税务管理-服务贸易实务主要问题解析与虚拟付汇全模拟

第一篇：税务管理-服务贸易实务主要问题解析与虚拟付汇全模拟

服务贸易实务训练营-主要问题解析与虚拟付汇全模拟

课程介绍:近年来，由于全球经济发展放缓，境外投资方或关联公司迫切需要从中国取得股息、特许权使用费、管理服务费或其他代垫款等资金，然而，外商投资企业要顺利对外支付，既要满足外汇、税务和海关等多方面的合规要求，还需考虑相应的税务成本和转移定价风险等相关问题。虽然2013年国家税务总局和国家外汇管理局发布的40号公告简化了服务贸易等项目对外支付的流程，但是在实际操作中，非贸付汇依旧难关重重，仍是企业亟待解决的问题。

本次课程铂略财务培训通过典型案例分析和拟真付汇合同修改，全方位解决从合同撰写到、税局应对到企业内部沟通等方面的问题，分享经验和技巧，帮助企业做好前期筹划，顺应税收政策，全面规避风险。本次课程的特点：

-八大模块系统梳理非贸付汇要点-八个生动案例解决五大付汇难点-四份拟真合同透析暗藏的风险点

-企业、税局、老板，多角度解决内外部问题

参加课程将收益：

-换位思考非贸付汇问题背后的产生原因

-亲自动手修改4份拟真付汇合同，透彻了解条款下隐藏的风险-全面掌握税务局核查重点，知晓与税务局沟通技巧-获取最新上海地区非贸付汇现状调研报告 流程：

模块一：非贸付汇为什么这么难 1.非贸付汇总览--范围与监督 2.不同费用对外支付难度剖析

3.铂略非贸付汇现状调研报告发布 课程虚拟案例概览

模块二：拉锯战-股息享受协定优惠对外支付 1.股息、红利对外支付的流程

2.股息、红利对外支付协定优惠税率申请条件 3.非居民享受协定待遇的申请 4.受益所有人的认定 5.居民身份的认定 6.实际案例分析 非贸付汇合同的重要性--税务局视角-合同标的-合同期限

-合同内容的真实性和合理性-履行地点和方式-合同金额和收费方式-合同金额是否含税-知识产权归属

模块三：让人避之不及的常设机构 1.“常设机构”的一般定义

2.“常设机构”在中国的实务操作

3.“常设机构”的延伸--派遣人员来华 4.企业所得税影响--是否构成常设机构

虚拟案例合同审核课堂练习

（一）：外籍人员派遣安排

M集团为协助其苏州子公司D公司在中国进行业务，M公司将其部分雇员调任到D公司以配合其在中国境内的日常业务运作，并与D公司签署《调任协议》；同时，M公司将代D公司在中国境外向被派遣的雇员支付薪金及有关费用，D公司在收到代垫费用返还通知书后全额返还，并签署了相关的代垫费用协议。审阅合同思考点：

《调任协议》哪些条款描述有利于税务机关常设机构的判定？ 如果你是D公司的财税主管，如何提出条款修改建议？

案例思考点：

《代垫协议》的签署能否说明实际代垫行为的产生？

D公司应当提交哪些证明材料以证明派遣人员实质上是在为D公司工作？ 模块四：特许权使用费VS.服务费 1.特许权使用费概览

2.为何税务局对特许权使用费“情有独钟” 3.国税总局实际判定特许权使用费案例分析

案例一：提供跨境技术支持服务被判定为特许权使用费 案例二：汽车设计服务与特许权使用费 案例三：建筑设计服务与特许权使用费 案例四：国产化服务与特许权使用费

案例五：营销性无形资产使用权和劳务的界定

案例六：支付远程网络服务费构成网络租金支付特许权使用费 4.税款计算：特许权使用费非居民计税扣缴计算问题示例 5.特许权使用费和技术服务费的税务筹划

虚拟案例合同审核课堂练习

（二）：第三方物流管理系统服务

M集团中国子公司A在2013年初与R公司签订了一份物流管理系统服务合同，同年8月其又与英国一家x公司签署了技术支持协议，合同约定X公司运用其在英国的技术支持呼叫中心为R公司的物流管理系统提供电话技术支持等一系列的技术支持服务，同时包括可能的在华技术支持服务。9月，A公司需要向境外x公司支付相应费用。

审核合同思考点：

1.哪些条款内容有利于税务机关特许权使用费的判定？ 2.怎样修改合同以避免各类对外付汇的风险？

模块五：管理服务费分摊——非贸付汇闯关的最大挑战 1.母公司怎么偏好管理服务费分摊

2.税务局的想法：你愿意挨打，我还不敢下板子 3.代垫款概述及案例分析

4.管理服务费的转让定价考量--税务机关观点 5.管理服务费的转让定价考量

虚拟案例合同审核课堂练习

（三）：集团服务费分摊

A公司根据各家子公司的规模、销售收入以及服务的实际使用量计算分摊，同时向各家子公司提供相关费用凭证。中国地区分摊的项目具体包括：财务管理、人力资源、战略、营销和信息技术等一揽子的服务；

合同审核思考点：

1.合同条款中哪些条款有利于常设机构、特许权使用费等问题的判定？ 2.作为境内子公司的财务、你从哪些角度思考修改合同条款？ 3.合同拆分是否为有效的方式？

模块六：让老板和我同一战线——非贸付汇内部管理和控制策略 1.常见外汇问题产生原因及风险

2.外汇和税务监管对实务的影响分析 3.加强流程控制规避非贸付汇风险

4.非贸付汇内部流程控制案例分析--“受益所有人”控制 5.与总部沟通技巧

模块七：不要“捡了芝麻，丢了西瓜”：非贸付汇的转让定价风险管控 1.最新税务总局内部文件分享

2.税务机关对非贸付汇转让定价的态度 3.2013年管理服务费对外支付案例分析 4.非贸付汇转让定价风险控制策略 5.跨境服务费案例分析

模块八：避免站在税务局的对立面：非贸付汇的税务机关沟通策略 1.税务争议管理机制--税务争议/分歧 2.税务争议管理机制--管理机制

角色扮演与合同条款设置

B公司是M集团设在北京的生产和研发的WOFE，2012年，其集团公司M公司与其签订了一系列的与IT相关的一揽子服务协议，包括母公司提供的IT服务以及母公司集中采购的IT服务费用的分摊。

