资产损失财务核销专项审计报告

第一篇：资产损失财务核销专项审计报告

资产损失财务核销专项审计报告

××专审字[

]第 号

××公司：

我们接受委托，对贵公司向***市国有资产监督管理委员会申报核销的资产损失进行了专项审计。按照《***市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》及其他有关规定进行资产损失财务核销，保证会计资料和资产损失财务核销资料的真实、合法和完整，是贵公司管理当局的责任；我们的责任是在审核贵公司提供的以××年××月××日为基准日的资产损失财务核销资料的基础上，对贵公司资产损失财务核销的相关事项发表审核意见。

我们的审计是按照《中国注册会计师审计准则》和《***市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》及其他有关规定进行的，在审计过程中我们实施了包括检查支持各项资产损失核销的证据等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作业已完成，现报告如下：

一、企业基本情况

介绍企业基本情况——参照会计报表附注中基本情况内容表述。

二、资产损失财务核销概况

（一）资产损失财务核销范围及内容

按照贵公司提供的申报核销的申请，本次贵公司申报核销的金额为

元，分类明细如下：

（二）资产损失财务核销依据

1、法律法规依据

（1）财政部颁布的《企业会计制度》及相关《问题解答》；

（2）国资发评价[2005]67号《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》；

（3）***市国资委**国资委统[200*]***《***市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》；

（4）***市国资委**国资委统[200*]***《***市国有企业资产减值准备管理的实施意见》；

（5）**国资委统[200*]***号《关于做好年度国有企业资产损失申报审核工作的通知》；（6）国家税务总局令第13号《企业财产损失所得税前扣除管理办法》；（7）**市国家税务局、**市地方税务局**国税所[200*]***《关于印发企业财产损失所得税前扣除审批事项操作规程》。

2、其他依据（1）业务约定书；

（2）××公司××[20××] ××号《××公司（企业）关于申报资产损失财务核销的请示》。

（三）资产损失财务核销基准日：××年××月××日

三、资产损失财务核销专项审计情况

（一）主要审计程序

1、培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做好资产损失财务核销基础工作；

2、对贵公司基准日的会计报表的相关科目进行审计，以确认申报核销的资产损失的基准日账面数的准确；

3、按照国家资产损失财务核销的有关政策和有关财务会计制度规定，对贵公司申报核销的资产损失进行审核。

（二）审核结果

经审核确认，贵公司符合资产损失财务核销申报条件的资产

元，分类明细如下： 各项损失核销的具体详见资产损失核销明细表及资产损失申报核销项目审核说明。

（三）企业申报的资产损失的账务处理对基准日会计报表的影响

上述资产损失的核销贵公司在我们审计基准日前已作账务处理，故对企业基准日会计报表的资产总额、负债总额及净资产不存在影响。

（四）其他需要专项说明的重大事项

1、本次贵公司申报核销的各项资产损失的账面值以贵公司提供的基准日报表及帐薄为依据，我们仅对涉及报损的相关科目的账面值进行了审核，我们未对贵公司的基准日会计报表进行审计。

2、在资产损失财务核销过程中，我们仅对贵公司申报核销的各项资产损失的真实性、合理性进行审核，对贵公司的申报资产损失核销损失的完整性我们未进行审核。

四、报告使用范围说明

本报告仅供国有资产管理部门审批、贵公司主管部门审查资产损失财务核销结果之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。附件：

