管理费用控制方法的要点有哪些

第一篇：管理费用控制方法的要点有哪些

管理费用控制方法的要点有哪些

管理费用控制方法的要点有：

1、制定严格的预算标准，根据企业实际情况选择恰当的管理费用预算控制制度，首先要分析每一种预算制度的优缺点进行取舍。费用预算控制制度主要有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算，针对案例中的实际情况可以选择零基预算控制制度。

零基预算不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构一样，一切以零为起点，对每个费用项目开支的大小及必要性进行认真分析、权衡，判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。其五个步骤是：

首先划分基层预算单位；

其次由企业提出总体目标，然后各基层预算单位根据企业的总目标和自身的责任目标出发，编制本单位为实现上述目标的费用预算方案，在方案中必须详细说明提出项目的目的、性质、作用，以及需要开支的费用数额；

再次基层预算单位按下达的“预算年度业务活动计划”，确认预算期内需要进行的业务项目及其费用开支后，管理层对每一个项目的所需费用和所得收益进行比较分析，权衡轻重，区分层次，划出等级，挑出先后；

接着根据预算项目的层次、等级和次序，按照预算期可动用的资金及其来源，依据项目的轻重缓急次序，分配资金，落实预算；

资金分配方案确定后，就制定零基预算正式稿，经批准后下达执行。执行中遇有偏离预算的地方要及时纠正，遇有特殊情况要及时修正，遇有预算本身问题要找出原因，总结经验加以提高。

2、根据费用预算，对相应的管理费用实行限额法，同时与员工的销售业绩直接挂钩，最大程度的降低费用成本，控制定额费用支出。限额报销法是就业务经办单位或人员可能开支的费用拟订一个最高限额。这种方法最大的优点是使业务主管能够精确地预测其费用，而且也可以防止业务经办单位或人员过度的浪费。限额报销法又分为逐项限制法和总额限制法两种。逐项限制法是就业务经办单位或人员所可能开支的费用，逐项制定一个最高限额。如规定业务经办单位或人员出差时,住宿费每晚不超过50元，每天生活补贴不超过20元等等。总额限制法是规定在一定期间内(如每日、每周或每月)业务经办单位或人员所报销的费用总额，不得超过某一限额。至于各项费用的额度则不予以硬性规定，使得业务经办单位或人员有适当的自主权。例如规定业务经办单位或人员每周费用不得超过2000元等等。

3、分解费用指标，落实费用责任主体，建立必要的管理费用开支授权审批制度：根据费用开支的权责归属和管理任，企业必须建立与之相匹配的费用开支审批制度。如报销审批手续：费用报销审批流程：经办人填单→部门负责人审核→归口部门负责人会签→财务部门稽核员审核→财务负责人会签→分管经理/总会计师签审→总经理签批→财务部门核算员制单→出纳办理报销。如一些特别规定：实行事前控制的费用支出，在费用报销时，应附经规定程序审批的请示或申请单。报销业务招待费时，应一事一单，不得合并填报。公司董事会成员因工作需要住宿费超过200元标准的经财务总监批准后可以报销等

4、对于已列入预算但超过开支标准的费用项目，应由相关部门提出申请，报上级授权部门审批。

5、建立费用支出内部报告制度，实时监控费用的支出情况，发现问题及时上报有关部门，对费用责任主体进行考核。如财务人员发现经营部门的某项费用指标超进度，及时提出，并进行考核扣分。

6、加强对费用监督检查，明确监督检查人员职责权限，定期和不定期地开展检查工作。比如检查费用授权批准制度、费用预算执行情况等等。

7、管理费用费用分析制度的设计：定期编制管理费用执行情况分析表，通过比较费用计划数与实际数，累计进度与实际进度率，分析差异产生的原因，并将其作为奖惩依据，以便改进未来工作。

第二篇：市场营销部管理费用控制管理办法

首钢福山资源集团市场营销部

内部费用管理办法

为认真贯彻落实集团公司“成本管理年”活动精神，严格控制和降低本部门管理费用。结合本部门实际，特制定本管理办法。

一、招待费用管理办法

1、餐饮费外出招待

（1）、部门经理餐饮费招待标准一般不得超过800元/餐。（2）、部门副经理餐饮费招待一般不得超过500元/餐；副经理招待时必须提前请示部门经理，经部门经理同意并报综合科登记，月底报销费用时以综合科登记为凭据。

