XX公司无形资产处置内部控制业务流程

第一篇：XX公司无形资产处置内部控制业务流程

XX公司无形资产处置内部控制业务流程

一、业务目标

1战略目标

1.1提高公司资产使用效率，处置闲置、效益低的无形资产，产生其应有的社会效益和经济效益。

1.2无形资产对外投资，扩大公司规模，形成规模经营，提高社会影响，树立良好的公众形象。

2经营目标

2.1合理配制无形资产与有形资产，全面服务于生产经营活动。

3财务目标

3.1处置闲置、效益低的无形资产，降低管理成本，提高经营成果。

3.2正确反映处置损益，保证报告真实。

3.3无形资产投资决策正确，产生经济效益。

4合规目标

4.1遵守商标法、专利法、合同法等法律、法规的规定，维护公司的合法权益，避免公司承担法律风险。

4.2遵守公司内部规章制度，避免产生内部舞弊行为。

二、风险评估

1战略风险

1.1不能及时处置闲置的无形资产，使社会效益和经济效益低。

1.2无形资产投资决策失误，使公司权益受损，可能造成难以挽回的局面或者损失。2经营风险

2.1无形资产权属不清，发生经济纠纷造成损失。

2.2无形资产长期闲置或低效使用，失去其原有的使用价值。

2.3无形资产处置不规范，造成公司资产流失。

3财务风险

3.1会计核算不规范，处置损益数据不实，资产、利润失真。

3.2未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及的权利、义务条款导致公司承担违约风险，发生额外的支出。/

54合规风险

4.1不按照规定转让无形资产，导致处罚或索赔等。

4.2转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。

三、处置无形资产

1提出、审定无形资产处置计划

1.1综合管理部组织各部门清查无形资产的资料和使用状况，出具无形资产清查报告。若出现帐实不符时，应查明原因，取得足以说明损失事实的合法证据，出具详细文字说明，填写财产损失审批表，以文件形式报公司总经理、董事长。

1.2若向公司外部企业转让无形资产，由无形资产各归口管理部门向综合管理部提出处置意见。

1.3综合管理部依据生产经营管理、产业结构调整、清查结果、具体审核或鉴定意见，提出资产处置计划，并收集符合规定的待处置无形资产的权属证明。

1.4综合管理部组织归口管理部门、使用部门每年进行无形资产资料、使用状况的全面清查，分别造册登记有效期与失效期，逐项与财务账表核对，出具无形资产清查报告。对已经失效但未摊销完毕的无形资产查明原因。若要处置无形资产的需提出资产处置计划。

1.5审计监察室对综合管理部的处置计划和清查报告提出具体审核意见，按权限报总经理或董事会审定。

1.6总经理或董事会依据审计监察室的审核意见，审定无形资产处置计划。重大无形资产处置提案，涉及需要召开董事会的，综合管理部应当充分说明事项的详情，包括涉及金额、价格（或计价方法）、资产的账面值、对公司的影响、审批情况等，提议召开董事会会议进行研究审议并出具书面决议。如按有关规定需要进行资产评估、审计或出具独立财务顾问报告的，综合管理部应在董事会召开前及时公布资产评估、审计结果或出具独立财务顾问报告。

1.2总经理或董事会审定无形资产处置计划。

2资产清查与评估

2.1审计监察室对拟处置的无形资产进行详细资产清查，核实有关账目，弄清购买原值、累计摊销额、摊余价值，并出具内部专项审计报告。

2.2计划财务部提出资产评估立项申请，报总经理或董事长审批。无形资产价值具有不确定性，向公司外部企业处置无形资产的，应当聘请有资质的资产评估机构进行评估。

2.3评估立项获准后，综合管理部应起草委托评估协议的合同文本，送法律顾问审核。

2.4协议或合同经法律顾问审核后报总经理或董事长审定，由董事长或其书面授权其他人员签署。

2.5计划财务部、审计监察室、综合管理部应配合资产评估机构的评估工作，同时计划财务部对资产评估报告和结果进行审核，并出具审核意见，填列资产评估备案表。

2.6综合管理部将资产评估备案表报总经理或董事长审定签字后，连同资产评估报告和公司有关部门的审核意见一并公司备案。

3编制审定无形资产处置方案

3.1综合管理部根据国家有关规定和市场情况，提出无形资产处置的具体方案，经部门负责人签字后，报审计监察室审核。

3.2审计监察室对无形资产处置方式及底价确定的合法、合理性以及款项支付方式进行审核。对拟采用分期付款方式的，还应对受让方的资信情况进行调查和审核。

3.3综合管理部将处置方案以及受让方的资信情况报总经理或董事长审定。

3.4综合管理部将处置资产的评估结果等信息，在当地媒体上对外公布或在规定的交易市场挂牌广泛寻求受让方。

4签订处置交易合同

4.1公司处置无形资产原则上均应签订无形资产处置交易合同。无形资产处置交易合同由综合管理部拟定，送法律顾问审核。

4.2法律顾问根据职责对合同进行审核后，综合管理部按授权报总经理或董事长审定，由董事长或其书面授权其他人员签署。

5办理资产转移手续

5.1综合管理部组织归口管理部门与使用部门按合同规定清点资产，填写资产移交清单，做好办理产权变更准备工作。

5.2审计监察室对资产移交清单进行审查核对。

5.3计划财务部依据合同付款条件，核查款项到账情况。组织无形资产归口管理部门点交资产，办理交接签字手续，及时到政府有关部门办理权属变更手续。

6收款开票和核销资产

6.1计划财务部按合同约定收取无形资产处置款项，并开具发票，进行相应的帐务处理。

6.2经授权的会计主管复核相关会计凭证，记账人员记账。

6.3计划财务部通知资产使用和管理部门，注销无形资产管理台账。

6.4计划财务部按照合同约定及时清收账款，未按约定收回款项的，应及时采取措施予以追收。

7无形资产处置监督及检查

7.1公司将不定期对无形资产处置管理情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。

7.2对无形资产处置管理情况进行专项检查的内容包括但不限于：

7.2.1无形资产处置业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。无形资产处置业务不相容岗位一般包括：处置建议的提出与审批；项目实施与价款支付；项目实施与项目审计；价款支付的申请、审批和会计记录。