1、资产损失财务核销汇总表（略）

2、资产损失核销明细表（略）

3、资产损失申报核销项目审核说明（略）

中国·***

二○××年××月××日

中国注册会计师：

中国注册会计师：

附件3：

资产损失申报核销项目审核说明

核销项目类别： 序号：01 索引号：SHSN-D-01 申报单位：××公司 申报项目名称：××

企业账面金额：账面金额为

元（其中：已计提减值准备

元）申报核销金额（元）：损失金额

元，其中已计提减值准备

元 项目情况简介： 对损失作详细介绍

关键证据：

1、企业资产损失认定表及内部核准文件；

2、董事会清算决议；

3、清算审计报告；

4、清理歇业总结报告；

5、注销税务登记证明；

6、工商吊销企业营业执照证明；

7、企业的相关财务料（包括会计报表、凭证及账簿）。… … 审核意见：

我们审核了贵公司提供的该项目的相关资料，经审核，我们认为企业申报核销的资产损失

元（其中已计提的减值准备

元）可以确认。

××会计师事务所

××年××月××日

第二篇：资产损失财务核销专项审计报告

资产损失财务核销专项审计报告

Xx专审字【2014】第号

Xx公司：

我们接受委托，对贵公司向朝阳市国有资产监督管理委员会申报核销的资产损失进行了专项审计。按照《XX市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》及其他有关规定进行资产损失财务核销，保证会计资料和资产损失财务核销资料的真实、合法和完整，是贵公司管理当局的责任；我们的责任是在审核贵公司提供的以XX年XX月XX日为基准日的资产损失财务核销资料的基础上，对贵公司资产损失财务核销的相关事项发表审核意见。

我们的审计是按照《中国注册会计师审计准则》和《XX市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》及其他有关规定进行的，在审计过程中我们实施了包括检查支持各项资产损失核销的证据等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工资为发表意见提供了合理的基础。审计工资业已完成，现报告如下：

一、企业基本情况

介绍企业基本情况----参照会计报表附注中基本情况内容表述。

二、资产损失财务核销概况

（一）资产损失财务核销范围及内容

按照贵公司提供的申报核销的申请，本次贵公司申报核销的金额为XXXXX元，分类明细如下：

（二）资产损失财务核销依据

1、法律法规依据

（1）财政部颁布的《企业会计制度》及相关《问题解答》；（2）国资发评价【2005】67号《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》；

（3）XX市国资委XX国资委统【200*】***《**市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》

（7）**市国家税务局、《关于印发企业财产损失所得税前扣除审批事项操作规程》。

2、其他依据（1）业务约定书；

（2）XX公司XX号《关于申报资产损失财务核销的请示》。

三、资产损失财务核销专项审计情况

（一）主要审计程序

1、培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做好资产损失财务核销基础工作；

2、对贵公司基准日的会计报表的相关科目进行审计，以确认申报核销的资产损失的基准日账面数的准确；

3、按照国家资产损失财务核销的有关政策和有关财务会计制度规定，对贵公司申报核销的资产损失进行审核。

（二）审核结果

经审核确认，贵公司符合资产损失财务核销申报条件的资产**元，分类明细如下：

各项损失核销的具体详见资产损失核销明细表及资产损失申报核销项目审核说明。

（三）企业申报的资产损失的账务处理对基准日会计报表的影响 上述资产损失的核销导致贵公司审计基准日会计报表的资产总额减少XX元、所有者权益减少XX元。

（四）其他需要专项说明的重大事项

本次贵公司申报核销的各项资产损失的账面值以贵公司提供的基准日报表及账簿为依据，我们仅对涉及报损的相关科目的账面值进行了审核，我们未对贵公司的基准日会计报表进行审计。

附件：

1、资产损失财务核销汇总表

2、资产损失核销明细表

3、资产损失申报核销项目审核说明

第三篇：资产损失财务核销专项审核报告

关于XXXXXX 资产损失财务核销情况的专项审核报告

XXXXX专审字XXXX第XXXX号

XXXXXXXXXX：

我们接受委托，对XXXXXXXX（以下简称“贵公司”）2008资产损失财务核销（以下简称“财务核销”）情况进行了审核。提供真实、完整的财务核销资料是XXXXXX管理当局的责任，我们的责任是在对XXXXX2008财务报表审计工作的基础上，通过对XXXXX提供的财务核销资料的审核，验证财务核销证据的充分性及确凿性、财务核销工作程序的合规性、财务核销账务处理的正确性及在2008财务决算中财务核销信息披露的真实性与完整性。

我们的审核是按照中国注册会计师审计准则和国务院国有资产监督管理委员会（以下简称“国资委”）印发的《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价[2005]67号）等有关文件的规定进行的。在审核过程中，我们结合XXXXXX财务核销的实际情况，实施了包括抽查财务核销资料等我们认为必要的审核程序。

