第一篇：会计继续教育《企业内部控制配套指引》试卷A(含答案)
会计人员继续教育考试
《企业内部控制配套指引解读》试卷A答案
（参考教材：
1、会计人员继续教育培训教材《企业内部控制配套指引解读及应用指南》新华会计网策划，本书编写组编著，中国商业出版社出版发行；
2、财政部会计司解读）
一、单项选择题（本题型共10小题，每小题3分，本题型共30分。每小题只有一个正确答案，不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效）。
1．企业组织结构运行中存在的风险不可能包括（）。
A．股东大会是否规范而有效地召开，股东是否可以通过股东大会行使自己的权利
B．对与控股股东相关的信息是否根据规定及时、完整地披露
C．对经理层的权力是否存在必要的监督和约束机制
D．研发活动有没有建立有效的用人机制
答案：DP25#3 解读1从治理结构层面看具体表现十个方面
2．企业发展目标作为企业发展的准绳，能够引导企业生产经营活动，下面哪一项不包括在内（）。
A．盈利能力、技术领先程度B．生产效率、组织结构
C．市场竞争地位、生产规模D．企业的系统性风险
答案：DP35 #4补充内容：企业发展目标作为指导企业生产经营活动的准绳，通常包括：盈利能力、生产效率、市场竞争地位、技术领先程度、生产规模、组织结构、人力资源、用户服务、社会责任等。
3．为了充分发挥人才的作用，企业哪些做法是不正确的（）。
A．要创新激励保障机制，激发人才干事创业的积极性
B．要坚持以学位为评定的标准，坚持效率优先、兼顾公平
C．要建立以绩效为核心的分配激励制度
D．要完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度
答案：BP50 #
10、11补充内容：为了充分发挥人才的作用，要创新激励保障机制，激发人才干事创业的积极性；要建立以绩效为核心的分配激励制度；要完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，坚持效率优先、兼顾公平，多种生产要素按贡献参与分配。
4．可以保证企业员工身心健康的措施包括（）。
A．召开企业员工运动会B．薪酬计划不断进行及时地调整
C．对员工提出的升迁要求不予理会D．企业文化是家长制文化
答案：AP69 #18 解读：„„广泛开展娱乐休闲活动。„„
5．企业文化在促进企业发展战略实现中的重要作用不包括（）。
A．企业文化建设可以为企业提供精神支柱B．企业文化建设可以提升企业的核心竞争力
C．企业文化建设可以降低企业经营中遇到的风险D．企业文化建设可以为内部控制有效性提供有力保证 答案: CP80 三个方面.6．筹资活动的主要风险不包括（）。
A．因缺乏完整的筹资战略规划而导致的风险B．因缺乏完善的授权审批制度而导致的风险
C．忽略资产结构与流动性的风险D．因缺乏严密的跟踪管理制度而导致的风险
答案：C补充：筹资活动的主要风险：
1、缺乏完整的筹资战略规划导致的风险。
2、缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险。
3、缺乏完善的授权审批制度导致的风险。
4、缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险。
5、因无法保证支付筹资成本导致的风险。
6、缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险。选项C 为投资风险。
7．采购环节确定采购价格时可能面临的风险不可能是（）。
A．采购定价机制不科学
B．采购定价方式选择不当
C．缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，采购价格不合理，造成企业资金损失
D．履约能力等未达到要求
答案：D121 #9企业应当建立采购物资定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方
1式合理确定采购价格，最大限度地减小市场变化对企业采购价格的影响。选项D是选择供应商时面临的风险。
8．存货取得环节可能发生的风险是（）。
A．验收程序不规范、标准不明确，导致数量克扣、以次充好、账实不符
B．存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损
C．仓储保管方法不适当、监管不严密，导致损坏变质、价值贬损、资源浪费
D．存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺
答案：DP134 #5存货管理流程。选项A是验收环节；选项B是处置环节；选项C是仓储保管环节。
9．客户服务环节的主要风险是（）。
A．客户服务水平低，消费者满意度不足，影响公司品牌形象，造成客户流失
B．缺乏有效的销售业务会计系统控制，可能导致企业账实不符、账证不符、账账不符或者账表不符
C．客户档案不健全，缺乏合理的资信评估机制，可能导致客户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企业的资金流转和正常经营
D．收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损
答案：AP156 #9选项B、D是收款环节的风险；选项C是销售环节中客户开发与信用管理的风险。
10．下面各项中，不是研发活动的关键环节的是（）。
A．研发项目成果的保密控制B．立项与可行性研究
C．审批与管理D．工程招标
答案：DP168 #4研发活动管理的关键环节：
1、研发计划立项和可行性研究；
2、研究项目的审批；
3、研发全过程管理；
4、研发成果的转化和有效利用；
5、研发成果的保护（保密）。
二、多项选择题（本题型共10小题，每小题4分，本题型共40分。每小题所有答案选择正确的得分；不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效）。
1．从组织构架的治理结构层面看，主要风险在于（）。
A．治理结构形同虚设B．缺乏科学决策、良性运行机制和执行力
C．可能导致企业经营失败D．难以实现发展战略
答案：ABCDP25 #3（1）企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：
1、治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。
2．企业制定与实施发展战略至少应当关注下列哪些风险（）。
A．没有制定发展战略B．发展战略实施不到位C．发展战略过分激进D．发展战略过于保守 答案：ABC34 #3企业制定与实施发展战略至少应当关注下列风险：
1、缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。
2、发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。
3、发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。
3．人力资源的绩效考评结果应当着重运用的领域包括（）
A．改进工作绩效、薪酬及奖金的分配B．职务调整、职工退出依据
C．培训与再教育D．员工职业生涯规划
答案：ABCDP50 #10„„对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等的重要依据，确保员工队伍处于持续优化状态。
4．企业应当尊重员工，关爱员工，维护员工权益，促进企业与员工的和谐稳定和共同发展。因此，指引要求（）。
A．建立完善科学的员工培训和晋升机制B．关注员工家属的生活状况，遇到生活困难进行及时帮助
C．建立科学合理的员工薪酬增长机制D．维护员工的身心健康
答案：ACDP69 #16、17、19
5．跨文化管理要分四个步骤，主要包括（）。
A．识别文化差异B．控制和利用文化差异C．防范文化差异带来的冲突D．进行文化整合 答案：ABCDP82 #
3（四）最后一行。
6．属于营运资金管控中审批控制要求的是（）。
A．制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务
B．使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项
C．主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对
D．检查凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全
答案：AB补充：审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任何未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。选项C 是收付的控制；选项D 是复核控制。
7．采购中的付款环节可能面临的主要风险是（）。
A．付款审核不严格B．付款方式不恰当
C．付款金额控制不严D．可能导致企业资金损失或信用受损
答案：ABCDP124 #1
38．关于加强资产管理的要求，其主要内容有（）。
A．强化资产业务关键环节的内部控制B．全面梳理资产管理的流程
C．加强资产减值的内部控制D．加强无形资产的管理控制
答案：ABC132 #4 解读3方面。
9．发货是根据销售合同的约定向客户提供商品的环节，该环节的主要管控措施有（）。
A．销售部门应当按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓储部门
B．销售折扣、销售折让等政策的制定应由具有相应权限人员审核批准。销售折扣、销售折让授予的实际金额、数量、原因及对象应予以记录，并归档备查
C．应当以运输合同或条款等形式明确运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确认
D．应当做好发货等各环节的记录，填制相应的凭证，设置销售台账，实现全过程的销售登记制度
答案：ACDP155 #
7、8主要管控措施：
1、销售部门应当按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓储部门和财会部门。
2、仓储部门对销售通知进行审核，严格按照所列项目组织发货。
3、应当以运输合同或条款等形式明确运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确认。
4、应当做好发货各环节的记录，填制相应的凭证，设置销售台账，实现全过程的销售登记制度。选项B是销售定价措施。
10．关于企业对研发项目的评估，下面的描述正确的是（）。
