地方税减免操作规程(试行)

第一篇：地方税减免操作规程(试行)

地方税减免操作规程（试行）

第一章 总 则

第一条 为正确执行国家减免税政策，促进地方税减免管理工作规范化、制度化，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税收减免管理办法（试行）》、《江苏省地方税务局转发<国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知>的通知》以及其他有关减免税的规定，制定本操作规程。

第二条 本规程所称地方税范围包括房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、车船使用税、印花税、资源税，其减免税管理均适用本规程。

第三条 地方税减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指法律、行政法规、规章及其他规范性文件明确规定应由税务机关审批的地方税减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的地方税减免税项目。

本规程第二章列举了地方税报批和备案类减免税的减免事项和权限，凡未列举到的，请各地对照法律、法规、规范性文件的规定或者报请省局后处理，列举的项目被新的规定修改或废止的，按新规定执行。第四条 各级地方税务机关应按照规定的程序和权限进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。

第二章 减免事项和权限

第五条 房产税减免事项和权限：

（一）需报省辖市级政府审批的减免税： 省辖市市区的纳税人的困难性减免税。

（二）需报县级政府审批的减免税： 县（市）范围内纳税人的困难性减免税。

（三）需报所在地主管地税机关审批的减免税： 免税单位无偿使用纳税单位的房产。

（四）需报主管地税机关备案的减免税：

1、房屋大修停用在半年以上的；

2、政府部门、企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性老年服务机构；

3、经有关部门鉴定停止使用后毁损不堪居住的房屋和危险房屋；

4、对军队的军需工厂、武警部队工厂以及劳改、劳教的单位按规定应减免税的房产；

5、基建工地在施工期间为基建工程服务的各种工棚、材料棚、休息棚以及办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋；

6、单位和个人办的各类学校、医院（医务室）、托儿所、幼儿园自用的房产；

7、非营利性医疗机构的房产；

8、新办营利性医疗机构自用的房产；

9、中国信达、华融、长城、东方四大资产管理公司回收的在未处置前的闲置房地产；

10、高等学校自用的房产;

11、转为企业或进入企业的指定科研机构或社会公益类科研机构的科研开发自用房产；

12、集贸市场用房；

13、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房。

第六条 城镇土地使用税减免事项和权限：

（一）需报省地税局审批的减免税：

1、遭受重大自然灾害，受灾情况严重，确实无力缴纳土地使用税，年减免税额在10万元（含10万元）以上；

2、困难减免，年减免税额在10万元（含10万元）以上。

（二）需报省辖市级地税局审批的减免税：

1、民政部门举办的安置残疾人的福利工厂，其残疾人占全厂人数50%（含50%）以上，其自用的土地；

2、困难性减免，年减免税额在10万元以下。

（三）需报主管地税机关备案的减免税：

1、转为企业或进入企业的指定科研机构或社会公益类科研机构，其科研开发自用的土地；

2、营利性医疗机构自用的土地；

3、非营利性医疗机构自用的土地；

4、企业范围内的荒山、林地、湖泊占地；

5、免税单位无偿使用纳税单位的土地;

6、企业搬迁后，不使用的原有场地；

7、纳税人经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地；

8、既生产军品又生产民品的军队、武警的军需工厂，对其生产军品部分的土地。

第七条 车船使用税减免事项和权限：

（一）需省辖市级地税局审批的减免税： 市公交公司管辖的公共汽车、电车。

（二）需县（市）级地税局审批的减免税：

对县（市）级交通部门经营的行驶于农村的公共汽车。

（三）需报主管地税机关备案的减免税：

1、免税单位无偿使用纳税单位的车船；

2、非营利性医疗机构、疾病控制、妇幼保健等卫生机构自用的车船;

3、企业内部行驶，不领取行驶执照，也不在公路上行驶的车 辆;

4、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园能够明确划分是完全自用的车船；

5、省交通厅工程管理局所属的公路管理处（站）、航道管理处（站）其自有自用的车船;

6、老年服务机构自用的车船；

7、对由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算或差额预算单位自用的车船;第八条 土地增值税减免事项和权限： 需报房地产所在地主管地税机关备案的减免税： 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%。

第九条 印花税减免事项和权限： 应报主管地税机关备案的减免税事项：

1、无息、贴息贷款合同；

2、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。第十条 资源税的减免事项和权限：

（一）需报经省地税局审批的减免税：

因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的；

（二）需报经主管地税机关备案的减免税： 纳税人开采原油过程中用于加热、修井的原油。第十一条 城建税的减免事项和权限：

（一）需报经主管地税机关审批的减免税：

1、对下岗、失业人员从事增值税个体经营（增值税户），从业人员在8人以下的；

2、对下岗、失业人员从事个体经营（增值税户），从业人员8人以上，且安置的下岗失业人员比例达到30%以上的；

3、城镇退役士兵从事个体经营（增值税户），从业人员8人以下的；

4、城镇退役士兵从事个体经营（增值税户），从业人员8人以上的，安置的城镇退役士兵人员比例达到30%以上的；

5、新办的商贸企业当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上，并与其签订3年以上期限劳动合同，同时经过劳动保障部门认定的。

（二）需报经主管地税机关备案的减免税： 随同增值税、消费税和营业税减免的城建税。

第三章 申请与受理

第十二条 纳税人申请报批类减免税的，须向地税机关书面提出减免税申请，并根据不同的减免税项目提供相应的书面资料：

（一）减免税申请报告；

（二）财务会计报表；

（三）各地方税种还需提供以下资料：

1、房产税

⑴市、县人民政府同意减免房产税的批复或意见（困难性减免）；

⑵房屋权属证明；

⑶房产价值会计核算帐册；

⑷属于企业关闭、搬迁的，应附报主管部门或工商部门、规划等部门的证明文件或材料；

⑸属毁损不堪居住的房屋和危险房屋，应附报当地房产管理部门或其他法定部门出具的鉴定证明；

⑹属福利企业减免的，应附报民政部门发放的“社会福利企业证书”、年检合格报告等资料；

⑺对于房屋大修的，应附报房产大修理的计划报告、相关施工合同、帐务处理情况及相关的明细帐的复印材料； ⑻对出租住房的，应附报房屋出租明细（含租金收入及租金标准）、房屋租赁合同，对落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房，还应附报落实政策批文；

⑼对于因灾受损的，应提供保险公司的理赔证明、所属期的气象资料证明或其它能够有力说明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据；

