审计学复习资料一-金源教育

第一篇：审计学复习资料一-金源教育

审计学复习资料十

三、审计的技术方法（重点）

审计的技术方法是指收集审计证据时应用的技术手段。根据我国的独立审计准则，审计人员在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计方法，来获取审计证据。

（一）检查

检查是审计人员对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与核对。

1、会计记录和书面文件的审阅

具体来说包括以下几方面：

（1）会计凭证的审阅。会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其中以审阅原始凭证为重点。

a.原始凭证的审阅。审阅时主要应注意：（了解）

①原始凭征所反映的经济业务是否符合国家的方针、政策、法令、制度，其内容是否合法、合理。

②原始凭证的格式是否规范，是否经过统一的工商登记和税务登记，开发凭证的单位名称和地址是否注明，凭证的编号是否连续，有否单位的公章和经手人的签章。

③原始凭证的项目，包括抬头人名称、日期、数量、单价、金额等是否填写齐全，数字计算是否正确，字迹有无涂改。

b.记账凭证的审阅。审问时应注意：

①记账凭证上所注明的附件张数是否与所附原始凭证张数相符。记账凭证的内容是否与原始凭证相符。

②记账凭证的填制手续是否完备，有无制证人、复核人和主管人员的签章。

③记账凭证上所编制的分录，其应用的账户和账户对应关系是否正确。

（2）账薄的审阅。账簿包括总账、明细账、日记涨和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。审阅账簿时，应注意：（了解）

各种明细账与总账有关败户的记录是否相符，有无重登和漏登情况。账簿记录是否符合记账规则，有无涂改和刮擦等情况；更换账页或启用新账簿时，特别应注意其承上启下的数字是否一致。

（3）报表的审阅。审阅报表应以审阅资产负债表、损益表、现金流量表等为重点。审阅时应注意：（了解）

（4）其他记录的审阅。其他记录虽然不是会计资料的重要部分，但有时也可从中发现一些问题，供作审计线索。例如，产品出厂记录、质量检验记录，以及合同、协议等。

会计记录的核对

审计人员还要对账证、账账、账实和账表之间进行相互核对。通过核对证实双方记录是否相符，贴实是否一致。如果发现有不符情况，应进一步采用其他审计方法进行跟踪审计。核对的内容如下：

（1）账表核对。是指以报表项目与有关涨簿记录进行核对，以查证报表指标的真实性和正确性。如果不符，则应用其他方法查找原因。

（2）账账核对。是指以各种有关的账簿记录进行相互核对。如总账与明细账、日记账之间的核对。有些账簿记录的本身也应进行核对。如核对总账各账户的借方金额合计与贷方余额合计是否相符。如果不符，说明登账有错误，应进一步核对任证。

（3）账证核对。是指以明细强和日记账的记录同记账凭证相核对。

（4）账实核对。是指以明细账记录与实物相核对，以查明账存数与实存数是否相符。如果不符，应以实存数为准，来调整账面记录。核对时，可以由两人配合进行，即由一人读账，另一人对账。

（二）监盘

监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。

盘点的方式有突击金点和通知盘点。前者一般适用于现金、有价证券和贵重物品等的盘点。后者适用于固定资产、在产品、产成品和其他财产物资等的盘点。盘点对象如果散放在几个地方的，应同时进行盘点，以防被审单位有足够的时间移东补西。对已经清点的对象应作好标记，以免重复盘点。

一般而言，盘点工作应由被审计单位进行，审计人员进行现场监督。对于重要项目，审计人员还应进行抽查。但抽查时，必须有原经管人在场，并作好抽查记录。

盘点结束，审计人员应会同被审计单位有关人员编制盘点清单，并根据盘点的溢缺数，调整账面记录。盘点清单即作为审计报告的附件。审计人员监盘实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。

（三）观察

观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。

（四）查询及函证

查询是审计人员对有关人员进行的书面或口头询问。函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。如果没有回函或审计人员对回函结果不满意，审计人员应实施替代审计程序，以获取必要的审计证据。

（五）计算

计算是审计人员对被审计单位原始凭证及会计记录中的数据所进行估验算或另行计算。计算的内容包括凭证中的小计和合计数、账薄中小计、合计和余额数，报表中的合计、总计和比率数，以及有关计算公式的运用结果等。

（六）分析性复核

分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。一般而言，在整个审计过程中，审计人员都将运用分析性复核的方法。

分析性复核常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分析两种方法：

1、绝对数的比较分析

2、相对数的比较分析

四、各种审计方法之间及其与审计分类之间的相互关系

（一）各种审计方法之间的相互关系

各种审计方法都有它们的适用范围和特定目的。但在审计实践中，它们又是互相配合使用的。这些方法在具体运用上，有时应该结合起来使用，才能充分发挥其应有的作用。例如，一般方法中的逆查法，由于它是先由审阅报表开始，根据报表项目所发现的问题和疑点，再采用抽样法作进一步审查。所以，逆查法一般是与抽样法结合使用的。但对抽查中的重大问题，应扩大审查的范围时，则须采用详查法。

在各种技术方法中，有时也需要几种方法结合使用，不能单用一种方法。

在审计的准备阶段，审计人员必须运用分析性复核确定其他审计程序的性质、时间及范围；在审计实施阶段，分析性复核则直接作为实质性测试的程序，以收集与账户余额和各类交易相关的证据；在审计的终结阶段，分析性复核则用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。但是分析性复核运用的前提是必须保证报表指标正确性，这就需要结合采用检查、函证和计算的方法。而对于一般方法中的顺查法和逆查法而言，在实际审计工作中也应结合起来使用，以利于提高审计工作的效果和效率。

