《企业内部控制配套指引第15号——全面预算》（共5篇）

第一篇：《企业内部控制配套指引第15号——全面预算》

《企业内部控制配套指引第15号——全面预算》 全面预算是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，通过将资金流与实物流、信息流相整合优化了企业的资源配置，提高了资金的使用效率。然而，企业要想使全面预算管理达到预期的效果，要特别关注和防范预算管理中的风险。

与全面预算相关的关键风险包括：（1）不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目发展；（2）预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展目标难以实现；（3）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。

针对上述风险，《企业内部控制配套指引第15号——全面预算》要求企业在加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各项预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制基础上，着重做到以下几点：（1）企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。（2）企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡的基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会审核。企业全面预算按照相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准后，应当以文件形式下发。（3）企业应当加强预算执行的管理。全面预算一经下达，各预算执行单位必须以此为依据，认真组织各项生产经营和投融资活动，严格预算执行和控制。企业预算工作机构和各预算执行单位还应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行情况分析会议，妥善解决预算执行中存在的问题。（4）企业应当建立严格的预算执行考核制度，对各项预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明。必要时，企业可实行预算执行情况内部审计制度。

第二篇：《企业内部控制应用指引第15号—《全面预算》解读

《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》解读

全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进企业实现发展战略的重要抓手。正如美国著名管理学家戴维?奥利所指出的：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。制定和实施《企业内部控制应用指引第15号—全面预算》，旨在引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。本文就此进行解读。

一、正确认识和理解全面预算

正确认识和理解全面预算的内涵、本质及作用，应当把握以下几个方面：

（一）全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式

全面预算的“全方位”，体现在企业的一切经济活动，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都必须纳入预算管理。因此，全面预算是由经营预算（也称业务预算）、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。全面预算的“全过程”，体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理，即全面预算不仅限于预算编制、分解和下达，而是由预算编制、执行、分析、调整、考核、奖惩等一系列环节所组成的管理活动。全面预算的“全员”参与，指企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算的编制与实施。

（二）企业实施内部控制防范风险的重要手段和措施

全面预算的本质是企业内部管理控制的一项工具，即预算本身不是最终目标，而是为实现企业目标所采用的管理与控制手段，从而有效控制企业风险。全面预算的制定和实施过程，就是企业不断用量化的工具，使自身所处的经营环境与拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。因此，《企业内部控制基本规范》将预算控制列为重要的控制活动和风险控制措施。

（三）企业实现发展战略和经营目标的有效方法和工具

“三分战略、七分执行”，企业战略制定得再好，如果得不到有效实施，终不能将美好蓝图和“愿景”转变为现实，甚至可能因实际运营背离战略目标而导致经营失败。通过实施全面预算，将根据发展战略制定的经营目标进行分解、落实，可以使企业的长期战略规划和具体行动方案紧密结合，从而实现“化战略为行动”，确保企业发展目标的实现。《企业内部控制应用指引第2号—发展战略》中明确规定企业应当编制全面预算。

（四）有利于企业优化资源配置、提高经济效益

全面预算是为数不多的能够将企业的资金流、实物流、业务流、信息流、人力流等相整合的管理控制方法之一。全面预算以经营目标为起点，以提高投入产出比为目的，其编制和执行过程就是将企业有限的资源加以整合，协调分配到能够提高企业经营效率效果的业务、活动、环节中去，从而实现企业资源的优化配置，增强资源的价值创造能力，提高企业经济效益。

（五）有利于实现制约和激励

全面预算可以将企业各层级、各部门、各责任单位之间的内部权、责、利关系予以规范化、明细化、具体化、可度量化，从而实现出资者对经营者的有效制约，以及经营者对企业经营活动、企业员工的有效计划、控制和管理。通过全面预算的编制，企业可以规范内部各个利益主体对企业具体的约定投入、约定效果及相应的约定利益；通过全面预算的执行及监控，可以真实反馈内部各个利益主体的实际投入及其对企业的影响并加以制约；通过全面预算执行结果的考核，可以检查契约的履行情况并实施相应的奖惩，从而调动和激励员工的积极性，最终实现企业目标。

二、全面预算的组织

全面预算组织领导与运行体制健全，是防止预算管理松散、随意，预算编制、执行、考核等各环节流于形式，预算管理的作用得不到有效发挥的关键。为此，全面预算指引提出了明确的控制要求，即：企业应当加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。

（一）健全预算管理体制 企业设置全面预算管理体制，应遵循合法科学、高效有力、经济适度、全面系统、权责明确等基本原则，一般应具备全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位三个层次的基本架构。

1.全面预算管理决策机构—预算管理委员会

企业应当设立预算管理委员会，作为专门履行全面预算管理职责的决策机构。预算管理委员会成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成，总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。具体而言，预算管理委员会一般由企业负责人（董事长或总经理）任主任，总会计师（或财务总监、分管财会工作的副总经理）任副主任，其成员一般还包括各副总经理、主要职能部门（财务、战略发展、生产、销售、投资、人力资源等部门）、分（子）公司负责人等。

预算管理委员会的主要职责一般是：（1）制定颁布企业全面预算管理制度，包括预算管理的政策、措施、办法、要求等；（2）根据企业战略规划和经营目标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序；（3）组织编制、综合平衡预算草案；（4）下达经批准的正式预算；（5）协调解决预算编制和执行中的重大问题；（6）审议预算调整方案，依据授权进行审批；（7）审议预算考核和奖惩方案；（8）对企业全面预算总的执行情况进行考核；（9）其他全面预算管理事宜。

2.全面预算管理工作机构

由于预算管理委员会一般为非常设机构，企业应当在该委员会下设立预算管理工作机构，由其履行预算管理委员会的日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门，其主任一般由总会计师（或财务总监、分管财会工作的副总经理）兼任，工作人员除了财务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等业务部门人员参加。