具体为：ERP系统的建立、实施与技术支持，集团内部信息及网络服务费、客户服务系统使用费、采购物流服务系统费等。由于支付金额较大以及相关合同条款设置较笼统，B公司一直没有向境外去支付相关费用。

角色扮演：

学员分成两个群组，一个群组扮演税务机关，从税务机关角度看该合同有什么具体常设机构、特许权使用费方面的嫌疑。该合同的实质是什么？另一个群组扮演企业，应考虑合同条款有什么问题，面对“税务机关”的质疑，我们的抗辩点在什么地方？（20分钟）

学员各自派代表分别扮演“税务机关”和“企业财税人员”，“税务机关”提出质疑点，“企业财税人员”进行抗辩解释（20分钟）。来源：http://www.xiexiebang.com/

第二篇：货物贸易进口付汇管理政策与实务

Regulation and Practice on Import Payment of Trade in Goods 货物贸易进口付汇管理政策与实务

货物贸易进口付汇管理企业操作指引

一、名录管理

二、进口付汇管理

三、非现场核查与监测预警

四、现场核实调查

五、分类管理

六、档案管理

七、罚则

八、系统登录与信息共享

货物贸易进口付汇管理银行操作指引

一、名录管理

二、进口付汇管理

三、进口付汇核查信息申报

四、银行现场核查管理

五、档案管理

六、罚则

七、系统设置和信息共享

货物贸易进口付汇管理相关法规

一、国家外汇管理局关于实施进口付汇核销制度改革有关问题的通知

二、货物贸易进口付汇管理暂行办法

三、货物贸易进口付汇管理暂行办法实施细则

四、中华人民共和国外汇管理条例

五、国家外汇管理局关于印发《保税监管区域外汇管理办法》的通知

六、国家外汇管理局综合司关于印发《保税监管区域外汇管理办法操作规程》的通知

七、国家外汇管理局关于保税仓库外汇管理有关问题的通知

八、国家外汇管理局关于推广进出口报关单联网核查系统中IC卡和读卡器申领办法的通知

序言

上世纪90年代 货物贸易外汇管理制度 经济发展状况 不法企业 逃、套、骗汇；非法将外汇截留境外等行为 海关、商务、税务等部门的管理 经常项目可兑换的实施 涉外经济金融安全、国际收支平衡、宏观经济发展

经济持续快速发展 进出口贸易额大幅增长 “事前备案、逐笔核销、现场审核、行为监管”货物贸易外汇管理制度

2006年 进出口核销制度改革 贸易外汇真实性审核制度

货物贸易进口付汇核销改革的目标，以真实性原则为基础，坚持以人为本，通过转变管理方式和手段，促进贸易便利化，降低企业和银行经营成本，适应对外贸易的新形势和新发展；通过全面掌握和比对企业的贸易资金流和货物流信息，加强持续和动态的监测分析，有效遏制各类违法违规跨境资金的流动。

基本思路：由逐笔核销向总量核查、由现场核销向非现场核查、由行为审核向主体监管的转变。

基本做法：外汇局全面采集企业进口付汇及到货的完整信息，依托信息系统进行非现场总量对比，在此基础上通过非现场监测预警对企业进口付汇情况监测分析，及时识别异常行为；根据非现场监测预警、现场核查等情况，对企业实施考核分类。

便利：正常企业的日常业务无需再办理现场核销手续，贸易项下对外支付得到极大便利；对企业实行名录管理，进口付汇名录信息在全国范围内实现共享，企业异地付汇无需再到外汇局办理事前备案手续；银行无需再为企业办理进口付汇业务的联网核查手续，缩减了工作流程。

概述

一、货物贸易进口付汇管理改革的背景

现行进口付汇核销制度建立于1994年，当时处于外汇短缺时期。进口核销制度依赖的宏观环境、体制基础、市场环境发生的变化主要在四个方面：

（一）贸易便利化

贸易主体、交易规模（外贸总额、出口收汇企业、核销笔数）、贸易形式、结算方式、结算币种；企业经营成本、交易成本

（二）涉外经济发展和外汇收支形式

平均每年新增外汇储备、年末外汇储备余额；资金大规模流出转为资金大规模流入，促进收汇转为防止异常跨境资金流入、外汇储备过快增长

货物贸易外汇管理传统做法；逐笔跟踪货物出口并督促企业及时、足额收汇；逐笔跟踪货物进口并在够付汇环节设置复杂手续和环节——均衡管理、双向调节的管理体系

（三）新《外汇管理条例》

2008年新修订的《外汇管理条例》淡化了“出口收汇核销管理”、“进口付汇核销管理”的表述，仅规定经常项目外汇收支应当具有真实、合法的交易基础，金融机构应当对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查。

“真实性审查”是经常项目外汇管理的一项基本制度，可以通过多种形式来实现，如： 联网核查、核销、总量匹配等。

《条例》第九条规定，境内机构外汇收入在符合规定的期限和条件下可以存放境外。

（四）市场运行机制的客观要求

二、货物贸易进口付汇管理改革的主要内容和特点

（一）改革的主要内容

1、进一步明确了进口单位进口付汇真实性应具有真实合法的交易基础。简化了正常企业的相关凭证和审核手续，包括取消了银行对货到付款进口付汇核注进口报关单等管理要求。

2、外汇局对进口单位实行“进口单位付汇名录”管理。进口单位进口付汇前需完成名录登记，签署有关遵纪守法、配合管理的进口付汇业务确认书。外汇局统一向银行发布名录，名录信息在全国范围内共享，进口单位异地付汇无需再到外汇局办理事前备案手续。不在名录的进口单位，不得直接在银行办理进口付汇业务。

