地方税论文：地方税 主体税 财产税

第一篇：地方税论文：地方税 主体税 财产税

地方税论文：我国地方税主体税种的选择与优化研究

【中文摘要】1994年我国实行分税制改革以来,财权层层上移,事权层层下放。这造成地方政府特别是县级政府财政较为困难,从而促使地方政府通过卖地、发债等方式来解决财政收入不足的问题。为了提高地方政府财政收入,降低地方政府的债务风险,我国亟须确立地方政府的主体税种。由于财产税在税源丰裕、易于征管等方面符合地方政府主体税种的基本特征,因此我国应该确立财产税为地方税的主体税种。本文通过借鉴国外地方税主体税种选择的经验,并结合我国的实际情况,提出未来应该确立财产税为我国地方政府的主体税种,但在现阶段还需要选择营业税等作为过渡。文章最后提出了应该如何优化财产税的税制要素设计,从而使财产税真正成为我国地方政府的主体税种。

【英文摘要】Since the reform of tax-distribution in our country in 1994, the central government gets more and more fiscal revenue while the local governments undertake more and more expenditure responsibilities.This causes that the

revenue of the local governments can not meets the expenditure, especially the county government, and then the local government solutes this problem by the methods such as selling the land, issuing government bonds and so on.In order to improve local governments’revenue and reduce the risk...【关键词】地方税 主体税 财产税

【英文关键词】Local Tax Mail tax Property Tax 【索购全文】联系Q1：138113721Q2：139938848同时提供论文写作一对一辅导和论文发表服务.保过包发

【目录】我国地方税主体税种的选择与优化研究

4-5

7-13

8-9Abstract5目录6-71 引言摘要1.1 研究的背景7-81.3 文献综述9-121.2 基本概念的界定1.4 论文框架12-132 财产税适宜作为我国地方政府主体税种的依据13-18

产课税的理论基础132.2 财政分权13-152.1 财2.3 财产税具有地方税主体税种的基本特征15-18

18-283 外国的财产税实践3.2 财3.1 外国地方税主体税种的确立18-20

产税税制设计的国际经验20-28的问题28-36

税种严重缺位28

28-36

36-464 我国地方税与财产税存在4.1 立法权和税权过度集中于中央,地方税主体4.2 财产税税制设计以及配套措施不完善5 我国地方税主体税种的选择以及财产税的优化设计5.1 我国地方税主体税种的选择36-38

结论46-47注释47-495.2 财参考产税的改革38-46

文献49-51在学期间发表论文清单51-52后记52

第二篇：地方税主题选择

我们主要的研究和选择税方面的趋势

（作者： ___________单位___________邮编： ___________）

摘要：目前，中国的地方税体系，仍有一些问题如此一来，现有主要地方税，有限的特权税可怜的次要来源，如不确定所得税制度不规范，你不能忽视国家的税收的明确立场是内生增长机制，增加局部血液系统和缺乏经济增长密切相关，也与我们的所得税制度的再生显著干扰，调节局部功能的功能。因此，真正的问题是当前的形势和地方税，比较它们的优缺点，并分析我们的主要地方和实用手段的选择具有重要的理论探索。关键词：地方，地方机构，物业 目前，中国的地方税体系，如现有的地方税主体税种的位置是一些尚未明确的问题，如增长，地方税收的结果，税收尚未标准化显著限制发挥地税系统税收弱功能的能力干扰缺乏地方税体系。起点这篇文章中，目前的状况并分析各自的比较优势和劣势地方税收实际问题的，和大家探讨一下当地主要的选择。

首先，目前的形势和主要地方税种，分析当前运行的问题

（A）是该州所得税的主要领域

目前，该国政府对企业所得税和个人所得税相当大的比例，地方税体系是目前准税的问题。营业税的经营状况

在过去的几年中，营业税收入被放置在顶部位置。这是特别是在金融，保险，交通，通讯，餐饮，住宿，文化，体育，旅游，娱乐，代理，房地产销售，建筑，批发和零售等行业，以及涵盖了几乎所有的茶产业。据国家税务总局税收制度，累计18 69.84 one十亿人民币十三从1995年到2007年，（由国家税务总局认可，包括部分），全国营业税收入，统计多的全部收入实施后同期，的33.68十亿yuan 45.23％ ① 41。中国的茶产业，让更多收入大幅增长的快速发展的发展前景将有更多的空间。两个中国的个人收入的工作条件 据国家税务总局统计，全国个人所得税所得税系统13年，自1995年实施的总地方税收收入在同一时期，累计20.62 ％ 8 52.31一十亿人民币，（由国家税务总局接受，其中包括一节），以2007年，这是所得税和销售税，并征收有史以来由当地税务机关的第二大数额是不够的。

收入由双方更高的税收共享，因为它们含有地方税收收入的很大比例，但零星的在当地地方税务其余的全部意义，地方机构税收几乎不存在于中国的中央部分，地税系统你不能把无所有者，但税。

（B）是我们自己的缺点税的主要领域

目前的销售税，个人所得税是地方税做了主要作用。然而，根本的缺陷，从长远来看，地方税收的主要责任是不适合的。

我们的营业税制度本身是有缺陷的。现金

同时收集该产品的供应商的角度看少征收税款征收，相对简单，因此需要较少量的信息，节约税收成本。在发展中国家广泛使用（如强风，如社会高级消费的抑制）与政府的社会和经济政策合并。然而，从长期来看，主要当地销售税将是收入不足。这样做的原因是双重的：国家经济和流动性的我们的大税，我们目前的营业税，或停止，增加或减少由于销售税对利率的影响，关税，一方面是由浮动的范围决定，减税，免税和税率仅适用于中央和政策领域的所有者被识别，监管部门在地方经济太小，变化中的中心利益规定的范围的范围已决定不征税。在另一方面，中国目前的地方税，营业税，所得税的两个来源，因为系统本身存在缺陷，因此在建筑，交通，房地产销售及销售税目前的扩张，支付环境的影响增值税增值销售税的收入deungbugwa增值税的范围逐渐此条件成熟时，改革的方向渐渐的，增值税在两周取代营业税，地方税来配置他们的收入是远远不够的，将被降低，收集了一系列经济部门，扩大生产经营活动。

