特殊监管区域办理退税的相关政策规定

第一篇：特殊监管区域办理退税的相关政策规定

出口到海关特殊监管区域办理退税的相关政策规定

海关特殊监管区域指经国务院批准，设立在中华人民共和国关境内，赋予承接国际产业转移、联接国内国际两个市场的特殊功能和政策，由海关为主实施封闭监管的特定经济功能区域。目前海关特殊监管区域主要有：保税区、出口加工区、保税区与港区联动区域（保税物流园区）、保税物流中心（B型）、保税港区、综合保税区、出口监管仓库、保税仓库等。

一、保税区相关规定

功能及经营范围：国际贸易、国际中转、保税仓储、物流、保税加工

主要政策：货物从保税区外运入保税区内不退税。但出口企业销售给外商，货物存放区内仓储企业，待货物实际离境后，凭出口备案清单、出口报关单等退税。相关文件：

1、财税字【1995】第092号财政部国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税若干问题规定》的通知

六、对非保税区运往保税区的货物不予退（免）税。保税区内企业从区外购进货物时必须向税务机关申报备案增值税专用发票的有关内容，将这部分货物出口或加工后再出口的，可按本规定办理出口退（免）税。

2、国税发【2000】第165号国家税务总局关于出口退税若干问题的通知 针对出口退税政策在执行中存在的问题，经商海关总署同意，现通知如下:

一、保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单(出口退税专用联)、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退税。保税区海关须在上述

3、国税函【2005】第255号国家税务总局关于经保税区出口货物申报出口退（免）税有关问题的批复

厦门市国家税务局：

《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发〔2000〕165号）第一条规定，保税区外的出口企业经保税区销售给外商的货物，保税区海关须在货物全部离境后方可签发货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用）。根据这一规定，保税区海关在货物离境后根据货物进入保税区的日期签发出口货物报关单（出口退税专用），可能造成出口企业申报退税时超过退税申报期而无法退（免）税的问题。为解决这一问题，总局决定对符合国税发〔2000〕165号文件第一条规定的出口货物，出口企业可以最后一批出口货物的备

案清单上海关注明的出口日期为准申报退（免）税。

4、国税函【2006】第666号国家税务总局关于保税区内出口企业出口退税有关问题的批复

青岛市国家税务局：

考虑到《对外贸易经营者备案登记办法》施行后保税区内出口企业可在境内区外办理报关出口业务的实际情况，总局同意对保税区内出口企业在境内区外的出口货物，按照现行有关出口退税管理办法办理退税。

二、出口加工区相关规定

功能及经营范围：出口加工，从2009年开始拓展保税物流功能和开展研发、检测、维修业务 主要政策：

1、销售给区内企业并运入区内供区内企业生产使用的国产品及生产办公用基建物资等才可以凭有关凭证办理退（免）税。

2、对区外企业销售并运入出口加工区的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票或普通发票。

3、国内货物进入出口加工区用于物流配送的，比照物流中心（B型）政策。

4、对区内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的成品革、钢材、铝材和有色金属材料(不含钢坯、钢锭、电解铝、电解铜等金属初级加工产品)等原材料，进区时按增值税法定征税率予以退税。

5、加工区内企业耗用的水电气按照13%或者征收率退税，蒸汽按照11%退税。

6、区内企业委托区外企业进行产品加工，一律不予退(免)税。

7、对区内企业在区内加工、生产的货物，凡属于货物直接出口和销售给区内企业的，免征增值税、消费税。对区内企业出口的货物，不予办理退税。相关文件：

1、国税发【2000】第155号国家税务总局关于印发《出口加工区税收管理暂行办法》的通知

根据《国务院关于<中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法>的批复》（国函[2000]38号）等文件精神，总局制订了《出口加工区税收管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。对执行中发现的问题，要及时报告总局。

出口加工区税收管理暂行办法

三、区外企业销售给出口加工区内的企业（以下简称“区内企业”，下同）并运入出口加工区内企业使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料，以及建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房的基建物资（不包括水、电、气），区外企业可凭海关签发的“出口货物报关单（出口退税专用联）”和其他现行规定的出口退税凭证，向税务机关申报办理退（免）税。

对区外企业销售给区内企业、行政管理部门并运入出口加工区供其使用的生活消费用品、交通运输工具，海关不予签发“出口货物报关单（出口退税联）”，税务部门不予办理退（免）税。

对区外企业销售给区内企业、行政管理部门并运入出口加工区供其使用的进口机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料和基建物资，海关不予签发“出口货物报关单（出口退税联）”，税务部门不予办理退（免）税。

五、对区外企业销售并运入出口加工区的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票或普通发票。

六、对区外企业销售给区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的实行退（免）税的货物，区外企业在向海关报关时，须在出口货物报关单（出口退税专用联）的“运抵国别”栏中注明“***出口加工区”。对上述货物，海关按现行有关规定对其报关单信息予以单独录入、传输，以便退税机关办理退税时对审海关电子信息。

2、国税发【2002】第116号国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知

一、出口加工区内生产企业（以下简称区内企业）生产出口货物耗用的水、电、气，准予退还所含的增值税。区内企业须按季填报《出口加工区内生产企业耗用水、电、气退税申报表》（见附件），并附送下列凭证向主管出口退税的税务机关申报办理退税手续。

（一）供水、供电、供气公司（或单位）开具的增值税专用发票（抵扣联）；

（二）支付水、电、气费用的银行结算凭证（复印件加盖银行印章）。

3、国税函[2004]805号国家税务总局关于芜湖出口加工区基建物资出口退税问题的批复

安徽省国家税务局：

按照现行运入出口加工区的货物视同出口并办理退税的规定，出口加工区基建物资退税应比照出口货物退（免）税办理。因此，总局不同意你局提出的对出口加工区基建物资免予

提供增值税专用发票和税收（出口货物专用）缴款书办理退税的意见。对出口加工区基建物资退税，须严格按照统一的出口货物退（免）税制度执行。

4、国税函【2005】第1147号国家税务总局关于出口加工区内企业耗用蒸汽退税的批复

天津市国家税务局：

考虑到蒸汽属于动力产品，已成为天津爱津服装有限公司生产出口产品的重要组成部分的实际情况，同意对该公司耗用的蒸汽，按照《国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知》（国税发〔2002〕116号）的有关规定，按11%的退税率办理退税。