（3）、科长及科长以下人员一般不得报销招待费，如因特殊情况需提前请示分管领导和部门经理同意，并报综合科登记，月底报销费用时以综合科登记为凭据。招待标准一般不得超过300元/餐。

2、联盛酒店餐饮招待

凡需在联盛酒店招待就餐的，一律提前请示部门经理，经部门经理同意后，由部门经理通知综合科预约餐位，否则费用自负。招待标准执行上款。

3、超市烟酒的领用

（1）、烟酒的领用统一在综合科。领用前须填报“业务招待领用单”，经分管副经理和经理签字同意，并报综合科登记后方可领用。（2）、烟酒等招待物品只允许综合科专人统一在联盛超市采购，其他科室和个人不得私自在联盛超市和其他商店购买，否则一律不予报销。

二、住宿费用管理办法

1、省内省外按同一标准执行。部门经理住宿费标准380元/天，补助80元/天；副经理住宿费标准300元/天，补助60元/天；科长及科长以下人员住宿费标准200元/天；差旅补助50元/天。

2、员工出差必须提前一天填报“员工出差申报卡”，经部门经理签字同意后方可出差，申报卡存根联交综合科登记和考勤，财务联同报销票据一并报销，否则不予办理。

3、长期在外有固定租房的驻站人员，不允许报销当地住宿费；在其它地方确需住宿的须请示分管领导和部门经理，方可住宿。部门科长及科长以下业务人员前往该类办事处，不允许报销当地住宿费，三、交通费用管理办法：

1、部门内所有员工出差一律不允许乘坐飞机，一般应坐火车、公共汽车，部门副经理以上可乘一等座，科长及科长以下人员应坐二等座。

2、带车出差人员不得再报销如出租、汽油等交通费。不带车出差人员和驻外人员只允许乘坐城市公共交通工具（地铁、公交、轻轨），原则上不允许打出租。

3、部门人员原则上不予报销油费，确因部门车辆有限，需要私用车时，须征得部门经理同意，综合科登记后，按季度单独报销。

四、电话费手机费管理办法：

电话费手机费使用定额封顶，超支不补的管理办法。

1、科室电话费定额200元/部。

2、手机费定额：经理500元/月；副经理400元/月；科长（含办事处负责人）300元/月；驻站人员（含业务员）150元/月；磅房负责人100元/月；票据管理员（含科室管理员）100元/月。

所有享受手机费用报销的员工必须保证24小时开机。

五、办公费用管理办法：

1、办公用品领用，基层实行负责人领用登记制度，科室实行个人实名登记制度，履行签字手续。每月月底计价计件公布单位和个人领用费用。

2、倡导勤俭节约，开展降耗竞赛。对每月最低消耗的科室和个人予以通报表彰，超支消耗的予以警告批评。

六、其它

1、报销费用实行月结月清制，每月5日前将上月费用全部报回，逾期不予报销。

2、所报费用必须是当月费用，报销条据显示的日期时间必须与发生业务活动的日期时间地点相对应。其它和月份的条 据一律不予报销。

3、报销人员报销前，须通过各省市国地税发票查询系统查询发票真伪，并认真学习国家税务总局2011年第7号关于发票专用章样式的公告，保证发票的真实、合法，否则发生的后果自负。

4、报销票据中的付款单位名称必须准确无误，不得写个人，费用名称不得出现“礼品”二字。

5、报销人员在查询发票真实无误后，自行将发票分类别按时间先后顺序粘贴在“报销单据粘贴单”上，并依据标准填好“费用支出报销单”，经分管领导、负责人签字后报综合科打印“费用列支审批单”完善审批、报销手续。

