数学建模：避税与个税改革问题探讨（大全五篇）

第一篇：数学建模：避税与个税改革问题探讨

个税问题讨论

首先请阅读以下材料：

楼继伟：简单提高个税起征点不公平

十二届全国人大四次会议新闻中心举行记者会，邀请财政部部长楼继伟就“财政工作和财税改革”的相关问题回答中外记者提问（右图）。对于备受关注的个税起征点是否提高问题，楼继伟回应表示，简单提高个税起征点并不公平，综合与分类相结合的个人所得税法方案已经提交国务院，今年将把草案提交全国人大审议。目前已形成了一个改革方案：

有记者问，这几年房价物价一直在上涨，但是个税起征点从2011年上调之后就没有发生变化，个税改革方案是否有具体时间表？对此，楼继伟表示，“要不要再提高起征点？简单地提高起征点是不公平的”。

楼继伟说，一个人的工资5000块钱可以日子过得不错，但如果还要养孩子，甚至还要有需要赡养的老人，就非常拮据，所以统一减除标准本身就不公平，在工薪所得项下持续提高减除标准就不是一个方向。

楼继伟解释说，三中全会提出“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”，这个事情很复杂，目前已形成了一个改革方案。做法是要分步到位，要把个人所得收入11项综合在一起，然后要做分类扣除。比如说个人职业发展、再教育的扣除，比如说基本生活这套住宅的按揭贷款利息要扣除，比如说抚养一个孩子，处于什么样的阶段，是义务教育阶段，还是高中或大学阶段，要有区分。

楼继伟说，现在放开“二孩”了，大城市和小城市的标准也不太一样。税法也不能说大城市就多点，小城市就少点，要有统一标准。还有赡养老人，同样比较复杂，需要健全的个人收入和财产信息系统。楼继伟表示，税改方案已经提交国务院了，今年将把个人所得税法草案提交全国人大去审议，然后再根据条件分步实施，随着信息系统、征管条件和大家习惯的建立，逐渐完善。

不能提高个税起征点？学者王广谦又提出了一个好方法

凤凰财经讯两会期间，财政部部长楼继伟明确提出简单提高起征点不公平的论断之后，有学者又提出新建议了。

全国政协委员、中央财经大学校长王广谦在接受京华时报采访时表示，如果不提高工薪所得减除的费用标准，也可以考虑将工资、薪金所得超额累进税率的前两档税率进行下调，例如第一档税率就可从现行的3%降至约2%等。

王广谦表示，这种提高工薪所得减除费用标准，或者将个人所得税的低档税率进行下调的方式，可以惠及那些相对低收入的群体，而且也能使相关群体的感受比较明显。他认为这种改革空间应该是有的。

7日，楼继伟在“财政工作和财税改革”答记者问时表示，目前财政部正逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，但涉及到11项所得项目扣除，非常复杂，需要健全的个人收入和财产的信息系统，需要相应地修改相关法律。

王广谦认为，对于个人所得税的11类所得项目，可以尽量将所得项目进行归并。他建议，可以考虑将这11类所得项目，按照“劳动性收入”、“财产性收入”和“特殊性收入”的原则分为三大类。

王广谦表示，在进行综合与分类相结合的个人所得税制改革后，如果所得项目分类过多，则无论是从纳税人自行申报，还是从税务部门自身执行时，都会产生较大的不便，不利于实际工作中进行操作。

多发一块钱个税多几千？

——————“1元税差”确实存在

最近，网上疯传着一条消息，“年终奖多发一块钱，个税就要多交好几千！”一年即将结束，年终奖自然成为大家十分关心的话题。但是，年终奖果真有计税“盲点”吗？

担心：

近日，一段文字在微信圈、微博上流传甚广：《传说中的年终奖1元钱，注意年终奖盲点！》。文中说，发18001元比18000元多纳税1155.1元；发54001元比54000元多纳税4950.2元；发108001元比108000元多纳税4950.25元；发420001元比420000元多纳税19250.3元；发660001元比660000元多纳税30250.35元；发960001元比960000元多纳税88000.45元。

