XX公司财务报告内部控制业务流程

第一篇：XX公司财务报告内部控制业务流程

XX公司财务报告内部控制业务流程

一、业务目标

1战略目标

1.1树立公司遵纪、守法和维护公司股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。

2经营目标

2.1保证及时满足公司会计信息使用者的需要。

3财务目标

3.1保证财务报告的真实、完整、准确与适当披露。

4合规目标

4.1保证财务报告的编制符合国家规定以及上级部门的要求。

4.2保证财务报告的编制符合公司内部会计政策、会计制度的要求。

二、风险评估

1战略风险

1.1未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。

2经营风险

2.1财务报告编制不及时, 导致信息披露的延误和未能满足各方信息使用者的需要。3财务风险

3.1报表内容不完整、不真实，数字计算不准确，报送不及时。

3.2操作失误，导致财务报告存在错误以及信息失真。

4合规风险

4.1不符合规定编制财务报告，导致相关部门处罚。

三、业务流程步骤与控制点

1布置、落实编制工作

1.1财务总监每年12月中旬根据上级会议精神组织召开公司年度财务决算会议，具体布置和落实年度决算工作；月度、季度财务报告按照有关要求进行。

1.1.1明确财务报告编制工作的要求。

1.1.2布置财务报告编制工作，明确各职能部门的职责以及相互间的配合、责任人、具体/

4联系人等。

1.1.3讨论财务核算方面的相关会计政策和信息披露等监管政策方面的变化及其对财务报告的影响。

1.1.4与会计师事务所讨论确定年度财务决算报告审计的时间安排等。2重大事项上报核准

2.1计划财务部应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理的重要的会计政策和会计估计变更以及重大会计差错的更正等会计调整事项，经财务总监审核批准。

2.2计划财务部应在决算期末一个月前将拟在本年度决算中处理的清查盘亏损失等，经财务总监审核批准，总经理、董事长签字后报税务部门核准、备案。

3全面进行财产清查，核实账目并进行相关账务处理

3.1计划财务部清查核实货币资金、应收票据、应付票据、应交税金等。

3.2生产部和资产占用部门盘点核实固定资产及其他占有和使用的实物资产。

3.3财务部、市场部（含物资采购中心）等部门函证、核实各项往来账项。

3.4计划财务部核实长、短期投资并正确计算权益。

3.5计划财务部核实银行借款并预计应付利息。

3.6计划财务部员核对总账和明细账，保证账实相符。

3.7清查盘点、核实结果报公司审核批准后，计划财务部进行相关账务处理。4编制财务报表

4.1计划财务部报表编制人员根据《企业会计准则》、《企业会计制度》以及上级部门的具体要求，编制财务报表草表。

4.2财务报表草表经计划财务部负责人对照年度预算以及各项经济指标完成情况进行审核、修改后，报财务总监审核；

4.3总经理、董事长审定签字形成正式财务报表。

5财务报告的审计

5.1财务报告完成后，计划财务部应当按照公司的规定和财务报表审计工作方案，配合审计中介机构做好财务决算审计工作，及时研究审计查出的问题。

5.2计划财务部应做好审计查出问题的整改工作

5.3会计师事务所的审计报告征求意见稿应报公司财务总监和董事长审阅，并签署意见。计划财务部负责人根据有关意见与会计师事务所沟通、交流，并将沟通情况向财务总监和董事

长反馈。

6财务报告的审定和上报

6.1财务报告完成后，计划财务部应将月报报公司财务总监或总经理、董事长审批，季报和年报报公司财务总监或董事会审批，经审定后由计划财务部负责人、财务总监、董事长签字并加盖公章后上报。

7监督与检查

7.1对财务报告编制情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。

7.2对财务报告编制情况进行专项检查的内容包括但不限于：

7.2.1财务报告编制业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查有关财务报告编制是否存在不相容职务混岗的情况。财务报告编制业务不相容岗位一般包括：个别财务报告的编制与审核；合并抵销分录的编制与审核等。