一、XXXXX2008经审核确认的财务核销金额为128,642,029.76元，均直接在当期损益中列支，详见附件《企业资产损失财务核销情况表》。

XXXX2008的财务核销金额与我们经审核的确认数不一致，其差异原因如下：

1、冰改损失10,515,595.89元，因税务鉴证正在办理中，我们无法对其金额进行进行复核，但已进行了账处理；

2、非正常损失5,163,929.14元，因税务鉴证正在办理中，我们无法对其金额进行进行复核，但已进行了账处理；

二、XXXX2008经审核确认的财务核销金额为128,642,029.76元，其中：我们审核的金额为113,032,118.38元，包括固定资产核销111,335,618.38元，在建工程核销1,696,500.00元按照国资委印发的《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价[2005]67号）的有关规定，并于2009年1月11日出具了XXXX专审字[2009]第004号专项复核报告。

XXXXX2008的财务核销金额与我们经审核的确认数不一致，其差异原因如下：

1、冰改损失10,515,595.89元，因税务鉴证正在办理中，我们无法对其金 1 额进行复核，但已进行了账处理；

2、非正常损失5,163,929.14元，因税务鉴证正在办理中，我们无法对其金额进行进行复核，但已进行了账处理；

经审核，我们认为除上述差异金额外,XXXX2008的财务核销符合国资委印发的《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价[2005]67号）的有关规定。

本专项报告仅作为XXXXX向国资委报送2008财务决算报表的补充资料，不得用作任何其他目的。

XXXXXXXXXX会计师事务所

中国〃长沙

中国注册会计师：

中国注册会计师： XXXXX年XX月XX日

第四篇：财务专项审计报告

我们接受委托，对×××××有限公司（以下简称“×××公司”）截止××××年××月××日的资产、负债和所有者权益情况进行专项审计。按照国家颁发的会计准则,×××公司制定的会计核算制度及财务管理制度，进行会计核算和财务管理，并确保×××公司资产的安全与完整，以及提供真实、合法、完整的财务资料和其他相关资料是×××公司的责任；

我们的责任是对××××公司在该期间的资产、负债和所有者权益及损益情况进行专项审计并发表审计意见。我们的审计是依据相关企业会计制度和《中国注册会计师执业准则》进行的，在审计过程中，我们结合××××公司实际情况，实施了包括盘点、抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将有关审计情况及结果报告如下：

一、××××公司基本情况

（一）历史沿革××××公司于××××年××月××日成立，注册资本××××万人民币，认缴人为×××。

公司法定代表人：×××；

统一社会信用代码×××××××。

（二）注册地址、组织形式×××公司注册地址：××××。组织形式：××××。

（三）行业性质、经营范围、提供的主要产品和服务1、×××公司行业性质及经营范围行业性质：××××。

×××公司经营范围：企业依法自主选择经营项目，开展经营活动；

依法须经批准的项目，经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）2、×××公司提供的产品和服务为：××××。

（四）第一大股东以及最终实际控制人名称截止××××年××月××日，×××公司登记注册为××××公司，股东为×××，最终实际控制人×××。

二、财务审计情况经对×××公司××××的财务情况进行审计，截止××××年×月×日，资产总额××元，其中：流动资产××元，非流动资产××元；

负债总额××元，其中：流动负债××元。

具体审计情况如下：

（一）资产审计情况

aa、资产审计结果报表单位：元资产行次××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日流动资产：

货币资金1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2应收票据3应收账款4预付款项5应收利息6应收股利7其他应收款8存货9一年内到期的非流动资产10其他流动资产11流动资产合计12非流动资产：

可供出售金融资产13持有至到期投资14长期应收款15长期股权投资16投资性房地产17固定资产18在建工程19工程物资20固定资产清理21生产性生物资产22油气资产23无形资产24开发支出25商誉26长期待摊费用27递延所得税资产28其他非流动资产29非流动资产合计30资产总计31

bb、报表项目审计情况说明（单位：元）1、货币资金经审计，截止××××年×月×日，货币资金余额为×××元。货币资金各期末余额如下：

项目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日库存现金银行存款其他货币资金合计注：公司在银行共开立壹个账户，截止××××年××月××日，银行账户没有被冻结、查封的情况发生。

2、预付账款截止××年××月××日，预付账款余额为×××元。

（1）各期账龄分析如下表：

帐龄××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金额比例金额比例金额比例金额比例1年以内1-2年2-3年3年以上合计（2）××年××月××日预付账款中主要债务人如下：

