管理费用总结

第一篇：管理费用总结

管理费用总结

一、货币资金

盘亏（找不到责任人）借：管理费用——现金短缺

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

二、原材料

1、原材料的发出（管理部门领用）借：管理费用

贷：原材料

2、存货盘盈

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

3、存货盘亏（计量收发差错和管理不善）借：管理费用

贷：待处理财产损溢

三、长期股权投资

同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并中，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入管理费用。

四、固定资产

1、计提折旧（管理部门折旧）借：管理费用

贷：累计折旧

2、收益性支出 借：管理费用

贷：银行存款、库存现金等

五、无形资产

1、费用化支出

借：研发支出（费用化支出）

贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬 借：管理费用

贷：研发支出（费用化支出）

2、摊销

借：管理费用

贷：累计摊销

3、长期待摊费用

发生时

借：长期待摊费用

贷：银行存款 摊销时：借：管理费用

销售费用

贷：长期待摊费用

六、流动负债

1、其他应收款的核算 发生时

借：银行存款

管理费用

贷：其他应收款

2、计入管理费用的税费 借：管理费用

贷：应缴税费——应交房产税

——应交土地使用税

——应交车船使用税

——应交矿产资源补偿税

银行存款（印花税）

3、消费税的会计处理

自产自用应税消费品

借：在建工程

生产成本

制造费用

管理费用

贷：库存商品

应交税费——应交消费税

4、应付职工薪酬 企业管理人员薪酬、解除劳务关心给予的补偿、长期病假人员

5、预计负债 借：管理费用

销售费用 营业外支出

贷：预计负债

七、所有者权益增资（以权益结算的股份支付）

每年确认时

借：管理费用等

贷：资本公积——其他资本公积

借：资本公积——其他资本公积

贷：股本

资本公积——股本溢价

八、期末结转管理费用 借：本年利润

贷：管理费用

第二篇：管理费用计划表

项目计划书模板

项目计划书

编号： 项目负责人：

客户： 品牌：

项目名称：

客户方主要联系人：

客户方项目决策人：

项目目标：

项目内容：

项目要求：

协议签定日期：

一、战略管理规划

1、预估项目利润空间：

2、预估项目在公司发展规划中的作用：

3、项目投入预估：

4、与其他项目的相对位置：

5、对项目相关各过程的规划及保障各过程实现的条件：

二、依赖性管理规划

1、评价顾客及其利益相关者的要求：

2、交互管理：在项目进展中管理相互影响的工作；

（1）客户方人际关系对项目的影响：

（2）客户方决策层对项目的意见： 3）客户方执行层对项目的意见：

（4）项目方向制定的依据：

（5）项目内部管理应注意的问题：

（6）与下家公司的关系

3、变更管理：整个项目的进程中预测变更并管理变更；

（1）项目大方向变更的依据：

（2）项目具体内容变更的协调：

（3）客户方提出变更的协调：

（4）内部提出变更的条件：

（5）变更确认的决策层：

4、关闭：

（1）项目完成的条件：

（2）必须提交客户的物资清单：

（3）项目完成后的反馈意见获取途径：

（4）项目费用结算的时机和条件：

三、范围管理规划

1、概念开发：

（1）产品名称释义：

（2）产品功能详解：

（3）产品既有市场分析：

（4）产品行业分析：

（5）产品既有消费者分析：（6）竞争对手概述：

（7）商品概念阐述：

2、范围开发和控制：

（1）项目目标细分：

（2）项目内容细分：

（3）活动控制：

（4）项目开展步骤设置：

四、成本管理规划

1、成本估计：

（1）以活动为基础的项目成本预估：

（2）项目成本来源及控制：

2、预算：

（1）客户预算分配：

（2）公司项目预算分配

3、成本控制：

（1）公司成本控制：

（2）公司利润保证：

（3）项目收支明细：

五、时间管理规划

1、编制活动相互关系计划：确定项目各项活动间的内部关系、逻辑交互关系及依赖性；

（1）项目控制单：

（2）项目流程控制单：

2、持续时间估计：依据具体条件及资源要求估计各项活动的持续时间；

（1）以活动为基础的时间分配表：

（2）项目流程表

3、进度计划编制：

（1）项目进度控制单：

（2）各活动及分项完成条件：

4、进度计划控制：

（1）项目实际进度表：

（2）项目各阶段耗时统计表：

六、资源管理规划

1、资源使用评估：

（1）公司内部资源评估： a、公司软硬件设施：

b、公司人员能力及特长评估： c、公司信息资源评估：

