太太药业业务流程内部控制分析报告5篇

第一篇：太太药业业务流程内部控制分析报告

太太药业业务流程内部控制分析报告

一、供应商主数据、货源清单主数据、采购价格数据以及供应商评估分析

1．供应商主数据管理 问题分析：

目前太太药业股份主要有1家中药材供应商，15家辅料供应商，26家包装材料供应商以及3家固定的公用物品供应商。但是太太药业股份现在没有任何的供应商的编码管理系统。不易造成供应商数据流失，不利于供应商管理及查询等风险。管控措施：

建立供应商的编码管理系统。供应商为企业提供药材、辅料等，是企业管理的重要组成部分，对供应商进行编码管理就是对每一个供应商定一个相应的代码，编码管理能使供应商管理更具准确性，提高供应商管理效率，降低成本。2.货源清单主数据管理 问题分析：

太太药业包装材料及宣传品、促销品中每种物料有两家供应商供货，不同供应商供应的物料易混合风险；愿辅材料的中药材一种物料只有一家供应商供货，这不符合企业采购时选择供应商的货比三家原则，如果只有一家供应商供货，易造成货源不足、中断以及采购价格垄断等风险；太太药业的各部门公用物品的货源不固定，不利于各部门日常需求物品来源的稳定，易造成各部门需求物品的补给不及时风险。管控措施：

对太太药业的包装材料等有两家供应商的物料，应该对不同供应商货源分开管理，明确不同供应商供应的物料；对只有一家供应商的中药材，应根据货比三家原则，适当增加供应商的选择，增加药材来源；对货源不固定的公用物品应适当选择合适的固定货源供应商，保证公用物品的持续供应。3．价格主数据管理 问题分析

企业的采购价格控制有缺陷。太太药业每年供应部对每种物料进行一次招标，以指定全年的指导价格，如果对零星物品的采购也进行招标，会增加采购成本。年终根据市场的价格变动对物料进行相信的价格调整，价格调整考虑因素单一，不利于正确价格的拟定。同一物料具有一家或多家供应商，但价格完全相同，没有根据供应商的实际情况适当调整价格，且价格机制不透明。管控措施

为了确保价格机制透明，企业应制定合理的虚假程序，并重点了解供应商的相关情况。对于大宗和重要物品的采购，应该建立由采购、技术等部门参与的比质比价体系，综合考虑价格、质量、供货条件、信誉和售后服务等；对某些采购可以采用招标方式，在满足采购方物品质量、送货时间等要求的情况下，以公开方式进行，招标不能以价格作为唯一决定因素；对于零星物品的采购，由于采购量低、价格也不高，采用招标方式采购成本会过高，一般授权直接采购，但也应该形成由独立的人员抽样暗访制度；另外要定期了解供应商的基本资料，不同供应商供应的物料价格应根据物料价格、质量、供货条件、信誉、售后服务以及供应商的设备状况、技术水平和财务状况等综合调整。

二、公用物品采购流程分析

问题分析

此流程公用物品的采购单据缺少物品收料单，且入库单相关信息反馈有误，不能及时反映采购员物品采购到位情况，全部要人工查询才能了解采购任务完成情况；各部门投诉较多，因为公用物品的货源不固定等原因物品价格不能长期稳定；公用物品的采购没有把财务部的职责纳入到流程内，财务部功能缺失。

管控措施

采购的物品到达后，应该由储运部指派验收人员对货物进行实物计量，并与货运单、订购单核对，然后填制收料单，收料单应包含供应商名称，收货日期，货物名称，数量和质量，运货人名称以及原订购单编号等信息；需求计划一式三联，一联由请购部存档，一联交财务部，一联交采购部；入库单一式三联，报关员在入库单上面签字，一联留存，登记仓库台账，一联交会计部门，办理结算，一联退回采购部与购销合同、请购单核对无误后归档备案；财务部应该参与公用物品的采购过程，进行记账及相关审核职责。

三、材料退货流程分析

问题分析

太太药业的材料退货流程处理时间长，途中发现问题时需要层层审批，降低了退货效率，增加退货成本；材料退货单据过多冗杂，很多信息资料重复，增加单据保管难度，不利于单据的有效管理。

管控措施

建立有效的退货制度，在合法合规合理的条件下，适当简化材料退货流程，从而减少不必要的单据，提高单据管理和退货的效率。

四、外加工采购流程分析

问题分析

外加工采购业务流程不完善，缺少法务部和质保部的加入，存在管控风险。管控措施

1.外加工订单及技术要求、加工工艺应该经由法律事务部进行条款审核，审核通过后才能由财务部对订单金额、付款方式进行复审，复审通过后由生产副总审批。2.审批合格的订单交给供应商，有供应商按照订单要求组织生产。质保部QA应该进行全程监控。

五、采购发票校验流程分析

问题分析

采购发票校验流程缺少质保部的加入。管控措施

进行采购发票校验时，供应商开具发票，供应部应该根据储运部提供并且已经经过质保部确认合格的材料接收单对供应商开具的发票进行复核，复核通过后由供应部填写付款申请书，经供应部经理和主管副总签字后交至财务部，财务部对付款申请和供货商开具的发票进行复核，通过后有财务主管和财务副总签字。