单位名称金额款项性质工程款工程款（3）预付账款余额中，已结清全部工程款，没有取得发票的单位和金额如下：

已支付全部工程款的单位或个人名称已付款没有开票金额合计3、其他应收款截止××××年××月××日，其他应收款余额为××元。

（1）各期账龄分析如下表：

帐龄××××年××月××日××××年××月××日金额比例坏账准备金额比例坏账准备1年以内1-2年2-3年3年以上合计其他应收款帐面价值（2）××××年××月××日其他应收款中主要债务人如下：

单位名称金额款项性质借款保证金4、固定资产截止××××年××月××日，固定资产净值为×元。

（1）固定资产分类明细如下：

项目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日一、原价合计交通工具办公设备二、累计折旧合计交通工具办公设备三、减值准备合计交通工具办公设备四、净额合计交通工具办公设备（2）产权情况交通工具为××××，车牌号为：×××。

（3）资产租赁情况a、××××年××月××日，××公司与×××签订××租赁合同，×××公司租用对方××，年租金×××元，租期自××××年××月××日至××××年××月××日。

b、汽车租赁情况××××年××月××日，×××公司与×××签订了“车辆租赁协议”。合同约定，租用×××，月租金××元，租期3年，自××××年××月××日至××××年××月××日。

5、在建工程截止××××年××月××日，在建工程金额为×××元。

（1）在建工程为建设中×××公司的××，成本分类明细如下：

项目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日

建筑工程待摊支出管理费勘察费设计费监理费工程检测费图纸审查费利息支出其他待摊支出合计减：在建工程减值准备在建工程净额（2）×公司建设中××情况a、××××年××月××日，××公司取得×××项目投资备案回执，备案号为××号；

b、××××年××月××日，××公司取得建设用地规划许可证（地字第（××年）××号）。用地项目名称：×××××；

用地性质：商业用地；

用地面积：××××平方米；

c、截止××××年××月××日，××项目主体工程已封顶，目前项目处于停工状态；

d、××××项目的工程建设未见取得施工许可证。

（3）工程项目合同情况截止××××年××月××日，×××公司对外签订的工程项目合同如下表所示：

序号合同名称合同内容合同签订日合同对方单位实施情况合同金额*********26合计（4）工程合同项目款项支付情况截止××××年××月××日，××公司工程合同项目款项结算和支付情况如下表所示：

序号合同名称合同对方单位实施情况合同金额结算金额(含按进度结算)已支付金额未付金额1-2-3-4-5-6-78910111213-14-15-16--17--18-19-20-21-22-23-24-25-26合计

6、无形资产截止××××年××月××日，无形资产金额为××元。

（1）无形资产分类明细如下：

项目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日一、无形资产原价合计其中：土地使用权二、累计摊销合计其中：土地使用权三、无形资产减值准备合计四、无形资产净额合计（2）土地使用权价款支付情况截止××××年×月××日，已支付土地成本费用××元，其中：土地价款×××元，土地交易服务费×××元。具体情况如下表所示：

序号摘要付款日期费用项目土地价款交易服务费小计1234合计（3）无形资产情况无形资产为座落于×××，面积×××平方米。××年×月×日，××市自然资源和规划局与×××公司签订了国有建设用地使用权出让合同，合同总价××元。合同约定在××年××月××日前付款×××元，××公司已按约定支付价款×××元。剩余土地出让价款×××元，在×××年××月××日前支付。

（4）产权取得情况截止审计报告日，××公司尚没有取得该项土地的使用权证。

7、长期待摊费用截止××××年××月××日，长期待摊费用金额为××元。

（1）长期待摊费用分类明细如下：

项目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日管理费用财务费用税金及附加劳务费其他费用合计注：其他费用为××公司罚款支出××元，扣除政府补助资金×××元后的金额，再加须赔付××建设安装工程有限公司工程项目建设中停工损失×××元、土地交款逾期合同违约金×××后的余额。政府补助资金××元，为××公司××××年××月××日，收到×××财政局转入的项目鼓励资金。罚款支出××元，为××公司于××××年×月16日，向××城乡统筹发展局缴纳建设中的，非法占用土地罚款。

（2）房屋租赁情况管理费用支出中，包含房屋租赁费。××××年××月，××公司与××有限公司，签订房屋租赁合同，租用××××公司位于×××的房屋。租房保证金××元,年租金××元。租赁期限×年，自×××年××月××日至××××年××月××日止。

