非税收管理1

第一篇：非税收管理1

1).正确理解政府非税收入的概念，需要重点把握以下几点（）。A.政府非税收入具有特定的征收主体，即各企事业单位。

B.政府非税收入是政府财力的重要组成部分，必须纳入财政管理体系 C.政府非税收入一般都具有专门用途 D.政府非税收入必须依法管理 E.以上选项都对

【您的答案】 A, B, C 【正确答案】 BCD(1).政府非税收入分配与经济分配和信用分配相比较，具体差别表现在（）。A.分配起源的差别 B.分配依据的差别 C.分配目的的差别 D.分配的主体差别 E.以上选项都对

【您的答案】 A, B, C, D, E 【正确答案】 ABCDE【答案正确】

(1).政府非税收入的特点包括（）。A.有偿性 B.非普遍性 C.自主性

D.灵活性 E.不稳定性

【您的答案】 A, B, C, D, E 【正确答案】 ABCDE【答案正确】

1).以下对外部经济的表述中，错误的是（）。A.外部性有正的外部性与负的外部性两类 B.外部性都是有益的

C.一个生产经营单位(或消费者)采取的行动使外部其他生产经营单位或消费者得到益处，这种现象称之为正的外部经济

D.一个生产经营单位(或消费者)采取的行动使外部其他生产经营单位或消费者受到损失，这种现象称为外部不经济 【您的答案】 B 【

(1).()是以政府提供特定服务和公共设施而向受益者和使用者收取的补偿费和使用费。A．行政事业性收费收入 B．政府性基金收入

C．国有资产(资源)收入 D．罚没收入 【您的答案】 A 【).在公共产品生产成本一定的情况下，政府部门不能通过对政府非税收入标准的控制来调节资源供应状况。【您的答案】 错

【

(1).1973年的税制改革之后，中国大地几乎只剩下了工商税、工商统一税两个税种。【您的答案】 对 【

(1).1983年利改税以来，（）成为了财政收入的补充形式。A．税收收入 B．非税收收入 C.捐赠收入 D．其他收入

【您的答案】 B 【正确答案】 B【答案正确】

(1).按资金收入归属进行分类，行政事业性收费可分为（a.b.c A.中央项目 B.地方项目

C.中央与地方共享项目。D.国家收费项目 E.省级收费项目 【正确答案】 ABC

(1).行政性收费的特点是灵活性和相对稳定性。（错）【您的答案】错

1).行政性收费实行中央、省两级审批管理制度。（）【您的答案】 对

【正确答案】 对【答案正确】

(1).行政性收费标准的审批原则是（abcde）。A.公正、公开的原则 B.依法定费的原则

C.适度合理收费的原则

D.与国际标准相衔接的原则

E.充分考虑交费单位及个人承受能力的原则 【您的答案】 A, B, C, E 【正确答案】 ABCDE）。1).事业性收费标准审批原则包括（）。A．政策约束的原则 B．效率化原则 C．合理补偿原则 D．透明化原则

E．与物价水平相衔接原则 【您的答案】 A, B, C, D 【正确答案】 ACE 【答案解析】 事业性收费标准审批的具体原则如下：政策约束的原则、合理补偿原则、与物价水平相衔接原则。

1).政府性基金的特点包括（）。A．专款专用性 B．有偿性 C．无偿性

D．保值增值性

E．时效性

【您的答案】 A, B, C, E 【正确答案】 ACDE 【答案解析】 政府性基金的特点是专款专用性、无偿性、保值增值性、时效性。

1).我国政府性基金设立的首要原则应是（）。A．效率化原则 B．财政原则

C．专款专用原则 D．法制化管理原则 【您的答案】 B 【正确答案】 B【答案正确】

【答案解析】 政府性基金的财政原则是指政府性基金设立的目的是为了筹集财政资金，保证特定财政支出的需要。近几年我国出台的所有的基金项目，都是为了筹集资金。所以，我国政府性基金设立的首要原则应是财政原则。

1).中央水利建设基金专项用于地方重点水利工程建设项目；地方中小河流、湖泊的治理；地方重点水土流失防治工程建设；其他经省级人民政府批准的水利工程项目。【您的答案】 对 【正确答案】 错