5、国税函【2007】第901号国家税务总局关于开展保税物流功能试点出口加工区有关税收问题的通知

经国务院批准，在江苏昆山、浙江宁波、上海松江、北京天竺、山东烟台、陕西西安、重庆等7个出口加工区开展拓展保税物流功能试点，并在其中具备条件、有业务需求的出口加工区开展研发、检测、维修业务试点。现将有关税收问题通知如下：

一、上述7个出口加工区拓展保税物流功能等试点后的税收管理，继续按照《国家税务总局关于印发〈出口加工区税收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕155号）及现行其他有关规定执行。

二、本通知自2007年1月1日起执行。

6、苏国税函〔2007〕437号江苏省国家税务局关于出口加工区拓展保税物流功能试点有关税收问题的通知

经国务院批准，在江苏昆山、浙江宁波、上海松江、北京天竺、山东烟台、陕西西安、重庆等7个出口加工区开展拓展保税物流功能试点，并在其中具备条件、有业务需求的出口加工区开展研发、检测、维修业务试点。经请示国家税务总局同意，现将有关税收问题通知如下：

一、上述7个出口加工区拓展保税物流功能等试点的税收管理，比照《国家税务总局关于印发〈保税物流中心（B型）税收管理办法〉的通知》（国税发[2004]150号）文件执行。

对原出口加工区功能的税收管理，仍按照《国家税务总局关于印发〈出口加工区税收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2000]155号）以及其他现行有关规定执行。

7、财税[2008]10号财政部、海关总署、国家税务总局关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知

经国务院批准，对国内采购已经取消出口退税的材料进入出口加工区等海关特殊监管区域，适用下列退税政策：

二、对区内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的成品革、钢材、铝材和有色金属材料(不含钢坯、钢锭、电解铝、电解铜等金属初级加工产品)等原材料，进区时按增值税法定征税率予以退税。具体商品清单见附件。

五、上述二、三、四项措施，仅适用于具有保税加工功能的出口加工区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)和中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)。具体监管办法，由海关总署会同税务总局等有关部门另行制定。

8、国税函[2009]145号国家税务总局关于保税物流中心及出口加工区功能拓展有关税收问题的通知

经国务院同意，国家有关部门批准设立了天津经济技术开发区保税物流中心等23家保税物流中心。同时，为稳步推进加工贸易转型升级，允许出口加工区拓展保税物流功能和开展研发、检测、维修业务，现就保税物流中心、出口加工区拓展功能后的税收问题通知如下：

一、境内货物进入保税物流中心（具体名单见附件）的，视同出口，实行出口退（免）税政策；保税物流中心内货物进入境内，视同进口，依据货物的实际状态办理进口报关手续，并按照进口的有关规定征收或免征进口增值税、消费税。具体管理办法按照《国家税务总局关于印发〈保税物流中心（B型）税收管理办法〉的通知》（国税发〔2004〕150号）的规定执行。

二、国内货物进入出口加工区用于物流配送的，按照国税发〔2004〕150号的规定执行。

三、对出口加工区开展研发、检测、维修业务的税收管理办法，将另行制定。

四、本通知第一条自保税物流中心经国家有关部门联合验收封关之日起执行。本通知第二条从2009年1月1日起执行。

9、国税发【2004】第150号国家税务总局关于印发《保税物流中心（B型）税收管理办法》的通知

保税物流中心（B型）税收管理办法

三、物流中心外企业报关进入物流中心的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单（出口退税专用）；物流中心外企业从物流中心运出货物，海关按照对进口货物的有关规定，办理报关进口手续，并对报关的货物按照现行进口货物的有关规定征收或免征进口环节的增值税、消费税。本办法所称“物流中心外企业”，指外贸企业、外商投资企业和内资生产企业。

四、物流中心外企业将货物销售给物流中心内企业的，或物流中心外企业将货物销售给境外企业后，境外企业将货物运入物流中心内企业仓储的，物流中心外企业凭出口发票、出口货物报关单（出口退税专用）、增值税专用发票、出口收汇核销单（出口退税专用）等凭证，按照现行有关规定申报办理退（免）税。

五、物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供物流中心内企业使用的国产机器、装卸设备、管理设备、检验检测设备、包装物料，物流中心外企业凭出口发票、出口货物报关单（出口退税专用）、增值税专用发票、出口收汇核销单（出口退税专用）等凭证，按照现行有关规定申报办理退（免）税。

对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供其使用的生活消费用品、交通运输工具，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用），税务部门不予办理退（免）税。

对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供其使用的进口机器、装卸设备、管理设备、检验检测设备、包装物料，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用），税务部门不予办理退（免）税。

六、对物流中心外企业销售并运入物流中心的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票或普通发票。

七、对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供物流中心内企业使用的实行退（免）税的货物，物流中心外企业应按海关规定填制出口货物报关单，出口货物报关单“运输方式”栏为“物流中心”。

八、对物流中心内企业在物流中心内加工的货物，凡货物直接出口或销售给物流中心内其他企业的，免征增值税、消费税。对物流中心内企业出口的货物，不予办理退（免）税。

九、对物流中心企业之间或物流中心与出口加工区、区港联动之间的货物交易、流转，免征流通环节的增值税、消费税。

十三、本办法自保税物流中心（B型）封关运作之日起执行。

三、保税区与港区联动区域（保税物流园区）相关规定

功能及经营范围：物流、仓储、简单加工等，区内不得开展加工贸易业务

主要政策：对保税物流园区外企业运入物流园区的货物，出口报关单运输方式栏为“物流园区”，按《出口加工区税收管理暂行办法》办理退（免）税。除上海外高桥保税区外，经国务院国办函〔2004〕58号批准的保税物流园区还有青岛、宁波、大连、张家港、厦门象屿、深圳盐田港、天津保税区。相关文件：

1、国税发[2004]117号国家税务总局关于保税区与港区联动发展有关税收问题的通知

二、对保税物流园区外企业（以下简称区外企业）运入物流园区的货物视同出口，区外企业凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）及其他规定凭证向主管税务机关申请办理退（免）税。本办法所述区外企业是指具有进出口经营权的企业（包括外工贸公司、外商投资企业和具有进出口经营权的生产企业），以及委托具有进出口经营权的企业报关出口的无进出口经营权的生产企业。