2中国的个人所得税制度现在是有缺陷 独特之处，但该组织并在双重使命中国的经济利益调节的收入是帮助国有资本，缺乏技术要素，人力资源吸引，形成区域比较优势，良好的肩膀经济发展通，这是不容易以减轻经济发展的瓶颈。此外，社会主义新农村，促进本地经济的深入建设，将发展越来越多，创造一个更加繁荣不可避免地会导致增加个人收入，个人所得税收入在地方政府财政将增加的比例。然而，地方税是合理的，个人所得税自身的根本缺陷，未来国家的主要任务。这就是为什么，我认为有两个方面对当地的情况是非常好的，目前的税收制度是独立于当地政府在没有物业税的立法，税收政策可在因地制宜，法规和政策为私人的所得税法的出台，地方政府是发展的收入差距的强度会显著减少限制调整范围可以是在地方公共基础设施建设等领域的经济和社会发展的努力是非常有限的贡献。如果你滥用另一方面，税收政策领域之间，中国经济发展的不平衡性很容易降低税收会导致竞争，也就是个人所得税，当地政府，低税收，什么是外星人的目的，或因素资金，技术和人力资源，缺乏国家的当地经济发展的必然加剧之间的差距，所以市场经济，成本低，这取决于当地法规的流量，所以税收政策在中国的实施，将调节收入差距经济发展和和谐社会，建设了对面的根本目的。因此，宏观经济稳定，所得税由中国征收不符合要求，但主要税收不是地方税。（3）现有在选择税收的主要问题

营业税和企业所得税，而纳税主体的名称，但税收是实际的主题，但地方所得税和其他税种只有一定比例的人。

1股，地方税主要是中央税相当大的比例

每股2094至06年的本地低收入超过75 ％的年收入份额每年26％的。地方共享税的比例的比例过小，过大，与本地和主要地方，区域经济功能的行为，限制发展形成干扰。税基是不是稳定的两大税

近年来，一些税收政策，旨在继续穿大多是本地的税基减少和收入增加的视角，这种趋势仍然是主要的中央政府。此外，税收优惠，比如再就业，促进企业技术升级其网站上的一些支持，地方税税基的保护也无济于事。继续在减税2000元2008年3月1日增加将提高个人所得税起征点1600元的个人所得税起征点的主要区域的一个重要因素。有三个主要的税收征管，地方税由于交叉

建立了两个组织，税1994年税制改革，税收征管体系。然而，初步的一系列政策改革导致分寸不均匀的政策意识的基础上征收范围，相同的两个独立国家分为税收管理，一个提示会出现非常严重的。如果税务机关两税所得税部门之间的选择是很容易推导出可能导致不公平税收负担，属于另一个。

4周高浓度当地税法和税收管理 确定本地固定收益税制度，但在当地政府的形式是不是合适的税务机关为地方政府往往是一个统一的税收制度和权力倾斜，金融机构的原则，但是我们的税制是非常，收敛型的。管理层专注于在当地政府的现行立法和地方所得税形成中心的情况已经足够税务机关有没有缺乏对实际控制人。

其次，中国领先的本地选择的趋势房产税的建设

地方税及物业税的收入增长

（一）规格

物业税，遗产税和赠与税到：我们的房产税，包括税收制度，包括财产所有权的转移，并应包含在所有的方面。财产税

当前房地产税的问题多，它是重新整合，房产税，国家将团结一致，甚至房地产税，房产税，并建立一个标准化的体系和完善的系统启动。通过目前的房产税，物业税的清理合并，目前房地产税将是更广泛的比，税收制度是通过科学合理的设计，物业税是基于对更多尺寸的比率，地方政府更灵活需要的征税会见。2遗产税和赠与税

你必须有两个税征收的条件下，一些高收入群体形成，第二是实名财务制度的执行情况，以及第三，建立与个人收入和财产申报制度对公民，财产登记和评估体系，提高四，税务机关征收和管理需要的强度和技术。中国的国情，当前是早期继承。及时的基本条件，以及继承和赠与税，在个人所得税的规定，房产税及其他税项强有力的补充调整社会分配的平衡，才能有效无疑意味着分配收入的不平等。

（二）完善财产税纳税人的条件，“保驾护航”，以提高知识产权保护制度 一，尽快完善法律制度与属性相关联

归属于继承财产分割的权利，一些相关的运输，和一般请求权，但需要工作，但是，被添加到当前的法律和宪法，民法，刑法上的继承，个人和家庭的适当的法律规定，继承，受让人，捐赠等活动，为物业税改革的改善之间，以提供法律依据的转移。二。尽快建立，提高私有财产的登记制度

在这之后，个人财产的明确定义，个人财产，试图建立登记制度应完善相关法律法规。建立了实名制，例如，财产，纳税人和纳税人显然是要确保以防止物业税征收，以创造的基础，新的存储房地产税和二，定义属性的类型转移税基的准确性。三。只要有可能，建立了系统，完善的估值 物业税缴纳房产税确定的标准确定物业税评税，物业税征收的核心，最重要的问题恰恰是价值。然而，物业没有严重短缺，以及评级机构的人员，缺乏信息和评价体系和监管制度是完美的一个新的物业税，之前建立这些机构都没有能够建立建立。地方当局以改善相应的税收（C）立法的灵活性，房产税，地方税基税率中心可能是负责发展，当地人民代表大会是国家的，按照该地区的经济条件决定的，海关，关税，税收优惠和行政权力来协调当地政府收集持有人授权，授权实施细节为当地社区，以提高采用当地的情况，，蓝色区域的经济适用性，然后停止或免税限额，以确定合适的税率。

