预算执行率及其他支出审计报告（精选合集）

第一篇：预算执行率及其他支出审计报告

Xxx关于XX省2012年度省级预算执行和其他财政收支审计情况的公告

根据《中华人民共和国审计法》和《xx省省级预算审查监督条例》的规定，省审计厅组织开展了2012年度省级预算执行和其他财政收支情况审计。现将审计情况公告如下：

本次审计围绕促进国家宏观调控政策贯彻落实，推动深化改革，提高财政资金使用绩效，主要审计了省财政厅、省地税局、省国库具体组织预算执行情况，省发展改革委参与基本建设等预算资金分配管理情况，以及省民政厅、省交通运输厅、省国土资源厅、省农业厅等18个省直部门单位的预算执行和其他财政收支情况；还对城镇保障性安居工程、大型灌区续建配套与节水改造工程、体育彩票公益金、海域使用金及6户省管企业进行了专项审计或审计调查。审计中注重发挥建设性作用，积极督促整改，促进被审计单位及时建立完善制度，规范财政财务管理，取得良好成效。审计结果表明，2012年省级预算执行情况是好的。各级各部门认真贯彻党的十八大和省第十次党代会精神，深入落实科学发展观，紧紧围绕主题主线，认真落实宏观调控政策，积极转方式、调结构，全省经济呈现稳中有进的良好态势。财政收支实现较快增长，结构进一步优化，有力促进了国民经济和社会事业健康协调发展。

一、省级预算管理审计情况

2012年，省财政厅不断规范预算管理，年初预算到位率明显提高；加强财政支出管理，前11个月省级支出进度达到90.6%，比上年同期提高3.5个百分点；继续推进财政改革，选择旅游发展专项资金等15项资金开展绩效评价试点，为全面实施预算绩效管理奠定了基础。省发展改革委进一步加强投资计划和资金分配管理，年初预算内基本建设投资计划批复率达到77%；积极建立完善专项资金管理制度，资金分配的时效性有所提高。审计发现的主要问题是：

（一）审核批复部门预算不够严格。2012年省财政厅批复的年初部门预算中，有103个部门单位应编未编会议费支出预算，36个单位应编未编公务接待支出预算，35个单位应编未编公务用车支出预算，279个部门单位应实行政府采购的支出7.38亿元未编报政府采购预算。

（二）执行国库集中支付制度仍不到位。去年审计指出的预算单位违规转款、有些支出应实行未实行直接支付等问题，至今年审计时改进效果不明显。

1.纳入国库集中支付管理的836个省级预算单位中，仍有515个单位违规将零余额账户资金66.22亿元转至其他自有账户，分别占预算单位数和授权支付金额的61.6%和20%。如XXXXX中医药大学将省级应用技术研究开发、高水平大学建设工程等资金1.22亿元转至单位工会账户，占该单位授权支付金额的53.65%。

2.省级预算单位中有519个单位的相关支出未按规定实行直接支付，涉及金额75.78亿元，分别占预算单位数和商品服务支出总额的62.08%和49.69%；8所高校未按规定采取直接支付方式归还银行贷款，涉及金额2.56亿元。

3.省财政厅未按规定将国有资本经营预算和部分专户管理资金纳入国库集中支付范围，仍采取实拨资金方式拨付到有关单位，涉及金额82.27亿元。

（三）公务卡结算改革进展缓慢。我省从2008年开始在省级预算单位推行公务卡结算制度，但从审计情况看，此项改革进展比较缓慢。

1.省级预算单位中有82个使用公务卡结算，结算额为2294.84万元，分别比上年增长164.52%和258.91%，但单位覆盖面只有9.81%;同期各单位现金结算额为10.29亿元，是公务卡结算额的45倍。

2.省财政厅2011年12月制定省级公务卡强制消费目录制度,要求各预算单位的办公费、差旅费、会议费等7个支出项目使用公务卡或转账方式结算，但未得到全面落实。抽查发现，2012年有269个预算单位仍使用现金结算上述项目，涉及金额3.11亿元。

（四）部分专项资金管理不规范。

1.省财政部分专项资金年初只明确了支出用途，未落实批复到具体项目单位。2012年共分配省级公共财政预算专项资金268.78亿元，其中年初批复到项目单位145.73亿元，只占54.22%。

2.资金分配时间较晚。2012年省财政厅分配的人民防空工程建设补助经费、农业良种工程资金、小型水库移民扶助基金等14项资金全部在12月份才下达，涉及金额5.29亿元，不利于资金及时有效使用。

（五）省发展改革委预算资金分配管理不规范。

1.部分投资计划下达时间较晚。2012年11月至12月共下达基本建设投资项目计划1.21亿元，占当年投资计划的12%，不符合财政部关于预算内基本建设投资计划最晚应于当年10月底之前全部下达的规定。另外，有4.12亿元蓝黄两区建设专项资金于11月下达，占该专项资金的27%，年度内难以发挥效益。

2.评审程序不严格。在未经专家评审的情况下，向大众日报支持两区建设网络信息平台等4个项目，下达蓝黄两区建设专项资金计划2100万元。

3.超出项目申请额度分配资金。XXXXX科瑞控股集团有限公司、XXXXX师范大学等7个项目单位共申请建设资金补助4530万元，实际安排7280万元，多安排2750万元，超出申请金额60.71%。

二、税收征管审计情况

本次审计重点抽查了4个市及12个县（市、区，以下简称县）地税部门，延伸审计了81个纳税单位、17户委托代征或代收单位，以及12个县级财政局和23个乡镇财政所。审计发现，有些地税部门履行征管职责不到位，人为调节收入进度等问题依然存在。主要是：

（一）未严格依法征收税款。

1.少征税款。截至2012年末，3个市、12个县地税部门少征收56个纳税单位企业所得税、土地使用税等22.22亿元，截至今年5月底已追缴入库18.25亿元。如济宁市地税局国际税务管理分局2012年少征收1户企业应当预缴的企业所得税9.82亿元，审计期间已追缴入库；荣成市地税局少征收5户企业个人所得税和应当预缴的企业所得税等2.86亿元，截至今年5月底已追缴入库7737.53万元。

2.多征或提前征收税款。截至2012年末，11个县地税部门对40个纳税单位多征土地使用税、土地增值税等5.73亿元；5个市、县地税部门对6户企业提前征收税费1.44亿元。如邹平县地税局多征4户企业土地使用税、城建税等8560.52万元；淄博市地税局齐鲁石化分局年度内提前征收1户企业城建税和教育费附加1.14亿元。

3.延缓征收税款。2012年，6个县地税部门对10户企业违规延缓征收企业所得税、营业税等3.25亿元。如微山县地税局对3户企业延缓征收企业所得税和土地使用税1.91亿元；临沂市地税局兰山分局对2户企业延缓征收营业税、个人所得税等4424.29万元。

（二）对委托代征单位监管不到位。抽查17个委托代征单位发现，临沂市地税局委托没有代征资格的税务师事务所代征税款，该所挪用代征税款2119万元；3个委托代征单位将代征税款975.53万元存放个人账户；9个委托代征单位延压税款7711.73万元。

（三）通过税收过渡户延压税款。有4个县级地税部门设立或使用21个过渡户，延压税款1.35亿元。如2011至2012年，五莲县地税局直属征收局和办税服务大厅通过在银行开设的1个单位账户和8个个人账户，过渡延压税款3885.3万元。截至今年4月，以上账户已全部销户。