6、费用的管理，实行分管领导负责制，逐级逐层把关考核，如把关不严发生的一切问题，由分管领导全权负责。

7、市场营销部发生的所有费用，必须由部门经理签字后，方可报公司总裁办、财务部等相关部门生效。

七、本办法从二〇一三年四月一日起执行。

二〇一三年四月一日

第三篇：管理费用的财税审查方法

管理费用的财税审查方法

管理费用，是指 企业 为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工 教育 经费、研究 与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。“管理费用”是企业所得税检查的重点。对“管理费用”实施检查时，主要是针对“管理费用”科目核算的范围进行检查。（1）工会经费及职工教育经费的检查。首先检查“其他应付款——应付工会经费”账户的借方发生额，并看阅原始凭证，看是否有工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》，凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除；其次，核实计税工资总额乘以2％ 计算 应提工会经费数，与“其他应付款——应付工会经费”贷方累计发生额相对照；将计税工资总额乘以1.5%计算应提职工福利费，与“应付福利费”贷方累计发生额相对照，如应提数小于实提数，其多提部分应调增应纳税所得额；再次，从“管理费用”账户摘要栏检查，看是否有职工委培费、福利费等应属于在工会经费和职工福利费列支的项目，如有，应全额调增应纳税所得额。（2）无形资产摊销的检查。税法规定，无形资产的摊销按下列原则进行：⑴对于受让或投资的无形资产，法律 和合同或者企业申请书分别规定有资产期限和受益期限的，按照法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年限孰短原则摊销；⑵法律没有规定使用年限的，按合同或企业申请书规定的受益年限摊销；⑶法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者企业自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。检查首先从“无形资产”账户借方发生额，结合其原始凭证，审查入账的金额是否真实，如果属于以前入账的，还需询问或查阅入度和原始凭证；其次，检查企业的合同，并结合企业“无形资产”账户贷方发生额审查其摊销期限和金额是否正确。对于软件的检查，主要是查阅原始凭证，看纳税人购买计算机硬件所附带的软件是否单独计价，如未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理。（3）开办费摊销的检查。首先审查“递延资产——开办费”账户借方发生额，并结合原始凭证逐项审查其开支 内容 是否属实、合理，看有无将应计入固定资产的费用列入开办费的情况；然后将“递延资产——开办费”贷方与“管理费用——开办费摊销”核对，看摊销期是否在五年之内，摊销额计算是否正确。

（4）业务招待费的检查。第一，检查“管理费用——业务招待费”累计发生额，对于少数发生额为整数的，应注意抽查原始凭证，看企业有无“边支边提”双重列支业务招待费的 问题，如有应将其提取数冲回；第二，检查“销售费用”、“管理费用——其他费用”、“办公费”、“差旅费”等明细科目摘要，调阅原始凭证，看有无乱挤招待费的现象，如有应将其金额合并作为企业当期实际列支金额；第三，检查计提基数。业务招待费的计提基数包括“主营业务收入和其他业务收入”，不包括“营业外收入”和“投资收益”；第四，根据行业特点，结合《企业所得税税前扣除办法》规定的扣除标准计算列支限额，对超过限额的部分应作纳税调增项目处理。

（5）坏账损失的检查。对坏账损失的检查主要应把握两点：一是冲销的坏账是否符合条件，有无报批手续。如果“坏账”是因债务人破产或死亡，应查核有无当地法院、工商等有权部门出具的有效证明；如果“坏账”是因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收款项，应查核有无职能管理部门的审批手续；二是对于采取备抵法核算坏账的企业，应注意提取数是否超过税法规定的比例。这里应当注意：由于在进行 会计 核算时，对坏账准备的提取是采用“差额提取”的 方法，因此，在进行检查时，只能在当实际提取的坏账准备范围内进行调整。如果企业当实际提取的坏账准备小于或等于税法规定的提取限额，则按实际提取数在税前扣除，不作任何纳税调整。其差额部分，在以后也不得补扣；如果企业当实际提取的坏账准备大于税法规定的提取限额，则应当按照其差额部分进行纳税调整。在备抵法下，每期确认的坏账损失是一个事先的估计数。估计坏账通常取决于两个因素。一是估计的依据是什么，是应收款项期末余额还是本期实际发生的赊销金额，称为估计坏账的方法，属于企业的会计政策，常见的估计坏账的方法有应收账款余额百分比法、账龄 分析 法、和销货百分比法三种； 二是估计多少，属于企业的会计估计，称为估计坏账的比例，估计坏账的比例应当根据企业的 历史 数据和经验。应收账款余额百分比法是按应收款项期未余额的一定比例计算提取坏账准备的一种方法。理论 上讲，这一比例应按环账占应收款项的概率计算，发生坏账多的企业，比例应相对高一些，反之则低一些，企业应根据本企业的实际情况确定坏账准备的提取比例。