六、固定设备资产的采购流程分析

由于财务部与设备部在固定资产的确定时间不同意，常发生财务对设备（固定资产）的确定时间远远迟于设备实际使用时间；固定资产的采购流程缺少法律事务部的加入

“设备部及供应部经理审核后，生产副总审批；财务审核月资金预算，经财务副总审批后，财务付款”存在控制风险。所有购买固定资产的采购合同必须经过法律事务部审批后再交财务部及生产副总进行审批；财务审核月资金预算，需经单位负责人审批后才能财务付款。

“不合格设备直接返回供应商；安装调试后，交设备部或供应部。设备填写固定资产移动单”存在控制风险。不合格设备安装调试后，验收人员应填写开箱验收单、固定资产验收报告，交给设备部或供应部。设备部再填写固定资产移动单。

七、原辅、包装材料及宣传。促销物料的收货流程分析

问题分析

物料到货不及时；仓库物料库存没办法控制；收货流程缺少质保部的检验。储运部填写材料接收单后，收货至待检状态，此时应交给质保部检验，检验合格后再标明材料状态；原辅、包装材料接收单一式五联，一联仓库留底，零四连交质保部请验；反馈单为《不合格品反馈处理单》由储运部填写，副总裁做最后审批。

八、成品的收货流程分析

成品入库单 一式三联

其中一联生产部留底 另二联收储运部交质保部请验

九、公用物品的收货

经常出现所来货物，不知为何部门需求 在控制货物单价方面比较困难

十、成品的发货（对部分库房及客户）

到货不及时较难控制

当成品还处于待检状态时，出库应加强控制 如何更进一步保证《发货通知单》《配货通知单》与实际装车数量严格一致 成品委托第三方保存时，其发放流程不明确

十一、原辅、包装材料及宣传品、促销品的发货

《批料记录》经常更换 仓库出现短料现象 备好的材料车间不生产

十二、公用物品的领用

十三、车间退货（合格品/不合格品）

十四、成品的退货（从分部至总部）

无法判断所退之货为储运部所发

由于分部。客账部与储运部之间信息沟通不畅，经常出现《退货通知单》《退货申请单》与实际退货数量三者不相符

十五、原辅包装材料的采购

生产计划为了满足销售需求有时会调整生产计划，会给采购带来采购周期短，不合格材料批次增加等问题，导致不必要的库存材料积压或缺货，相关部门提供的供应商考评不及时

对采购订单执行情况、物料历史采购价格以及库存状况的查询困难

第二篇：太太药业的“西式营销”

太太药业的“西式营销”

2004年6月2日 作者：陈宇 摘自： 点击398次

太太口服液、静心口服液、正源丹、意可贴、汉林清脂，这些产品的背后有一个共同的名字：太太药业。

1997年《亚洲华尔街日报》报道：“中国深圳，有一家生产中国传统美容保健品的企业，渴望成为中国的第一家P&G，采用了西方式的市场营销方式，经营东方的产品。”这家公司就是深圳太太药业。

调查出机会

美国著名的市场营销专家米尔顿·科特勒在中国讲学时，曾问在场学员：中国国内企业，有多少企业在产品出来之前是做市场调查的？举手的很少。再问，外资企业有多少是做过市场调查的，哗——有很多人举手。

差别就在这里。太太药业的每一个新品的推出都要经过严密的市场调查。

很难想象，一个治疗口腔溃疡的小药居然能在上市的头9个月做出3000多万元的销售额。这就是2000年3月上市的太太的意可贴。

全面准确的市场分析和产品切入点是决定产品入市成败的先决条件。意可贴上市前，公司在全面地调研和分析市场时发现，当时全国市场上的口腔溃疡治疗药物并无一个全国性知名品牌，但每年却有超过50％的人受到口腔溃疡的困扰，其发病率占口腔门诊病例的10％～15％。常用的治疗口腔溃疡药大都有或作用时间短，或难以直接作用于患处，或使用不方便，疗效不够确切，病人的依从性差等缺陷。而采用定位控释技术的意可贴，针对上述缺陷进行了有效的改正，特别克服了同类药物作用时间短、不能固定于患处和口服激素副作用大的缺点。

2001年我国感冒药市场PPA**乍起，几乎给了所有含PPA的感冒药致命一击。太太药业抓住这一机遇推出正源丹，其实，早在1998年，正源丹感冒药就已拿到新药证书，但它在寻求合适时机强势推出。

正源丹的配方被证实对因体虚而反复感冒的人有比较好的疗效。但“体虚”的概念消费者不容易理解。经过对感冒患者的调研发现，老人和有怕冷感觉的妇女的体质跟体虚有关联。于是产品定位成对老人和有怕冷感觉的妇女，是最有效的感冒药。市场上没有针对这个群体的感冒药，正源丹开辟了一个独特的市场。

“有没有机会，就看你有没有准备。”2001年年底，太太以纯天然保健品的角色，将其调血脂保健品汉林清脂胶囊投放市场。

当时，“拜斯亭”**席卷全球，其他同类产品的西药在国内市场也受到连累。汉林清脂产品定位清晰—新一代调节血脂的纯天然保健品，这一定位正好击中目前西药调节血脂虽快但副作用大的要害部位。

更重要的是，近年中国城市人摄入高脂食物过多，使得高血脂成为隐形杀手，汉林清脂抓住这类人潜在的需求，准确地把这类人群定为诉求对象。

在每一个市场时机到来之时，充分进行市场调研，进行市场细分，发现市场空缺，故其产品推向市场后无往不利。

创造共鸣点

倡导消费理念，创造共鸣点是太太药业广告致胜的法宝。太太药业市场总监顾悦悦认为，理念带动产品销售是太太公司的销售特色。

有时候，市场消费理念只是一个苗头，更多时候，市场消费理念仅仅处于刚刚萌芽的阶段，现实市场上压根儿就没有，这时就需要将它从理念培植到现实，努力寻找消费的共鸣点。

太太药业就是依靠其广告的成功运作，打动了千千万万的女性。从太太口服液的“十足女人味”、“做女人真好”到静心口服液的“女人更年要静心”，还有意可贴的“一贴OK！意可贴”，都堪称是我国医药保健品广告的经典之作。