A．企业研发项目立项后，只需要评估最后阶段的研究成果
B．研发各阶段的成果是组成研究项目最终成果的组成部分，企业应当制定管理程序和制度
C．阶段性成果和最终结果的重要性程度不同，企业应更为关注最终成果的管理
D．项目研发过程中，研发费用应该能够与研发发展阶段对费用的需求相匹配
答案：BDP170 #7第2款 解读
三、判断题（本题型共10小题，每题3分，本题型共30分。正确的打“√”,错误的打“×”。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效。）
1．业务人员只有在经过一般授权后，才可经办重大的资本支出和股票发行等业务。（）
答案：× P29授权分为常规授权和特别授权。„„
2．企业应根据自己的实际情况决定要不要设立战略委员会，对于没有设置战略委员会的企业，由执行层集体决议企业的重大战略事项。（）
答案：×P37 #6企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。
3．人力资源管理是指企业对员工的管理，它关注的是人员的招聘、培训、开发和员工评价以及制定工资、福利等各种活动。（）
答案：√P45 #1 解读。
4．企业应当建立社会责任报告制度，根据自己的具体情况决定是否借助第三方进行评估。（）
答案：×P78 企业如何履行社会责任 之
（三）5．缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力，这是企业文化的一种表现。（）
答案：√P82 #
3（一）
6．企业生产经营活动中物质资源运动过程的内部控制，就是对有形的货币和实务资产周转运动的内部控制，及对这个过程中体现出来的无形的资金价值周转运动的内部控制。（）
答案：√ 补充：“企业的生产经营活动过程，是一个人力资源作用于物质资源的过程。在这个过程中，物质资源的运动，一方面表现为有形的货币和实物资产的周转运动，另一方面表现为物质资源运动中蕴藏的无形的资金价值运动。因此，对企业生产经营活动中物质资源运动过程的内部控制，就是对有形的货币和实物资产周转运动的内部控制，以及对这个过程中体现出来的无形的资金价值周转运动的内部控制。”
7．企业在制定年度生产经营计划过程中，企业应当多采购原材料以防止造成存货短缺成本过高。（）
答案：×P116 #3（1）在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。
8．存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。（）
答案：√P131 #
3（一）。
9．只要企业进行了有效的销售活动，就一定能把货款收回，实现收入。（）
答案：×P150 #3
（二）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。
10．企业应当跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段研究成果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成，有效规避研究失败风险。（）
答案：√P170 #7第2款。
参考答案：
第二篇：会计继续教育《企业内部控制配套指引》试卷C(含答案)
会计人员继续教育考试
《企业内部控制配套指引解读》试卷C答案
（参考教材：
1、会计人员继续教育培训教材《企业内部控制配套指引解读及应用指南》新华会计网策划，本书编写组编著，中国商业出版社出版发行；
2、财政部会计司解读）
一、单项选择题（本题型共10小题，每小题3分，本题型共30分。每小题只有一个正确答案，不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效）。
1．关于企业预算执行情况考核制度的表述，正确的是（）。
A．企业预算管理部门应当定期组织预算执行情况考核，有条件的企业，也或设立专门机构负责考核工作
B．企业预算执行情况考核，初始通过的预算方案为标准
C．预算期末，财务部门依据预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行部门进行考核
D．企业内部预算执行部门上报预算执行报告，应经本企业预算委员会签章确认
答案： A 《全面预算》P279 #17 解读。选项A
1、考核机构为预算管理委员会。对；选项B
2、考核依据，应以企业正式下达的预算方案为标准。选项C
3、考核程序，应由预算委员会进行考核，非财务部门；选项D
3、上报的执行报告，应经本企业负责人签章确认。
2．采购环节确定采购价格时可能面临的风险，不可能是（）。
A．采购定价机制不科学
B．采购定价方式选择不当
C．缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，采购价格不合理，造成企业资金损失
D．履约能力等未达要求
答案： D 《采购业务》P121 #9 补充内容“确定采购价格环节的主要风险是：采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购价格不合理，可能造成企业资金损失。“
3．人力资源的引进与开发应当分层次进行，这些层次不包括（）。
A．高管人员的引进与开发B．专业技术人员的引进与开发
C．一般员工的引进与开发D．独立董事的引进
答案： D 《人力资源》P47 #5 补充内容“从量上看，人力资源的引进要依据人力资源需求计划；从质上看，人力资源引进要符合相关能力框架、知识结构和综合素质；从层次上看，人力资源的引进要注意区分高级管理人员、专业技术人员和一般员工。”
4．销售计划能为企业未来一定期间内销售额的实现提供支持，该环节的主要风险是（）。
A．客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，可能导致客户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企业的资金流转和正常经营
B．客户服务水平低，消费者满意度不足，影响公司品牌形象，造成客户流失
C．缺乏或不合理，或未经授权审批，导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循环
D．缺乏有效的销售业务会计系统控制，影响销售收入、销售成本、应收款项等会计编纂的真实性和可靠性 答案：C 《销售业务》P151 #4 补充内容：销售业务流程中第一个环节是销售计划管理。“销售计划是指在进行销售预测的基础上，结合企业生产能力，设定总体目标额及不同产品的销售目标额，进而为能实现该目标而设定具体营销方案和实施计划，以支持未来一定期间内销售额的实现。该环节主要风险是：销售计划缺乏或不合理，或未经授权审批，导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循环。”
5．以下对于合同日常管理中规避风险的有效措施，不妥当的是（）。
A．加强对被担保单位资格、被担保项目资金流向的日常监控，定期了解被担保单位的经营管理情况
B．要求被担保单位定期提供担保期间财务报告，必要时参加被担保单位相关的会议，对被担保工程项目的施工进度和财务状况进行审核
C．企业应当根据审核批准的担保业务订立担保合同
D．担保企业应规定日常检查的时限，定期或不定期进行检查
20143544913.doc1 /
5答案： C 《担保业务》P220 #11 解读 第二段三个方面。选项C 属于担保合同的订立环节，不是“日常管理”。
6．企业对正向激励的考虑不包括的选项是（）。
A．员工提供改进建议的现实机制是否到位
B．管理层是否通过提供现金奖励或其他有意义的认可对员工提出的好建议给予承认
C．举报投诉制度
D．奖励包括物质奖励及精神奖励
答案： C 《内部信息传递》P306 #8 解读
2、选项C 属于负激励。
7．企业在研究开发过程中可能遇到的风险，下列选项中不正确的是（）。
A．研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费
B．研究过程中会计处理不当，导致企业多交所得税
C．研发人员配备不合理，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败
D．研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损
答案： B 《研究与开发》P167 #3 至少应关注的风险三方面。
8．企业应当建立内部报告审核制度，确保内部报告信息质量，信息要符合的要求是（）。
A．内容适当并重要披露B．信息及时但不要求最新
C．信息及时且重要披露D．信息准确且可获取
答案： D 《内部信息传递》P304 #6 解读
3、高的信息质量要求5个方面。
9．下列选项不属于筹资活动主要风险的是（）。
A．缺乏完整的筹资战略规划导致的风险B．缺乏完善的授权审批制度导致的风险
C．忽略资产结构与流动性的风险D．缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险
答案： C 《资金活动》P97 #6 补充内容“筹资活动的主要风险：
1、缺乏完整的筹资战略规划导致的风险。
2、缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险。
3、缺乏完善的授权审批制度导致的风险。
4、缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险。
5、因无法保证支付筹资成本导致的风险。
6、缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险。”选项C 为投资风险。
10．企业核心价值观的塑造，（）。
A．着力挖掘自身文化，博采众长B．离不开企业的主打品牌的塑造
C．关键在执行层的文化塑造力度D．与企业的发展计划相关，需要随时变化
答案： A 《企业文化》P85 #5 解读
2、“企业文化建设始于核心价值观的精心培育，终于核心价值观的维护、延续和创新。为此，应当注重以下三个方面：„„
二、多项选择题（本题型共10小题，每小题4分，本题型共40分。每小题所有答案选择正确的得分；不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效）。
1．信息系统操作人员的权限划分必须依据会计的有关法规和计算机会计信息系统内部控制的需要来进行划分。对系统操作人员进行严格的岗位分工，严禁越权操作的行为发生，在权限划分时遵循的原则包括（）。
A．不相容的职权必须分隔B．不相容的岗位必须分隔
C．不同的处理层次一般应该分隔D．需要重点保证数据安全工作应与其他工作分隔