预算管理工作机构的主要职责一般是：（1）拟订企业各项全面预算管理制度，并负责检查落实预算管理制度的执行；（2）拟定预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案，报预算管理委员会审定；（3）组织和指导各级预算单位开展预算编制工作；（4）预审各预算单位的预算初稿，进行综合平衡，并提出修改意见和建议；（5）汇总编制企业全面预算草案，提交预算管理委员会审查；（6）跟踪、监控企业预算执行情况；（7）定期汇总、分析各预算单位预算执行情况，并向预算管理委员会提交预算执行分析报告，为委员会进一步采取行动拟定建议方案；（8）接受各预算单位的预算调整申请，根据企业预算管理制度进行审查，集中制定预算调整方案，报预算管理委员会审议；（9）协调解决企业预算编制和执行中的有关问题；（10）提出预算考核和奖惩方案，报预算管理委员会审议；（11）组织开展对企业二级预算执行单位（企业内部各职能部门、所属分（子）企业等，下同）预算执行情况的考核，提出考核结果和奖惩建议，报预算管理委员会审议；（12）预算管理委员会授权的其他工作。

3．全面预算执行单位

全面预算执行单位是指根据其在企业预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，承担一定经济责任并享有相应权利和利益的企业内部单位，包括企业内部各职能部门、所属分（子）企业等。企业内部预算责任单位的划分应当遵循分级分层、权责利相结合、责任可控、目标一致的原则，并与企业的组织机构设置相适应。根据权责范围，企业内部预算责任单位可以分为投资中心、利润中心、成本中心、费用中心和收入中心。预算执行单位在预算管理部门（指预算管理委员会及其工作机构，下同）的指导下，组织开展本部门或本企业全面预算的编制工作，严格执行批准下达的预算。

各预算执行单位的主要职责一般是：（1）提供编制预算的各项基础资料；（2）负责本单位全面预算的编制和上报工作；（3）将本单位预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位；（4）严格执行经批准的预算，监督检查本单位预算执行情况；（5）及时分析、报告本单位的预算执行情况，解决预算执行中的问题；（6）根据内外部环境变化及企业预算管理制度，提出预算调整申请；（7）组织实施本单位内部的预算考核和奖惩工作；（8）配合预算管理部门做好企业总预算的综合平衡、执行监控、考核奖惩等工作；（9）执行预算管理部门下达的其他预算管理任务。

各预算执行单位负责人应当对本单位预算的执行结果负责。企业全面预算管理组织体系的基本架构如图1所示。

（二）明确各环节授权批准程序和工作协调机制 在建立健全全面预算管理体制的基础上，企业应当进一步梳理、制定预算管理工作流程，按照不相容职务相互分离的原则细化各部门、各岗位在预算管理体系中的职责、分工与权限，明确预算编制、执行、分析、调整、考核各环节的授权批准制度与程序。预算管理工作各环节的不相容岗位一般包括：预算编制与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与预算考核。

在全面预算管理各个环节中，预算管理部门主要起决策、组织、领导、协调、平衡的作用。企业可以根据自身的组织结构、业务特点和管理需要，责成内部生产、市场、投资、技术、人力资源等各预算归口管理部门负责所归口管理预算的编制、执行监控、分析等工作，并配合预算管理部门做好企业总预算综合平衡、执行监控、分析、考核等工作。

三、全面预算基本业务流程

企业全面预算业务的基本流程一般包括预算编制、预算执行和预算考核三个阶段。其中，预算编制阶段包括预算编制、预算审批、预算下达等具体环节；预算执行阶段包括设计预算指标分解和责任落实、预算执行控制、预算分析、预算调整等具体环节。这些业务环节相互关联、相互作用、相互衔接，周而复始地循环，从而实现对企业全面经济活动的控制。图2列示了各类企业全面预算的基本业务流程。

如前所述，全面预算是企业加强内部控制、实现发展战略的重要工具和手段，但同时也是企业内部控制的对象。企业应当参照图2的基本流程，结合自身情况及管理要求，制定具体的全面预算业务流程。

四、预算流程主要业务风险及控制措施

（一）预算编制

预算编制是企业实施全面预算管理的起点。预算编制环节的主要风险是：第一，预算编制以财务部门为主，业务部门参与度较低，可能导致预算编制不合理，预算管理责、权、利不匹配；预算编制范围和项目不全面，各预算之间缺乏整合，可能导致全面预算难以形成。第二，预算编制所依据的相关信息不足，可能导致预算目标与战略规划、经营计划、市场环境、企业实际等相脱离；预算编制基础数据不足，可能导致预算编制准确率降低。第三，预算编制程序不规范，横向、纵向信息沟通不畅，可能导致预算目标缺乏准确性、合理性和可行性。第四，预算编制方法选择不当，或强调采用单一的方法，可能导致预算目标缺乏科学性和可行性。第五，预算目标及指标体系设计不完整、不合理、不科学，可能导致预算管理在实现发展战略和经营目标、促进绩效考评等方面的功能难以有效发挥。第六，编制预算的时间太早或太晚，可能导致预算准确性不高，或影响预算的执行。

主要控制措施：

第一，全面性控制。一是明确企业各个部门、单位的预算编制责任，使企业各个部门、单位的业务活动全部纳入预算管理。二是将企业经营、投资、财务等各项经济活动的各个方面、各个环节都纳入预算编制范围，形成由经营预算、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。

第二，编制依据和基础控制。一是制定明确的战略规划，并依据战略规划制定经营目标和计划，作为制定预算目标的首要依据，确保预算编制真正成为战略规划和经营计划的具体行动方案。二是深入开展企业外部环境的调研和预测，包括对企业预算期内客户需求、同行业发展等市场环境的调研，以及宏观经济政策等社会环境的调研，确保预算编制以市场预测为依据，与市场、社会环境相适应。三是深入分析企业上一期间的预算执行情况，充分预计预算期内企业资源状况、生产能力、技术水平等自身环境的变化，确保预算编制符合企业生产经营活动的客观实际。四是重视和加强预算编制基础管理工作，包括历史资料记录、定额制定与管理、标准化工作、会计核算等，确保预算编制以可靠、翔实、完整的基础数据为依据。