7.2.2无形资产处置授权批准制度的执行情况。重点检查重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

7.2.3无形资产处置决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。

7.2.4各类款项支付制度的执行情况。重点检查评估费、审计费、其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。

7.3审计监察室对公司无形资产处置业务的全过程进行监督、检查，并将监督、检查的情况上报董事会。

7.4董事会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评；对造成损检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评；对造成损失的单位，追究有关人员的经济责任，直至追究法律责任。

7.4.1未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。

7.4.2在评估、审计、签订合同等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。

四、相关制度目录

1财政部《企业会计制度》

2企业会计准则第6号---无形资产

3财政部《内部会计控制规范──销售与收款(试行)》（财会[2002]21号）

4财政部《内部会计控制规范──货币资金(试行)》（财会[2001]41号）

5财政部《内部会计控制规范-对外投资（征求意见稿）》（财办会[2003]43号）6XX公司合同管理办法

7XX公司资金管理办法8XX公司资产控制制度

9XX公司资产管理暂行办法

五、主要控制点相关资料1无形资产清查报告2财产损失审批表

3资产处置计划

4权属证明

5资产评估立项申请6资产评估备案表

7无形资产处置方案

8处置交易合同、资产评估合同9资产移交清单

第二篇：XX公司无形资产日常管理内部控制业务流程

XX公司无形资产日常管理内部控制业务流程

一、业务目标

1战略目标

1.1为公司经营、投资、筹资活动提供支持，保护公司无形资产的垄断性、共享性、高效性。

1.2保护公司品牌，产生稳定的品牌效益。

1.3保护公司的根本权益，防止无形资产流失和被盗用，保护公司无形资产的垄断性。

1.4加强无形资产有序管理，使无形资产与其它资源合理搭配、组合，促使无形资产产生其应有的社会效益和经济效益。

2经营目标

2.1充分利用现有无形资产，使其服务于生产经营活动，保证无形资产的有效利用。3财务目标

3.1正确反映无形资产的价值，合理摊销，保证财务报告的真实性、完整性。4合规目标

4.1遵守无形资产有关的国家法律、法规和公司内部规章制度。

二、风险评估

1战略风险

1.1不能有效使用、保护无形资产，造成无形资产使用效率低下，影响企业目标实现。2经营风险

2.1无形资产权属不清，发生经济纠纷造成损失。

2.2无形资产长期闲置或低效使用，失去其原有的使用价值。

2.3保密工作不到位，无形资产被盗用，公司经济利益受到损失。

3财务风险

3.1会计核算不规范，数据不实，摊销错误，资产、利润失真，导致财务报告不真实、不准确。

4合规风险

4.1不按照规定使用无形资产，导致处罚或索赔等。

4.2违反国家相关法律、法规的规定和公司内部规章制度，受到处罚。

三、业务流程步骤与控制点/ 6

1建立无形资产管理体系

1.1公司应建立由无形资产主管部门、归口管理部门、使用部门组成的无形资产管理体系，建立健全无形资产管理岗位责任制度。实行“统一领导、归口管理、责任到人”的管理体制。

1.1.1综合管理部作为无形资产主管部门，对无形资产实施统一监督管理。

1.1.2无形资产的归口管理部门，负责具体业务管理。计划财务部负责财务软件管理；技术质量部负责专有技术权、生产技术软件管理；市场销售部负责公司名誉、商标权的管理；综合管理部负责公司名称、特许经营权、土地使用权等其他无形资产管理。

1.1.3按照分级管理的原则，无形资产使用部门负责对其占有使用的无形资产实施日常管理。

2建立对外使用公司品牌管理制度

2.1拟使用本公司品牌的单位需向综合管理部提交使用申请单。申请应注明使用单位的名称、地址以及使用的资产名称、期限等。

2.2法律顾问对申请资料进行初步审核，并出具初步审核意见。

2.3综合管理部组织法律顾问、生产部、技术质量部、市场部采取实地调查等方式严格查证使用者的资信、财务状况等，提出详细审核意见，并将使用申请资料、审核意见交公司总经理、董事长审批。

2.4若涉及的使用品牌对公司意义重大，提交董事会进行集体决策。

2.5综合管理部根据经审批后的申请书与申请单位就使用无形资产的名称、地点、期限、价款及违约责任进行洽谈，共同确定品牌使用的收费标准。如在洽谈的过程中如价款、使用时间、使用者情况等发生变化应及时向总经理、董事长请示。

2.6综合管理部根据审批后的申请书与洽谈事项草拟使用合同，并交法律顾问审核。

2.7总经理、董事长审批使用合同，董事长或其书面委托人员与使用者签订使用合同和保密合同。

2.8综合管理部、市场部交付使用品牌的有关资料。

2.9综合管理部负责将使用单位的申请资料、使用证书等相关资料进行登记、存档，以备查询。

2.10建立品牌使用考核制度。

2.10.1综合管理部应组织各无形资产归口管理部门、使用单位定期或不定期对品牌的使用情况进行调查。法律顾问对有关质量、服务等问题做出快速反应，妥善处理，以增强企业的信誉。