3、外汇局对进口单位进口付汇情况进行非现场总量核查及监测预警，对异常资金流动情况进行现场核实调查。

进口单位应按有关规定，协助、配合外汇局实施现场核查。即 外汇局不再对一般进口单位的逐笔付汇信息进行核查，而是依托贸易收付汇核查系统对进口单位一定时期内的付汇数据和进口数据进行总量比对，从总体上对进口付汇的真实性进行核查和评估。

4、外汇局在非现场总量核查监测预警的基础上，结合现场核查情况和进口单位遵守外汇管理等情况，将进口单位分为“A类进口单位”、“B类进口单位”、“C类进口单位”，并在名录管理、进口付汇审核、进口付汇登记、进口逐笔报告等环节适用分类管理措施，实施分类管理。

（二）改革的主要特点

改革后的进口付汇管理制度将实现由逐笔核销向总量核查、由现场核销向非现场核查、由行为监管向主体监管的转变。主要特点如下：

1、制度创新

工作理念：转变管理理念、创新管理方式、提升管理手段、简化操作程序

2、注重便利化

简化进口单位进口付汇手续、降低进口单位成本，方便进口单位经营，使合规进口单位的正常业务活动“无障碍”进行，从进口单位的角度，将感受不到外汇局对其进口付汇等相关业务“管理”的存在。

3、风险可控

在外汇形势发生变化、贸易主体实施不当行为时，外汇局将采取有效的控制措施防范和化解管理风险。

加大对“B类进口单位”和“C类进口单位”现场核查力度，并对其实施严格的分类监管措施，同时，对违规业务和相关进口单位予以处罚。

三、改革后进口单位业务流程图

进口单位申请办理名录登记并签署确认书——属进口付汇登记业务的，按规定办理登记手续——

1、在银行办理进口付汇/

2、在海关办理货物报关手续——外汇局对进口单位进口付汇情况进行非现场总量核查、监测预警——

1、不纳入现场核查进口单位/

2、纳入现场核查进口单位（接受、协助、配合外汇局现场核查）——外汇局对进口单位进行分类——对进口单位实施分类管理措施

四、改革后银行业务流程图

通过核查系统查询进口单位名录、分类信息（外汇局）——审核单证办理付汇手续——通过国际收支申报系统传输收付汇数据——

1、通过核查系统接收错误数据并进行修正（外汇局）/

2、通过核查系统查询外汇监管信息并上报反馈信息（外汇局）——相关档案管理——配合外汇局现场核查（外汇局）

第一部分

货物贸易进口付汇管理企业操作指引

第一章 名录管理

进口单位付汇名录管理包括名录登记、名录变更、名录注销。进口单位首次进口付汇前需到外汇局办理名录登记手续，签署有关遵纪守法、配合管理的确认书。

名录信息由外汇局统一、实时向银行发布，在全国范围内共享，进口单位异地付汇无需到外汇局办理事前登记手续。

不在名录的进口单位，不得直接在银行办理进口付汇业务。

一、名录登记

进口单位取得对外贸易经营权后，应持下列材料到所在地外汇局办理“名录”登记手续，并签署进口付汇业务办理确认书（附件1）

1、《对外贸易经营者备案登记表》，依法不需要办理备案登记的提交《中华人民共和国外商投资企业批准证书》或《中华人民共和国台、港、澳、侨投资企业批准证书》等相关证明材料。

2、《企业法人营业执照》或《企业营业执照》

3、《中华人民共和国组织机构代码证》

4、《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》

5、法定代表人签字、加盖单位公章的《货物贸易进口付汇业务办理确认书》

6、外汇局要求的其他材料 进口单位列入名录后，外汇局对其自发生进口付汇业务之日起三个月内进口付汇业务进行辅导管理（辅导期管理）。

进口单位辅导期内的进口付汇业务应向外汇局进行事后逐笔报告。

补充资料： 企业营业执照

办理

企业营业执照的办理分为以下几个步骤：

一、到工商部门审核企业名称

二、到事务所领取验资所需要的表格，到银行投放资金，验资

三、到工商部门办理营业执照

四、到质量技术监督局申请机构代码证办理

五、到辖区税务部门申请税务登记证

六、到银行开设基本账户。

当然，您也可以找代理机构办理。只要您提供相应资料，代理公司会帮你办理好这些。

使用须知

1、《企业法人营业执照》、《营业执照》分为正本和副本，具有同等法律效力。正本应置于住所醒目位置。

2、企业变更登记事项，应当及时向原登记机关申请变更登记；变更登记事项涉及《企业法人营业执照》或《营业执照》载明事项的，换发新照。未经核准变更登记，企业不得擅自改变登记事项。

3、每年1月1日至4月30日，登记机关对企业进行检验。同时在营业执照正、副本上加贴年检标记。

4、任何单位和个人不得伪造、涂改、出租、出借、转让营业执照。不得在营业执照上粘贴除年检标记以外的任何东西。

5、企业因办理有关报批、备案手续或其他原因需向有关部门提供营业执照复印件，必须向企业登记机关提交书面申请报告，经登记机关批准后方可复印，并在营业执照复印件上加盖登记机关专用章，否则该复印件无效。

6、《营业执照》正本或副本发生遗失或损毁的，应立即在报刊上登载有关启事，声明所遗失或损毁的营业执照作废。企业必须凭营业执照的遗失启事，并填写《企业营业执照遗失补办申请表》后，方能向原登记机关申请补领新照。

7、伪造、涂改、出租、出借、转让营业执照的，由登记机关处3万元以上罚款；公司企业处1万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，吊销营业执照。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

