红字专用发票业务政策规定（5篇范例）

第一篇：红字专用发票业务政策规定

红字专用发票相关政策规定

《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。《通知单》应与《申请单》一一对应。

第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

红字专用发票应与《通知单》一一对应。第二十五条 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。

本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。

本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。

第二十六条 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。

（一）无法认证。

本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。

（二）纳税人识别号认证不符。

本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。

（三）专用发票代码、号码认证不符。本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。第二十七条 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。

（一）重复认证。

本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。

（二）密文有误。

本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。

（三）认证不符。

本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。

本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情形。

《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发„2007‟18号、赣国税发„2007‟57号转发）

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。

（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（五）发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。

第二篇：《开具红字增值税专用发票申请单》及相关业务规则

填报《开具红字增值税专用发票申请单》

及相关业务规则

操作指引

尊敬的一般纳税人：

按照《国家税务总局关于红字增值税专用发票通知单管理系统推行工作的通知》，我市从10月1日起启用红字增值税专用发票通知单管理系统。为方便您掌握《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）的填报规则，了解开具红字专用发票的相关规定，特制定本操作指引。

一、新版《申请单》的启用时间 2008年10月1日起，纳税人统一启用新版《申请单》。已完成防伪税控开票系统升级的企业可在防伪税控系统直接填开《申请单》并进行打印；未完成防伪税控开票系统升级或未使用防伪税控开票系统的企业可在深圳国税门户网站“服务区——表格下载——申报征收”模块内自行下载新表单填用。

二、填报《申请单》的适用条件

（一）购买方开具《通知单》

在取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，由购买方向主管税务机关填报《申请单》。

（二）销售方开具《通知单》

因开票有误购买方拒收专用发票的，或因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，由销售方向主管税务机关填报《申请单》。

三、《申请单》填报业务规则

（一）购方的填报规则

1、需作进项转出的情况（1）《申请单》中填写的对应蓝字发票抵扣情况为已抵扣；

（2）《申请单》中填写的对应蓝字发票未经认证，但未超过90天认证期且属于扣税项目范围的；

（3）《申请单》中填写的对应蓝字发票虽不属于增值税扣税项目范围，但 已认证的。

（4）《申请单》中填写的对应蓝字发票经认证相符的。

2、不需作进项转出的情况（1）《申请单》中填写的对应蓝字发票抵扣情况为已认证未抵扣，且认证结果为“认证不符（原因为纳税人识别号不符，增值税专用发票代码、号码不符）”、“无法认证”的；

（2）《申请单》中填写的对应蓝字发票未经认证且不属于扣税项目范围的。

3、不予开具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）的情况（1）《申请单》中填写的对应蓝字发票抵扣情况为已认证未抵扣，且认证结果为“认证时失控”、“认证后失控”、“密文有误”、“认证不符（原因为日期、金额、税额、购方纳税人识别号、销方纳税人识别号不符）”

（2）《申请单》中填写的对应蓝字 发票超过90天认证期未认证且属于扣税项目范围的。

（二）销方的填报规则

1、因开票有误购买方拒收的，《申请单》中填写的对应蓝字发票未超过90天认证期，且未经认证。

2、因开票有误等原因尚未交付的，《申请单》中填写的对应蓝字发票开具时间必须在开具《申请单》的上月或当月，且未经认证。

不符合以上情况的不予开具《通知单》。

四、附报资料

（一）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料；

（二）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料；

（三）《申请单》中填写的对应蓝字 发票未经认证的，提供发票原件。

五、申请《开具红字增值税专用发票通知单》流程

（一）纳税人填开《申请单》，并通过打印或U盘导出的方式递交主管税务机关税源管理科红字发票通知单管理岗申请开具《通知单》。

（二）红字发票通知单管理岗通过红字增值税专用发票管理系统对《通知单》的信息进行校对（购销双方纳税人在同一省份的，可马上获得校对结果；购销双方纳税人不在同一省份的，校对时间最长需时一天）。通过校对后，将《通知单》打印一式三联，其中一联交给购方纳税人留存，一联由购方送交销方纳税人留存

由销方申请的《通知单》则打印一式两联，其中一联交给销方纳税人留存。

六、相关注意事项

（一）开票系统升级后，对其取得的按原方式开具的《通知单》，必须在2008年11月30日之前开具红字增值税 专用发票，2008年12月1日之后不得再作为开具红字增值税专用发票的依据。对于按原方式开具的《通知单》在开具红字增值税专用发票时，须按16位编码规则录入《通知单》编号，编码规则为：1234569911＋6位原方式开具的《通知单》编号（原方式开具的《通知单》编号若超过6位，则取其后6位；若不足6位，则在原编号前补0）。