［案例1］ ［案情说明］光井（漳州）电器有限公司1998年年末应收款项余额为400，000元；1999年发生坏账损失1，800元，1999年年末应收款项余额为540，000元；2000年发生环账损失3，000元，2000年年末应收款项余额为600，000元；2001年年末应收款项余额为720000元。光井（漳州）电器有限公司按应收款余额的5‰计提坏账准备。

［会计处理］

①光井（漳州）电器有限公司1998年年末计提坏账准备前，假定“坏账准备”科目无余额，当年计提的坏账准备如下：

应提坏账准备：400，000×5‰=2，000（元）借：管理费用——提取的坏账准备2，000

贷：坏账准备2，000 12下一页→ 审计论文文章②光井（漳州）电器有限公司1999年有关 会计 处理如下：

A.转销已确认为坏账的款项1，800元，借：坏账准备1，800

贷：应收账款1，800 B.1999年年末，计提坏账准备。

应提坏账准备：540，000×5‰－200=2，500（元）

借：管理费用——提取的坏账准备2，500

贷：坏账准备2，500 ③光井（漳州）电器有限公司2000年有关会计处理如下：

A.转销已确认为坏账损失的款项3，000元，借：坏账准备3，000

贷：应收账款3，000 B.2000年年末，计提坏账准备。

应提坏账准备：600，000×5‰＋300=3，300（元）

借：管理费用——提取的环账准备3，300

贷：坏账准备3，300 ④光井（漳州）电器有限公司2001年年末计提坏账准备：

应提坏账准备：720，000×5‰－3000=600元）

借：管理费用——提取的坏账准备600

贷：坏账准备600 ［ 分析 指导］采用应收账款余额百分比法估计损失，能使年末调整后“坏账准备”科目余额直接体现为应收账款年未余额按预定比例提取的坏账损失数额，从而可以恰当地反映应收账款预期可变现净值。但也有人批评这种 方法 未能很好地解决收人与费用的配比 问题，坏账损失的发生与 企业 赊销金额的多少有关，按应收账款余额的一定比例计提坏账准备，与当期赊销额的大小并无直接关系，特别是在实际环账损失发生很木均衡的年份，企业计入当期的环账损失与当期的赊销收入更无关系。（6）差旅费的检查。检查差旅费主要是针对发生额较大的或整数异常金额，查阅原始凭证的真实性、合法性，并注意有无下列问题：⑴将业务招待费列入差旅费开支。⑵因公出差事项的真实性。如发现公园门票、各种参观券等 旅游 票据则不得作为差旅费开支的范围。⑶以承包形式包干差旅费。主要是检查列支报销的凭据是否合法，有无自制“白条”报销差旅费的问题。⑷出差补助是否合理，出差的期限是否真实，补助标准是否符合财务制度。对于上述问题，均应作调增当期所得额处理。

（7）技术开发费的检查。首先，要求企业提供开发新产品的专项批文，证实项目的合法性；其次，通过“管理费用”明细账，调阅技术开发费项目发生额的记账凭证、原始凭证，对照有关规定审查企业是否把不属于新产品、新工艺、新技术的开发费用，以及单台设备购置费超过10万元的设备、仪器等记入开发费用；最后，计算 本实际应列支的技术开发费比上年增长的比例，确定税前扣除和加扣的金额，对超过扣除标准的部分不得扣除。（8）固定资产租赁费的检查。首先了解固定资产是否为管理部门使用；其次，查看租赁协议，确定租赁的性质，如属于融资租赁，则不得将租赁费直接扣除，应指导企业将其作为固定资产管理，并按规定计提折旧。属于经营租赁性质的，还需检查是否按照合同规定的使用期限进行摊销。（9）上交管理费的检查。上交管理费是指因总机构为其下属分支机构提供了某些服务，分支机构支付的管理费用。应重点检查以下 内容 ：⑴上交的管理费是否与本企业生产、经营有关；⑵有无总机构出具的管理费汇集范围、定额分配依据和方法等证明文件；⑶有无经主管税务机关审定批准；⑷提取的比例是否正确。对不符合规定条件的管理费应作调增所得额处理。