8、未将营业执照正本置于企业住所醒目位置的，由登记机关处以1000元以上5000元以下的罚款。

9、企业不得自行复印营业执照，凡未经登记机关许可擅自复印的，一经发现处以2000元以下罚款。

年检

年检范围：

凡当年１２月３１日前经工商局核发营业执照的企业法人和经营单位，均须参加年检。年检时间：

年检起止日期为每年3月1日至6月30。登记主管机关在规定的时间内，对企业上一的情况进行检查。年检的主要内容包括：

（一）企业登记事项执行和变动情况。

（二）股东或者出资人的出资或提供合作条件的情况。

（三）企业对外投资情况。违反年检有关规定的处罚：

（二）对6月30日前未申报年检企业处于1万元以上10万元以下罚款，补办年检手续。

（三）对限期内未申报年检的企业，工商部门依法吊销企业的营业执照。Ａ、Ｂ级企业和不予通过年检企业的划分

（一）Ａ级企业表示在上内企业较好地遵守工商行政管理法规，提交年检资料合格，在营业执照正本边栏内左下角处贴上本带有“Ａ”的年检标识。

（二）Ｂ级企业表示有虚报注册资金、抽逃出资、提供虚假证明文件、超出经营范围、出租、出借营业执照等等行为，在营业执照正本边栏内左下角处贴上带有“Ｂ”的年检标识。

（三）不予通过年检企业，表示有Ｂ级企业严重行为或违反其它法律法规行为，对不予通过年检企业将限期整改或吊销营业执照。

二、名录变更

进口单位名录登记信息发生变更的，应当在变更之日起30日内，持下列材料到外汇局办理变更登记手续：

1、名录变更申请书

2、信息变更相关文件或证明（工商部门企业营业执照变更证明、商务部门批件等）

3、外汇局要求的其他文件

三、名录注销

进口单位发生下列情况之一的，外汇局可从名录中将其注销：

1、进口单位终止经营或被工商管理部门注销、吊销营业执照的（提供相关证明文件）

2、进口单位终止或被商务部门取消对外贸易经营权的（提供相关证明文件）

3、外汇局认定的其他情况

注意事项：

1、改革前已在外汇局进口名录内的进口单位需自《货物贸易进口付汇管理暂行办法》发布之日起六个月内签署《确认书》，未在规定期限内签署的，外汇局将取消其名录资格。

2、进口单位名录资格取消后重新申请进入名录的，按进口单位辅导期管理规定办理进口付汇业务。第二章

进口付汇管理

进口付汇业务管理的主要内容是进口单位的进口付汇应当具有真实、合法的交易基础。进口单位赢根据结算方式、贸易方式、资金流向填写核查凭证进行付汇核查信息申报；按规定凭相关单证在银行办理进口付汇业务；按规定凭相关单证在外汇局办理进口付汇登记及逐笔报告业务。

一、进口付汇业务管理范围

1、向境外支付进口货款

2、向境内保税监管区域、离岸账户、境外机构境内账户支付进口货款或深加工结转项下境内付款

3、其他货物贸易项下付款（如境内区外企业购买其他区外企业存放在保税监管区域内的货物、向区外货权企业付汇）

二、进口付汇业务管理内容

进口单位在银行办理进口付汇业务时，应按以下规定提交相应有效凭证、商业单据：

1、以信用证方式结算的，提交进口合同、开证申请书。对于信用证项下售汇银行与付汇银行不一致的，还需提交经售汇银行签注的审单结论、外汇划转凭证。

2、以托收方式结算的，提交进口合同。

3、以预付货款方式结算的，提交进口合同、形式发票。

4、以货到汇款方式结算的，按《进口货物报关单“贸易方式”分类付汇代码表》（附件2）提交相关有效凭证和商业单据。

凭“可以对外售付汇”进口货物报关单付汇的，提交进口合同、加盖海关“验讫”章的进口货物报关单正本（付汇证明联）、商业发票；

凭“有条件对外售付汇”进口货物报关单付汇的，还需根据进口货物报关单的贸易方式，提交相应凭证；

“不得对外售付汇”进口货物报关单，不能凭以办理进口付汇。

5、境外承包工程项下对外支付贸易货款的，除依据不同结算方式提供有关单证外，还需提交工程承包协议、工程承包资质证明等。

6、转口贸易项下对外支付贸易货款的，除依据不同结算方式提交有关单证外，先支后收项下还需提供出口合同，先收后支项下还需提交出口合同、收汇凭证。

7、深加工结转项下对外付汇或境内以外汇结算的，除依据不同结算方式提供转厂合同及有关单证外，还需提交贸易方式为“进料深加工”或“来料深加工”的出口货物报关单（复印件）

8、进口或者代理进口金银及其制品（金银条、块、锭ding、粉，金银铸币，金银制品，金基、银基合金制品，含金银化工产品，含金银废渣、废液，包金、银制品，镶嵌金银制品等）的进口单位，除依据不同结算方式提供有关单证外，还须提供中国人民银行准许进口金银的批件和工商营业执照

对于上述进口付汇，属于代理进口的，还需提交代理协议。依据规定需外汇局事前登记的，还需凭《进口付汇登记表》（附件3）办理付汇。

第三篇：管理实务问题本质解析

——管理实务问题本质解析

一、管理实务问题

“我们在实际工作中经常面临人性化和制度化之间的矛盾冲突，什么时候应该坚持原则，什么情况下应该运用灵活性？在工作中怎么样才能做到既坚持原则而又不失灵活性？有什么工作技巧，如何自我提升？”

类似的困惑和疑问，在咨询业务和培训工作中，是经常会被企业的经理们问到的问题。

二、问题本质分析

如何正确处理工作中人性化和制度化之间的矛盾，首先需要从两个维度了解问题的本质：1.从管理者的角度，是如何运用自己的感性和理性的问题；2.从管理的对象和工作性质上看，是如何处理“人”和“事”之间的冲突的问题，在领导行为上表现为对人的关心和对事的关心。其实这是一个管理的本源问题，在管理方格、支持关系、情境领导等很多行为科学和领导理论中，都是从这两个维度来研究和分析领导行为的。