（四）改变税种入库，截留上级收入。2009至2012年，平邑县地税局将5户企业申报缴纳的企业所得税7822.71万元、个人所得税643.75万元，改变为资源税、房产税和土地使用税缴入国库，导致截留上级收入5802.25万元。以上税款已于审计期间调库更正。

（五）虚收空转税收收入。8个县将财政资金拨付给企业，企业再以房产税、土地使用税、营业税等名义缴纳税款，共虚增税收收入13.33亿元。

三、部门单位预算执行审计情况

今年对18个省直部门单位预算执行情况进行了审计，同时围绕贯彻落实中央和省关于厉行勤俭节约、反对铺张浪费的各项规定，对会议费、公务接待费、公务用车运行维护费、因公出国（境）费、培训费等“五项经费”支出情况进行了专项审计，并延伸审计了所属73个二级单位。发现的主要问题是：

（一）部门预决算编报不完整、不细化、不真实。

1.12个部门、11个二级单位年初预算少报上年结转结余、当年收入等14.82亿元，应编未编政府采购预算2.11亿元。如省交通运输厅2012年年初预算编报上年专项结转694万元，实际结转6.89亿元，少编报6.82亿元。

2.部分预算资金未细化到项目和单位，涉及金额14.28亿元。如省教育厅所属13所大学编报科研经费项目支出预算9.43亿元，未细化到具体项目，全部填列为其他商品和服务类支出；省质监局年初预算中信息化建设等10项专项资金7003万元，未细化到项目执行单位。

3.7个部门单位、9个二级单位部分收入未编入决算、违规编报支出项目，涉及金额6.51亿元。如省广电局所属XXXXX电影电视剧制作中心将差旅费、服装费等业务类项目支出1.26亿元，编入其他商品和服务支出。

（二）专项资金使用管理不规范。

1.18个部门单位、38个二级单位存在未按规定分项核算专项资金，以及挤占挪用、虚列支出、以拨列支等问题，涉及金额13.08亿元。如省机关事务局未按批复用途分项核算专项资金2亿元；省社科院挤占科研经费281.17万元用于弥补公费医疗超支等日常公用支出。

2.10个部门单位、7个二级单位2012年专项资金结转结余较大，共计结转结余9.87亿元。如省国土资源厅汇总决算报表显示,厅机关及所属单位项目支出累计结转结余2.86亿元,占当年专项资金总额的38.94%。

（三）落实财政改革制度不到位。

1.部分货物、工程和服务项目应实行未实行政府采购2.27亿元，如聊城大学购臵办公设备、教学仪器等1423.05万元未实行政府采购。

2.违规从零余额账户提取现金或向其他自有账户划转资金4.63亿元，如省民政厅所属省荣军总医院将病房楼改造项目等资金1600万元，从零余额账户转入单位基本账户。

3.8个部门单位、38个二级单位尚未办理使用公务卡；9个部门单位和7个二级单位公务卡使用比例较低，如中国孔子基金会秘书处2012年使用公务卡结算1.26万元，仅占强制使用公务卡消费支出的2%。

4.6个部门单位、27个二级单位未严格执行票款分离制度，涉及金额12.72亿元。其中收取的学费、检验费、房租收入等未实行票款分离7.54亿元；收取的培训费、广告费等应缴未缴国库或财政专户5.18亿元。如XXXXX科技大学将学费、住宿费等2.55亿元，通过学校收取后集中上缴财政，未严格执行票款分离制度。

（四）“五项经费”支出管理不严格。13个部门单位、12个二级单位会议费、公务接待费、公务用车运行维护费、因公出国（境）费、培训费等“五项经费”超预算支出2908万元。13个部门单位、10个二级单位“五项经费”列支内容不真实，以会议费、培训费等名义列支公务接待费2029万元。（中央“八项规定”和省委《实施办法》出台后，本次审计的省直部门单位按照有关规定严格控制经费支出，今年1至3月份“五项经费”共计支出1197万元，比上年同期下降16.41%。）

（五）其他违反财经法规问题。省农业展览馆等8个部门单位和9个二级单位设臵账外账、私存私放资金，涉及金额2.18亿元。XXXXX司法警官职业学院等4个部门单位和14个二级单位，以虚假发票和不合规票据报销2072万元。省住房建设厅等5个部门向所属二级单位、协会、企业等违规集中资金4404万元。省医科院等8个部门单位和19个二级单位少计收支和结余等1.11亿元。省交通运输厅等5个部门单位和9个二级单位往来款长期挂账未及时清理，涉及金额14.8亿元。

四、城镇保障性安居工程审计情况

根据审计署统一安排，组织全省审计机关对15市(不含济南、青岛)2012年城镇保障性安居工程投资、建设及分配情况进行了审计，延伸审计了1576个单位及225个乡镇街道、441个村居、6202户家庭。审计结果表明，各地认真贯彻落实中央和省各项部署要求，积极推进保障性安居工程建设，在保障和改善民生，推动城镇化进程等方面取得了明显成效。发现的主要问题是：

（一）资金筹集和管理不到位。7个市、33个县少安排或少提取保障性安居工程资金13.89亿元，占应安排或提取资金总额的48.05%。9个市、33个县未及时拨付资金7.94亿元，主要是9个市、21个县滞拨上级补助资金4.72亿元；3个市、5个县因安居工程任务未落实到具体项目等造成资金闲臵1.8亿元，其中闲臵半年以上的达1.69亿元。

（二）工程项目建设管理不严格。抽查发现，有281个项目在未完全取得建设用地批准书、用地规划许可证、工程规划许可证和施工许可证的情况下即开工建设，占抽查项目的29.93%。158个项目在勘察、设计、采购、施工、监理等环节未按规定进行招标，涉及合同金额9.98亿元。36个项目招标过程中存在违规评标、定标、虚假招标、操纵竞标等问题，涉及合同金额2.82亿元。

（三）保障性住房分配不规范。部分市、县基础管理工作薄弱，未及时向社会公开保障性住房房源、分配方案、分配结果等信息。11个市、42个县尚未建立住房保障与公安、房管、人力资源和社会保障等相关部门单位的数据信息共享机制。7个市、38个县的815户居民家庭收入、住房标准等不符合保障条件，但仍获得审批通过，享受住房保障待遇。

（四）部分保障性住房闲置。由于配套基础设施或公共服务设施不完善，当地住房保障待遇准入门槛过高等原因，9个市、40个县的1.29万套保障性住房处于闲臵状态。其中4个市、22个县4870套保障性住房未及时分配使用而空臵6个月以上。

五、大型灌区续建配套与节水改造工程审计调查情况 为解决灌区功能萎缩、设施落后等问题，1997年国家启动了大型灌区续建配套与节水改造工程，计划2020年基本完成。省和17个市审计机关对列入国家规划的50个大型灌区进行了专项审计调查。发现的主要问题是：

（一）灌区基础设施薄弱。我省大型灌区大多建于上世纪50至70年代，限于当时的条件，工程设计标准低，配套程度差。近年来，节水改造工程使我省灌区基础设施得到一定程度的改善，但由于历史欠账多，资金投入不足，灌区绝大多数干渠以下工程没有安排续建、改造，渠道老化失修、功能衰减的状况未得到根本扭转。有三分之二的灌区灌溉渠道完好率低于80%，其中有20个低于50%。