（10）其他费用的检查。主要包括，有无将资本性支出挤入管理费用；有无将属于营业外支出的内容误记入“管理费用”等等。对于核算错误不 影响 所得额的项目，检查人员应指导企业正确使用会计科目，如属于税收滞纳金等项目，则仍需调增当期应纳税所得额。12→ 审计论文文章

第四篇：行政事业单位内部控制审计要点和方法

行政事业单位内部控制审计要点和方法

内部控制审计是以内部控制为对象，在评审被审计单位内部控制制度的基础上，抽查会计资料的内容、范围和程序，据以进行符合性和实质性测试的一种审计方法。它是从传统的会计事项为基础的详细审计转化和发展过来的一种新型审计方式，不仅可以减少审计风险，而且还能提高审计质量和审计效益。行政事业单位（包括行政单位，行政性事业单位、公益性事业单位和经营性事业单位，社会团体及其他附属营业单位）内部控制制度是否健全和有效，直接反映行政事业单位的管理水平和工作效率。其中部分行政事业单位在内控管理过程中不同程度地存在政府职能不够明确、行政管理效率低下、政府权力失控、经济活动部门利益至上、违规违纪、贪污腐败等情况。只有强化政府的服务意识，创新政府管理体制，建设法治政府和服务政府，健全有效的内部控制体系，实现内部控制程序化与常态化，才能保证行政事业单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败发生，切实提高公共资金使用效率和公共服务效果，真正实现从“人治”管理向“法治”管理的转变。

一、行政事业单位内部控制审计内容

内部控制是被审计单位为了合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。内部控制审计内容主要包括被审计单位是否建立健全各项内部控制制度，是否合法，有无违反国家、上级有关规定的条款，是否符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高做进一步修改和完善。制度与制度之间的衔接是否紧密协调，执行是否有效，结果是否达到预期目的。内部控制制度是否相互制约，是否建立健全不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督机制，保证会计资料的真实、完整的相关制度是否健全等。内部控制审计是促进行政事业单位加强有效管理的必要手段，审计重点是对内部控制各个控制环节进行审查，目的在于发现制度控制中的薄弱环节。

1、责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。它由工作岗位责任制和各部门、各环节、各层次的责任制两方面组成。这种制度主要是检查各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。通过将各项内部管理制度与法律法规、政策制度等相对比，检查和评价各项内部管理制度与法律法规、政策制度是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷与管理漏洞等问题。

2、内部牵制制度。内部牵制制度为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的一种制度。它主要检查会计事项的处理或不相容职务是否遵循必须经过两个以上人员或部门的原则，以防止差错、舞弊的发生。重点关注货币资金管理制度和财务报销制度，包括货币资金业务岗位责任，货币资金业务不相容岗位分离、制约和监督，货币资金收支控制，现金日记账登记与核对，银行账户管理、资金管理关键岗位的稽核等方面有无制度规定；财务报销管理中支出审批权限和报销审核、不相容职务分离等方面有无控制制度等。

3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确和可靠而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会计业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。

4、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度，它包括财产管理责任制和凭证单据管理责任制两部分。如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、预算、合同、单据等各个环节，都应实行专人管理。重点关注资产的购置、验收、分配、使用、维修、处置、盘点、财务核算等管理制度是否健全，各业务管理环节和管理办法或制度是否健全。

二、行政事业单位内部控制常见的问题

1、内部控制意识不强。目前，部分行政事业单位没有将内部控制有效实施情况纳入单位内部相关部门及分管领导考核评价体系。没有建立内部监督机制，对经济活动的重要环节未开展定期或不定期检查，也没有对内部控制运行情况进行有效评价，对审计等相关部门发现的问题不及时按要求进行整改。

2、会计基础管理存在漏洞。部分行政事业单位不相容职责未分离，相互制约关系失效，监督机制不健全。财务部门与业务部门沟通协调不到位，支出流程和审核、审批不严密，资产管理、交接、领用记载不清，没有形成有效的监督制约机制。