（2）外部资源评估： a、顾问资源评估： b、下家资源评估： c、配合资源评估： d、信息资源评估：

（3）资源开发规划：

a、资源开发的必要性分析：

2、持续时间估计：依据具体条件及资源要求估计各项活动的持续时间；

（1）以活动为基础的时间分配表：

（2）项目流程表

3、进度计划编制：

（1）项目进度控制单：

（2）各活动及分项完成条件：

4、进度计划控制：

（1）项目实际进度表：

（2）项目各阶段耗时统计表：

六、资源管理规划

1、资源使用评估：

（1）公司内部资源评估： a、公司软硬件设施：

b、公司人员能力及特长评估： c、公司信息资源评估：

（2）外部资源评估： a、顾问资源评估： b、下家资源评估： c、配合资源评估： d、信息资源评估：

（3）资源开发规划：

a、资源开发的必要性分析： b、资源开发的途径： c、资源开发的投入

（4）资源使用规划： a、资源涉及项目范围： b、资源权责分析：

（5）资源控制： a、资源汇总报告： b、资源使用效果评估： c、资源使用监控： d、资源取舍条件：

七、人员管理规划

1、组织结构界定：确定适合项目需要的组织结构，包括明确项目的有关人员及界定职责和权限；

2、人员分配：选配具有相应能力的人员以适应项目的需要；细分到具体活动

3、团队开发：

（1）对项目组的团体培训：

（2）组建公司未有团体或部门的规划：

八、沟通管理规划

1、沟通规划：

（1）制定沟通计划及梯度沟通设置：

（2）决策层及有重大影响的方面的特殊沟通策略：

（3）相应沟通工具的准备：

2、信息管理：

（1）客户信息的收集及管理规划：

（2）市场行业信息的收集及管理规划：

（3）消费者信息的收集及管理规划：

3、沟通控制：

（1）需客户确认内容清单：

（2）方案内容验证规划：

（3）确认工具的准备：

九、风险管理规划

1、风险预估：

（1）不可抗因素预估：

（2）对客户方决策层判断失误的可能性分析：

（3）客户欺诈风险预估：

（4）下家公司选择风险预估：

（5）品质风险预估：

（6）资源使用风险预估：

（7）超支风险预估：

2、风险评定：评估风险发生的概率及风险事件对项目的影响；

3、风险应对开发：制定风险应对计划；

4、风险控制：实施及更新风险计划：

十、采购管理规划

1、采购规划和控制：确定和控制要采购的产品及采购的时间；

2、采购文件的要求：汇编商业条件和技术要求；

3、签订合同：招标、投标评价、谈判，编写并签订分合同；

4、合同控制：确定工作满足合同要求。

十一、项目监控及评估规划

1、项目监控及评估计划：

2、又具体活动的监控到整体品质监控的人员安排：

3、项目负责人对项目环节的把控设置：

4、对各环节的综合评估：

十二、项目总结

1、项目实际运营情况总结

2、项目相关内容统计归档

3、项目经验教训总结篇二：冬施费用计划表

中心广场北广场一期（i标段）项目 冬施费用计划表

说明：

1、根据冬施时间安排：2014年11月18日至2015年元月08日，计划工作安排：本标段砼垫层完成，底板防水层及保护层完成（过冬全部覆盖保暖被二层及彩条布一层，防止地基受冻膨胀），汽车坡道位置筏板完成（过冬全部覆盖保暖被二层），钢筋加工（480t）保暖棚100㎡一处做升温加工，汽车坡道保暖棚一处1200m2。

2、砼费用仅列入防冻型商品砼与常温下的砼材料价差。

3、冬施人工增加费用仅考虑工效降低差价部分（按市场技工、普工、管理人员别考虑）。广西建工集团第五建筑工程有限责任公司

二0一四年十一月三十日篇三：行政费用管理办法 桂林市交通投资控股集团有限公司

行政费用管理办法

一、管理原则 为加强集团公司行政费用管理、控制不合理费用开支，保证合理、有效的使用公司资源、杜绝浪费现象，进一步提高行政办公水平，提高经济效益，特制定本办法。公司行政费用管理通过预算管理、定额管理和行政管理三种方法。除公司特别审批的项目外，严禁先开支，后报销。所有报销的原始凭证不得涂改，如有涂改，在报销时扣除该费用金额。报销流程严格参照财务管理部报销流程。

二、适用范围

本管理办法适用于桂林市交通投资控股集团有限公司集团机关及各子公司，分公司参照执行。

三、行政费用预算管理

为高效地控制、节约行政费用支出，对维持各单位正常运作而必须开支的非生产性支出实行预算管理。

（一）行政费用范围

行政费用的范围具体包括：业务招待费、办公费、低值易耗品摊销、差旅费、交通费、公务车费、修理费、水电费、通讯费、印刷费、其他费用等。

（二）各部室、子公司行政费用的预算审批

1、各部室、子公司根据下一年的工作计划及行政预算，制定本单位编制内人员的行政费用预算计划，报集团行政事务部审批，各单位根据审定数对人员编制和行政费用预算计划进行调整，并上报集团行政事务部备案。

2、正常情况下，无计划不开支。如有特殊、紧急情况（工程项目、审计等）需超计划开支，必须由开支部门提交申请，经部长、分管副总、财务部长、总经理签字审批，再交行政部。