2.10.2公司将品牌用于经营或对外服务的，综合管理部应定期检查，对损害公司权益的，应及时收回。对盗用我方专利技术、假冒我方产品品牌等行为，综合管理部要积极取证、法律顾问要主动运用法律手段有效地保护公司的利益。公司占有、使用的无形资产发生产权纠纷，应按规定程序予以调解，或请求有关部门予以仲裁。

3无形资产增加

3.1无形资产增加主要是自创、购置、受赠、受让等活动所引起的无形资产的增加。无形资产购置见无形资产外购业务流程。

3.2自行开发或研制的项目应依法及时申请并办理注册登记手续。明确产权关系，依法确定公司的所有者地位。

3.2.1公司应加强无形资产的研究与开发，从人力资本、品牌、企业文化、技术创新、业绩与资质、信誉等方面进行无形资产培育。

3.2.2技术质量部组织有关技术人员进行项目研究与开发，项目试验成功并达到国家标准，经总经理、董事长审批和法律顾问审核后，由综合管理部向政府有关部门及时申请并办理注册登记手续。

3.2.3项目申请并注册登记成功，由技术质量部保存研发资料，不得外泄。

4无形资产安全防范

4.1综合管理部制定无形资产安全防范措施，加强品牌、专利、专有技术等无形资产的管理。对于专利权、商标权、土地使用权等权利类无形资产，应及时申请，寻求法律保护；对于专有技术、商誉等属于非权利无形资产，应在内部设计合理的制度予以维护，如建立激励与约束机制、加强保密措施等。

4.2加强无形资产权证的保管。无形资产归口管理部门对有权证的无形资产，要明确管理责任，安全保管证明资料，防止遗失。在无形资产产权变动时，按照规定办理权证转移手续，部门负责人审核变动事项的有关资料。

4.2.1公司所有无形资产权证原件均由公司综合管理部保管。

4.2.2公司所有无形资产权证复印件及相关的技术资料由各归口管理部门保管。

4.3保密

4.3.1公司应建立保密制度。无形资产各归口管理部门对保密性质的无形资产，要执行安全保密的有关规定，严禁泄露商业机密。

4.3.1.1公司所有员工均承担有保密的义务，各部门负责保密工作的日常管理事项。对严格执行保密制度，保密工作做出贡献的员工要给予鼓励，对泄密造成公司损失的单位和个人将视其性质、情节给予相应的处理。

4.3.1.2按保密内容的重要程度、技术水平及一旦失密后造成的危害程度，公司密级划分为绝密、机密、秘密、内部事项四级。密级的确定，由编制、处理文件资料的具体承办人员按规定分类提出密级建议意见，经公司领导核准密级，同时确定保密时限和保密范围。密级调整和提前解密应由无形资产归口管理部门提出申请，综合管理部进行调查后上报总经理审批，及时通知有关单位执行。规定有保密期的，时限到后自动解密。

4.3.2对员工进行保密教育、签订《保密协议》。

5无形资产财务处理与分析

5.1计划财务部按照会计核算要求设置会计账簿，核算无形资产的增减变动以及摊销；每年12 月与使用单位、归口管理部门、综合管理部至少对账一次，确保账账、账实相符。

5.2无形资产应当按照成本进行初始计量。

5.3无形资产在未产生经济价值时，无形资产各归口管理部门应调查统计并登记在账。当取得无形资产发生支出或因投入资金产生成本和费用时，应进行会计核算。由无形资产各归口管理部门和计划财务部分别设立备查账。

5.4计划财务部要严格按照规定填报会计报告，反映无形资产的变动、摊余价值和使用效益，做到内容完整，数字准确。

6处理无形资产产权纠纷

6.1公司产权纠纷，由双方当事人协商解决，并将协商结果报公司领导审批，协商不成的可按司法程序处理。

7无形资产监督与考核

7.1建立健全无形资产清查制度。

7.1.1由综合管理部牵头，组织有关部门每年末进行一次无形资产资料、使用状况的全面清查，并根据需要不定期地进行局部清查，逐项与财务账表核对，出具无形资产清查报告，对已经失效但未摊销完毕的无形资产查明原因，提出处置意见。

7.1.2审计监察室、计划财务部定期对无形资产的账面价值进行检查。如发现无形资产发生减值情况的，应对无形资产的可收回金额进行重新评估并在相应账簿中登记，且在无形资产的报告中予以披露。根据多方面分析论证，认为无形资产预期不能为公司带来利益时，公司应

按规定的程序将无形资产的账面价值予以注销。

7.1.3综合管理部、审计监察室、计划财务部将清查报告上报公司总经理、董事长审批；若金额重大，报董事会审批后由计划财务部进行相应的财务处理。

7.2建立定期报告制度，及时掌握无形资产的使用和运营情况。无形资产各归口管理部门应严格按规定的格式和期限对其管理或占有使用的无形资产的存量、状态等做出报告。对造成无形资产损失的重大事件应及时报告公司总经理和董事长。

7.3建立无形资产的奖惩制度。有下列行为之一的，无形资产管理部门有权责令其改正，并按管理权限，报公司总经理、董事长审批后追究主要领导和直接责任人的责任:

7.3.1不如实进行产权登记、填报资产统计报表，隐瞒真实情况的；

7.3.1对用于投资经营的无形资产不认真进行监督管理，不维护投资者权益的；

7.3.3未履行职责，放松无形资产管理，造成严重损失的;