（二）资金缺口较大。2001年，国家批准我省大型灌区节水改造工程至2020年规划总投资为108.24亿元，截至2012年末，中央累计下达我省50个大型灌区节水改造工程项目303个，计划投资67.07亿元，批准规划剩余投资为41.17亿元。但按照现时价格水平测算，完成规划剩余工程需投资123亿元，资金缺口约82亿元。

（三）市县配套资金不到位。目前，中央和省级投资占比为43%，市县配套比例为57%。由于市、县级财政比较困难，有些灌区项目配套资金不到位，2009至2011年的80个项目中，有51个项目市县配套资金未足额到位，累计少配套6.05亿元，分别占项目数的63.8%和应配套资金的36.34%，导致部分项目不能按期完工，三个年度的项目实际完工率为67%，完工验收率不到50%。

（四）工程建设和资金管理不规范。部分灌区工程勘察设计、施工监理应招标未招标，部分施工项目评标行为不规范，串通投标和违规转包等问题在一些灌区工程中还比较突出。审计调查发现，有67项勘察设计任务采取直接委托勘察设计单位方式，涉及合同金额3536.07万元；56家施工、监理单位在11个灌区节水改造工程中串通投标或违规转包，涉及金额1.91亿元。一些项目法人未按规定使用项目建设资金，虚报工程量，有 5个项目挪用、滞留和虚假配套资金4899.28万元。

六、体育彩票公益金审计情况

省和17市审计机关对全省2009至2012年体育彩票公益金（以下简称体彩公益金）筹集、分配和使用情况进行了审计。据统计,四年全省共销售体育彩票300.46亿元，筹集体彩公益金77.38亿元，中央和省级财政各分成38.69亿元。审计结果表明，各级政府和有关部门在促进彩票市场健康发育，推动全民健身活动快速开展等方面取得了较好成效。发现的主要问题是：

（一）分配政策制定和执行不到位。财政部门制定的分配政策不明确、不统一。7个市财政部门未制定体彩公益金分配管理办法，10个市制定的分配管理办法未明确市、县分成比例。市级留用省返还体彩公益金的比例过高，不符合适当向基层倾斜的分成原则。15个市本级留用体彩公益金占省返还金额的50%以上，其中5个市本级留用比例高于70%，日照市本级留用高达85.33%。

（二）体彩公益金结存较大。截至2012年末，各级财政结转结存体彩公益金达10.86亿元，其中省级3.09亿元、市级5.45亿元、县级2.32亿元；有5个市、80个县财政部门结转结存的体彩公益金占当年返还金额的50%以上。体育部门有4.25亿元体彩公益金未使用，其中省级1.23亿元、市级1.61亿元、县级1.41亿元；有4个市、34个县体育部门未使用体彩公益金占当年拨入金额的50%以上。

（三）资金管理使用不规范。省及10个市、64个县体育部门的1551个体彩公益金项目未按财政批复的内容分项核算，涉及资金5.35亿元。省及8个市、62个县体育部门将应用于资助开展全民健身活动、整修和增建体育设施的体彩公益金3447.28万元，用于办公经费、办公楼维修及车辆购臵等。

七、海域使用金审计情况

省和3市审计机关对省、6个市及所辖部分县2010至2012年海域使用金管理使用情况进行了审计。近三年，全省新确权海域1022宗，面积9.77万公顷, 累计征缴海域使用金19.86亿元，分配使用海域使用金19.25亿元，主要用于海域规划、海域整治保护、海域监察执法等。从审计情况看，各有关市县政府及相关部门积极推进海域有偿使用制度改革，促进了海域资源的有效利用。发现的主要问题是：

（一）欠征和违规减免海域使用金。省及烟台、威海、日照3个市累计欠征海域使用金3.36亿元，占应征海域使用金的16.26%。4个市、县违规减免海域使用金2029.62万元，如荣成市违规减免1户企业海珍品深水养殖项目海域使用金1370.95万元。

（二）违规支出。省及5个市扩大范围安排使用海域使用金2.34亿元。如烟台市将海域使用金用于港口建设1.3亿元；东营市河口区用海域使用金支付乡镇渔民补贴536.7万元、办公经费107万元。日照市和3个县的财政和海洋与渔业部门虚列支出4.09亿元。

（三）项目建设管理不严格。有4个海洋牧场项目在没有可行性研究和论证的情况下即开工建设。有20个项目实施进度缓慢，未在批复时间内完工，占审计项目的18.5%。部分填海项目竣工验收迟缓，近三年省级确权登记的填海项目161个，向省海洋与渔业厅提出竣工验收申请的只有33个，占确权项目的20.5%。

八、省管企业审计情况

省审计厅对枣庄矿业集团、XXXXX省交通工业集团、肥城矿业集团、华鲁控股集团、XXXXX鲁华能源集团和XXXXX省石油天然气开发总公司等6户省管企业进行了审计。审计结果表明，近年来上述企业积极调整发展战略，优化产业布局，管理水平和竞争力不断提升。发现的主要问题是：

（一）未经批准转让、核销资产和提供担保。3户企业在股权转让、产权交易、对外投资等方面，存在手续不完备、转让程序未经批准等问题，涉及金额1.3亿元；2户企业未经批准清理核销资产9088.37万元；2户企业未经有关部门批准，向中外合资企业、民营企业提供贷款担保21.92亿元。

（二）决策不当、管理不善形成损失。4户企业的10个投资项目，因论证不充分、市场形势变化和管理不善，形成不良资产等损失21.45亿元。1户企业未经主管部门核准投资建设氧化铝项目，项目建成后亏损严重，造成经济损失5.89亿元。

（三）侵占国有权益。1户企业未及时清退内部职工持股、通过工会为职工垫资入股2.66亿元；2户企业向职工高息集资1.4亿元；5户企业未经批准发放奖金、补贴等845.39万元。

（四）未按规定使用财政资金。1户企业闲臵未用财政资金1.21亿元；1户企业获得中央补助专项资金12亿元，该企业多次将资金用于企业经营周转。

九、审计查出问题的处理情况

对本次审计发现的问题，审计机关依法依规进行了处理处罚，向被审计单位出具了审计报告，下达了审计决定书。对管理不规范问题，要求有关部门单位按规定尽快整改;对政策制度不完善的问题，向有关部门单位提出了改进建议；对严重违法违规问题，依法移送有关部门处理，其中移送司法和纪检监察机关5件，移送其他主管部门5件。对专项审计和审计调查情况，省审计厅已向省政府提交了专项报告，有关部门和市、县政府按照审计意见，正在进行整改落实。

省政府对审计结果高度重视，郭树清省长等省领导多次作出重要批示，要求各级政府各部门必须提高认识，转变观念，认真对待查出的问题；对不认真整改和屡查屡犯的单位，要严格依法依纪追究有关人员责任；要注重建立完善管理制度，形成长效机制，从源头上防范问题发生。具体整改落实情况，还将专题向省人大常委会报告。