（二）按照总局要求，自2008年10月1日起，非通过税务机关红字增值税专用发票通知单管理系统开具的《通知单》一律无效。

因系统升级的原因造成我市延误启用红字增值税专用发票通知单管理系统，具体时间将推迟至10月8日以后。请纳税人务必在我市正常启用该系统后再前往主管税务机关申请开具《通知单》，以免影响您顺利开具红字增值税专用发票。因此造成的不便，敬请谅解！

（三）《申请单》必须根据实际情况填列“开具红字专用发票理由”栏。

（四）遗失已取得的《通知单》，可前往主管税务机关凭购销双方的纳税人识别号要求重新打印使用。

（五）选择使用U盘导出方式递交《申请单》，务必在事先对U盘进行杀毒处理，确保系统安全。

（六）按照《深圳市增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式管理办法（试行）》第十四条的规定，通过网上认证系统认证的发票，第一次认证未通过的，根据票面信息核对修改后重新报送。经修改后重新报送的专用发票电子数据仍然认证未通过的，必须于2个工作日内携带专用发票抵扣联原件到主管税务机关认证。纳税人务必严格遵守以上规定，以免造成延误认证或无法获取认证结果的不良后果。

（七）开具红字增值税专用发票和红字废旧物资专用发票时，均需取得《通知单》。

海关完税凭证采集抵扣注意事项 ▲根据《国家税务总局关于加强商 贸企业增值税纳税评估工作的通知》（国税发[2001]140号）规定，从2002年2月1日起，有自营进出口业务的商贸企业须报送对外贸易经济合作部门关于赋予其进出口经营权的批准文件的复印件；否则，其取得的海关增值税完税凭证不得作为增值税扣税凭证。有自营进出口业务或委托代理进口业务的商贸企业，须在签定的进口合同后五日内报送合同复印件。未按期报送合同复印件的，其相关进口货物的海关增值税完税凭证不得作为扣税凭证。

▲因海关完税凭证在采集过程中经常出现企业错误录入情况，现将有关注意事项说明如下：

1．开票日期应根据票面开票日期或填发日期录入。

常见错误：未修改《通用税务数据采集软件》默认的开票日期或录入错误。

2．海关完税凭证号码应完整规范录入，其中字母应转换为大写，括号以半角录入。

常见错误：录入时号码录入不完整、中间增加空格、大写字母录为小写字母（如L写成l）、半角括号录全角括号。

3．海关进口增值税专用缴款书号码在通关系统中共有22位，第20位为税种 标志，其中“A”为关税标志，“L”为增值税标志，“Y”为消费税标志，“I”为特别关税标志；第21位至22位为一票报关单所产生的专用缴款书顺序号。以海关进口增值税专用缴款书号码“***594—L02”为例，纳税人填制抵扣清单时，包括“—”、大写英文字母“L”在内的22位号码必须填写完整，其中英文字母“L”一律为大写。通关系统开具的海关进口增值税专用缴款书号码上一行打印的四位日期如：“（0609）”不属于缴款书号码，不应当填写。

4．如企业取得同一号码多张海关完税凭证，税额应按末张海关完税凭证最后一栏合计数输入。

第三篇：增值税专用发票开具红字（范文模版）

增值税专用发票开具红字、作废及丢失的税务处理

情况一：专用发票已经认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的，需要开具红字专用发票时：

购买方应作如下处理：

购买方填报《申请单》，但不必填写相对应的蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》；购买必须暂以《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记帐凭证。

销售方应做如下处理：

销售方凭购货方提供的《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应；发生销货退回（含部分销货退回）或销售折让的的，销售方还应该在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

情况二：专用发票抵扣联、发票联均无法认证，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：

购买方应作如下处理：

购买方填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》；销售方不做进项税转出处理。

销售方应作如下处理：

销售方凭购货方提供的《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。

情况三：购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：购买方和销售方的处理同情况二所述。

情况四：当出现认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的情况，需要开具红字专用发票时：

购买方应作如下处理：

购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具体的原因以及相对应蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》。

销售方的处理同情况二所述。

情况五：开票有误，购买方拒收，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：

购买方应作如下处理：

由购买方出具写明拒收理由、具体错误项目以及正确内容的书面材料（加盖购买方单位公章）。

销售方应作如下处理：

在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，以及上述购买方出具的书面材料；销售方主管税务机关审核确认后出具《通知单》，销售方凭《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。

情况六：当出现开票有误等尚未将专用发票交付购买方，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者,开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的情况，需要开具红字专用发票时：

购买方不需要作处理。

销售方应作如下处理：销售须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、具体错误项目以及正确内容的书面材料；销售方主管税务机关审核确认后出具《通知单》，销售方凭《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。