7.2.2财务报告编制授权批准制度的执行情况。重点检查财务报告编制业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

7.2.3财务报告编制责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。

7.3计划财务部为财务报告编制的归口管理部门。

7.4审计监察室应在财务报告编制的过程中进行不定期或定期的检查，并将检查情况和有问题单位的整改情况上报董事会。

7.5董事会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，对存在问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应及时调离岗位。

四、相关制度目录

1财政部《企业会计制度》

2企业会计准则第30 号——财务报表列报

3企业会计准则第31 号——现金流量表

4企业会计准则第33 号——合并财务报表

5上级部门的有关要求

五、主要控制点相关资料

1现金盘点表

2银行存款余额调节表3存货盘点表

4固定资产清查表

5资产损失、报废申请表6财产清查报告

第二篇：财务报告内部控制制度

财务报告内部控制制度

第一章 总则

第一条 为规范公司的财务报告，加强财务报告的编制、对外提供、分析利用全过程的内部控制管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用，防范财务报告风险，根据《企业会计准则》等有关法律、法规和《企业内部控制基本规范》的要求，制定本制度。

第二条 本制度所称财务报告，是指反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。包括会计报表、会计报表附注及其他应当在财务报告中披露的 相关信息和资料。

第三条 编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险:(一)编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。

(二)提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。(三)不能有效利用财务报告，难以及时发现公司经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。

第四条 公司严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。

第五条 公司编制和对外提供的财务报告，不得含有虚假的信息或者隐瞒重要事实。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员应保证提供的财务报告不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就财务报告的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。

第六条 公司财务报告应由具有相关业务资格的会计师事务所审计。

第七条

公司财务总监负责组织领导报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。公司财务部门负责财务报告编制和分析报告编写工作，公司内部各部门应当及时向财务部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。

第二章 财务报告的编制

第八条财务报告分为、半财务报告。、半财务报告至少应当包括：(一)财务报表；(二)财务报表附注；(三)补充资料。

第九条 公司编制财务报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照企业会计准则及相关规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。公司不得违反企业会计准则及相关规定，随意改变财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。任何组织或者个人不得授意、指使、强令公司违反企业会计准则及相关规定，改变财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。

第十条 财务报告编制准备工作至少应当包括：

（一）财务报告编制方案编制财务报告前，公司财务部负责制定财务报告编制方案，明确财务报告编制方法（包括会计政策和会计估计、合并方法、范围与原则）、财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间等。财务报告编制方案经财务部经理审核后，提交财务总监核准后签发至各参与编制单位。

（二）重大事项及非常规事项相关处理:

1、对重大事项及非常规事项应予以高度关注。其中：重大事项通常包括:以前审计调整、会计准则制度的变化、内合并报告范围的变化等对财务报告的影响；非常规事项是指企业在以往经营及帐务处理中未曾发生的特殊事项，包括但不限：商誉、投资性房地产、或有事项计量、股份支付、债务重组、非货币性资产交换等等。

2、重大事项及非常规事项处理：公司财务部定期与相关部门及各分、子公司沟通，组织沟通重大事项的会计处理，特别是资产减值损失、公允价值计量等涉及重大判断和估计，对重大会计事项及非常规事项进行会计处理前，由各经办部门及经办人员提供相关审核批准文件后，财务部编制《XX （半）重大财会事项处理意见的报告》，依据《重大财会事项的判断与处理》的相关流程操作报批，并根据批复意见后，进行账务处理。

（三）清产核资

编制财务报告前，需进行全面资产清查、减值测试和核实债务工作：

1、确定具体可行的资产清查、债权债务核实计划。

2、做好各项资产清查、债权债务的核实工作，包括:与银行核对对账单、盘点库存现金、核对票据；核查结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致;核查原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等;核查账面投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计准则制度规定进行确认和计量;核查房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致，清查土地、房屋的权属证明，确定资产归属;核查在建工程的实际发生额与账面记录是否一致等。