2、最终审定的行政费用预算作为各单位绩效考核的指标之一，是对各单位进行考核的重要依据。

3、根据实际经营状况，行政费用预算可以进行年中调整，按的审批程序批准后执行。

4、各子公司下行政费用的预算在经核定属于定编范围内，根据编制人数及实际到岗时间制定。不属定编范围内，或属定编范围但其预算费用超标准的，一律报集团公司总经理审批，行政事务部备案。

（三）行政费用执行规划

1、经集团批准的人员编制计划和行政费用预算计划，由各公司行政部执行，行政费用实行事前控制与事后监控相结合。

2、预算计划内，各单位行政费用支出控制原则：（1）对其负责控制的预算项目，不得超出批准预算的5%，如超过5%需获得集团的批准；

（2）对其负责控制的费用项目，在总支出控制的基础上，年内累计各月总支出（不包括全）不得超过累计各月预算的10%；超出10%，需经过集团审批。

（3）行政费用的报销应严格审批，层层把关。行政费用的报销应经过本部门负责人的审批和同级财务部门的审核。行政费用范围内未列入预算计划的项目，参照《财务管理制度》“超出预算的行政费用付款审批和支付程序”及“无预算的行政费用付款审批程序”执行。

（四）行政费用监控规划

各级行政部门对本单位和下属单位的行政费用的使用情况进行监控。各级行政部门每月25日前将下月行政费用预算表及说明、每月10日前将上月行政费用统计表及分析报集团行政事务部，最终由集团行政事务部向集团分管行政副总经理报送行政费用执行情况报表。行政事务部对各单位行政费用执行情况进行审计监督。

四、行政费用定额管理及行政管理

（一）业务招待费

1、范围：

招待费是指招待客人而产生的的支出，包括用餐、购酒、旅游景点门票等。公司业务招待费开支范围只限于公司经营活动中因工作需要招待客户所开支的项目，集团机关采用预算管理和行政管理相结合的办法；各子公司实行预算管理和定额管理相结合的办法。

2、标准：

（1）部长及以下级别管理人员外出工作餐标准：10元/人。

（2）业务招待费额度控制比例：2015年业务招待费的费用收入比同比下降0.15‰（2014年数据见《行政费用明细表》），实际完成数按计划数同比例增减。

3、开支流程及要求

（1）招待费用发生前，采用口头或书面的形式填写《业务招待费用申请表》（见附表一）向行政领导提出本次费用计划（特殊情况可事后补办，如副总及以上领导特批、出差等），无论金额大小都必须提交书面申请，申请内容包括：①事由②参加人数③发生次数④预计金额。

（2）在公司指定签单招待餐馆就餐的，经有签单权的负责人

同意后，事先报餐，就餐完毕由授权负责人签字确认。财务人员对转来的无签单权限的人员签署的就餐结算单据不予承认。（3）招待费报销须附《业务招待费申请表》，无此表财务作退回补办相关手续处理，出差期间的招待费须与差旅费同时报销。

（二）办公费:办公用品及低值易耗品摊销

1、范围

办公费是指公司内各单位办公文具、办公家具、办公通讯器材等（包括打印纸、文件袋、胶水、透明胶、钉书钉、水性笔、笔芯、便签、软、硬皮笔记本、复写纸、标签、橡皮、修正液、荧光笔、回形针、图钉、大头针、直尺、刻刀刀片、剪刀、蝴蝶夹、订书机、舌扣袋、塑料资料袋、文件夹、文件盒、电脑插座、笔筒、纸杯托、印台、计算器、白板、抽杆夹、起钉器、档案袋、电话线、电话机等）的购置费用。低值易消耗品摊销包括墨盒、色带、碳粉等耗材，电脑配件和低值打印机（500元以下）等价格较低且易消耗的物品。