（二）负债及权益审计情况aa、负债及权益审计结果报表单位：元负债及所有者权益（或股东权益）行次××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日流动负债：

短期借款32以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债33应付票据34应付账款35预收款项36应付职工薪酬37应交税费38应付利息39应付股利40其他应付款41一年内到期的非流动负债42其他流动负债43流动负债合计44非流动负债：

长期借款45应付债券46长期应付款47专项应付款48预计负债49递延收益50递延所得税负债51其他非流动负债52非流动负债合计53负债合计54所有者权益（或股东权益）：

实收资本（或股本）55资本公积56减：库存股57其他综合收益58盈余公积59未分配利润60

所有者权益（或股东权益）合计61负债及所有者权益总计62bb、报表项目审计情况说明（单位：元）1、应付帐款截止××××年××月××日，应付账款账面余额××元。

（1）各期账龄分析如下：

帐龄××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金额比例金额比例金额比例金额比例1年以内1-2年2-3年3年以上合计（2）××××年××月××日应付账款中主要债权人如下：

单位名称金额款项性质2、应付职工薪酬截止××××年××月××日，应付职工薪酬余额×元。

（1）各期金额分项如下：

项目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利股份支付合计（2）职工及社保缴纳情况（3）××××年××月××日应付职工工资明细如下：

姓名金额合计3、应交税费截止××××年××月××日，应交税费金额为×元。应交税费分期分项明细如下：

项目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日应交增值税应交印花税合计

应交增值税负数为待抵扣的进项税额。

4、应付利息截止××××年××月××日，应付利息金额××元。应付利息明细如下：

项目××××年××月××日合计应付××有限公司借款利息，是依据双方签订的借款合同，按年利率××%计提的利息。

应付××借款利息，是依据××有限公司与××双方签订的收购框架协议，对投入××公司的资金按年利率××%计算的利息。

5、其他应付款截止××××年××月××日，其他应付款金额××元。

（1）各期账龄分析如下：

帐龄××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金额比例金额比例金额比例金额比例1年以内1-2年2-3年3年以上合计（2）其他应付款性质分析

款项性质金额合计（3）××××年××月××日其他应付款中主要债权人如下：

项目或单位金额款项性质（4）其他情况说明a、××××年××月××日，×××公司与×××公司签订借款协议。借款金额人民币××万元，期限××个月。××个月内期年化利率××%，××个月内期年化利率××%。

b、赔付损失为：××公司××建设有限公司支付因停工造成的损失×××万元，本款项在建设工程竣工验收后的十日内一次性结清。

c、滞纳金为××公司逾期支付土地款，须交纳的滞纳金。

三、特别事项说明1、诉讼事项2、××××附件：1、资产负债表2、货币资金明细表

3、预付账款明细表4、其他应收款明细表5、固定资产明细表6、在建工程明细表7、无形资产明细表8、长期待摊费用明细表9、应付账款明细表10、应付职工薪酬明细表11、应交税费明细表12、应付利息13、其他应付款明细表×××会计师事务所中国注册会计师：

中国注册会计师：

××××年××月××日

第五篇：关于不良资产损失财务核销的暂行规定

关于不良资产损失财务核销的

暂行规定

为规范集团公司所出资、监管的企业不良资产损失财务核销行为，加强企业财务管理，防止公司资产流失，依据相关法律、法规、规章，结合企业的实际情况，制定本暂行规定。

一、核销内容：

本暂行规定所称不良资产损失财务核销，是指企业在基准日之前，清理出的已经发生的各项资产损失、以前的经营潜亏和资金挂账，经董事长（股东会）出资人批准核销后，确认为不良资产损失，对该项、类不良资产进行清收、处置，并对其账面余额和相应的资产减值准备进行财务核销的工作。

企业的不良资产损失包括:货币资金损失、坏账损失、存货损失、待摊费用挂账损失、固定资产损失、在建工程损失、工程物资损失、无形资产损失、担保损失、股权投资损失、债权投资损失、经营证券期货外汇交易损失、其他资产损失等。