3、对清查过程中发现的差异，应当分析原因，提出处 理意见并报经理办公会审核，针对存在重大差异的，还应将清查、核实的结果及其处理办法向公司的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计准则制度的规定进行相应的会计处理。

（四）对账、调账、差错更正及结账

公司本部及各分子公司财务部门应在日常定期核对会计信息的基础上完成对账、调账、差错更正等业务，然后实施关账操作。具体管控措施：

1、核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。

2、检查相关账务处理是否符合国家统一的会计准则制度。

3、调整有关账项，依据权责发生制原则，合理确定本期应计的收入、费用。

4、检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。对于调整项目，需要取得和保留审批文件，作为调整依据。

5、公司及分子公司应当依照规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。结账日为公历每年的 12 月 31日；半、季度、月度结账日分别为公历每半年、每 季、每月的最后一天。不得为了赶编财务报告而提前结账，或把本期发生的经济业务事项延至下期记帐，也不得先编财务报告后结账。应在当期所有交易和事项处理完毕并经财务 部门负责人审核签字确认后，实施关账和结账操作。

6、如果在当期关账之后需要重新打开已关闭的会计期间，须经财务部经理审批后进行。

第十一条

编制个别财务报告:(一)公司财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。一是各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产。二是各 项负债应当反映公司的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债。三是所有者权益应当反映公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，由实收资本（或 股本）、资本公积、留存收益等构成。做好所有者权益保值增值工作，严禁虚假出资、抽逃出资、资本不实。

(二)公司财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润。一是各项收入的确认应当遵循规定的标准，不得虚列或者隐瞒收入，推迟或提前确认收入。二是各项费用、成本的确认应当符合规定，不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。三是利润由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成。不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润。

(三)公司财务报告列示的各种现金流量由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成，应当按照规定划清各类交易和事项的现金流量的界限。(四)进行校验审核工作，包括期初数核对、财务报告内有关项目的对应关系审核、报表前后勾稽关系审核、期末数与试算平衡表和工作底稿核对、财务报告主表与附表之间的平衡及勾稽关系校验等。

(五)按照国家统一的会计准则制度编制附注。对报表中需要说明的事项，作出真实、完整、清晰的说明。检查担保、诉讼、未决事项、资产重组等重大或有事项是否在附注中得 到反映和披露。

第十二条

编制合并财务报告: 分级收集合并范围内子公司的财务报告并审核，进而编制公司合并财务报告，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。

(一)编报单位财务部门应根据长期股权投资中采用成本法核算的控股子公司，并考虑所有相关情况，以确定合并范围符合国家统一的会计准则制度的规定，由财务负责人审核、确认合并范围是否完整。

(二)财务部门收集、审核下级单位财务报告，并汇总出本级次的财务报告，经汇总单位财务负责人审核。

(三)财务部门制定内部交易事项核对表，报财务负责人审批后下发纳入合并范围内各单位。财务部门核对本单位及纳入合并范围内各单位之间内部交易的事项和金额，如有差 异，应及时查明原因并进行调整。编制内部交易表及内部往来表交财务负责人审核。

(四)对合并抵销分录实行交叉复核制度，具体编制人完成调整分录后即提交相应复核人进行审核，审核通过后才可录入试算平衡表。通过交叉复核，保证合并抵销分录的真实 性、完整性。

第三章 报告的对外提供

第十三条

财务报告对外提供前的审核:(一)财务报告对外提供前需按规定程序进行审核，主要包括会计机构负责人审核财务报告的准确性并签名盖章；财务总监审核财务报告的真实性、完整性、合法合规性，并签 名盖章；公司负责人审核财务报告整体合法合规性，并签名盖章。

(二)公司应保留审核记录，建立责任追究制度。(三)财务报告在对外提供前应当装订成册，加盖公章。第十四条 财务报告对外提供前的审计:(一)公司应根据相关法律法规的规定，选择符合资质的会计师事务所对财务报告进行审计。