十、加强和改进财政财务管理的意见

（一）深化财政改革，规范预算管理。加强预、决算对比分析，提高部门预算的准确性和完整性。进一步深化国库集中支付改革，将各类财政资金纳入国库单一账户体系管理，扩大财政直接支付范围，加大公务卡结算推行力度，建立财政国库动态监控机制，实现对预算执行全过程的有效控制，确保财政资金安全合规使用。结合财税体制改革，进一步强化依法治税，加强财税部门协调配合和重点税源监控，强化纳税申报真实性审核，遏制多征、少征、延缓征收或提前征收税款等问题，提高税收收入质量。

（二）强化经费支出管理，降低行政成本。认真贯彻落实中央和省关于厉行勤俭节约、反对铺张浪费的各项规定，在今年公开部门预算和“三公经费”的基础上，做好部门决算公开工作，建立、完善预算编审制度和经费开支标准，增强预算约束，切实降低行政事业单位运行成本。各部门单位要强化法制意识、节约意识和预算意识，进一步健全完善内控监督机制，严格执行有关法律法规，提高依法理财、科学理财的能力。

（三）加强专项资金管理，提高使用绩效。按照事权与财权相匹配原则，通过逐步减少专项转移支付，扩大一般性转移支付，形成规范的转移支付制度。各级政府和有关部门要加强对专项资金和项目的管理，修订完善论证、申报、审核管理制度，建立资金使用绩效考核评价机制，强化资金跟踪问效，扎实推进财政支出绩效管理。

（四）规范企业决策程序，强化内部管理控制。完善投资和对外担保等决策审批、审查制度，规范审批、审查程序，做到有效预警控制，避免决策重大失误。强化企业内部管理，实施内部审计制度，对经济活动事项进行全过程、全方位监督，及时纠正违反财经法规行为，增强企业自我约束力，促进企业健康持续发展。

第二篇：预算执行审计报告参考格式及编制说明

预算执行审计报告参考格式及编制说明

一、《审计报告》封面规格

根据《审计署办公厅关于印发<审计报告>文书格式的通知》(审办办发[2004]44号)规定：

(一)《审计报告》封面纸一般采用A4型幅面(长297毫米、宽210毫米)，版心尺寸为长225毫米、宽156毫米。

(二)审计机关名称用全称或规范化简称，字体为长城小标宋体1号加粗；“审计报告”的字体为长城小标宋体初号加粗。

书面文件已由局统一印制，无需自行设置；电子版存档请各审计组按照此标准设置字体字号，WORD中无此字体的，可到内网下载区下载安装。

“编号”的字体为楷体3号；“被审计单位”和“审计项目”的字体为宋体3号加粗，其内容为楷体3号。

(三)如需标识秘密等级，用黑体3号字（无需加粗设置），顶格标识在版心右上角第一行，两字之间空1字。

(四)审计机关名称上边缘至上版心23毫米(至A4上边缘 60毫米)。

审计机关名称上边缘至文书编号下边缘50毫米。

“审计报告”四个字的下一行为编号。不是在页面中央，请注意 审计机关名称、“审计报告”、文书编号水平位置均居中排列。文书编号下边缘至“被审计单位”上边缘80毫米。“被审计单位”下空一行为“审计项目”。

(五)“被审计单位”和“审计项目”至左版心17毫米(至 A4左边缘45毫米)。（左边距为2.8厘米时首行缩进1.7厘米）

二、《审计报告》排版与印制规格

(一)《审计报告》排版与印制、用印规格按照中华人民共和国国家标准《国家行政机关公文格式》(GB／T9704—1999)、《审计机关电子文件格式规范》(审办办发[2002]21号)执行。注意事项：

纸的规格：A4 页边距：上3.7下3.5左2.7右2.7(或左2.8厘米，右2.6厘米）。每行28个汉字，每页22行。

编号：3号仿宋GB2312 签发人：3号宋体，姓名：3号楷体，注意：签发人只有审计机关的上行文有，平行文和下行文没有。

公文大标题使用2号（不是小2号）长城小标宋体或宋体（不要加粗，不要使用黑体、仿宋体），两行以上的行距为2号字高度的八分之七（约为WORD“段落”37磅），标题除引用法规、规章使用书名号外，其他情况一般不应出现标点符号。排版水平位置应当居中（不要有首行缩进，不要手工加空格居中），如果字数一行安排不下时可以折行。折两行时通常为上短下长，折三行时多为中间长、上下短。根据实际情况也可以排列为正梯形或倒梯形。但折行时要兼顾词语的完整性，不能把一个词拆开分别安排到两行中。

正文：3号仿宋GB2312 正文内小标题为宋体字或黑体字（建议使用黑体字，不要加粗）。二级及其以下小标题，均与正文文字相同，使用3号仿宋_GB2312字。

序号标点运用：第一层次汉字数字小写用顿号，如

一、XXX；第二层次带括号的汉字小写不用标点，如

（一）XXX；第三层次阿拉伯数字用圆实点，如1.XXX（不是顿号

1、XXX）；第四层次带括号的阿拉伯数字不用标点，如（1）XXX。

“成文日期”的水平位置，以“日”字距公文版心右侧4个汉字距离为准。“成文日期”的垂直位置是以印章盖好后，其上弧与正文（或附件说明）最后一行不重叠，且距离不超过一行文字的间隔为准，以防他人添加文字变造公文。据此，用A4纸按照标准的公文排版规格和审计机关印章的印文图案、直径尺寸测算，审计机关公文的“成文日期”位置与正文（或附件说明）之间的垂直距离约为３至4行文字的间隔。

如果最后一页无正文，主题词以下部分压缩到上页；文件有附件的，标识上附件与正文空一行。

“主题词：”三字为3号黑体字；词目为3号小标宋体（或宋体）字，词目之间空一个汉字距离。其余部分均为3号仿宋体字，每行头尾各缩进一字空格。

3．版记中各要素之下均加一条黑色反线。（选择“边框和底纹”菜单设置，线宽为1.5磅，线长与版心宽度相同）

4．版记行间距与正文的行间距设置相同。如：

主题词：审计决定书

抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX、xx市×× 改革委员会。

局内分送：局领导（5），存（4）。

烟台市审计局办公室2011年x月30日印发

页码：文件只有1页，不标页码；2页以上的文件需标页码，页码为4号半角阿拉伯数字，左右各放一条4号全角一字线，如“—2—”。

(二)为了消除变造《审计报告》的隐患，签发日期和审计机关印章移至正文之后。

三、审计报告正文范本

根据《中华人民共和国审计法》第十六条的规定，我局派出审计组，自****年**月**日至****年**月**日，对****（被审计单位全称。以下简称***）****（审计通知书列明的审计内容，预算执行审计项目表述为：20xx预算执行情况和其他财政收支情况）进行了审计，重点审计了**本级及****等**个所属单位，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。审计工作得到****（被审计单位简称）及有关单位的支持和配合，进展顺利。****（被审计单位简称）的责任是在财政收支、财务收支及有关经济活动中，履行法定职责、遵守法律法规、建立并实施内部控制制度、按照适用会计准则和相关会计制度编报财务会计报告、提高管理和资金使用绩效；我们的责任是依据法律法规和审计准则的规定，对被审计单位相关财政收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论。

一、被审计单位基本情况

××是市政府直属主管***的工作部门，属于市级财政一级预算单位,内设办公室、***等×个职能科室,人员编制××人，其中行政编制××人，实有××人。下属全额拨款事业单位××个：***，***，编制××人，实有××人，差额拨款事业单位××个：***,***,编制××人，实有××人，经费自理事业单位××个：***，***，企业×个：***，***。另有×个社团组织。