3、管理制度不健全或执行不力。有的行政事业单位管理制度不健全或多年未修改更新，职能部门各自为政，没有形成完整统一的管理体系，已不适应现代管理制度的要求。有的单位制定的制度规定形式化，相关制度写在纸上，贴在墙上，装在档案里，敷衍了事以应付上级检查，日常工作凭经验，管理制度形同虚设。有的单位制定制度教条化，参照执行上级单位制度，不考虑自身特点，操作性不强，有效监督机制得不到有效实施。

4、资产管理有待进一步加强。部分行政事业单位资产管理制度不健全，固定资产清查盘点不及时，没有建立“一物一卡”资产使用台账，对清查出账实不符问题没有及时进行账务处理或长期不入固定资产账，造成资产使用、保管动态管理责任不清。

三、行政事业单位内部控制审计方法

内部控制审计的范围极为广泛，其手段也是多种多样的，但内部控制审计一般包括内部控制审计的方法和测试两方面：

1、内部控制审计方法

内部控制审计可以通过查阅有关规章制度、方针政策等文件，查看组织机构系统图，询问有关人员进行实地观察、查阅前期审计报告或审计工作底稿等手段来实现。通过了解掌握的内部控制的实际情况可以以文字的形式描述出来，也可以通过查询来了解单位内部控制强弱及执行情况，还可以用流程图来描述业务程序及其控制点，显示有关控制环节和凭证记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，便于直观地表现内部控制制度的实际状况。

（1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。

（2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。

（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。

2、内部控制审计测试

内部控制审计测试是检查、分析执行内部控制制度的经济业务所发生错弊，并结合验证内部控制制度完善程度以及执行内部控制制度业务的可予信赖程度作出判断。内部控制制度测试分为符合性测试和实质性测试两种类型。符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。这两种测试方法的联系主要是他们在评审内部控制制度过程中能起到相互补充的作用。内部控制制度测试步骤：

（1）检查执行内部控制制度的经济业务并对检查所发现的错弊逐一作出记录。

（2）分析审查样本中发现的错弊的性质和原因。

（3）根据错弊的情况，结合验证内部控制制度本身完善程度的评价，对内部控制制度以及执行其业务可予信赖程度进行判断。

对内部控制的评价测试，一方面是对各项制度本身是否健全、合理进行评价，并且指出其薄弱环节的部分。另一方面是对制度执行情况进行评价，即评价已有的制度在经济活动中的实际执行情况和功能。最后把评价测试分析的结果，列入审计工作底稿，写出内部控制评审报告。

四、行政事业单位内部控制审计评价

内部控制审计目的是在了解和描述内部控制制度基础上，就内部控制制度本身的完善程度进行评价，评价内部控制是否健全完善，初步形成审计评价意见和建议。可以采取定性说明或列举事实的方式，也可对内部管理的有关重要指标等进行评价。即：控制对象目标是否明确，重点是否突出；控制程序是否清晰明确，是否固定化；组织机构是否健全，是否适应控制要求；执行人员素质如何，权责是否对立，分工是否明确，相互能否制约；规章制度是否健全，是否可行；信息资料等记录、凭证等是否健全完备，填制、传递、核对有无严格规定。对内部控制审计评价要做到：

1、实事求是，客观公正。内部控制评价应当结合行政事业单位的实际情况和工作特点，准确揭示单位管理中的风险状况，以事实为依据，如实反映内部控制建立的合法性、合规性与执行的有效性，确保审计评价结果有充足、适当的证据支持，审计评价应当在审计审查范围内进行，对未经审计的内容，不得进行审计评价。

2、提出建议，注重实效。对审计发现的财务管理或内部控制制度存在的漏洞和薄弱环节等问题，要从体制、机制和制度上进行系统分析，提出完善制度、强化管理的具体意见和建议要符合行政事业单位具体情况，具有可操作性和实效性。

3、缜密慎重，预防风险。审计人员要严格遵循审计规范，制定严密的内控制度审计实施方案，认真进行审前调查，严格执行审计工作程序，做到审计程序合规合法、内容完整、方法得当，对审计发现自身工作上出现的问题要及时纠正，有效防范审计风险。