2、标准

办公费实行定额管理与预算管理。人均办公费用标准为20元/人/月，超过数额或购买大额物品需提交书面申请，并由部长、分管领导、财务部长、总经理签字审批。

3、开支流程及要求

（1）机关各部室每月20日前上报下月办公用品计划。

（2）公司办公用品由行政部门在预算额度内按需求购买、管理，办公用品购置实行定点采购管理。

（3）行政部设专人对办公用品进行管理。办公用品采购审批程序：行政部部长审批审核，并经分管领导审批后到定点单位采购。

（4）各子公司行政部应按月8日前将办公用品领用及费用分配表报集团行政部备案。（5）严禁公司内部各单位自行采购有关办公用品，否则，由此发生的费用，将不予报销。

（6）行政部应建立领用大金额办公物品登记薄，做好办公用品的管理工作。

（三）差旅费

1、范围

差旅费是指因公外出发生的各种交通费、住宿费、伙食费、出差补助等。差旅费实行行政管理。

2、标准

差旅费实行实报实销。出差补助按出差地点分为：平乐45元/天（仅发放给司机）、自治区内60元/天、自治区外80元/天。

3、开支流程及要求

（1）差旅费报销流程严格按照财务部要求执行：原始凭证到财务部贴单——经办人签字——部门领导签字——分管副总签字——财务部长签字——总经理签字——财务出纳处报销

（2）因个人原因发生的费用均不得报销。

（四）公务车费

1、范围

公务车费是指用于车辆的燃油费、停车费、过路过桥费、保养费、保险费、修理费等。公务车费实行预算管理、行政管理相结合的原则。

2、标准

公务车燃油费实行定额管理，机关3台和鼎翔1台公务车燃油定额180升/月，其余公务车燃油定额150升/月；集团及各子篇四：项目成本计划书

厦门理工学院新建公寓楼项目

成本计划书

编制

审核

时间 2013年4月15日

厦门理工学院新建公寓楼工程项目部成本计划方案

一、工程及成本概况

1、工程概况

厦门理工学院公寓楼项目工程位于厦门理工学院东区，总建筑面积15504.55㎡，其中楼结构为框混结构，地下一层，地上6层，建筑高度40.35米；工程总占地 16000 ㎡。建设单位：林子建筑实业有限责任公司 设计单位：厦门市建筑设计院 监理单位：厦门市工程咨询公司

本工程开工日期为2013 年4月10日，竣工日期为于2013年9月12日。合同工期为156天。总建筑面积为15504.55 m2,其中地下室建筑面积2504m2,裙房建筑面积13000.55m2。

工程按使用功能分为裙房和主体高层两大分区，裙房主要用途为地下部分为商铺，超市、设备间，室内装修为普通装修。

依据该项目的建筑规模，项目部管理组织机构计划由7人组成：分别设 置项目经理(1人)、项目工程师、采购员、安全生产管理员员、质量检查员、财务人员、施工员。

2、成本概况：（1）中标合同价：

该项目中标合同总价为 4000 万元，其中土建部分为 3800万元，与公司签订责任成本为业主确认的结算造价基础上降20%（含税），项目计划成本降低率为3.5%。

二、成本管理机构及责任

1、成立项目成本管理小组：

针对该项目工程特点及成本情况,项目部成立项目成本管理小组： 组 长: 副组长: 组 员:

2、成本管理小组责任：

成本管理小组负责对该项目成本进行各方面的分析,针对各项目制定对策和措施 ,编制责任成本降低计划，依据成本降低计划制定各管理岗位责任,对公司下达的成本进行分解,具体落实到岗位、到人员；编制考核办法对各岗位进行责任成本考核,制定岗位责任奖罚兑现标准；以此编制成本策划方案,并负责各个方案的实施,确保项目成本管理体系在该项目上的有效运行，对岗位成本进行考核，并实行奖罚，编制岗位责任书并与每个人进行合同签订。

3、项目成本管理机构运行考核 项目成本管理机构运行考核包括两部分 ：一部分为公司组织的成本考核，另一部分是项目部依据项目成本策划方案，通过月成本分析，每月对管理机构运行进行内部考核，通过对内外部考核的结果进行总结分析，已达到逐渐提高的目的。

三、项目责任成本分析 依据相关资料对公司下达的项目成本进行分析：本工程开工前成本领导小组进行成本策划，大家集思广益、群策群力，成本做到事前预控，明确生产过程中各个职能岗位的成本主要控制的内容及控制措施，使每位管理人员都有强烈的成本意识，施工过程中做到应控制什么怎么控制。

第三篇：管理费用核算技巧

《中华人民共和国企业会计制度》规定：管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计人营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。

“管理费用”是企业所得税检查的重点。对“管理费用”实施检查时，主要是针对“管理费用”科目核算的范围进行检查。

（1）工会经费及职工教育经费的检查。

首先检查“其他应付款-—应付工会经费”账户的借方发生额，并看阅原始凭证，看是否有工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》，凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除；其次，核实计税工资总额乘以2％计算应提工会经费数，与“其他应付款付工会经费”贷方累计发生额相对照；将计税工资总额乘以1.5％计算应提职工福利费，与“应付福利费”贷方累计发生额相对照，如应提数小于实提数，其多提部分应调增应纳税所得额；再次，从“管理费用”账户摘要栏检查，看是否有职工委培费、福利费等应属于在工会经费和职工福利费列支的项目，如有，应全额调增应纳税所得额。

（2）无形资产摊销的检查。

税法规定，无形资产的摊销按下列原则进行：

（Ⅰ）对于受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有资产期限和受益期限的，按照法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年限孰短原则摊销；（Ⅱ）法律没有规定使用年限的，按合同或企业申请书规定的受益年限摊销；（Ⅲ）法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者企业自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。检查首先从“无形资产”账户借方发生额，结合其原始凭证，审查人账的金额是否真实，如果属于以前人账的，还需询问或查阅人账和原始凭证；其次，检查企业的合同，并结合企业“无形资产”账户贷方发生额审查其摊销期限和金额是否正确。对于软件的检查，主要是查阅原始凭证，看纳税人购买计算机硬件所附带的软件是否单独计价，如未单独计价的，应并人计算机硬件作为固定资产管理。

