国家税务总局：小微企业所得税减半无需再审批

第一篇：国家税务总局：小微企业所得税减半无需再审批

国家税务总局：小微企业所得税减半无

需再审批

2014年04月20日 02:58 人民网-人民日报 我有话说(3,093人参与)

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落实小微企业税收优惠政策

所得税减半 无需再审批

本报北京4月19日电(记者吴秋余)记者19日从国家税务总局获悉：为落实国务院关于扩大小微企业减半征收所得税优惠政策实施范围的决定，税务总局日前发布《公告》明确，符合条件的小型微利企业享受该项优惠政策无需再经税务机关审批，此外，以往不能享受企业所得税优惠政策的核定征税型小微企业也将纳入优惠范围。

国务院常务会议近日决定，将小微企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围的上限，由年应纳税所得额6万元(含)进一步较大幅度提高到10万元(含)，并将政策截止期限延至2016年底。

为简化审批流程、减轻纳税人负担，此次发布的《公告》明确，小微企业享受所得税优惠政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式。

根据相关规定，目前我国企业所得税征收采用预缴方式，小微企业究竟从什么环节享受税收优惠备受关注。此次发布的《公告》明确，符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。

税务总局表示，由于发文时间和税务机关修改纳税申报软件等问题的原因，符合条件的小微企业，预缴时未享受减半征税政策的，税务机关将依据企业的年度申报情况，帮助小微企业在年度汇算清缴时统一计算享受；小微企业在文件发布之前已预缴2014年所得税而未享受减半征税政策的，可以在以后应预缴的税款中抵减。

第二篇：国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问

【发布单位】国家税务总局

【发布文号】国家税务总局公告2014年第23号 【发布日期】2014-04-18 【生效日期】2014-04-18 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第23号

为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定，经商财政部同意，现就落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题公告如下：

一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。

二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：

（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本采取按上应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。

（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。

（三）本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在汇算清缴时统一计算享受。

小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

五、本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条的规定执行。

六、小型微利企业2014年及以后申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。本公告发布之日起，财税〔2009〕69号文件第八条废止。

本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。

特此公告。

国家税务总局 2014年4月18日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：小微企业所得税优惠政策辅导

小微企业所得税优惠政策辅导

各位企业负责人、财务工作者：

大家好！

日前，国家税务总局发布了《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》，将核定征收的小型微利企业纳入所得税优惠政策适用范围，并明确了小型微利企业减半征税管理方式、预缴办法、汇算清缴、政策衔接等内容。这次小型微利企业所得税优惠范围扩大，是落实李克强总理在2014年政府工作报告中提出“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”的具体措施。对志丹而言，必将再次降低小微企业税负，更有助于释放志丹小微企业发展活力，充分发挥其在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用，助力志丹建设。

为抓好政策落实，充分释放政策红利，有效促进我县小型微利企业发展，在大家百忙之中我们把大家召集起来，就小微企业所得税优惠政策的给大家作以辅导解释，让我们纳税人能进一步了解政策、熟悉政策、运用政策，真正享受到此项政策带来的优惠。下面我们有请我们县局税政股股长刘黎花给各位讲解小微企业所得税优惠政策。

需在申报前到主管税务机关办理备案登记 办理备案登记应交哪些材料？

按规定须提交以下相关资料：1.企业所得税税收优惠事项备案表；2.财务会计报表；3.各月职工工资表、社保缴交记录；4.与劳务派遣公司订立的劳务派遣协议；5.主管税务机关要求提供的其他资料。需要注意的是，必须是实行查账征收企业所得税的企业才可享受小微企业的优惠政策。

小微企业优惠政策都有哪些规定？

企业所得税法规定，符合条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税。《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税„2011‟117号）规定，自2012年1月1日—2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含）的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2014年4月8日，财政部、国家税务总局联合下发《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税„2014‟34号），规定自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

但要注意，纳税人的年应纳税所得额超过30万元的，应依25%的法定税率就其全部应纳税所得额征收企业所得税。纳税申报时需要注意哪些事项？

企业首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上符合小微企业条件的相关证明材料和主管税务机关对有关指标是否符合税法规定的小微企业条件的审核，对经认定该年纳税符合小型微利企业条件的，下一按月、季度预缴企业所得税时可直接按小微企业优惠政策进行申报缴税。对不符合小微企业条件，但在预缴时已按小微企业优惠政策计算减免所得税的，在该汇算清缴时要按照规定补缴已减免的税款。例如，某工业企业2010年应纳税所得额为10万元，符合小微企业标准，当年缴纳企业所得税=10×20%=2（万元）。2011年仍按照20%的税率全额预缴企业所得税。假设2012年5月31日前汇缴期间税务部门核实该企业2011年应纳税所得额为2.5万元，符合小微企业条件，则2011年该企业应缴纳企业所得税=2.5×50%×20%=0.25（万元）。

小微企业所得税优惠政策新旧对比

根据李克强总理在2014年政府工作报告中提出，要“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”的要求，从4月份起，财政部、国家税务总局陆续出台政策，将现行的小型微利企业所得税优惠政策进行调整，扩大了小型微利企业享受优惠的范围，以加大对小微企业的扶持力度。广州市地方税务局对新政带来的变化进行了深入了解，并将新旧政策进行了逐一对比。