4、控制适度，避免形式。随着人们对内部管理重视程度的不断提高，可以通过对内部控制的检查、评价，找出内部控制系统中的薄弱环节并加以改进完善。但也应注意内部控制的局限性，避免为了强化内部控制而增加过多控制环节加重费用开支，得不偿失。同时，要注意防范行使控制职能的人员协同舞弊，否则既使分工是相互制约的，控制也会失效。

通过对行政事业单位内部控制审计，可以督促被审计单位建立健全各项内部控制规范，进一步明确职责权限，提高服务效能，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败发生，切实提高公共服务的效率和效果，不断提升单位内部管理水平，达到单位内部控制科学合理，内部管理规范有效。

第五篇：材料控制要点

材料控制要点

1、材料使用要符合设计要求，符合甲方在合同对某些材料特定要

求，遵守国家和上海市明令禁止使用或局限制使用的材料规定。

2、供应商报审：材料供应商和生产商作为施工单位的合格供应商，施工单位合格供应商认可文件连合同供应商、生产商的资质证明文件填报《工程材料供应商报审表》报审到项目监理部，经审核认可。

3、材料报审：材料的合格证、质保书、型式检验报告、生产许可

证、交易凭证、防伪材料备案验证单、进货入库数量清单等质量证明材料报监理审查（进口材料要有商检报告），并会同监理进行进场材料检查，主要为进场数量、质量证明资料核对，质量外观检查等工作。进场检查合格后共同签认《进场材料检验记录》。不需要复试材料，汇总材料进行材料报审，填写《建筑材料报审表》，经监理签认认可。需复试的材料，进行监理见证，施工单位取样员取样，并留有取样照片。取样后进行送样检测，待检测合格报告出来后，施工单位进行材料报审，填写《建筑材料报审表》，监理审核签认。经材料监理签认后，才准使用在工程上。

4、检测单位资质：材料复试应有资质的材料检测单位承担，甲方

与检测单位签订检测合同并备案。分部验收时要提供材料检测确认证明。施工单位应收集检测单位资质资料及检测合同，并填报《分包资质报审表》报审监理，并经签认。

5、不合格材料处理:经进场检查和复试检验不合格的材料，监理发

出监理工程师通知单，要求退场，施工单位进入退场程序，进行不合格标识，装车退出施工现场，退场过程要留有影像资料，并通知监理人员见证退场过程。退场后对监理工程师通知单进行回复。

6、成品桩：《建筑材料报审表》应附资料有出场合格证，强度报告，进货清单，原材料质量证明材料，特别是粗细骨料的交易备案证明资料，外省市的还要有上海市监督站的监督备案报告。

7、混凝土：《建筑材料报审表》应附有交易凭证及现场防伪备案验

证单、配合比、原材料质量证明资料，特别是粗细骨料的交易备案证明资料，塌落度实测记录，进场材料检验记录，28天后提供混凝土合格证明书。现场监理见证施工单位做标养试块，同条件养护试块，送样后的检测报告作为混凝土质量证明资料的组成部分。（第一次报审还应附有：企业资质证明<营业执照、生产资质证书、企业监测能力证书>）。

8、钢筋《建筑材料报审表》应附资料有生产许可证第一、二页，质量证明书，进货入库清单，进场材料检验记录（施工单位应准备电子称，对进场钢筋不但要外观检查，并要称重检查是否满足国标要求），监理见证取样送检的复试报告，取样照片。现场不准用冷拔钢筋，外加工钢筋必须有外加工合同，应符合建质【2011】26号文件《关于进一步加强建筑工程使用钢筋质量管理工作的通知》要求。（第一次报审还应附有：供应商资质证

明、厂商资质证明<营业执照、生产许可证>）

9、砌体材料：《建筑材料报审表》应附有交易凭证及现场防伪备案

验证单，质量证明书，产品质保书或合格证，进货入库清单，进场材料检验记录，监理见证取样送检的复试报告。砌块上应有合格标识，标识数量不少于30%。（第一次报审应附有资料供应商企业资质证明，生产厂企业资质证明<营业执照、税务登记证、组织机构代码证>）