【答案解析】 中央水利建设基金专项用于：大江大河重点治理工程维护和建设；大江大河防汛抗洪设施维护和水毁工程修复；大江大河的清淤除障及流域内蓄滞洪区安全建设；全国性防汛抗旱通讯和信息系统维护和建设；其他经国务院批准的全局性水利工程。

(1).凡是在中华人民共和国境内，从事娱乐业、广告业并缴纳营业税的单位和个人，都要按照营业额的（）缴纳文化事业建设费。A．5% B．2% C．3% D．7% 【您的答案】 A 【正确答案】 C 【答案解析】 凡是在中华人民共和国境内，从事娱乐业、广告业并缴纳营业税的单位和个人，都要按照营业额的3%缴纳文化事业建设费。

(1).残疾人就业保障金专项用于（）。A．补贴残疾人职业培训费用

B．奖励超比例安置残疾人就业的单位及为安排残疾人就业做出显著成绩的单位 C．有偿扶持残疾人集体从业、个体经营

D．经同级财政部门批准，适当补助残疾人劳动服务机构的经费开支 E．经同级财政部门批准，直接用于残疾人就业工作的其他开支 【您的答案】 A 【正确答案】 ABCDE

(1).专用票据分为定额专用票据和非定额专用票据两种。通用票据和各种专用票据不得互相串用，也不得转让、转借、代开。【您的答案】 错 【正确答案】 对

(1).在将行政事业性收费收入、罚没收入上缴国库时，应使用“特别缴款书”。【您的答案】 错

【正确答案】 错【答案正确】

【答案解析】 在将行政事业性收费收入、罚没收入上缴国库时，应使用“一般缴款书”。

(1).年度稽查的内容包括（）。A．行政事业收费项目稽查 B．政府性基金项目稽查

C．行政事业性收费标准稽查

D．政府性基金标准稽查

E．行政事业性收费和政府性基金票据稽查 【您的答案】 A, B, C, D, E 【正确答案】 ABCDE【答案正确】

1).财政专户会计制度要求每月进行一次结算，年终进行清理结算。【您的答案】 对

【正确答案】 对【答案正确】

1).行政单位和事业单位收取的行政事业性收费和政府性基金收入，按照（）发布的《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》进行会计核算。A．财政部 B．商业银行 C．保险公司 D．税务局

【您的答案】 A 【正确答案】 A【答案正确】

【答案解析】 行政单位和事业单位收取的行政事业性收费和政府性基金收入，按照财政部发布的《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》进行会计核算。

1).滞纳金属于罚没收入的范围。【您的答案】 错

【正确答案】 错【答案正确】

【答案解析】 滞纳金一般随其收费或征税收入按同一科目进行核算，不属于罚没收入的范围。).按照罚款项目标准确定方法的不同，可以将罚款项目分为（）。A．限额罚款 B．不限额罚款 C．倍数罚款

D．比例罚款

E．以上选项都正确

【您的答案】 A, B, C, D, E 【正确答案】 ACD 【答案解析】 按照罚款项目标准确定方法的不同，可以将罚款项目分为以下三类：限额罚款、倍数罚款、比例罚款。

1).海关、国家外汇管理局、铁道部等隶属中央的执法机关的罚没收入，（）上缴中央国库，（）上缴地方国库。A．70％，30％ B．50％，50％ C．80％，20％ D．60％，40％

【您的答案】 B 【正确答案】 B【答案正确】

【答案解析】 海关、国家外汇管理局、铁道部等隶属中央的执法机关的罚没收入，50％上缴中央国库，50％上缴地方国库).没收的赃物，由各级执法机关全国财政部门委托各级政府指定的拍卖行(公司)进行公开、公正、公平的竞价拍卖。禁止在执法机关内部处理。【您的答案】 对