太太口服液在1993年上市，当时中国职业女性逐渐增多，她们在社会中扮演了十分重要的角色，使她们不得不开始注重自己的形象。而黄褐斑又是职业女性走向社会面对现实所要克服的最大的“面子”。

朱保国把“太太”定位于针对这一特定人群，在广告中制造“没有黄褐斑的太太”。1993年初，推出了3个洋太太为形象的系列广告，只说“太太口服液”是消除黄褐斑、治疗体虚症状的女性养颜保健品，避免了当时国内保健品广告夸大宣传的毛病。新鲜的广告诉求和时尚的广告形象抓住了女性们的视线。

随着消费者欣赏口味和时尚潮流的变化，“太太” 不断改变着自己的代言人和传播方式，力图让目标消费者留下深刻印象，引起共鸣。

继3个“洋太太”广告成功后，“太太”又选择了当红歌星毛阿敏作形象代言人，然后是陈冲、江美仪等人。

太太口服液在各个阶段的传播，都在努力寻找消费者的共鸣点，引领当时的消费时尚。在广告中，太太口服液向女性提示：失去美丽的根本原因在于“虚”。美丽和光彩是女性的财富，当发现将失去这些时，再现青春的光彩便成了女性潜在的需求，而太太口服液正是以补虚美容为主要产品诉求点的保健品。同时，以紧贴女性内心、充满情感的广告语“做女人真好”、“十足女人味”、“滋润女人，让美丽飞扬”等来满足女性精神需求，从而诱发购买需求。

而在1999年太太药业推出的第二种保健产品—静心口服液上市时，聘用在电视银幕上成功塑造中年妇女形象而且是受众颇为熟悉的演员张凯丽作为产品代言人，通过简单明了的广告词“女人更年要静，静心口服液”给受众留下深刻印象。

之所以这样选择，是因为在调查中发现，现在40岁以上的妇女，对他们经历过的那个特殊的年代，都有着刻骨铭心的记忆，电视剧《渴望》和刘慧芳在他们中间有很深的影响。

在心理上让消费者产生共鸣，在疗效上给予明确的承诺，广告才会有效。为此。广告一开始就说：“我们这代人都吃过苦。”这句话最能勾起消费者的共鸣，他们一下子就被抓住了。接下来是对症状的描述；“女人过了40岁，到处都觉得不对劲，失眠，心烦，脾气都变了。好像气球一样，一碰就爆。”道出她们现阶段生理上的烦恼，在情感和症状上有效地沟通。

随后，静心口服液不断地加强了推广力度，同时塑造出更有时代感的品牌形象，又选择了香港著名演员薛家燕为新的代言人。她在影视中塑造的是贤良、豁达的母亲形象，在港澳以及广东地区颇有人缘。由她出演的广告中出现了女儿和家庭，其乐融融。静心口服液的品牌形象与消费者在心理上达成默契，使她们觉得这个产品就是适合她的。静心口服液也成为继太太口服液之后又一拳头产品。

理清通路，紧扣终端

太太药业在终端管理和产品陈列方面做得很出色。

在初期，太太药业采用由经销商承包经营的通路策略，经销商在铺货方面的优势为公司节省了部分成本，这对企业发展初期起到积极的作用。当品牌成为名牌时，产品在通路上身价倍增。此时经销商从自身利益出发，常常把名牌产品当作筹码，搭一些不太好卖的货上去，不仅铺货变得不再有策略性，价格也开始混乱，公司的市场策略越来越难以推行。在这种情况下，品牌受到的伤害是致命的。通路变成太太药业发展的瓶颈。

于是，从1996年起，公司着手建设自己的销售网络。在全国各地成立销售分部，它们又分别负责各自的销售网点。这样一来，总部的指令能够直接下达到终端，同时又最快得到市场反馈。通路不仅是商品流通的渠道，也真正成为企业市场战略的前沿阵地。

在商品流通过程中，终端位于通路的最末端，也是最重要的一环，终端就好似一个“水龙头”，渠道做得再好，如果水龙头堵塞，销售通路就会“肠梗阻”—产品滞留在通路中不能顺畅销售。

太太药业历来非常重视产品在零售终端的表现，终端管理也是太太药业销售管理三大优势之一。公司总部设立了终端督导部，建立了完善的《分部零售终端目标考评管理制度》，如产品的铺市、陈列和理货员的工作状况等等，细化为可量化的指标。

在终端铺货方面，太太药业要求一定要完成最后一个环节，一追到底，直到产品出现在柜台上。在终端市场的商品陈列上，太太药业要求以方便消费者寻找为目的，并设计出一系列巧妙拼砌成的各式陈列图案，力图把POP设置得新颖美观，吸引消费者的注意力，既美化了陈列环境，又获得了终端的好评。

太太药业全国各分部开展各种创新活动宣传公司的产品，在陈列形式上推陈出新，并不定期地举行产品陈列大赛。通过各种手段有效地提高终端陈列质量，提升品牌形象，有效地促进了销售的增长。