答案： ABCD 《信息系统》P318 #3 解读第三段：操作人员权限划分时遵循5条原则。
2．下列各项中，固定资产清查的主要管控措施包括（）。
A．财务部门组织固定资产使用部门和管理部门需定期进行清查，明确资产权归属
B．定期清查，确保实物与卡、财务账表相符
C．在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业
D．清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案
答案： ABCD 《资产管理》P140 #18 补充内容：“固定资产清查的管控措施有1．财务部门组织固定资产使用部门和管理部门需定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业。2．在清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理部门需就清查报
告进行审核，确保真实性、可靠性。3．清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。“
3．投资活动的业务流程包括（）。
A．拟定投资方案B．投资方案可行性论证C．投资方案决策
D．投资计划编制与审核E．投资计划实施
答案： ABCDE 《资金活动》P101 解读
一、指引规定第二段，六个方面。“投资活动的业务流程一般包括：
1、拟定投资方案；
2、投资方案可行性论证；
3、投资方案决策；
4、投资计划编制与审批；
5、投资计划实施；
6、投资项目的到期处置。”
4．合同的履行除应遵守诚实信用等民法基本原则处，还应遵循的原则有（）。
A．适当履行原则B．协作履行原则C．经济合理原则D．情势变更原则
答案： ABCD 《合同管理》P291 #11 解读第二段。
5．企业并购失败风险主要发生在企业并购交易开始前可研阶段和并购完成后整合阶段，以下选项中属于并购交易前对企业文化应该做的工作有（）。
A．对并购双方的企业文化调查研究和评估
B．分析并购双方在国家文化和企业文化之间的差异
C．研究双方文化相互融合的可行性
D．进行研究项目的可行性报告
答案： ABC 《企业文化》P83 #3（4）解读第三段。
6．在客户开发与信用管理环节，主要管控措施包括（）。
A．企业应当在进行充分市场调查的基础上，合理细分市场并确定目标市场
B．根据企业战略的具体需求，确定定价机制和信用方式，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率
C．建立和不断更新维护客户信用动态档案，由与销售部门相对独立的信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控
D．根据客户信用等级和企业信用政策，拟定客户赊销限额和时限，经销售、财会等部门具有相关权限的人员审批
答案： ACD 《销售业务》P153 #5 补充内容：客户开发与信用管理环节主要管控措施：
1、企业应当在进行充分市场调查的基础上，合理细分市场并确定目标市场，根据不同目标群体的具体需求，确定定价机制和信用方式，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。
2、建立和不断更新维护客户信用动态档案，由与销售部门相对独立的信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案。根据客户信用等级和企业信用政策，拟定客户赊销限额和时限，经销售、财会等部门具有相关权限的人员审批。对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。
7．企业对担保申请人不得提供担保，出现的情形有（）。
A．担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的B．已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的C．财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的D．与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的答案： ABCD 《担保业务》P215 #6
8．对于供应过程的管理，可能的措施包括（）。
A．对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应及时提出解决方案，保证需求物资的及时供应
B．对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度
C．选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜
D．实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性
答案： ABCD 《采购业务》P123 #
12、#10（2）补充内容“管理供应过程主要管控措施：
1、依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案，采取必要措施，保证需求物资的及时供应。
2、对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度。
对需要监造的物资，择优确定监造单位，签订监造合同，落实监造责任人，审核确认监造大纲，审定监造报告，并及时向技术等部门通报。
3、根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。
4、实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。”
9．加强资产管理的要求，主要内容有（）。
A．强化资产业务关键环节的内部控制B．全面梳理资产管理的流程
C．加强资产减值的内部控制D．加强无形资产的管理控制
答案： ABC 《资产管理》P132 #
410．下列各项中，业务外包合同内容一般包括（）。
A．外包业务的内容和范围B．双方权利和义务，服务和质量标准
C．保密事项D．费用结算标准和违约责任等事项
答案： ABCD 《业务外包》P235 #10
三、判断题（本题型共10小题，每题3分，本题型共30分。正确的打“√”,错误的打“×”。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效。）
1．核心价值观是企业在经营过程中坚持不懈、努力使全体员工都必需信奉的信条，体现了企业核心团队的精神，往往也是企业家身体力行并坚守的理念。（）
答案：√ 《企业文化》P84 #5 解读2、2．存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。（）
答案：√ 《资产管理》P131 #3（1）
3．对资金活动实施内部控制，本质上是对资金业务的控制。（）
答案：√ 《资金活动》P95 #4 补充内容“资金活动内部控制的总体要求中
3、业务流程是重点。对资金活动实施内部控制，本质上是对资金业务的控制。企业在设计资金活动相关内控制度时，应该重点明确各种资金活动的业务流程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容和应该履行的程序，并将其落实到具体部门和人员。”
4．企业销售所收取的现金、银行本票、汇票等应及时缴存银行并登记入账，防止由销售人员直接收取款项，如必须由销售人员收取的，应由销售部门加强监控。（）
答案：× 《销售业务》P159 #10 解读第三段。如必须由销售人员收取的，应由财务部门加强监控。
5．企业能力分析主要包括：研发能力分析、生产能力分析、营销能力分析、财务能力分析、组织管理能力分析及核心竞争力分析等，（）
答案：× 《发展战略》P35 #4 补充内容：“分析内部资源，识别优势和劣势。内部资源是企业发展战略的重要制约条件，包括企业资源、企业能力、核心竞争力等各种有形和无形资源。
2、企业能力分析。企业能力是企业有形资源、无形资源和组织资源等各种资源有机组合的结果，主要包括：研发能力分析、生产能力分析、营销能力分析、财务能力分析、组织管理能力分析等。”企业能力分析不包括核心竞争力分析。
6．组织架构指引规范的是企业内部公司治理层面和企业外部审计的操作。（）
答案：× 《组织架构》P24 #2
7．对资产的管理，需要全面梳理资产管理流程，只要流程正确，资产管理工作就没有问题。（）答案：× 《资产管理》P132 #4
8．考核评价组负责按预算指标考核各部门，负责贯彻奖惩制度，配套的奖惩措施和相应的激励机制是预算得以实现的保证。（）
答案：√ 《全面预算》P271 #4解读2（3）各预算部门的职责权限 第三段。
9．企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，财务部门不得随意变更会计政策，调整会计估计事项。（）
答案：√ 《财务报告》P247 #5 解读。
10．在市场竞争中，企业无不重视其产品或劳务品牌的建设，打造以主业为核心的品牌，是企业文化建设的重要内容。（）
答案：√ 《企业文化》P84 #4 解读第二段。
参考答案：
第三篇：会计继续教育《企业内部控制配套指引》试卷B(含答案)
会计人员继续教育考试
《企业内部控制配套指引解读》试卷B答案
（参考教材：
1、会计人员继续教育培训教材《企业内部控制配套指引解读及应用指南》新华会计网策划，本书编写组编著，中国商业出版社出版发行；
2、财政部会计司解读）
一、单项选择题（本题型共10小题，每小题3分，本题型共30分。每小题只有一个正确答案，不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效）。
1．下列各项中，不属于工程建设阶段可能面临的风险是（）。
A．工程项目进度风险B．工程项目安全与质量风险
C．工程项目成本风险D．工程验收不及时风险
答案：DP198《工程项目》解读第五节“工程建设”第4行：“根据工程项目施工阶段的目标制定的内容，„„风险管理中应主要控制的风险„„分别为：工程项目进度风险、工程项目安全与质量风险、工程项目成本风险。
2．担保业务过程可能发生的风险是（）。
A．对被担保申请人的资信状况调查不深，导致企业担保决策失误或遭受欺诈
B．监控不严、服务质量低劣，导致企业难以发挥担保的优势
C．提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序
D．预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现
答案：AP213《担保业务》#3企业办理担保业务至少应当关注下列风险：