(二)公司不得干扰审计人员的正常工作，并应对审计意见予以落实。(三)注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应随财务报告一并提供。第十五条财务报告的对外提供:(一)公司的财务报告需经经理办公会、董事会、监事会审核通过后向全社会提供。如确有需要，提前向有关部门报送财务报告的，按内幕信息知情人管理制度做好登记和保密 工作。

(二)由财务部经理、财务总监、公司负责人逐级把关，对财务报告内容的真实性、完整性，格式的合规性等予以审核，确保提供给投资者、债权人、政府监管部门、社会公众 等各方面的财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法完全一致。

(三)严格遵守相关法律法规和国家统一的会计准则制度对报送时间的要求，在财务报告的编制、审核、报送流程中的每一步骤设臵时间点，对未能按时及时完成的相关人员进行处罚。

(四)相关人员在编制和传递财务报告的过程中负有保密义务，保证财务报告信息在对外提供前控制在适当的范围内。

(五)公司对外提供的报告应及时整理归档，并按有关规定妥善保存。

第四章 报告的分析利用

第十六条

财务部门应定期编写财务分析报告，全面分析公司的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。

(一)编写时要明确分析的目的，运用正确的财务分析方法，并能充分、灵活地运用各项资料。分析内容包括：一是公司的资产分布、负债水平和所有者权益结构，通过资产负 债率、流动比率、资产周转率等指标分析公司的偿债能力和营运能力；分析公司净资产的增减变化，了解和掌握公司规模和净资产的不断变化过程。二是分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况，通过净资产收益率、每股收益等指标，分析公司的盈利能力和发展能力，了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势。三是分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲臵。

(二)财务总监应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用，负责组织领导工作。同时负责审核财务分析报告的准确性，判断是否需要对特殊事项进行补充说明，并对财务分 析报告进行补充说明。对生产经营活动中的重要资料、重大事项以及与上年同期数据相比有较大差异的情况要做重点说明。

(三)公司财务分析会议应吸收有关部门负责人参加，对各部门提出的意见，财务部应认真分析研究，进而修改完善财务分析报告。

(四)修订后的分析报告应及时报送公司负责人审批。

第五章 附则

第十七条 如因公司各部门或各单位提供材料不及时或者不准确，导致定期报告延期披露或者多次修正，影响公司声誉的，公司将追究相关人员的责任。

第十八条

本制度未尽事宜按有关法律法规规章制度及规范性文件执行。第十九

条本制度经董事会审议通过后生效。

第三篇：XX公司固定资产处置内部控制业务流程

XX公司固定资产处置内部控制业务流程

一、业务目标 战略目标

1.1 提高公司资产使用效率，处置闲置、效益低的固定资产，产生其应有的社会效益和经济效益。

1.2 固定资产对外投资，扩大公司规模，形成规模经营，提高社会影响，树立良好的公众形象。经营目标

2.1 及时处置闲置、效益低的固定资产，使资产优化组合，提高公司经营效益。

2.2 固定资产投资决策正确，产生巨大经济效益。财务目标

3.1 提高固定资产运营效率，降低管理成本，提高经营成果。

3.2 正确反映处置损益，保证财务报告的真实。合规目标

4.1 遵守合同法等法律、法规的规定，维护公司的合法权益，避免承担法律风险。

4.2 遵守公司内部规章制度，避免产生内部舞弊行为。

二、风险评估 战略风险

1.1 不能及时处置闲置的固定资产，使社会效益和经济效益低。

1.2 固定资产投资决策失误，使公司权益受损，可能造成难以挽回的局面或者损失。经营风险

2.1 固定资产长期闲置或低效使用造成资产毁损，失去其原有的使用价值。

2.2 固定资产处置不规范，造成公司资产流失。财务风险

3.1 会计核算不规范，处置损益不实，使财务报告失真。

3.2 未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务条款，导致公司承担违约风险，发生额外的支出。合规风险

4.1 不按照规定处置固定资产，导致处罚或索赔等。

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4.2 转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。