三、主管税务机关接到区外企业的退（免）税申请后，严格按照《国家税务总局关于印发〈出口加工区税收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕155号）、《国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知》（国税发〔2002〕116号）、《国家税务总局关于芜湖出口加工区基建物资出口退税的批复》（国税函〔2004〕805号）及其他相关文件规定，审核无误后，办理退税。

四、保税物流中心（B型）相关规定 功能及经营范围：物流、简单加工、分装

主要政策：物流中心外企业将货物销售给物流中心内企业的，或物流中心外企业将货物销售给境外企业后，境外企业将货物运入物流中心内企业仓储的，且货款必须是购买方支付，物流中心外企业才可以凭有关凭证办理退（免）税。相关文件：

1、国税发〔2004〕150号国家税务总局关于印发《保税物流中心（B型）税收管理办法》的通知

保税物流中心（B型）税收管理办法

三、物流中心外企业报关进入物流中心的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单（出口退税专用）；物流中心外企业从物流中心运出货物，海关按照对进口货物的有关规定，办理报关进口手续，并对报关的货物按照现行进口货物的有关规定征收或免征进口环节的增值税、消费税。

本办法所称“物流中心外企业”，指外贸企业、外商投资企业和内资生产企业。

四、物流中心外企业将货物销售给物流中心内企业的，或物流中心外企业将货物销售给境外企业后，境外企业将货物运入物流中心内企业仓储的，物流中心外企业凭出口发票、出口货物报关单（出口退税专用）、增值税专用发票、出口收汇核销单（出口退税专用）等凭证，按照现行有关规定申报办理退（免）税。

五、物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供物流中心内企业使用的国产机器、装卸设备、管理设备、检验检测设备、包装物料，物流中心外企业凭出口发票、出口货物报关单（出口退税专用）、增值税专用发票、出口收汇核销单（出口退税专用）等凭证，按照现行有关规定申报办理退（免）税。

对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供其使用的生活消费用品、交通运输工具，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用），税务部门不予办理退（免）税。

对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供其使用的进口机器、装卸设备、管理设备、检验检测设备、包装物料，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用），税务部门不予办理退（免）税。

六、对物流中心外企业销售并运入物流中心的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票或普通发票。

七、对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供物流中心内企业使用的实行退（免）税的货物，物流中心外企业应按海关规定填制出口货物报关单，出口货物报关单“运输方式”栏为“物流中心”。

2、财税〔2007〕125号财政部、海关总署、国家税务总局关于保税物流中心（B型）扩大试点期间适用税收政策的通知

四、对此前已经批准设立并通过验收的苏州高新区和南京龙潭港保税物流中心（B型），从2007年8月1日起适用上述税收政策；对北京空港保税物流中心（B型）以及扩大试点期间经批准设立的物流中心，均自验收通过之日起适用上述税收政策。

五、保税港区相关规定

主要有洋山保税港区（简称港区）、珠澳跨境工业区珠海园区（简称园区）功能及经营范围－－物流、加工、港口作业等 主要政策：比照出口加工区政策 相关文件：

1、国税函【2006】第1226号国家税务总局关于洋山保税港区等海关监管特殊区域有关税收问题的通知

根据《国务院关于设立洋山保税港区的批复》（国函〔2005〕54号）及《国务院关于完善珠澳跨境工业区珠海园区政策措施的批复》（国函〔2005〕13号）的文件精神，现将有关规定通知如下：

一、洋山保税港区（简称港区）和珠澳跨境工业区珠海园区（简称园区）享受出口加工区的税收政策，即国内货物进入港区或园区视同出口，实行退税，港区或园区内企业的货物交易不征收增值税、消费税。具体政策比照《国家税务总局关于印发〈出口加工区税收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕155号）和《国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知》（国税发〔2002〕116号）、《国家税务总局关于芜湖出口加工区基建物资出口退税的批复》（国税函〔2004〕805号）的有关规定执行。

二、国内货物“出口”到港区或园区、港区或园区区内企业耗用的水、电、气（汽），按现行政策规定的出口货物适用的出口退税率执行。

三、具体执行日期，以港区或园区经海关总署会同有关部门联合验收合格后，封关运作的日期为准。

2、财税[2008]10号财政部、海关总署、国家税务总局关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知

经国务院批准，对国内采购已经取消出口退税的材料进入出口加工区等海关特殊监管区域，适用下列退税政策：

二、对区内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的成品革、钢材、铝材和有色金属材料(不含钢坯、钢锭、电解铝、电解铜等金属初级加工产品)等原材料，进区时按增值税法定征税率予以退税。具体商品清单见附件。

五、上述二、三、四项措施，仅适用于具有保税加工功能的出口加工区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)和中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)。具体监管办法，由海关总署会同税务总局等有关部门另行制定。

六、综合保税区相关规定

功能及经营范围：物流、加工、仓储等 主要政策：比照洋山保税港区 相关文件：

1、财税[2008]10号财政部、海关总署、国家税务总局关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知

经国务院批准，对国内采购已经取消出口退税的材料进入出口加工区等海关特殊监管区域，适用下列退税政策：

二、对区内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的成品革、钢材、铝材和有色金属材料(不含钢坯、钢锭、电解铝、电解铜等金属初级加工产品)等原材料，进区时按增值税法定征税率予以退税。具体商品清单见附件。

五、上述二、三、四项措施，仅适用于具有保税加工功能的出口加工区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)和中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)。具体监管办法，由海关总署会同税务总局等有关部门另行制定。

七、出口监管仓库相关规定

功能及经营范围：出口监管仓库是指存放已按规定领取了出口货物许可证或批件、已对外卖断结汇并向海关办结全部出口手续的货物的专用仓库

主要政策：国内货物进入总局和海关总署联合发文中列明的出口监管仓库，视同出口，实行入仓退税的政策，其他非列明的出口监管仓库，待货物实际离境后，凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用联）办理退（免）税。对企业从海关出口监管仓库提取的料件，不予开具进料加工贸易免税证明，入仓货物必须全部出口。相关文件：