管理方格理论从“关心人员”和“关心工作”两个维度，依据领导者对两者的关系程度，把领导行为分为五种典型的管理类型：（1）贫乏型管理，是一种既不关心工作，也不关心人员的管理方式；（2）权威型管理，是一种一心扑在工作上，但忽略对人的关心的管理方式；（3）乡村俱乐部型管理，是一种对人非常关心、注重关系，但是忽视工作的管理方式；

（4）中庸型管理，是介于权威型和乡村俱乐部型之间，寻求妥协和权宜、缺乏主动和创新的管理方式；（5）团队型管理，是一种实现个人与组织、工作与情感高度和谐的管理方式，是最成功的管理方式。

在团队型管理方式下，领导者既善于运用人性化方式，最大限度体现对员工的关心，又能把握好理性和原则，最大限度体现对工作的关心，在团队和谐的氛围中顺利完成团队的工作任务，实现组织的目标。

三、思维技巧

没有原则的灵活叫圆滑，没有灵活的坚持原则叫僵化；偏执于理性叫冷酷无情，一切都讲人性和感情叫没有职守。那么，在面对实际工作和解决管理问题时，如何平衡它们之间的关系，恰当运用自己的工作技巧呢？依据对以上问题的本质分析，管理者需要修炼以下解决问题的思维技巧：

1.以“对人的关心”为主的工作，必须坚持人性化和灵活性。人是有感情和情绪的，正如梅奥所言，“人的问题要求人性地解决”，如果完全理性和原则化，必然会把人机器化，进而破坏人生的价值和意义。以人为中心的工作，须遵循的工作准则是：（1）明确工作角色和工作职能。工作角色清楚了，才有工作归属感；工作职能和目标明确了，才能激发员工的成就感，这是建立工作关系的基础。（2）增进工作关系的和谐；（3）增进员工的职业幸

福感。

2.以“对事情的关心”为主的工作，必须坚持理性和原则性。以事为中心的工作，应遵循的工作准则是：（1）目标有效；（2）方法有效；（3）执行有效。

管理大师彼得﹒德鲁克在《卓有成效的管理者》提出了管理者的五项有效性修炼：时间有效、目标有效、用人有效、决策有效、工作过程有效，五个有效性既是对“做人”的修炼，也是对“做事”的修炼。处理好感性与理性、原则性和灵活性、做人与做事之间的关系，是一种管理技巧和领导艺术。管理者对任何技巧和艺术的运用，都是建立在自身心理素质和思维模式基础上的，因此，管理者的自我管理和自我修炼是提升领导艺术的根本。

四、管理运用示例

1.在团队建设中，团队关系的建立和增强团队凝聚力是团队有效工作的前提，做好这方面的工作必须以“人”和“关系”为中心，充分遵循人性的规律，明确团队领导和成员角色，建立优势互补、感情和谐的团队关系，调动和激发团队成员的归属感、工作意愿和主动性等情感因素。

在实现团队目标的过程中，领导者必须放下人的因素和顾虑，以“事情”和“工作”为中心，遵循做事的规律，明确团队目标并达成共识，采取有效的途径、方法和工具，要求团队成员严格执行团队制度和纪律，协作执行完成团队的目标。

2.在绩效管理中，一般而言，季度考核、月考核、周考核、日考核等日常考核工作，是以人为中心的工作，考核的目的是改进工作行为，而不应该是奖惩，所以必须遵循人性化原则，给员工以积极的反馈、评价和改进建议。

绩效考核是以“事情”和“目标”为中心的工作，必须坚持理性和遵循原则性，维护制度的严肃性。在制度面前，任何的人性化和灵活性都会破坏一个公司的执行文化。

很多公司把日常考核与严格的奖惩制度结合起来，这样做的结果势必导致管理工作的短期化和员工行为利益化，更破坏了组织与团队的和谐关系，索尼公司曾经因“绩效主义”而一度走向衰败就是典型例证。为了实行绩效管理，索尼公司成立了专门机构，制定了非常详细的评价标准，并根据对每个人的评价确定报酬。这种一切以工作绩效为导向的管理，使索尼公司内追求眼前利益的风气蔓延，职工逐渐失去工作热情，公司失去活力。面对当年索尼公司的衰败趋势，索尼的前常务董事天外伺郎说：“绩效主义企图把人的能力量化，以此做出客观、公正的评价。但我认为事实上做不到。它的最大弊端是搞坏了公司内的气氛。上司不把部下当有感情的人看待，而是一切都看指标、用评价的目光审视部下。”所以他认为“是绩效主义害了索尼”。

目前很多企业的绩效管理都是失败的，并不是因为绩效管理本身不好，而是因为没有认清管理的本质，用做事和绩效来衡量一切，远离了对人的关心。

3.再比如，在社会管理中，胡锦涛总书记提出了加强和创新社会管理的七项重点任务，其中，协调社会关系和规范社会行为的工作，是以人为主，需要遵循人性的规律；解决社会问题和化解社会矛盾等，是以事为主，遵循办事的规律。

好的管理者应该善于把握感性和理性两种工作情绪，运用好对人的高度关心和对事的高度关心两种领导行为，平衡原则性和灵活性两种工作技巧，逐步实现团队型管理，这是最高的领导艺术。