由此可见，各种审计方法不是孤立的，而是可以相互结合、灵活运用的。审计方法与审计质量的关系甚为密切，它是决定审计质量的关键。审计方法如果选用不当，必然会影响到审计的质量。

（二）审计方法与审计分类之间的相互关系

不同的审计方法有其不同的特点和适用范围，这就决定着各类审计在其进行审计工作时，必须选用与其性质和特点相适应的审计方法。换句话说，就是要正确处理好审计方法与各类审计之间的关系。否则，就不能取得正确的审计证据，达到预期的审计目的。例如，在按审计范围分类中的全部审计，由于审计范围广泛，采用详查法，实行全面审查，工作量太大，费时费力，且其效果不一定优于抽样法。因此，除规模较小、管理混乱、存在问题较严重的，可以采用详查法外，一般以来用抽样法为适宜。又如…各类审计虽各有不同的目的和作用，但在审计实践中，它们是相互联系，相互交错的。因而，它们所采用的审计方法也是相互结合使用的。而且只有按照不同类型审计的特点，结合使用与其相适应的审计方法，才能收到较好的审计效果。（源自《自考365》）

第二篇：审计学期末考试复习资料

一、名词解释（考试为5道题，15分）

1.审计风险 2.审计目标

3.实质性程序

4.误拒风险 5.循环审计法

6.会计师事务所

7.审计证据

8.分析性复核 9.重要性

10.保留意见

11.审计准则 12.内部控制制度 13.审计依据

14.审计抽样

15.审计报告

二、单选题（15题）

1.有时审计人员不得不放弃“理想的审计证据”。而代之量较差但仍可使用的证据，这()的要求。

A．审计证据的重要性 B．审计证据的充分性 C．审计证据的可悟性 D．审计证据的经济性

2.对被审单位的内部控制制度进行符合性测试，一般所使用的是（）。A．统计抽样法 B．权率抽样法 C．经验抽样法 D．判断抽样法

3．编制审计工作底稿时，应编制一份（）列明尚待解决的问题。A．审计计划 B．工作备忘录 C．审计程序 D．审计报告 4．会计师事务所的（），应对审计工作底稿进行最终复核。A．主任会计师 B．项目负责人 C．注册会计师 D．审计助理人员 5．在进行会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。

A．审查12月份的支票存根 B．函证12月31日的银行存款余额

C．审查12月31日的银行对账单 D．审查12月31日的银行存款余额调节表

6．单位会计报表公布日后，如获知审计报告已经存在但尚未发现的期后事项，导致需要修改已审计会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当（）．

A．向被审计单位的主管部门通报

B．要求被审计单位撤回已公布的会计报表 C．向政府有关部门报告修改后的会计报表 D．考虑是否修改审计报告

7.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一股用于（）的查证。

A．无形资产 B．固定资产 C．往来款项 D．流动资产

8．()是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据

9．甲公司将2002的主营业务收入列入2001的会计报表，则其2001会计报表存在错误的认定是（）。A．总体合理性

B．估价或分摊 C．存在或发生

D．完整性

10.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。

A．呈同向变动关系

B．呈反向变动关系 C．呈比例变动关系

D．不存在关系

11.审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（）。

A．

被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动

B．

被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料

C．

被审计单位的财务会计报表

D．

被审计单位的会计资料及其相关资料

12．（）属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。

A．

真实性

B．

完整性

C．

估价

D．

披露

13．注册会计师监督了被审计单位的所有存货盘点，但仍不能获得有关（）的证据。

A．

真实性

B．

完整性

C．

所有权

D．

估价

14．（）属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。

A．

审计业务

B．

会计咨询

C．

会计服务

D．

资产评估

15．注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（）。

A． 较大金额的债权人 B． 企业重要供货人

C．上的债权人及不送对账单的债权人 D． 较小金额的债权人

16.下列哪些属于审计项目质量控制的内容（）。A．工作委派 B．督导与监控 C．指导与监督 D．咨询与复核 17．下列有关审计计划表述正确的有（）。

A．注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些重要的审计程序进行讨论 B． 审计计划应由项目负责人编制

C．确定重要审计领域、重要性和审计风险等都是具体审计计划的内容 D．审计程序的实施应严格按照审计计划进行，以保证审计工作质量 18．下面哪个因素与选择的样本量成反向变动关系（）。A．可容忍误差 B．预期总体误差 C．可信赖程度 D．总体容量

19．存货盘点明细表属于（）A．书面证据 B．口头证据 C．环境证据 D．实物证据

20．审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（）相关。

A．审计目标 B．审计范围 C．被审计单位的会计报表 D．客观事实

21．注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是（）

A．承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B．按服务成果的大小进行收费 C．不以个人名义承接一切业务 D．对自己的能力进行广告宣传

22．编制审计工作底稿时，应编制一份（）列明尚待解决的问题。A．审计计划 B．工作备忘录 C．审计程序 D．审计报告 23．会计师事务所的（），应对审计工作底稿进行最终复核。A．主任会计师 B．项目负责人 C．注册会计师 D．审计助理人员 24．在进行会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。

A．审查12月份的支票存根 B．函证12月31日的银行存款余额

C．审查12月31日的银行对账单 D．审查12月31日的银行存款余额调节表

25．下列职务中，不属于不相容职务的是（）A．授权业务与执行业务 B．记录业务与审核业务 C．记录资产与保管资产 D．授权业务与审核业务 26．注册会计师审计出具的审计报告，应直接报送（）A．被审计单位 B．委托人 C．被审计单位业务主管部门 D．注册会计师协会

27．甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（）

A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 28．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）

A、100万元 B、150万元 C、200万元 D、300万元 29．在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（）A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单，编制盘点表 3.0我国国家审计机关的类型属于（）