（一）对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。选项B是《业务外包》风险；C是《财务报告》风险；D是《全面预算》风险。
3．企业应当建立外包业务产品验收制度，具体要求不合适的是（）。
A．企业应当明确外包产品检验、验收工作的重要性
B．外包产品的验收人员可以是兼职的C．设计并优化外包产品检验、验收的工作流程
D．管好、用好外包产品的检验、验收依据
答案：BP238《业务外包》#16解读
1、企业应当明确外包产品检验验收工作的重要性；
2、设计并优化外包产品检验验收的工作流程；
3、管好用好外包产品的检验验收依据；
4、管理好外包产品的检验人员。
4．下列各项中，属于费用的确认应当符合的条件是（）。
A．经济利益流出的金额存在不确定性
B．经济利益流出企业的结果会导致资产的增加
C．经济利益流出企业的结果会导致负债的减少
D．与费用相关的经济利益应当很可能流出企业
答案：DP251《财务报告》#8解读 费用的确认除了应当符合定义外，也应当满足严格的条件，即费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产养活或者负债增加、且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认。
5．企业编制预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循相关原则（）。
A．坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理
B．成本效益原则
C．稳健性与权责发生制原则
D．重要性原则
答案：AP272《全面预算》#5 预算编制解读：“要做好预算编制，先要确保预算编制依据的全理性。遵循以下基本原则和要求：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。
6．合同在订立时会遇到风险，下面哪一个不是合同订立时发生的风险（）。
A．未订立合同而只是双方口头协议的行为，可能会给企业利益带来损害
20104110626.doc1 /
5B．企业应当明确对合同订立的授权，未经授权的对外订立的合同可能会给企业合法权益带来损害
C．企业应对合同对方的身份和法律资格进行审查，未达到要求的合同主体会给企业带来风险
D．不按合同规定履行义务或擅自更改合同规定履行义务会受到法律的制裁，给企业利益带来损害
答案：DP285《合同管理》#3 企业合同管理至少应当关注下列风险：
1、未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。
2、合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。
3、合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象。选项D是合同履行时发生的风险。
7．企业对正向激励的考虑不包括（）。
A．员工提供改进建议的现实机制是否到位
B．管理层是否通过提供现金奖励或其他有意义的认可对员工提出的好建议给予承认
C．举报、投诉制度
D．奖励包括物质奖励及精神奖励
答案：CP306《内部信息传递》#8 解读之
2、广泛收集合理化建议可以运用的方式大致可以分为两种：正激励和负激励。选项ABD属于正激励，而选项C是负激励。
8．对企业信息系统运行与维护的管理工作描述不正确的是（）。
A．制定信息系统工作程序、信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范
B．及时跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题
C．建立信息系统变更管理流程
D．明确规定信息系统管理人员的权限
答案：DP330《信息系统》#10企业应当加强信息系统运行与维护的管理，（1）制定信息系统工作程序、信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范，（2）及时跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题，确保信息系统按照规定的程序、制度和操作规范持续稳定运行。（3）企业应当建立信息系统变更管理流程，信息系统变更应当严格遵照管理流程进行操作。（4）信息系统“操作人员”不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作；不得擅自升级、改变系统软件版本；不得擅自改变软件系统环境配置。
9．关于企业文化评估体系的建设，下列说法不正确的是（）。
A．全面评估与重点评估相结合，注重评估指标的导向性
B．定性与定量相结合，注重评估方法的科学性
C．内部评价与外部评价相结合，注重评估结果的有效性
D．长期与短期相结合，关注评估对象的多变性
答案：DP88《企业文化》#9解读 在构建企业文化评估体系过程中，应当把握以下原则：一是，全面评估与重点评估相结合，注重评估指标的导向性；二是，定性与定量相结合，注重评估方法的科学性；三是，内部评估与外部评估相结合，注重评估结果的有效性。
10．下列各项中，不属于人力资源管理中遇到的风险是（）。
A．人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现
B．人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露
C．人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损
D．企业大额资金的使用没有经过相关人员的授权与批准，可能导致企业资金流失
答案：DP45《人力资源》#3 企业人力资源管理至少应当关注下列风险：
1、人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。
2、人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。
3、人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。选项D是“资金管理”的风险。
二、多项选择题（本题型共10小题，每小题4分，本题型共40分。每小题所有答案选择正确的得分；不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效）。
1．明确工程项目的管理规范并划分相关部门职责是企业规范工程项目风险的有效手段，具体包括（）。
A．基建部门受理项目申请和项目建议
B．组织项目的可行性论证和评估
C．审计部门的工作并入年底一并进行
D．财务部门参与工程项目的可研论证与评估、决算事项
答案：ABDP184《工程项目》#8解读
3、明确规范与划分相关部门职责。基建部门（基建组）：„„。财务部门：„„。审计部门：„„。
2．下列哪些措施可以防范担保义务中可能发生的风险（）。
A．明确担保的条件
B．明确担保的对象
C．根据国家法律法规和企业经营目标不能进行担保的事项应禁止担保
D．企业要明确担保各环节的工作职责、权限，保证担保工作顺畅进行
答案：ABCDP214《担保业务》#4解读。明确担保的对象、范围、方式、条件、程序（企业要明确担保各环节的工作职责、权限，保证担保工作顺畅进行）、限额、禁止担保事项七个方面。
3．企业外包合同内容一般包括（）。
A．外包业务的内容和范围
B．双方权利和义务，服务和质量标准
C．保密事项
D．费用结算标准和违约责任等事项
答案：ABCDP235《业务外包》#10企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包合同。业务外包合同内容主要包括：（1）外包业务的内容和范围，（2）双方权利和义务，服务和质量标准，（3）保密事项，（4）费用结算标准和违约责任等事项。
4．下列各项中，属于收入确认的条件有（）。
A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B．企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
C．收入的金额能够可靠计量
D．相关经济利益是否能流入企业还存在不确定性
答案：ABCP250《财务报告》#8解读 收入确认必须满足五个条件。
5．各预算部门的职责表述，正确的有（）。
A．协调各责任中心之间的冲突是预算管理委员会的职责
B．预算的编制、预算执行结果的核算调整、汇总等工作是预算编制组的职责
C．预算管理过程中资料的真实性、完整性、科学性进行鉴定是考核评价组的职责
D．内部仲裁组负责各个部门之间的协调以及分部利益和整体利益的协调
答案：ABDP271《全面预算》#4 解读：关于各预算部门的职责权限。预算管理委员会„„。预算编制组„„；内部仲裁组„„；内部审计组„„；考核评价组„„。选项C是内部审计组的职责。
6．对合作方履约能力的调查主要是调查对方履行合同标的的能力，其调查内容包括（）。
A．对方生产能力、技术水平、产品类别和质量情况
B．对方生产情况和技术装备情况
C．向对方主要供货商和客户了解其生产经营情况和合同履行情况
D．调查对方是否为合格的民事主体并拥有特定的资质
答案：ABCP287《合同管理》#5合同订立前，应当充分了解合同对方的主体资格、信用状况等有关内容，确保对方当事人具备履约能力。选项ABC是履约能力调查内容，选项D属于主体资格调查。
7．内部信息传递的关键环节包括（）。
A．明确传递方式
B．明确内部信息传递的内容
C．明确信息传递的层级关系
D．明确传递范围
答案：ABDP301《内部信息传递》#4„„明确内部信息传递的内容、保密要求及密级分类、传递方式、传递范围以及各管理层级的职责权限等，促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用。
8．下列各项中，信息系统风险的应对措施包括（）。
A．企业应当根据信息系统建设整体规划提出项目建设方案
B．需求分析应准确完备，所有的需求必须加以适当说明
C．经费保障和进度安排要按照规定的权限和程序审批后实施
D．选定外购调试或业务外包方式的，应当采用公开招标等形式择优确定供应商或开发单位
答案：ABCDP320《信息系统》#5第1、3款（1）企业应当根据信息系统建设整体规划提出项目建设方案，（2）明确建设目标、人员配备、职责分工、经费保障和进度安排等相关内容，按照规定的权限和程序审批后实施。（3）企业开发信息系统，可以采取自行开发、外购调试、业务外包等方式。选定外购调试或业务外包方式的，应当采用公开招标等形式择优确定供应商或开发单位。（4）解读P320倒3行，需求分析应满足的条件：需求分析的完备性，所有的需求必须加以适当说明；„„