记得有这么一个典故：索尼公司的创始人盛田昭夫1999年去世后不久，乔布斯在苹果公司的一次展销会上，在展示其刚刚问世的新产品之前，先在屏幕上播映了盛田昭夫的巨幅照片，坦承这位日本企业家对苹果公司产生了巨大影响，而苹果公司的目标就是成为“美国的索尼”。可是世事难料，10年后情况有了戏剧性的变化，苹果公司的iPhone和iPad等产品在全世界广受欢迎，势如破竹，而索尼的产品给人的感觉却是大大落伍于时代，甚至是有点举步维艰。近几年来索尼几乎没有什么拿得出手的明星产品。索尼陷入当前的困境，跟组织决策和管理执行层面上有很大的关系，但索尼的技术部门同样难逃其责。也许可以这样说，在50年成功的基础上，索尼的技术部门变成了一个被宠坏的孩子。“工程师乐园”，这短短五个字浓缩了索尼的成功，却在最近五年成为“失败”的音符。在所有人都开始从产品导向和消费者导向进行变革时，索尼还在坚持着一个观点，那就是让公司内部忘记市场。我参观过索尼东京总部的设计研发部门，可以这么说，在公司内部索尼工程师团队不需要考虑市场、也不需要考虑成本。索尼工程师一直相信，消费者需求应该是被引导的、被创造出来的，而不是被迎合的。“消费需求应该是被创造出来的，而不是被迎合的”，这句话也不是没有道理，苹果的成功似乎就是最好的例证。但别忘了，苹果近几年的产品并没有一个是凭空拍脑袋想出来的，而是经过了2-3年周密的市场调研以及充分论证。而这样的理念把握的稍有偏差，就会面临失控的危险境地。实际上，这样的设计思维延伸到索尼产品上，你不难发现，在消费电子领域，索尼这些年来不断的产生很酷的创意，并不断增加新功能，只是因为他们可以，而不是因为消费者的需要。在我看来，这就是索尼失败的根源所在。

给消费者设计一项产品和服务，并不是因为他们需要，而仅仅是因为我们能够做出来——这似乎也是大多数公司常常会落入的“思维陷阱”。创造未来成功的关键，就在于这种思维的转变。商业要取得成功，还要培育、拥有“会赚钱的大树”，让这颗大树长青、常盛。大树的本质是“人”即消费者及消费者的情感。让消费者满意，是我们牢牢把握最终收益的唯一办法。为此，要向消费者表达清楚这项产品和服务给他带来的“益处”。

日本索尼公司近日发布的公告显示，2011财年(截至今年3月31日)，该公司预计将连续第4年出现亏损，净亏损额5200亿日元(约合64亿美元)，创下该公司成立以来最高纪录。

近年来，索尼公司日显颓势，业务发展频陷困境。究其原因，很重要的一点就在于消费者的高度信赖和在市场中长期占据的领先地位，不断侵蚀着索尼的企业文化，自满的情绪在滋生，创新变革的精神在消减。

企业文化是企业在长期生产经营活动中确立的、被企业全体员工普遍认可并共同遵循的价值观念和行为规范的总称，良好的企业文化可以成为推动企业发展的不竭动力。就索尼公司而言，创新变革曾是其企业文化的重要内容，也是其取得成功的要诀。该公司创建人曾说：“索尼成功的关键是在科学技术、管理、销售等方面不盲从他人，永远不走在别人后面。”在创新变革文化的引领下，索尼表现出越来越强大的生机和活力，并成长为日本标杆企业和全球电子业巨擘。

然而，进入新世纪以来，成功与辉煌也在助长着索尼员工的自我满足心理，墨守成规、沉溺于光荣的过去的企业文化日益盛行。有的企业高管固执地坚持旧有的经营方式，有的技术人员甚至对互联网等新生事物抱有抵触情绪。这严重影响到索尼内部创新变革政策的执行，限制了索尼员工对市场变化作出灵活反应。正如索尼首席转型官贝利所说，旧文化让索尼行动迟缓——缓慢地推出产品、缓慢地作出决定、缓慢地创新。

早在2003年，苹果公司的智能手机iPhone和便携终端平板电脑iPad还是没影的事，索尼就已明确提出世界已步入数字爆发的时代，未来电子产品的发展方向就是数字化。然而，创新变革文化和创新能力的衰退，却使其未能将这一长远战略眼光转化为引领市场的产品。结果，不仅索尼电子书终端“Reader”在与iPad的竞争中节节败退，其苦心经营的数码相机、摄像机、导航设备等一系列数码电器的功能全都被集中到iPhone中，iPhone的热卖严重影响到其所有单一功能电子产品的销售。

重塑企业文化已成为索尼迫在眉睫的首要任务。企业要真正适应市场，走出一条发展较快、效益较好、整体素质不断提高、企业协调发展的路子，就必须普及和深耕一种良好的创新文化。随着新总裁平井一夫近日走马上任，索尼正重新摆正自己的位置，积极谋划在这个市场瞬息万变的时代，通过打破员工固步自封的心态，提高创新变革能力，最终实现重塑索尼并使之重返行业领导地位的目标

现如今IT业界有一道谜题困扰过很多所谓的业内专业人士：为什么索尼不同于苹果或亚马逊？为什么无法在移动互联市场大行其道的今天重现往日的辉煌？毕竟，一个众所周知的事实是，索尼是多媒体领域的创新动力源泉，有着悠久的历史，创造过很多设计一流的产品，建立了成熟又成功的电影工作室，发行过大量的畅销音像产品，也是世界上最大的游戏品牌之一。

我记得有这么一个典故：索尼公司的创始人盛田昭夫1999年去世后不久，乔布斯在苹果公司的一次展销会上，在展示其刚刚问世的新产品之前，先在屏幕上播映了盛田昭夫的巨幅照片，坦承这位日本企业家对苹果公司产生了巨大影响，而苹果公司的目标就是成为“美国的索尼”。

可是世事难料，10年后情况有了戏剧性的变化，苹果公司的iPhone和iPad等产品在全世界广受欢迎，势如破竹，而索尼的产品给人的感觉却是大大落伍于时代，甚至是有点举步维艰。在2011年苹果公司的市值排在全球科技公司首位的时候，2011年年底的时候索尼公司的股价已经降到17.5美元，而年初的时候则是将近40美元，整个一年，索尼垮掉了一大半。另外需要强调的是，苹果公司的股票和2001年相比上涨了近30倍，而索尼公司的股价只有10年前的1/9左右。比起股价的大幅跳水，更让人痛心的是，近几年来索尼几乎没有什么拿得出手的明星产品。

关于索尼的历史，曾经有过一本很出名的书，叫做《索尼源流：从废墟上起步》。在这本书中，我对“索尼迈向数字化音响时代”与“大力开发新技术”的这两个章节印象尤其深刻。这么说吧，我认识很多在索尼公司就职的人，都一致认为索尼的成功并不是偶然的，他们喜欢将这些成功的因素称之为“源流”，好吧，实际上我也承认这一点，只是需要说明的是，我认为索尼公司如今的失败很可能也根源于此。