⑽老年服务机构应提供执业登记批文和民政主管部门核发的注明“非营利性服务机构”的批准文件；

⑾医疗机构应提供执业登记批文和卫生行政主管部门核定的注明其性质的执业登记证书；

⑿转制科研机构应提供有关部门的转制批文； ⒀免税单位无偿使用纳税单位的房产的，应提供免税单位的性质证明材料；

⒁属于下岗再就业优惠政策的，应提供《再就业优惠证》（8人以上含雇工的）、业主身份证或劳动保障部门出具的企业认定证书和年检合格证书；

⒂城镇退役士兵从事个体经营的，应提供《城镇退役士兵自谋职业证》（8人以上含雇工的）和业主身份证；

⒃地方税务机关要求报送的其他资料。

2、城镇土地使用税 ⑴土地权属证明； ⑵属于企业关闭、搬迁的，应附报主管部门或工商部门、规划等部门的证明文件或材料；

⑶对于因灾受损的减免税，应提供保险公司的理赔证明、所属期的气象资料证明或其它能够有力说明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据；

⑷属福利企业减免的，应附报民政部门发放的“社会福利企业证书”复印件、年检合格报告和“残疾职工花名册”等资料；

⑸纳税人使用属开山填海整治的土地，应附报土地管理部门出具的证明文件；

⑹对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，应附报当地消防部门提供的安全防范用地证明文件；

⑻老年服务机构应提供执业登记批文和民政主管部门核发的注明“非营利性服务机构”的批准文件；

⑼医疗机构应提供执业登记批文和卫生行政主管部门核定的注明其性质的执业登记证书；

⑽转制科研机构应提供有关部门的转制批文； ⑾免税单位无偿使用纳税单位土地的，应提供免税单位的性质证明材料； ⑿属于下岗再就业优惠政策的，应提供《再就业优惠证》（8人以上含雇工的）、业主身份证或劳动保障部门出具的企业认定证书和年检合格证书；

⒀城镇退役士兵从事个体经营的，应提供《城镇退役士兵自谋职业证》（8人以上含雇工的）和业主身份证；

⒁地方税务机关要求报送的其他资料。

3、车船使用税

⑴市、县人民政府同意减免车船使用税的批复或意见（困难性减免）；

⑵车辆权属证明和行驶证件（复印件）；

⑶老年服务机构应提供执业登记批文和民政主管部门核发的注明“非营利性服务机构”的批准文件；

⑷医疗机构应提供执业登记批文和卫生行政主管部门核定的

注明其性质的执业登记证书；

⑸公交公司车船税的减免应提供车辆明细表和运营线路、票价批文；

⑹免税单位无偿使用纳税单位的车船的，应提供免税单位的性质证明材料；

⑺地方税务机关要求报送的其他资料。

4、城市维护建设税 ⑴随同“三税”减免的城建税应附报“三税”的减免批复；

⑵地方税务机关要求报送的其他资料。

5、土地增值税

纳税人建造普通标准住宅出售的，应附报普通标准住宅的相关证明文件。

6、资源税

⑴受灾企业保险公司证明或地方政府证明；

⑵所属期的气象资料证明或其它能够有力说明纳税人因灾受损的书证、物证或其他证据；

⑶地方税务机关要求报送的其他资料。

7、印花税

印花税的备案应提供所书立的合同的复印件，及合同书立双方的单位性质或个人身份的证明材料。

第十三条 个别纳税人缴纳地方税确有困难的，一般指以下情形：

⑴主营业务属国家鼓励发展项目，年度会计利润出现重大亏损的；

⑵遭受重大自然灾害或发生重大事故，给生产经营造成重大影响的；

⑶因科技研发、技术改造等投入资金较大，以致流动资金周转出现严重困难的； ⑷经主管地税机关认定的有其他特殊困难的。

第四章 审查与审批

第十四条 主管地税机关受理的减免税申请，或审批机关直接受理的减免税申请又委托主管地税机关调查的，主管地税机关都应就以下内容对申请人的减免税条件进行符合性调查，并按规定出具由调查责任人签署姓名的调查报告：

（一）申请人是否具有减免税的资格；

（二）申请人的生产经营情况和其他与申请减免税有关的情况；

（三）申请人的纳税申报情况；

（四）申请减免税事项适用的税收政策依据；

（五）申请减免税的时限；

（六）其他按规定需要审核的内容。

第十五条 审批机关应按规定制作减免税批复或《税务事项不

予批准决定书》，并由主管地税机关代为送达纳税人。

第十六条

减免税的报送时限由各地自定，原则上一年报送一次，逐年报送。由省局审批的减免税，报送时限为每年一季度末。第十七条 各级地税机关应严格按照总局《税收减免管理办法（试行）》的有关规定，及时办理减免税的审批、报批和备案审核工作。

第五章 附则

第十八条 除本规程已列明的减免税项目外，今后新出台的地方税减免政策规定均适用本规程。

第十九条 本规程由江苏省地方税务局负责解释。各省辖市局可按本规程规定，制定具体实施办法。

第二十条 本规程自发布之日起施行。

第二篇：《税收减免管理办法(试行)》

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

为了规范和加强减免税管理工作，总局制定了《税收减免管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：企业所得税减免税审批条件

国家税务总局

二○○五年八月三日 税收减免管理办法（试行）

第一章

总

则

第一条

为规范和加强减免税管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定，制定本办法。

第二条

本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。

第三条

各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范减免税管理。

第四条

减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

第五条

纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。

纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

第六条

纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

第七条

纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。

第八条

减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定。凡规定应由国家税务总局审批的，经由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关上报国家税务总局；凡规定应由省级税务机关及省级以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定审批权限，原则上由纳税人所在地的县（区）税务机关审批；对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分审批权限。

各级税务机关应按照规定的权限和程序进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。

第二章

减免税的申请、申报和审批实施

第九条

纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：

（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。

（二）财务会计报表、纳税申报表。

（三）有关部门出具的证明材料。

（四）税务机关要求提供的其他资料。

纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。

第十条

纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。

由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。

第十一条

税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：

（一）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。

（二）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。

（三）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。

（四）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。

第十二条

税务机关受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。

第十三条

减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。上级税务机关对减免税实地核查工作量大、耗时长的，可委托企业所在地区县级税务机关具体组织实施。

第十四条

减免税期限超过1个纳税的，进行一次性审批。

纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。

第十五条 有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按以下规定时限及时完成审批工作，作出审批决定：

县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日作出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须在60个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