市财政批复***及所属有财政拨款的事业单位20××预算总额××万元，其中财政拨款××万元，行政单位预算外资金××万元，上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入及用事业基金弥补收支差额合计××万元，动用上年结余××万元中的××万元。预算总额中,追加预算××万元，其中12月份追加预算××万元。××决算报表显示20××收到财政拨款××万元、行政单位预算外资金××万元，上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入、用事业基金弥补收支差额合计××万元，支出××万元，其中工资福利支出××万元、商品和服务支出××万元、对个人和家庭补助支出××万元、其他××万元，年末累计结余××万元，其中当年结余××万元。

市财政批复××本级20××预算××万元，其中财政拨款××万元,行政单位预算外资金××万元，其他××万元，动用上年结余××万元。预算中，追加预算××万元，其中12月份追加预算××万元。决算报表显示××本级20××收到财政拨款××万元、行政单位预算外资金××万元,其他××万元,动用上年结余××万元;支出××万元，其中工资福利支出××万元、商品和服务支出××万元、对个人和家庭补助支出××万元、其他××万元;年末累计结余××万元,其中当年结余××万元。

二、审计评价意见

审计认定，20××年***及所属有财政拨款的事业单位预算收入总额××万元，净调增(减)××万元；实际支出××万元,净调增(减)××万元；上年结余××万元，净调增(减)××万元,本年结余××万元，净调增(减)××万元,年末累计结余××万元,净调增(减)××万元。其中审计认定***本级预算总额××万元，实际支出××万元，累计结余××万元。详见附表。

审计结果表明，*********************************** **************************************************。

(1.本部分应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。

2.本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。3.只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。5.审计评价用语要准确、适度，以写实为主。)

三、审计发现的主要问题及处理处罚意见

此次审计了***本级××预算资金××万元,（其他资金××万元，）查出当年违规问题××万元,管理不规范问题××万元,损失浪费问题××万元;查出以前违规问题××万元,管理不规范问题××万元,损失浪费问题××万元。审计了***所属单位××预算资金××万元,(其他资金××万元,)查出当年违规问题××万元，管理不规范问题××万元,损失浪费问题××万元;查出以前违规问题××万元,管理不规范问题××万元，损失浪费问题金额××万元。

(一)××本级存在的主要问题及处理处罚意见

1.××××××××××××××××××××。2.××××××××××××××××××××。„„

（二）××所属单位存在的主要问题及处理处罚意见 1.××××××××××××××××××××。2.××××××××××××××××××××。„„

四、审计建议

××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。

对本次审计发现的******问题，我局将作出审计决定。对其他问题，请****（被审计单位）自收到本报告之日起60日内，将整改情况书面报告我局。

（本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。）（印章）

二Ｏ××年×月×日

四、审计决定正文范本

xx市审计局关于***20××

预算执行和其他财政收支情况的审计决定 xx市***：

自20××年×月×日至×月××日，我局对你单位20××预算执行及其他财政收支情况进行了审计。现根据《中华人民共和国审计法》第四十一条和其他有关法律法规，作出如下审计决定：

一、关于****问题的处理（处罚）

********************************************************************************************************************。

二、关于****问题的处理（处罚）

********************************************************************************************************************。

（1.审计决定所列问题应与审计报告反映相关问题的标题及排列顺序一致。2.每项决定都必须有事实、定性、处理处罚决定以及相应法规依据，且表述应当与审计报告的相关表述一致。）

本决定自送达之日起生效。你单位应当自收到本决定之日起60日内将本决定执行完毕，并将执行结果书面报告我局。

如果对本决定不服，可以在本决定送达之日起60日内，提请烟台市人民政府裁决。裁决期间本决定照常执行。

（印章）

二Ｏ××年×月×日

主题词：审计决定书

抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX 局内分送：局领导（5），存（4）。

xx市审计局办公室2011年X月X日印发

五、预算执行审计报告参考格式编制说明

本参考格式是根据预算执行审计项目的一般特点编写的,只适用于预算执行审计项目。除特殊情况外,市级预算执行审计项目审计报告应按照参考格式编写。县市区预算执行审计项目可以结合各地审计实际，按照准则要求完善审计报告格式和内容。审计报告中单位的名称(包括被审计单位名称)应使用全称或标准简称,没有标准简称的，第一次称呼应使用全称，其后如需使用简称，应在第一次使用全称后标注“(以下简称××)”。

审计报告中的数值(包括百分数)除整数值外，小数点后一律保留两位,数值之间存在勾稽关系的,应保持勾稽关系正确。金额单位应根据具体情况和需要确定,基本情况中可以使用万元或亿元，审计发现问题中一般以“元”为单位,数字如是万元以上的整数，可以使用万元。

审计报告中应明确交代审计范围,包括审计和延伸审计单位。审计报告应反映审计认定的收支余情况。

审计组审计报告提出的处理处罚建议,应依法提出并为业务会议审定留有余地。审计业务会议审定审计报告决定对审计事项加重或增加处罚的,审计报告应当再次征求被审计单位意见。

（一）关于引言段

引言段应简要说明审计依据、审计对象名称、审计的会计期间、审计事项概括等。按照国家审计准则规定，实施审计的基本情况，包括审计范围(审计对象范围和时间范围)、计方式和审计实施的起止时间;审计的主要内容和重点;实施的主要审计程序;被审计单位对提供的会计资料真实性、完整性的承诺情况;其他需要说明的情况，也放在引言段描述。

（二）关于被审计单位基本情况部分

该部分包括被审计单位的主要职责、内部机构设置、人员及定编情况;预算管理体制；预算批复、执行、调整情况；决算报表反映财政、财务收支结余状况等。如所属单位少、资金量小，可以不再表述机关本级预算和决算的基本情况。另外,预算执行审计工作方案要求专项审计和调查的内容可分项简要列示。该部分反映的内容一般应与审计实施方案确定的审计事项密切相关,其他内容尽可能少写或不写。

财政拨款：指当年取得的市级财政拨款，包括单位实际收到的预算内拨款、属于该单位预算指标的财政直接支付款和年底未用完结存在财政部门零余额账户的资金之和。其中，由财政直接支付养老保险的，由机关事业保险处统一核算收支，不作为部门财政收支。

行政单位预算外资金：指预算外财政专户核拨的资金（单位未缴留用的预算外资金也在此反映，但需单独表述）

上级补助收入：指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

（三）关于审计评价意见部分

发表审计评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素。

对所审计的事项发表审计评价意见。预算执行审计报告至少应对如下方面进行评价:被审计单位的预算执行是否遵守了预算法及其他法律法规的规定；使用预算资金是否符合效益性要求，是否存在重大损失浪费；财务处理是否符合会计法、相关会计准则和会计制度的规定；财务会计报告是否按照会计法、相关会计准则和会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了预算执行情况和财务状况；是否建立了完善的内部控制制度，并有效地执行；是否严格执行了以前的审计决定，落实了以前审计建议；是否重视本次审计发现的问题并及时整改。被审计单位存在的其他财政收支问题,也应予以评价。若当年的审计工作方案提出了上述以外的审计事项，也应该在该部分对该审计事项作出审计评价。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。审计评价用语要平实、适度,以写实为主。