另请参阅：

[1]邓子基税制结构研究[M的]，北京：中国税务出版社，2000。

[ 2 ]，和云，唠叨。税收视觉研究[ J]。重建的主要领域。税务研究，2006，（4）。[ 3 ]范公里Moeri。我们当地的研究[ J]。成立的机构。税务研究，2000，（7）。[ 4 ]谷。关于房产税改革转轨国家研究[J]。社会科学学报，2006（2）。可行性研究的主要地方税收研究[J]我们的房产税。[ 5 ]伍立群建设。税务研究，2005，（5）

。[ 6 ]胡巍。地方税体系研究[J]改善右边界。生菜师范大学，2007（11）。2000元[n]的转了一圈[ 7 ]个税起征点1600人。2007-12-29中国新闻网。

第三篇：地方税减免操作规程(试行)

地方税减免操作规程（试行）

第一章 总 则

第一条 为正确执行国家减免税政策，促进地方税减免管理工作规范化、制度化，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税收减免管理办法（试行）》、《江苏省地方税务局转发<国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知>的通知》以及其他有关减免税的规定，制定本操作规程。

第二条 本规程所称地方税范围包括房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、车船使用税、印花税、资源税，其减免税管理均适用本规程。

第三条 地方税减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指法律、行政法规、规章及其他规范性文件明确规定应由税务机关审批的地方税减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的地方税减免税项目。

本规程第二章列举了地方税报批和备案类减免税的减免事项和权限，凡未列举到的，请各地对照法律、法规、规范性文件的规定或者报请省局后处理，列举的项目被新的规定修改或废止的，按新规定执行。第四条 各级地方税务机关应按照规定的程序和权限进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。

第二章 减免事项和权限

第五条 房产税减免事项和权限：

（一）需报省辖市级政府审批的减免税： 省辖市市区的纳税人的困难性减免税。

（二）需报县级政府审批的减免税： 县（市）范围内纳税人的困难性减免税。

（三）需报所在地主管地税机关审批的减免税： 免税单位无偿使用纳税单位的房产。

（四）需报主管地税机关备案的减免税：

1、房屋大修停用在半年以上的；

2、政府部门、企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性老年服务机构；

3、经有关部门鉴定停止使用后毁损不堪居住的房屋和危险房屋；

4、对军队的军需工厂、武警部队工厂以及劳改、劳教的单位按规定应减免税的房产；

5、基建工地在施工期间为基建工程服务的各种工棚、材料棚、休息棚以及办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋；

6、单位和个人办的各类学校、医院（医务室）、托儿所、幼儿园自用的房产；

7、非营利性医疗机构的房产；

8、新办营利性医疗机构自用的房产；

9、中国信达、华融、长城、东方四大资产管理公司回收的在未处置前的闲置房地产；

10、高等学校自用的房产;

11、转为企业或进入企业的指定科研机构或社会公益类科研机构的科研开发自用房产；

12、集贸市场用房；

13、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房。

第六条 城镇土地使用税减免事项和权限：

（一）需报省地税局审批的减免税：

1、遭受重大自然灾害，受灾情况严重，确实无力缴纳土地使用税，年减免税额在10万元（含10万元）以上；

2、困难减免，年减免税额在10万元（含10万元）以上。

（二）需报省辖市级地税局审批的减免税：

1、民政部门举办的安置残疾人的福利工厂，其残疾人占全厂人数50%（含50%）以上，其自用的土地；

2、困难性减免，年减免税额在10万元以下。

（三）需报主管地税机关备案的减免税：

1、转为企业或进入企业的指定科研机构或社会公益类科研机构，其科研开发自用的土地；

2、营利性医疗机构自用的土地；

3、非营利性医疗机构自用的土地；

4、企业范围内的荒山、林地、湖泊占地；

5、免税单位无偿使用纳税单位的土地;

6、企业搬迁后，不使用的原有场地；

7、纳税人经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地；

8、既生产军品又生产民品的军队、武警的军需工厂，对其生产军品部分的土地。

第七条 车船使用税减免事项和权限：

（一）需省辖市级地税局审批的减免税： 市公交公司管辖的公共汽车、电车。

（二）需县（市）级地税局审批的减免税：

对县（市）级交通部门经营的行驶于农村的公共汽车。

（三）需报主管地税机关备案的减免税：

1、免税单位无偿使用纳税单位的车船；

2、非营利性医疗机构、疾病控制、妇幼保健等卫生机构自用的车船;

3、企业内部行驶，不领取行驶执照，也不在公路上行驶的车 辆;

4、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园能够明确划分是完全自用的车船；

5、省交通厅工程管理局所属的公路管理处（站）、航道管理处（站）其自有自用的车船;

6、老年服务机构自用的车船；

7、对由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算或差额预算单位自用的车船;第八条 土地增值税减免事项和权限： 需报房地产所在地主管地税机关备案的减免税： 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%。

第九条 印花税减免事项和权限： 应报主管地税机关备案的减免税事项：

1、无息、贴息贷款合同；

2、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。第十条 资源税的减免事项和权限：

（一）需报经省地税局审批的减免税：

因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的；

（二）需报经主管地税机关备案的减免税： 纳税人开采原油过程中用于加热、修井的原油。第十一条 城建税的减免事项和权限：

（一）需报经主管地税机关审批的减免税：

1、对下岗、失业人员从事增值税个体经营（增值税户），从业人员在8人以下的；

2、对下岗、失业人员从事个体经营（增值税户），从业人员8人以上，且安置的下岗失业人员比例达到30%以上的；

3、城镇退役士兵从事个体经营（增值税户），从业人员8人以下的；

4、城镇退役士兵从事个体经营（增值税户），从业人员8人以上的，安置的城镇退役士兵人员比例达到30%以上的；

5、新办的商贸企业当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上，并与其签订3年以上期限劳动合同，同时经过劳动保障部门认定的。