这些都体现出品牌的整体效果，顾悦悦认为，严谨的管理体系是品牌成功基础，否则包装再好，广告再好，终端看不到产品，或是陈列一塌糊涂，品牌质量表现得很差，给消费者的感觉是低档的，品牌就缺少了对消费者的诱惑力。

太太药业不仅在终端管理堪称为典范，而且公司的库存管理、通路管理、经销商管理等方面借助优秀职业经理人，用西方营销管理理论建立了完善高效的营销体系。

危机管理

在西方，危机管理成为企业日常管理工作中不可缺少的一部分，而这却是国内绝大多数企业的一个盲点。但在太太药业，朱保国时刻有一种危机感。

在这10年当中，中国保健品企业陷入“短命”的怪圈，各领风骚三五年。而太太却在市场上风光了整整10年。其实太太也曾面临险境，只不过全公司上下都被朱保国灌输的危机意识支配，处变不惊，所以屡屡化险为夷。

朱保国为人内敛，无时无刻不在为企业的前途而担忧：“民营企业只能靠自己，一旦市场变坏经营滑坡，没人可以帮你，只有死路一条。”正是这种危机意识成就了太太不为浮光掠影所动，尽管保健品市场一度虚火很旺，甚至引发整个行业的信用危机，而太太一直是出污泥而不染，独善其身。

朱保国在经营管理上与大多数民营企业家“先赚钱，后管理”的思想不同，他非常强调危机、创新与节俭，他对销售业绩要求并不太高，只求每年平稳增长即可。而有一些企业往往在追求暴利的过程中，陷入危境。

正是具有这种强烈的危机感，所以太太总能在危机的萌芽阶段将其摁灭。

保健品市场1996年后鱼龙混杂，不正当竞争、同质竞争、相互压价的现象越来越普遍，产品代理制的弊端也显现出来：经销商不事一主；厂、商关系松散导致很难对经销商规范、约束；经销商库存加大，回款慢了，三角债问题严重—这是个巨大的威胁。

朱保国头脑中的警报拉响了！1996年底，太太率先将保健品行业通行的代理制改成公司直管制，将所有的承包商收编，统一听从公司的管理和调配，只销售太太的产品，产品销售后货款立即打回公司账上，人员工资由公司发放。

这样一来，承包商觉得受到很大的约束，以自己拥有的客户资源抵制太太推行新制度，逼他退让。但太太改制的决心并没有动摇。

经过几番较量，除几个较大的承包商外，其余全部接受了新制度，不接受者太太全部换掉。1997年所有省会城市的经销体系改革完成，绝大部分客户也都跟了过来，销售额并没有受到任何损失。

虽然朱保国处心积虑地希望为企业建立最好的危机预警与防范系统，但有些危机是注定会来的。在成长过程中太太药业也经历过市场危机。

1998年亚洲金融风暴突如其来，对太太的华南市场造成了很大的冲击，华南是太太口服液销售的主要区域。当时国内的朵而、红桃K等类似功效的女性保健品正异军突起，各种模仿太太口服液的不知名产品更是以低价抢夺着国内市场。如果华南支柱垮了，资金链和品牌形象遭到破坏，全国市场将发生连锁反应，太太很可能一下子全部垮掉。这场风暴让太太药业感到真正的危机降临。

当市场下滑的信号传来时，太太药业的几位决策者以最快的速度研究对策，寻找摆脱危机的最佳方案。最后，他们采取了两个做法：一是立即推出促销包装，使之在货架上更抢眼；二是对产品形象作了全面的更新。两项对策的实施起到了立竿见影的作用，1998年，太太口服液在全国市场上的销量不降反升，太太药业也避免了一次危机。

正是秉着以上营销理念，当其他保健品如流星划过天空时，太太药业却焕发出强劲的生命力。10年来，太太的市场道路越走越宽阔。同时变幻莫测的市场也让太太管理层认识到拥有清醒的头脑与危机意识是何等重要。

第三篇：XX公司财务报告内部控制业务流程

XX公司财务报告内部控制业务流程

一、业务目标

1战略目标

1.1树立公司遵纪、守法和维护公司股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。

2经营目标

2.1保证及时满足公司会计信息使用者的需要。

3财务目标

3.1保证财务报告的真实、完整、准确与适当披露。

4合规目标

4.1保证财务报告的编制符合国家规定以及上级部门的要求。

4.2保证财务报告的编制符合公司内部会计政策、会计制度的要求。

二、风险评估

1战略风险

1.1未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。

2经营风险

2.1财务报告编制不及时, 导致信息披露的延误和未能满足各方信息使用者的需要。3财务风险

3.1报表内容不完整、不真实，数字计算不准确，报送不及时。

3.2操作失误，导致财务报告存在错误以及信息失真。

4合规风险

4.1不符合规定编制财务报告，导致相关部门处罚。

三、业务流程步骤与控制点

1布置、落实编制工作

1.1财务总监每年12月中旬根据上级会议精神组织召开公司财务决算会议，具体布置和落实决算工作；月度、季度财务报告按照有关要求进行。

1.1.1明确财务报告编制工作的要求。

1.1.2布置财务报告编制工作，明确各职能部门的职责以及相互间的配合、责任人、具体/

4联系人等。

1.1.3讨论财务核算方面的相关会计政策和信息披露等监管政策方面的变化及其对财务报告的影响。

1.1.4与会计师事务所讨论确定财务决算报告审计的时间安排等。2重大事项上报核准

2.1计划财务部应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理的重要的会计政策和会计估计变更以及重大会计差错的更正等会计调整事项，经财务总监审核批准。