7.3.4不按规定权限使用无形资产的;

7.3.5对公司无形资产规定执行不力的；

7.3.6不按规定权限擅自处理、批准产权变动或用于经营投资的；

7.3.7弄虚作假，以各种名目侵占资产和利用职权谋取私利的。

7.4建立保密工作责任追究制度：事前明确保密责任和保密要求，一旦造成泄密，将追究相关领导和人员责任。

7.4.1若员工在职时泄密将视性质、情节的不同，给予通报批评、罚款、降职、降薪、解除劳动合同直至依法追究经济责任和法律责任。

7.4.2员工在与公司解除劳动合同后一年内，向其他人泄露自己掌握的商业机密，给公司造成严重后果或重大经济损失的，公司依法追究经济责任和法律责任。

7.5建立激励机制，加强无形资产管理。

四、相关制度目录

1财政部《企业会计制度》

2企业会计准则第6号---无形资产

3XX公司合同管理办法

4XX公司资金管理办法

5XX公司资产控制制度

6XX公司资产管理暂行办法

五、主要控制点相关资料1购买合同

2保密合同

3技术资料

4权属证书

5清查报告

6保密协议

7账簿、报表等财务资料 8使用申请单

第三篇：XX公司固定资产处置内部控制业务流程

XX公司固定资产处置内部控制业务流程

一、业务目标 战略目标

1.1 提高公司资产使用效率，处置闲置、效益低的固定资产，产生其应有的社会效益和经济效益。

1.2 固定资产对外投资，扩大公司规模，形成规模经营，提高社会影响，树立良好的公众形象。经营目标

2.1 及时处置闲置、效益低的固定资产，使资产优化组合，提高公司经营效益。

2.2 固定资产投资决策正确，产生巨大经济效益。财务目标

3.1 提高固定资产运营效率，降低管理成本，提高经营成果。

3.2 正确反映处置损益，保证财务报告的真实。合规目标

4.1 遵守合同法等法律、法规的规定，维护公司的合法权益，避免承担法律风险。

4.2 遵守公司内部规章制度，避免产生内部舞弊行为。

二、风险评估 战略风险

1.1 不能及时处置闲置的固定资产，使社会效益和经济效益低。

1.2 固定资产投资决策失误，使公司权益受损，可能造成难以挽回的局面或者损失。经营风险

2.1 固定资产长期闲置或低效使用造成资产毁损，失去其原有的使用价值。

2.2 固定资产处置不规范，造成公司资产流失。财务风险

3.1 会计核算不规范，处置损益不实，使财务报告失真。

3.2 未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务条款，导致公司承担违约风险，发生额外的支出。合规风险

4.1 不按照规定处置固定资产，导致处罚或索赔等。

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4.2 转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。

三、业务流程步骤与控制点 提出、审定固定资产处置计划

1.1 公司废旧固定资产报废

1.1.1 生产部根据固定资产清查结果填制固定资产报废鉴定申请表，提出固定资产报废申请，经公司分管领导和总经理审批。

1.1.2 经审批的固定资产报废鉴定申请表交由市场部物资采购中心整理，完成报废固定资产的分类，以便报废固定资产能及时报批和处理。

1.1.3 物资采购中心将公司废旧固定资产情况整理资料报公司分管领导审批后交公司计划财务部。对于资产非正常报废的处理，资产使用单位应向公司计划财务部提交资产报废（损）申报审批表，审核批准后资产进入正常资产报废处理程序。

1.1.3.1 处理报废物资中的固定资产，须先经公司财务总监签字确认好处理价格后，由物资采购中心会同计划财务部、生产部进行处理；须留存的物资由物资采购中心建帐保管，由公司统一安排再利用。

1.2 提出固定资产处置计划

1.2.1 生产部根据设备的实际情况，对毁损、报废、闲置固定资产提出处置计划。

1.2.2 拟对外进行固定资产转让或拍卖的，生产部依据其账面净值和市场供求状况等因素订出转让或拍卖的底价，填写《固定资产转让申报审批表》，提交公司财务总监和总经理审批。转让或拍卖的价格一般不得低于其账面净值（转让、拍卖前需要评估的，一般不得低于净值加评估和清理费用之和），特殊情况应说明理由。对拟评估的固定资产，必须提交立项申请（内容包括评估目的、评估资产的范围、评估的基准日期、拟采用的评估方法、拟委聘的评估机构及资质证明等），并以文件形式宝公司财务总监和总经理审批。

1.2.3 对外捐赠固定资产，应由资产使用单位在对外捐赠行为发生前，向公司生产部、计划财务部提出捐赠报告。

1.3 计划财务部对公司固定资产处置计划进行审核、鉴定和研究，提出具体审核或鉴定意见，经部门分管领导审批，报公司财务总监。

1.4 公司报废固定资产应由公司使用部门提出报废申请，由生产部会同计划财务部审核，报公司分管领导和财务总监。

1.5 公司分管领导和财务总监依据生产部、计划财务部的审核意见和鉴定，审批固定资

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产处置计划。

1.6 处置固定资产占公司最近经审计净资产的2%以上由董事会决定；涉及职工合法权益的固定资产产权处置方案，应听取公司职工代表或工会的意见；对职工安置等事项应经职工代表或工会讨论通过。

1.7 若将固定资产租赁给外单位或个人经营，必须对承租人的财务、资产和信用状况进行审查，签订租赁合同，并应坚持租赁抵押制度。租赁费计算方法按《山由帝杉公司资产管理暂行办法》规定计算、收取，若租赁费按规定标准计收有困难的，可根据情况适当降低，但最低不得低于出租资产的年折旧额。