第十六条

减免税申请符合法定条件、标准的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第十七条

税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。

第十八条

减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。

第十九条

纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报以下资料备案：

（一）减免税政策的执行情况。

（二）主管税务机关要求提供的有关资料。

主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。

第三章

减免税的监督管理

第二十条

纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报。

纳税人享受减免税到期的，应当申报缴纳税款。

税务机关和税收管理员应当对纳税人已享受减免税情况加强管理监督。

第二十一条 税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括：

（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税。

（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免税。

（三）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款；有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税。

（四）是否存在纳税人未经税务机关批准自行享受减免税的情况。

（五）已享受减免税是否未申报。

第二十二条

减免税的审批采取谁审批谁负责制度，各级税务机关应将减免税审批纳入岗位责任制考核体系中，建立税收行政执法责任追究制度。

（一）建立健全审批跟踪反馈制度。各级税务机关应当定期对审批工作情况进行跟踪与反馈，适时完善审批工作机制。

（二）建立审批案卷评查制度。各级审批机关应当建立各类审批资料案卷，妥善保管各类案卷资料，上级税务机关应定期对案卷资料进行评查。

（三）建立层级监督制度。上级税务机关应建立经常性的监督的制度，加强对下级税务机关减免税审批工作的监督，包括是否按本办法规定的权限、条件、时限等实施减免税审批工作。

第二十三条

税务机关应按本办法规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理和审批纳税人申请的减免税事项。非因客观原因未能及时受理或审批的，或者未按规定程序审批和核实造成审批错误的，应按税收征管法和税收执法责任制的有关规定追究责任。

第二十四条

纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。



因税务机关责任审批或核实错误，造成企业未缴或少缴税款，应按税收征管法第五十二条规定执行。

税务机关越权减免税的，按照税收征管法第八十四条的规定处理。

第二十五条 税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。

第四章

减免税的备案

第二十六条

主管税务机关应设立纳税人减免税管理台账，详细登记减免税的批准时间、项目、年限、金额，建立减免税动态管理监控机制。

第二十七条

属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业减免属于中央收入的税收达到或超过100万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况（包括减免税项目、减免依据、减免金额等）报省级税务机关备案。

第二十八条

各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关应在每年6月底前书面向国家税务总局报送上减免税情况和总结报告。由国家税务总局审批的减免税事项的落实情况应由省级税务机关书面报告。

减免税总结报告内容包括：减免税基本情况和分析；减免税政策落实情况及存在问题；减免税管理经验以及建议。

第二十九条 减免税的核算统计办法另行规定下发。

第五章 附则

第三十条

本办法自2005年10月1日起执行。以前规定与本办法相抵触的，按本办法执行。

第三十一条

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施方案。

国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知

国税发[2008]111号

发布时间：2008-12-1

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为有效落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其他税收法规规定的企业所得税减免税优惠政策，现将企业所得税减免税管理问题通知如下：

一、企业所得税的各类减免税应按照《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）的相关规定办理。

国税发[2005]129号文件规定与《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定不一致的，按《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定执行。

二、企业所得税减免税实行审批管理的，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容。

对列入备案管理的企业所得税减免的范围、方式，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局（企业所得税管理部门）自行研究确定，但同一省、自治区、直辖市和计划单列市范围内必须一致。

三、企业所得税减免税期限超过一个纳税的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。

四、企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定，税务部门在办理减免税手续时，可进一步简化手续，具体认定方式由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局研究确定。

五、对各类企业所得税减免税管理，税务机关应本着精简、高效、便利的原则，方便纳税人，减少报送资料，简化手续。

六、本通知自2008年1月1日起执行。

国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知

国税函〔2009〕255号

全文有效 成文日期：2009-05-15

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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）下发后，一些地区反映在落实企业所得税优惠政策过程中，有些问题还需要进一步明确。经研究，现将企业所得税税收优惠管理有关问题补充明确如下：

一、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。

列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

四、今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。

五、本通知自2008年1月1日起执行。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本规定和其他有关企业所得税减免税的规定，制定具体管理办法。

第三篇：江苏省财产行为税减免操作规程

江苏省财产行为税减免操作规程

第一章 总 则

第一条

为规范和加强全省财产行为税减免税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》和有关税收法律、法规、规章的规定，制定本操作规程。

第二条

本规程所称财产行为税范围包括房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、车船税、印花税、资源税、契税、耕地占用税、教育费附加等。

第三条

各级税务机关应按照本规程规定的程序和权限进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。

第二章 减免税的事项与权限

第四条 减免税事项包括：

（一）财产行为税各税种相应条例、细则、实施办法中规定的减免税事项；

（二）财政部、国家税务总局等有权部门出台的规范性文件中规定的减免税事项；

（三）江苏省财政厅、江苏省地方税务局按照规定确定的其他减免税事项。

第五条 本规程所规范的财产行为税减免税包括报批类减免 1 税和备案类减免税。报批类减免税是指法律、行政法规、规章及其他规范性文件明确规定应由税务机关审批的减免税事项；备案类减免税是指取消审批手续的减免税事项和不需税务机关审批的减免税事项。

第六条 减免税权限：

（一）报批类减免税

城镇土地使用税困难性减免事项审批权限集中在江苏省地方税务局。其他报批类减免税事项统一由主管税务机关办理。

（二）备案类减免税

备案类减免税事项统一由主管税务机关办理。

第七条 本规程列举的财产行为税减免税事项包括报批类和备案类两类（详见附件一），凡未列举的，请各地对照法律、法规、规范性文件的有关规定处理，列举的事项被新的规定修改或废止的，按新规定执行。

第三章 减免税的申请与受理

第八条 符合减免税条件的纳税人，应书面向主管税务机关提出减免申请，并按附件一的要求提供相关资料。

第九条 除以下减免税事项外，其他减免税事项应在办理纳税申报前提出申请：

（一）城镇土地使用税困难减免事项，纳税人减免税申请的期限为终了后2个月内；

（二）经市县人民政府批准的房产税困难性减免事项，纳税人 2 应在收到市县人民政府批准的有关材料之日起10个工作日内提出申请；

（三）城市、农村公共交通车辆的车船税减免事项，纳税人应在每年12月20日前提出免征下一申请。对内新增城市、农村公共交通车辆的车船税减免事项应在办理交强险前提出申请。

第十条 主管税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：

（一）申请的减免税事项，依法不需要由税务机关审批或备案的，应当按规定即时告知纳税人不受理。

（二）申请的减免税材料不齐全、存在错误或者不符合法定形式的，应当按规定一次性告知纳税人补正。

（三）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当按规定受理纳税人的申请。

第四章 减免税的备案与审批

第十一条

减免税的备案与审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

第十二条 主管税务机关对纳税人的减免税申请，除土地使用税报批类减免事项外，凡资料齐全、政策依据充分的，应当予以登记备案或审批。

第十三条 纳税人享受备案类减免税，经主管税务机关登记后，主管税务机关应向纳税人出具《税务事项登记备案告知书》，3 自登记备案后执行。纳税人未按规定备案的，一律不得享受减免税优惠。