二、适用范围

企业因下列情形进行的账务清理和资产清查，其清理、清查后的不良资产损失财务核销行为均属企业不良资产损失财务核销的范围。

（一）、企业合并或者分立；

（二）、实施公司制改建；

（三）、非公司制企业整体出售；

（四）、根据有关规定清产核资；

（五）、依法清理整顿或者变更管理关系；

（六）、其他依法改变企业组织形式行为。

三、不良资产损失财务核销程序

企业发生的资产损失，涉及所有者权益财务核销的，应按照其内部管理制度的规定进行清理、清查，并将其结果按以下内部工作程序办理:

（一）、资产部门提出申请报告。企业内部有关资产责任部门经过取证后,提出《资产损失财务核销申请报告》，阐明资产损失的原因、事实和清理追索工作情况，并提供符合规定的资产损失财务核销证据材料。

（二）、财务部门提出复核意见。企业财务管理部门对《资产损失财务核销申请报告》和资产损失财务核销证据材料进行复核，提出复核意见。

（三）、管理、监督部门提出责任认定意见。企业内部审计、监察等相关部门对资产损失发生原因及处理情况进行审核，提出审核结案意见。企业管理部门进行责任认定和责任追究,确定责任人的责任和赔偿金额, 形成有关文字材料。对一时难以明确责任的资产损失,由企业内部审计、监察等部门签署意见,作为企业资产损失财务核销证据材料一并上报。

（四）、决策机构形成决议。对《资产损失财务核销申请报告》、经中介机构审核后的资产损失财务核销证据材料和资产损失财务核销专项审计报告,经股东会（董事会）会议核准同意，形成股东会（董事会）决议上报；

（五）、企业内部公示。企业申请财务核销的资产损失上报前，应当就拟核销资产损失的形成原因、金额、责任认定、清理追索及其相应处理意见等内容，在申请资产损失财务核销的企业内（以下称申报企业）进行公示，公示时间不少于七个工作日，无异议后上报股东会（董事会）。

（六）、企业申报材料

企业在申请资产损失财务核销时，应当提交下列材料：

1、《资产损失财务核销申请报告》，并附资产损失汇总表及明细表，逐笔逐项附报资产确认为事实损失的相关合法证据。

2、财务部门出具的资产损失财务核销复核意见。

3、管理、监督部门出具的资产损失责任认定意见。

4、中介机构出具的资产损失财务核销专项审计报告、经济鉴证报告或法律意见书。

5、股东会（董事会）办公会会议纪要。

6、申报企业内部公示情况材料。

7、其他需提供的备查资料。

（七）、对经批准核销的资产损失，确认为不良资产损失，由董事长批复申报企业。企业按批复内容和要求进行账务处理，办理不良资产移交、产权移交和过户手续。

（八）、对企业申报的资产损失财务核销，有董事长正式受理后在十五个工作日内作出批复，特殊情况除外。

四、已核销不良资产的移交和清收、处置程序 经批复财务核销的不良资产一律移交给资产经营部门（简称接收部门），董事长授权接收部门统一办理已核销不良资产的接收和清收、处置。

接收部门应当成立内部专门机构，负责接受和清收、处置已核销不良资产，建立接收和清收、处置已核销不良资产的专门台账,建立已核销不良资产收支月报表，报董事长备案。

五、移交和管理程序

（一）、已核销不良资产的移交企业（以下称移交企业）应当按照董事长批复逐项进行移交，并填报企业已核销不良资产移交表，由接收企业按不同情况进行产权管理。

（二）、已核销不良资产分为实物性不良资产和非实物性不良资产。已核销不良资产和原始产权应在董事长批复后十五个工作日内全部移交给接收企业，特殊情况除外。

（三）、已核销的实物性不良资产在移交时，接交双方应现场实地查看，并在监交企业（单位、部门）参与监交的情况下办理实物性不良资产移交工作。做到移交的实物性不良资产与移交企业账目相符，移交的实物性不良资产项目、数量、金额与董事长批复核销的内容完全一致。

（四）、已核销的非实物性不良资产在移交时，接交双方应当将已核销额量化到每个项目。对债权性不良资产，由接交双方共同发函，将债权人变更事宜通知债务人；对股权性不良资产，按有关股权变更的规定执行。