A、立法型模式 B、司法型模式 C、行政型模式 D、独立型模式

31．会计师事务所与被审计单位于2003年1月20日签订的2002会计报表审计业务约定书，作为审计档案至少保存至（）。

A.、2004年 B、2008年 C、2013年 D、长期保存

32.注册会计师的审计责任是()。

A．保证会计资料的真实、完整、合法

B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 C．合理保证所审会计报表的可信程度

33.一般用于实质性测试方面的抽样方法是（）

A、属性抽样 B、变量抽样 C、判断抽样

D、统计抽样

34．在样本的设计过程中，同样本量成反向关系的因素是()。

A、审计对象总体 B、可信赖程度 C、可容忍误差 D、预期总体误差

35．()两种风险会导致注册会计师降低审计效率。

A、信赖不足与误拒风险 B、信赖不足与误受风险 C、信赖过度与误拒风险 D、信赖过度与误受风险 36.()是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据 37．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一股用于（）的查证。

A．无形资产 B．固定资产 C．往来款项 D．流动资产

38．你认为与产品销售收入项目无关的认定是（）。A．估价或分摊 B．完整性 C．表达与披露 D．权利和义务

39．下列哪些属于审计项目质量控制的内容（）。A．工作委派 B．督导与监控 C．指导与监督 D．咨询与复核 40.下列()业务属于不相容职务。

A．经理和董事长 B．采购员与供销科长 C．保管员与车间主任 D．记录日记帐的和记录总帐 41.下列认定中，与损益表组成要素无关的是（）。

A．

存在或发生认定

B．

权利和义务认定

C．

估价或分摊认定

D．

表达与披露认定

42．在对会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有（）。A．会计处理方法的选用前后各期保持一致 B．经税务主管部门批准变更会计处理方法

C．依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露 D．为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，但不在会计报表附注中披露

三、多项选择题

1.下列国家中，（）政府审计机关是属于立法系统的政府审计机关。A．日本

B．美国

C．中国

D．加拿大

E．西班牙 2．我国会计师事务所大致有（）类型 A．独资会计师事务所

B．全国性会计师事务所 C．地方性会计师事务所

D．中外合作会计师事务所 E．合伙设立的会计师事务所

3.按审计证据的表现形态分类，可以分为（）。

A．自然证据

B．实物证据

C．书面证据

D．口头证据

E．环境证据

4.在对会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中违背一贯性原则的有（）。A．会计处理方法的选用前后各期保持一致 B．经税务主管部门批准变更会计处理方法

C．依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露 D．为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，但不在会计报表附注中披露

5.审计人员在提出（）审计意见时，应在说明段部分充分叙述对会计报表所持意见的理由。A．无保留意见

B．保留意见 C否定意见

D．拒绝表示意见 E．肯定意见

6.会计师事务所对审计工作底稿的复核事务所的（）的复核。A．主任会计师

B．项目负责人 C．辅助人员

D．高级窜计师 E．注册会计师’’

7．以下有关重要性的理解（）是正确的理解。

A． 重要性是针对审计报告而言的

B． 重要性如何从会计报表使用表的角度考虑

C． 重要性的判断离不开特定的环境

D． 重要性与可容忍误差成反向关系

8．下列各项认定中，通过检查银行存款余额调整表能够予以再认定的有（）。

A． 存在或发生

B． 完整性

C． 估价或分摊

D． 表达与披露

9．下列各项中，注册会计师应从严确定重要性水平的是（）。

A． 有关法规赋予管理当局较大的自主决定权

B． 被审计单位内部控制健全且执行良好

C． 上一的重要性水平确定得过低

D． 报表使用者十分关心的报表项目

10.下面有关对重要性水平的提法正确的有（）。

A．重要性、审计风险、审计、证据三者中的任何两者均是反向变动关系 B．账户层次重要性水平就是实质性测试的可容忍误差 C．重要性一般在审计计划阶段和评价审计结果时运用 D．重要性是指可能影响任何有理性的报表使用者决策或判断

11.根据《注册会计师法》的规定，如果注册会计师违反执业规则，可由省级以上人民政府财政

部门给予（）等行政处罚。A．警告

B．罚款

C．暂停执业

D．吊销注册会计师证书

12．若接受会计报表审计委托业务的会计师事务所和注册会计师，与委托单位之间存在下列关系时，可能会影响会计师事务所或注册会计师独立性的有（）。

A． 注册会计师的儿子持有委托单位极少量的股票 B． 注册会计师的姐姐是委托单位的产品检验员

C． 会计师事务所曾给委托单位提供一笔贷款，目前尚未收回 D． 注册会计师的妹妹持有委托单位少量的债券 13.审计证据的特征包括（）

A、充分性 B、重要性 C、相关性

四、判断题（15题，15分）

D、可靠性 1.我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。（）

2.注册会计师的审计意见也可以被看作是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所作出的承诺。（）

3.审计工作底稿的复核工作只能由编制人的上级人员来完成。（）

4．我国独立审计的总目标是对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。（）

5．审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为法律上生效的契约，具有法定约束力。（）

6．判断审计证据充分、适当应考虑的主要因素就是审计风险和审计项目的重要性。（）

7．就审计证据的可靠性而言，被审计单位的销货合同比购货合同更可靠。（）8.一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就越少。（）

9.我国审计准则规定审计档案的所有权属于承接该项业务的注册会计师事务所。（）

10.审计抽样可以在顺查法、逆查法及函证中广泛运用，也可运用于询问、观察和分析性复核程序。（）

11．注册会计师的审计报告按性质可以分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。（）

12．注册会计师审计报告的日期应当是会计师事务所签发审计报告的日期。（）

13.统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。（）

14.信赖过度风险和误受风险对审计人员来说是最危险的风险，因为它使审计无法达到预期的效果。（）

15.审计人员对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越小。（）信赖不足风险和误拒风险对审计人员来说是最危险的，因为它使审计无法达到预期的效果。（）