第十四条 主管税务机关对纳税人的报批类减免税申请，应就以下内容进行调查：

（一）申请人是否具有减免税的资格；

（二）申请人的生产经营情况和其他与申请减免税有关的情况；

（三）申请人的纳税申报情况；

（四）申请减免税事项适用的税收政策依据；

（五）申请减免税的时限；

（六）其他按规定需要审核的内容。

第十五条 主管税务机关对审核结果按以下情形处理：

（一）对减免申请符合政策规定和法定形式的报批类减免税事项审批税务机关应当在规定的期限内作出准予申请事项的书面决定；

（二）对报批类减免税减免申请依据不充分，不符合法定条件的，不予审批的，应向纳税人出具《税务事项不予批准决定书》，并将纳税人的报送资料退还纳税人；

（三）对报送资料不符合要求的，按规定要求纳税人限期补正。补正时间不计算在审批时限内。

第十六条

对超过1个纳税的报批类减免税，实行一次性审批，每年定期核查。

持续发生的或超过一个纳税的备案类减免税，实行每年登记备案；非持续发生的备案类减免税在每次发生时登记备案。

第十七条 江苏省地方税务局负责审批的城镇土地使用税困难性减免事项，由主管税务机关审核后逐级上报。

主管税务机关接到纳税人减免税申请后，必须对申请内容逐项审核，提出具体的初审意见和报告，于纳税人报送截止时间的10个工作日内汇总上报上一级税务机关；各省辖市及苏州工业园区地方税务局、张家港保税区地方税务局、苏州市常熟地方税务局、江苏省地方税务局直属税务局接到下级税务机关的减免税报告后进行汇总，于纳税人报送截止时间的20个工作日内上报江苏省地方税务局审批。江苏省地方税务局接到各地上报的减免税报告后，对申请内容逐项审核，20个工作日内制作减免税批复或《税务事项不予批准决定书》发送给上报税务机关。上报税务机关收到审批决定后10工作日内将审批决定转送给主管税务机关，由主管税务机关代为送达纳税人。

第十八条

对由于特殊情况，不能在上述规定的时间内办结的，在报经本级税务机关负责人批准后，可以延长10个工作日。

第五章 减免税的管理与监督

第十九条 各级税务机关和经办人要对纳税人已享受减免税情况加强管理和监督。纳税人在享受减免税期间，仍应按规定办理正常纳税申报。纳税人享受减免税期满后，应当及时申报缴纳税款。

第二十条 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，并按规定申报缴纳税款。

第二十一条

税务机关在日常检查或专项检查中发现纳税人有减免税备案事项应备案而未备案的，应督促纳税人进行备案登记。

第二十二条

各级税务机关应加强对备案类减免税和报批类减免税纳税人资料的档案管理，规范备案和报批文书。

报批类减免税档案内容包括：减免税审批（备案）申请表及其有关资料、减免税申请报告、受理通知书、减免税批准或不予批准通知书、主管税务机关调查报告等。

第二十三条 各地应于每年5月底前将上《财产行为税分税种减免税情况统计表》、《财产行为税分项目减免税情况统计表》（报批类）、《财产行为税分项目减免税情况统计表》（备案类）（见附件二、三、四）随同上财产行为税减免税总结报告上报江苏省地方税务局。

第二十四条 主管税务机关应根据申请、审核情况，建立耕地占用税、契税备案类项目的管理台账，并对执行情况进行跟踪管理。

主管税务机关应将耕地占用税减免事项台账（见附件五）和契税减免事项台账按季汇总报省辖市税务机关备案。省辖市税务机关应在终了后30日内将占用耕地500亩（含500亩）以上的耕地占用税减免事项台账和契税的计税金额在5000万元（含5000万元）以上的减免事项台账汇总报江苏省地方税务局备案。

第二十五条 主管税务机关应不定期对纳税人减免事项进行清查、清理，加强监督检查，发现纳税人有不应享受减免税的，应依法追缴，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定进行处理。

第二十六条 各级税务机关要加强对财产行为税减免税审批管理工作的指导、检查、监督和考核，建立健全并切实履行审核审批责任制和行政追究制，坚持权利和责任挂钩，做到谁审批（核）、谁负责。

第六章 附则

第二十七条 除本规程已列明的减免税事项外，今后新出台的财产行为税减免政策及其减免税管理均适用本规程，法律法规另有规定除外。

第二十八条 契税、耕地占用税不征税事项由各省辖市税务机关参照本规程有关规定制定具体的操作办法。

第二十九条 本规程由江苏省地方税务局负责解释。各省辖市税务机关可按本规程规定，制定具体实施办法。

第三十条 本规程自二○一一年九月一日起施行。

附件：

1、涉税事项分类表

2、财产行为税分税种减免税情况统计表

3、财产行为税分事项减免税情况统计表（报批类）

4、财产行为税分事项减免税情况统计表（备案类）

5、年耕地占用税（契税）减免税备查账（台账）格式

第四篇：中国农业银行贷款操作规程(试行)

中国农业银行贷款操作规程(试行)

中国农业银行

第一章 总则

第一条 为规范贷款运作，实现贷款业务程序化管理，提高信贷资产质量和信贷资金使用效益，依据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国担保法》、中国人民银行颁布的《贷款通则》、国家外汇管理有关规定以及中国农业银行《贷款管理制度》、《短期贷款管理办法》

和《中长期贷款项目管理办法》等有关金融法律、法规，制定本规程。

第二条 本规程是遵循审贷分离制和信贷部门岗位责任制要求，建立信贷工作横向和纵向制约机制，实现信贷相互制约、规范运作及程序化管理。

本规程实行贷款调查、审查、审批、检查部门或岗位分离运作。

第三条 本规程适用于中国农业银行境内自营的本币、外币贷款业务。商业汇票承兑与贴现业务、中国农业银行向境外借款人提供贷款及境外分支机构贷款另行规定。

第二章 借款申请与受理 第四条 借款申请。借款人应向开户行直接提出书面借款申请，说明借款币种、金额、期限、利率、用途、贷款方式、还款方式和借款人基本经营状况以及偿还能力等。

第五条 借款申请的受理。开户行贷款调查部门(岗位)负责接受借款申请，并对借款人基本经营状况及项目可行性进行初步调查。根据初步调查结果和银行资金头寸、贷款规模，由开户行负责人决定是否同意受理。