2.2计划财务部应在决算期末一个月前将拟在本决算中处理的清查盘亏损失等，经财务总监审核批准，总经理、董事长签字后报税务部门核准、备案。

3全面进行财产清查，核实账目并进行相关账务处理

3.1计划财务部清查核实货币资金、应收票据、应付票据、应交税金等。

3.2生产部和资产占用部门盘点核实固定资产及其他占有和使用的实物资产。

3.3财务部、市场部（含物资采购中心）等部门函证、核实各项往来账项。

3.4计划财务部核实长、短期投资并正确计算权益。

3.5计划财务部核实银行借款并预计应付利息。

3.6计划财务部员核对总账和明细账，保证账实相符。

3.7清查盘点、核实结果报公司审核批准后，计划财务部进行相关账务处理。4编制财务报表

4.1计划财务部报表编制人员根据《企业会计准则》、《企业会计制度》以及上级部门的具体要求，编制财务报表草表。

4.2财务报表草表经计划财务部负责人对照预算以及各项经济指标完成情况进行审核、修改后，报财务总监审核；

4.3总经理、董事长审定签字形成正式财务报表。

5财务报告的审计

5.1财务报告完成后，计划财务部应当按照公司的规定和财务报表审计工作方案，配合审计中介机构做好财务决算审计工作，及时研究审计查出的问题。

5.2计划财务部应做好审计查出问题的整改工作

5.3会计师事务所的审计报告征求意见稿应报公司财务总监和董事长审阅，并签署意见。计划财务部负责人根据有关意见与会计师事务所沟通、交流，并将沟通情况向财务总监和董事

长反馈。

6财务报告的审定和上报

6.1财务报告完成后，计划财务部应将月报报公司财务总监或总经理、董事长审批，季报和年报报公司财务总监或董事会审批，经审定后由计划财务部负责人、财务总监、董事长签字并加盖公章后上报。

7监督与检查

7.1对财务报告编制情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。

7.2对财务报告编制情况进行专项检查的内容包括但不限于：

7.2.1财务报告编制业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查有关财务报告编制是否存在不相容职务混岗的情况。财务报告编制业务不相容岗位一般包括：个别财务报告的编制与审核；合并抵销分录的编制与审核等。

7.2.2财务报告编制授权批准制度的执行情况。重点检查财务报告编制业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

7.2.3财务报告编制责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。

7.3计划财务部为财务报告编制的归口管理部门。

7.4审计监察室应在财务报告编制的过程中进行不定期或定期的检查，并将检查情况和有问题单位的整改情况上报董事会。

7.5董事会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，对存在问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应及时调离岗位。

四、相关制度目录

1财政部《企业会计制度》

2企业会计准则第30 号——财务报表列报

3企业会计准则第31 号——现金流量表

4企业会计准则第33 号——合并财务报表

5上级部门的有关要求

五、主要控制点相关资料

1现金盘点表

2银行存款余额调节表3存货盘点表

4固定资产清查表

5资产损失、报废申请表6财产清查报告

第四篇：内部控制活动—关联方交易业务流程

8.7 关联方交易业务流程

8.7.1 业务目标

1.经营目标

按照公平合理的定价原则和交易方式实现交易，确保关联交易规范进行，防止非正常利润转移，确保资产安全完整，达到预期经营管理目标。

2.财务目标

确保关联交易数据真实、准确、完整、及时，确保恰当关联交易信息披露，实现有效监控，防止差错和舞弊，防止利用关联交易进行财务数据造假。

3.合规目标

符合当地政府相关机构对关联方交易管理规定，（上市公司）应遵守上市地监管机构的要求。

确保关联方交易业务符合国家财政部会计准则及国家有关部门的要求，防止因重大关联交易不合法规导致违法、违规行为。

8.7.2 业务风险

1.经营风险

由于关联方交易管理业务设计不合理或控制不当，可能导致非正常转移利润，损害股东利益；财务报告不能真实反映公司的经营状况，从而导致股东对公司的诉讼。

2.财务风险

由于对关联方定义界定得不清楚，使公司对关联方识别发生错误，从而导致高估或者低估关联交易金额，财务核算不准确和财务报告披露不准确。由于将与关联方的交易费用或者收入提前或推后入帐，造成财务核算失真和财务报告披露不准确。

3.合规风险

可能导致关联交易业务违反国家有关部门相关规定，交易行为被界定成关联交易违规，导致监管机构的惩戒。

8.7.3 业务流程步骤与控制点

1.界定关联关系定义

根据中国会计准则和国际会计准则的规定，在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或者间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则它们之间存在关联方关系；如果两方或多方同受一方控制，则它们之间也存在关联关系。在我国新《公司法》中，关联关系具体为公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。

★2.确定关联方

公司的关联方包括关联法人、关联自然人和潜在关联人。（1）公司的关联人是指：

a.直接或间接地控制公司，以及与公司同受某一企业控制的法人（包括但不限于母公司、子公司、与公司受同一母公司控制的子公司）。

b.关联自然人直接或间接控制的企业。（2）公司的关联自然人是指：

a.主要投资人（我国一般指持有公司5%以上股份的个人股东）。b.公司的董事、监事及高级管理人员。c.与前两条所述人关系密切的家庭成员。

（3）因与公司关联法人签署协议或作出安排，在协议生效后符合关联法人和关联自然人规定的，为公司潜在关联人。公司法律事务部门组织外部律师编制并定期（按季或半年）更新公司和子公司的关联方清单，由相关负责人签字确认后交管理层审阅。为确保关联方名单真实、准确、完整，清单中应该列示所有关联方企业、个人，无论他们之间有无交易发生。如关联方为企业，应列明企业名称、企业类型、法定代表人、注册地、注册资本及其变化、主营业务、公司所持或者权益变化等内容。