【正确答案】 对【答案正确】

(1).当前，经营性国有资产的主要经营方式有（）。A．独立经营 B．承包经营 C．股份经营 D．委托经营

E．联合经营

【您的答案】 A, B, C 【正确答案】 ABCDE 【答案解析】 当前，经营性国有资产的主要经营方式有独立经营、委托经营、承包经营、租赁经营、股份经营、联合经营等等。).土地租金由同级财政部门负责征收，按规定全额纳入财政“土地租金”专户，专项用于土地开发整理和城市基础设施建设。【您的答案】 对

【正确答案】 对【答案正确】

(1).国家将其出资勘察形成的探矿权出让给探矿权人，按规定向探矿权人收取的价款是指（）。A．探矿权使用费 B．探矿权价款 C．采矿权使用费 D．采矿权价款 【您的答案】 C 【正确答案】 B 【答案解析】 探矿权价款，是指国家将其出资勘察形成的探矿权出让给探矿权人，按规定向探矿权人收取的价款。).按照规定，彩票公益金和发行费用必须纳入财政专户，按照（）规定，实行专户管理。A．收支两条线 B．收支一条线 C．统收统支 D．以上选项都不对 【您的答案】 B 【正确答案】 A 【答案解析】 按照规定，彩票公益金和发行费用必须纳入财政专户，按照“收支两条线”规定，实行专户管理。

1).我国现行的养老社会保险实行社会统筹与个人账户相结合的制度。（）【您的答案】 对

【正确答案】 对【答案正确】

1).城镇企业事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。（）【您的答案】 对

【正确答案】 对【答案正确】

(1).工伤社会保险基金由企业于每月（）前缴纳上月工伤社会保险费。A．30日 B．15日 C．10日 D．5日

【您的答案】 B 【正确答案】 C

1).各级财政部门要按照适当集中的原则，在当地同一系统国有商业银行开设一个预算外资金管理总账户，不得多头开户。【您的答案】 对

【正确答案】 对【答案正确】

1).（）年，国务院下发了《关于加强预算外资金管理的决定》，第一次明确了预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理。A．1993 B．1996 C．1987 D．2000 【您的答案】 B 【正确答案】 B【答案正确】

【答案解析】 1996年，国务院下发了《关于加强预算外资金管理的决定》，标志着我国非税收入管理进入了一个新的历史阶段，是非税收入管理上一次重大变革。这个决定第一次明确了预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理。

v 1).各级公、检、法、工商部门的各项收费、罚款，可以不使用中央或省级财政部门统一印制或监制的票据。【您的答案】 错

【正确答案】 错【答案正确】

【答案解析】 各级公、检、法、工商部门的各项收费、罚款，一律使用中央或省级财政部门统一印制或监制的票据，收费、罚款票据由执收、执罚单位财务部门统一向财政部门领取。

1).执收单位在实行“票款分离”时要做好以下几项工作（）。A．财务登记工作 B．人员培训 C．申请收费编码 D．清理收入过渡账户 E．领购缴费通知书 【您的答案】 A, B 【正确答案】 ABCDE 【答案解析】 执收单位在实行“票款分离”时要做好以下几项工作:清理收入过渡账户、申请收费编码、领购缴费通知书、人员培训、财务登记工作。

(1).目前中国非税收入管理中存在的问题包括（）A．非税收入占政府预算的比重过高 B．收费部门和收费项目过多

C．滥收费、乱罚款、自收自支、管理不严的现象比较突出 D．收费失控，加重了纳税人的负担

E．过多的基金、收费严重地扰乱了分配秩序，侵蚀了税基 【您的答案】 A, B, C, D, E 【正确答案】 ABCDE【答案正确】

(1).我国实行“费改税”，就是要用若干年时间，使我国的非税收入占财政收入的比重降至世界许多国家通行的水平，使国家财政收入占GDP的比重提高到20％左右。（）【您的答案】 对

【正确答案】 对【答案正确】

(1).我国税费制度改革的主要内容是（）A．清理整顿现有政府性收费、基金 B．将部分事业性收费转为经营性收费 C．实行费改税

D．将经营性收费转为事业性收费 E．实行规范化管理

【您的答案】 A, B, C, D, E 【正确答案】 ABCE

(1).推行费税改革主要途径有（）。A．正本清源，废止不合理收费项目

B．建立社会保障基金保值增值的机制

C．规范管理，适当保留部分规费项目，作为税收分配和财政调节的必要补充 D．兴税抑费，巩固和维护税收在收入分配中的主导地位 E．建立扩大消费需求的市场机制 【您的答案】 A, B, C, D, E 【正确答案】 ACD