第三，编制程序控制。企业应当按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制全面预算。其基本步骤及控制为：一是建立系统的指标分解体系，并在与各预算责任中心进行充分沟通的基础上分解下达初步预算目标。二是各预算责任中心按照下达的预算目标和预算政策，结合自身特点以及预测的执行条件，认真测算并提出本责任中心的预算草案，逐级汇总上报预算管理工作机构。三是预算管理工作机构进行充分协调、沟通，审查平衡预算草案。四是预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出进一步调整、修改的建议，形成企业全面预算草案，提交董事会。五是董事会审核全面预算草案，确保全面预算与企业发展战略、生产经营计划相协调。第四，编制方法控制。企业应当本着遵循经济活动规律，充分考虑符合企业自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则，选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。

第五，预算目标及指标体系设计控制。一是按照“财务指标为主体、非财务指标为补充”的原则设计预算指标体系。二是将企业的战略规划、经营目标体现在预算指标体系中。三是将企业产、供、销、投融资等各项活动的各个环节、各个方面的内容都纳入预算指标体系。四是将预算指标体系与绩效评价指标协调一致。五是按照各责任中心在工作性质、权责范围、业务活动特点等方面的不同，设计不同或各有侧重的预算指标体系。

第六，预算编制时间控制。企业可以根据自身规模大小、组织结构和产品结构的复杂性、预算编制工具和熟练程度、全面预算开展的深度和广度等因素，确定合适的全面预算编制时间，并应当在预算开始前完成全面预算草案的编制工作。

（二）预算审批

预算审批环节的主要风险是：全面预算未经适当审批或超越授权审批，可能导致预算权威性不够、执行不力，或可能因重大差错、舞弊而导致损失。

主要控制措施：企业全面预算应当按照《公司法》等相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准。

（三）预算下达

预算下达环节的主要风险是：全面预算下达不力，可能导致预算执行或考核无据可查。

主要控制措施：企业全面预算经审议批准后应及时以文件形式下达执行。

（四）预算指标分解及责任落实

预算指标分解及责任落实环节的主要风险是：预算指标分解不够详细、具体，可能导致企业的某些岗位和环节缺乏预算执行和控制依据；预算指标分解与业绩考核体系不匹配，可能导致预算执行不力；预算责任体系缺失或不健全，可能导致预算责任无法落实，预算缺乏强制性与严肃性；预算责任与执行单位或个人的控制能力不匹配，可能导致预算目标难以实现。

主要控制措施：

第一，企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将预算指标层层分解，横向将预算指标分解为若干相互关联的因素，寻找影响预算目标的关键因素并加以控制；纵向将各项预算指标层层分解落实到最终的岗位和个人，明确责任部门和最终责任人；时间上将预算指标分解细化为季度、月度预算，通过实施分期预算控制，实现预算目标。

第二，建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。可以通过签订预算目标责任书等形式明确各预算执行部门的预算责任。

第三，分解预算指标和建立预算执行责任制应当遵循定量化、全局性、可控性原则。即：预算指标的分解要明确、具体，便于执行和考核；预算指标的分解要有利于企业经营总目标的实现；赋予责任部门和责任人的预算指标应当是通过该责任部门或责任人的努力可以达到的，责任部门或责任人以其责权范围为限，对预算指标负责。

（五）预算执行控制

预算执行控制环节的主要风险是：缺乏严格的预算执行授权审批制度，可能导致预算执行随意；预算审批权限及程序混乱，可能导致越权审批、重复审批，降低预算执行效率和严肃性；预算执行过程中缺乏有效监控，可能导致预算执行不力，预算目标难以实现；缺乏健全有效的预算反馈和报告体系，可能导致预算执行情况不能及时反馈和沟通，预算差异得不到及时分析，预算监控难以发挥作用。

主要控制措施：

第一，加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收付平衡，防范支付风险。

第二，严格资金支付业务的审批控制，及时制止不符合预算目标的经济行为，确保各项业务和活动都在授权的范围内运行。企业应当就涉及资金支付的预算内事项、超预算事项、预算外事项建立规范的授权批准制度和程序，避免越权审批、违规审批、重复审批现象的发生。对于预算内非常规或金额重大事项，应经过较高的授权批准层（如总经理）审批。对于超预算或预算外事项，应当实行严格、特殊的审批程序，一般须报经总经理办公会或类似权力机构审批；金额重大的，还应报经预算管理委员会或董事会审批。预算执行单位提出超预算或预算外资金支付申请，应当提供有关发生超预算或预算外支付的原因、依据、金额测算等资料。

第三，建立预算执行实时监控制度，及时发现和纠正预算执行中的偏差。确保企业办理采购与付款、销售与收款、成本费用、工程项目、对外投融资、研究与开发、信息系统、人力资源、安全环保、资产购置与维护等各项业务和事项，均符合预算要求；对于涉及生产过程和成本费用的，还应严格执行相关计划、定额、定率标准。

第四，建立重大预算项目特别关注制度。对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。对于重大的关键性预算指标，也要密切跟踪、检查。

第五，建立预算执行情况预警机制，科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。有条件的企业，应当推进和实施预算管理的信息化，通过现代电子信息技术手段控制和监控预算执行，提高预警与应对水平。

第六，建立健全预算执行情况内部反馈和报告制度，确保预算执行信息传输及时、畅通、有效。预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，采用恰当方式及时向预算管理委员会和各预算执行单位报告、反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，促进企业全面预算目标的实现。

（六）预算分析

预算分析环节的主要风险是：预算分析不正确、不科学、不及时，可能削弱预算执行控制的效果，或可能导致预算考评不客观、不公平；对预算差异原因的解决措施不得力，可能导致预算分析形同虚设。

主要控制措施： 第一，企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。

第二，企业应当加强对预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结果准确、合理。预算分析流程一般包括确定分析对象、收集资料、确定差异及分析原因、提出措施及反馈报告等环节。企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

第三，企业应当采取恰当措施处理预算执行偏差。企业应针对造成预算差异的不同原因采取不同的处理措施：因内部执行导致的预算差异，应分清责任归属，与预算考评和奖惩挂钩，并将责任单位或责任人的改进措施的实际执行效果纳入业绩考核；因外部环境变化导致的预算差异，应分析该变化是否长期影响企业发展战略的实施，并作为下期预算编制的影响因素。