16.可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。（）17.属性抽样常用来评估项目的金额。（）

18.审计计划的编制不能生搬硬套，而应视具体情况作相应调整。（）19.审计计划由审计项目负责人编制，而且必须形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。（）

20.尽管不同的企业面临不同的环境，但判断重要性的标准都是相同的。（）21.固有风险和控制风险与所需的证据数量成正比例关系。（）

22.国家审计机关的审计报告，属于审计机关的内部文件，不签发给被审计单位，但仍具有法律效力。（）

23.一般而言，注册会计师认为必要时，或者审计业务约定书有特别约定时，应当向被审计单位出具管理建议书。（）

24.审计计划的编制不能生搬硬套，而应视具体情况作相应调整。（）25.对某一特定企业而言，重要性会因时间的不同而改变。（）

26.如果被审计单位的管理当局拒绝准备声明书并拒绝签名，注册会计师就应当考虑签发否定意见的审计报告。（）

27.我国审计准则规定审计档案的所有权属于承接该项业务的注册会计师事务所。（）

28.审计人员明知应出具否定意见审计报告时，可以以无法表示意见的审计报告代替，这样更加具有人性化。（）

29．应付款帐通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（）30．注册会计师的审计报告按性质可以分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。（）

五、案例分析(40分)提示：与课件的题型相类似，考重要性和审计报告

同学们，案例分析不能在提示了，以上题目涵盖相关题型的95%，祝大家考试顺利。

复习资料

考试题型为名词解释（5道），单选（15），多选（6），判断（15），案例分析（2）考试重点： 名词解释：

审计风险

审计目标

实质性程序

误拒风险 循环审计法 会计师事务所

.审计证据

分析性复核 重要性

保留意见 审计准则 内部控制制度 审计依据

审计抽样 审计报告 考核重点：（要求理解）

不相容职务，审计证据类型、管理当局对财务报表的认定，审计项目质量控制、审计意见、我国会计师事务所类型、重要性、独立性理解、审计报告的编写

第三篇：自考《审计学》重点复习资料

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

审计的分类①按审计的主体分类:政府审计、内部审计和注册会计师审计。

②按审计目的和内容分类:财务报表审计、经营审计、合规性审计

③按审计实施的时间分类:事前审计、事中审计和事后审计三类。

④按审计执行的地点分类:报送审计和就地审计两类。

⑤按照审计所依据的基础和使用的技术分类:账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计

审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。审计的职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能 审计的作用：制约作用、促进作用、证明作用

注册会计师基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力，中清楚地说明下列内容：（1）向具体审计领域调配的资源；

（2）向具体审计领域分配资源的数量；（3）何时调配这些资源；（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用。审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。认定：是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理层在财务报表中的认定有些是明

审计工作底稿归档后需要变动的情形有哪些？应如何记录？：注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有：第一，注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。第二，在审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师么出新的结论。例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。变动审计工作底稿时，注册会计师应当记录：业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产

让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。

1、筹资涉及的主要业务活动。筹资的审批授权；签订合同或协议；取得资金；计算利息或股利；偿还本息或发放股利。

2、投资涉及的主要业务活动。投资的审批授权；取得投资；取得投资收益；转让债券或其他投资等。

筹资业务的内部控制：筹资的授权审批控制；职责分离控制；会计控制；实物保管的控制；筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。投资业务的内部控制：合理的职责分工制度；健全的资产保管制度；详尽的会计核算制度；严格的记名登记制度；完善的定期盘点制度等。

筹资业务的内部控制测试：主要程序：了解筹资循环的内部控制；抽查有关的会计记录；审查筹资业务中实物资产的保管情况；评价筹资活动的内部控制等。投资业务的内部控制测试：主要程序：了解投资特环的内部控制；抽取与投资业务有关的会计记录；审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告；分析投资业务管理报告；评价投资循环的内部控制等。

应有关注，保密，职业行为，技术准则。独立性是注册会计师的精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到裨上的独立和形式上的独立。注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。注册会计师保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性和三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。注册会计师在三种情况下中以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法律行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

可能威胁独立性的情形：有经济利益、自我评价、关联关系、外界压力等。

审计准则是用来规范审计人员招待审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作的尺度和标准。审计准则包括政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。

注册会计师执业准则的作用:

1、可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化

2、可以提高注册会计师的审计工作质量

3、可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益

4、可以促进国际间审计经验的交流.中国注会执业准则体系：注会鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。

鉴证业务准则：是注册会计师执行各类业务所应遵循的标准，它是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。相关服务准则：是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准，相关服务主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务。质量控制准则：是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。

鉴证业务的五要素：是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。

简述鉴证业务三方关系人及其关系：鉴证业务三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师指的是取得注册会计师证书，并且在会计师事务所工作的个人，但有时也指会计师事务所。预期使用者指预期需要阅读或使用鉴证报告的个人或组织。责任方可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之间的关系是：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息的信任程度需要注意的是，委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。

注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势的原因有哪些？（1）被审计单位方面的责任①错误、舞弊与违法行为②经营失败（2）注册会计师方面的责任:违约、过失、欺诈。审计目标：是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。它包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。

财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。“合法性”是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，“公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计具体目标是在审计总目标的基础上，对具体的审计项目所期望达到的目的或期望取得的最终结果，它是对审计总目标的具体化。审计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定的。

总体审计策略的主要内容有：审计范围、报告目标、审计方向

总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果。注册会计师应当在总体审计策略

遇到的例外情况；实施的新的或追加的审计程序，获取的审计良好的货币资金内部控制制度应包括：（1）职责分工（2）授证据以及得出的结论；对审计工作底稿作出变动及其复核的时权批准（3）凭证和记录（4）定期盘点与核对 间和人员。