企业所得税优惠政策享受条件的变化

原规定：2011年11月29日，财政部、国家税务总局联合下发《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），规定自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

新规定：2014年4月8日，财政部、国家税务总局联合下发《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号），规定自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

变化点：对于同时享受企业所得税减按20%征收以及减半征税政策的小型微利企业，其条件由“年应纳税所得额低于6万元（含6万元）”调整为“年应纳税所得额低于10万元（含10万元）”。

减半征收企业所得税享受范围的变化

原规定：《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定，《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）。因此，核定征收企业不可享受小型微利企业所得税优惠政策。

新规定：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号），《广东省地方税务局关于小型微利企业享受所得税优惠政策的通告》（广东省地方税务局公告2014年第1号）规定，自2014年起，4

凡符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式征收企业所得税，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

变化点：由核定征收企业不可享受小型微利企业所得税优惠政策调整为无论采取查账征收还是核定征收方式征收企业所得税小型微利企业，均可享受所得税优惠政策。

享受所得税优惠办理备案的变化

原规定：根据《广东省地方税务局关于企业所得税税收优惠备案办理流程的公告》（广东省地方税务局公告2013年第1号）第四点规定，上经主管税务机关备案后，申报享受小型微利企业所得税优惠政策的纳税人，可在本预缴申报企业所得税时，不需备案而直接享受小型微利企业所得税优惠政策。

新规定：根据《广东省地方税务局关于小型微利企业享受所得税优惠政策的通告》（广东省地方税务局公告2014年第1号）第五点，符合条件的小型微利企业，在月（季）度预缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需另行向税务机关提交资料。汇算清缴时，企业在申报表填报资产和从业人数资料，无需另行向税务机关提交备案资料。

变化点：符合条件的小型微利企业，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需备案。

第四篇：小微企业税收优惠政策无需先申请

小微企业税收优惠政策无需先申请

北京商报讯（记者 刘佳 孙丽朝）国家税务总局所得税司司长刘丽坚昨日在解读小型微利企业所得税优惠政策时表示，原来小微企业享受优惠政策需要提前向税务机关申请，经税务机关审核批准后才能享受优惠政策，现在小型微利企业享受优惠政策不用事先报批了，只要事后备案即可。

刘丽坚介绍，本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；超过30万元的，应停止享受优惠政策。

据了解，为加强后续管理，确保优惠政策真正用于符合条件的小型微利企业身上，国税总局将对小微企业享受优惠政策情况进行抽样检查，原则上检查抽样数量不低于本地区小型微利企业总数的2%。刘丽坚表示，本次扩大小型微利企业税收优惠政策范围，主要是面对当前国内外经济环境，为保持我国经济平稳较快发展，国务院要求在继续贯彻好小型微利企业现有政策的基础上，减轻小型微利企业负担，进一步加大对小型微利企业的扶持力度，充分发挥小型微利企业推动经济发展、促进社会就业等方面的作用。

第五篇：2012-2015年部分小型微利企业所得税减半

2012-2015年部分小型微利企业所得税减半 内容摘要：年应纳税所得额低于6万元（含6万元）企业享受税收优惠

经国务院批准，财政部会同国家税务总局12月9日下发通知称，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说符合条件的小型微利企业其所得税减半。

该优惠政策自2012年1月1日起至2015年12月31日止。财政部表示此举意在进一步支持小型微利企业的发展。比起之前政策，不仅优惠时间延长4年，年应纳税所得额也提高了一倍。社科院财贸所税收研究室主任张斌表示，其所得按50%计入应纳税所得额，税率维持20%不变，就相当于应纳税所得额不变，税率减半至10%的效果。

以年应纳税所得额为6万元的小型微利企业为例，优惠政策出台后，其应缴纳的企业所得税将由原来的1.2万元减少至6000元。“虽然减免额的绝对值并不算多，但相对于小型微利企业的规模来看还是有一定减负效果的。”张斌认为，此项政策是直接减少企业的现金支出，因此对小型微利企业减负有立竿见影的效果。

按照企业所得税法实施条例的规定，小型微利企业是指应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业和应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业。

张斌表示，近期国家多次出台针对小微企业的税收优惠措施，涉及了流转税、所得税和各种费，这些优惠措施的叠加效应将会使针对小微企业减负效果显著。

国家税务总局原副局长许善达此前表示，政府应拿出几千亿的减税规模让相关部门去设计方案，条件是几千亿必须都减掉，并且让这些钱落到小微企业和个人（主要是工薪阶层）手里。如果减税数量级是百亿水平，解决不了什么问题。

背景：小微企业减负政策频出

今年9月份开始爆发的企业危机促使为小微企业减负的优惠政策频出。10月24日为鼓励金融机构对小微企业的支持，财政部规定小微企业借款免征三年合同印花税。31日财政部又通知上调增值税和营业税的起征点，由原来的5000元上调至20000元。11月17日，财政部与国家发改委联合发出通知对小微企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费。