(1).要解决费改税后可能出现的问题，必须合理调整中央与地方的收入关系，合理划分、调整中央与地方的权限。（）【您的答案】 对

【正确答案】 对【答案正确】

(1).通常是通过征税的形式来为提供公共物品筹资，通过（）来弥补提供准公共物品的成本。

A．政府补贴

B．收费等非税收入形式 C．税收形式 D．政府转移支付

【您的答案】 A 【正确答案】 B 【答案解析】 通常是通过征税的形式来为提供公共物品筹资，通过收费等非税收入形式来弥补提供准公共物品的成本。

(1).非税收入的种类的包括（）。A．利息收入 B．罚没收入 C．其他收入

D．国有企业资产和事业型企业的收入 E．政府提供公共产品和服务取得的收入 【您的答案】 B, C 【正确答案】 ABCDE

(1).对于以提供准公共产品为核心的政府非税收入，多数市场经济国家按照()原则确定政府收费标准。

A．对私人成本进行社会调整 B．对社会成本向私人分摊 C．对私人成本向社会分摊 D．对社会成本进行私人调整

【您的答案】 A, B, D 【正确答案】 AB 【答案解析】 对于以提供准公共产品为核心的政府非税收入，多数市场经济国家按照以下两条原则确定标准。一是对私人成本进行社会调整。二是对社会成本向私人分摊

(1).各国在非税收入的管理中，政府法令非常严厉，一旦发现违规行为或乱收费、乱罚款现象，就会采取重罚方式，直到绳之以法。【您的答案】 错 【正确答案】 对

第二篇：非居民税收管理的实践与思考

近年来，跨国交易、投资、承包工程和提供劳务等活动日益频繁，国际税源较为分散且隐蔽，管理难度加大，这部分税收流失问题日益凸显。由此，非居民税收管理工作在我国逐渐得到了重视，国家税务总局连续下发了《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发3号）、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）、《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发6号）及《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》（国税发11号）等文件，为了防范和降低非居民税收管理的风险。税务部门要在不断开拓新思路，狠抓大企业跨国税源控管的同时，积极探索非居民税收管理的新方法、新途径。

一、对非居民企业的再认识

《中华人民共和国企业所得税法》将企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业，并专门在第五章就非居民企业所得税源泉扣缴作规定。

（一）非居民企业的概念及纳税义务

非居民企业是指依照一国税法规定不符合居民企业标准的企业。非居民企业所得税是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境网内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业只负有限的纳税义务，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

例如：在我国注册成立的广东省韶关钢铁集团有限公司就是我国的居民企业，美国船级社没有在我国注册成立或者只是在我国设立外国公司的代表处及其他分支机构就是非居民企业。美国船级社派人来为广东省韶关钢铁集团有限公司提供船板检验服务，就其取得网的这部分检验费在我国负有纳税义务，缴纳企业所得税。

（二）源泉扣缴所得税的概述

源泉扣缴，是企业所得税的一种征收方式，它是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。非居民企业所得税源泉扣缴是指未在我国境内设立机构场所，但取得来源于我国所得的非居民企业，主要是股息、红利等权益性投资所得和利息、租金、特许权使用费以及财产转让所得，以境内支付人作为扣缴义务人。

又例如：praxairinternationalfinance（非居民企业）向广东普莱克斯韶钢实用气体有限公司（居民企业）提供贷款业务，非居民企业就其取得来源于我国的利息收入，在我国负有纳税义务，缴纳预提所得税，扣缴义务人为广东普莱克斯韶钢实用气体有限公司。