资产复查与评估

2.1 固定资产处置计划经批准后计划财务部组织进行固定资产复查，核实有关账目，依据清查结果编制资产移交清册。

2.2 对外处置固定资产单项账面净值 10 万以上的，计划财务部应当聘请有相应资质的资产评估机构进行评估，并向公司办理资产评估立项申请手续，报财务总监、董事长审批。

2.3 评估立项获准后，计划财务部应当起草委托评估协议或合同文本，送法律顾问审核。

2.4 协议或合同经法律顾问审核后报总经理、董事长审批，由董事长或授权其他人员签署。

2.5 计划财务部、生产部配合资产评估机构的评估工作，对中介机构出具的评估结果进行审核，出具审核意见，并填列资产评估备案表，计划财务部、生产部、审计监察室等同时对资产评估报告和结果进行确认。

2.6 计划财务部将资产评估备案表报总经理、董事长审定签字后，连同资产评估报告和审核意见一并备案。

编制、审定资产处置方案

3.1 生产部根据国家有关规定和市场情况，提出资产处置的具体方案，经部门负责人、公司分管领导签字后，送计划财务部审核。

3.2 计划财务部对资产处置方式及底价确定的合法、合理性以及款项支付方式进行审核。对拟采用分期付款方式的，还应对受让方的资信情况进行调查和审核。

3.3 计划财务部将审核方案和意见以及受让方的资信情况报总经理或董事长审定。签订资产处置交易合同

4.1 处置资产原则上均应签订资产处置交易合同。资产处置交易合同由生产部拟定，送

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法律顾问审核。

4.2 法律顾问根据职责对合同进行审核，并按授权报总经理或董事长审定签字，由董事长或授权人员签订。

4.3 转让产权导致转让方不再拥有控股地位的，在签订产权转让合同时，转让方应当与受让方协商提出公司重组方案，包括在同等条件下对转让标的企业的职工优先安置方案。

清点资产、办理资产产权转移手续

5.1 资产使用部门、生产部按合同规定清点资产，填写资产移交清单。

5.2 计划财务部对资产移交清单进行审查核对。

5.3 计划财务部依据合同付款条件，核查款项到账情况，并通知资产使用单位点交资产，办理交接签字手续。收款开票和核销资产

6.1 计划财务部按合同约定收取资产处置款项，开具发票，并进行相应的帐务处理；

6.2 公司门卫须凭财务收款收据、生产部出具的废旧物资处理出门凭证放行。清结账款、提出资产处置建议

7.1 计划财务部按照合同约定及时清收账款，未按约定收回款项的，应及时通知生产部采取措施予以追收。

7.2 对于人为造成资产盈亏、毁损的，要认真查明原因，并追究相关人员的责任。在投保期间，如果固定资产遭到损失，公司应协同保险公司的有关人员进行现场调查，明确造成损失的原因，编制分析报告，待保险公司核实批准后进行索赔。

7.3 计划财务部、生产部等部门应定期清理核对相关资产。对闲置、无效需要及时处置的资产，及时提出处置意见和建议。

固定资产处置监督及检查

8.1 公司将对固定资产处置情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。

8.2 对固定资产处置情况进行专项检查的内容包括但不限于：

8.2.1 固定资产处置业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。如固定资产的保管与清查；处置的申请与审批、审批与执行；处置的审批、执行与相关会计记录；合同的起草、审核与审批。单位不得由同一部门或个人办理固定资产处置的全过程业务。

8.2.2 固定资产处置业务授权批准制度的执行情况。重点检查在办理处置固定资产业务时

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是否有健全的授权批准手续，是否存在越权审批行为。

8.2.3 固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，作价是否合理。

8.2.4 固定资产处置决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。

8.2.5 各类款项支付、收取制度的执行情况。重点检查评估费、其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求，处置款是否及时收取、入账。