（二）需报经主管地税机关备案的减免税： 随同增值税、消费税和营业税减免的城建税。

第三章 申请与受理

第十二条 纳税人申请报批类减免税的，须向地税机关书面提出减免税申请，并根据不同的减免税项目提供相应的书面资料：

（一）减免税申请报告；

（二）财务会计报表；

（三）各地方税种还需提供以下资料：

1、房产税

⑴市、县人民政府同意减免房产税的批复或意见（困难性减免）；

⑵房屋权属证明；

⑶房产价值会计核算帐册；

⑷属于企业关闭、搬迁的，应附报主管部门或工商部门、规划等部门的证明文件或材料；

⑸属毁损不堪居住的房屋和危险房屋，应附报当地房产管理部门或其他法定部门出具的鉴定证明；

⑹属福利企业减免的，应附报民政部门发放的“社会福利企业证书”、年检合格报告等资料；

⑺对于房屋大修的，应附报房产大修理的计划报告、相关施工合同、帐务处理情况及相关的明细帐的复印材料； ⑻对出租住房的，应附报房屋出租明细（含租金收入及租金标准）、房屋租赁合同，对落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房，还应附报落实政策批文；

⑼对于因灾受损的，应提供保险公司的理赔证明、所属期的气象资料证明或其它能够有力说明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据；

⑽老年服务机构应提供执业登记批文和民政主管部门核发的注明“非营利性服务机构”的批准文件；

⑾医疗机构应提供执业登记批文和卫生行政主管部门核定的注明其性质的执业登记证书；

⑿转制科研机构应提供有关部门的转制批文； ⒀免税单位无偿使用纳税单位的房产的，应提供免税单位的性质证明材料；

⒁属于下岗再就业优惠政策的，应提供《再就业优惠证》（8人以上含雇工的）、业主身份证或劳动保障部门出具的企业认定证书和年检合格证书；

⒂城镇退役士兵从事个体经营的，应提供《城镇退役士兵自谋职业证》（8人以上含雇工的）和业主身份证；

⒃地方税务机关要求报送的其他资料。

2、城镇土地使用税 ⑴土地权属证明； ⑵属于企业关闭、搬迁的，应附报主管部门或工商部门、规划等部门的证明文件或材料；

⑶对于因灾受损的减免税，应提供保险公司的理赔证明、所属期的气象资料证明或其它能够有力说明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据；

⑷属福利企业减免的，应附报民政部门发放的“社会福利企业证书”复印件、年检合格报告和“残疾职工花名册”等资料；

⑸纳税人使用属开山填海整治的土地，应附报土地管理部门出具的证明文件；

⑹对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，应附报当地消防部门提供的安全防范用地证明文件；

⑻老年服务机构应提供执业登记批文和民政主管部门核发的注明“非营利性服务机构”的批准文件；

⑼医疗机构应提供执业登记批文和卫生行政主管部门核定的注明其性质的执业登记证书；

⑽转制科研机构应提供有关部门的转制批文； ⑾免税单位无偿使用纳税单位土地的，应提供免税单位的性质证明材料； ⑿属于下岗再就业优惠政策的，应提供《再就业优惠证》（8人以上含雇工的）、业主身份证或劳动保障部门出具的企业认定证书和年检合格证书；

⒀城镇退役士兵从事个体经营的，应提供《城镇退役士兵自谋职业证》（8人以上含雇工的）和业主身份证；

⒁地方税务机关要求报送的其他资料。

3、车船使用税

⑴市、县人民政府同意减免车船使用税的批复或意见（困难性减免）；

⑵车辆权属证明和行驶证件（复印件）；

⑶老年服务机构应提供执业登记批文和民政主管部门核发的注明“非营利性服务机构”的批准文件；

⑷医疗机构应提供执业登记批文和卫生行政主管部门核定的

注明其性质的执业登记证书；

⑸公交公司车船税的减免应提供车辆明细表和运营线路、票价批文；

⑹免税单位无偿使用纳税单位的车船的，应提供免税单位的性质证明材料；

⑺地方税务机关要求报送的其他资料。

4、城市维护建设税 ⑴随同“三税”减免的城建税应附报“三税”的减免批复；

⑵地方税务机关要求报送的其他资料。

5、土地增值税

纳税人建造普通标准住宅出售的，应附报普通标准住宅的相关证明文件。

6、资源税

⑴受灾企业保险公司证明或地方政府证明；

⑵所属期的气象资料证明或其它能够有力说明纳税人因灾受损的书证、物证或其他证据；

⑶地方税务机关要求报送的其他资料。

7、印花税

印花税的备案应提供所书立的合同的复印件，及合同书立双方的单位性质或个人身份的证明材料。

第十三条 个别纳税人缴纳地方税确有困难的，一般指以下情形：

⑴主营业务属国家鼓励发展项目，会计利润出现重大亏损的；

⑵遭受重大自然灾害或发生重大事故，给生产经营造成重大影响的；

⑶因科技研发、技术改造等投入资金较大，以致流动资金周转出现严重困难的； ⑷经主管地税机关认定的有其他特殊困难的。

第四章 审查与审批

第十四条 主管地税机关受理的减免税申请，或审批机关直接受理的减免税申请又委托主管地税机关调查的，主管地税机关都应就以下内容对申请人的减免税条件进行符合性调查，并按规定出具由调查责任人签署姓名的调查报告：