第六条 对同意受理的借款申请，贷款调查部门(岗位)通知借款人正式填写短期借款申请书或中长期借款申请书(见附件一和附件二)。借款人根据贷款人要求，向开户行贷款调查部门(岗位)提供以下全部或部分资料：(一)借款人及担保人基本情况；(二)借款人及担保人营业执照；

(三)有权部门批准的借款人公司章程及有关合同；(四)有资格部门出具的借款人及担保人验资报告；

(五)中外合资经营等企业(公司)同意借款的董事会决议；

(六)借款人及担保人的法定代表人证明书或法人授权委托书；

(七)开户行会计部门开具的借款人已开立基本账户或一般存款账户的证明；

(八)财政部门或会计(审计)事务所核准的借款人及担保人上财务报告，以及申请借款前一期的财务报告；

(九)借款人原有不合理占用贷款的纠正情况；

(十)抵押物、质物清单和有处分权人同意抵押、质押的承诺书，保证人同意承担连带责任的承诺书；

(十一)借款人及保证人信用等级证明；

(十二)实行贷款证管理的地区，借款人及保证人持有的中国人民银行当地分行颁发的贷款证；(十三)购销合同、进出口批文及批准使用外汇的有效文件；(十四)生产经营或投资项目取得环境保护部门的许可证明；

(十五)医药、卫生、采矿等特殊行业持有有权部门颁发的生产、经营等许可证明；(十六)申请中长期贷款还应提供以下全部或部分资料：

1.有权部门批准的项目建议书、可行性研究报告、项目扩初设计或实施方案、纳入固定

资产投资计划等有关批文；

2.项目开工前期准备工作完成情况； 3.在开户行存入规定比例资本金的证明；

4.资本金和其他建设资金筹措方案及来源落实的证明材料；

5.申请外币贷款要提供借款人前三经会计师事务所审计的财务报表； 6.与贷款相关的其他材料。

第七条 开户行负责人在借款申请书上签署同意进行贷款调查意见，贷款调查部门的内部管理岗(贷款综合管理岗)对有关资料登记后，贷款调查部门(岗位)开始进行贷款调查认定。

第三章 贷款调查

第八条 贷款调查部门(岗位)负责贷款调查。

第九条 贷款调查部门(岗位)根据贷款受理意见及借款人提供的有关资料，及时对借款的合法性、安全性、盈利性等情况进行调查认定，核实抵押物、质物、保证人情况，核实、认定借款人的信用等级，并测定贷款风险度。

第十条 借款合法性的调查认定，应根据中国农业银行贷款法律审查的有关规定，重点调查认定：

(一)借款企业、担保企业的法人资格。应着重调查借款人是否有固定的生产经营场所，是否有必要的财产或者经费，是否能够独立承担民事责任，借款企业、担保企业法人营业执照是否在有效期限内，是否经工商部门办理了年检手续，是否发生了内容、名称变更，是否已被吊销、注销、声明作废。

(二)对借款人、担保人为自然人的，应调查认定其为完全民事行为能力人；借款人且具有中华人民共和国国籍。(三)保证人资格。国家机关(经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除外)、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，企业法人的分支机构、职能部门(法人书面授权除外)，以及不具备法人资格和偿债能力的主管部门和行政性公司，不得为保 证人。

(四)借款人、担保人法人公章及其法定代表人、授权委托人签名的真实性和有效性。依据授权委托书所载明的代理事项、权限、期限认定授权委托人是否具备签署有关借款法律文件的资格、条件。

(五)依据有关法律规定和公司章程，审查借款人、担保人的法律组织形式和经营方式；对须经董事会决议同意借款和担保的，确认董事会同意借款决议、担保决议的真实性、合法性、有效性；对须经全体财产共有人书面同意担保的，确认财产共有人同意担保证明的真实性、合法性、有 效性。

(六)抵押物、质物清单所列抵押、质押物品的合法性。根据《中华人民共和国担保法》，土地所有权，耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权(《中华人民共和国担保法》第三十四条第(五)项、第三十六条第三款规定的除外)，学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事

业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施，所有权、使用权不明或者有争议的财产，依法被查封、扣押、监管的财产，不得抵押。调查认定抵押人、出质人提供的抵押物、质物的权属证明真实、有效，抵押物、质物确为抵押人、出质人所有。

(七)借款用途的合法性。审查认定借款使用是否属核准登记的经营范围，是否用于生产、经

营或投资国家明文禁止的产品、项目，是否属用贷款从事股本权益性投资、有价证券、期货等方面投机性经营等《贷款通则》所列禁项。审查认定生产经营或投资项目已取得环境保护部门的许可 证明。审查认定中长期借款是否符合国家产业政策和社会发展规划，是否具有政府有权部门批准的项目建议书、项目可行性研究报告、扩初设计和纳入固定资产投资计划批文。进出口业务是否有政府有关部门的批文，是否有有权部门颁发的医药、卫生、采矿等特殊行业的生产、经营等 许可证明。

(八)购销合同的真实性。(九)实行贷款证管理的地区，应对借款人及保证人提供的贷款证的真实性进行认定，并核实、认定是否按规定办理了年审。

第十一条 借款安全性的调查认定。主要调查认定：

(一)借款申请人已在申请行开立基本账户或一般存款账户，且在其账户内保有不低于贷款余额10%的存款作为结算支付保证。

(二)借款企业主要经营管理人员的业绩、品行、信用情况。

(三)借款人及担保人注册资本、固定资产、所有者权益等资产负债情况，以及资产负债表等财务报表的真实性。并计算借款人及保证人资产负债率、流动比率、资产收益率等指标。(四)贷款担保的有效性。调查保证人的担保能力，抵押物、质物和权利的抵押性能、变现能力，认定其符合《中国农业银行贷款担保管理办法》规定的条件，其中贷款保证人资产负债率不高于70%，保证贷款的最高额不超过保证人资产总额的80%，抵押担保贷款额一般不超过抵押物变现

值的80%，质押贷款额一般不超过质物现值的90%。

(五)借款人原应付贷款利息和到期贷款的清偿情况。认定不良贷款数额和结欠贷款利息数额，并分析其成因，认定借款人做出的偿还计划。对在实行承包、租赁、联营、合并、合作、分立、产权有偿转让、股份制改造等体制变更过程中的借款人，应调查认定其已清偿原有贷款债务、落

实原有贷款债务或提供相应的担保。

(六)借款人原有不合理占用贷款及纠正情况。

(七)有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资情况，认定借款人对外股本权益性投资累计额未超过其净资产的50%(国务院另有规定的除外)。(八)保证人对借款承担连带责任。