3.确认关联交易的决策程序

公司根据相关法律法规要求并结合企业实际情况确定关联交易的决策权限，相关负责人在各自权限内履行审批、报告义务。关联交易决策权限一般按关联交易额度的大小或其占公司最近经审计净资产值的比例进行划分。

（1）在管理层权限范围内的关联交易一般由相关职能部门将关联交易情况以书面形式汇报给总经理或总经理办公室，由总经理或总经理办公室审查通过后负责实施。

（2）在董事会权限范围内的关联交易要由总经理负责将关联交易相关适宜制定成详细的书面报告，并及时汇报给董事会，董事会在收到相关报告后应即使召开董事会会议对该关联交易的必要性和合理性进行审查与讨论。在董事会对该关联交易进行表决的过程中，关联董事要执行回避表决措施。独立董事对于该关联交易要发表明确的独立意见。

（3）对于重大关联交易，董事会在股东大会召开之前按照相关程序对该等关联交易作出决议，并在决议后两个工作日内进行公告，最后交由股东大会审核批准。股东大会审议有关关联交易事项时，关联股东不应当参与投票表决。对于上述关联交易，公司董事会应当对该交易是否对公司有利发表意见，同时公司应当聘请独立财务顾问就该关联交易对全体股东是否公平、合理发表意见，并说明理由、主要假设及考虑因素。

★4.判断是否构成关联交易并确定关联交易的范围

当公司及其下属控股子公司发生交易活动时，相关负责人应仔细查阅关联方名单，审慎判断是否构成关联交易。如果构成关联交易，公司法律事务部门组织有关部门个子公司确认关联交易的范围，子公司法律事务部门组织本公司相关部门根据交易内容确定未来三年的持续性关联交易的范围。

一般而言，公司的关联交易范围包括：购买或销售商品、购买或销售除商品以外的其他资产、提供或接受劳务、代理、租赁、提供资金（包括以现金或实物形式）、担保、管理方面的合同、研究与开发项目的转移、许可协议、赠与、债务重组、非货币性交易、关联双方共同投资、交易所认为应当属于关联交易的其他事项。

★5.规划关联交易项目及预算额度

公司财务部门组织有关部门和子公司以相关标的为基础对当年全年累计发生的同类关联交易项目进行确认并对其额度进行合理预计，对于持续性关联交易项目，子公司财务部门组织本公司相关部门就其教育内容进行确认，并预测未来三年内将会发生的额度，根据公司统一的方式进行汇总并审核调整子公司的持续性关联交易项目和额度，并以书面的形式汇报给公司的总经理或董事会，由其审核。

经审核的关联交易项目，经预算委员会批准，向子公司下达关联交易预算。各子公司根据预算，将各类关联交易项目和预算额度落实到各分公司。

★6.审核关联交易的合理性

公司在审查有关关联交易的合理性时，须仔细审核并慎重考虑以下因素：（1）交易标的的真实状况，包括交易标的运营现状、赢利能力，是否存在抵押、冻结等权利瑕疵和诉讼、仲裁等法律纠纷。

（2）交易对方的诚信记录、资信状况、履约能力等情况，审慎选择交易对方。

（3）如该项关联交易属于向关联方采购或销售商品的，则必须调查该交易对公司是否更有利。当公司向关联方购买或销售产品可降低公司生产、采购或销售成本的，董事会应确认该项关联交易存在具有合理性。

（4）如该项关联交易属于提供或接受劳务、代理、租赁、抵押和担保、管理、研究和开发、许可等项目，则公司必须取得或要求关联方提供确定交易价格的合法、有效的依据，作为签订该项关联交易的价格依据。（5）关联交易应以合理的价格进行。该价格的确定应按如下顺序进行：按照国家相关行业定价；按照国家相关行业指导价；按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格；按照成本加合理的费用和利润；按照协商或是其他合理的方法。如果交易价格与上述原则确定的价格有较大差异时，则业务部门需要提供合理的解释。

公司认为有必要时，应聘请中介机构对交易标的进行审计或评估。

★7.签订关联交易合同

各业务部门在本部门负责的关联交易项目的预算范围内，与关联方协商交易价格并草拟关联交易合同（或协议）。草拟的关联交易合同由财务部门、法律事务部门及相关业务部门进行审核，根据权限由相关负责人签字确认后，签订正式的关联交易合同（或协议）。正式签订关联交易合同（或协议）后，应在合同上明显标示关联交易字样。当公司发现新的关联交易项目或预计关联交易将超过联交所豁免额度时，应按规定及时通知外部律师，并根据联交所和律师意见进行通告，及时召开股东大会审议有关事项。

8.结算关联交易、汇总并上报关联交易信息

财务部门进行账务处理时，应当备注关联交易，并定期（按月或按季）汇总关联交易的余额和发生额，将发生额提供给业务部门，以便掌握关联交易的情况。

★（1）财务部门会同各相关业务部门定期与关联方进行对账，包括关联方交易的发生额、期末余额、列账会计科目等内容。对账均应采用书面方式进行。如出现差异，应及时协调查找原因并进行必要的调整。对账双方均应保留彼此盖章确认的对账单。