货币资金的内部控制测试：了解货币资金内部控制；对内部控在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计制的初步评价；抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录；抽程序：

取并审查信款凭证，检查相关会计记录；抽取一定期间的现金、（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，银存日记账与总账核对；抽取一定期间银行存款余额调节表，并考虑各类交易、账户余额、列报。

查验其是否符合有关规定，是否与上一致，评价货币资金（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联的内部控制。

系。

审计要素：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任（3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和造成后果的严重程度。

盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；报告日期。（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能出具无保留意见的条件（1）财务报表已经按照适用的会计准性。

则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（2）注会已经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在其他人员设计与执行的政策及程序。审计过程中未受到限制。

控制测试：指的是测试控制运行的有效性。与控制测试的区别：无保留意见 “我们认为” “在所有重大方面”、“公允反映” 内部控制是评价控制的设计，是确定控制是否得到执行。而控审计报告的强调事项：①对持续经营能力产生重大疑虑②重大制测试是测试控制运行的有效性。不确定事项（未决诉讼）③其他审计准则中规定应当增加强调实质性程序：是指注会针对评估的重大错报风险实施的直接用事项段的情形

以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类保留意见：“除„„的影响外” 交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。否定意见：“由于上述问题造成的重大影响”“由于受到前段如何理解报表层次和认定层次的重大错报风险？

所述事项的重大影响”“财务报表没有按照„„的规定编制，答：在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应未能在所有重大公允反映” 当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、无法表示意见：“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多重大和广泛”“我们无法对上述财务报表发表意见” 项认定。

审计报告的作用：主要有鉴证作用、保护债权人和股东的权益、某些重大错报风险可有与特定的各类交易、账户余额、列证明作用、保护被审计单位的财产、保护企业利害关系人的利报的认定相关。例如，被审计单位存在复杂的联营或合资，这益等。

一事项表明长期股权投资账户的认定可有存在重大错报风险。

某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影 响多项认定。例子如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能 引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

销售与收款循环的特性主要包括两部分的内容：一是本循环涉与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截止、及的主要业务活动；二是本循环所涉及的主要凭证和会计记分类

录。

与期末账户余额相关的认定：存在、权利与义务、完整性、计销售与收款循环涉及的主要业务活动：接受顾客订单；批准赊价和分摊

销信用；按销售单供货；按销售单装运货物；向顾客开具账单；与列报相关的认定：发生及权利和义务、完整性、分类和可理办理和记录现金、银行存款收入；办理和记录销售退回、销售解性、准确性和计价

折扣与折让；提取和注销坏账等。

销售与收款特环涉及的主要凭证和会计记录：顾客订货单；销售单；发运凭证；销售发票商品价目表；货项通知单；应收账款、主营业务收放、折扣与折让明细账、现金和银行存款、日记等。

销售交易的内部控制和控制测:适当的职责分离；正确的授权审批；充分的凭证和记录；凭证的预先编号；按月寄出对账单；内部核查程序。

采购与付款特环的主要业务活动：请购商品和劳务；订购商品；验收商品；储存已验收的商品存货；付款；记录。

采购与付款特环的主要凭证和会计记录：请购单；订购单；验收单；入库单；付款凭单；明细账和总账；付款证明；对账单等。

企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。购与付款循环的内部控制测试：检查业务分工是否合理；检查采购单价是否授权批准；检查采购制度是否得出到了执行；检查订货单和验收单是否都已经预先编号；检查相应的记账凭证；检查存货和应付账款的明细账；检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期；获取卖方对账单；检查有无独立审核程序；检查有无内部审计制度等。

1、存货的内部控制：购货、验收、仓储、生产、销货等职能。

2、工薪的内部控制：雇佣员工；授权变动工资；编制出勤和计时资料；编制工资计算表；支付工资和保管未领工资；填写个人所得税申报表；记录工资等。

3、成本会计制度的内部控制：成本费用管理控制；成本费用会计控制。筹资活动：是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资活动：是指企

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第四篇：审计学练习题一

单项选择题

1．在秦汉时期，()制度日趋完善。

A．监察B．御史C．上计D．下计

2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为

()的专用名词。

A．财会审核B．经济司法C．经济执法D．财政监督

3．在国民党时期，审计机构的设置是在()。

A．司法部B．国会C．监察院D．行政院

4．在西方，最具代表性的政府审计机关是()的政府审计机关(?)

A．司法系统B．立法系统C．行政系统D．管理系统

5．目前世界上最大的民间审计专业团体是()。

A．英国爱丁堡会计师协会B．英国苏格兰会计师协会

C．中国注册会计师协会D．美国注册公共会计师协会

6．没有()关系，就不可能产生审计行为。

A．剥削B．统治C．受托经济责任D．经济利益

7．无论是我国还是外国都承认()的经济监督活动是审计的属性。

A．权威性B．独立性C．客观性D．合法性

8．审计的最基本的职能是()