（七）预算调整

预算调整环节的主要风险是：预算调整依据不充分、方案不合理、审批程序不严格，可能导致预算调整随意、频繁，预算失去严肃性和“硬约束”。

主要控制措施：

第一，明确预算调整条件。由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。企业应当在有关预算管理制度中明确规定预算调整的条件。

第二，强化预算调整原则。一是预算调整应当符合企业发展战略、经营目标和现实状况，重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。二是预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最优化。三是预算调整应当谨慎，调整频率应予以严格控制，调整次数应尽量少。

第三，规范预算调整程序，严格审批。调整预算一般由预算执行单位逐级向预算管理委员会提出书面申请，详细说明预算调整理由、调整建议方案、调整前后预算指标的比较、调整后预算指标可能对企业预算总目标的影响等内容。预算管理工作机构应当对预算执行单位提交的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业预算调整方案，提交预算管理委员会。预算管理委员会应当对预算调整方案进行审议，根据预算调整事项性质或预算调整金额的不同，根据授权进行审批，或提交原预算审批机构审议批准，然后下达执行。企业预算管理委员会或董事会审批预算调整方案时，应当依据预算调整条件，并考虑预算调整原则严格把关，对于不符合预算调整条件的，坚决予以否决；对于预算调整方案欠妥的，应当协调有关部门和单位研究改进方案，并责成预算管理工作机构予以修改后再履行审批程序。

（八）预算考核

预算考核环节的主要风险是：预算考核不严格、不合理、不到位，可能导致预算目标难以实现、预算管理流于形式。其中，预算考核是否合理受到考核主体和对象的界定是否合理、考核指标是否科学、考核过程是否公开透明、考核结果是否客观公正、奖惩措施是否公平合理且能够落实等因素的影响。

主要控制措施：

第一，建立健全预算执行考核制度。一是建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，将预算目标执行情况纳入考核和奖惩范围，切实做到有奖有惩、奖惩分明。二是制定有关预算执行考核的制度或办法，并认真、严格地组织实施。三是定期组织实施预算考核，预算考核的周期一般应当与预算细分周期相一致，即一般按照月度、季度实施考评，预算结束后再进行总考核。

第二，合理界定预算考核主体和考核对象。预算考核主体分为两个层次：预算管理委员会和内部各级预算责任单位。预算考核对象为企业内部各级预算责任单位和相关个人。界定预算考核主体和考核对象应当主要遵循以下原则：一是上级考核下级原则，即由上级预算责任单位对下级预算责任单位实施考核。二是逐级考核原则，即由预算执行单位的直接上级对其进行考核，间接上级不能隔级考核间接下级。三是预算执行与预算考核相互分离原则，即预算执行单位的预算考核应由其直接上级部门来进行，而绝不能自己考核自己。

第三，科学设计预算考核指标体系。应主要把握以下原则：预算考核指标要以各责任中心承担的预算指标为主，同时本着相关性原则，增加一些全局性的预算指标和与其关系密切的相关责任中心的预算指标；考核指标应以定量指标为主，同时根据实际情况辅之以适当的定性指标；考核指标应当具有可控性、可达到性和明晰性。

第四，按照公开、公平、公正原则实施预算考核。一是考核程序、标准、结果要公开。企业应当将全面预算考核程序、考核标准、奖惩办法、考核结果等及时公开。二是考核结果要客观公正。预算考核应当以客观事实作为依据。预算执行单位上报的预算执行报告是预算考核的基本依据，应当经本单位负责人签章确认。企业预算管理委员会及其工作机构定期组织预算执行情况考核时，应当将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况。必要时，实行预算执行情况内部审计制度。三是奖惩措施要公平合理并得以及时落实。预算考核的结果应当与各执行单位以及员工的薪酬、职位等挂钩，实施预算奖惩。企业设计预算奖惩方案时，应当以实现全面预算目标为首要原则，同时还应遵循公平合理、奖罚并存的原则。奖惩方案要注意各部门利益分配的合理性，要根据各部门承担的工作难易程度和技术含量合理确定奖励差距。要奖罚并举，不能只奖不罚，并防止奖惩实施中的人情添加因素。

第三篇：《企业内部控制配套指引》阅读报告

《企业内部控制配套指引解读与案

例分析》阅读报告

学生姓名

学号

专业名称

《企业内部控制配套指引解读与案例分析》

阅读报告

本书共分为二十章，每一项指引各成一章。其中，第一至第十八章是《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等l8项应用指引的讲解，第十九章是《企业内部控制评价指引》的讲解，第二十章是《企业内部控制审计指引》的讲解。每一章均由三部分组成。第一部分是指引的具体内容。第二部分是文字讲解部分，这一部分通过对每一项指引中核心内容的详细剖析，加深企业对各项指引的理解，使得内容更为具体、读者更易掌握。比如：在第一章《组织架构》中，重点从组织架构概述、应当关注的风险、企业组织架构的组织领导、企业组织架构的设计程序、企业组织架构的设计方法、企业组织架构的运行程序以及企业组织架构运行中的注意事项等七个方面对指引进行剖析。第三部分是案例讲解部分，这一部分通过案例对每一项指引中的关键内容进行深入分析，强化企业对各项指引的认识，使得本书内容更为生动、读者更易接受。

《企业内部控制配套指引解读与案例分析》的具体内容是：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

其中，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。因此，在现代企业中，完善的内部控制体系能够发挥以下重要作用：

一是能够保护企业财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

二是能够提高企业会计资料的正确性和可靠性。正确、可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

三是能够保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实。企业通过实施内部控制制度可以进行自我约束，遵循国家的财经纪律和法规。

我根据自己的兴趣爱好，同时结合老师的阅读要求，重点选读了《企业内部控制配套指引解读与案例分析》中的第五章——企业文化，体会颇深。以前，对企业文化的认识都停留在正面的宣传和引导上。看了这本书，才加强了对企业文化应该关注的风险的重视。比如缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力；缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展；缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。以前对这些风险的认识不够深刻，读完后有警醒之感，并且对企业文化建设有了更深刻的认识。