二、非居民税收管理存在的主要问题

通过对我市非居民税收管理现状的调研，发现非居民税收管理存在一些亟待解决的问题，主要存在的问题具体表现在以下几个方面：

（一）对非居民税收管理认识不足，没引起足够重视

在我市，许多单位并不了解非居民税收管理工作，对非居民企业缺乏认识，极个别单位甚至对市局转发的非居民企业税收管理相关文件根本没有过目，拿到文件就摆放在一边，重视程度不够。一提起“如何开展非居民税收管理工作”这类问题，得到的答案都是：我们这里并没有非居民企业。而实际上，非居民企业的无形之手早已伸到了我们的地盘。曾经有基层国税机关咨询过这样一个问题：非居民企业来我市进行权益性或债权性投资，从被投资方取得的分配收入（包括：股息、利息和特许权使用费等），作为主管税务机关该如何判定是否征税？很明显该基层国税对非居民税收管理的认识严重不足。

（二）非居民税收管理工作，税务人员的综合业务素质有待提高

非居民税收管理工作对税务人员综合业务素质的要求，既要懂得专业性很强的国际税收业务知识、熟悉外语、掌握国内外财务会计，又要懂合同、外汇、贸易和法律知识。目前，我市暂没有专职负责非居民税收管理工作的税务人员，大多数是兼职非居民税收管理工作。税务人员的综合业务素质不高，达不到对非居民企业精细化、科学化管理的要求，对非居民企业管理工作停留在有税就征的层面上，并没有深入开展非居民税收管理工作，这样致使对非居民企业监控不到位，没有充分发挥非居民税收管理的作用。

（三）非居民税收管理工作，缺少行之有效的软件

非居民税收管理工作除了总局征管软件ctais2.0外，对非居民税收的管理基本是通过税务人员手工进行分析和管理，科学化管理手段相对落后。一方面，总局征管软件ctais2.0提供给非居民税收管理工作的功能，仅仅是非居民企业的身份认定，申报和征收，对非居民企业申报数据真实性、准确性难以分析，对非居民税收管理工作带来极大地困难；另一方面，非居民税收管理工作没有向居民企业管理工作拥有自己一套强大的汇算清缴系统软件。

（四）非居民税收管理工作，缺乏部门间的相互配合非居民税收管理工作，各政府职能部门间的相互配合十分重要。涉及对外支

第三篇：浅谈如何加强税收管理

浅谈如何加强税收管理

当前，税源流失的原因是多方面的，偷逃税的手段也是多样的，税收管理过程是复杂的，笔者对如何提高税收管理工作提出以下对策。

1、加强对税收宣传对象的分析，加大宣传力度

加大宣传力度，使全社会都知道税收是“取之于民，用之于民”的道理，偷漏税行为是违法行为。做到有针对性的宣传，对领导干部、高收入者和企业经营管理人员，我们借“心连心”活动方式，做到“手牵手、人盯人”，以他们的社会影响力去对整个社会“宣传”。对个体工商业者，我们可对其进行批量“税务约谈”和座谈会的方式进行宣传；对青少年，我们可以到学校乃至村委会、居委会联系上税法宣传课，让他们从小增强税收意识，在今后的工作中依法纳税。

2、加强税源管理

在加强纳税人税源监控上，可实行属地管理，按行业或地段设岗，实行分类管理、划片巡查，这既有别于过去专管员管户制度，又能有效解决目前因责任不明产生的对纳税人疏于管理的问题，可使强化专业化管理原则得到贯彻，使管事与管户、管税得到优化。通过对税源实行动态跟踪管理，加强税源动态监控；加强对辖区内纳税人的生产经营、财务核算、申报纳税、代扣代缴、综合经济指标、行业税负以及税务检查处理等各类动态情况的分析监控。及时对照上级税务机关发布同行业税负及其预警标准，比较各部门上报统计部门的指标，结合各级协税护税、部门配合等各类相关统计分析信息，运用信息化手段进行综合分析和税源的动态监控和精细管理。税收管理员要定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，掌握其产品、原料、库存、能耗、物耗等生产经营基本状况和销售、成本、价格、增加值利润等财务情况，及时取得动态监控数据，找出影响税负变化的主要因素。通过对纳税人当期涉税指标与历史指标的纵向比对、同行业纳税人涉税指标的横向比对、实物库存及流转情况与账面记录情况的账实比对，分析税负变化趋势，实现动态监控，及时掌握纳税人的生产经营、户籍变动等情况，解决目前管户不清、底子不明、漏征漏管的问题。