(九)抵押人用以抵押的财产具体明确，不得使用“以全部资产作抵押”的表述。

(十)抵押登记期限正确、有效，认定各类抵押物的使用期限、使用寿命长于借款期限。

(十一)借款人实行抵押担保后，是否还另需保证担保。以下两种情况还另需实行保证担保： 1.借款企业抵押财产变现后不足贷款额的；

2.抵押财产虽能抵偿贷款额，但还不足以消除贷款风险的。

(十二)对申请信用贷款方式的，除对上述有关款项进行调查认定外，还应调查认定借款人同时具备以下条件： 1.是AAA级信用企业；

2.贷款数额不超过借款人所有者权益总额； 3.资产负债率在40%以下； 4.流动比率在1.5以上；

5.无不良贷款和应收未收贷款利息。

(十三)对申请中长期贷款的，还应调查认定：

1.借款人在开户行存入规定比例资本金的真实性；

2.资本金和其他建设资金筹措方案及来源落实的可行性； 3.对项目可行性及采购招标情况进行初步调查。

(十四)对申请外币贷款的，还须调查认定借款人、保证人承受汇率、利率风险的能力。第十二条 借款盈利性的调查，主要有：

(一)调查认定借款人以往三年的经营效益情况；

(二)调查借款人市场营销情况及拟实现的经济效益和社会效益；

(三)调查借款给银行收入、结算、结售汇、存款等方面带来的效益，分析、预测销售收入归行情况；

(四)调查外币借款人的创汇能力。

第十三条 核实、认定借款人、保证人信用等级。贷款调查部门(岗位)在对借款合法性、安全性、盈利性等情况进行调查认定的基础上，认定借款人、保证人信用等级。应根据《中国农业银行企业信用等级评定办法》，评定借款人、保证人信用等级。对借款人、保证人经营管理状

况变化较大的，应进行重新测评，按新的信用等级掌握。对未参加信用等级评定的，应依据信用等级评定办法，评定借款人、保证人的信用等级。第十四条 根据借款人信用等级、申请贷款方式，认定贷款对象和贷款方式的风险系数权重，测算贷款风险度。

第十五条 填写借款人基本情况调查表(附件三)和短期贷款调查、审查、审(报)批表(附件四)、中长期贷款调查、审查、审(报)批表(附件五)贷款调查部分。

第十六条 在贷款调查部门(岗位)对中长期贷款初步调查的基础上，项目评估机构应按照《中国农业银行中长期贷款项目评估办法》，进行贷款项目评估，并写出项目评估报告。

第十七条 将重要资料复印留存归档后，全部贷款调查认定资料、项目评估报告及有关资料登记。登记后，移交贷款审核部门(岗位)。

第四章 贷款审查

第十九条 贷款审核部门(岗位)根据移交的有关资料，审查核准贷款调查部门(岗位)提出调查认定意见的准确性、完整性、合理性，复测贷款风险度，并提出贷与不贷的建议。第二十条 贷款审核部门(岗位)主要审查、核准：

(一)审查调查部门(岗位)移交的有关借款人资料、贷款调查认定资料以及项目评估机构撰写的项目评估报告等资料的完整性；

(二)依据有关法规、政策、制度，逐项核准调查岗调查认定意见的合理性、准确性；(三)复测借款人、保证人信用等级和该笔贷款风险度；

(四)依据中国农业银行授信额度管理办法，审核借款人授信额度(包括本外币贷款、贴现、信用卡透支、承兑、国内外信用证、对外担保、进出口押汇和担保提货等)使用情况。

第二十一条 根据审查结果，提出贷与不贷以及贷款币种、期限、金额、利率、贷款方式、还款方式等建议。

第二十二条 对贷款调查部门(岗位)、项目评估机构移交资料不全、调查认定意见不完整、不准确的，贷款审核部门(岗位)责成本部门内部管理岗(贷款综合管理岗)将有关材料退回贷款调查部门(岗位)、评估机构。

第二十三条 贷款审核部门(岗位)填写贷款调查、审查、审(报)批表贷款审查部分，并连同有关资料交本部门内部管理岗(贷款综合管理岗)登记。登记后，移交贷款审查委员会、贷款决策岗。

第五章 贷款审批

第二十四条 贷款审批由各级行的贷款决策岗负责，贷款决策岗由各级行长或行长授权人承担。

第二十五条 贷款实行分级审批制度。依据中国农业银行贷款授权管理办法，各级行长或行长授权人在授权范围内进行贷款审批。

第二十六条 实行行长领导下的贷款审查委员会(小组)制度，贷款审查委员会(小组)对贷款进行终审。

第二十七条 贷款决策岗及时组织贷款审查委员会(小组)对申请贷款进行全面审查。贷款审查委员会(小组)依据有关经济、金融法规和信贷管理政策、制度，最终确定贷款风险度，提出贷与不贷以及贷款币种、金额、期限、利率、贷款方式、还款方式等审查意见，并填写贷款审查委员

会(小组)审查意见表(附件六)。

第二十八条 行长或行长授权人对授权内的贷款进行审批，对超出审批权限的贷款提出呈报意见，并填写贷款调查、审查、审(报)批表审(报)批部分。对超出审批权限的贷款，连同有关资料，呈报上级行。

第二十九条 上级行根据贷款审批授权，进行贷款审批，并将审批结果正式通知下级行。第三十条 各级贷款决策岗将贷款审批结果通知本行贷款调查、审查部门(岗位)、贷款审查委员会(小组)。贷款调查部门(岗位)通知借款人借款审批结果。

第三十一条 有关行应及时答复借款人借款审批结果，短期贷款答复时间不得超过一个月，中期、长期贷款答复时间不得超过六个月。

第三十二条 对提交、上报资料存有疑议的，上级行和本行贷款审查委员会(小组)、决策岗将有关资料退回，责成有关分(支)行、部门(岗位)重新进行贷款调查、评估、审查、呈报。第三十三条 贷款审查委员会(小组)将全部资料登记归档。

第六章 签订借款合同

第三十四条 贷款调查部门(岗位)与借款人约定签约事宜。

第三十五条 调查部门(岗位)规范填写借款合同(含附件)有关内容，并由本部门内部管理岗(贷款综合管理岗)逐项复核。

第三十六条 由行长或行长授权人与借款人、担保人正式签订借款合同。第三十七条 抵押人、出质人按合同要求依法向有权部门办理抵押物、质物登记和财产保险，并向银行贷款调查部门(岗位)出具、移交合法的抵押物所有权或使用权证书、抵押(质)物登记凭证、保险单、银行停止支付存单证明等凭据。出质人还应在合同规定时间内向贷款调查部门(岗? ?移交质物。