通过海尔这个典型的例子就可看到：一个企业必须积极培育具有自身特色的企业文化。要结合自己企业的特点，培育积极向上的价值观，诚实守信的经营理念，履责、创新开拓的企业精神，创造企业品牌形象。在继承传统文化的基础上，与时俱进，形成本企业特有的文化氛围，激励员工与企业一同发展，实现个人与企业的双赢。

加强企业文化建设是建立现代企业制度的内在要求，也是我们打造“上海宝冶”品牌的重要战略，我们要利用企业文化这一新型的管理形式提高企业的向心力，培育公司员工对企业的认同感，对内增加凝聚力，对外增加竞争力。

企业文化建设中，要体现个性，强化以人为本。企业文化管

理是当代先进的管理方式，在一定意义上，它是企业成熟的标志，也是企业经营者成熟的标志，又是企业职工队伍高层次价值的追求，企业文化建设为企业加强管理、促进改革、参与市场竞争注入了新鲜活力。加强企业文化建设有利于企业深层次问题的解决。企业在进行现代企业体制和机制建设的过程中遇到的主要问题是人的问题，而人的问题就是人的思想和观念问题。做好人的思想和观念更新工作是一切工作的前提，在进行企业文化的建设过程中，通过对员工进行新的思想观念的培育，建立新的管理机制，加强企业的忧患意识，调动员工的积极性，加强企业的凝聚力，使企业上下同舟共济。

企业文化决定了企业的持续发展。企业要持续发展，一定要结合企业实际，不断充实企业文化的内涵，不断加强对企业文化的培育，尤其要加强对新员工的培训，让他们熟悉公司的企业文化，快速融入企业，以优秀的企业文化塑造员工，促进企业的发展。要从本企业的实际出发建设企业文化，以本企业的精神文化资源为基础，适应新形势的需要，不断丰富、完善、提高，形成新的生产力和经营力，从而形成与自身特点的企业文化，促进企业的和谐发展。我们上海宝冶，多年来结合公司的实际情况，并大力推进企业文化建设，在经历了数年的积累与沉淀，已经形成了本企业独特的企业文化，曾先后获得了全国企业文化建设“十佳”单位、全国企业文化优秀示范单位、全国企业文化建设先进单位。

企业应该建立企业文化评估制度。重视评估结果，巩固和发扬文化建设成果，针对评估中发现的问题，分析原因，采取措施加以改进。

企业文化重在建设，贵在行动。我们要把企业文化理念贯穿于企业的日常经营管理活动中，联系企业实际，做好“三个坚持”：坚持用独具特色的思想理念培育企业文化；坚持用优秀的价值观引导员工；坚持用良好的行为准则规范员工行为。注重“五个结合”：把企业文化与企业品牌建设结合起来；与企业的制度建设结合起来；与人才开发和员工培训结合起来；与“凝聚力工程”建设结合起来；与总结推广先进经验和树立先进典型结合起来，从而形成一种良好的企业文化氛围。通过长期的灌输、教育、实践，转变成全体员工的行为规范，并通过长期的努力，变成全体员工的自觉行动。确立“以人为本”的管理理念，在经营管理中着眼于全体职工的全面发展，不断挖掘全体干部员工的潜能，调动一切积极因素，使大家心往一处想，劲往一处使，形成强大的合力，从而全面推进企业的改革和发展。

总的来说，读完整本书给人耳目一新的感觉，我觉得这本书的成功之处便在于其清晰的逻辑思维，与严密的论述，附之大量的实例加以说明，让读者能清楚的明白作者的意思。作为一本审计方面的书籍，又能用幽默诙谐的语调写完整本书，其中又不乏对我们有实用的建议意见，可以说是收获颇丰，总体来说，这本书值得一看！

第四篇：企业内部控制基本规范及配套指引

企业内部控制基本规范及配套指引

单项选择题

1、根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要条件是（信息与沟通）。

2、为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供指引的是（企业内部控制评价指引）。

3、根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要保证是（内部监督）。

4、企业内部控制应用指引中所指的控制活动不包括（内部监督）。

5、内部控制最初侧重于（财务会计控制）。

6、根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要基础是（内部环境）。

7、根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要依据是（风险评估）。

8、中航油事件是一个国企监管不到位和国企本身建立现代企业制度不到位的典型案例，事件根本原因在于（内控失灵）。

9、根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要手段是（控制活动）。

10、为注册会计师执行内部控制审计业务提供执业准则的指引是（企业内部控制审计指引）。

判断题

1、内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。（正确）

2、内部控制是整个企业控制系统中一个十分重要、不可缺少的子系统。（正确）

3、内部控制是企业管理当局履行受托责任的内在要求。（正确）

4、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日财务报告的可靠性进行审计。（错误）

5、内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。（正确）

6、内部控制缺陷一般可以分为设计缺陷和运行缺陷。（正确）

7、根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要保证是控制活动。（错误）

8、我国内部控制规范包括基本规范和指引两个层次。（正确）

9、内部控制是制度管理思想的产物。（正确）

10、企业内部控制活动类指引是对企业层面的相关控制所进行的规范。（错误

第五篇：2015会计继续教育--企业内部控制配套指引要点

企业内部控制配套指引1

1、为确保企业内部控制体系平稳顺利实施，财政部等五部门制定了实施时间表，自（A）起首先在境内外同时上市的公司施行。自2012年1月1日起扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行，在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。

A、2011年1月1日 B、2012年1月1日

C、2010年1月1日 D、2011年12月1日

2、企业的组织架构，是指企业的（ABC）以及管理机构设置、人员编制、职责权限划分等制度安排。

A、决策 B、指挥中心设置

C、治理结构安排 D、税务筹划

3、内部架构设计不科学，权责分配不合理，可能造成（BCD）运营效率低下，最后还是导致企业目标不能实现。

A、防范风险 B、机构重叠 C、职能交叉或缺失

D、管理部门互相推诿扯皮

4、企业管理机构设置，必须考虑企业性质、文化理念，按照科学、精简、高效、透明、权责分明、互相制约、互相协调的原则设置。但是，可以脱离企业实际，模仿照搬成功企业管理机构设置（B）