记者了解到，年底这段时间，年终奖如何缴纳个税是税务部门被问及较多的问题。“单位的年终奖还没发下来，去年是2万元不到。不过年终奖多了1元钱，就要多扣几千元的个税，这有些说不过去啊。”在一家高新技术企业就职的刘先生表示，也不知道网上说得是不是真的。

“奖金虽然发得多，实际到手的钱少这种情况在现实生活中很有可能会出现。”税务部门的业内人士指出，近年来，个人所得税的征收方法与以往相比发生了一些变化，比如2011年开始起征点调整为3500块钱，税率也由九档变为七档，总体来说其实还是想让工薪一族可以少交点税。

不过，个税征收方法多年来几经调整，都没能解决一直存在的“1元税差”的问题。可以说，年终奖个税计税调整的目的是减轻工薪阶层的纳税负担，但计税过程中达到一定高的标准时，依然会在税率累进临界点出现“1元税差”的矛盾。当然了，一般的职工达不到这个临界点不受影响，主要是针对部分高收入者。

记者了解到，无论是发工资计算个税，还是发年终奖计算个税，都存在这种情况。业内人士指出，这都是源于“超额累进税率”税种的计税模式。

假设一位市民2014年底能拿到18000元的年终奖，由于采用的是3%税率，那么其应纳的税为540元，所得17460元。若多拿1元年终奖的话，计税时要提档采用10%的税率，其应纳的税为1695.1元，所得是16305.9元。

“五险一金”的缴费调整

在2016年3月16日的记者会上，李克强总理在回答记者有关“五险一金”的提问时表示，这些缴费确有调整空间，应该让企业减轻负担，让职工多拿一点现金。目前，某些缴费与受益之间存在脱钩现象，数千亿元基金结余尚躺在那里睡大觉，没有服务于实体经济运转。从缴费人受益情况的角度看，目前有些社会保险的受益面还比较窄。

请查找相关资料，建立数学模型解决如下问题：

问题1：请根据现行的西安市个人所得纳税方案，为西安市某公司职员制定其每年收入分配方案使其年度纳税总额最少（假设其年收入为10万元，公司允许其自行决定每月收入和年终一次性奖金的分配数额）。

问题2：建立合理的评价指标，对现行的个税方案进行评价；针对不同时空个税方案进行对比。

问题3：学者王广谦的建议如果实施，会有什么样的改变？

问题4：请给出自己的设计方案。并且给全国人大写一封信，结合所建数学模型谈一下自己的看法和建议。

第二篇：个税改革

4月20日，中国财政部部长谢旭人在十一届全国人大常委会第二十次会议上就《个人所得税法修正案（草案）》作出了说明。至此，从今年2月就开始放出风声的个税改革具体方案终于露出了庐山真面目。

根据谢旭人的说明，这次个税改革有两个大动作：一是拟将个人所得税工资薪金所得减除标准（即免征额）由现在的每月2000元上调至3000元；二是拟将现行的9级超额累计税率修改为7级（见表一和表二）。该草案经过全国人大常委会的审议后，最终方案或许会有小变动，比如，2005年9月，财政部向全国人大常委提出的1500元免征额标准，最终被提高至1600元。下文暂时依据财政部提出的“草案”，简单分析一下个税改革后不同收入群体其个税税负的变化。

根据财政部的数据，目前工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且个税是单位代扣代缴的，也许很多人都不太清楚个税是如何计算的，下面就简单介绍一下个税的计算公式：应纳个税＝[(工资－三险一金)－免征额]×税率－速算扣除数。

第一步，根据[(工资－三险一金)－免征额]计算应纳税所得额；第二步，根据应纳税所得额对应的税率和速算扣除数计算应纳个税的额度。特别说明一下，速算扣除数是为了简化个税计算而使用的一个概念，因为个税是超额累进制而不是全额累进制，如果用应纳税所得额直接乘以其对应的边际税率，相当于是算多了，需要减去一部分，在税率和级距不变的情况下，各档速算扣除数是一个常数。

举个例子来说，如果（工资─三险一金）为10000元，按照免征额为2000元的标准，那么应纳税所得额就为8000元，查阅表一，其对应的税率是20%，速算扣除数是375元，因此，应纳个税的额度为8000*20%─375=1225元。

表一：调整前个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数 应纳税所得额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超过500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