三、业务流程步骤与控制点 提出、审定固定资产处置计划

1.1 公司废旧固定资产报废

1.1.1 生产部根据固定资产清查结果填制固定资产报废鉴定申请表，提出固定资产报废申请，经公司分管领导和总经理审批。

1.1.2 经审批的固定资产报废鉴定申请表交由市场部物资采购中心整理，完成报废固定资产的分类，以便报废固定资产能及时报批和处理。

1.1.3 物资采购中心将公司废旧固定资产情况整理资料报公司分管领导审批后交公司计划财务部。对于资产非正常报废的处理，资产使用单位应向公司计划财务部提交资产报废（损）申报审批表，审核批准后资产进入正常资产报废处理程序。

1.1.3.1 处理报废物资中的固定资产，须先经公司财务总监签字确认好处理价格后，由物资采购中心会同计划财务部、生产部进行处理；须留存的物资由物资采购中心建帐保管，由公司统一安排再利用。

1.2 提出固定资产处置计划

1.2.1 生产部根据设备的实际情况，对毁损、报废、闲置固定资产提出处置计划。

1.2.2 拟对外进行固定资产转让或拍卖的，生产部依据其账面净值和市场供求状况等因素订出转让或拍卖的底价，填写《固定资产转让申报审批表》，提交公司财务总监和总经理审批。转让或拍卖的价格一般不得低于其账面净值（转让、拍卖前需要评估的，一般不得低于净值加评估和清理费用之和），特殊情况应说明理由。对拟评估的固定资产，必须提交立项申请（内容包括评估目的、评估资产的范围、评估的基准日期、拟采用的评估方法、拟委聘的评估机构及资质证明等），并以文件形式宝公司财务总监和总经理审批。

1.2.3 对外捐赠固定资产，应由资产使用单位在对外捐赠行为发生前，向公司生产部、计划财务部提出捐赠报告。

1.3 计划财务部对公司固定资产处置计划进行审核、鉴定和研究，提出具体审核或鉴定意见，经部门分管领导审批，报公司财务总监。

1.4 公司报废固定资产应由公司使用部门提出报废申请，由生产部会同计划财务部审核，报公司分管领导和财务总监。

1.5 公司分管领导和财务总监依据生产部、计划财务部的审核意见和鉴定，审批固定资

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产处置计划。

1.6 处置固定资产占公司最近经审计净资产的2%以上由董事会决定；涉及职工合法权益的固定资产产权处置方案，应听取公司职工代表或工会的意见；对职工安置等事项应经职工代表或工会讨论通过。

1.7 若将固定资产租赁给外单位或个人经营，必须对承租人的财务、资产和信用状况进行审查，签订租赁合同，并应坚持租赁抵押制度。租赁费计算方法按《山由帝杉公司资产管理暂行办法》规定计算、收取，若租赁费按规定标准计收有困难的，可根据情况适当降低，但最低不得低于出租资产的年折旧额。

资产复查与评估

2.1 固定资产处置计划经批准后计划财务部组织进行固定资产复查，核实有关账目，依据清查结果编制资产移交清册。

2.2 对外处置固定资产单项账面净值 10 万以上的，计划财务部应当聘请有相应资质的资产评估机构进行评估，并向公司办理资产评估立项申请手续，报财务总监、董事长审批。

2.3 评估立项获准后，计划财务部应当起草委托评估协议或合同文本，送法律顾问审核。

2.4 协议或合同经法律顾问审核后报总经理、董事长审批，由董事长或授权其他人员签署。

2.5 计划财务部、生产部配合资产评估机构的评估工作，对中介机构出具的评估结果进行审核，出具审核意见，并填列资产评估备案表，计划财务部、生产部、审计监察室等同时对资产评估报告和结果进行确认。