A、正确 B、错误

企业内部控制配套指引2

1、企业的决策层第一要务就是（C）制定长期战略规划。

A、企业权限分工 B、分配权责

C、设置企业目标 D、内部控制管理

2、以下关于企业目标的阐述正确的有（ABC）

A、企业战略规划是可持续发展的保证，是企业提高市场核心竞争力的前提条件

B、企业目标与发展战略规划必须切合实际，过低就会使企业丧失发展给予和动力，过高，可能被胜利冲昏头脑，脱离实际能力，在过度发展中失败。

C、制定与实施企业发展战略是企业的第一大事

D、企业高层应频繁修改目标与战略规划，利用资源

3、一些大企业都有意识地对大约50年内的事情做出规划，制定战略规划分为三个阶段（ABC)

A、确定目标 B、战略规划 C、将战略规划形成文本 D、实施并制定审批报告

4、规定要根据经济环境和企业实际不断修改与调整，必须要按内部控制制度和规定的权限进行。(A)

A、正确 B、错误

企业内部控制配套指引3

1、决定企业素质的最重要部分是（D），一直是企业做不完的功课，研究不尽的课题。

A、科研技术 B、基层操作 C、高层管理 D、员工素质

2、企业应制定薪酬制度，定岗定薪，使员工的劳动贡献与薪酬协调，（A）体现效率优先的薪酬制度

A、兼顾公平B、公平第一 C、按岗分配 D、按职分配

3、以下关于职工岗位制度阐述正确的有（ABCD）

A、管理人员和关键岗位要实行轮岗制度，形成有序的岗位持续流动，全面提升员工素质

B、关键岗位和领导岗位要进行离任审计

C、对考核不胜任岗位要求的，应暂停工作，安排再培训，或者调整岗位，安排转岗培训

D、培训后仍不能适应岗位要求的，要按照规定解除劳动合同

企业内部控制配套指引4

1、企业依法履行社会责任，就是实现企业与自然、社会协调发展，为自己保持可持续发展创造有利环境。企业生存在社会中，必须尽社会责任与义务与社会和谐发展，任何国家都要强制企业依法履行（C）

A、环境责任 B、消费者福利 C、社会责任 D、员工福利

2、企业履行社会责任至少应当关注下列风险（ABCD）

A、安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故甚至重特大安全事故

B、产品质量不合格，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿，形象受损，甚至破产

C、环境保护意识不强，投入不够，措施不力，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿，缺乏发展后劲，甚至停产

D、促进就业和员工权益保护不够，轻则导致员工积极性受挫，重则影响企业发展和社会稳定

3、企业必须设置安全管理部门和安全监督机构，建立一整套安全制度，必须考核安全生产情况，与奖金挂钩（A）

A、安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故甚至重特大安全事故

B、产品质量不合格，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿，形象受损甚至破产。

企业内部控制配套指引5

1、企业文化包含（AB），他形成一种凝聚力，保证全体员工心往一处想，劲往一处使，保证企业目标实现。

A、企业理念 B、企业精神 C、企业组织 D、企业价值

2、企业文化控制方面的风险包括（ABCD）

A、缺乏积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、为社会创造财富并积极履行社会责任的企业精神，可能导致员工丧失对企业的认同感，人心涣散，企业缺乏竞争力。

B、缺乏开拓精神、团队协作精神，可能导致企业目标难以实现

C、缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件连连发生，造成企业损失，信誉下降

D、忽视企业间的文化差异和价值理念冲突，可能导致并购重组失败

企业内部控制配套指引6

1、（A）决策不当，会引发资本结构不合理或者无效融资，导致资金成本过高或者债务危机。

A、筹资 B、投资 C、资金调度 D、财务困境

2、企业筹资所支付的利息费用，按我国所得税法规定，是在所得税前扣除，对企业有利。所以筹资活动是没有风险的。（B）

A、正确 B、错误

3、筹资方案需要经有关部门批准的，应履行报批程序，筹资方案一旦发生重大变化，应当重新进行可行性研究，决不可轻率行事，始终把风险放在第一位考虑，这种说法（A）

A、正确 B、错误

4、关于风险与报酬理念，一般的人们把国库券的收益称为（D）

A、超额收益 B、最低收益 C、财务杠杆 D、无风险报酬

5、风险与收益的关系是：风险越大，风险报酬率越高，得到的风险收益越多；但如果发生损失，也就损失越大；反之，风险越小，收益越少。（A）

A、正确 B、错误

6、货币资金是企业营运资金的主体，不管任何类型的企业，生产经营活动之前必须拥有足够的资金。企业资金运动从货币资金开始，巾帼不同形态变化，最终还要回到（A）

A、货币资金 B、商品流通 C、营运资金 D、商品所有者

7企业的运营资金是连续不断的循环与周转的，一分钟也不能停止，它不运动了，就是生产经营活动停止。这种内部控制的关键点是（C）决不许断链，也就是导致生产停止运行

A、资金调度 B、资金效益 C、资金供应 D、货币流通

8、企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账中设账，严禁收款不入账、设立“小金库”（A）

A、正确 B、错误

9、应收账款控制主要控制以下几点：（BCD）

A、定期财产清查，及时处理积压存货，盘活资金

B、建立信用政策，控制授信，做好客户信用调查，根据授信额度进行商品赊销

C、加强账款催收工作，防止坏账发生

D、鼓励客户提前还款，适当进行销售折扣

企业内部控制配套指引7

1、企业应当建立严格的采购验收制度，确定验收方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的（ABCD）等相关内容进行验收，出具验收证明。

A、品种 B、规格 C、数量 D、质量

2、企业应当做好采购业务各环节的记录，实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。(A)