3、加强对纳税人会计结账期的日常管理和高税负行业的评估、检查，规范行业预警税负的通报机制

管理部门应建立和完善纳税人会计结账期报备制度，加强对报备情况与实际执行情况的日常检查，对不一致者及时按规定处理。稽查部门应加强对管理部门相关信息的共享利用，强化选案针对性和效率性，有实施稽查过程中，认真核实纳税人会计结账日期制度的执行情况，有无在某个月份、某个人为调节应纳税款的现象，并及时反馈给管理部门，充分发挥以查促管，以管带查的效能，提高纳税申报的真实性，进一步探索和完善税收征管措施；在加强对低税负纳税人检查时，不能放松对高税负纳税人的税收监控和管理。要建立和健全高税负纳税人的税收管理机制，尤其要切实加强对该类纳税人生产工艺流程、财务核算制度、内部管理制度、产品增值水平等的了解，认真核实和掌握该类纳税人的真实税负水平，真正将依法应纳的税款及时足额征收入库，以杜绝纳税人的侥幸心理，矫正税务人员的麻痹思想，做到税负预警和税源监控有机结合，尽可能减少监控盲区，不断提高税收征收率。

4、提高税收信息化管理水平

税收信息量大且结构复杂。我们要去伪存真，留下切实需要的资料，对纳税资料进行有效分类。一方面是税务部门内部掌握的税务登记、纳税申报、发票发售、稽查历史、税款入库等资料情报；另一方面是税务部门外的涉税信息，包括企业经营情况、工商、银行、海关等部门的纳税人资料情报。在资料情报的处理上应建立起省级乃至国家级的信息处理中心，建立统一的网络结构和统一版本的主机服务器的应用系统，专门对收集起来的各种税收资料情报按统一规范格式进行转换、整理和输送，同时建立可以与工商、银行、财政、海关、企业及其他部门的计算机联网，保证从各地收集的纳税人资料的完整和信息资料的共享。

第四篇：税收管理

第一章税收管理概述

1、税收管理的原则：①依法治税原则 ②集权与分权相结合原则 ③组织收入与促进经济发展相结合原则 ④专业管理与群众管理相结合原则⑤效率原则

第三章税收基础管理

1、县以上（含本级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，有条件的城市，国家税务局（分局）、地方税务局（分局）可以按照“各区分散受理、全市集中处理”的原则办理税务登记。

2、办理设立税务登记的地点和时间要求：

①从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；

②从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；

③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；

④有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；

⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；

⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

3、不需要进行登记纳税人：国家机关，个人，无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩

4、变更税务登记申请：

①纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供证件、资料，申报办理变更税务登记。

②纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。

5、税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。

6、注销税务登记的申请（先注销税务，再工商）

①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

③境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

7、外出经营报验登记程序及要求：（期限要求见2-5）

纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

8、办理停业登记：纳税人在预计停业的上一个月向主管税务机关提出书面停业申请，并按规定填报《停业申请审批表》。纳税人的停业期限不得超过一年。

办理复业登记：纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。

9、非正常户的处理：纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。

10、遗失税务登记证件的处理：应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关。

11、税务登记的法律责任（金额等P43）

①未按规定办理税务登记事项的法律责任

②未按规定使用税务登记证件的法律责任

③骗取税务登记证件的法律责任

④未按规定办理税务登记证件验证、换证手续的法律责任

⑤其他规定

12、账簿设置：

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起１０日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

13、账务管理：

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起１５日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

14、账簿、凭证的保管

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存１０年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。

15、银行账户管理

从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；

16、法律责任（P46）

①账簿凭证管理方面的法律责任

②银行账户管理方面的法律责任

③税控装置安装使用方面的法律责任

17、发票印制：发票应当使用中文印制。禁止在境外印制发票。

18、纳税申报的定义

纳税申报是指纳税人发生纳税义务后，依照税法规定，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。

19、纳税申报的意义

①有利于增强纳税人的纳税观念，提高纳税自觉性

②有利于加强税收征管，提高征管效率

20、纳税申报的期限

纳税人经税务机关核定以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

纳税人、扣缴义务人如遇国家法定的公休假日，可以顺延。公休假日指元旦、春节、清明、“五一”国际劳动节、端午、国庆节、中秋以及双休日。所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续３日(含)以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