1、国税发[2003]139号国家税务总局国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知国税发

六、对通过海关监管仓出口的货物，可凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）及其他规定的凭证，按现行规定办理出口货物退（免）税。

2、署加发【2005】第39号海关总署、国家税务总局关于在深圳、厦门关区符合条件的出口监管仓库进行入仓退税政策试点的通知

第二条 经海关和国家税务部门同意实行“国内货物进入出口监管仓库，视同出口，享受出口退税政策”（以下简称入仓退税政策）的出口监管仓库及所存货物适用本办法。

第五条 国内货物存入实行入仓退税政策的出口监管仓库并办结出口报关手续后，由主管海关向出口企业签发“出口货物报关单（出口退税专用）”。以转关运输方式存入出口监管仓库的出口货物，启运地海关应在收到出口监管仓库主管海关确认货物已实际入仓的转关核销电子回执后，向出口企业签发“出口货物报关单（出口退税专用）”。

3、署加发〔2007〕494号海关总署 国家税务总局关于扩大出口监管仓库入仓退税政策

试点范围的通知

南京海关 常熟市物资出口监管仓库有限公司出口监管仓库 南京海关 太仓新港物流管理中心有限公司出口监管仓库 南京海关 南通恒基物流有限公司出口监管仓库 南京海关 连云港中外运保税服务有限公司出口监管仓库 黄埔海关 东莞岭南进出口有限公司陆逊梯卡出口监管仓库 黄埔海关 东莞永得利仓储有限公司出口配送型监管仓库

江门海关 江门大昌慎昌食品加工仓储有限公司出口配送型出口监管仓库 昆明海关 昆明高新出口监管仓库

昆明海关 畹町远达储运物流有限公司出口监管仓库 乌鲁木齐海关 新疆嘉里大通物流有限公司出口监管仓库

4、国税函〔2005〕1153号国家税务总局关于从保税仓库和出口监管仓库提取的料件有关税收处理办法的批复 上海市国家税务局：

经向海关总署了解，保税仓库是指经海关批准设立的专门存放保税进口货物及其他未办结海关手续货物的仓库，出口监管仓库是指存放已按规定领取了出口货物许可证或批件、已对外卖断结汇并向海关办结全部出口手续的货物的专用仓库。考虑到保税仓库存放进口料件、出口监管仓库存放出口货物的实际情况，同意对企业从境外外商购进、从海关保税仓库提取并办理海关进料加工手册的料件，予以开具进料加工贸易免税证明；对企业从海关出口监管仓库提取的料件，不予开具进料加工贸易免税证明。

八、保税仓库相关规定

功能及经营范围：经海关批准设立的专门存放保税进口货物及其他未办结海关手续货物的仓库

主要政策：对企业从境外外商购进、从海关保税仓库提取并办理海关进料加工手册的料件，予以开具进料加工贸易免税证明

1、国税函〔2005〕1153号国家税务总局关于从保税仓库和出口监管仓库提取的料件有关税收处理办法的批复 上海市国家税务局：

经向海关总署了解，保税仓库是指经海关批准设立的专门存放保税进口货物及其他未办

结海关手续货物的仓库，出口监管仓库是指存放已按规定领取了出口货物许可证或批件、已对外卖断结汇并向海关办结全部出口手续的货物的专用仓库。考虑到保税仓库存放进口料件、出口监管仓库存放出口货物的实际情况，同意对企业从境外外商购进、从海关保税仓库提取并办理海关进料加工手册的料件，予以开具进料加工贸易免税证明；对企业从海关出口监管仓库提取的料件，不予开具进料加工贸易免税证明。

对上述出口国别为中国境内的海关特殊监管区域，按规定视同出口货物可以办理退税的出口货物，退税申报时序号一律从900001开始

2011年07月28日下午1：30时培训 缪定福

第二篇：海关特殊监管区域

一、海关特殊监管区域的通关模式

1、现有的海关特殊监管区域种类

海关特殊监管区域是经国务院批准设立并由海关实行封闭监管的特定区域，包括保税区、出口加工区、保税物流园区、保税港区、跨境工业园区和综合保税区。改革开放以来，特殊监管区域在我国产业格局中发挥了先导、辐射、拉动等十分重要的作用。

2007年，全国特殊监管区域已经有5大类80多家，实现进出口总值2562多亿元，占全国外贸进出口总值的12%。

2、普通通关模式

（1）特殊监管区域与境外之间进出境货物通关流程

以出口加工区为例，海关对加工区与境外之间进、出的货物，实行直通式或转关运输的监管模式，由监管车辆将货物运离或运至口岸海关并实际进区或离境。（2）特殊监管区域与境内之间进出货物通关流程 以出口加工区为例，按照389号令及相关文件规定，出口加工区内企业的货物进出应在加工区完成报关，从加工区以一般贸易等方式进口货物均需在加工区完成报关征税手续。

3、区域通关模式

2006年8月总署下发的《海关总署关于印发〈跨关区“属地申报，口岸验放”操作规程（试行）〉的通知》（署监发〔2006〕379号）规定，“属地申报，口岸验放”是指符合海关规定条件的守法水平较高的A类企业，在其货物进出口时，可以自主选择向其属地海关申报，并在货物实际进出境地的口岸海关办理货物验放手续的一种通关方式。文件规定，对出口加工区、保税区、保税物流园区（中心）、保税仓库的进出口货物，暂不适用于“属地申报，口岸验放”通关方式。