（四）关于审计发现的主要问题及处理处罚意见部分 该部分是审计报告的核心内容，具体表述审计发现的主要问题及处理处罚意见,并进行适当分类。

1.审计发现的问题中增加引言段,概述审计的预算资金金额，其他资金金额(全年财政批复的综合预算之外的资金，如银行贷款等，不包括预算之外违规形成的资金)，发现问题金额(按本级和所属单位划分,区分当年预算执行、以前预算执行,分别按违规问题、管理不规范问题和损失浪费问题进行汇总表述,该三类问题的划分标准按照审计统计报表口径,违规问题金额含未上审计决定的违规问题金额,问题金额的构成需编制审计工作底稿)。

2.审计发现的问题分为本级和所属单位两大部分。部门本级和所属单位在预算执行中的问题分别作为本级和所属单位存在的主要问题；该部门向所属单位批复预算、拨付资金等预算管理方面的问题应在本级存在的主要问题部分列示。

3.审计发现的问题按重要性程度排序。每个问题一般应列有标题，标题一般应包含对问题的定性用语和金额。

4.每个违法违规问题包括三部分内容,即:违法违规事实、定性及依据、处理处罚决定或移送处理决定及依据。

5.事实表述一般应包括违法违规主体、时间、主要情节、金额、截止审计时的状况等,文字要简洁,避免过程或细节描述。

定性用语必须规范、准确，不得模棱两可、含糊其辞。定性和处理处罚决定应列出明确的法规依据,引用法规应准确、规范。一般和常见问题可引用法规名称和条款,其他问题和审计人员认为有必要的法规依据可以条款相关具体内容。在引用法律和法规时,一般应列明文件名称、具体条款序号；在引用规章和规范性文件时,一般应列明发文单位、文件名称、发文号和具体条款序号。

处理处罚决定应列明金额，特殊情况无法列明的，应作出说明。

6.需要移送处理的事项,一般应写入审计报告，并注明该问题已（将）移送处理。对于一些不宜让被审计单位知悉的内容（主要是指涉嫌犯罪的事项）,可不写入审计报告。

7.该部分只反映违法违规问题、管理不规范问题和损失浪费问题。如果审计中发现不属于上述三类问题的其他需要研究、关注的问题,且确有必要在审计报告中反映，则应单独设立一部分反映。

（五）关于审计建议部分

该部分不是审计报告的必备内容,只在必要时对被审计单位提出改进管理、完善有关规章制度的意见和建议。

所提意见和建议应针对审计发现的问题或者需要研究、关注的问题,应具有可操作性,便于被审计单位和其他有关单位整改。建议的对象一般为被审计单位,如果涉及被审计单位以外的其他有关单位,应建议被审计单位商有关单位处理。原则上该部分直接提出建议,不再描述具体问题。

六、预算执行审计审计事项及常见违规违纪问题表述方法 如：对“虚列支出”问题的表述

【审计小组的审计报告】包含定性和处理处罚的具体条款： 虚列支出××元。××局2010年12月将未实现支出的××资金××元列支转“暂存款”挂账。违反了《预算法实施条例》第六十七条“各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。„„不得把下的收入和支出列为本的收入和支出。„„决算各项数字应当以经核实的数字为准，不得以估计数替代，不得弄虚作假”和《行政单位会计制度》第四十一条“行政单位的各项支出按实际支出数记账”的规定。依据《审计法》第四十五条“审计机关区别情况采取下列处理措施：

（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理”的规定,责令调整有关账目。

【审计机关的审计报告】包含定性和处理处罚的具体条目，不引用具体条款： 虚列支出××元。××局2010年12月将未实现支出的××资金××元列支转“暂存款”挂账。违反了《预算法实施条例》第六十七条和《行政单位会计制度》第四十一条的规定。依据《审计法》第四十五条规定,责令调整有关账目。

附：重要审计事项及常见查出问题归类

第三篇：高校支出预算执行进度缓慢原因及对策研究

高校支出预算执行进度缓慢原因及对策研究

摘要：高校支出预算执行情况关系到财政资金的使用效益，针对高校预算资金执行缓慢和结余结转资金量大的现象，剖析了影响执行进度的原因，并提出相关措施。关键词：高校；支出；预算执行

近年来，随着国家财政收支规模的不断扩大和对科教事业经费投入的增加，预算执行进度问题引起了越来越多地关注。预算执行关系到党和国家方针政策的贯彻落实，关系到财政职能作用的有效发挥和财政资金使用效益的提高。近几年来，教育部门的结余和结转资金量在中央预算单位中名列前茅。为此教育部通过提前细化项目预算、提前拨付经费、执行情况通报、建立奖惩制度和约谈制度等措施来改善预算执行进度，2011年更是根据对关键时点国库资金支付进度建立了绩效拨款制度，上述一系列措施对加快高校预算执行进度，提高资金使用效益起到了积极的推动作用，然而高校预算执行进度牵涉到高校诸多方面的管理和制度问题，要从根本上改善预算资金执行进度必须针对滞缓的根本原因采取综合有效的措施。1 影响支出预算执行进度的主要原因

高校预算执行进度缓慢有来自外部原因，诸如主管部门年中追加预算资金下达时间较晚，专项资金的预算与项目当年的合理执行额度不符等原因，但主要的原因来自高校内部，而且高校也可以采取一定措施来减少外部因素对执行进度的影响。1.1 内部预算下达迟缓，预算年初到位率低

高校上报预算要经过“二上二下”的过程，如教育部所属高校当年预算批复已是3、4月份，大多数高校校内预算编制和下达的时间晚于上报预算，一般年底才开始征集下一预算建议，待预算草案编制完成和几经相关决策机构审议通过，下达时间一般都在4月份左右，这时当年预算的执行期已经过去了三分之一，有的高校甚至在上报预算批复后再下达校内预算，预算下达的时间明显迟缓，对于人员经费和日常维持运转费用尚可预支，但对于非经常性的项目经费，无法正常开展。而且预算下达后，很多需要二次分配的“打捆”项目还需要一定的时间来细化，这样把项目资金真正落实到单位和可执行项目已历时半年，甚至更长时间，严重阻碍了预算执行进度。

1.2 预算编制科学化、精细化程度低

高校预算编制基本上都建立在的总体目标及其分解的各部门目标基础上，但在实际操作过程中，预算的编制过程往往缺乏与相关执行部门的必要沟通，预算编制难以做到自下而上，预算不能满足用款单位的实际需要，造成了总体预算平衡、局部预算失衡的隐患，从而导致预算和执行相脱节，预算充裕的部门或业务占用了预算指标而预算紧张的部门或业务又无钱可用，预算执行的均衡性和总体进度都会受到影响。对于项目资金而言，由于储备项目不足或没有根据学校的发展规划制定详细的实施方案，在申报专项资金时仓促填报，使得预算不符合项目实际用款需求，或者项目前期论证不充分，预算指标下达后项目承担单位无法组织实施，只能频繁调整预

算，拖延了项目执行时间。对于通过学校自主安排的项目，缺乏对项目实施的详细计划，下达的预算指标与项目年内可完成进度不符，当年预算不能全部执行的情况时有发生，其中分配给科研、教学人员的项目，在项目筛选和评审中缺乏对资金执行能力的考虑，这些都会影响到执行进度。1.3 预算执行缺乏有效的监管