8.3 审计监察室对公司固定资产处置业务的全过程进行监督、检查，并将监督、检查的情况上报董事会。同时审计监察室应监督有问题单位的整改情况。

8.4 董事会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应及时调离岗位：

8.4.1 未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。

8.4.2 在评估、审计、签订合同等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。

四、相关制度目录 财政部《企业会计准则》（财政部令第 33号）企业会计准则第4号---固定资产

XX公司废旧物资处理管理办法（试行）XX公司合同管理制度

XX公司经营管理制度

XX公司资产控制制度

XX公司资金管理办法 XX公司资产管理办法 XX公司安全管理制度

五、主要控制点相关资料

固定资产处置申请及固定资产处置申报审批表

固定资产处置批准文件

固定资产处置方案

资产处置会计凭证

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固定资产盘点表

固定资产报废申请技术鉴定审批表

固定资产报废鉴定、审批明细表

资产评估申请表 资产评估业务约定书 资产评估报告 对《评估报告》的审核意见 资产处置合同和相关协议 资产移交清单 资产明细卡片/管理台账

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第四篇：房产固定资产处置内部控制业务流程（范文）

刚坚房产固定资产处置内部控制业务流程

一、业务目标 1战略目标

1.1提高公司资产使用效率，处置闲置、效益低的固定资产，产生其应有的社会效益和经济效益。

1.2固定资产对外投资，扩大公司规模，形成规模经营，提高社会影响，树立良好的公众形象。

2经营目标

2.1及时处置闲置、效益低的固定资产，使资产优化组合，提高公司经营效益。2.2固定资产投资决策正确，产生巨大经济效益。3财务目标

3.1提高固定资产运营效率，降低管理成本，提高经营成果。3.2正确反映处置损益，保证财务报告的真实。4合规目标

4.1遵守合同法等法律、法规的规定，维护公司的合法权益，避免承担法律风险。4.2遵守公司内部规章制度，避免产生内部舞弊行为。

二、风险评估 1战略风险

1.1不能及时处置闲置的固定资产，使社会效益和经济效益低。

1.2固定资产投资决策失误，使公司权益受损，可能造成难以挽回的局面或者损失。2经营风险

2.1固定资产长期闲置或低效使用造成资产毁损，失去其原有的使用价值。2.2固定资产处置不规范，造成公司资产流失。3财务风险

3.1会计核算不规范，处置损益不实，使财务报告失真。

3.2未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务条款，导致公司承担违约风险，发生额外的支出。

4合规风险

4.1不按照规定处置固定资产，导致处罚或索赔等。

4.2转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。

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三、业务流程步骤与控制点

1提出、审定固定资产处置计划

1.1公司废旧固定资产报废

1.1.1生产部根据固定资产清查结果填制固定资产报废鉴定申请表，提出固定资产报废申请，经公司分管领导和总经理审批。

1.1.2经审批的固定资产报废鉴定申请表交由市场部物资采购中心整理，完成报废固定资产的分类，以便报废固定资产能及时报批和处理。

1.1.3物资采购中心将公司废旧固定资产情况整理资料报公司分管领导审批后交公司计划财务部。对于资产非正常报废的处理，资产使用单位应向公司计划财务部提交资产报废（损）申报审批表，审核批准后资产进入正常资产报废处理程序。

1.1.3.1处理报废物资中的固定资产，须先经公司财务总监签字确认好处理价格后，由物资采购中心会同计划财务部、生产部进行处理；须留存的物资由物资采购中心建帐保管，由公司统一安排再利用。

1.2 提出固定资产处置计划

1.2.1生产部根据设备的实际情况，对毁损、报废、闲置固定资产提出处置计划。

1.2.2拟对外进行固定资产转让或拍卖的，生产部依据其账面净值和市场供求状况等因素订出转让或拍卖的底价，填写《固定资产转让申报审批表》，提交公司财务总监和总经理审批。转让或拍卖的价格一般不得低于其账面净值（转让、拍卖前需要评估的，一般不得低于净值加评估和清理费用之和），特殊情况应说明理由。对拟评估的固定资产，必须提交立项申请（内容包括评估目的、评估资产的范围、评估的基准日期、拟采用的评估方法、拟委聘的评估机构及资质证明等），并以文件形式宝公司财务总监和总经理审批。

1.2.3对外捐赠固定资产，应由资产使用单位在对外捐赠行为发生前，向公司生产部、计划财务部提出捐赠报告。

1.3计划财务部对公司固定资产处置计划进行审核、鉴定和研究，提出具体审核或鉴定意见，经部门分管领导审批，报公司财务总监。

1.4公司报废固定资产应由公司使用部门提出报废申请，由生产部会同计划财务部审核，报公司分管领导和财务总监。

1.5公司分管领导和财务总监依据生产部、计划财务部的审核意见和鉴定，审批固定资产处置计划。

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1.6处置固定资产占公司最近经审计净资产的2%以上由董事会决定；涉及职工合法权益的固定资产产权处置方案，应听取公司职工代表或工会的意见；对职工安置等事项应经职工代表或工会讨论通过。

1.7若将固定资产租赁给外单位或个人经营，必须对承租人的财务、资产和信用状况进行审查，签订租赁合同，并应坚持租赁抵押制度。租赁费计算方法按《山由帝杉公司资产管理暂行办法》规定计算、收取，若租赁费按规定标准计收有困难的，可根据情况适当降低，但最低不得低于出租资产的年折旧额。2资产复查与评估

2.1固定资产处置计划经批准后计划财务部组织进行固定资产复查，核实有关账目，依据清查结果编制资产移交清册。

2.2对外处置固定资产单项账面净值 10 万以上的，计划财务部应当聘请有相应资质的资产评估机构进行评估，并向公司办理资产评估立项申请手续，报财务总监、董事长审批。

2.3评估立项获准后，计划财务部应当起草委托评估协议或合同文本，送法律顾问审核。

2.4协议或合同经法律顾问审核后报总经理、董事长审批，由董事长或授权其他人员签署。

2.5计划财务部、生产部配合资产评估机构的评估工作，对中介机构出具的评估结果进行审核，出具审核意见，并填列资产评估备案表，计划财务部、生产部、审计监察室等同时对资产评估报告和结果进行确认。

2.6计划财务部将资产评估备案表报总经理、董事长审定签字后，连同资产评估报告和审核意见一并备案。

3编制、审定资产处置方案

3.1生产部根据国家有关规定和市场情况，提出资产处置的具体方案，经部门负责人、公司分管领导签字后，送计划财务部审核。

3.2计划财务部对资产处置方式及底价确定的合法、合理性以及款项支付方式进行审核。对拟采用分期付款方式的，还应对受让方的资信情况进行调查和审核。

3.3计划财务部将审核方案和意见以及受让方的资信情况报总经理或董事长审定。

4签订资产处置交易合同

4.1处置资产原则上均应签订资产处置交易合同。资产处置交易合同由生产部拟定，送法律顾问审核。

4.2法律顾问根据职责对合同进行审核，并按授权报总经理或董事长审定签字，由董事长或授

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权人员签订。

4.3转让产权导致转让方不再拥有控股地位的，在签订产权转让合同时，转让方应当与受让方协商提出公司重组方案，包括在同等条件下对转让标的企业的职工优先安置方案。5清点资产、办理资产产权转移手续