二、现有通关模式对区域发展和区内企业的影响

1、特殊监管区域与境外之间进出境货物

因为现有规定要求特殊区域与口岸间货物往来需要按照转关运输监管，不仅增加了企业的运输成本，经多个海关中转的转关运输办理手续也十分不便。

2、特殊监管区域与境内之间进出货物 内地企业从口岸特殊监管区域进口货物，往往需要派人或委托口岸代理保关，不仅单证往来频繁不便，也不利于将企业属地化管理。

三、保税监管改革的通关模式

1、《保税监管改革指导方案》的新思路

2007年月，总署下发了《保税监管改革指导方案》（2007年修订），方案中要求逐步建立保税货物流转管理新机制。要建立涵盖保税加工和保税物流两大监管体系的保税货物流转管理机制，沟通保税货物的“进、出、转、存”各个监管环节，实现对保税货物的全方位、全过程管理到位。一是按照既要最大限度便利货物保税状态下的流转，又要确保实际监管到位的管理目标，重新梳理、修订相应的规章制度，制定《保税货物流转管理办法》，全面整合保税货物在特殊区域之间、特殊区域与保税场所之间、特殊区域和保税场所内外之间以及企业之间的进出口、深加工结转、外发加工等管理方式，从制度上统一规范保税货物的流转管理；二是运用信息化技术，建立用于明确和规范收发货人法律关系及责任的“保税货物大账册”，同时建立用于监控承运人行为的“运输工具点对点交互网络”，形成一个在所有区域、场所、企业以及口岸现场之间均能实现便捷运行和有效监管的保税货物大流通监管系统，并逐步取代现行的“转关运输系统”；三是对于从保税港区、保税物流园区等海关特殊监管区域、保税监管场所起运的进出口货物，参照“属地报关、口岸验放”以及“区域通关一体化改革”的方式办理相关通关手续，建立保税物流监管网点与口岸通关监管网点之间的联动配合机制，顺畅口岸与区域、场所之间的流转。

2、特殊区域适用“属地申报、口岸验放”新模式探讨（1）进口

口岸→特殊区域

按照《保税监管改革实施方案》的创新思路，区内企业是属于海关围网管理，诚信度和守法程度高，在两地海关加强联系，确保监管的前提下，两点之间可不采用监管车运输，最终实现“特殊区域报关、口岸验放、企业自运、卡口入区”。特殊区域→境内其他地区

对从特殊区域提取货物的情况，海关也应允许企业在属地报关，特殊区域在卡口通过风险分析进行选择查验，这样既可以实现海关对属地企业的全面管理，也可减少特殊区域通关压力。（2）出口

特殊区域→境外

按照《跨关区“属地申报，口岸验放”操作规程（试行）》规定，出口货物的发货人或其代理人在货物运抵口岸并取得出口口岸订舱数据后，才可选择“属地申报、口岸验放”方式，录入《出口货物报关单》电子数据向属地海关进行申报。而加工区实行卡口管理，要求货物出卡口时向海关申报，故由出口加工区通过口岸出口的货物暂无法实行“属地申报，口岸验放”。

（三）特殊区域间货物互相流转 特殊区域→特殊区域 目前，《海关保税货物流转管理办法》正在起草过程中，办法出台前，对特殊区域间的货物流转，可选择“属地申报、口岸验放”方式参照执行。

比如：加工区之间货物的往来，要求由收、发货物双方联名向转出区主管海关提出申请，经海关核准后，按照转关运输的有关规定办理。加工区之间往来的货物不能按照转关运输办理的，转入区主管海关应向收货企业收取货物等值的担保金。转关运输和向海关缴纳风险担保金都会大大增加企业成本和资金压力，而且，转入转出方企业都在海关围网管理的特殊监管区域内，主观违规的风险较小，在加上货物实行入出特殊区域的卡口管理，货物的收、发监控是有保障的。所以，对此类货物实行“特殊区域报关、企业自运、卡口入区”是可行的。

四、对特殊区域适用新模式的风险评估

1、风险分析

风险管理是海关管理制度上的一次历史性变革。我们要在深入了解区域通关风险特征的同时，对物流监管进行科学分类，通过全过程、全方位、多层次、宽领域的动态管理和控制，努力实现高效运作和有效监管。通过风险信息、物流信息与相关业务信息的有机融合，对物流实施全过程的监控。通过物流监控“前”、“中”、“后”的有机融合，进一步加强货物的实际监管。

2、风险评估

运输风险：极少数蓄意走私的企业可能无海关监管的运输途中掉包货物或飞料。

查验风险：申报地与查验地相隔遥远，选查指令的下达如果没有经过充分的风险分析，可能造成货物品名、数量不符等风险发生。违规情况处理的风险：口岸海关在查验过程中发现的走私违规情事，要求由口岸海关负责移交处理，需属地海关协助调查的，属地海关应该积极予以配合。实际工作中，因为申报地海关海关与查验地海关属不同关区，资料的调取、情况的核实、走私违规性质的认定可能脱节，可能造成违规处理不及时等风险。

联系配合脱节风险：如对大宗散货、取样送检以及报关单的删除、修改、删单重报等管理的实施细则，要求由区域内相关直属海关依据总署的有关业务规范共同协商制定，两地海关的配合如果出现疏漏，势必造成货物提取或发运不及时等风险。

五、解决方案

1、实施“属地申报、口岸验放”的两地海关签定严密的联系配合办法，通过制度的健全从源头上避免程序上的风险发生。

2、加强风险预警分析。加强对重点商品的选查风险分析，科学合理的下达布控指令，减少查验率，提高查获率，目的是打击违法企业，保障守法企业的顺利快捷通关。

3、尽快制定配套办法，为特殊监管区域适用“属地申报、口岸验放”政策提供法律保障。特殊区域的政策不特殊，有些反而还不如区外的反映由来已久，海关只有根据客观情况的发展变化，科学分析判断，尽快制定配套办法，这样才能为目前我国80多家特殊区域注入新的活力，为加工贸易转型升级提供制度保障。

4、通过企业等级管理控制风险

按照海关对企业管理的相关规定，A类企业的守法程度较高，管理比较规范，发生走私违规的风险小，对特殊区域内的A类企业，海关应允许实行“属地申报、口岸验放”的优惠措施，对B类企业如果申请实行“属地申报、口岸验放”，可在收取保证金的情况下允许。通过这样的差别化管理，也可使A类企业倍加珍惜得来不易的企业类别，B类企业创造条件申请成为A类企业，外贸环境将更为诚信有序。二00八年六月二十八日

第三篇：加拿大留学生退税政策规定

加拿大留学生退税政策规定

法语留学网专家介绍海外留学生在加拿大基本没有收入或收入较少，也不需要向加拿大政府缴纳税金，可以说他们属于很少或完全不接触加拿大税务的人群。在这样的背景下，留学生极容易忽略加拿大政府关于学费可以抵扣税额或获得税款的规定。