《索尼源流：从废墟上起步》一书中提到，在索尼公司创立之初，技术人员为了满足公司对高频晶体管的需求所进行的不懈努力，以及科学家对制造过程中出现的故障所持有的打破沙锅问到底的研究态度相结合，终于研制出了优秀的成果，这是索尼公司所具有的突出特点。这样追求极致的创新精神，难道说到了今天就被索尼的研发团队忘记得一干二净了么？当然不能这么说，只不过为了创新而创新，甚至是脱离市场，如今的确是索尼在技术研发领域一个非常致命的缺陷。

当然，索尼陷入当前的困境，跟组织决策和管理执行层面上有很大的关系，但索尼的技术部门同样难逃其责。也许可以这样说，在50年成功的基础上，索尼的技术部门变成了一个被宠坏的孩子。“工程师乐园”，这短短五个字浓缩了索尼的成功，却在最近五年成为“失败”的音符。在所有人都开始从产品导向和消费者导向进行变革时，索尼还在坚持着一个观点，那就是让公司内部忘记市场。我参观过索尼东京总部的设计研发部门，可以这么说，在公司内部索尼工程师团队不需要考虑市场、也不需要考虑成本。索尼工程师一直相信，消费者需求应该是被引导的、被创造出来的，而不是被迎合的。

“消费需求应该是被创造出来的，而不是被迎合的”，这句话也不是没有道理，苹果的成功似乎就是最好的例证。而别忘了，苹果近几年的产品并没有一个是凭空拍脑袋想出来的，而是经过了2-3年周密的市场调研以及充分论证。而这样的理念把握的稍有偏差，就会面临失控的危险境地。实际上，这样的设计思维延伸到索尼产品上，你不难发现，在消费电子领域，索尼这些年来不断的产生很酷的创意，并不断增加新功能，只是因为他们可以，而不是因为消费者的需要。在我看来，这就是索尼失败的根源所在。

在2011年里，我测试过索尼两个很有代表性的产品，一个是索尼最新一代的Z系列笔记本，其性能不可谓不强大，厚度也已薄得不能再薄，当然价格也是高得离谱。其采用创新Light Peak技术的扩展底座可谓别出心裁，简而言之就是将独立显卡外置在一个扩展底座上，不过该显卡标称强劲性能并未体现在实际应用当中，而且其可怜的散热以及风扇噪音让其采用标准电压版的CPU尝试成为一个笑话。另外一个产品时索尼的平板电脑Tablet S，它外观设计非常富有创意，能很快吸引人们的注意。实际上，它也是我所见过的平板电脑中最漂亮的一个。但最大的不幸在于，苹果平板和亚马逊平板能无缝融合设备和内容的地方，Tablet S却没有做到，这也意味着这样的产品实际没有太多的价值可言。

类似的失误不胜枚举，我评测过很多索尼的产品，说起缺乏创意是不客观公正的，但有时候你会发现，这些产品真的很背离市场的大势所趋。实际上，或许正是把主要目光放在自身的优势上，而让索尼忽略了全球消费电子领域本身发展趋势才是其失误关键之一。比如液晶电视研发上，索尼公司曾坚持认为液晶技术是一种过渡技术，没有必要大力研发。再比如，索尼于1999年就研发成功并开始销售记忆棒随身听，这比iPod早了足足两年的时间，但是因为顾忌到对集团内部索尼音乐公司可能造成的影响而没有大造声势，结果浪费了时间导致iPod后来居上。

曾称雄一时的索尼何以如此一蹶不振，毫无生气？也许可以说是在为昔日的成功付出代价。由于索尼一直对特定的技术和特定的企业发展模式过于肯定，执著到近乎迷信的程度，结果就是故步自封，因循守旧，这样自然无法抓住此后的重大发展机遇，只是旷日持久地陷在过去的成功泥淖中无法自拔。

给消费者设计一种产品，并不是因为他们需要，而仅仅是因为我们能够做出来。在我看来，这也是大多数公司在设计研发时常常会落入的“思维陷阱”。实际上，创造未来成功的消费电子产品的关键就在于这种思维的转变。替代因为公司能做到而设计一种产品的做法，将重点转变为带着审视的、专注于用户怎么用这个产品、甚至连白痴都能用的眼光设计电子消费产品。目前市场的现实是大多数用户只是希望这些设备变得简单、有效，能做它应该做的事情。毕竟，从大趋势来看，一切游戏规则的改变皆源于一个词——应用服务——消费电子设备制造商该如何保持用户的粘性，直接取决于用户可以从其产品当中获取什么，而索尼恰巧缺席于此。

第四篇：服务贸易等项目对外付汇出具税务证明办理流程

服务贸易等项目对外付汇出具

税务证明办理流程

一、根据《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）规定，境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》）。

二、需要办理对外付汇税务证明的具体种类有：

1、境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；

2、境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；

3、境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

上述所称服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。上述所称收益，包括职工报酬、投资收益等。

上述所称经常转移，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。

三、下列对外付汇项目不需开具对外付汇税务证明：

1、境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；

2、境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；

3、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；

4、进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；

5、境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用；

6、境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；

7、国家规定的其他情形。

四、工程公司采购部签订服务贸易项下对外付汇合同，应自签订合同20日内，填写《扣缴企业所得税合同备案登记表》（见附件1，一式两份，后附合同文本复印件，如为英文合同，必须提供中文翻译本），由院财务资产部在合同签订30日内到主管国税机关办理付汇合同备案，审查登记相关合同条款。

五、工程公司采购部签订服务贸易项下对外付汇合同，应对付汇相关税务条款进行约定，明确税款缴纳人，以免付汇时因扣缴税款问题产生纠纷，建议安排财务人员参与相关付汇合同的签订和审查。