（一）申请人是否具有减免税的资格；

（二）申请人的生产经营情况和其他与申请减免税有关的情况；

（三）申请人的纳税申报情况；

（四）申请减免税事项适用的税收政策依据；

（五）申请减免税的时限；

（六）其他按规定需要审核的内容。

第十五条 审批机关应按规定制作减免税批复或《税务事项不

予批准决定书》，并由主管地税机关代为送达纳税人。

第十六条

减免税的报送时限由各地自定，原则上一年报送一次，逐年报送。由省局审批的减免税，报送时限为每年一季度末。第十七条 各级地税机关应严格按照总局《税收减免管理办法（试行）》的有关规定，及时办理减免税的审批、报批和备案审核工作。

第五章 附则

第十八条 除本规程已列明的减免税项目外，今后新出台的地方税减免政策规定均适用本规程。

第十九条 本规程由江苏省地方税务局负责解释。各省辖市局可按本规程规定，制定具体实施办法。

第二十条 本规程自发布之日起施行。

第四篇：地方税普通发票知识问答

普通发票知识问答

一、哪些凭证属于发票范围

一切单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证，均属发票的范畴。涉税行政性收费收据以及非经营性收付款凭证也视同发票管理。

二、合肥市餐饮娱乐业发票的种类和使用范围 目前，合肥市餐饮娱乐业发票有税控机打电脑发票和有奖定额发票两种。具备一定规模的餐饮娱乐企业均已安装税控机，使用机打电脑票，部分规模较小的仍使用定额发票。

三、关于地税新版定额发票有关问题

自2008年5月1日起，合肥市地税局对合肥市（不含三县）现行的服务娱乐业有奖定额发票和服务业定额发票进行换版（不含纳税人自印的定额发票、出租车定额发票）。纳税人已购领的旧版普通发票可使用至2008年4月底。

新版合肥市服务娱乐业有奖定额发票（刮奖）适用于餐饮业、娱乐业未使用税控装置的纳税人，面额分为伍元、拾元、贰拾元三种（取消原伍拾元定额发票）。

新版安徽省合肥市服务业定额发票适用于除餐饮业、娱乐业以外的服务业纳税人，面额分为壹元、贰元、伍元、拾 元、贰拾元五种（取消原伍拾元定额发票）。

四、纳税人如何领购发票

依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，并提供经办人身份证明、税务登记证件以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开。

五、纳税人如何申请自印企业具名普通发票

许可依据：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第七条规定：“有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票；如统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，但均须报经县(市)以上税务机关批准，其中增值税专用发票由国家税务总局另定。”

许可条件：（1）有固定生产经营场所；（2）财务和发票管理制度健全；（3）年普通发票使用量在5万份以上，或者统一发票式样不能满足业务需要。

（一）申请国税部门管理的自印发票程序：

纳税人凭税务登记证副本、企业上普通发票使用数量情况说明或者统一发票式样不能满足业务需要的情况说 明以及企业拟印制的发票票样，向市行政服务中心市国税局提出申请。

（二）申请地税部门管理的自印发票程序：

纳税人应在用票前1个月向主管地税机关提出印制申请。同时提供税务登记证副本、《普通发票领购簿》、经办人身份证明(居民身份证；护照)、自行设计表样、财务印章或发票专用章印模等资料，由主管地税机关逐级上报市级、省级地税机关审批。

六、如何正确填开发票

开具发票的单位和个人必须在发生经营、销售业务确认营业、销售收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。开具发票时，必须按号码顺序填开，项目填写齐全，字迹清楚，每份全部联次一次复写、打印，并在发票联加盖单位财务印章或者发票专用章。严禁转借、转让、涂改、虚开、代开发票。

七、普通发票丢失、被盗如何处理

纳税人应当妥善保管发票，不得丢失。纳税人发生丢失、被盗普通发票时，应立即(当日)报告主管税务机关，并通过报刊和电视等传播媒介声明挂失作废。

八、税务机关在发票管理中有哪些检查权

1、检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；

2、调出发票查验；

3、查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

4、向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

5、在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。

九、违反发票管理法规的行政处罚

1、对有下列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有下列两种或两种以上行为的，可以分别处罚：（1）未按规定印制发票或者生产发票防伪专用品；（2）未规定领购发票；（3）未按规定开具发票；（4）未按规定取得发票；（5）未按规定保管发票；（6）未按规定接受税务机关检查的。

2、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，包括经税务机关监制的空白发票和伪造的假空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。

3、私自印制、伪造、倒买倒卖发票，包括倒买倒卖发票、发票防伪专用品和伪造的假发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

4、违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得可以并处未缴少缴或者骗取的税款的1倍以下的罚款。

5、对违反发票管理法规造成偷税的，按照偷税的规定处罚。

十、如何鉴别发票真伪

（一）地税普通发票鉴别

1、地税发票种类：

交通运输业发票：包括公路、内河货物运输统一发票，公路、内河运输客票，出租车发票，搬运装卸统一发票，地方铁路运输专用发票等；

建筑业发票：包括建筑安装业统一发票；

金融保险业发票：包括金融业专用发票和保险业专用发票，保费发票；

邮政通信业发票：包括邮电通信业专用发票和定额发票，电信资费发票等；

文化体育业发票：包括文化体育业统一发票等； 服务业发票：保险中介服务统一发票，国际货运代理发票，服务业统一发票（千元、十万元、百万元），服务业定额发票（1元、2元、5元、10元、20元），广告业专用发票，医疗收费发票等；

转让无形资产发票：包括转让无形资产专用发票； 销售不动产发票：包括销售不动产专用发票； 其他发票：包括税务机关统一代开发票，服务娱乐业有奖税控机打发票，服务娱乐业有奖定额发票（5元、10元、20元）。