10、砂浆：《建筑材料报审表》应附有现场防伪备案验证单，质量证

明书，强度报告，进货入库清单，进场材料检验记录；砌筑砂浆在监理见证下做标养室块，复验报告也是砂浆质保资料的组成部分。（第一次报审应附有供应商企业资质证明>）

11、骨料（碎石、砂）：《建筑材料报审表》应附有交易凭证，现场

防伪备证明、质量证明资料，粗细骨料进场检验记录，进料入库清单，复试报告（第一次报审应附有供应商企业资质证明）。

12、水泥：《建筑材料报审》应附有交易凭证及现场防伪备案验证单，质量证明书（3天、28天补强），进货入库清单，进场材料检验记录，监理见证取样送检的复试报告。【主要用于基坑维护】（第一次报审还应附有：供应商的资质证明，生产厂的资质证明<营业执照、生产许可证>）。

13、预制构件（pc）：《建筑材料报审表》应附有出场合格证、在场

内生产过程的隐蔽验收资料（钢筋骨架、吊点隐、锚筋和接驳器、门窗框等隐蔽资料），钢筋、混凝土、面砖等原材料的质保

资料，进货入库清单，进场材料检验记录。

14、节能保温材料：《建筑材料报审表》应附资料资料现场防伪备案

验证单，材料型式检验报告，系统型式检验报告，质量保证书，进货入库清单，进场材料检验记录，见证取样的复试报告，复试组数和指标应符合建筑节能工程施工质量验收规范GB50411-2007和上海市地方标准节能工程施工质量验收规范GBJ08-113-2009要求。

15、防水材料：《建筑材料报审表》应附有交易凭证及现场防伪备案

验证单（涂料需要，卷材不需要），全国工业生产许可证，出场检验报告及合格证明材料，产品质量保证书，进场复试报告，进货入库清单，进场材料检验记录。（第一次报审应附有企业资质证明）

16、防火门：《建筑材料报审表》应附资料出厂合格证，型式检验报

告，五金件的检验报告，进货入库清单，进场材料检验记录。

17、防盗门：《建筑材料报审表》应附资料出厂合格证，生产许可证，安全部门各类证明，型式检验报告，五金件的检验报告，进货入库清单，进场材料检验记录。（第一次报审应附有厂商证明材料）

18、铝合金门窗：《建筑材料报审表》应附资料交易凭证及现场防伪

备案验证单，出厂合格证，质量保证书，型式检验报告，四性复验报告（气密性、水密性、抗风压性能、传热系数），玻璃的出厂合格证，“ccc”认证（钢化），型材的合格证，检验报告及

节能复试报告（可见光透射比、中空玻璃露点、遮阳系数），门窗配件的合格证和检验报告，进货入库清单，进场材料检验记录。（第一次报审应附有<企业资质证明>）

19、建筑石材：《建筑材料报审表》应附资料现场防伪备案验证单，出厂合格证，厂地证明，型式检验报告，复试报告（室内复试放射性指标，外墙复试弯曲度、吸水率），进货入库清单，进场材料检验记录。

20、电线预埋管、盒：《建筑材料报审表》应附资料现场防伪备案验

证单，出厂合格证，型式检验报告，装修工程中要进行阻燃性能复验报告，进货入库清单，进场材料检验记录。

21、给排水管：《建筑材料报审表》应附资料现场防伪备案验证单，出厂合格证，型式检验报告，饮用水卫生许可证，进货入库清单，进场材料检验。（第一次报审应附有企业营业执照）

22、电线：《建筑材料报审表》应附资料有“CCC”认证证书，型式

检验报告，出厂合格证，复试报告（截面、电阻指标），进货入库清单，进场材料检验记录。

23、贴面砖：《建筑材料报审表》应附资料有出场合格证，型式检验

报告，进货入库清单，进场材料检验记录。

24、涂料：《建筑材料报审》应附资料有出场合格证，型式检查报告，进场入库清单，进场材料检验记录。

25、排气道：《建筑材料报审表》应附资料有出场合格证，型式检验

报告（排气道和防火止回阀），进货入库清单，进场材料检验记

录。

26、电梯：《建筑材料报审表》应附资料有出场合格证，门锁装置，限速器、安全钳及缓冲器的型式检验报告，土建布置图，装箱单，安装使用说明书，动力电路和安全电路的电气原理图，开箱检验报告，进货入库清单，进场材料检验记录。