9．评价指引专门对内部控制评价报告进行规范，企业在评价报告中至少应披露（）。
A．董事会对内部控制报告真实性的声明
B．内部控制评价工作的总体情况
C．内部控制评价的范围，描述内部控制评价所涵盖的被评价单位
D．内部控制缺陷及其认定情况
答案：ABCDP16《内部控制评价指引》第四，关于内部控制评价报告。要求企业在评价报告中至少披露以下八个方面内容„„。
10．企业并购失败风险主要发生在企业并购交易开始前可研阶段和并购完成后整合阶段，以下哪几项属于并购交易前对企业文化应该做的工作（）。
A．对并购双方的企业文化进行调查研究和评估
B．分析并购双方在国家文化和企业文化之间的差异
C．研究双方文化相互融合的可行性
D．进行研究项目的可行性报告
答案：ABCP83《企业文化》#3风险第4点解读：“企业在并购前，应当重视对并购双方的企业文化调查研究和分析评估，并将评估的重点放在并购双方在国家文化和企业文化之间的差异，以及文化能否相互事例等方面。
三、判断题（本题型共10小题，每题3分，本题型共30分。正确的打“√”,错误的打“×”。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效。）
1．企业应当建立规范的工程项目归口管理制度，指定专门机构归口管理工程项目。（）
答案：√P186《工程项目》#5 解读
1、企业应当建立规范的工程项目归口管理制度，指定专门机构和部门归口管理工程项目。
2．担保是按照公平、自愿、互利的原则与债权人自愿达成的，它具有独立性的特征。（）
答案：×P212《担保业务》#2 解读，担保具有以下三个法律特征：从属性、补充性、相对独立性。
3．企业应当权衡利弊，避免核心业务外包。（）
答案：√P230《业务外包》#5第2款企业应当权衡利弊，避免核心业务外包。
4．企业全体董事、监事和高级管理人员对企业财务报告的真实性和完整性承担责任。（）
答案：√P247《财务报告》#4第2款企业负责人（企业全体董事、监事和高级管理人员）对财务报告的真实性、完整性负责。
5．企业编制全面预算应该遵循重要性原则，对重要的项目和业务要进行预算的编制，而不重要的项目则可以不编或者少编。（）
答案：×P268《全面预算》#2理解全面预算的内涵“它是关于企业在一定期间内的总体的预测，涉及到企业的所有部门及主要人员，包括总公司的业务部门与职能部门，以及所有子公司的各项业务活动。”全面预算是一种全方位、全过程、全员参与编制和实施的预算管理模式。
6．企业应至少于每年年末对合同履行的总体情况进行分析评价。（）
答案：√P293《合同管理》#16企业应当建立合同履行情况评估制度，至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估，对分析评估中发现合同履行中存在的不足，应当及时加以改进。
7．信息的收集就是将企业原始数据收集起来，经过加工成为企业需要的信息，这里的信息主要指内部信息。（）答案：×P304《内部信息传递》#7 解读“
1、信息的收集就是将企业内部和外部的原始数据收集起来，经过加工成为企业需要的信息。„„信息的收集除了企业内部的财务会计资料，还有从企业外部所获取的外部信息。
8．企业信息系统归口管理部门应当组织内部各单位提出开发需求和关键控制点，规范开发流程，明确系统设计、编程、安装调试、验收、上线等全过程的管理要求。（）
答案：√P320《信息系统》#5第2款 企业信息系统归口管理部门应当组织内部各单位提出开发需求和关键控制点，规范开发流程，明确系统设计、编程、安装调试、验收、上线等全过程的管理要求，严格按照建设方案、开发流程和相关要求组织开发工作。
9．内部控制评价指引要求企业授权内部审计机构或者其他专门机构作为内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。（）
答案：√P15《内部控制评价指引》解读第二，关于内部控制评价的组织。“首先，基本规范及评价指引要求企业授权内部审计机构或者其他专门机构作为内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。”
10．非财务报告内部控制缺陷的认定很难形成统一的标准，因此，企业可以根据自身的实际情况，参照财务报告内部控制缺陷的认定标准，合理确定非财务报告内部控制缺陷的定量和定性认定标准。（）
答案：√P16《内部控制评价指引》解读第三，“相对而言，非财务报告内部控制缺陷的认定很难形成统一的标准，企业可以根据自身的实际情况，参照财务报告内部控制缺陷的认定标准，合理确定非财务报告内部控制缺陷的定量和定性认定标准。”
参考答案：
第四篇：2015会计继续教育--企业内部控制配套指引要点
企业内部控制配套指引1
1、为确保企业内部控制体系平稳顺利实施，财政部等五部门制定了实施时间表，自（A）起首先在境内外同时上市的公司施行。自2012年1月1日起扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行，在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
A、2011年1月1日 B、2012年1月1日
C、2010年1月1日 D、2011年12月1日
2、企业的组织架构，是指企业的（ABC）以及管理机构设置、人员编制、职责权限划分等制度安排。
A、决策 B、指挥中心设置
C、治理结构安排 D、税务筹划
3、内部架构设计不科学，权责分配不合理，可能造成（BCD）运营效率低下，最后还是导致企业目标不能实现。
A、防范风险 B、机构重叠 C、职能交叉或缺失
D、管理部门互相推诿扯皮
4、企业管理机构设置，必须考虑企业性质、文化理念，按照科学、精简、高效、透明、权责分明、互相制约、互相协调的原则设置。但是，可以脱离企业实际，模仿照搬成功企业管理机构设置（B）
A、正确 B、错误
企业内部控制配套指引2
1、企业的决策层第一要务就是（C）制定长期战略规划。
A、企业权限分工 B、分配权责
C、设置企业目标 D、内部控制管理
2、以下关于企业目标的阐述正确的有（ABC）
A、企业战略规划是可持续发展的保证，是企业提高市场核心竞争力的前提条件
B、企业目标与发展战略规划必须切合实际，过低就会使企业丧失发展给予和动力，过高，可能被胜利冲昏头脑，脱离实际能力，在过度发展中失败。
C、制定与实施企业发展战略是企业的第一大事
D、企业高层应频繁修改目标与战略规划，利用资源
3、一些大企业都有意识地对大约50年内的事情做出规划，制定战略规划分为三个阶段（ABC)
A、确定目标 B、战略规划 C、将战略规划形成文本 D、实施并制定审批报告
4、规定要根据经济环境和企业实际不断修改与调整，必须要按内部控制制度和规定的权限进行。(A)
A、正确 B、错误
企业内部控制配套指引3
1、决定企业素质的最重要部分是（D），一直是企业做不完的功课，研究不尽的课题。
A、科研技术 B、基层操作 C、高层管理 D、员工素质
2、企业应制定薪酬制度，定岗定薪，使员工的劳动贡献与薪酬协调，（A）体现效率优先的薪酬制度
A、兼顾公平B、公平第一 C、按岗分配 D、按职分配
3、以下关于职工岗位制度阐述正确的有（ABCD）
A、管理人员和关键岗位要实行轮岗制度，形成有序的岗位持续流动，全面提升员工素质
B、关键岗位和领导岗位要进行离任审计
C、对考核不胜任岗位要求的，应暂停工作，安排再培训，或者调整岗位，安排转岗培训
D、培训后仍不能适应岗位要求的，要按照规定解除劳动合同
企业内部控制配套指引4
1、企业依法履行社会责任，就是实现企业与自然、社会协调发展，为自己保持可持续发展创造有利环境。企业生存在社会中，必须尽社会责任与义务与社会和谐发展，任何国家都要强制企业依法履行（C）
A、环境责任 B、消费者福利 C、社会责任 D、员工福利
2、企业履行社会责任至少应当关注下列风险（ABCD）
A、安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故甚至重特大安全事故
B、产品质量不合格，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿，形象受损，甚至破产
C、环境保护意识不强，投入不够，措施不力，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿，缺乏发展后劲，甚至停产
D、促进就业和员工权益保护不够，轻则导致员工积极性受挫，重则影响企业发展和社会稳定
3、企业必须设置安全管理部门和安全监督机构，建立一整套安全制度，必须考核安全生产情况，与奖金挂钩（A）
A、安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故甚至重特大安全事故
B、产品质量不合格，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿，形象受损甚至破产。
企业内部控制配套指引5
1、企业文化包含（AB），他形成一种凝聚力，保证全体员工心往一处想，劲往一处使，保证企业目标实现。
A、企业理念 B、企业精神 C、企业组织 D、企业价值
2、企业文化控制方面的风险包括（ABCD）
A、缺乏积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、为社会创造财富并积极履行社会责任的企业精神，可能导致员工丧失对企业的认同感，人心涣散，企业缺乏竞争力。
B、缺乏开拓精神、团队协作精神，可能导致企业目标难以实现
C、缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件连连发生，造成企业损失，信誉下降
D、忽视企业间的文化差异和价值理念冲突，可能导致并购重组失败
企业内部控制配套指引6
1、（A）决策不当，会引发资本结构不合理或者无效融资，导致资金成本过高或者债务危机。
A、筹资 B、投资 C、资金调度 D、财务困境
2、企业筹资所支付的利息费用，按我国所得税法规定，是在所得税前扣除，对企业有利。所以筹资活动是没有风险的。（B）
A、正确 B、错误
3、筹资方案需要经有关部门批准的，应履行报批程序，筹资方案一旦发生重大变化，应当重新进行可行性研究，决不可轻率行事，始终把风险放在第一位考虑，这种说法（A）
A、正确 B、错误
4、关于风险与报酬理念，一般的人们把国库券的收益称为（D）
A、超额收益 B、最低收益 C、财务杠杆 D、无风险报酬
5、风险与收益的关系是：风险越大，风险报酬率越高，得到的风险收益越多；但如果发生损失，也就损失越大；反之，风险越小，收益越少。（A）
A、正确 B、错误