（3）开办费摊销的检查。

首先审查“递延资产——开办费”账户借方发生额，并结合原始凭证逐项审查其开支内容是否属实、合理，—看有无将应计入固定资产的费用列入开办费的情况；然后将“递延资产——开办费”贷方与“管理费用——开办费摊销”核对，看摊销期是否在五年之内，摊销额计算是否正确。

（4）业务招待费的检查。

第一，检查“管理费用——业务招待费”累计发生额，对于少数发生额为整数的，应注意抽查原始凭证，看企业有无“边支边提”双重列支业务招待费的问题，如有，应将其提取数冲回；

第二，检查“销售费用”、“管理费用——其他费用”、“办公费”、“差旅费”等明细科目摘要，调阅原始凭证，看有无乱挤招待费的现象，如有，应将其金额合并作为企业当期实际列支金额；

第三，检查计提基数。业务招待费的计提基数包括“主营业务收入和其他业务收入”，不包括“营业外收入”和“投资收益”；

第四，根据行业特点，结合《企业所得税税前扣除办法》规定的扣除标准计算列支限额，对超过限额的部分应作纳税调增项目处理。

（5）坏账损失的检查。

对坏账损失的检查主要应把握两点：

一是冲销的坏账是否符合条件，有无报批手续。如果“坏账”是因债务人破产或死亡，应查核有无当地法院、工商等有权部门出具的有效证明；如果“坏账”是因债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍然不能收回的应收款项，应查核有无职能管理部门的审批手续；

二是对于采取备抵法核算坏账的企业，应注意提取数是否超过税法规定的比例。这里应当注意：由于在进行会计核算时，对坏账准备的提取是采用“差额提取”的方法，因此，在进行检查时，只能在当实际提取的坏账准备范围内进行调整。如果企业当实际提取的坏账准备小于或等于税法规定的提取限额，则按实际提取数在税前扣除，不作任何纳税调整。其差额部分，在以后也不得补扣；如果企业当实际提取的坏账准备大于税法规定的提取限额，则应当按照其差额部分进行纳税调整。

在备抵法下，每期确认的坏账损失是一个事先的估计数。估计坏账通常取决于两个因素。

一是估计的依据是什么，是应收款项期末余额还是本期实际发生的赊销金额。称为估计坏账的方法，属于企业的会计政策，常见的估计坏账的方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法、和销货百分比法三种；

二是估计多少，属于企业的会计估计，称为估计坏账的比例，估计坏账的比例应当根据企业的历史数据和经验。

应收账款余额百分比法是按应收款项期未余额的一定比例计算提取坏账准备的一种方法。理论上讲，这一比例应按坏账占应收款项的概率计算，发生坏账多的企业，比例应相对高一些，反之则低一些，企业应根据本企业的实际情况确定坏账准备的提取比例。

[案情说明]光井（漳州）电器有限公司坏1998年年末应收款项余额为400 000元；1999年发生坏账损失1 800元，1999年年末应收款项余额为540 000元；2000年发生坏账损失3 000元，2000年年末应收款项余额为600000元；2001年年末应收款项余额为720000元。光井（漳州）电器有限公司按应收款余额的5‰计提坏账准备。

[要求解答]光井（漳州）电器有限公司的坏账准备和坏账损失的会计处理。

[法律依据]《中华人民共和国企业会计制度》。

[会计处理]

①光井（漳州）电器有限公司1998年年末计提坏账准备前，假定“坏账准备”科目无余额，当年计提的坏账准备如下：

应提坏账准备：400000x5‰=2000（元）

借：管理费用——提取的坏账准备

2000

贷：坏账准备

2000

②光井（漳州）电器有限公司1999年有关会计处理如下：

A.转销已确认为坏账的款项1 800元，借：坏账准备

1800

贷：应收账款

1800

B.1999年年末，计提坏账准备。

应提坏账准备：540000x5‰-200=2，500（元）

借：管理费用——提取的坏账准备500

贷：坏账准备500

③光井（漳州）电器有限公司2000年有关会计处理如下：

A.转销已确认为坏账损失的款项3 000元，借：坏账准备

3000

贷：应收账款

3000

B.20（X）年年末，计提坏账准备。

应提坏账准备：

600000x5‰+300=3 300（元）

借：管理费用——提取的坏账准备3 300

贷：坏账准备300

④光井（漳州）电器有限公司2001年年末计提坏账准备：

应提坏账准备：720000x5‰-3 000=600（元）

借：管理费用——提取的坏账准备

600

贷：坏账准备

600

[分析指导]采用应收账款余额百分比法估计损失，能使年末调整后“坏账准备”科目余额直接体现为应收账款年未余额按预定比例提取的坏账损失数额，从而可以恰当地反映应收账款预期可变现净值。但也有人批评这种方法未能很好地解决收人与费用的配比问题，坏账损失的发生与企业赊销金额的多少有关，按应收账款余额的一定比例计提坏账准备，与当期赊销额的大小并无直接关系，特别是在实际坏账损失发生很不均衡的年份，企业计人当期的坏账损失与当期的赊销收入更无关系。