A．经济评价B．经济监察C．经济监督D．经济司法

9．在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（）

A．制约性作用B．促进性作用C．建设性作用D．宏观调控作用

10．审计按其主体和内容的分类，是审计的()。

A．基本分类B．其他分类C．技术分类D．综合分类

11．对某一特定项目所进行的审计，称为()。

A．局部审计B．财经法纪审计

C．专项审计D．民间审计

12．按照预先规定的时间进行的审计，称之谓()。

A．事前审计B．事中审计

C．事后审计D．定期审计

13．一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于()。

A．任意审计B．强制审计

C．专项审计D．突击审计

14.中国第一家会计师事务所是（）

A．潘序伦会计师事务所B．立信会计师事务所

C．正则会计师事务所D．上海会计师事务所

15．关于审计独立性的表述中不正确的是（）

A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性；

B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大；

C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；

D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。

多项选择题

1．秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（）。

A．初步形成了统一的审计模式B．上计制度日趋完善

C．审计地位提高D．设置了独立的审计机构

2．审计关系人是由（）组成。

A．审计主体B．审计载体C．审计客体D．审计委托者

3．为了充分体现审计的属性应遵循()原则。

A．思想独立B组织独立C．经济独立D．过程独立

4．国家审计的目标就是指审查和评价审计对象的()。

A．真实性B．效益性C．公允性D．合法性

5．民间审计的总体目标就是指审查和评价审计对象的()。

A．真实性B．效益性C．公允性D．合法性

6．内部审计的总体目标就是指()。

A．组织目标的实现

B．经营活动适当性、合法性和有效性的评价

C．内部控制适当性、合法性和有效性的评价

D．公允性

E．合法性

7．审计的职能包括()。

A．经济监督B．经济建议C．经济评价D．经济鉴证

8．审计的制约作用可以概括为(AB)。

A．揭示差错和弊端B．维护财经法纪C．改善经营管理

D．提高经济效益E．加强宏观调控

9．审计的促进作用可以概括为()。

A．揭示差错和弊端B．维护财经法纪

C．改善经营管理 D.提高经济效益 E．加强宏观调控

10．按审计主体分类，可分为()。

A．政府审计B．民间审计C．内部审计D．财务审计

单项选择题

1、C2、D3、D4、B5、D6、C7、B8、C9、A10、A11、C12、D13、A14、C15、C

多项选择题

1、ABC2、ACD3、BCD4、ABD5、CD6、ABC7、ACD8、AB9、CDE10、ABC

单项选择题

1．()设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A．人大常委会B．财政部C．全国财经委员会D．国务院

2．我国国家审计机关属于（）。

A．立法型B．司法型C．行政型D．独立型

3．按中国证监会的规定，我国上市公司审计委员会隶属于（）。

A．监事会B．董事会C．股东大会D．总经理

4．审计业务少的单位和小型企事业单位可设置专职的（）而不设独立的内部审计机构。

A．监察人员B．内部审计人员 C．会计检查人员D．纪律检查委员

5．()设立的会计师事务所，不具有法人资格。

A．独立核算B．注册登记

C．自收自支D．合伙

6．黄张陈事务所属于()会计师事务所。

A．地方性B．合作性

C．合伙性D．合资性

7．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是()

A．财政部会计司B．审计署指导司

C．中国注册会计师协会D．中国会计学会

8．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为()。

A．经济独立B．思想独立

C．实质上的独立D．形式上的独立

9．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是()。

A．验资B．财务报表审阅

C．对财务信息执行商定程序D．预测性财务信息审核

10．下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。

A．预测性财务信息审核B．财务报表审计

C．财务报表审阅D．对财务信息执行商定程序

11．不以财务报表为直接对象的审计业务是（）。

A．办理企业合并事宜中的审计业务B．验证企业注册资

C．本财务报表审计D．办理企业清算中的审计业务

12．注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（）。

A．验资B．财务报表审阅

C．内部控制审核D．对财务信息执行的商定程序

13．鉴证业务要素不包括()。

A．鉴证对象B．鉴证对象信息

C．证据D．鉴证报告

14．注册会计师执行的下列业务中，对保证程度描述不正确的是（）。

A．代编财务信息不需要任何程度的保证

B．对财务信息执行的商定程序仅需要有限保证

C．预测性财务信息审核业务可能是有限保证，也可能是合理保证

D．验资要合理保证

15．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是()。

A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B．审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D．审计失败必然会导致经营失败

多项选择题

1、我国组建的审计组织形式，主要有()。

A．政府审计机关B．内部审计机构C．民间审计组织D．财务咨询公司

2．我国政府审计机关拥有以下权限（）。

A．要求提供资料权B．审计检查权C．审计处理处罚权D．司法权

3．我国国家审计基本准则的主要内容结构包括（）。

A．一般准则B．作业准则C．报告准则D．处理准则

4．我国政府审计机关开展的审计有以下特征（）。

A．审计监督的强制性B．无偿审计

C．审计范围的广泛性D．单项独立性

5．西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有()等类型。

A．受本单位主计长领导B．受本单位总裁或总经理领导

C．受本单位董事会领导D受本单位董事会下属的审计委员会的领导 E．受AD双重领导

6．我国内部审计机构的形式包括（）。

A．部门内部审计机构B．审计委员会C．单位内部审计组织D．县审计局

7．我国内部审计的主要特征有()。

A．服务上的内向性B．审查范围的广泛性

C．审计实施的及时性D．相对独立性

8．我国内部审计组织应遵循的法律规范体系包括（）。

A．审计法B．审计署关于内部审计工作的规定

C．内部审计准则D．内部审计人员职业道德规范

9．我国目前《注册会计师法》规定的可采用的会计师事务所的组织形式有()。

A．独资会计师事务所

B．普通合伙制会计师事务所

C．有限公司制会计师事务所

D．有限责任合伙制会计师事务所

10．下列关于不同类型会计师事务所的陈述；恰当的有()。

A．我国目前未采用独资会计师事务所形式

B．有限责任会计师事务所以其全部资产承担无限连带责任

C．合伙会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任

D．有限责任合伙所的无过失的合伙人对于其他合伙人的过失不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为