6、货币资金是企业营运资金的主体，不管任何类型的企业，生产经营活动之前必须拥有足够的资金。企业资金运动从货币资金开始，巾帼不同形态变化，最终还要回到（A）
A、货币资金 B、商品流通 C、营运资金 D、商品所有者
7企业的运营资金是连续不断的循环与周转的，一分钟也不能停止，它不运动了，就是生产经营活动停止。这种内部控制的关键点是（C）决不许断链，也就是导致生产停止运行
A、资金调度 B、资金效益 C、资金供应 D、货币流通
8、企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账中设账，严禁收款不入账、设立“小金库”（A）
A、正确 B、错误
9、应收账款控制主要控制以下几点：（BCD）
A、定期财产清查，及时处理积压存货，盘活资金
B、建立信用政策，控制授信，做好客户信用调查，根据授信额度进行商品赊销
C、加强账款催收工作，防止坏账发生
D、鼓励客户提前还款，适当进行销售折扣
企业内部控制配套指引7
1、企业应当建立严格的采购验收制度，确定验收方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的（ABCD）等相关内容进行验收，出具验收证明。
A、品种 B、规格 C、数量 D、质量
2、企业应当做好采购业务各环节的记录，实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。(A)
A、正确 B、错误
3、付款要严格执行付款凭单制度，现金出纳不见到批准的付款凭单不许办理付款。（A）
A、正确 B、错误
4、企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保（ABC）核对一致。
A、会计记录 B、采购记录 C、仓储记录 D、销售记录
企业内部控制配套指引8
1、存货这类资产的特点是供企业生产经营中周转与流动的资产，属于固定性的资产，其周转速度直接与企业经济效益相关。(B)
A、正确 B、错误
2、企业的仓库保管部门应建立存货保管制度，至少实施以下控制（ABCD）。
A、存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续
B、加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、防盗和流失
C、对代理、代销、暂存、委托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆
D、结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险
3、企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和（C）等。
A、保密措施 B、管理责任制 C、审批权限 D、法律风险
4、企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件（A）。
A、正确 B、错误
企业内部控制配套指引9
1、销售与收款环节必须实行严格地思想汇报内部控制，稍有松懈，就有可能发生下列风险(ABC）。
A、销售政策与策略不当，市场预测不准，销售渠道管理不当，可能导致销售不畅、库存积压，经营难以为继
B、客户信用管理不到位，结算方式选择不当，应收账款回收不利等，可能导致销货款不能回收或遭受欺诈
C、销售过程存在舞弊行为，导致企业财产损失
D、销售统一由销售部门管理，由该部门开具统一的企业内部销售凭证，由财务部门统一办理收款与结算，发货和仓库保管部门要认真审核销售凭证，按凭证发货
2、销售控制应该注意下列具体环节(ABCD）
A、制定促销政策与价格策略，实行价格批准授权制度
B、实行不相容岗位分离制度，设计一整套销售凭证传递程序，用会计凭证控制与牵制责任人员的经济责任
C、建立客户信用档案，关注客户信息变化情况，防范信用风险
D、销售统一由销售部门管理，由财会部门统一办理收款与结算、发货和仓库保管部门要认真审核销售凭证，按凭证发货
3、销售引发的各种收款方式必须由财会部门统一管理与收取，其他部门也可以依据情况进行适当越权处理（B）
A、正确 B、错误
企业内部控制配套指引10
1.企业研究开发新产品具有以下意义：(ABCD)
A、有利于企业巩固和扩大市场份额
B、有利于企业开拓新的经营领域
C、有利于企业快速响应竞争
D、有利于企业创立行业标准
2.新产品开发的一般原则，应包括以下几条：(ABCD)
A、从社会实际情况出发，依靠科技进步，生产出适应市场需求的新产品
B、保持新产品开发的连续性
C、提高产品开发通用化、标准化和系列化水平，降低开发制造和使用过程的费用
D、符合国家颁布的政策、法令和法规
3.在新产品试制阶段，（A）的目的是考核产品设计质量，考验产品结构、性能及主要工艺，验证和修正设计图纸，使产品设计基本定型，同时也要验证产品结构工艺性，审查主要工艺上存在的问题。A、样品试制 B、小批试制 C、市场试制 D、结构试制
企业内部控制配套指引11
1.（B）就是可供人们长期使用,并在使用过程中,基本上保持其原有实物形态的劳动资料和其他物质设备。
A、消费资料
B、固定资产 C、物质技术手段
D、物质资料
2.企业进行工程项目建设的意义：(ABCD)3.企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。（A）A 正确 B错误
4.企业应当按照企业章程或股东大会规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策（A）
A、正确 B、错误
企业内部控制配套指引12 1.企业担保业务必须对担保申请人资信调查和担保业务风险评估，应该关注以下风险：（ABC）
A、对担保申请人的资信状况调查不细致，审批不严格或者发生越权审批，可能导致担保失误或遭受诈骗
B、对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任
C、担保过程中存在舞弊行为，可能导致企业利益受损因而相关经办人员涉案被依法查处
D、对担保申请人的资信状况调查细致，审批严格；被担保人无财务困难 2.企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注以下事项（ABCD）
A 担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求。
B 担保申请人的资信状况，一般包括：基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度、行业前景等。
C 担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属。D 企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。
3.企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保（ABCD）
A 担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。
B 已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。
C 财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。
D 与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。
4.企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批(A)A 正确 B 错误
企业内部控制配套指引13 1.(业务外包)是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织完成的经营行为。
2.企业的业务外包必须把风险识别与防范放在首位，至少应关注以下几个方面：(ABD)A、外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失 B、业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势 C、通过与外部订立契约，经营管理形式创新
D、业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案
3.（A）是指为快速响应市场需求，充分利用计算机技术和互联网技术打破传统的空间概念，组建管理扁平化、竞争与合作相结合的动态联盟，并围绕各自的核心竞争力开展生产活动的生产模式。
A 虚拟生产
B 实业经营
C 业务外包
D 电子商务
4.企业业务外包的关键是（C）
A、选择非核心业务 B、订立契约 C、选择承包商 D、动态管理 5.企业应根据《企业内部控制应用指引第13号－业务外包》的规定，签订业务外包合同。业务外包合同内容主要包括：（ABCD）
A 外包业务的内容和范围
B 双方权利和义务
C 服务和质量标准
D 费用结算标准和违约责任
企业内部控制配套指引14 1.(C)是指反映企业特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等信息的文件。
A、账簿 B、信息披露 C、财务报告 D、会计报表
2.企业编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险：（ABCD）
A、编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任。
B、提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。
C、不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。
D、提供虚假财务报告，可能导致企业遭受声誉受损。
3.企业在建立与实施财务报告内部控制时，至少要关注以下关键方面与关键环节，将其作为控制关键点。(ABCD)
A、机构设置与职责分工、权限范围和审批程序
B、对账、账项调整、结账、差错更正规范化
C、编制各种报表、起草文字附注或说明、校验、审核批准
D、财务报告的披露流程
企业内部控制配套指引15 1.通过预算控制,使得企业各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标,作为各责任单位的约束条件,能够从根本上保证企业目标的实现。(A)
A、正确 B、错误 2.企业预算是把企业一年内的经营目标与经营活动内容用数字化、表格化的形式表达出来，然后以法规的形式下达给经营管理者，要求经营者必须按照预算的计划轨道行驶，调整预算要经（D）审批