21、延期办理纳税申报一般最长不得超过3个月。

22、纳税申报的方式

1）直接申报、邮寄申报、数据电文申报

①直接申报：直接到办税服务厅申报、到指定巡回征收点申报、到指定的代征点申报

②邮寄申报：邮寄申报的适用范围、邮寄申报的邮件内容、邮寄申报的程序③数据电文申报：网上申报、电话申报、银行网点申报

2）自行申报和代理申报3）简易申报、简并申报

23、纳税申报的法律责任

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资

料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处50000元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

第五篇：非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法

非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法

非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》已经国家税务总局第5次局务会议审议通过，现予发布，自2009年3月1日起施行。

国家税务总局局长：肖捷

二○○九年一月二十日

非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 为规范对非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等

相关法律法规，制定本办法。

第二条 本办法所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。

第三条 本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装

饰、勘探及其他工程作业。

本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。

第四条 本办法所称非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。涉及个人所得税、印花税等税收的管理，应依照有关规定执行。

第二章 税源管理

第一节 登记备案管理

第五条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。

境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（见附件1），并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明

等资料。

第六条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。

第七条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况

报告表》（见附件2）。

第八条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》（见附件3）及付款凭证复印件。

境内机构和个人不向非居民支付工程价款或劳务费的，应当在项目完工开具验收证明前，向其主管税务机关报告非居民在项目所在地的项目执行进度、支付人名称及其支付款项金额、支付日期等相关情况。

第九条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人的主管税务机关报

送非居民申报纳税证明资料复印件。

第二节 税源信息管理第十条 税务机关应当建立税源监控机制，获取并利用发改委、建设、外汇管理、商务、教育、文化、体育等部门关于非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的相关信息，并可根据工作需要，将信息使用情况反馈给有关部门。

第十一条 非居民或境内机构和个人的同一涉税事项同时涉及国家税务局和地方税务局的，各主管税务机关办理涉税事项后应当制作《非居民承包工程作业和提供劳务项目信息传递表》（见附件4），并按月传递给对方纳入非居民税收管理档案。

第三章 申报征收

第一节 企业所得税

第十二条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

第十三条 非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税申报表，并附送

下列资料：

（一）工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；

（二）参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；

（三）财务会计报告或财务情况说明；

（四）非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》（以下简称报告表）（见附件5），并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。

非居民企业未按上述规定提交报告表及有关证明资料，或因项目执行发生变更等情形不符合享受税收协定待遇条件的，不得享受税收协定待遇，应依照企业所得税法规定缴纳税款。

第十四条 工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关根据附件1及非居民企业申报纳税证明资料或其他信息，确定符合企业所得税法实施条例第一百零六条所列指定扣缴的三种情形之一的，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人，并将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》（见附件6）送达被指定方。

第十五条 指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告

表及其他有关资料。

第十六条 扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳。主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起15日内通知非居民企业

在项目所在地申报纳税。

第十七条 非居民企业逾期仍未缴纳税款的，项目所在地主管税务机关应自逾期之日起15日内，收集该非居民企业从中国境内取得其他收入项目的信息，包括收入类型，支付人的名称、地址，支付金额、方式和日期等，并向其他收入项目支付人（以下简称其他支付人）发出《非居民企业欠税追缴告知书》（见附件7），并依法追缴税款和滞纳金。

非居民企业从中国境内取得其他收入项目，包括非居民企业从事其他工程作业或劳务项目所得，以及企业所得税法第三条第二、三款规定的其他收入项目。非居民企业有多个其他支付人的，项目所在地主管税务机关应根据信息准确性、收入金额、追缴成本等因素确定追