税率 速算扣除数（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超过100000的部分

45% 15375

下面来看看个税改革后的税负变化。如果仅仅提高免征额，那么税率和速算扣除数都是不变的，个税改革后税负的变化相对容易判断一些──所有纳税群体的税负都会减少，且高收入群体税负减少的会更多一些。比如，免征额从2000元提高至3000元，假设重新计算的应纳税所得额依然落在原税率档，那么根据上面的公式，减少的税负将为（1000*税率），由

于高收入群体对应的税率更高，所以他们减少的税负也更多。

因此，从高收入群体的税负变化来看，仅仅提高免征额似乎没有“劫富济贫”，于是，财政部这次依据“降低中低收入者税收负担，加大对高收入群体的调节”的原则，结构性调整了税率和级距，调整后的结果见表二。

表二：拟调整后个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数 应纳税所得额 1 2 3 4 5 6 7 不超过1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超过80000元的部分

税率 速算扣除数（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

这里主要的变化在于，取消了15%和40%两档税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围，同时，还扩大了25%和45%两个中高档税率的覆盖范围，特别是将现行适用40%税率的应纳税所得额，采用45%的高税率。如果再加上免征额从2000元提高至3000元，可以粗略判断，中低收入群体将获得更大的税收优惠，而高收入群体由于税率和级距的调整，冲销了免征额上调带来的税负减少，或许还将面临税负的增加。具体的计算结果见下表。

（工资─三险一金）调整前后税负变化趋势 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 减少0-75元，收入越高，减少得越多

减少75─350元不等，收入越高，税负减少得越多 均减少350元，不随收入变化

减少350元-0不等，收入越高，税负减少得越少 不变，处于临界点

增加0-150元不等，收入越高，税负增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不随收入变化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，税负增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不随收入变化

增加350-550元不等，收入越高，税负增加得越多 均增加550元，不随收入变化

增加550-500元不等，收入越高，税负增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，税负增加得越多 均增加1450元，不随收入变化

可以看出，经过财政部精心的规划，（工资─三险一金）的收入，在12000以下的群体，其税负减少的额度相对于其收入比较可观；而在19000以上的群体，在个税改革后，税负

均有所增加，特别是在83000元以上的群体，本来仅仅免征额提高后将使其税负减少400-450元，结果由于税率和级距的调整，使其税负增加了500-1450元不等。总体看来，中低收入群体最高将降低350元的税负，最高降低幅度在50%左右，而高收入群体最高将增加1450元的税负，最高增加幅度在5%左右。

从结果上看，这似乎是一个还不错的方案，让中低收入群体大大获益，而高收入群体增加的税负也不重，也做到了“劫富济贫”。但是，从“宽税基、低税率”的改革方向来看，却不尽然。

如果让高收入群体依旧承担更高的边际税率，那么，他们逃税漏税的动机将依然存在且被强化，将依然难以对他们进行有效征税，这样反而达不到“劫富济贫”的效果，因为往往就劫不到富了，根据财政部的数据，适用10%税率以下的纳税人群占比高达94%，想必适用45%税率的人群是凤毛麟角了。更何况，“劫富济贫”还不能指望个人所得税，因为很多高收入群体并不在工薪阶层之列。

特别是，如果改革后收入在两万元以上的人税负反而增加，也将让中规中矩、自力更生的城市中产阶级抱怨连连。不管怎样，个税免征额提高很有必要，但不能为了可望不可及的“劫富济贫”而调高税率。低税率才能激发民众的纳税意识，才能激起民众对于改革与和谐的共鸣，而且也不一定会带来个税收入的大幅下滑。从“金砖四国”的个税最高边际税率来看，巴西为27.5%，印度为30.9%，俄罗斯为13%，全球平均水平在30%左右，且大趋势是越来越低，中国要试着与国际接轨一下了。

第三篇：个税改革后临时工工资社保问题

临时工申报个税缴纳社保处理

1情况：与临时工存在聘用关系 若临时工与企业：

1.存在实际雇佣关系签订了劳动合同； 2.按月定期支付报酬。

企业需要按照“工资薪金”给临时工发放报酬，同时需要帮临时工代扣代缴社保以及个税。账务处理:

借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款 应交税费-个人所得税

公司的保洁、保安人员，虽然这个岗位人员变动性很大，但是如果公司平时就固定存在这个岗位，并且员工参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理，那么这种情况就属于存在实际雇佣关系并且有一定连续性，应该按照工资薪金处理，并且需要给这些员工缴纳社保，当然如果这些员工已经其他单位交过一份了，就不需要再重复交纳。政策依据：

《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，应作为工资薪金，准予在税前扣除。企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴。

2情况：与临时工不存在聘用关系 临时工与企业： 1.不存在实际雇佣关系；

2.没有与单位签订有期限的劳动合同；

3.只是提供偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬。这种情况就应该按照劳务费处理。

劳务费虽然也是人工费用，但是和工资薪酬分开。劳务费的金额是不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。账务处理:

借：管理费用-劳务费 贷：银行存款

4、给会计人的提醒

1.10月开始就要开始按照新的免征额进行扣缴个税。18年10月1日开始就可以按照5000免征额扣缴个税了！答：只要是在10月1日之后发放的工资就可以按照5000免征额了，是不是掐指一算，还需不到1个月就可以享受这次盛宴了啊！2.个税汇算清缴

居民个人终了后需要补税或者退税的，按照规定办理汇算清缴。因为这一次改革之后按照来计算个税了，单位都是先给你预缴每个月，但是每个人需要每年进行汇算清缴。3.何时汇算清缴啊？

应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。6.30之前个人汇算清缴的话，大家的年终奖基本都发完毕了，计算的时候要把你们的年终奖也一起计算了！4.以后的工资计算肯定比现在复杂！

以后个税不会像现在这么简单了，要考虑员工的专项扣除，项目实在太多，需要大家重新学习的地方很多。比如子女教育怎么扣除？

咱们大胆设想，什么样的子女教育可以扣除？今年我50岁了，儿子20岁了，但是他在大学上学一分钱不赚，能不能扣除？ 小孩子上幼儿园、托儿所能不能扣除？

现在的孩子上的学校差异巨大，学费差异巨大，相信到时候会设臵一定的限额比如每年2万，低于2万的，按照实际，高于的按照限额。

看到这里，很多会计都会有很多疑问，哎，这些工作以后都需要企业去核实？会计要变成鉴证专家啦！

看到这里，私立幼儿园的老板要哭了，没有办学资质的的话，你开不出正规发票，可能导致家长无法抵税。5.以后税务将成为各种信息集中营

公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、银行账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除信息。

以后这些部门必须要把接口交换给税务，以后再偷税，将会风险巨大！银行账户信息，央行、金融监管机构协助税务调查纳税人银行信息成为义务了！虚开发票资金回流可能将遭受重创！

6.一个人一个税号，个人税号时代到来！

纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。7.经常雇佣临时工的

因为现在改成了只要收入不超过6万元是免税的！平时雇佣的农民工兄弟，你们和他们是劳务关系的话，你们支付他们的劳务报酬，只要不超过年6万，他们是免税的。即使你们按月给他们预缴了，他们还可以在第二年6.30之后可以申请退税！

第四篇：个税系统问题汇总

个税系统问题汇总

1、服务器证书不合法，已按问题解答操作告知纳税人，但仍有该提示。答：纳税人需要重新安装CA驱动，如果安装驱动后仍然提示该提示，需要重新下载自然人税收管理系统，修复软件。若前两种解决办法都尝试仍提示该提示，可以将系统设置中的申报安全设置更改为申报密码方式进行申报。

2、修改人员非正常状态后，申报提示工资薪金不能为0。答：非正常人员无需申报工资。

3、修改人员信息后点击保存无反应。

答：需要在人员信息采集中查看报送状态，如果状态是待报送，是无法修改的，重新点击报送，报送成功后即可修改。

4、提交人员信息时，总提示未获取到信息。

答：网络问题导致，需要点击系统设置－申报管理－办税信息更新中的“下载”重新获取。

5、在申报个税时提示“您的请求正在处理中”，“系统异常、加密失败”，纳税人已更换电脑重新安装驱动仍然无法申报，多次拨打4001007815系统服务电话一直被挂断。