A、正确 B、错误

3、付款要严格执行付款凭单制度，现金出纳不见到批准的付款凭单不许办理付款。（A）

A、正确 B、错误

4、企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保（ABC）核对一致。

A、会计记录 B、采购记录 C、仓储记录 D、销售记录

企业内部控制配套指引8

1、存货这类资产的特点是供企业生产经营中周转与流动的资产，属于固定性的资产，其周转速度直接与企业经济效益相关。(B)

A、正确 B、错误

2、企业的仓库保管部门应建立存货保管制度，至少实施以下控制（ABCD）。

A、存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续

B、加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、防盗和流失

C、对代理、代销、暂存、委托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆

D、结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险

3、企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和（C）等。

A、保密措施 B、管理责任制 C、审批权限 D、法律风险

4、企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件（A）。

A、正确 B、错误

企业内部控制配套指引9

1、销售与收款环节必须实行严格地思想汇报内部控制，稍有松懈，就有可能发生下列风险(ABC）。

A、销售政策与策略不当，市场预测不准，销售渠道管理不当，可能导致销售不畅、库存积压，经营难以为继

B、客户信用管理不到位，结算方式选择不当，应收账款回收不利等，可能导致销货款不能回收或遭受欺诈

C、销售过程存在舞弊行为，导致企业财产损失

D、销售统一由销售部门管理，由该部门开具统一的企业内部销售凭证，由财务部门统一办理收款与结算，发货和仓库保管部门要认真审核销售凭证，按凭证发货

2、销售控制应该注意下列具体环节(ABCD）

A、制定促销政策与价格策略，实行价格批准授权制度

B、实行不相容岗位分离制度，设计一整套销售凭证传递程序，用会计凭证控制与牵制责任人员的经济责任

C、建立客户信用档案，关注客户信息变化情况，防范信用风险

D、销售统一由销售部门管理，由财会部门统一办理收款与结算、发货和仓库保管部门要认真审核销售凭证，按凭证发货

3、销售引发的各种收款方式必须由财会部门统一管理与收取，其他部门也可以依据情况进行适当越权处理（B）

A、正确 B、错误

企业内部控制配套指引10

1.企业研究开发新产品具有以下意义：(ABCD)

A、有利于企业巩固和扩大市场份额

B、有利于企业开拓新的经营领域

C、有利于企业快速响应竞争

D、有利于企业创立行业标准

2.新产品开发的一般原则，应包括以下几条：(ABCD)

A、从社会实际情况出发，依靠科技进步，生产出适应市场需求的新产品

B、保持新产品开发的连续性

C、提高产品开发通用化、标准化和系列化水平，降低开发制造和使用过程的费用

D、符合国家颁布的政策、法令和法规

3.在新产品试制阶段，（A）的目的是考核产品设计质量，考验产品结构、性能及主要工艺，验证和修正设计图纸，使产品设计基本定型，同时也要验证产品结构工艺性，审查主要工艺上存在的问题。A、样品试制 B、小批试制 C、市场试制 D、结构试制

企业内部控制配套指引11

1.（B）就是可供人们长期使用,并在使用过程中,基本上保持其原有实物形态的劳动资料和其他物质设备。

A、消费资料

B、固定资产 C、物质技术手段

D、物质资料

2.企业进行工程项目建设的意义：(ABCD)3.企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。（A）A 正确 B错误

4.企业应当按照企业章程或股东大会规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策（A）

A、正确 B、错误

企业内部控制配套指引12 1.企业担保业务必须对担保申请人资信调查和担保业务风险评估，应该关注以下风险：（ABC）

A、对担保申请人的资信状况调查不细致，审批不严格或者发生越权审批，可能导致担保失误或遭受诈骗

B、对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任

C、担保过程中存在舞弊行为，可能导致企业利益受损因而相关经办人员涉案被依法查处

D、对担保申请人的资信状况调查细致，审批严格；被担保人无财务困难 2.企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注以下事项（ABCD）

A 担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求。

B 担保申请人的资信状况，一般包括：基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度、行业前景等。

C 担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属。D 企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。

3.企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保（ABCD）

A 担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。

B 已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。

C 财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。

D 与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。

4.企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批(A)A 正确 B 错误

企业内部控制配套指引13 1.(业务外包)是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织完成的经营行为。

2.企业的业务外包必须把风险识别与防范放在首位，至少应关注以下几个方面：(ABD)A、外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失 B、业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势 C、通过与外部订立契约，经营管理形式创新

D、业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案

3.（A）是指为快速响应市场需求，充分利用计算机技术和互联网技术打破传统的空间概念，组建管理扁平化、竞争与合作相结合的动态联盟，并围绕各自的核心竞争力开展生产活动的生产模式。

A 虚拟生产

B 实业经营

C 业务外包

D 电子商务

4.企业业务外包的关键是（C）

A、选择非核心业务 B、订立契约 C、选择承包商 D、动态管理 5.企业应根据《企业内部控制应用指引第13号－业务外包》的规定，签订业务外包合同。业务外包合同内容主要包括：（ABCD）

A 外包业务的内容和范围

B 双方权利和义务

C 服务和质量标准

D 费用结算标准和违约责任

企业内部控制配套指引14 1.(C)是指反映企业特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等信息的文件。

A、账簿 B、信息披露 C、财务报告 D、会计报表

2.企业编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险：（ABCD）

A、编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任。

B、提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。

C、不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。

D、提供虚假财务报告，可能导致企业遭受声誉受损。

3.企业在建立与实施财务报告内部控制时，至少要关注以下关键方面与关键环节，将其作为控制关键点。(ABCD)

A、机构设置与职责分工、权限范围和审批程序

B、对账、账项调整、结账、差错更正规范化

C、编制各种报表、起草文字附注或说明、校验、审核批准

D、财务报告的披露流程

企业内部控制配套指引15 1.通过预算控制,使得企业各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标,作为各责任单位的约束条件,能够从根本上保证企业目标的实现。(A)

A、正确 B、错误 2.企业预算是把企业一年内的经营目标与经营活动内容用数字化、表格化的形式表达出来，然后以法规的形式下达给经营管理者，要求经营者必须按照预算的计划轨道行驶，调整预算要经（D）审批