2.6 计划财务部将资产评估备案表报总经理、董事长审定签字后，连同资产评估报告和审核意见一并备案。

编制、审定资产处置方案

3.1 生产部根据国家有关规定和市场情况，提出资产处置的具体方案，经部门负责人、公司分管领导签字后，送计划财务部审核。

3.2 计划财务部对资产处置方式及底价确定的合法、合理性以及款项支付方式进行审核。对拟采用分期付款方式的，还应对受让方的资信情况进行调查和审核。

3.3 计划财务部将审核方案和意见以及受让方的资信情况报总经理或董事长审定。签订资产处置交易合同

4.1 处置资产原则上均应签订资产处置交易合同。资产处置交易合同由生产部拟定，送

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法律顾问审核。

4.2 法律顾问根据职责对合同进行审核，并按授权报总经理或董事长审定签字，由董事长或授权人员签订。

4.3 转让产权导致转让方不再拥有控股地位的，在签订产权转让合同时，转让方应当与受让方协商提出公司重组方案，包括在同等条件下对转让标的企业的职工优先安置方案。

清点资产、办理资产产权转移手续

5.1 资产使用部门、生产部按合同规定清点资产，填写资产移交清单。

5.2 计划财务部对资产移交清单进行审查核对。

5.3 计划财务部依据合同付款条件，核查款项到账情况，并通知资产使用单位点交资产，办理交接签字手续。收款开票和核销资产

6.1 计划财务部按合同约定收取资产处置款项，开具发票，并进行相应的帐务处理；

6.2 公司门卫须凭财务收款收据、生产部出具的废旧物资处理出门凭证放行。清结账款、提出资产处置建议

7.1 计划财务部按照合同约定及时清收账款，未按约定收回款项的，应及时通知生产部采取措施予以追收。

7.2 对于人为造成资产盈亏、毁损的，要认真查明原因，并追究相关人员的责任。在投保期间，如果固定资产遭到损失，公司应协同保险公司的有关人员进行现场调查，明确造成损失的原因，编制分析报告，待保险公司核实批准后进行索赔。

7.3 计划财务部、生产部等部门应定期清理核对相关资产。对闲置、无效需要及时处置的资产，及时提出处置意见和建议。

固定资产处置监督及检查

8.1 公司将对固定资产处置情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。

8.2 对固定资产处置情况进行专项检查的内容包括但不限于：

8.2.1 固定资产处置业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。如固定资产的保管与清查；处置的申请与审批、审批与执行；处置的审批、执行与相关会计记录；合同的起草、审核与审批。单位不得由同一部门或个人办理固定资产处置的全过程业务。

8.2.2 固定资产处置业务授权批准制度的执行情况。重点检查在办理处置固定资产业务时

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是否有健全的授权批准手续，是否存在越权审批行为。

8.2.3 固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，作价是否合理。

8.2.4 固定资产处置决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。

8.2.5 各类款项支付、收取制度的执行情况。重点检查评估费、其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求，处置款是否及时收取、入账。