高校内部预算过多的关注于预算分配，至于预算下达后完成情况和效果则虑较少。首先预算执行缺乏明确的责任主体。预算执行情况在财务上表现为资金的支付进度，而实质则是各项事业的推进程度。预算执行责任是财务部门的观念还普遍存在，导致财务部门无力推进执行进度，而各业务部门和项目责任人没有被赋予严格预算执行的责任，预算意识不强。其次，预算执行没有相关的组织管理机构，财务部门与其他业务部门同级，对项目执行中存在的问题无法单方面做出整改和处理。再次，预算执行监管措施不力，对预算执行中的跟踪，信息反馈、推进措施、执行情况评价及奖惩措施等方面没有切实可行的举措。2 加快支出预算执行进度的措施 2.1 提前下达预算，提高预算到位率

与上报主管部门预算相类似，高校内部预算一般也要经过“二上二下”的过程，部分高校内部预算第二次上报和下达的时间不集中（项目预算细化一个下达一个），从而使这一过程不够清晰。在实际工作中，高校完全可以将这一过程提前并明晰化。与上报预算同

步，高校可以提前开展预算建议的征集工作并做好下一预算分配方案。在主管部门“一下”预算控制数下达后，下一预算总盘子及专项基本确定，据此可以在调整预算分配方案的基础上下达校内预算控制数，同时要求上报细化项目预算，在本结束前将下一预算全部下达至各部门和可执行项目，使预算在开始即确定并到位。这种预算管理制度要求学校及各部门提前规划下一的工作重点和工作计划。2.2 提高预算编制的准确性和科学性

对于经常性业务费，高校可以在各部门充分参与和交流反馈的基础上，打破基数加增长的预算编制模式，并结合以前预算执行中的完成率和支出合理性测算预算数，使资金量尽可能与承担工作量相符。在项目预算的编制中，对于上报上级主管部门的专项应进行充分的论证，最好能根据学校中长期发展规划建立滚动项目储备库，将所属单位每年上报的项目进行归类入库，经过一系列的指标考核和评价，每年按照重轻急缓进行合理的排序，并对实施方案和预算变更的项目进行更新，形成项目的动态管理和报送，这样才能把有限的专项财政资金用在最需要的地方，避免出现有项目无资金，有资金无项目的情况，从根本上提高项目的可执行性。此外，对学校自主安排的项目也要尽可能提高预算的精准度，按计划分预算，减少预算指标的占用；对教学科研项目，在筛选时除了业绩和成果方面的标准外，应充分考虑项目承担者当前受资助状况，减少重复资助而影响执行进度的情况发生。

2.3 加强预算执行的监督和管理

首先，应明确预算执行的责任主体。单位法定代表人为预算执行管理第一责任人，分管领导为主要责任人，业务部门和财务部门领导为直接责任人。业务部门不仅要对学校直接分配下达至本部门的项目负执行责任，还要对由该部门负责二次分配的项目承担执行责任，该职责除了对项目任务的完成情况进行检查和验收，还应包括资金执行进度的管理。其次应建立预算执行管理的组织机构。学校成立预算执行特别领导小组，由校长担任组长，分管财务副校长，财务处及牵涉项目执行的业务单位负责人为其成员负责审核各责任部门预算执行推进方案，协调解决预算执行中的困难和问题，并就预算执行不力的项目做出处理。最后在明确了责任主体和监管组织机构后，有必要采取切实可行的措施推进预算执行进度，如加强预算执行情况的跟踪和分析工作，并向预算执行单位和责任人反馈或通报；建立约谈制度，对预算执行情况达不到规定时点要求的项目要求相关责任人说明原因并限期改正；加快部分项目承担单位组织实施的节奏，项目的招标、政府采购、验收等环节要限期完成；建立奖惩机制，对预算执行率未达标的单位或项目适当调减预算，并将预算执行工作与责任人业绩考核挂钩。此外，在强调加快预算执行进度的同时，严肃财经纪律，严守规章制度，防止财政资金使用管理中的各种违法违规行为，保障资金安全。参考文献

［1］单轶鸥.高校部门预算执行中存在的问题及对策［j］.商场

现代化，2009，6（上旬刊）.［2］唐龙生.关于财政预算执行进度的几点思考［j］.中国财政，2010，（22）.［3］刘俐.基于加快预算执行进度的分析与思考［j］.农业科研经济管理，2010，（4）.

第四篇：预算执行分析

E区E13财务部钟彩霞

预算执行情况分析报告

E孚电子股份有限公司 第九

本公司在第九年年初，制定了新的发展战略，公司进行了扩大生产，从生产、技术、销售、人力各方面进行了大规模扩张。为保证公司资金流转顺畅，创造更多的经济效益，公司进行了全面预算,出现盈利,现将公司本预算执行情况做如下总结分析：

一、销售预算、现金收入预算执行情况

公司在第九年年初的全面预算中，预计公司年销售收入为8611.67万元左右。根据公司本的实际经营业绩，公司第九年销售收入达到8609.50万元，比预计的销售收入减少了0.8%。该销售收入实际情况没有预算目标完成。

同时，公司根据销售收入预算情况，编制了现金收入预算表。在本的销售现金收入预算中，主要采用的是按照当年销售收入的62%、次年销售收入的34%收回现金收入，即预计有万元的8611.67现金收入。按照预算，公司收到现金收入的比率比预计相对低点，当年销售当年收回的帐款大致是收入的37%

二、费用预算执行情况

公司在扩大生产的过程中，需要投入大量的人力、物力、财力，主要体现在生产过程中原料的投入，人工的耗费，设备维护维修，销售过程中的费用，市场 开发费用，新产品研发费用等等。

1.管理费用预算执行情况——节约。公司第九年预算中，预计公司管理费用的实际发生数为299.42元，比预计的管理费用节约了12%。该项费用的节约幅度较大，主要在于实际发生额中，客户招待费等比预算少支出了，这项费用的节约其实和收入的增长是成正比的，在销售收入超目标完成的情况下，此节约幅度是正常的，收入带来的效益远大于其增加的费用成本。

2.销售费用预算执行情况——节约。公司第九年预算中，预计销售费用为300万元，实际销售费用发生数为205.2万元。主要原因在于，公司第九年开发了新产品P2，做为主要产品在国内市场和国际市场上销售。因此，公司销售费用预算中，大部分由市场开发费用、市场调研费、广告费等构成。由于公司其他方面宣传工作成功，适当的减少了本项支出。

3．财务费用预算执行情况——超支。在本的实际经营中，本公司为了加快资金流转，给予顾客部分现金折扣，折扣比率为5%，主要是大于2000万元以上的帐款才予以此优惠政策。因此本公司财务费用超支了。

三、采购支出执行情况

本中，公司进行了三次大规模的材料采购，以满足生产的需要。在本年初的预算中，本公司预计材料价格会上涨，做出了相应的预算。但是，实际经营中，本材料价格上涨幅度比公司预计的要大，因此采购支出比预算超支了5%。同时，公司预计的材料采购现金支出也有所增加，但增加幅度不大，在公司现金流可以承受的范围内增加。

四、利润预算

本，公司在全面预算的基础上，进行了利润的预测，其预测比实际的利润比较乐观。主要原因在于：公司开发的新产品在市场上有实力相当的竞争对手，在激烈的竞争下，商品销售价格比预计的低，影响了利润，其实际利润总