2、一般发票真伪鉴别 地税普通发票目前采取的主要防伪措施有：

（1）防伪监制章。每份发票都印有税务局监制章，监制章呈椭圆型，采用防伪油墨印制，在荧光灯呈荧光反应；

（2）普通发票采用有水印的防伪纸或者防伪干式复写纸印制；

（3）每份发票都印有12位发票代码和8位发票号码，发票代码和号码都用防伪油墨印制，呈荧光反应；

3、新版定额发票如何鉴别真伪

（1）新版发票为淡蓝色，发票代码、号码和发票监制章使用防伪油墨印制，在紫外线灯（验钞机）下有荧光反映。

（2）新版发票的“发票联”、“存根联”、“兑奖联”的底纹，采用大写英文字母“HFDS”，结合背景曲线进行处理，产生凹凸的浮雕效果；

（3）新版发票票面用线条和偏移路径所组成的大写英文字母“HFDS”具有光环效果；

（4）新版发票发票联印有仿手工绘制和浮雕效果的黄山松，由大写英文字母“HFDS”的微文字组成整个安徽省地图图案，用放大镜可看出文字内容；

（5）新版发票存根联印有团花图案，大写英文字母“HFDS”阴潜影与团花之中。

（二）国税普通发票鉴别

1、国税普通发票种类：

安徽省货物销售统一发票（含超市电脑复卷票）、安徽 省加工修理修配发票、安徽省农产品收购发票、安徽省废旧物质收购发票、安徽省废旧物资销售发票、安徽省出口商品专用发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、安徽省供电公司电费发票、银行代收费业务专用发票、安徽省国税机关代开统一发票、合肥市医疗保险专用发票、合肥市药品医疗器械发票等。

原来商品零售发票、商品批发发票已不再使用，而是以货物销售统一发票取代。发票名称也不再包含合肥市等文字，各地市发票以代码区别，如合肥市国税发票代码为：13401。

2、普通发票的书写显色（白天正常光线下用肉眼观察）

第一联：无碳复写纸（上白），手写色；

第二联：防伪彩纤无碳复写纸（中白），显紫色（发票联）；

第三联：无碳复写纸（中白），显黑色；

第四联：无碳复写纸（中白），显蓝色；

第五联：无碳复写纸（中白），显蓝色； 第六联：无碳复写纸（下白），显蓝色；

3、普通发票的防伪标志

（1）从2006年1月1日起，全省国税统一的普通发票（除了超市电脑卷票外）一律使用无碳纸。其中普通发票的发票联和抵扣联均采用防伪彩纤无碳复写纸，发票联和抵扣联上的发票监制章、发票代码、发票号码、“安徽国税”和“XX 印务”等八个字在紫色荧光灯下均显示红色。

（2）2009年起，合肥市国税局印制的普通发票在发票每一联上又增加了固定的壹个防伪团花。（约壹角硬币大小，需在紫色荧光灯下看，显桔红色）。

（3）白天正常光线下用肉眼观察，发票联和抵扣联的正反面都能看到不规则排列的长约3MM的许多丝线，即彩纤丝，有红、蓝、紫色等。如果用针挑破，可挑出彩纤丝（像人民币中的金属线一样）。如果用紫色荧光灯看，有长约3MM的荧光显色(淡蓝色)。

十一、如何查询发票真伪

消费者需要查询发票真伪，可以通过以下方式： 地税发票真伪查询：

1、拨打0551-12366纳税服务热线电话，按提示要求连续输入所要查询发票的发票代码和号码后，系统自动回复鉴别情况。

2、登录合肥市地方税务局网站（http://61.191.29.222/hefei/index.htm），点击“涉税咨询”模块下方的“发票真伪查询”按钮，进入发票真伪查询系统，按要求录入所要查询发票的发票代码和发票号码，点击查询后系统将自动回复查询结果。

国税发票与主管税务机关联系求证。

第五篇：消费税未来可作为地方税主体税种的探讨

消费税未来可作为地方税主体税种的探讨

摘要：党的十八届三中全会中提出“调整消费税征收范围、环节及税率”。其中对消费税征收环节的改革要求，消费税很可能将成为地方税收的主体税种。随着营业税改增值税（以下简称“营改增”）的全面实施，地方税制与现行的经济发展状况已经不适应，地方税制改革的呼声尤为迫切。消费税改地方税关乎国家经济大发展，我们必须严谨、认真的进行分析与评估。到底我国的消费税征收现状如何？地方税征收主要困境有哪些？消费税改地方税的背景及原因有哪些？消费税改地方税过程中，又有哪些优势可以发挥，哪些缺点值得我们注意？在文章中笔者将会对以上问题作出客观且细致的研究与探讨，并结合税制改革，对我国消费税改地方税的前景进行分析和展望。

关键词：消费税；地方税；税制改革

中图分类号：F812.42 文献标识码：A

党的十八届三中全会的各项决定中，税制改革引起了人们广泛的关注。在《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中提出，“调整消费税征收范围、环节及税率”。在这项决定中，有三个部分需要我们认真研究，那就是“范围”、“环节”和“税率”。而回顾在十八届三中全会前出现的各种税制改革方案的传闻，我们发现，在许多的提议中都出现了将消费税划归为地方税的说法，而在征收环节方面，许多人提出应改生产环节征收为零售环节征收。

当前，国际国内经济环境十分复杂，中国如果想在飞速发展的国际经济形势中占有一席之地，那么改革便势在必行。但是我们在改革的过程中也需要谨慎考虑、整体分析，只有这样才能制定出最合理，也最符合我国国情的改革方案，特别是像税制改革这样牵一发而动全身的改革，更应慎之又慎。因此，需要全面而客观的分析将消费税作为地方主体税种的背景与原因以及其优点与缺点，为决策提供可靠的依据。