8.3 审计监察室对公司固定资产处置业务的全过程进行监督、检查，并将监督、检查的情况上报董事会。同时审计监察室应监督有问题单位的整改情况。

8.4 董事会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应及时调离岗位：

8.4.1 未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。

8.4.2 在评估、审计、签订合同等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。

四、相关制度目录 财政部《企业会计准则》（财政部令第 33号）企业会计准则第4号---固定资产

XX公司废旧物资处理管理办法（试行）XX公司合同管理制度

XX公司经营管理制度

XX公司资产控制制度

XX公司资金管理办法 XX公司资产管理办法 XX公司安全管理制度

五、主要控制点相关资料

固定资产处置申请及固定资产处置申报审批表

固定资产处置批准文件

固定资产处置方案

资产处置会计凭证

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固定资产盘点表

固定资产报废申请技术鉴定审批表

固定资产报废鉴定、审批明细表

资产评估申请表 资产评估业务约定书 资产评估报告 对《评估报告》的审核意见 资产处置合同和相关协议 资产移交清单 资产明细卡片/管理台账

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第四篇：XX公司无形资产处置内部控制业务流程

XX公司无形资产处置内部控制业务流程

一、业务目标

1战略目标

1.1提高公司资产使用效率，处置闲置、效益低的无形资产，产生其应有的社会效益和经济效益。

1.2无形资产对外投资，扩大公司规模，形成规模经营，提高社会影响，树立良好的公众形象。

2经营目标

2.1合理配制无形资产与有形资产，全面服务于生产经营活动。

3财务目标

3.1处置闲置、效益低的无形资产，降低管理成本，提高经营成果。

3.2正确反映处置损益，保证报告真实。

3.3无形资产投资决策正确，产生经济效益。

4合规目标

4.1遵守商标法、专利法、合同法等法律、法规的规定，维护公司的合法权益，避免公司承担法律风险。

4.2遵守公司内部规章制度，避免产生内部舞弊行为。

二、风险评估

1战略风险

1.1不能及时处置闲置的无形资产，使社会效益和经济效益低。

1.2无形资产投资决策失误，使公司权益受损，可能造成难以挽回的局面或者损失。2经营风险

2.1无形资产权属不清，发生经济纠纷造成损失。

2.2无形资产长期闲置或低效使用，失去其原有的使用价值。

2.3无形资产处置不规范，造成公司资产流失。

3财务风险

3.1会计核算不规范，处置损益数据不实，资产、利润失真。

3.2未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及的权利、义务条款导致公司承担违约风险，发生额外的支出。/

54合规风险

4.1不按照规定转让无形资产，导致处罚或索赔等。

4.2转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。

三、处置无形资产

1提出、审定无形资产处置计划

1.1综合管理部组织各部门清查无形资产的资料和使用状况，出具无形资产清查报告。若出现帐实不符时，应查明原因，取得足以说明损失事实的合法证据，出具详细文字说明，填写财产损失审批表，以文件形式报公司总经理、董事长。

1.2若向公司外部企业转让无形资产，由无形资产各归口管理部门向综合管理部提出处置意见。

1.3综合管理部依据生产经营管理、产业结构调整、清查结果、具体审核或鉴定意见，提出资产处置计划，并收集符合规定的待处置无形资产的权属证明。

1.4综合管理部组织归口管理部门、使用部门每年进行无形资产资料、使用状况的全面清查，分别造册登记有效期与失效期，逐项与财务账表核对，出具无形资产清查报告。对已经失效但未摊销完毕的无形资产查明原因。若要处置无形资产的需提出资产处置计划。

1.5审计监察室对综合管理部的处置计划和清查报告提出具体审核意见，按权限报总经理或董事会审定。

1.6总经理或董事会依据审计监察室的审核意见，审定无形资产处置计划。重大无形资产处置提案，涉及需要召开董事会的，综合管理部应当充分说明事项的详情，包括涉及金额、价格（或计价方法）、资产的账面值、对公司的影响、审批情况等，提议召开董事会会议进行研究审议并出具书面决议。如按有关规定需要进行资产评估、审计或出具独立财务顾问报告的，综合管理部应在董事会召开前及时公布资产评估、审计结果或出具独立财务顾问报告。