（2）财务部门根据公司要求定期填报关联交易会计报表，经部门负责人审核签字确认后上报。

★9.披露关联方关系和交易信息

公司董事会秘书负责关联方关系和交易信息的披露，财务部门负责汇总、审核关联交易的各种资料，以保证披露信息的完整、真实、准确。披露信息由公司董事会办公室、财务部门、法律事物部门、公司管理层和独立董事审核，报公司董事会核准后披露。该信息报独立董事之前应交由独立审计师审核。

★10.监控关联交易行为并制定相应防范措施

公司独立董事、监事应履行相应的监督职责，适时查阅公司与关联方之间的资金往来情况，了解公司是否存在被控股股东及其关联方占用、转移公司资金、资产及其他资源的情况，如发现异常情况，及时提请公司董事会采取相应措施。公司如果发生因关联方占用或转移公司资金、资产或其他资源而给公司造成损失或可能造成损失的，公司董事会应及时采取诉讼、财产保全等保护性措施避免或减少损失。

8.7.4 关联交易业务流程图

关联交易业务流程如图8-9所示。

关联交易业务流程相关业务部门财务部门法律部门总经理办公室董事会N★ ★关联交易界定审批确定关联方Y财务存档关联交易清单N规划关联交易项目预算关联交易难度★审批★形成书面报告Y财务存档★关联交易活动确定关联交易范围★判定关联交易决策程序★确定关联交易价格★★审核关联交易合理性结算关联交易汇总审核各种关联交易资料签订关联交易合同Y★审批★披露关联方关系及交易信息★监控关联交易行为

图8-9 关联交易业务流程图

第五篇：房产固定资产处置内部控制业务流程（范文）

刚坚房产固定资产处置内部控制业务流程

一、业务目标 1战略目标

1.1提高公司资产使用效率，处置闲置、效益低的固定资产，产生其应有的社会效益和经济效益。

1.2固定资产对外投资，扩大公司规模，形成规模经营，提高社会影响，树立良好的公众形象。

2经营目标

2.1及时处置闲置、效益低的固定资产，使资产优化组合，提高公司经营效益。2.2固定资产投资决策正确，产生巨大经济效益。3财务目标

3.1提高固定资产运营效率，降低管理成本，提高经营成果。3.2正确反映处置损益，保证财务报告的真实。4合规目标

4.1遵守合同法等法律、法规的规定，维护公司的合法权益，避免承担法律风险。4.2遵守公司内部规章制度，避免产生内部舞弊行为。

二、风险评估 1战略风险

1.1不能及时处置闲置的固定资产，使社会效益和经济效益低。

1.2固定资产投资决策失误，使公司权益受损，可能造成难以挽回的局面或者损失。2经营风险

2.1固定资产长期闲置或低效使用造成资产毁损，失去其原有的使用价值。2.2固定资产处置不规范，造成公司资产流失。3财务风险

3.1会计核算不规范，处置损益不实，使财务报告失真。

3.2未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务条款，导致公司承担违约风险，发生额外的支出。

4合规风险

4.1不按照规定处置固定资产，导致处罚或索赔等。

4.2转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。

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三、业务流程步骤与控制点

1提出、审定固定资产处置计划

1.1公司废旧固定资产报废

1.1.1生产部根据固定资产清查结果填制固定资产报废鉴定申请表，提出固定资产报废申请，经公司分管领导和总经理审批。

1.1.2经审批的固定资产报废鉴定申请表交由市场部物资采购中心整理，完成报废固定资产的分类，以便报废固定资产能及时报批和处理。

1.1.3物资采购中心将公司废旧固定资产情况整理资料报公司分管领导审批后交公司计划财务部。对于资产非正常报废的处理，资产使用单位应向公司计划财务部提交资产报废（损）申报审批表，审核批准后资产进入正常资产报废处理程序。

1.1.3.1处理报废物资中的固定资产，须先经公司财务总监签字确认好处理价格后，由物资采购中心会同计划财务部、生产部进行处理；须留存的物资由物资采购中心建帐保管，由公司统一安排再利用。

1.2 提出固定资产处置计划

1.2.1生产部根据设备的实际情况，对毁损、报废、闲置固定资产提出处置计划。

1.2.2拟对外进行固定资产转让或拍卖的，生产部依据其账面净值和市场供求状况等因素订出转让或拍卖的底价，填写《固定资产转让申报审批表》，提交公司财务总监和总经理审批。转让或拍卖的价格一般不得低于其账面净值（转让、拍卖前需要评估的，一般不得低于净值加评估和清理费用之和），特殊情况应说明理由。对拟评估的固定资产，必须提交立项申请（内容包括评估目的、评估资产的范围、评估的基准日期、拟采用的评估方法、拟委聘的评估机构及资质证明等），并以文件形式宝公司财务总监和总经理审批。

1.2.3对外捐赠固定资产，应由资产使用单位在对外捐赠行为发生前，向公司生产部、计划财务部提出捐赠报告。

1.3计划财务部对公司固定资产处置计划进行审核、鉴定和研究，提出具体审核或鉴定意见，经部门分管领导审批，报公司财务总监。

1.4公司报废固定资产应由公司使用部门提出报废申请，由生产部会同计划财务部审核，报公司分管领导和财务总监。

1.5公司分管领导和财务总监依据生产部、计划财务部的审核意见和鉴定，审批固定资产处置计划。

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1.6处置固定资产占公司最近经审计净资产的2%以上由董事会决定；涉及职工合法权益的固定资产产权处置方案，应听取公司职工代表或工会的意见；对职工安置等事项应经职工代表或工会讨论通过。