缴顺序。

第十八条 其他支付人主管税务机关应当提供必要的信息，协助项目所在地主管税务机

关执行追缴事宜。

第二节 营业税和增值税

第十九条 非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。

第二十条 非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购

买方为扣缴义务人。

工程作业发包方、劳务受让方或购买方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供下列证明资料的，应履行营业税或增值税扣缴义务：

（一）非居民纳税人境内机构和个人的工商登记和税务登记证明复印件及其从事经营活

动的证明资料；

（二）非居民委托境内机构和个人代理事项委托书及受托方的认可证明。

第二十一条 非居民进行营业税或增值税纳税申报，应当如实填写报送纳税申报表，并

附送下列资料：

（一）工程（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；

（二）参与工程或劳务作业或提供加工、修理修配的外籍人员的姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况；

（三）主管税务机关依法要求报送的其他有关资料。

第四章 跟踪管理 

第二十二条 主管税务机关应当按项目建档、分项管理的原则，建立非居民承包工程作业和提供劳务项目的管理台账和纳税档案，及时准确掌握工程和劳务项目的合同执行、施工进度、价款支付、对外付汇、税款缴纳等情况。

第二十三条 境内机构和个人从境外取得的付款凭证，主管税务机关对其真实性有疑义的，可要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可

作为计账核算的凭证。

第二十四条 主管税务机关应对非居民享受协定待遇进行事后管理，审核其提交的报告表和证明资料的真实性和准确性，对其不构成常设机构的情形进行认定。对于不符合享受协定待遇条件且未履行纳税义务的情形，税务机关应该依法追缴其应纳税款、滞纳金及罚款。

第二十五条 税务机关应当利用售付汇信息，包括境内机构和个人向非居民支付服务贸易款项的历史记录，以及当年新增发包项目付款计划等信息，对承包工程作业和提供劳务项目实施监控。对于付汇前有欠税情形的，应当及时通知纳税人或扣缴义务人缴纳，必要时可以告知有关外汇管理部门或指定外汇支付银行依法暂停付汇。

第二十六条 主管税务机关应对非居民参与国家、省、地市级重点建设项目，包括城市基础设施建设、能源建设、企业技术设备引进等项目中涉及的承包工程作业或提供劳务，以及其他有非居民参与的合同金额超过5000万元人民币的，实施重点税源监控管理；对承包方和发包方是否存在关联关系、合同实际执行情况、常设机构判定、境内外劳务收入划分等事项进行重点跟踪核查，对发现的问题，可以实施情报交换、反避税调查或税务稽查。

第二十七条 省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关应当于终了后45日内，将《非居民承包工程作业和提供劳务重点建设项目统计表》（见附件8），以及项目涉及的企业所得税、增值税、营业税、印花税、个人所得税等税收收入和税源变动情况的分析报告报

送国家税务总局（国际税务司）。

第二十八条 主管税务机关可根据需要对非居民承包工程作业和提供劳务的纳税情况实施税务审计，必要时应将审计结果及时传递给同级国家税务局或地方税务局。税务审计可以采取国家税务局、地方税务局联合审计的方式进行。

第二十九条 主管税务机关在境内难以获取涉税信息时，可以制作专项情报，由国家税务总局（国际税务司）向税收协定缔约国对方提出专项情报请求；非居民在中国境内未依法履行纳税义务的，主管税务机关可制作自动或自发情报，提交国家税务总局依照有关规定将非居民在中国境内的税收违法行为告知协定缔约国对方主管税务当局；对非居民承包工程作业和提供劳务有必要进行境外审计的，可根据税收情报交换有关规定，经国家税务总局批准

后组织实施。

第三十条 欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

第三十一条 对于非居民工程或劳务项目完毕，未按期结清税款并已离境的，主管税务机关可制作《税务事项告知书》（见附件9），通过信函、电子邮件、传真等方式，告知该非居民限期履行纳税义务，同时通知境内发包方或劳务受让者协助追缴税款。

第五章 法律责任

第三十二条 非居民、扣缴义务人或代理人实施承包工程作业和提供劳务有关事项存在税收违法行为的，税务机关应按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

第三十三条 境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

第六章 附 则 

第三十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办

法制定具体实施办法。