答：网络问题导致，出现该问题建议纳税人稍后再试！

6、在个税系统设置时将申报模式由介质申报改为网络申报时提示“更新核定信息失败，企业序号为空”。

答：需要重新添加一户，将当前的这一户企业删除，然后重新再添加。

7、在个税申报中，显示的是未做三证合一之前的老税号，已在税务局做了变更，但是仍然无法显示新税号。已告知联系管理员核实变更情况，纳税人表示已经跟管理员联系过了，CA钥匙都更新，但现在系统上和CA钥匙的税号仍然不匹配。答：需要纳税人去税局变更税号信息，变更后通过系统设置－申报管理－办税信息更新中的“下载”重新获取。

8、在个税申报系统中一直无法申报，只能去大厅申报，已联系税务机关，原地税人员告知这不是税务机关问题。但纳税人在个税申报系统中显示没有企业信息。答：需要提交后台处理，数据未同步导致。

9、反映通过原IA无法申报个人所得税。答：目前钥匙在个税系统中只支持原CA，不支持IA，可以将系统设置中的申报安全设置更改为申报密码方式进行申报。

10、纳税人反映同一台电脑里面如果有安装其他城市的客户端，在本机电脑上就无法安装成功自然人税收管理系统。

答：目前无法兼容，需要重新更换电脑安装。

11、新公司领了IA钥匙，自然人税收管理系统扣缴客户端申报个税时，提示“请插入CA”

答：目前系统不支持IA，需要更改为申报密码方式申报。

12、无法检测CA，重新安装驱动更换多台电脑都不能申报。

答：需要在ECCA安全组件中运行环境检测工具，检测后，看证书名称和税号是否与自然人税收管理系统中的名称、税号一致。若不一致，请拨打CA客服4006123668处理。

13、纳税人反映申报金额与缴款金额不一致。

答：纳税人有预缴税款，请联系税务机关查询是否有预缴税款。

14、个人所得税扣缴失败，提示银财14处理失败FAPP00444。答：银行问题，稍后再重新划扣。

15、验证不通过，身份证号姓名和身份证原件一致。答：需附身份证信息报税管员层层上报。

16、验证中，税管员告知后台接收到的信息与纳税人录入的信息不一致，但是纳税人核对了身份证，姓名和身份证号都没有问题。答：可以不做处理。

17、自然人税收管理系统提示网络异常，未获取到反馈信息。

答：网络问题，若同时电子税务局也无法访问，则通过百度搜索IP138，看IP是否被屏蔽。

18、人员信息采集后点击报送提示验证不通过，点击修改将人员信息修改非正常，保存按钮是灰色，无法修改。

答：报送状态是待报送时无法修改的，报送成功才能进行修改。

19、人员信息采集中，点击报送后，报送状态提示“待反馈”，身份验证状态提示“待验证”，获取反馈后提示“系统未检测到有待报送的人员需要提交”，重新安装系统后还是无法正常获取反馈。

答：将人员名字点击下，进去后点击保存再重新点击报送，再次获取反馈。如果还提示未检测到，需要卸载软件连同数据库一起卸载（卸载之前请备份数据）20、报表状态为申报处理中，报表不允许申报！

答：先联系税务机关查询是否有申报成功，未申报成功可以更改为介质申报后去税局申报。

21、点击申报提示“没有该交易唯一识别号对应的交易状态信息！” 答：需要点击系统设置－申报管理－办税信息更新中的“下载”重新获取。

22、系统能否补报以前月份的数据？

答：目前系统暂不支持补报以前月份的数据，网络申报只能申报所属期当月或所属期上月的数据，若要补报只能去税局大厅补报。

第五篇：福利费个税问题

一、可以免征个人所得税的福利费项目。

《中华人民共和国个人所得税法》规定，凡符合该法第四条第四项规定的福利费，免征个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条进一步解释道：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。国税发(1998)155号文解释说，生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

如，按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等，均可免征个人所得税。

二、不可以免征个人所得税的福利费项目。

《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税：(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。如，企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐，由企业与饮食店结算，应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。

另外，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴，按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支，应纳入工资总额管理，并计征个人所得税。

三、企业职工福利费包括什么

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利，具体如：(1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等；

(2)职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出；(3)按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。