六、工程公司应于计划付款前10个工作日，填写《服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表》（见附件2，一式三份，后附合同文本、收款方提供的形式发票以及其他可以证明业务性质的证明材料等复印件，如为英文合同，必须提供中文翻译本），交由院财务资产部负责具体办理税务证明的开具。

七、院财务资产部收到《申请表》后，审查合同条款，对需要代扣代缴营业税或企业所得税的，先履行代扣代缴义务，在取得银行转回的完税证明后再到主管国税、地税申请开具《税务证明》；如按规定属于免税项目或不予征税项目的，则直接申请开具《税务证明》。

八、院财务资产部在申请办理《税务证明》过程中，遇有税务机关或银行要求提供相关补充材料的，工程公司应及时协助配合提供。必要时，工程公司应安排合同签订人员或业务人员随同前往税务部门，做好合同的解释和答疑工作。

九、《税务证明》开具后，由工程公司核算人员连同付款资料一道交至院财务资产部前台，按照税后价格办理付款手续。

十、本办理流程未规定事宜，按照《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）和《合肥市国税局 合肥市地税局开具服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明办理规范》的规定执行。

十一、本业务流程由院财务资产部负责解释。

第五篇：税务培训-新政下非贸付汇税务热点解析与探讨

新政下非贸付汇税务热点解析与探讨

参与对象：公司高层管理人员 企业财务/税务总监 财务/税务经理 非贸付汇项目负责人

活动关键词：非贸付汇代垫款 服务费 技术转让费 营改增 常设机构 40号公告

活动介绍：

随着全球经济发展放缓，许多外商投资企业的境外投资方或其他关联企业迫切需要从中国取得诸如股息、利息、特许权使用费、服务费或其他代垫款项。然而，企业要顺利支付外汇资金却面临诸多挑战。

同时，无论是去年1月1日起开始实施的“营改增”，还是在今年9月1日即将实行的简化付汇流程及变更税务出证程序的外汇管理改革，都对企业的跨境付汇风险管控产生了重大及深远的影响，需要企业及时研判，加以应对。铂略咨询 Linked-F 特此为大家实例解析在非贸付汇中常见的问题，并就最新出台的40号公告进行解读。

参加此次会议您将获得：

-指导您综合考量各类风险,实施有效的跨境收付汇风险管控措施以避免损失-不同付汇方法的典型税务风险及技术讨论

-生动案例全面解析企业收付汇风险管控的棘手问题

-全程开放式讨论、课堂操作演练识别风险点与同行现场交流

流程：

13:00 签到

13:30 会议开始，主持人致辞

13:35 实务讲解部分

外商投资企业在跨境付汇时经常碰到的问题和困难

跨境付汇的方式及相关税务问题（服务费、特许使用权、佣金、代垫费等）

14:00 常见的非贸付汇案例分析

代垫费用

A集团在中国设立了一家外商投资企业（WOFE）, 从事集团内产品的销售和售后服务工作。之后，该WOFE被集团作为其在中国业务扩张的平台，发挥了类似于地区管理总部的功能，产生了不同类型的代垫费用：

代垫工资A：拓展中国业务的总部管理人员和工程师的工资由WOFE先行发放，之后再向总部收取。

代垫工资B：部分已派遣至WOFE的外籍人员工资由总部先行代垫，再由WOFE向A集团收取。其他代垫：WOFE为A集团代垫投资设立其他独资或合资公司时发生的杂费（如尽调费、差旅费等）。A集团为WOFE代垫境外差旅费等杂费。

问题：

1.相互代垫可以通过应收和应付科目抵消吗？

2.代垫款项的支付现在可行吗？需要交税吗？有哪些手续？

3.在什么情况下，税务机关会将派遣认定为一项服务安排，从而征收营业税甚至企业所得税？

4.A集团和WOFE应作哪些改变？

服务费和特许权使用费

英国B集团生产儿童食品，在中国设立WOFE，进口集团产品后转卖各大商场销售。B集团计划向WOFE收取ERP软件维护费、营销费、广告费分摊和和商标使用费。

问题：

1.汇出这些费用需要提交哪些文件和履行哪些手续？ 2.汇不出会产生什么税务问题？ 3.能汇出就能税前扣除吗？

4.海关角度会对这一安排提出挑战吗？ 5.如何避免海关和税务双重征税？

15:00 茶歇与交流

15:15 案例分析&现场实战演练

营改增

C上海公司为集团境内外公司提供软件研发和工程服务。C公司也向境外一关联企业支付软件使用费。自2010年中起相关应收款项未收取，应付款项自 2011年起未支付。考虑到“营改增”系列政策出台，且境外该关联公司要求提高软件使用费，C公司英国总部要求C公司财务经理检视现有安排，拟定税负低，易于操作的方案。

问题：

1.出口服务退免税政策在上海执行的现况如何？ 2.C公司最现实的处理办法是什么？

常设机构

国内一家五星级酒店由于管理不善，一直亏损。后期，中方和新加坡一家专业酒店管理公司签订酒店托管协议，中方人员退出酒店管理，由新加坡公司派遣人员到境内酒店担任高级管理职务。中方酒店每年向新加坡公司支付一笔固定的管理费，同时如果酒店盈利，再按盈利金额的20%加付管理费。

问题：

1.能否依据中方支付给新方的管理费大于新方支付给派遣人员的薪酬这一标准就认定是新方为境内机构提供服务而构成常设机构呢？ 2.如果不能，那么构成常设机构的主要依据有哪些？

40号公告

《关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告 》（国家外汇管理局公告2013年第40号）

问题：

1.本次外汇改革对企业有何影响？

2.此前难以支付的费用是否能在9月1日之后支付？

3.本次外汇改革对金融机构有何影响，金融机构对审核负有何种责任？

4.代垫款和分摊款涉及哪些款项，是否仍然存在难以支付的代垫分摊项目？ 5.完税凭证改革为对外支付税务备案表对企业是实质影响是什么？是否会带来一些新问题？

16:30 参会者个案探讨 17:30 会议结束

来源：http://www.xiexiebang.com/events.asp