单项选择题

1、D2、C3、B4、B5、D6、C7、C8、D9、C10、A11、B12、A13、B

14、B15、D

多项选择题

1、ABC2、ABC3、ABCD4、ACD5、ABCDE6、AC7、ABCD8、ABCD

9、BC10、ACD

第五篇：审计学模拟题一

审计学模拟题一

一．单选

1.下列各项审计工作底稿，应归入永久性档案的是（）

A.审计报告书副本B.库存现金盘点表

C.应收帐款询证函D.现金收支系统内部控制问题调查表

2.某会计师事务所于2000年3月15日签发了对甲公司1999财务报表的审计报告。按规定，其在审计过程中填列的各调查表至少应保留至（）

A.2000年12月31日B.2009年3月15日

C.2009年12月31日D.2010年3月15日

3.当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，应当向债务人发生（）

A.肯定式函证

B.否定式函证

C.肯定式函证或否定式函证

D.第一次发出肯定式函证，若没有回函，第二次发出否定式函证

4.下列各项职能中，不属于内部审计职能的是（）．

A.监督职能B.管理职能

C.评价职能D.鉴证职能

5.审计人员对审计证据进行鉴定时不应考虑的因素是（）．

A.审计证据的真实性

C.审计证据的重要性B.审计证据的相关性 D.取得审计证据的成本与效益

6．审计档案的所有权应属于（）

A．委托单位

C．承接该项业务的会计师事务所 B．编制审计工作底稿的审计师 D．注册会计师协会

7．“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是

（）

A．可靠性

C．公允性 B．相关性 D．充分性

8．以下属于会计师事务所泄密的是（）

A．允许投资人查询被审查单位的档案

B．办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案

C．注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案

D．不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案

9．下列各项审计证据中证据力最不可靠的是（）．．．

A．银行对账单

C．盘点清单 B．管理当局的声明书 D．采购发票

10．如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是

（）

A．无保留意见报告 B．保留意见

C．否定意见 D．拒绝表示意见

11．分期收款销售时，企业确认销售收入应按照（）

A．发货的时间 B．对方付清货款的时间

C．开发票的时间 D．合同约定的收款日期

12.将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是()

A.审计主体B.审计客体

C.审计内容D.审计范围

13.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计()

A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立

B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立

C.与审计委托人及被审计人均不独立

D.与审计委托人及被审计人均独立

14.注册会计师对客户的责任不应包括()

A.按时按质完成委托业务

B.竭诚为客户服务

C.保密的责任

D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务

15.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位()

A.拒绝进行调整的金额的大小B.不符合一贯性原则的严重程度

C.所负会计责任的严重程度D.限制注册会计师审计范围的大小

16.审计人员进行肯定式函证时，如果没有收到回函()

A.应进行分析性复核B.应另选样本函证

C.应放弃对该项会计记录的审定D.应实施替代程序

17.为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务的问题，审计人员应将()

A.发货单与销售发票存根核对

B.销售合同与销售发票核对

C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对

D.销售发票存根与销售收入明细账核对

18由于会计内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查通常采取()

A.顺查法B.逆查法

C.抽样审计D.详细审计

19.以下有关我国内部审计职能的描述中，不恰当的是()

A.监督B.评价

C.管理D.鉴证

20.如果分析性复核表明产品销售收入比计划和预算分别下降了20%和40%，则注册会计师应（）

A.发表保留意见B.怀疑会计报表中有错误

C.认为被审计单位经营业绩差D.要求被审计单位在报表的附注中说明 二多选

1.高估资产会直接影响到的会计报表认定的有()

A.存在或发生B.完整性C.权利和义务

D.估价或分摊E.表达与披露

2.发现以下情况，注册会计师可以出具保留意见审计报告()

A.审计范围受到重要局部限制，无法取得必要的审计证据

B.会计报表严重歪曲被审计单位财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝调整

C.个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则

D.审计范围受到严重限制，无法对会计报表整体发表审计意见

E.被审计单位面临重大诉讼，且无法适当估计其后果

3．依照《中国注册会计师法》的规定，社会审计组织可以承接的业务有（）

A．审查企业会计报表，出具审计报告

B．验证企业资本，出具验资报告

C．承办会计服务业务

D．行政法规规定的其他审计业务

E．对未来赢利能力的可实现程度作出保证的业务

4．会计报表中的“管理费用：2500元”项目表达了管理当局对下列哪些项的认定或承诺?

（）

A．管理费用发生

C．所有应报告的费用均已包括

E．所有费用均已在报表上恰当披露

5．我国社会审计对会计报表审计的总目标是（）

A．公允性

C．合规性

E．真实性

6．关于现金内部控制正确的有（）

A．他人未经授权不得接近现金

C．不得以收抵支 B．及时将收到的支票送存银行 D．支票的签发和保管应由同一人负责 B．效益性 D．合法性 B．管理费用的正确余额是2500元 D．所有费用均为本企业的费用 E．支票应根据签发时间另行编号

7.下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有()

A.审计业务约定书B.审计计划

C.审计策略D.符合性测试的工作底稿

E.实质性测试的工作底稿

8.下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的有（）

A.审查企业会计报表，出具审计报告

B.验证企业资本，出具验资报告

C.办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关的报告

D.法律法规规定的其他业务

9.在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（）

A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年

B.持有被审计单位发行的公司债券

C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度

D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系

10.下列属于外部书面证据的有（）

A.注册会计师编制的有关计算表B.银行对帐单

C.应收帐款函证回函D.购货发票

三、名词解释

1.风险评估程序

2.内部控制

3.特别风险

4.实质性程序

5.细节测试

四、简答题

1.注册会计师应当实施哪些风险评估程序以了解被审计单位及其环境？

2.注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？

五、案例题

1.注册会计师在实施实质性测试程序时，抽查到被审计的某上市公司销售给J公司硬件计1053万元（含税，增值税税率为17%）。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止审计时，货款全部未收到。2002，X公司确认该项销售收入900万元。注册会计师在对应收J公司1053万元款项进行函证时，J公司回函予以确认，但在进行电话询证时，J公司相关人员表示其从未与X公司发生业务往来，不存在欠付X公司债务情况。请指出是否应进一步实施审计程序。若已经证实该项销售业务系虚构，请指出注册会计师应当采取哪些措施？