一、加拿大留学生退税的相关规定

留学生在加拿大留学一年，一般可以获得500加元的政府退税。如果留学生完全没有收入，则这笔退税将直接返还，如果留学生在加拿大有一定收入，则可以将这笔退税抵扣自己所需缴纳的税金。学费的税金抵扣可以累积，最长可达5年，5年内留学生未抵扣的税额可以一次性抵扣自己当前需要缴纳的税金。

除了学费可以退税外，留学生在加拿大租房的房屋租金和货劳税(GST)也是可以退税的，但这些退税额不可以累积，留学生必须在当年申请税款返还或抵扣。

二、加拿大留学生退税的渠道

加拿大政府从2004年开始，不再对没有工作的海外留学生发放社会保险号码(Social Insurance Number，简称SIN)，这就导致很多留学生不清楚自己应通过何种渠道申请退税。实际上，针对留学生没有工卡的情况，加拿大政府专门进行了特殊的规定，无论留学生是否有社会保险号码，都可以享有与加拿大居民相当的税务待遇，承认其享受基本的货劳税(GST)、学费、住房租金等抵扣税额。

在申报方式上，没有社会保险号码的留学生只要将自己的退税申请以表格的方式寄送给特别税务机构即可。

三、加拿大留学生退税事项

消费税补贴：一般来说，当你报完税后，政府就会从随后的七月份开始，每三个月给你补贴一笔GST，一年可以拿到二、三百元。没有收入的成年人，每人每年最多可得 $ 242 以上。国际留学生享受同加拿大本国学生及移民学生一样的退税待遇。这是很多新来的学生所不知道的。

住房补贴：符合报税条件的安省居民(含国际留学生)，如果支付了房租，可以得到一些补偿。如果要申请该项补贴，须提供：居住地址、住了几个月、交了多少房租、房东姓名(或房产公司名称)。如果在这一年中，住过不同的地方，每个地方都要填写。报税时，不必提供房租收据。但是，报完税之后，甚至是在退给你钱以后，政府可能要求你提供收据。如果你拿不出收据或足够证据，政府会要求你把多给你的钱退回，并加收利息。

加拿大留学生学费的申报：学费在报税中所起的是抵减收入，从而达到少交税的目的。如果你在报税没有收入，那么学费就不起作用。可是你报了学费，以后一旦你有了收入而需要交税时，学费就会帮助你多退税。如果你在报税时忘记了申报学费，无论过了多久，你都可以补报。

第四篇：加快海关特殊监管区域整合优化方案

加快海关特殊监管区域整合优化方案

海关特殊监管区域是我国开放型经济发展的先行区，是加工贸易转型升级的集聚区，为承接国际产业转移、推进区域经济协调发展、促进对外贸易和扩大就业等作出了积极贡献。当前，深化改革扩大开放对海关特殊监管区域发展提出了新的更高要求。为加快海关特殊监管区域整合优化，促进海关特殊监管区域科学发展，制定本方案。

一、总体要求

（一）指导思想。

深入贯彻落实党的十八大和十八届二中、三中、四中全会精神，按照党中央、国务院决策部署，主动适应经济发展新常态，紧紧围绕国家战略，解放思想、改革创新，简政放权、转变职能，依法行政、强化监管，优化服务、促进发展，加快海关特殊监管区域整合优化，推动海关特殊监管区域创新升级，提高发展质量和效益。

（二）发展目标。

增强科学发展内生动力。完善政策、创新制度、拓展功能、优化管理，营造国际化、市场化、法治化环境，促进区内企业参与国际市场竞争，更好地服务外向型经济发展和改革开放，推动海关特殊监管区域量质并举。

促进加工贸易转型升级。优化产业结构，推进加工贸易向中西部和东北地区梯度转移、向海关特殊监管区域集中，充分发挥海关特殊监管区域统筹国际国内两个市场、两种资源的作用。

发挥要素集聚和辐射带动作用。服务“一带一路”、京津冀协同发展和长江经济带等重大国家战略实施，促进区域经济协调发展。

（三）基本原则。

坚持市场导向。充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，尊重企业的主体地位，促进企业按照市场规律利用国际国内两个市场、两种资源，培育公平、开放、便利的市场环境。

坚持问题导向。抓住发展中存在的主要矛盾和突出问题，分类施策、综合协调、创新驱动，使海关特殊监管区域不断适应新的发展和需求。

坚持法治导向。建立健全与海关特殊监管区域发展要求相适应的法律法规体系，实现法治建设和创新发展相衔接，提升管理的制度化、规范化、科学化水平。

坚持效能导向。牢牢把握发展大势，坚持稳中求进，加快政府职能转变，优化指导和服务；建立保护知识产权、维护质量安全、促进守法便利、维护公平、奖优惩劣、互联互通的管理机制，为海关特殊监管区域发展营造更好的环境。

（四）重点任务。

创新制度。借鉴自由贸易试验区创新制度的成功经验，进一步优化作业流程，创新管理模式，提高管理效能，激发企业活力。

统一类型。统筹考虑不同地区经济发展特点和需求，因地制宜，加快存量整合。结合实施《推进“三个1亿人”城镇化实施方案》，支持中西部和东北地区符合条件的大中城市设立综合保税区。逐步统一各类海关特殊监管区域的监管模式，规范海关特殊监管区域政策。

拓展功能。在大力发展高端制造业的基础上，促进区内产业向研发、物流、销售、维修、再制造等产业链高端发展，提升附加值，促进新技术、新产品、新业态、新商业模式发展，促进海关特殊监管区域产业转型升级和多元化发展。

规范管理。切实落实好准入、退出机制，坚持按需设立，适度控制增量，整合优化存量，规范运行管理。严格执行土地管理政策，提高土地利用率和综合运营效益，对土地利用率低、运行效益差的，责令整改、核减面积或予以撤销。

二、推进海关特殊监管区域整合

（五）整合类型。逐步将现有出口加工区、保税物流园区、跨境工业区、保税港区及符合条件的保税区整合为综合保税区。新设立的海关特殊监管区域统一命名为综合保税区。

（六）整合功能。逐步整合海关特殊监管区域保税功能，使其具有服务外向型经济发展和改革开放，连接国际国内两个市场、支持企业创新发展、满足产业多元化需求、发挥集约用地和要素集聚辐射带动作用等基本功能。