5.1资产使用部门、生产部按合同规定清点资产，填写资产移交清单。

5.2计划财务部对资产移交清单进行审查核对。

5.3计划财务部依据合同付款条件，核查款项到账情况，并通知资产使用单位点交资产，办理交接签字手续。

6收款开票和核销资产

6.1计划财务部按合同约定收取资产处置款项，开具发票，并进行相应的帐务处理；

6.2公司门卫须凭财务收款收据、生产部出具的废旧物资处理出门凭证放行。

7清结账款、提出资产处置建议

7.1计划财务部按照合同约定及时清收账款，未按约定收回款项的，应及时通知生产部采取措施予以追收。

7.2对于人为造成资产盈亏、毁损的，要认真查明原因，并追究相关人员的责任。在投保期间，如果固定资产遭到损失，公司应协同保险公司的有关人员进行现场调查，明确造成损失的原因，编制分析报告，待保险公司核实批准后进行索赔。

7.3计划财务部、生产部等部门应定期清理核对相关资产。对闲置、无效需要及时处置的资产，及时提出处置意见和建议。

8固定资产处置监督及检查

8.1公司将对固定资产处置情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。8.2对固定资产处置情况进行专项检查的内容包括但不限于：

8.2.1固定资产处置业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。如固定资产的保管与清查；处置的申请与审批、审批与执行；处置的审批、执行与相关会计记录；合同的起草、审核与审批。单位不得由同一部门或个人办理固定资产处置的全过程业务。

8.2.2固定资产处置业务授权批准制度的执行情况。重点检查在办理处置固定资产业务时是否有健全的授权批准手续，是否存在越权审批行为。

8.2.3固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，作价是否合 4 / 6

理。

8.2.4固定资产处置决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。

8.2.5各类款项支付、收取制度的执行情况。重点检查评估费、其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求，处置款是否及时收取、入账。

8.3审计监察室对公司固定资产处置业务的全过程进行监督、检查，并将监督、检查的情况上报董事会。同时审计监察室应监督有问题单位的整改情况。

8.4董事会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应及时调离岗位：

8.4.1未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。

8.4.2在评估、审计、签订合同等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。

四、相关制度目录

1财政部《企业会计准则》（财政部令第 33号）

2企业会计准则第4号---固定资产

3刚坚房产废旧物资处理管理办法（试行）

4刚健房产公司合同管理制度 5刚健房产经营管理制度 6刚坚房产资产控制制度 7刚坚房产资金管理办法 8刚健房产资产管理办法

9刚健房产安全管理制度

五、主要控制点相关资料

1固定资产处置申请及固定资产处置申报审批表 2固定资产处置批准文件 3固定资产处置方案

4资产处置会计凭证

5固定资产盘点表

6固定资产报废申请技术鉴定审批表

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7固定资产报废鉴定、审批明细表

8资产评估申请表

9资产评估业务约定书

10资产评估报告

11对《评估报告》的审核意见

12资产处置合同和相关协议

13资产移交清单

14资产明细卡片/管理台账 / 6

第五篇：内部控制制度-无形资产

内部控制制度

——无形资产

第一章 总 则

第一条 为了加强某某公司（以下简称“公司”）对无形资产的内部控制，防止并及时发现和纠正无形资产业务中的各种差错和舞弊，保护无形资产的安全并维护其价值，提高无形资产的使用效率，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。

第二条 本制度所称无形资产，是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币资产，即能够从公司中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同协议、资产、负债一起用于出售、转移、授权许可、租赁或者交换的，以及源自合同协议性权力或其他法律权利的非货币性资产。无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。

第三条 公司在无形资产管理过程中，至少应关注涉及无形资产的下列风险：

（一）无形资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

（二）无形资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

（三）无形资产购买决策失误，可能导致不必要的成本支出。

（四）无形资产使用和管理不善，可能导致损失和浪费。

（五）无形资产处置决策和执行不当，可能导致公司权益受损。

（六）无形资产的会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致公司资产账实不符或资产损失。

第四条 公司在建立与实施无形资产内部控制过程中，至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制：

（一）职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置和人员配备应科学合理。

（二）无形资产取得依据应充分适当，决策过程应科学规范。

（三）无形资产取得、自行开发并取得、使用及保护、处置报废等环节的控制流程的清晰严密。

（四）无形资产确认、计量和报告符合《企业会计准则》和《企业会计准则——应用指南》的规定。

第二章 职责分工与授权批准

第五条 公司应建立无形资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理无形资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理无形资产业务的全过程。

无形资产业务不相容岗位至少包括：

（一）无形资产投资预算的编制与审批。

（二）无形资产投资预算的审批与执行。

（三）无形资产取得、验收与款项支付。

（四）无形资产处置的审批与执行。

（五）无形资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

（六）无形资产的使用、保管与会计处理。

第六条 公司应配备合格的人员办理无形资产业务。办理无形资产业务的人员应具备良好的业务素质和职业道德。

第七条 公司应对无形资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理无形资产业务。

第八条 审批人应根据无形资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理无形资产业务。对于审批人超越授权范围审批的无形资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。

第九条 公司应制定无形资产业务流程，明确无形资产投资预算编制、自行开发无形资产预算编制、取得与验收、使用与保全、处置和转移等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务开展情况，及时传递相关信息，确保无形资产业务全过程得到有效控制。