（6）差旅费的检查。

检查差旅费主要是针对发生额较大的或整数异常金额，查阅原始凭证的真实性、合法性，并注意有无下列问题：

（Ⅰ）将业务招待费列入差旅费开支。

（Ⅱ）因公出差事项的真实性。如发现公园门票、各种参观券等旅游票据则不得作为差旅费开支的范围。

（Ⅲ）以承包形式包干差旅费。主要是检查列支报销的凭据是否合法，有无自制“白条”报销差旅费的问题。

（Ⅳ）出差补助是否合理，出差的期限是否真实，补助标准是否符合财务制度。对于上述问题，均应作调增当期所得额处理。

（7）技术开发费的检查。

首先，要求企业提供开发新产品的专项批文，证实项目的合法性；其次，通过“管理费用”明细账，调阅技术开发费项目发生额的记账凭证、原始凭证，对照有关规定审查企业是否把不属于新产品、新工艺、新技术的开发费用，以及单台设备购置费超过10万元的设备、仪器等记人开发费用；最后，计算本实际应列支的技术开发费比上年增长的比例，确定税前扣除和加扣的金额，对超过扣除标准的部分不得扣除。

（8）固定资产租赁费的检查。

首先了解固定资产是否为管理部门使用；其次，查看租赁协议，确定租赁的性质，如属于融资租赁，则不得将租赁费直接扣除，应指导企业将其作为固定资产管理，并按规定计提折旧。属于经营租赁性质的，还需检查是否按照合同规定的使用期限进行摊销。

（9）上交管理费的检查。

上交管理费是指因总机构为其下属分支机构提供了某些服务，分支机构支付的管理费用。应重点检查以下内容：

（Ⅰ）上交的管理费是否与本企业生产、经营有关；

（Ⅱ）有无总机构出具的管理费汇集范围、定额分配依据和方法等证明文件；

（Ⅲ）有无经主管税务机关审定批准；

（Ⅳ）提取的比例是否正确。对不符合规定条件的管理费应作调增所得额处理。

（10）其他费用的检查。

主要包括，有无将资本性支出挤入管理费用；有无将属于营业外支出的内容误记人“管理费用”等等。对于核算错误不影响所得额的项目，检查人员应指导企业正确使用会计科目，如属于税收滞纳金等项目，则仍需调增当期应纳税所得额。

第四篇：管理费用定额及考核办法

管理费用定额及考核办法

为进一步强化企业管理，降低非生产性支出，制定以下管理费用定额及考核办法。

一、考核原则

1、财务部是管理费用的归口管理单位，负责制定和修订管理费用定额计划，对日常发生的管理费用进行控制、汇总、考核。

2、财务部审核的职责范围：管理费用是否符合公司规定标准，是否签批手续完备，原始单据是否真实、齐全，对超标费用提出处理意见报财务副总。

3、管理费用分为办公费、业务招待费、通讯费、材料、按国家规定提取或上缴的费用以及其他费用。对于办公费实行科室定额承包，每季度进行考核奖惩，对于其他费用，要严格审批手续，尽量压缩费用开支到最底限度。

4、管理费用为定额，原则上中间不变更。

二、考核范围

1、公司级领导的办公费实行定额管理，对各位领导进行考核。

2、管理系统的所有部门均为被考核单位。

3、销售部所发生的费用记入销售费用；供应部所发生的费用记入管理费用。

三、考核细则及有关规定

1、办公费用包括办公用品、印刷品、打字复印费、物料消耗、办公用品维修等。

2、办公用品的购置由使用单位提报计划送总部审批汇总，报分管副总（单位价值在500元以上的董事长）批准，转物资部，物资部核对库存后提报购买计划。

3、各单位的打字复印费，每月28日由文印室统计报财务部。

4、办公费由各单位控制。公司级领导的办公费在总部的定额内，对总部进行考核。

5、公司级领导的业务招待费、通讯费、用车费，由总部办登记，月末28日向财务部报表，对领导进行考核。各单位因工作需使用车辆、业务招待时，应提出申请，经分管副总批准后，总部办平衡，由此所发生的费用记入分管副总的定额内，对各位领导进行考核。公司聘请的技术专家、司法部门的费用有总部办办理，不对总部办考核。