（七）整合政策。规范、完善海关特殊监管区域税收政策，促进区内企业参与国际市场竞争，同时为其参与国内市场竞争创造公平的政策环境。

（八）整合管理。逐步统一海关特殊监管区域信息化管理系统，统一监管模式。整合管理资源，加快完善管理部门间的合作机制，实现相关管理部门信息互换、监管互认、执法互助（以下称“三互”），加强事中事后监管。简化整合、新设海关特殊监管区域的审核和验收程序，提高行政效率。

三、实现海关特殊监管区域优化

（九）优化产业结构。鼓励辐射带动能力强的大型项目入区发展。引导加工贸易向中西部和东北地区转移，鼓励加工贸易企业向与当地产业结构相配套的海关特殊监管区域集中，延伸产业链，充分发挥海关特殊监管区域辐射带动作用。推动区内制造企业实现技术创新和产业转型，促进与制造业相关联的销售、结算、物流、检测、维修和研发等生产性服务业有序发展。在自由贸易试验区内的海关特殊监管区域积极推进内销选择性征收关税政策先行先试。

（十）优化业务形态。促进海关特殊监管区域发展保税加工、保税物流和保税服务等多元化业务。支持区内企业利用剩余产能承接境内区外委托加工。促进企业提高统筹两个市场、利用两种资源能力，助推企业提升创新能力和核心竞争力。在中国（上海）自由贸易试验区、中国（福建）自由贸易试验区的海关特殊监管区域统筹研究推进货物状态分类监管试点。继续推进苏州、重庆贸易多元化试点。

（十一）优化贸易方式。鼓励区内企业开展高技术含量、高附加值项目的境内外维修、再制造业务。支持企业运用跨境电子商务开拓国际市场，按照公平竞争原则开展跨境电子商务进口业务。支持海关特殊监管区域企业开展期货保税交割和仓单质押融资等业务，允许在海关特殊监管区域内设立保税展示交易平台。支持开展融资租赁业务，对注册在中国（广东）自由贸易试验区、中国（天津）自由贸易试验区海关特殊监管区域内的融资租赁企业进出口飞机、船舶和海洋工程结构物等大型设备涉及跨关区的，在执行现行相关税收政策前提下，根据物流实际需要，实行海关异地委托监管。

（十二）优化监管服务。创新通关监管服务模式，深化“一线放开”、“二线安全高效管住”贸易便利化改革。落实“三互”推进大通关建设，创新监管查验机制。优化保税货物流转管理系统，实现海关特殊监管区域间保税货物流转便利化。加强口岸与海关特殊监管区域以及海关特殊监管区域间联动发展，将海关特殊监管区域纳入通关一体化格局。加快推广中国（上海）自由贸易试验区“单一窗口”建设试点经验。加快复制推广自由贸易试验区及海关特殊监管区域试点成熟的创新制度措施。

四、实施步骤

（十三）近期目标（2015—2016年）：严格准入退出，推进简政放权，强化部门协作，创新监管制度，积极推动试点工作。

1.按照《海关特殊监管区域设立审核办法》，严格新设审批，推动条件成熟的地区设立综合保税区。

2.推动符合条件的各类海关特殊监管区域整合为综合保税区。

3.落实《海关特殊监管区域退出管理办法》，对现有海关特殊监管区域开展复核评估，对土地节约集约利用及运行效益较差的，责令整改、核减面积或予以撤销。

4.简化海关特殊监管区域整合、新设的审核和验收程序。

5.加快信息化系统建设步伐，探索实现相关管理部门“三互”，加快推广中国（上海）自由贸易试验区“单一窗口”建设试点经验。

6.在自由贸易试验区内的海关特殊监管区域积极推进内销选择性征收关税政策先行先试。

7.扎实做好苏州、重庆贸易多元化试点工作，及时总结评估，适时研究扩大试点。

8.研究制定方案，在中国（上海）自由贸易试验区、中国（福建）自由贸易试验区的海关特殊监管区域内统筹推进货物状态分类监管试点。

9.按照公平竞争原则开展并扩大跨境电子商务进口业务。

10.支持区内企业利用剩余产能承接境内区外委托加工。

11.推广期货保税交割海关监管制度、境内外维修海关监管制度，在中国（广东）自由贸易试验区、中国（天津）自由贸易试验区试点融资租赁海关监管制度。

12.推动口岸与海关特殊监管区域以及海关特殊监管区域间联动发展，将海关特殊监管区域纳入通关一体化格局。

（十四）中期目标（2017—2018年）：总结经验，制定相配套的管理办法，复制推广创新制度措施。

1.在总结前期试点经验和成效的基础上，加快复制推广自由贸易试验区、海关特殊监管区域试点成熟的创新制度措施。

2.将海关保税港区管理暂行办法修订为海关综合保税区管理办法。

3.构建海关特殊监管区域发展绩效评估体系，引导海关特殊监管区域科学发展。

4.建立健全与海关特殊监管区域发展要求相适应、相配套的制度体系。

（十五）远期目标（2019—2020年）：健全法制，完善政策，全面实现发展目标，促进海关特殊监管区域又好又快发展。

1.按程序制定海关综合保税区管理条例。

2.完善促进海关特殊监管区域科学发展的相关政策。

3.按照国际化、法治化标准，不断培育海关特殊监管区域竞争新优势，努力将海关特殊监管区域打造为自由贸易试验区的重要载体。

4.服务“一带一路”发展战略，推进跨国产业联动发展。建立与沿线国家海关特殊监管区域的常态化和务实性合作机制，共商合作规划、合作内容，开展海关制度、建设标准和数据交换等各领域的务实合作。

五、组织保障

（十六）统筹推进海关特殊监管区域整合优化工作。海关总署要会同各有关部门做好业务指导和服务工作，及时督促检查并跟踪了解海关特殊监管区域整合优化工作进展情况；各有关部门要加强协作，密切配合，共同研究解决整合优化过程中出现的困难和问题。各省（区、市）人民政府要根据本方案和当地的实际情况，制定相应的实施方案，加强统筹，落实责任，稳妥推进相关工作，确保海关特殊监管区域整合优化取得实效。