1.7若将固定资产租赁给外单位或个人经营，必须对承租人的财务、资产和信用状况进行审查，签订租赁合同，并应坚持租赁抵押制度。租赁费计算方法按《山由帝杉公司资产管理暂行办法》规定计算、收取，若租赁费按规定标准计收有困难的，可根据情况适当降低，但最低不得低于出租资产的年折旧额。2资产复查与评估

2.1固定资产处置计划经批准后计划财务部组织进行固定资产复查，核实有关账目，依据清查结果编制资产移交清册。

2.2对外处置固定资产单项账面净值 10 万以上的，计划财务部应当聘请有相应资质的资产评估机构进行评估，并向公司办理资产评估立项申请手续，报财务总监、董事长审批。

2.3评估立项获准后，计划财务部应当起草委托评估协议或合同文本，送法律顾问审核。

2.4协议或合同经法律顾问审核后报总经理、董事长审批，由董事长或授权其他人员签署。

2.5计划财务部、生产部配合资产评估机构的评估工作，对中介机构出具的评估结果进行审核，出具审核意见，并填列资产评估备案表，计划财务部、生产部、审计监察室等同时对资产评估报告和结果进行确认。

2.6计划财务部将资产评估备案表报总经理、董事长审定签字后，连同资产评估报告和审核意见一并备案。

3编制、审定资产处置方案

3.1生产部根据国家有关规定和市场情况，提出资产处置的具体方案，经部门负责人、公司分管领导签字后，送计划财务部审核。

3.2计划财务部对资产处置方式及底价确定的合法、合理性以及款项支付方式进行审核。对拟采用分期付款方式的，还应对受让方的资信情况进行调查和审核。

3.3计划财务部将审核方案和意见以及受让方的资信情况报总经理或董事长审定。

4签订资产处置交易合同

4.1处置资产原则上均应签订资产处置交易合同。资产处置交易合同由生产部拟定，送法律顾问审核。

4.2法律顾问根据职责对合同进行审核，并按授权报总经理或董事长审定签字，由董事长或授

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权人员签订。

4.3转让产权导致转让方不再拥有控股地位的，在签订产权转让合同时，转让方应当与受让方协商提出公司重组方案，包括在同等条件下对转让标的企业的职工优先安置方案。5清点资产、办理资产产权转移手续

5.1资产使用部门、生产部按合同规定清点资产，填写资产移交清单。

5.2计划财务部对资产移交清单进行审查核对。

5.3计划财务部依据合同付款条件，核查款项到账情况，并通知资产使用单位点交资产，办理交接签字手续。

6收款开票和核销资产

6.1计划财务部按合同约定收取资产处置款项，开具发票，并进行相应的帐务处理；

6.2公司门卫须凭财务收款收据、生产部出具的废旧物资处理出门凭证放行。

7清结账款、提出资产处置建议

7.1计划财务部按照合同约定及时清收账款，未按约定收回款项的，应及时通知生产部采取措施予以追收。

7.2对于人为造成资产盈亏、毁损的，要认真查明原因，并追究相关人员的责任。在投保期间，如果固定资产遭到损失，公司应协同保险公司的有关人员进行现场调查，明确造成损失的原因，编制分析报告，待保险公司核实批准后进行索赔。

7.3计划财务部、生产部等部门应定期清理核对相关资产。对闲置、无效需要及时处置的资产，及时提出处置意见和建议。

8固定资产处置监督及检查

8.1公司将对固定资产处置情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。8.2对固定资产处置情况进行专项检查的内容包括但不限于：

8.2.1固定资产处置业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。如固定资产的保管与清查；处置的申请与审批、审批与执行；处置的审批、执行与相关会计记录；合同的起草、审核与审批。单位不得由同一部门或个人办理固定资产处置的全过程业务。

8.2.2固定资产处置业务授权批准制度的执行情况。重点检查在办理处置固定资产业务时是否有健全的授权批准手续，是否存在越权审批行为。

8.2.3固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，作价是否合 4 / 6

理。

8.2.4固定资产处置决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。

8.2.5各类款项支付、收取制度的执行情况。重点检查评估费、其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求，处置款是否及时收取、入账。

8.3审计监察室对公司固定资产处置业务的全过程进行监督、检查，并将监督、检查的情况上报董事会。同时审计监察室应监督有问题单位的整改情况。

8.4董事会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应及时调离岗位：

8.4.1未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。

8.4.2在评估、审计、签订合同等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。

四、相关制度目录

1财政部《企业会计准则》（财政部令第 33号）

2企业会计准则第4号---固定资产

3刚坚房产废旧物资处理管理办法（试行）

4刚健房产公司合同管理制度 5刚健房产经营管理制度 6刚坚房产资产控制制度 7刚坚房产资金管理办法 8刚健房产资产管理办法

9刚健房产安全管理制度

五、主要控制点相关资料

1固定资产处置申请及固定资产处置申报审批表 2固定资产处置批准文件 3固定资产处置方案

4资产处置会计凭证

5固定资产盘点表

6固定资产报废申请技术鉴定审批表

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7固定资产报废鉴定、审批明细表

8资产评估申请表

9资产评估业务约定书

10资产评估报告

11对《评估报告》的审核意见

12资产处置合同和相关协议

13资产移交清单

14资产明细卡片/管理台账 / 6