第三十八条 外币贷款签订借款合同后，借款人须凭借款合同及有关材料到当地外汇管理部门办理贷款登记及开立贷款户和还本付息账户等手续。

第三十九条 贷款调查部门内部管理岗(贷款综合管理岗)在确认借款合同内容、印章、签名等无误后，登记借款合同登记簿(附件七)，并将借款合同及有关凭据归档。需要办理借款合同登记的，贷款调查部门内部管理岗(贷款综合管理岗)依法到有关部门办理登记。

第四十条 贷款调查部门内部管理岗(贷款综合管理岗)按制度规定，将有价单证、抵押登记凭证、权利证书等重要凭证移交财会部门保管。

第七章 贷款发放

第四十一条 开户行按借款合同规定的生效日期办理贷款发放手续。

第四十二条 对最高额贷款和中长期项目贷款，贷款调查部门(岗位)通知借款人提出用款计

划，并填报借款用款申请书(附件八)。

根据购销合同和合理工期以及资本金、其他建设资金到位情况，贷款调查部门(岗位)调查、审核部门(或岗位)审核借款用款计划的可行性。决策岗按照贷款审批权限审批、上报。

第四十三条 填写借款借据。经贷款调查部门(岗位)认定借款合同生效后，贷款调查部门与借款人约定签订借款借据。

第四十四条 会计部门审查借据后，办理放款账务。

第四十五条 建立、登记贷款登记簿。贷款调查部门(岗位)、资产保全部门(贷款检查岗)分别逐户建立、登记贷款登记簿。

第四十六条 贷款调查部门内部管理岗(贷款综合管理岗)将借款借据专门保管。贷款调查部门(岗位)、贷款审查委员会(小组)将资料原件登记后，移交资产保全部门(贷款检查岗)。重要资料复印后，留存归档。

第八章 贷后检查

第四十七条 资产保全部门(贷款检查岗)负责对贷款使用情况进行检查。第四十八条 在贷款发放15天内，应对贷款使用情况进行第一次跟踪检查，并填写贷后第一次跟踪检查表(附件九)，主要检查：

(一)贷款资料的合法性、真实性、完整性；(二)贷款运作规范情况；

(三)贷款是否按合同要求按期发放；

(四)贷款使用主体是否是借款合同规定的借款人；

(五)借款人是否按规定用途使用贷款，有无挤占挪用贷款的现象；(六)中长期贷款项目资本金及其他建设资金到位情况；(七)抵押物、质物保管情况。

第四十九条 定期检查贷款运行情况，填写短期贷款贷后检查表、中长期贷款贷后检查表(附件十和附件十一)。对大额贷款和项目贷款，还应撰写贷后检查报告，主要检查：(一)借款人和保证人经济效益以及财务状况；(二)借款人到期贷款和应付利息的清偿情况；(三)中长期贷款项目配套资金到位情况；(四)贷款的实际用途；

(五)抵押物、质物的保管情况；

(六)借款人组织形式、法人代表变更以及债权债务变动情况。

第五十条 对中长期贷款项目，还应根据《中国农业银行中长期贷款项目管理办法》，进行项目建设期管理和营运期管理，并填写中长期贷款项目竣工报告表(附件十二)，撰写项目竣工报告，报送贷款项目审批行。

第五十一条 对贷款项目在竣工投产并达到设计能力一年后或竣工投产二年仍未达产的，原贷款审批行应按照《中国农业银行中长期贷款项目后评价办法》，组织进行贷款项目后评价，写出后评价报告，报送审批行行长和贷款审查委员会(小组)。后评价主要内容：

(一)项目建设实施后评价，并编制项目建设实施概况表、固定资产投资超概算原因分析表、项目投资来源变动表；(二)项目生产经营后评价；

(三)项目管理水平和资信后评价；

(四)项目财务效益后评价，并编制成本分析表、损益分析表、贷款偿还期计算分析表、财务现金流量分析表、外汇平衡分析表(附件十三)；

(五)贷款风险后评价。

第五十二条 资产保全部门(贷款检查岗)将贷款检查情况及处理意见或建议，呈报行长。第五十三条 对检查中发现的贷款运作问题，行长责成审计稽核部门核实后，依据贷款管理岗位责任制和有关处罚办法，提出相应处理意见。对发现借款人违约的，经行长或信贷部门负责人同意后，对借款人给予相应的信贷制裁，资产保全部门(贷款检查岗)填写中国农业银行信贷制裁

通知书(附件十四)，并通知借款人。

第五十四条 资产保全部门内部管理岗(贷款综合管理岗)将贷后检查资料归档。

第九章 贷款收回

第五十五条 资产保全部门(贷款检查岗)在短期贷款到期前7天、中长期贷款到期前30天向借款人签发贷款到期通知书(附件十五)，并通知担保人。

第五十六条 开户行依据借款合同约定从借款人账户上划收贷款本金和利息。借款人能按期归还贷款本息的，会计部门填写贷款收回凭证收账。贷款调查部门(岗位)、资产保全部门(贷款检查岗)凭此登记贷款登记簿，贷款调查部门内部管理岗(贷款综合管理岗)登记借款合同登记簿。资

产保全部门(贷款检查岗)通知贷款决策岗。

第五十七条 借款人不能按期还清贷款需展期还款的，必须在贷款到期前15天向开户行提出展期申请，填写借款展期申请书(附件十六)，并出具保证人、抵押人、出质人同意担保的书面证明。经贷款调查部门(岗位)调查、审核部门(或岗位)审查、决策岗批准后，签订展期还款协议书，并报原贷款审批人备案。外币贷款展期须到原国家外汇管理登记部门重新办理登记手续，贷款偿还完毕后，借款人应及时到原国家外汇管理登记部门办理登记注销手续。

第五十八条 借款人要求提前归还贷款的，借款人应与开户行协商，报经行长或行长授权人同意后，资产保全部门(贷款检查岗)通知办理贷款提前还款手续。

第五十九条 对借款人未申请展期或申请展期未得到批准而不能按期归还的，从到期日次日起，会计部门将贷款转入逾期贷款账户，并通知资产保全部门(贷款检查岗)、贷款调查部门(岗位)。