A 总经理
B 董事长
C 总会计师
D 董事会
3.企业内部控制的精髓就是风险管理，防范风险是最重要的内部控制活动。所以，企业的全面预算管理，至少应关注以下风险：（BCD）
A、必须有强有力的领导人管理预算工作
B、不编制预算或预算不健全，可能导致经营缺乏约束或盲目经营
C、预算目标不合理，编制不科学，可能导致发展战略难以实现
D、预算缺乏刚性，执行不力，可能导致预算控制流于形式
4.预算调整强调程序，必须由执行预算的责任中心或单位提出预算调整申请，调整预算必须符合下列要求：(ABC)
A、调整事项符合企业发展战略和现实生产经营实际情况
B、调整重点是否放在重要的或关键的差异方面
C、调整后的方案客观、合理
D、调整方法由领导审批决定
5.调整后的预算要重新由预算委员会下达，并对前期执行情况的考核作出说明。（A）
A 正确
B 错误
企业内部控制配套指引16 1.企业加强合同管理对于企业依法订立并履行合同协议,提高合同履约率,减少合同纠纷,进而促进改善经营管理,提高经济效益,具有重要意义。(A)A、正确 B、错误
2.企业在合同管理过程中，必须关注风险，主要风险可能来自下列：（ABCD）
A 未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求
B 合同未全面履行或监控不当
C 合同纠纷处理不当
D 合同内容存在重大疏漏和欺诈
3.企业的合同应建立审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的：（ABCD）
A.合法性
B.经济性
C.可行性
D.严密性
企业内部控制配套指引 17 1.企业在制定内部控制制度，加强内部信息传递时，至少应当关注下列风险：(ABC)A、内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响经营有序运行 B、内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实 C、内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力 D、内部信息传递符合企业发展战略和现实生产经营实际情况
2.内部管理信息传递由总经理办公室负责组织协调，重要风险信息可以直接报告最高层管理者。(A)A 正确 B 错误
企业内部控制配套指引 18 1.消息与信息相比，消息是确定性，信息就不能肯定其确定性（A）A 正确 B 错误
2.以下不属于信息特征的是：(C)
A、信息可以被感知和识别
B、信息可以加工、处理
C、信息没有确定性
D、信息具有与物质不可分割性
3.信息技术的特点包括如下几个方面：(ABCD)A、运算速度快 B、计算精度高 C、存储能力强 D、逻辑判断能力强
4.系统是指一组相互关联的要素(也称组件)的集成，为实现特定的目标而运行的整体。系统的要点是:(ABCD)A、组织结构 B、相互关系 C、集成 D、目标
5.企业信息系统实施内部控制，至少应关注下列风险：(ABC)A、信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下
B、信息系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制
C、系统运行和维护安全措施不到位，导致信息泄露或毁损，系统无法正常运行
D、信息系统可以被感知和识别，可以加工、处理 6.信息系统开发必须遵守下列原则:(BCD)
A、美观原则
B、因地制宜原则
C、成本效益原则
D、理念与技术并重原则 企业内部控制配套指引 19 1.2006年11月8日, 企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范-基本规范》和17个具体规范的征求意见稿（A）
A 正确 B 错误
2.企业应当以12月31日作为内部控制评价报告的基准日, 也可选择6月30日作为基准日。内部控制评价报告应于基准日后4个月内报出。(A)A 正确 B 错误
3.以下不属于企业实施内部控制评价应当遵循的基本原则范畴的是:(D)
A 全面性
B 重要性
C 独立性原则
D 风险导向原则
4.内部控制评价应当以风险评估为基础,根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重点业务领域或流程环节(A)
A正确 B错误
5.内部控制评价主要由以下要素为核心内容进行评价:(ABCD)
A内部环境与风险评估
B信息与沟通
C内部监督
D控制活动
6.内部控制评价中应考虑的问题:(ABCD)
A 风险评估
B 控制环境和控制措施
C 信息和沟通
D 内部监督
7.(A)用以衡量企业以盈余支付固定利息的倍数 A利息保障倍数 B法定准备金倍数 C盈余公积倍数 D资产负债比率
8.（D）是将本企业经营的各方面状况和环节与竞争对手或行业内外一流的企业进行对照分析的过程，是将外部企业的持久业绩作为自身企业的内部发展目标并将外界的最佳做法移植到本企业的经营环节中去的一种方法
A 杠杆法
B 照搬法
C 效仿法
D 标杆法
9.内部控制设计有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当。（A）A 正确 B错误
10.内部控制缺陷包括：（AD）A 运行缺陷
D 设计缺陷
企业内部控制配套指引 20 1.注册会计师应根据内部控制与相关风险，确定实施审计的性质，获取证据。内控风险越大的部位，获取证据应该越多。（A）A 正确 B 错误
2.注册会计师审计室，表明重大缺陷可能存在的迹象包括（ABCD）
A注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊
B企业更正已经公布的财务报表
C注册会计师发现当期财务报表存在重大错误，而内部控制在运行过程中未能发现该错报
D企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效
3.注册会计师应当评价企业的控制是否足以应对已识别的由舞弊导致的重大错报风险，并评价为应对管理层凌驾于其他控制之上的风险设计的控制。企业为应对这些风险可能采取的控制包括：（ABCD）
A 针对重大的非常规交易，尤其是针对那些导致记账分录延迟或异常的交易的控制；
B 针对期末财务报告过程中编制的记账分录和调整分录的控制；
C 针对关联方交易的控制；
D 与管理层的重大估计相关的控制；
4.在测试内部控制运行的有效性时，注册会计师通常实施以下程序（ABCD）
A询问被审计单位的有关人员
B检查内部控制生成的文件和记录
C观察被审计单位的经营管理活动
D重新执行有关内部控制，看其效果
5.管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。但在某些情况下,注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书（A）A 正确 B错误
6.审计报告的意见类型包括：（ABCD）
A 标准审计报告
B 保留意见的审计报告
C 否定意见的审计报告
D 无法表示意见的审计报告
第五篇：会计继续教育《企业内部控制配套指引》试题F(含答案解释)
会计人员继续教育
《企业内部控制配套指引》试卷F答案
（参考教材：企业内部控制培训系列教材《企业内部控制配套指引讲解及案例精析》新华会计网策划，蒋占华主编，中国商业出版社出版发行）
一、单项选择题（本题型共10小题，每小题2分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效）。
1．下列各项中，不属于我国企业内部控制应用指引的有（）。
A．控制制度类指引B．内部环境类指引C．控制活动类指引D．控制手段类指引 答案：A前言P
22.《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、（）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
A．监事会B.董事会C.股东（大）D.经理
答案：CP448《组织架构》#
23.战略委员会，应设在（）下。
A．股东（大）会B.董事会C.监事会D.经理层
答案：BP449《发展战略》#6
4．《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》指引所称人力资源，是指（）。
A．董事、监事、高级管理人员、全体员工B.股东、董事、监事、高级管理人员
C.股东、董事、监事、全体员工D.股东、董事、监事、高级管理人员
答案：AP450《人力资源》#
25．（）负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。
A．董事长B.监事C.经理D.财会部门
答案：DP454《资金活动》#
46．重要和技术性较强的采购业务，由（）。
A．董事长决策和审批B.总经理决策和审批
C.专家进行论证，实行集体决策和审批D.请购部门论证，决策和审批
答案：CP457《采购业务》#
57．企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格（），实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。
A．操作流程B．岗位责任C．维护保养D．大修制度 答案：AP459《资产管理》#14
8．企业董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算（）和可行性，确保全面预算与企业发展战略、生产经营计划相协调。
A．合理性B．合法性C．科学性D．群众性
答案：CP471《全面预算》#8
9．企业可以委托中介机构实施内部控制评价。为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，（）为同一企业提供内部控制评价服务。
A．不得同时B．可以同时C．同时D．经领导同意可以 答案：AP478《评价指引》#1
410．注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷。对于其中的重大缺陷和重要缺陷，应当以（）与董事会和经理层沟通。
A．口头B．书面形式C．电话D．电子文字
答案：BP482《审计指引》#2
5二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，本题型共20分。每小题所有答案选择正确的得分；不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效）。