第五篇：特殊监管区域的知识总结

一、特殊监管区域的定义

海关特殊监管区域是经国务院批准，设立在中华人民共和国关境内，赋予承接国际产业转移、联接国内国际两个市场的特殊功能和政策，由海关为主实施封闭监管的特定经济功能区域。截至2012年11月，我国已批准在27个省区市设立110个海关特殊监管区域。

二、特殊监管区域的分类

海关特殊监管区域现有六种模式：保税区、出口加工区、保税物流园区、跨境工业园区（包括珠海跨境工业园区 ,霍尔果斯边境合作区）、保税港区、综合保税区,进口保税仓库、出口监管仓库、保税物流中心(分为A型和B型）这三种模式属于保税监管场所。

三、共同点

1、是都需要经过国务院审批，纳入国家级开发区范畴，同时享受所在地区国家赋予开发区的优惠政策；

2、是采取封闭围网管理，海关特殊监管区域基础和监管设施验收有严格的标准；

3、是都具有一线二线的通关特征；四是都具备保税功能，即对区内的货物实施保税政策。

四、各自的特点

1、保税区

保税区（Bonded Area;the low-tax;tariff-free zone;tax-protected zone)，也称保税仓库区，级别低于综合保税区。这是一国海关设置的或经海关批准注册、受海关监督和管理的可以较长时间存储商品的区域。是经国务院批准设立的、海关实施特殊监管的经济区域。

保税区的功能定位为“保税仓储、出口加工、转口贸易”三大功能。保税区具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能，享有“免证、免税、保税”政策，实行“境内关外”运作方式，是中国对外开放程度最高、运作机制最便捷、政策最优惠的经济区域之一。

保税区能便利转口贸易，增加有关费用的收入。运入保税区的货物可以进行储存、改装、分类、混合、展览，以及加工制造，但必须处于海关监管范围内。外国商品存入保税区，不必缴纳进口关税，尚可自由进出，只需交纳存储费和少量费用，但如果要进入关境则需交纳关税。各国的保税区都有不同的时间规定，逾期货物未办理有关手续，海关有权对其拍卖，拍卖后扣除有关费用后，余款退回货主。

2、出口加工区

出口加工区又称加工出口区。狭义指某一国家或地区为利用外资，发展出口导向工业，扩大对外贸易，以实现开拓国际市场、发展外向型经济的目标，专为制造、加工、装配出口商品而开辟的特殊区域，其产品的全部或大部供出口。广义还包括自由贸易区、工业自由区、投资促成区和对外开放区等。有单类产品出口加工区和多类产品出口加工区之分。后者除加工轻纺工业品外，还加工生产电子、钢铁、机械、化工等产品。出口加工区由自由贸易区发展而来。加工区内，鼓励和准许外商投资于产品具有国际市场竞争能力的加工企业，并提供多种方便和给予关税等优惠待遇，如企业可免税或减税进口加工制造所需的设备、原料辅料、元件、半制品和零配件；生产的产品可免税或减税全部出口；对企业可以较低的国内捐税，并规定投产后在一定年限内完全免征或减征；所获利润可自由汇出国外；向企业提供完善的基础设施，以及收费低廉的水、电及仓库设施等。

3、保税物流园区

保税物流园区是指经国务院批准，在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流业的海关特殊监管区域。

业务范围：

1）存储进出口货物及其他未办结海关手续货物； 2）对所存货物开展流通性简单加工和增值服务； 3）进出口贸易，包括转口贸易； 4）国际采购、分销和配送； 5）国际中转； 6）检测、维修； 7）商品展示；

8）经海关批准的其他国际物流业务。园区内不得开展商业零售、加工制造、翻新、拆解及其他与园区无关的业务。法律和行政法规禁止进出口的货物以及物品不得进出园区

4、跨境工业园区

跨境工业园区实行保税区政策，与中华人民共和国关境内的其他地区（以下称区外）之间进出货物在税收方面实行出口加工区政策。珠海跨境工业园区的主要功能：出口加工、保税仓储物流、国际贸易。珠海跨境工业园区的主要政策：进口税收政策同保税区，国内入区货物退税，区内交易不征增值税、消费税。除海关外，该区域由于跨国（边）境，边防部队还对出入境的人员进行管理。

5、保税港区

保税港区是指经国务院批准，设立在国家对外开放的口岸港区和与之相连的特定区域内，具有口岸、物流、加工等功能的海关特殊监管区域。

保税港区的功能具体包括仓储物流，对外贸易，国际采购、分销和配送，国际中转，检测和售后服务维修，商品展示，研发、加工、制造，港口作业等9项功能。

保税港区享受保税区、出口加工区、保税物流园区相关的税收和外汇管理政策。主要为：国外货物入港区保税；货物出港区进入国内销售按货物进口的有关规定办理报关，保税港区叠加了保税区和出口加工区税收和外汇政策，在区位、功能和政策上优势更明显。

业务范围：

1、存储进出口货物和其他未办结海关手续的货物；

2、对外贸易，包括国际转口贸易；

3、国际采购、分销和配送；

4、国际中转；

5、检测和售后服务维修；

6、商品展示；

7、研发、加工、制造；

8、港口作业；

9、经海关批准的其他业务。

6、综合保税区 综合保税区和保税港区一样，是我国开放层次最高、优惠政策最多、功能最齐全、手续最简化的特殊开放区域。与保税区一词之差，却功能更为齐全，它整合原来保税区、保税物流园区、出口加工区等多种外向型功能区后，成为更为开放的一种形态，也更符合国际惯例。

综合保税区是设立在内陆地区的具有保税港区功能的海关特殊监管区域，由海关参照有关规定对综合保税区进行管理，执行保税港区的税收和外汇政策，集保税区、出口加工区、保税物流区、港口的功能于一身，可以发展国际中转、配送、采购、转口贸易和出口加工等业务。

根据现行有关政策，海关对保税区实行封闭管理，境外货物进入保税区，实行保税管理；境内其他地区货物进入保税区，视同出境；同时，外经贸、外汇管理部门也对保税区实行相对优惠的政策。企业在综合保税区开展口岸作业业务，海关、商检等部门在园区内查验货物后，可在任何口岸(海港或空港)转关出口，无须再开箱查验。