（五）、移交企业不得自行处置已核销不良资产，因特殊原因在移交前已处置的应说明原因。已核销不良资产所有账目、凭证、原始单据的移交，只是在财务账目上增减，账目、凭证、原始单据仍由移交企业保管，以便审计查阅，保证会计、统计工作的连续性。已核销不良资产移交后，移交企业对已移交的不良资产仍有配合追索、提供资料等方面的义务。

六、移交企业与接收企业的关系

（一）、独立核算的公司100%控股企业申报核销的资产损失，董事长批复核销后，其权属归集团公司，统一移交给董事长授权的接收部门清收、处置，签订《已核销不良资产移交协议》。

（二）、公司控股企业的已核销不良资产移交后，移交企业与接收企业签订《已核销不良资产剩余残值转让协议》，建立不良资产转让关系。

（三）、对特殊情况不良资产的移交等事项由董事长、移交企业和接收企业另行协商解决。

七、清收、处置程序

（一）、接收部门、企业在接受已核销不良资产后，要充分运用市场机制，公开、公平、公正地采取拍卖、公开竞价、协议清收等方式进行清收、处置。

（二）、已核销有残值的实物性不良资产，接收部门、企业应最大限度变现。确无利用价值或无残值的实物性不良资产，报董事长备案或股东会（董事会）核准后，作销账处理；已核销的债权性不良资产，可采取多种方式清收，有法律依据确实无法收回的债权、经营潜亏和资金挂账，报董事长备案或股东会（董事会）核准后可作销账处理；对已核销不良资产的清收、处置资金，设立资金专户管理，接受董事长、股东会（董事会）监督。

（三）、接收部门、企业应当在次年第一季度内向董事长报送已核销不良资产的清收、处置情况表及的已核销不良资产损失情况专项报告。专项报告主要内容：所有经批复的申报企业本的不良资产损失财务核销情况；接收部门、企业本所有接收的不良资产情况；对已核销不良资产本的清收、处置等工作情况；接收的已核销不良资产本的销案情况；清收、处置的资金使用、结余情况。

（四）、接收部门、企业应当对已核销不良资产的销案情况建立专门档案管理制度，以备查询和检查，并按照会计档案保存期限规定进行保管。存档资料内容主要包括：销案不良资产的基本情况；销案不良资产的清理和追索情况；销案不良资产的销案依据；销案不良资产的销案程序；销案不良资产损失原因分析及责任追究情况；其他相关材料。

（五）、股东会（董事会）对接收企业清收、处置的已核销不良资产进行全过程监督和管理，并建立不定期的抽查管理制度,以加强对已核销不良资产管理工作的监督。主要包括清收、处置方案；清收、处置方式；清收、处置程序；账户设置；清收、处置的资金等过程的监督和管理。

八、责任追究

（一）、部门、企业责任

申报企业、移交企业、接收企业及其有关工作人员在不良资产损失财务核销中违反相关规定的，股东会（董事会）将责令其纠正；企业资产损失财务核销工作程序不符合要求的，或财务核销证据材料不足的，股东会（董事会）责令其完善工作程序，收集、补充相关资产损失财务核销证据等材料。申报企业资产损失财务核销存在有意瞒报情况或者弄虚作假；移交企业、接收企业有意隐瞒或截留处置资产和处置收入以及内外勾结，串通作弊，压价处置资产等行为，造成集团公司资产流失的，股东会（董事会）除责令其改正外，将给予申报企业、移交企业、接收企业及其有关责任人相应的行政和纪律处分;涉嫌犯罪的，依法移交司法机关追究其法律责任。

（二）、中介机构责任 从事不良资产损失财务核销工作的中介机构、经济鉴证小组或相关专业技术部门，存在弄虚作假、损害集团公司资产权益的行为，要依法追究中介机构、经济鉴证小组或相关专业技术部门的经济责任，股东会（董事会）有权拒绝其在企业中进行有关经济活动，并提请其行业主管部门严肃查处；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关追究其法律责任。

(三)、人员责任

部门、企业的相关工作人员在企业不良资产损失财务核销工作中，有违法、违纪行为，造成集团公司资产流失的，股东会（董事会）按照有关法律、法规的规定，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员予以处理；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关追究其法律责任。

九、附则

（一）、本暂行规定由财务中心负责解释。

（二）、本暂行规定自公布之日起实施。

山东欧亚光伏集团有限公司

2013年1月28日