为强化征管发挥了重要作用，但在运用过程中也还存在一些局限，主要表现在以下三个方面：

一是归集信息分散，利用率不高。由于综合征管软件是按户采集录入数据，税收信息分散于各户之中，统计汇总数据需要手工进行，税管员不能直观、全面的掌握辖区纳税人的情况，征管数据利用率较低。

二是数据比对不便，工作量较大。综合征管软件系统直观反映的是当期数据，无法直接与历史数据、同期数据、外部数据和同类型、同行业数据进行自动比对。比如要统计某户企业连续三个月的零负申报情况，需要逐月将企业的申报情况查询后，再进行手工分析比对，操作烦琐。

三是预警功能不足，监控能力受限。综合征管软件对问题企业和税收风险节点缺乏预警提示功能，特别对零负申报企业的自动监控能力不足。比如对管户较多的税管员，每月要逐户汇总分析，费时费力，而且质量并不好。

针对这些不足，该局着手搭建税收风险控管导航系统，以电子地图为基础，将综合征管软件信息资源分户导入各企业的坐标节点，同时完善了数据索引、指标监控、自动比对、状态显示、分类导航、预警提醒等功能，对综合征管软件起到了积极有益的补充。

二、税收风险控管导航系统的主要功能特点

该系统主要有四大功能：一是“七大指标监控”；二是“五项分类管理”； 三是“三色彩灯提醒”；四是“一键操作完成”。

特点之一：“七大指标监控”。为了提高管理的针对性和有效性，根据征管业务需求，确定了7项比较实用的指标纳入系统监控：一是税负水平指标。税负低于行业平均税负30%以内为正常状态，低于平均税负30%—50%时为预警状态；低于平均税负50%以上为异常状态；二是零负申报指标。纳税人正常申报或一个月零申报为正常状态，连续二个月零申报为预警状态，连续三个月以上零申报为异常状态；三是纳税变动指标。本期累计应纳税额偏离同期累计应纳税额30%以内为正常状态，偏离30%—50%时为预警状态，偏离50%以上为异常状态；四是发票比对指标。每月比对普通发票开票金额与申报额，开票额小于或者等于申报销售收入为正常状态，高于申报额30%以内为预警状态，高于30%以上为异常状态；五是按期申报指标。每月申报期前三天已申报或未申报为正常状态，申报期前两天未申报为预警状态，申报期过后未申报为异常状态；六是按期缴税指标。每月初至缴税期限前三天未缴税或已缴税为正常状态，缴税期限前两天未缴税为预警状态，超期未缴税为异常状态；七是两税比对指标。申报的所得税销售收入小于增值税销售收入的为异常状态，申报的所得税销售收入大于或者等增值税销售收入的为正常状态。

特点之二：“五项分类管理”。一是区域分类监控。在系统中以地图和表格两种形式分别将试点单位管辖范围、下属分局管辖范围和各税管员管户区域在系统中标示出来，并可直观显示纳税状态异常与否的相关情况，方便进行有效管理。二是行业分类监控。按照税收综合征管软件系统中关于国民经济的行业分类进行监控，直接点击某个行业，可以快速反映该行业所有纳税人的7大指标正常与否，便于分行业比对分析。三是属性分类监控。按照一般纳税人、小规模企业、个体工商户、其他纳税人进行分类监控，轻点鼠标既可以快速反映该类所有纳税人的基本情况。四是重点税源监控。对襄州区年纳税10万元以上的纳税人进行重点监控。五是数据分析监控。将采集的外部信息和各部门发布的有关数据表格在系统中进行反映，便于综合信息的比对分析。目前已通过财政、质监、工商、地税、医保等部门采集信息2万多条。

特点之三：“三色彩灯提醒”。纳税人所处状态用三色彩灯表示：正常状态为绿灯，预警状态为黄灯，异常状态为红灯。为了清楚反映纳税人的纳税变动增减情况，在红灯上分别注明﹢号或﹣号。﹢号表示的是本期累计纳税较同期增加较大，﹣号表示的是本期累计纳税较同期减少较大，清楚反映纳税变动情况。

特点之四：“一键操作完成”。一是操作简单，突出便利性。税收风险控管导航系统操作方便，基本实现一键完成各种查询。同时，纳税人所处的状态直接采用红、黄、绿灯展示，一目了然。二是图表并用，突出灵活性。导航系统不仅在地图上显示纳税人的位置和状态，还通过表格形式将纳税人相关信息进行展示，两者可相互切换，操作十分灵活。三是综合比对，突出实用性。充分利用征管软件信息数据，实现了自动比对，自动预警。四是多维查询，突出针对性。该系统不仅可以分区域、分行业、分属性、分类别进行查询，而且可实时监控七大指标异常情况，提高了工作效率。

三、运行税收风险控管导航系统取得的初步成效

税收风险控管导航系统投入运行后，有力地促进了税源控管水平的提高，收到了初步成效：

一是减轻了管税负担。系统运用后，税收管理员无需逐户查询分析数据，只需点击鼠标，所辖企业状况即可一目了然。税管员可以从烦琐的数据汇总分析中解脱出来，集中精力投入到征管实际之中，既减轻了工作负担，又提高了工作效率。

二是提高了征管质效。通过五类管理和七大监控，税管员可实时掌握企业纳税状况并有针对性的采取措施，征管质量明显提升。今年元月，襄州区局城区分局税管员刘耀登录导航系统后，发现旭日纺织有限公司监控状态为红灯，经查发现实际税负为0.57%,明显低于该行业1.5%的预警值。经评估发现该企业少记销售，延迟申报，造成少缴税款18万元，补税后企业税负为1.47%，税负水平指标变为绿灯。

三是规范了税收秩序。组织5个工作专班，对导航系统中处于异常状态的纳税人全面开展评估检查，共评估企业95户，清理漏征漏管143户，评估入库税款400多万元，零负申报面由35%下降到10%，减少红灯185个，行业税负明显提升。其中纺织行业税负由1.18%上升到2.15%,化工行业税负由5.2%上升到7%，汽车零配件行业税负由1.5%上升到2.3%，汽车销售行业税负由0.69%上升到1.81%。

四是降低了税收风险。该系统不仅对有问题的纳税人能进行有力的、及时的监控，减少纳税风险。而且大大增强了税收控管的透明度，税管员管户质量的高低，全部置于阳光之下，人人都可监控，对那些收人情税、关系税、不收或少收税款等为税不廉现象也是一个有力的制约，从而也降低了征税风险