1．2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括（）。
A．《企业内部控制基本规范》B．《企业内部控制应用指引》
C．《企业内部控制评价指引》D．《企业内部控制审计指引》
答案：BCD前言P
12．下列各项中属于企业内部环境类指引的有（）。
A．组织架构B．人力资源C．全面预算D．社会责任
答案：ABD目录P1
3．企业加强企业文化建设至少应当关注的风险有（）。
A．缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。
B．缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。
C．缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。
D．忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。
答案：ABCDP453《企业文化》#
34．合同生效后，企业就质量、价款、履行地点等内容与合同对方没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照（）确定。
A．国家相关法律法规B．合同有关条款C．交易习惯D．对方条件 答案：ABCP473《合同管理》#1
15．企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的（）。
A．隐性债务B．承诺事项C．可持续发展能力D．员工状况
答案：ABCDP455《资金活动》#1
26．企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，企业负责人、总会计师或（）签名并盖章。
A．会计B．分管会计工作的负责人C．出纳D．财会部门负责人
答案：BDP469《财务报告》#1
47．《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》指引所称信息系统，是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行（）所形成的信息化管理平台。
A．构建B．集成C．转化D．提升
答案：BCDP474《信息系统》#
28．企业实施内部控制，至少应当遵循的原则有（）。
A．重要性原则B．全面性原则C．客观性原则D．稳健原则
答案：ABCP477《评价指引》#
39．企业内部控制评价的方法有多种，下列属于内部控制评价方法的有（）。
A．个别访谈法B．实地查验法C．抽样法D．穿行测试法
答案：ABCDP478《评价指引》#1
510．预算管理工作各环节的不相容岗位一般包括（）。
A．预算编制与预算审批B．预算审批与预算执行
C．预算执行与预算考核D．预算审批与预算考核
答案：ABC补充（从预算管理的三个环节分析）。
三、判断题（本题型共10小题，每题2分，本题型共20分。正确的打“√”,错误的打“×”。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效。）
1．企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。经授权董事长可以进行决策或者擅自改变集体决策意见。（）
答案：×P448《组织架构》#5任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见
2．大宗采购应当采用定向采购方式（）
答案：×P457《采购业务》#8应采取招标方式
3．企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。（）
答案：√P456《资金活动》#19
4．业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为。包括工程项目外包。（）
答案：×P467《业务外包》#2不包括工程项目外包
5．企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行评审和验收。（）
答案：×P462《研究与开发》#9应为进行“独立”评审和验收。
6．企业应当加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证。（）
答案：√P467《担保业务》#1
37．业务外包成果的验收方式。一般而言，可以对最终产品或服务进行一次性验收，也可以在整个外包过程中分阶段验收（）
答案：√P468《业务外包》#16补充：“根据承包方业务外包成果交付方式的特点，制定不同的验收方式。一般而言，可以对最终产品或服务进行一次性验收，也可以在整个外包过程中分阶段验收。”
8．企业应当建立内部报告保管制度，各部门应当指定专人按类别保管相应的内部报告。（）
答案：√P474《内部信息传递》#6
9．企业内部控制的重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重要缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。（）
答案：×P478《评价指引》#17重要缺陷严惩程度低于重大缺陷
10．企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。（）
答案：√P477《评价指引》#
2四、案例分析题（每小题20分，共40分）
（一）某书店与某建筑公司签订了工程承包合同。20XX年初，该书店计划修建一座规模较大的图书城，工程总造价423万元，其中装饰工程100万元。同年六月，该书店与建筑公司签订了关于修建建筑书城的基建工程合同，合同及其附件写明只将土建部分分包给建筑公司，装饰工程剥离出来另行发包。
在例行的审计中，审计人员发现该合同中工程造价未将装饰工程部分的100万元剥离出来，仍然按423万元的总额包给建筑公司，这样工程总造价就高达523万元。意味着建筑公司未干装饰工程的活却可以拿到装饰工程100万元的造价款，该书店白白送给了建筑公司100万元。
要求：根据《企业内部控制应用指引第11号工程项目管理》，分析该书店工程项目内部会计控制存在的主要问题，并简要说明理由。
教材P260《工程项目》案例3【答案分析与提示】
这是一宗标底不清、价款与工程款严重不符的工程承包合同，造成了不可挽回的损失。属于典型的内部控制失效的案例，公司疏于内部控制而直接造成大错。根据《企业内部控制应用指引第11号——工程项目管理》的有关规定，通过书店工程外包案例的分析，可以看出该书店工程项目内部会计控制存在以下主要问题：
（1）适当的职责分离是现代企业内部控制的重要方式之一，职责分离的核心是“内部牵制”。内部牵制要求企业对不相容职务进行分离，企业应遵循实质重于形式的原则，侧重在职员之间形成内部牵制，职员各尽其职，舞弊、错误的可能性将会减小。
本案例中建造合同的签订与审批职责未分离，未对合同条款进行有效审核，致使合同条款中明显的错误未被发现。如果合同的签订与审批由不同的人员负责，而当职者具备良好的工作态度和一定的责任心发现合同中工程造价与计划明显不符并纠正错误并非难事。管理层对这宗巨款合同重视不够，根本未能有效地控制。
（2）预算制度是工程项目内部控制中最重要的部分。通常大企业都应编制旨在预测与控制工程项目立项、建造和合理运用资金的预算；小企业即使没有正规的预算，工程项目的建造也要事先加以计划。工程项目的立项和建造都应依据预算，对实际支出与预算的差异以及未列入预算的特殊事项，应履行特别的审批手续。
该书店未对工程项目的支出进行预算控制，建设工程项目之前虽制定了计划但却没有依据计划对资产支出进行控制以降低资本支出发生错误的可能性，对计划与实际支出的差异没有予以重视分析其原因，导致了不该有的损失。
（二）ABC制品公司是一家外资企业，从2001年到2006年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。2007年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2010年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。但内部管理的混乱，是其根本的原因。在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算不准确，浪费现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。这里我们主要介绍存货的管理问题：
（1）董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。
（2）期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。
（3）材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。
要求：根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，分析ABC公司存货内部会计控制存在的问题，并简要说明理由。
教材P176《资产管理——存货》案例3【答案分析与提示】
根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》的有关规定，通过对ABC制品公司存货内控失效案例的分析，该公司在存货内部控制方面存在以下主要问题：
（1）该企业基本没有内控制度，更谈不上机构设置和人员配备合理性问题。在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。
（2）企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收，不了解采购存货要求。没有建立存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果随意调整。采购人员应将采购材料的基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单。登记存货保管账，并随时关注材料发票的到达情况。
（3）没有规范的材料的领用和盘点制度，也没有定额的管理制度，材料的消耗完全凭生产工人的自觉性。应细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。
（4）存货的确认、计量没有标准，完全凭会计人员的经验，直接导致企业的成本费用不实。正是因为这些原因导致一个很有发展前途的企业最终失败。
参考答案：
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