A 总经理

B 董事长

C 总会计师

D 董事会

3.企业内部控制的精髓就是风险管理，防范风险是最重要的内部控制活动。所以，企业的全面预算管理，至少应关注以下风险：（BCD）

A、必须有强有力的领导人管理预算工作

B、不编制预算或预算不健全，可能导致经营缺乏约束或盲目经营

C、预算目标不合理，编制不科学，可能导致发展战略难以实现

D、预算缺乏刚性，执行不力，可能导致预算控制流于形式

4.预算调整强调程序，必须由执行预算的责任中心或单位提出预算调整申请，调整预算必须符合下列要求：(ABC)

A、调整事项符合企业发展战略和现实生产经营实际情况

B、调整重点是否放在重要的或关键的差异方面

C、调整后的方案客观、合理

D、调整方法由领导审批决定

5.调整后的预算要重新由预算委员会下达，并对前期执行情况的考核作出说明。（A）

A 正确

B 错误

企业内部控制配套指引16 1.企业加强合同管理对于企业依法订立并履行合同协议,提高合同履约率,减少合同纠纷,进而促进改善经营管理,提高经济效益,具有重要意义。(A)A、正确 B、错误

2.企业在合同管理过程中，必须关注风险，主要风险可能来自下列：（ABCD）

A 未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求

B 合同未全面履行或监控不当

C 合同纠纷处理不当

D 合同内容存在重大疏漏和欺诈

3.企业的合同应建立审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的：（ABCD）

A.合法性

B.经济性

C.可行性

D.严密性

企业内部控制配套指引 17 1.企业在制定内部控制制度，加强内部信息传递时，至少应当关注下列风险：(ABC)A、内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响经营有序运行 B、内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实 C、内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力 D、内部信息传递符合企业发展战略和现实生产经营实际情况

2.内部管理信息传递由总经理办公室负责组织协调，重要风险信息可以直接报告最高层管理者。(A)A 正确 B 错误

企业内部控制配套指引 18 1.消息与信息相比，消息是确定性，信息就不能肯定其确定性（A）A 正确 B 错误

2.以下不属于信息特征的是：(C)

A、信息可以被感知和识别

B、信息可以加工、处理

C、信息没有确定性

D、信息具有与物质不可分割性

3.信息技术的特点包括如下几个方面：(ABCD)A、运算速度快 B、计算精度高 C、存储能力强 D、逻辑判断能力强

4.系统是指一组相互关联的要素(也称组件)的集成，为实现特定的目标而运行的整体。系统的要点是:(ABCD)A、组织结构 B、相互关系 C、集成 D、目标

5.企业信息系统实施内部控制，至少应关注下列风险：(ABC)A、信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下

B、信息系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制

C、系统运行和维护安全措施不到位，导致信息泄露或毁损，系统无法正常运行

D、信息系统可以被感知和识别，可以加工、处理 6.信息系统开发必须遵守下列原则:(BCD)

A、美观原则

B、因地制宜原则

C、成本效益原则

D、理念与技术并重原则 企业内部控制配套指引 19 1.2006年11月8日, 企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范-基本规范》和17个具体规范的征求意见稿（A）

A 正确 B 错误

2.企业应当以12月31日作为内部控制评价报告的基准日, 也可选择6月30日作为基准日。内部控制评价报告应于基准日后4个月内报出。(A)A 正确 B 错误

3.以下不属于企业实施内部控制评价应当遵循的基本原则范畴的是:(D)

A 全面性

B 重要性

C 独立性原则

D 风险导向原则

4.内部控制评价应当以风险评估为基础,根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重点业务领域或流程环节(A)

A正确 B错误

5.内部控制评价主要由以下要素为核心内容进行评价:(ABCD)

A内部环境与风险评估

B信息与沟通

C内部监督

D控制活动

6.内部控制评价中应考虑的问题:(ABCD)

A 风险评估

B 控制环境和控制措施

C 信息和沟通

D 内部监督

7.(A)用以衡量企业以盈余支付固定利息的倍数 A利息保障倍数 B法定准备金倍数 C盈余公积倍数 D资产负债比率

8.（D）是将本企业经营的各方面状况和环节与竞争对手或行业内外一流的企业进行对照分析的过程，是将外部企业的持久业绩作为自身企业的内部发展目标并将外界的最佳做法移植到本企业的经营环节中去的一种方法

A 杠杆法

B 照搬法

C 效仿法

D 标杆法

9.内部控制设计有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当。（A）A 正确 B错误

10.内部控制缺陷包括：（AD）A 运行缺陷

D 设计缺陷

企业内部控制配套指引 20 1.注册会计师应根据内部控制与相关风险，确定实施审计的性质，获取证据。内控风险越大的部位，获取证据应该越多。（A）A 正确 B 错误

2.注册会计师审计室，表明重大缺陷可能存在的迹象包括（ABCD）

A注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊

B企业更正已经公布的财务报表

C注册会计师发现当期财务报表存在重大错误，而内部控制在运行过程中未能发现该错报

D企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效

3.注册会计师应当评价企业的控制是否足以应对已识别的由舞弊导致的重大错报风险，并评价为应对管理层凌驾于其他控制之上的风险设计的控制。企业为应对这些风险可能采取的控制包括：（ABCD）

A 针对重大的非常规交易，尤其是针对那些导致记账分录延迟或异常的交易的控制；

B 针对期末财务报告过程中编制的记账分录和调整分录的控制；

C 针对关联方交易的控制；

D 与管理层的重大估计相关的控制；

4.在测试内部控制运行的有效性时，注册会计师通常实施以下程序（ABCD）

A询问被审计单位的有关人员

B检查内部控制生成的文件和记录

C观察被审计单位的经营管理活动

D重新执行有关内部控制，看其效果

5.管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。但在某些情况下,注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书（A）A 正确 B错误

6.审计报告的意见类型包括：（ABCD）

A 标准审计报告

B 保留意见的审计报告

C 否定意见的审计报告

D 无法表示意见的审计报告