2.XYZ公司是一家设有许多录像带租赁连锁店的大型企业。由于市场占有率降低，近年来连续亏损。注册会计师李浩在审计XYZ上市公司2004会计报表时，了解到XYZ公司去年公司的亏损等于股东权益的15%，经营和投资活动现金流量为负200万元。去年发布的是无保留意见审计报告，没有提及持续经营问题。今年的亏损等于股东权益的35%，经营和投资的现金流量接近负400万元，且截至2004年12月XYZ公司向银行贷款共计525万元到期，今年年初，为了扭亏，XYZ公司构思一种新的市场营销计划，即建立自己的计算机系统，从而找出那些经常租赁的顾客，顾客每租赁一次都将获取奖励点数，并且一旦他们累积到一定的点数，就将得到特殊的赠品，如免费租赁的赠券和流行新片的优先租赁权。然而，这样的创新需要注入大量的资金来支付开发和启动成本，为此，XYZ公司3月1日向其母公司晋美公司借到500万元款项，基于目前状况，XYZ公司不可能发行更多股票或取得银行筹资。

要求：

（1）你认为XYZ公司的持续经营能力是否有问题？解释原因。

（2）针对XYZ采取的缓解持续经营问题的措施，你认为XYZ公司还会存在什么风险？

（3）如果XYZ公司把应当披露的事项，都在会计报表附注中充分、适当披露，你认为应当出具哪种类型的审计意见？解释原因。草拟审计意见，只需要意见段及说明段或强调事项段（如有的话）。

（4）如果XYZ公司没有把以上事项充分、适当在会计报表附注中披露，你认为应当出具哪种类型的审计意见？解释原因。

3.Y公司系公司发行A股的上市公司，2006年3月20日，北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司2005会计报表的外勤审计工作。假定Y公司2004财务报告于2006年3月28日经董事会批准和管理当局签署，于同日报送证券交易所。2006年4月30日，Y公司召开2005股东大会，审议通过了2005财务报告。Y公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为33%，每年分别按净利润的10%和5%提取法

定盈余公积和法定公益金。

其他相关资料如下：（1）Z公司系Y公司于2005年1月1日在境外投资设立的联营公司，其2005以人民币为金额单位的会计报表反映的资产总额为45200000元，负债总额为37700000元，所有者权益总额为7500000元，主营业务收入为31200000元，利润总额为5200000元，净利润为4160000元。Y公司出资1336000元占Z公司40%的股权比例，对其财务和经营决策具有重大影响，故在2005会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1664000元。Z公司2005会计报表未经其他会计师事务所审计，Y公司也未同意A和B注册会计师进行审计的要求。

（2）Y公司2005审计后的净利润为-3000万元，2005年12月31日流动负债为38900万元，资产总额为38600万元。A和B注册会计师经实施必要审计程序后认为Y公司编制2005会计报表所依据的持续经营假设是合理的。Y公司只存在此事项，并且只接受A和B注册会计师对此事项提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，拟出具审计报告。

（3）Y公司2004会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责Y公司现场审计的L注册会计师于2005年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2005年5月办理完毕。2006年1月，Y公司决定改聘B会计师事务所审计2005会计报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，Y公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任Y公司2005会计报表审计的外勤负责人，经审计，A会计师事务所出具保留意见的相关事项对本期会计报表的影响已经消除。

（4）Y公司与Z公司均系X公司的子公司，但Y公司与Z公司之间并无投资关系，也不拥有共同的关键管理人员。经批准，Y公司与Z公司与2005年8月1日签订协议，Z公司同意Y公司以其持有的短期股票投资支付所欠800万元贷款。交易双方已于当月办妥相关的法律手续。Y公司短期股票投资的账面余额为500万元，当日市价为400万元，已提跌价准备60万元。假定不考虑该交易应支付的相关税费，Y公司对该交易作了如下会计处理：借记“应付账款———Z公司”800万元、“短期投资跌价准备”60万元，贷记“短期投资”500万元、贷记“资本公积———其他资本公积”360万元。就Y公司存在的此事项，注册会计师提请Y公司在其会计报表附注中对这一重大关联方交易和债务重组事项予以充分披露。但Y公司拒绝接受。

（5）Y公司原采用余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收账款（包括应收账款和其他应收款）余额的5%计提。2005，为更合理地核算坏账，Y公司董事会决定改按账龄分析法核算坏账，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定对应收账款提取坏账准备的比例分别为：账龄1年（含1年，以下类推）以内的，按其余额的10%计提；账龄1~2年的，按其余额的30%计提；账龄2~3年的，按其余额的40%计提；账龄3年以上的，按其余额的50%计提。2005年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额13300万元（应收账款账面价值），其中应收账款账面余额为借方余额14000万元，坏账准备余额为贷方余额700万元（原经审计的年初余额为贷方600万元）；其他应收款项目的年末余额和经审计的年初余额均为零。Y公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账。应收账款相关的账龄资料如下，账龄1年以内：年初账面余额12000万元，年末账面余额4000万元；账龄1年~2年：年初账面余额为零，年末账面余额1000万元；年初账面余额合计12000万元，年末账面余额合计14000万元。

Y公司拒绝接受A和B注册会计师的调整建议。

要求：请分别针对Y公司上述问题，在不考虑其他条件的前提下，A和B注册会计师应当对Y公司2005会计报表出具何种类型的审计报告？并简要说明理由（或编制相关

调整分录）。