对于前述六种情况在开具红字专用发票时，购买方和销售方还应注意：

1、《申请单》一式两联（需加盖一般纳税人财务章）：第一联由购买方留存，第二联由购买方主管税务机关留存；

2、《通知单》一式三联（需加盖一般纳税人财务章）：第一联由购买方主管税务机关留存，第二联由购买方交销售方留存，第三联由购买方留存；

3、购买方或销售方应将《申请单》按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

第四篇：红字专用发票开具流程

红字专用发票开具流程(最新)

红字专用发票开具流程

一、提交开具红字发票申请

1、纳税人在自己的发票开具系统中点击“红字发票申请单”菜单，按照原蓝字发票情况填写表格，保存后导出到电脑桌面上，同时打印两份（加盖公章）。

2、登录网上办税厅，然后点击“我的信息”栏目，在“我的办税事项”的“其他申报事项”中有“红字发票文件传送”。点击“红字发票文件上传”，点击“新建上传”后，点击“浏览”，从桌面选择您需要上传的红字增值税发票XML文件。然后点“确认”。

二、办理开具红字发票通知单

纳税人申请完成后，携带以下资料至分局红字发票通知单开具窗口办理手续。属购货方申请出具《开具红字增值税专用发票通知单》时，应提供以下资料：

1、加盖公章的纸制申请单。

2、涉及退货、索取折扣、折让的，应提供双方同意退货或折让的证明（双方公章确认）。

3、进项税额转出的记账凭证复印件（加盖公章）。

4、提交原蓝字发票抵扣联、发票联原件查验。

属销货方申请出具《开具红字增值税专用发票通知单》时，应提供以下资料：

1、加盖公章的纸制申请单。

2、属于“开票有误，购买方拒收”情况的，需提供购买方出具的拒收发票证明（加盖购买方公章），写明：（1）发票代码、号码及拒收理由。（2）错误具体项目及正确内容。（3）注明发票未认证未抵扣。

（4）购货方税号开错需提供购货方税务登记证副本复印件（加盖购方公章）。属于“开票有误，发票尚未交付”情况的，需自行出具书面情况说明，注明发票尚未交付（加盖公章）。

3、提交原蓝字发票抵扣联、发票联原件查验。

三、开具红字专用发票

销货方纳税人取得税务机关出具的开具红字发票通知书后，可在自己的开票系统中开具负数发票，开具前纳税人需要在系统中录入红字发票通知书号码。

★注：开具红字发票次月报税时需提供对应的红字发票通知单复印件★

第五篇：什么情况下开红字专用发票

第一种：当月开具增值税发票有误。

可以在系统中按“发票作废”处理，一旦过月就只能能够开具红字发票。第二种：过月才发现发票开具有误。

1、属于销售方开票有误而购买方拒收（当时给购买方），销售单位应当在增值税专用发票认证期内（180天），向销售方单位主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写购买方拒收的具体原因，同时填写对应的蓝字增值税专用发票的信息，并提供有购买方出具的写明拒收理由、错误具体事项以及正确内容的书面材料。经主管税务机关审核确认后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销售单位据此可以开具红字增值税专用发票了。

2、属于销售方开票有误等原因尚未将增值税专用发票交付给购买方，销售单位应当在增值税专用发票认证期内（180天），向销售方单位主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填开具错误的具体原因，同时填写对应的蓝字增值税专用发票的信息，并向销售单位主管税务机关提供有写明增值税专用发票开具错误的具体理由、错误具体事项以及正确内容的书面材料。经主管税务机关审核确认后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销售单位据此可以开具红字增值税专用发票了。

第三种、购买方到主管税务机关申请《开具红字增值税专用发票申请单》时：

1、购买方已经“认证相符”，并且已经抵扣了增值税，需要到主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，不需要填写对应的蓝字增值税专用发票信息，经主管税务机关审核确认后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，据此所列的增值税税额，从购买方的当期进项税额中转出。

购买方取得红字专用发票后，连同留存的《开具红字增值税专用发票通知单》

2、增值税专用发票为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，在向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》时，需要填写相对应的蓝字增值税专用发票的信息，经主管税务机关审核确认后，出具《开一起作为记账凭证。

具红字增值税专用发票通知单》，此时作为购买方由于增值税专用发票在系统中未认证过，所以购买方不需要进行进项税转出。

3、发票联和抵扣联均无法认证。

在向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》时，需要在申请单上填写具体原因，以及相对应的蓝字增值税专用发票的信息，经主管税务机关审核确认后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，此时作为购买方由于增值税专用发票在系统中未认证过，所以购买方不需要进行进项税转出。

第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

补充：

一、当出现以下情况时，应由购买方申请开具红字专用发票：

（1）购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出；

（2）购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时：

①专用发票抵扣联、发票联均无法认证；

②专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符；

③专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符；

④所购货物不属于增值税扣税项目范围。

二、当出现以下情况时，应由销售方申请开具红字专用发票：

（1）因开票有误购买方拒收；

（2）因开票有误等原因尚未交付。