6、出差执行《关于差旅费用等控制的有关规定》。总部办司机的过路、过桥费、养路费，进总部办的差旅费，对总部办考核。

7、参加会议、员工探亲的差旅费，由各费用发生单位承担。

8、特殊费用，不可预见的，有董事长批准，由总部办办理，列入公司费用。

9、保卫部为押运产品而发生的费用，进销售费用。

10、科室耗用物料，由各单位出具领料单，有总部办审批盖章。劳保用品有生产部出具领料单，对生产部考核。

11、科室用电、蒸汽由动力车间控制，进动力车间成本。

13、保卫部的消防器材维修，人事部的职工教育（含党员教育费、计划生育费、文体活动经费），总部办的车辆保险，生产部的环境绿化费、科室房屋维修，质检部的技术开发费，由各单位控制，对该单位考核。

四、奖惩规定

1、公司级领导及各部门的招待费、用车费，年底结算。招待节超按10%奖罚，用车费按20%奖罚。

2、各单位办公费节约按60%奖励，超支按100%处罚。每季度兑现一次。

3、差旅费按节超30%奖罚。每季度兑现一次。

4、通讯费按定额使用。开通外线的，节超按60%奖罚。

5、各单位一把手是该单位管理费用控制的直接责任人。分管公司级领导负有连带责任，所分管的单位费用节超按20%对公司级领导奖罚。

6、管理费用的奖惩考核以财务部统计数据为准，由财务部按规定时间进行统计，报财务副总批准后，对各单位进行奖罚。

本规定由财务部负责解释。

第五篇：管理费用的明细

管理费用的明细

工资: 指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。

职工福利费：指按管理部门职工工资总额及福利费开支的职工工资总额的14％提取的职工福利费。

折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。

办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用。

差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

运输费: 指企业管理部门使用内部、外部运输车辆的运输费用和租用交通车的租用费，过桥费、养路费，市内交通费，以及企业职工上下班使用的交通车辆所发生的费用和职工为上下班办理的乘车证费用等。

保险费: 指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。

租赁费: 指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。

修理费:指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。

咨询费:指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用。

诉讼费:指企业向法院起诉或应诉而支付的各项费用。

排污费: 指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用，以及超标准排污加收的排污费。

绿化费: 指企业对生产经营场所进行绿化而发生的零星费用。不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用。

物料消耗:指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。

低值易耗品摊销:指企业管理部门领用的低值易耗品。

无形资产摊销:指企业无形资产的摊销费，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、和商誉等的摊销费。

长期待摊费用摊销:指摊销期限在一年以上的各项长期待摊费用的摊销。

坏帐准备: 指企业计提的应收款项坏帐准备。

技术开发费:指企业上缴集团公司每年分摊核定的开发费和企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，包括：新产品设计费、工艺规程编制费、设备调试费、原材料和半成品的实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失等。

技术转让费:指企业为使用他人的非专利技术而支付的费用。

业务招待费:指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的费用等。

工会经费:指按企业职工工资总额的2％提取并拨交给工会专门用于工会活动的专项经费。

职工教育经费:指按企业职工工资总额的1.5％提取的职工教育经费。

社会统筹保险费:指按国家规定为企业职工提取的基本社会统筹保险基金，包括统筹养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等。

劳动保险费:指支付给离退休人员的工资、补贴、医药费、活动经费以及为职工支付的丧葬费、抚恤金等。

税金:指企业按规定交纳的房地产税、车船使用税、印花税、土地使用税。

土地使用费:指企业按规定交纳的土地使用费。

土地损失补偿费:指企业在生产经营过程中破坏其他单位使用的国有土地或者国家不征用的集体所有土地，除负责土地复垦外，还应当向遭受损失的单位支付的土地损失补偿费。土地损失补偿费，分为耕地的损失补偿费、林地的损失补偿费和其他土地的损失补偿费。

存货跌价及盘亏损失:指库存物资在清查盘点中，发现物资盘亏、毁损和定额内损毁造成的损失，以及提取的存货跌价准备。

水电费:指企业的管理部门耗用的水费、电费。

取暖费:指企业的管理部门发生的取暖费用。

仓库经费:指企业实际发生的仓库清理、倒运、装卸等费用。

会议费: 指企业管理部门因业务需要而举办或参与的各种发生在本埠及外地的会议支出，包括会议期间租用的场地费用、车辆费用、资料印刷费用、住宿费、往返交通费、补贴费用等。不包括企业股东在会和董事会的有关会议费。

审计费: 指企业聘请会计事务所等中介机构进行审计、验资、资产评估等发生的各项费用。不包括企业内部审计部门发生的费用。

董事会费:指董事会发生的包括董事会员津贴、会议费和差旅费等费用。

上级管理费:指企业按照上级核定的金额上缴的管理费。

提取的新增效益工资：指工效挂钩企业按当年工效挂钩有关规定提取的新增效益工资。

住房公积金:指按国家规定为管理部门职工提取的住房公积金。

摊销的潜亏挂帐数:指企业当年摊销的潜亏挂账数。

其他费用:批企业发生的除上述费用以外的其他管理费用。营业费用

★1.营业费用—工资—基本工资 —加班费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。★2.营业费用—职工福利费—福利费 —医疗补助 说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。★3.营业费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。★4.营业费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。