第六十条 资产保全部门(贷款检查岗)将有关资料交本部门内部管理岗(贷款综合管理岗)归档。

第十章 不良贷款质量监管

第六十一条 资产保全部门(贷款检查岗)应对不良贷款进行分类、登记、催收。第六十二条 依据不良贷款认定标准，对不良贷款进行分类。

依据有关规定，不良贷款现包括逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款。

逾期贷款系指借款合同约定到期(含展期后到期)未归还的贷款(不含呆滞和呆账贷款)。

呆滞贷款系按财政部有关规定，逾期(含展期后到期)超过规定年限以上仍未归还的贷款，或未逾期或逾期不满规定年限但生产经营已终止、项目已停建的贷款(不含呆账贷款)。呆账贷款系指按财政部有关规定，确认无法收回，列为呆账的贷款。第六十三条 对呆滞、呆账贷款进行认定。

资产保全部门(贷款检查岗)依据不良贷款分类标准，对呆滞、呆账贷款占用情况进行调查，提出贷款占用形态认定意见。

稽核部门根据呆账贷款认定的有关规定和权限，核实资产保全部门(贷款检查岗)调查情况，认定呆账贷款占用形态。

资产保全部门(贷款检查岗)填写呆滞贷款认定审(报)批表、呆账贷款认定审(报)批表(附件十七和附件十八)，稽核部门签署呆账贷款核实、认定意见。第六十四条 对不良贷款进行登记。资产保全部门(贷款检查岗)依据呆滞、呆账贷款认定审(报)批表，填制贷款占用形态调整通知单，通知会计部门调整账目。资产保全部门(贷款检查岗)、贷款调查部门(岗位)依据会计部门提供的逾期贷款统计表和贷款占有形态调整通知单，登记贷款 登记簿。

第六十五条 不良贷款的催收。对借款人到期未能归还的贷款，资产保全部门(贷款检查岗)在到期日的次日向借款人签发贷款逾期催收通知书(附件十九)，并在贷款收回前按月签发通知书，由借款人、保证人签收后取回留存。

对已经形成的呆滞、呆账贷款，应用规劝、经济、行政、法律等手段进行清收。

第六十六条 不良贷款的统计、分析、考核。资产保全部门(贷款检查岗)在与会计部门的逾期贷款统计表、贷款调查部门(岗位)的贷款登记簿核对后，按季填报信贷资产监测考核表。同时分析不良贷款的变化情况及原因，提出防止、减少不良贷款的措施。

第六十七条 呆账贷款的核销。对认定为呆账贷款的，由开户行资产保全部门(贷款检查岗)填制中国农业银行呆账贷款审批呈报表(附件二十)，并附呆账贷款认定审(报)批表等有关资料，经开户行同意后，逐级上报。省市行组织资产保全、会计等部门逐笔审核，稽核部门逐笔审计，经

财政部门审查后，按审批权限进行审批。审批后，会计部门办理核销手续，贷款调查部门(岗位)、资产保全部门(贷款检查岗)在贷款登记簿上注销。

第十一章 贷款的总结评价

第六十八条 贷款清偿后，资产保全部门(贷款检查岗)要及时进行贷款的总结、评价。第六十九条 短期贷款总结。开户行资产保全部门(贷款检查岗)要在短期贷款归还后7日内进行贷款总结，填写短期贷款总结表(附件二十一)，并将总结表逐级报送审批行。短期贷款总结主要内容：

(一)短期贷款的使用效益；(二)短期贷款操作规范化总结；

(三)不良贷款形成的主要原因及贷款管理中存在的主要问题；(四)改进和加强信贷管理的意见、建议。第七十条 中长期贷款项目总结评价。在中长期贷款还清后15日内，开户行资产保全部门(贷款检查岗)应对中长期贷款进行总结评价，写出项目贷款总结评价报告，填写贷款项目总结评价表(附件二十二)，并将报告及总结评价表逐级报送审批行。

第七十一条 审批行对上报的贷款总结评价意见的审查意见反馈给呈报行，并通知贷款调查部门(岗位)、评估机构、审查部门(岗位)、决策岗、贷款审查委员会(小组)、资产保全部门(贷款检查岗)等相关部门和岗位。

第十二章 信贷档案管理

第七十二条 信贷部门(岗位)应建立、管理信贷档案。

第七十三条 贷款调查部门(岗位)、资产保全部门(贷款检查岗)按借款人分别建立信贷档案。信贷档案主要包括：

(一)借款人及担保人的资料档案；(二)贷款运作资料档案。

第七十四条 信贷部门(岗位)逐步积累以下资料：

(一)国家经济、金融方针、政策、发展规划；各种经济、金融法规；有关部门对企业的生产、经营、财务等方面的管理制度等。

(二)国家或本地区公布的经济统计资料；重点行业及主要商品购销存情况及市场信息资料；中国人民银行的信贷统计资料等。

第七十五条 要按下述要求进行规范管理：

(一)原始材料账册化。对企业提供、银行形成的数字、文字资料，按户分类编号，按年装订成册。

(二)必备资料标准化。必备的信贷资料，要按统一设计的表格填报，做到字迹清晰、数字准确、内容完整、口径一致。要及时将贷款有关数据、资料及借款人经济档案、信息录入电脑数据库，及时上网传输。(三)移交档案制度化。档案管理人员调动时，档案资料要办理移交手续，并由有关领导监交。

第十三章 附则

第七十六条 本规程由中国农业银行总行制定、解释和修订。

第七十七条 外资贷款除国外借款人有特殊规定外，按照本规程执行。第七十八条 本规程自发布之日起试行。

第五篇：地方税通用申报表

地方税（地方税（费）通用申报表
金额单位：元（列至角分）纳税人名称 纳税代码 项 目 税（费）所属期 1 计 征 总 额 2 准予扣除 总额 3 经营地址 微机代码 应征总额 4=2-3 适用税（费）率 5 应纳税额 6=4×5 经济类型 开户银行 减免税（费）额 7 扣除（已缴）税（费）额 8 电话 帐号 应补（退）税（费）额 9=6-7-8

税种 税目（征收（费基金）对象类别）

纳税人声明： 此纳税申报表是根据中华人民共和国有关税收法规填 报的，我确认它是真实、可靠、完整的。如有不实，我愿承担法律责任。

填 表 说 明 １、表适用范围：所有地方各税和基金、费申报（企业所得税查帐、固调税申报以及除附征外个人 所得税不用此表）； ２、无论本期有无税款，均应填写申报表，否则按未申报处理； ３、本表一式二份，按规定的申报期限向主管税务机关申报纳税，一份由主管税务机关受理后退还 纳税人，一份税务机关留存。

单位责任人： 年 受理申报日期 受理人

月

（公章）日 审核申报日期 审核人 录入人 录入日期