一、消费税及其征收现状

（一）消费税的涵义

消费税是典型的间接税，是以消费品Consumptiontax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。1994年税制改革，在流转税中设置了这一个税种，因为消费税实行价内税，所以其中的交纳环节为消费品的生产、加工、进口，而在之后的批发与零售环节不用再另行缴纳，税款的承担者为一般消费者。

消费税一般可分为两种：一种是一般消费税，指对所有消费品进行征税；另一种是特殊消费税，指对特定消费品或消费行为进行征税。消费税的征收具有较强的选择性，起到引导消费结构，调节产业结构的重要作用。

我国消费税的主要征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝、鞭炮、烟火、汽油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。1994年―2006年，消费税一直平稳实施，直到2006年出现第一次调整，主要是针对其征收范围进行了改变，逐步将一些污染环境、过度消耗资源的产品纳入征收范围。

（二）我国消费税征收现状

1.定位失当。在我国众多税种中，消费税是其中重要部分，而它的作用是对经济起调控作用。这里我们应当区分一个概念，那就是税收一般来说有两种作用，一种作用增加财政收入，另一种作用是对经济进行宏观调控，而消费税明显属于后者。但是在我国当前税收状况下，消费税更多起到的是增加财政收入的作用，这是对消费税定位的失当。

2.范围不全。首先，消费税高档商品的划分标准相对过高，一大部分对普通消费者而言是奢侈品的商品并没有划入收税范围之内。其次，除实体商品外，一些奢侈的娱乐、餐饮等行为也没有划入收税范围之内。此外，随着科技的不断发展，网络时代的到来，网络经济开始占市场经济一定比重，而消费税并未将网络经济纳入税收范围之内。

3.目的单一。在消费税的征收范围中，绝大多数属于对奢侈品的控制，对于其他方面，如高耗能、高污染与资源浪费型商品相对过少，限制相对宽松。

4.限制发展。当前消费税征收在生产环节，从客观角度来讲并不利于生产的再发展。消费税在这一环节进行征收，就等于对生产投资进行限制，会对生产结构调整、技术引进产生不利因素，尤其对于中小企业有着很大的影响。

二、地方税及其征收困境

（一）地方税的涵义

地方税是中央税的对称，是根据中央与地方政府事权划分状况，按照财政管理体制的规定，由中央或地方政府立法，地方政府负责征收管理，收入由地方政府支配的各类税收的总称。①

1984年我国经过分税制改革而形成地方税制，近二十年来，中央逐步对地方税制调整完善，规定按企业隶属关系划分所得税收入，实行中央与地方按比例分享，使共享税数量不断增加。

（二）我国地方税主要征收困境

1.主体税种不明确。虽然目前地方税税种有十几个，但除了营业税、企业和个人所得税外，大多数是税源较散、征收较难的小税种。以表1为例，从2011年至2013年广东省各地方税种占地方税总收入比重，分析得出，广东省主体税种营业税平均占地方税总收入的33.08%。同时我们可以看出，近三年来的营业税征收比率逐年下降，随着“营改增”改革的深化，最终这一主体税种将退出地方税种，地方政府税收收入将会锐减，给地方政府财政支出造成空前压力，大大削减了地方政府调控地方经济的作用。

2.财政分配不完善。分税制是我国财政分配体制的核心，随着中央税与中央、地方共享税数量不断增加，分税制的相对稳定性在逐步下降，越来越不能满足地方经济发展和财力的需求，致使地方政府不得不向银行贷款，以解决为本地提供公共产品而造成资金缺口的问题，从而“债台高筑”。

当然，税收作为国家的经济命脉，中央在税收分配中应占绝对比重。只有这样才能保证中央对地方的控制，才能保证国家经济整体的运行，才能保证国家的稳定与长治久安。

三、消费税改地方税的背景与原因

（一）消费税改地方税的背景

原国家税务总局副局长许善达在2014年3月的岭南论坛上表示：“消费税加上车辆购置税的总量是一万多亿元，可以基本上对冲掉‘营改增’后地方政府减少的收入，能够使得原来的失衡不会继续恶化。”（有数据表明，2013年国内消费税8230亿元，比上年增长4.5%。车辆购置税2596亿元，比上年增长16.5%。两项相加有10826亿元）③

事实上，在营改增以后，地方政府开始担心从前属于地方税收主体税种的营业税部分改为增值税，被中央收走，使得地方税收减少。当然在当前的改革办法中，中央采取了一定的措施，即将税收中多出的部分偿还给地方，但是这种方法毕竟不是长久之计。

从营改增改革以来取得的成效来看，中央对地方的税收财政得以进一步控制，有利于国家经济的发展。但是我们也了解到，增值税收取采取的办法是中央与地方按75：25的比例进行分成。这种分税制下共享税的补偿方法，远低于被中央收走的部分，除非实施1：1的分成方法，否则营改增发展越完善，地方税收收入将会越少，造成地方政府行政职能与地方收入的不对等矛盾，从而滋生出一些各式各样的地方性行政收费。

（二）消费税改地方税的原因

根据以上背景分析，我们可以得出以下观点：

1.在当前国际国内经济大环境下，税制改革势在必行。中央政府的目的在于通过对税收的进一步掌控，推动国家经济在当前形势下稳步发展。

2.在全面实施营改增以后，地方税收大幅减少，并且在今后仍会持续减少，这种情况使得地方政府对经济的发展十分担心。

3.根据已知数据显示，消费税征收数量完全可以弥补地方税收在失去营业税征收权以后造成的税收减少的损失，借消费税的征收维持之前的平衡。

4.消费税符合地方税主体税种的基本条件：宽税基、丰税源、潜力大，可以调节地区产业结构，透明度高，符合税制规范。

笔者认为将消费税改为地方税具备可行性，而在当前形势下这种改革尤显迫切。

四、消费税改地方税的优点与缺点

十八届三中全会召开之前和之后，关于税制改革的各方争论从没有停止过。关于消费税改为地方税的优点与缺点方面，各方学者所持观点不尽相同，笔者对消费税改为地方税的优、缺点进行了如下梳理。