★5.营业费用—劳动保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。

★6.营业费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。★7.营业费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。★8.营业费用—劳动保护费

说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。★9.营业费用—办公费—书报费 —印刷费

—日常办公用品费 —消耗用品费 —其他

说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他”包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。★10.营业费用—物料消耗

说明：本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。★11.营业费用—运输费

说明：本二级科目主要指营业部发生的运输费。★12.营业费用—装卸费

说明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。★13.营业费用—包装费

说明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。★14.营业费用—广告费

说明：本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。★15.营业费用—租赁费

说明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用，以及办公地的物业管理费等。

★16.营业费用—水电费

说明：本二级科目指营业部发生的用水，用电的费用。★17.营业费用—邮电费—快递费 —上网费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“快递费”指其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS），“上网费”指Internet使用费，LGE-NET使用费。

★18.营业费用—电话费—固定电话费

—手机费

说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费，“手机费”指手机部门移动电话使用费。★19.营业费用—差旅费—国内 —国外

—市内交通费 —培训差旅费

说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指营业部职工国内出差发生的费用，“国外”指营业部职工国外出差发生的费用，“市内交通费”指营业部

职工市内办公发生的交通费“培训差旅费”指营业部职工培训期间发生的住宿费，交通费等。

★20.营业费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用。★21.营业费用—车辆费—油费 —养路费 —租车费 —修理费

—车辆维护用品费 —车辆租金 —其他

说明：本二级科目包括七个三级科目，“油费”指营业部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指营业部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指营业部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指营业部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。★22.营业费用—招待费—招待费 —活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司营业部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司营业部职工内部聚餐发生的费用。★23.营业费用—通关费—通关费 —商检费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“通关费”指营业部进出口货物时发生的通关费用。“商检费”指营业部进出口货物时发生的商检费。★24.营业费用—售后服务—运输费 —修理费 —材料费 —其他

说明：本二级科目包含四个三级科目，“运输费”指营业部售后服务过程中发生的运输费，“修理费”指营业部售后服务过程中发生的维修费，“材料费”指营业部售后服务过程中发生的材料费。“其他”指营业部售后服务过程中发生的不包含在其他三级科目中的售后服务费。★25.营业费用—样品费

说明：本二级科目指营业部展示过程中使用样品的费用。★26.营业费用—劳务费

说明：本二级科目主要指营业部发生的资料翻译费等劳务费。★27.营业费用—市场基金 说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为代理商发生的费用所计提的基金。

★28.营业费用—维修基金 说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品售后服务产生的维修费用所计提的基金。★29.营业费用—销售风险基金 说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品销售过程中发生的产品跌价所产生的风险而计提的基金。★30.营业费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他营业部部办公用品移动和安装费等，但不包括公司生产的产品的修理费。

★31.营业费用—业务宣传费 —促销费—促销员工资 —促销费—促销赠品费 —宣传品费 —其他

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“促销费”又包括两个四级科目，“促销员工资”指促销员的工资等费用，“促销赠品费”指促销活动中发放赠品的费用；三级科目“宣传品费”指业务宣传品的制作费用以及购买宣传品的费用 “其他„指业务宣传活动中发生的其他费用。★32.营业费用—会议费—会议费 —餐费

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“会议费”指营业部发生的参加同行业的联席会议费等，“餐费”指营业部会议期间的餐饮费。★33.营业费用—培训费—讲师费 —资料费 —餐费 —其他

说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。★34.营业费用—中介费/代理费

说明：本二级科目包含营业部发生的人事档案代理费，招聘中介费。★35.营业费用—咨询费 说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。

★36.营业费用—保险费

说明：本二级科目指营业部发生的车辆保险费等。★37.营业费用—折旧费

说明 ：本二级科目是指营业部使用的固定资产每月所计提的折旧。★38.营业费用—其他—签证费 —清洁费

—其他

说明：本二级科目包含三个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“清洁费”指营业部雇佣保洁员费用，“其他”指营业部“营业费用”其他二级科目所未包括的费用。在建工程明细科目有哪些 根据企业会计制度的规定：

1。企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款、拨付材料、交付安装设备时，按照实际支付的价款、拨交付材料和设备的实际成本，计入“在建工程”科目。

2.企业自营的基建工程，应当按照发生的与基建项目有关的费用、成本、税金等，包括：领用的工程物资，领用的企业存货及其不得抵扣的增值税进项税额，项目人员工资、福利费，辅助生产提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费，单项工程或单位工程报废或毁损的净损失，工程物资在建设期间的盘盈盘亏毁损，试生产发生的净费用等，计入“在建工程”科目。

如上所述，企业发生的各种费用是否能够计入在建工程科目，取决发生的费用是否属于该项目直接有关的费用。所以说，企业发生的管理费用，一般不能结转计入在建工程，无论企业在建设期间是否从事其他生产经营活动。