第三章 取得与验收控制 第十条 公司应建立无形资产预算管理制度。

根据无形资产的使用效果、生产经营发展目标等因素拟定无形资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析，编制无形资产投资预算，并按规定程序审批，确保无形资产投资决策科学合理。对于重大的无形资产投资项目，应考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由公司总经理室或公司董事会集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

第十一条 公司应严格执行无形资产投资预算。

对于预算内无形资产投资项目，有关部门应严格按照预算执行进度办理相关手续；对于超预算或预算外无形资产投资项目，应由无形资产相关责任部门提出申请，经审批后再办理相关手续。

第十二条 公司对于外购的无形资产应建立请购与审批制度，明确请购人员和审批人员的职责权限及相应的请购与审批程序。无形资产采购过程应规范、透明。

对于一般无形资产采购，应由采购部门充分了解和掌握产品及供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的无形资产采购，应采取招标方式进行；对于非专有技术等具有非公开性的无形资产，还应注意采购过程中的保密保全措施。

第十三条 无形资产采购合同或协议的签订应遵守《内部控制制度-合同协议》的相关规定。

第十四条 公司应建立严格的无形资产交付使用验收制度，确保无形资产符合使用要求。

无形资产交付使用的验收工作由无形资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。

公司外购无形资产，必须取得无形资产所有权的有效证明文件，仔细审核有关合同或协议等法律文件，必要时应听取专业人员或法律顾问的意见。

公司自行开发的无形资产，应由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产移交使用验收单，移交使用部门使用。

公司购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，必须取得土地使用权的有效证明文件。除已经确认为投资性房地产外，在尚未开发或建造自用项目前，公司应根据合同协议、土地使用权证办理无形资产的验收手续。

公司对投资者投入、接受捐赠、债务重组、政府补助、公司合并、非货币性资产交换、外公司无偿划拨转入以及其他方式取得的无形资产均应办理相应的验收手续。

对验收合格的无形资产应及时办理编号、建卡、调配等手续。

第十五条 对需要办理产权登记手续的无形资产，公司应及时到相关部门办理。

第四章 使用与保全控制

第十六条 公司应加强无形资产的日常管理工作，授权具体部门或人员负责无形资产的日常使用与保全管理，保证无形资产的安全与完整。

第十七条 公司应根据国家及行业有关要求和自身经营管理的需要，确定无形资产分类标准和管理要求，并制定和实施无形资产目录制度。

第十八条 公司应依据《企业会计准则》的规定，结合公司实际，确定无形资产摊销范围、摊销年限、摊销方法、残值等。摊销方法一经确定，不得随意变更。确需变更的，应按照规定程序审批。

第十九条 公司应根据无形资产性质确定无形资产保全范围和政策。保全范围和政策应足以应对无形资产因各种原因发生损失的风险。

公司应限制未经授权人员直接接触技术资料等无形资产；对技术资料等无形资产的保管及接触应保留记录；对重要的无形资产应及时申请法律保护。

第二十条 公司至少应在每年年末由无形资产管理部门和财会部门对无形资产进行检查、分析，预计其给公司带来未来经济利益的能力。

检查分析工作应包括但不限于定期核对无形资产明细账与总账，及对差异及时进行分析与调整。

无形资产存在可能发生减值迹象的，应计算其可收回金额;可收回金额低于账面价值的，应按照《企业会计准则》和《企业会计准则——应用指南》的规定计提减值准备、确认减值损失。

第五章 处置与转移控制

第二十一条 公司应建立无形资产处置的相关制度，确定无形资产处置的范围、标准、程序和审批权限等。第二十二条 公司应区分无形资产不同的处置方式,采取相应控制措施。对使用期满、正常报废的无形资产，应由无形资产使用部门或管理部门填制无形资产报废单，经公司财会部门审核、财务总监批准后对该无形资产进行报废清理。

对使用期限未满、非正常报废的无形资产，应由无形资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。公司应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序上报总经理室审批后进行报废清理。金额重大的应上报公司董事会审批。

对拟出售或投资转出的无形资产，应由有关部门或人员提出处置申请，列明该项无形资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等，按规定程序上报总经理室审批后予以出售或转让。金额重大的应上报公司董事会审批。

第二十三条 无形资产的处置应由独立于无形资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理。

无形资产处置价格应选择合理的方式，报经公司授权部门或人员审批后确定。对于重大的无形资产处置，处置价格应委托具有资质的中介机构进行资产评估。对于重大无形资产的处置，应由公司总经理室和公司董事会集体决策审批，并建立集体审批记录机制。

第二十四条 无形资产处置涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。第二十五条 公司出租、出借无形资产，应由无形资产管理部门会同财会部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对无形资产出租、出借期间所发生的维护保全、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。

第二十六条 对无形资产处置及出租、出借收入和发生的相关费用，应及时入账，保持完整的记录。

第二十七条 公司对于无形资产的内部调拨，应填制无形资产内部调拨单，明确无形资产名称、编号、调拨时间等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。无形资产调拨的价值应由公司财会部门审核批准。

第六章 附 则

第二十八条 本制度适用于公司及所属公司，包括公司总部、各分公司及全资子公司、控股子公司。

第二十九条 公司及所属公司可以参照本制度制定相关实施细则或具体执行办法，实施细则或执行办法不得违反本制度相关规定。实施细则或执行办法经公司总经理办公会批准后执行，并上报公司备案。

第三十条 本制度由公司董事会负责解释和修订。

第三十一条 本制度自公司董事会审议批准之日起执行，修改时亦同。