（一）消费税改为地方税的优点

1.化解营改增的后顾之忧，推动其快速发展，为经济改革与税制改革铺平道路。

2.为地方政府提供所需要的税收收入，维持了营改增之前的平衡，继续保证地方经济稳步发展。

3.可以从根本上拉动全社会的生产和投资，并通过消费调节地区产业结构，优化资源配置，拉动内需，搞活国内经济市场。

4.由于消费税的税基主要是对生活必需品的购买，因此其为地方政府提供了税收结构中一项相对可靠稳定的税收来源。为了扩大销售税的税源，地方政府必会竭力改善消费环境，避免盲目投资、重复建设和地方封锁，这将对今后经济发展起到不可估量的作用。

5.继营改增之后，税制改革的脚步必然不会停止，如果消费税改地方税成功实施，对国家今后的一系列税制改革将会是一个完美的范本。

（二）消费税改地方税的缺点

当然，在消费税改为地方税的改革中，必然有一些需要担心的地方，这值得中央与地方仔细研究认真考虑，在改革中避免急于求快或者急于求成。

第一，在消费税改地方税以后，消费税与地方政府的税收量即政府的财政收入挂钩，带动当地消费的同时，也会刺激市场上奢侈品的消费，而这种变化是与在十八届三中全会中所提出的对消费税的征收范围进行调整相违背的。

第二，虽然将消费税改为地方税将会刺激地方政府根据自己的特色来拉动当地的消费市场，但是在另一方面也会使得消费市场出现横向的竞争。低价地区集中收购与高价地区集中出售的现象将会引发恶性竞争。

第三，将消费税改为地方税，相当于生产环节的税收转移到零售环节的税收，这在一定程度上增加了收取的困难，客观上将会导致厂家直销的情况更加严重，逃税现象有可能愈演愈烈。

第四，消费税的征收主要集中在生产环节，在生产集中地税收成本相对较低，而将消费税改为地方税收后，税收成本将会进一步增加。

从宏观角度来看，将消费税改为地方税将会给国家的税收带来实质性的改变，也将给税收数量减少的地方政府未来经济发展提供保障。但是在此项税制改革的过程中，一定会出现一些负面的影响。这就需要我们完善改革制度，在改革的过程中既要坚定不移的前进，又要在发展的基础上保持平稳，时刻保持对当前经济形势的分析，根据实际情况实事求是地作出调整。

五、消费税改革前景的分析与展望

在当前错综复杂的国际经济环境下，我国的经济水平也在不断的变化与发展。与此同时我国的税制也应该不断改革、巩固与提高，只有这样才能跟上国际国内经济形势的变化，才能准确而从容地应对国内与国际经济上的突发问题。在这样的大环境下，党的十八届三中全会提出对消费税进行改革的决定，其中在消费税的征收环节的改革中，所隐含的意义显示消费税很可能将会成为地方税收的主体税。

我们不妨对今后的税制改革进行展望：到底怎样才能使消费税合理且平稳的转化成地方税的主体税种呢？

在改革开放以及市场经济体制推动过程中我们得到不少经验与启迪，而这些方法在税制改革中是可以应用的。比如建立消费税改为地方税的试点地区。在这些试点地区选择选择一些符合以下特性的城市作为试点：首先，当地税收范围较广，税收项目丰富，且有增长潜力，对于当地的税收规模的影响相对较大；其次，当地产业结构合理，经济发展具有较强弹性；此外，当地税收一惯严格规范、透明度高。如有几个城市具有以上特点，就可以作为消费税改为地方税的试点区进行改革。

而实事求是、一切从实际出发更是在税制改革中应该时时牢记的。所有改革都应该以追求社会公平、共同富裕为原则，以有利于经济发展、优化税收体系为目标，具体、灵活、丰富、有效地进行改革。

据消息称，甘肃省财政厅已经在兰州市开展了深入调研，此次调研的目的就是为了加快地方税制立法的步伐，以在地方培育主体税种，充分利用地区经济优势，调动地方的积极性、自主性。我们期待着消费税改为地方税早日向我们走来。

注释：

①邓子基：《地方税系研究》，经济科学出版社2007版，第50-73页

②数据来源：广东省地方税务局税收收入情况表。

③消费税征收有望转地方税：厂家征收改购买时征收，21世纪经济报道，2014.04.01。

参考文献：

[1]吕冰洋.三中全会提出消费税改革该向何处去.中国税务报[EB/OL].2014.1.6.[2]贾康，张晓云.我国消费税改革的重点.中国财经报网[EB/OL].2014.1.27.[3]李克桥，康会英.第三章消费税，税法（第2版）[M].北京：北京大学出版社.2007.2.1.[4]邓子基.地方税系研究[M].北京：经济科学出版社2007版，2007.5.1.[5]徐卫兴.我国地方税制改革问题研究[D].[硕士学位论文].武汉：华中师范大学公共管理学院.2013.11.[6]许善达.消费税可作为未来地方税主体税种，南方都市报[N].2014.3.31.[7]杨卫红.地方税制改革需要破解的五大难题[J].财会研究.2012年20期.[8]消费税征收有望转地方税：厂家征收改购买时征收，21世纪经济报道[EB/OL].2014.04.01.[9]省财政厅、省国税局来我市进行消费税改革调研.兰州市财政局网站[EB/OL].2014.3.6.