共2页 第 1页03财务管理2班2007年1月13日

E区E13财务部钟彩霞

额是3296.65万元，比预计的利润总额高.总结：本，公司制定的销售预算、直接人工预算、材料采购预算、费用预算、资本支出预算比较科学、合理，符合本公司的实际情况。在实际的经营过程中，公司依据预算，进行了各方面的控制，使得预算执行情况良好，提高了公司的经济效益。同时，由于市场环境的变化和竞争等因素的影响，公司预算也受到一些考验，在这过程中，公司依据战略发展需要，对预算进行了适当调整。总的说，公司的预算比较科学，执行情况良好，对公司的发展起到了一定的指导作用。

共2页 第 2页03财务管理2班 2007年1月13日

第五篇：预算执行原则

预算的执行与控制

1、制定完善事中控制的依据，保证控制点的有效控制。事中控制的依据就是公司制定的制度、办法（包括但不限于资金管理制度、应收账款管理制度、存货管理制度、采购付款管理制度、生产管理制度、费用管理制度、资产管理制度），具体如各项成本费用的发生必须遵循预算，由财务部门在资金上进行控制，超标发生的、预算外的不支付等等，相反予以支付或根据制度申请奖励；

2、明确预算控制点，目标分解后，预算表对每个分目标、细化的目标进行量化，量化之后的数据即是控制点，通过每个控制点的控制，使得总目标得以实现；

3、预算控制方法原则上依金额进行管理，同时运用项目管理、数量管理的方法。

（1）金额管理：从预算的金额方面进行管理；（2）项目管理：以预算的项目进行管理；

（3）数量管理：对一些预算项目除进行金额管理外，从预算的数量方面进行管理。

4、定期组织召开预算分析例会。原则上每月组织召开一次分析例会，通报考评结果、控制要求等内容，真正做到分析出问题、通报问题、处理问题、预防问题，各事业单元、职能部室需于每月度终了5日内、季度终了10日内将预算执行分析报告报财务部，最后由财务部形成总预算分析报告，交预算委员会，为预算委员会对整个预算的执行进行动态控制提供资料依据。预算分析报告应有以下内容：

（1）预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累累计差异数等绝对值或相对比例；

（2）对差异额进行的分析；

（3）产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。

5、建立预算执行信息台帐，各职能部室、事业单元均要建立预算执行信息台帐，要有专人负责统计，及时登记，并主动与财务对帐，每月至少核对一次。预算信息台账要求按预算的具体项目详细纪录预算数量、金额、实际发生数、发生日期、差异数、累计预算数、累计发生数、累计差异、差异原因说明等内容。

6、定期检查预算执行。定期检查各部室、事业单元预算执行情况，对差异指标及时进行纠偏，确保各项经营指标的完成。为了更好的发挥预算控制作用，强化预算的执行，各事业单元应优化完善各业务流程，包括但不限于费用签批流程、资金支付流程、合同签批流程（包含价格审核、应收账款审核和费用审核）、定单投产流程（增加财务部审核定金和合同）、销售价格制定执行流程并报集团财务部备案，一是作为事业单元预算编制、事中控制的依据，二是作为集团后期预算执行情况的检查依据；

7、职能部室资金支付流程及具体规定如下：（1）各职能部室每月5日前上报资金收付计划；

（2）各职能部室计划内款项签批流程：经办人→主管领导→财务负责人→集团公司总经理→财务部门负责人；

（3）计划外的资金原则上不予支付，确需支付的在申请单上注明，报集团公司总经理审批，并且计划外的资金不能超过总付款额的5%。

8、费用控制的重点，原则上应优先考虑“可控费用”，过多的控制危害企业合作精神与合作效率，而控制不足又会导致无法控制预算结果，所以最好的方法就是规范审批权限来减少各项费用的超标，职能部室费用预算签批流程及具体规定如下：

（1）1000元以下(含1000元)：经办人→主管领导→会计审核→财务部门负责人；1000元以上：经办人→主管领导→会计审核→集团公司总经理→财务部门负责人；

（2）预算外的费用原则上不予报销，确实需要报销时，首先执行预算调整的审批程序进行预算调整，然后按上述流程签批；

（3）集团公司高层副职发生的费用需报总经理签批。（4）对部门费用预算层层分解并进行分类管理（可控部分、不可控部分），明确各可控费用的直接责任人。

（5）严格控制预算支出的合理性，充分发挥预算硬约束作用，使各项费用控制在预算内。

9、两项资金占用预算执行与控制

（1）结合两项资金占用预算控制目标，各事业单元应制定完善到责任人的应收、存货控制工作方案，落实逾期应收、积压存货的责任人；

（2）原则上各事业单元两项资金占用必须控制在预算内；

（3）对逾期应收款、积压存货计提的资产减值损失，由财务部与事业单元财务处沟通、商讨拟定计提比例。

10.集团与各事业单元财务费用结算

（1）以预算中资产负债简表为依据，将期初净资产与持股比例相乘视为集团公司向各事业单元投入的资产，各事业单元按公司同期贷款利率向集团公司支付利息。

（2）双方结算均采用现金方式，如采用银行承兑汇票等其他方式结算，需向对方支付贴息。

（3）如变更付款方式，双方均需向对方支付因付款方式不同产生的财务费用。

11、预算预警指标体系的建立及应用。集团财务部设置集团层级预算预警指标，各事业单元根据行业特点与公司实际设置预算预警指标，当预算执行偏差大于以下指标时（当期预算指标差异率≥、累计预算指标差异率≥），财务部门发布预警信息，重点提示预警指标差异及影响；各预算执行部门对预警指标填写差异分析报告及改进措施，反馈财务部门，财务部门对改进措施进行跟进。

12、预算剩余可以跨月转入使用，但不能跨。

预算的调整

1、为保证预算能够刚性而不僵化、灵活而不失控的持续执行，公司正式批准执行的预算，在预算内一般不允许追加（减），但在预算执行中由于市场竞争环境、经营条件、政策原因等客观因素发生重大变化，致使原预算编制基础不成立，或者将导致执行结果产生重大偏差的，应该调整预算。

2、预算调整事项不能偏离公司发展战略和经营目标的要求

3、各事业单元经营预算调整10%（含10%）以内的报集团总经理批准；超过10%不大于30%（含30%）时报预算管理委员会批准，大于30%时报集团公司董事会批准后执行。

4、集团预算调整实行逐项审查、逐级审批制度。具体由责任部门提出书面申请，说明原预算情况、调整原因、调整后指标、保证措施等事项后报公司财务部门，财务部门审核并按调整比例报公司领导审查。

5、预算执行过程中，各预算责任部门在总预算控制的前提下，可以在相关项目之间进行适当调整，但必须报财务部审查备案。

6、预算调整方案经批准后，由财务部门下达给责任部门执行。

预算考评

1、职能部室的预算考评与激励，根据部室预算指标完成情况，结合职能部门经营目标责任书与公司薪酬制度，对各职能部室进行考核；

2、事业单元的预算考评与激励，各事业单元应结合与集团签订的经营目标责任书，根据集团公司薪酬制度要求，构建全面预算控制指标考评体系，对预算指标完成情况进行考核；

3、预算执行单位于每年4月、7月、10月及次年1月上报季度预算执行报告，报告需经本单位负责人签批后报预算委员会，预算委员会对各单位预算执行报告进行审核，确认通过后执行奖惩措施。