1.2总经理或董事会审定无形资产处置计划。

2资产清查与评估

2.1审计监察室对拟处置的无形资产进行详细资产清查，核实有关账目，弄清购买原值、累计摊销额、摊余价值，并出具内部专项审计报告。

2.2计划财务部提出资产评估立项申请，报总经理或董事长审批。无形资产价值具有不确定性，向公司外部企业处置无形资产的，应当聘请有资质的资产评估机构进行评估。

2.3评估立项获准后，综合管理部应起草委托评估协议的合同文本，送法律顾问审核。

2.4协议或合同经法律顾问审核后报总经理或董事长审定，由董事长或其书面授权其他人员签署。

2.5计划财务部、审计监察室、综合管理部应配合资产评估机构的评估工作，同时计划财务部对资产评估报告和结果进行审核，并出具审核意见，填列资产评估备案表。

2.6综合管理部将资产评估备案表报总经理或董事长审定签字后，连同资产评估报告和公司有关部门的审核意见一并公司备案。

3编制审定无形资产处置方案

3.1综合管理部根据国家有关规定和市场情况，提出无形资产处置的具体方案，经部门负责人签字后，报审计监察室审核。

3.2审计监察室对无形资产处置方式及底价确定的合法、合理性以及款项支付方式进行审核。对拟采用分期付款方式的，还应对受让方的资信情况进行调查和审核。

3.3综合管理部将处置方案以及受让方的资信情况报总经理或董事长审定。

3.4综合管理部将处置资产的评估结果等信息，在当地媒体上对外公布或在规定的交易市场挂牌广泛寻求受让方。

4签订处置交易合同

4.1公司处置无形资产原则上均应签订无形资产处置交易合同。无形资产处置交易合同由综合管理部拟定，送法律顾问审核。

4.2法律顾问根据职责对合同进行审核后，综合管理部按授权报总经理或董事长审定，由董事长或其书面授权其他人员签署。

5办理资产转移手续

5.1综合管理部组织归口管理部门与使用部门按合同规定清点资产，填写资产移交清单，做好办理产权变更准备工作。

5.2审计监察室对资产移交清单进行审查核对。

5.3计划财务部依据合同付款条件，核查款项到账情况。组织无形资产归口管理部门点交资产，办理交接签字手续，及时到政府有关部门办理权属变更手续。

6收款开票和核销资产

6.1计划财务部按合同约定收取无形资产处置款项，并开具发票，进行相应的帐务处理。

6.2经授权的会计主管复核相关会计凭证，记账人员记账。

6.3计划财务部通知资产使用和管理部门，注销无形资产管理台账。

6.4计划财务部按照合同约定及时清收账款，未按约定收回款项的，应及时采取措施予以追收。

7无形资产处置监督及检查

7.1公司将不定期对无形资产处置管理情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。

7.2对无形资产处置管理情况进行专项检查的内容包括但不限于：

7.2.1无形资产处置业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。无形资产处置业务不相容岗位一般包括：处置建议的提出与审批；项目实施与价款支付；项目实施与项目审计；价款支付的申请、审批和会计记录。

7.2.2无形资产处置授权批准制度的执行情况。重点检查重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

7.2.3无形资产处置决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。

7.2.4各类款项支付制度的执行情况。重点检查评估费、审计费、其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。

7.3审计监察室对公司无形资产处置业务的全过程进行监督、检查，并将监督、检查的情况上报董事会。

7.4董事会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评；对造成损检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评；对造成损失的单位，追究有关人员的经济责任，直至追究法律责任。

7.4.1未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。

7.4.2在评估、审计、签订合同等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。

四、相关制度目录

1财政部《企业会计制度》

2企业会计准则第6号---无形资产

3财政部《内部会计控制规范──销售与收款(试行)》（财会[2002]21号）

4财政部《内部会计控制规范──货币资金(试行)》（财会[2001]41号）

5财政部《内部会计控制规范-对外投资（征求意见稿）》（财办会[2003]43号）6XX公司合同管理办法

7XX公司资金管理办法8XX公司资产控制制度

9XX公司资产管理暂行办法

五、主要控制点相关资料1无形资产清查报告2财产损失审批表

3资产处置计划

4权属证明

5资产评估立项申请6资产评估备案表

7无形资产处置方案

8处置交易合同、资产评估合同9资产移交清单

第五篇：XX公司融资租赁内部控制业务流程

XX公司融资租赁内部控制业务流程

一、业务目标

1战略目标

1.1保证公司能使用行业先进设备，生产技术达标、产品质量合格，安全、高效地生产出让客户满意、市场需要的产品。

2经营目标

2.1租赁的期限较长，不会在整个使用期间都承担设备陈旧过时的风险，能减少设备淘汰风险。

2.2充分利用租入固定资产服务于生产经营活动，保证固定资产的实体和性能安全有效。3财务目标

3.1在公司资金紧缺而又急需购置或更新设备时，通过融资租赁能及时获得需要的设备，筹资时间短。

3.2租金在整个租赁期内分摊，不用到期归还大量本金，到期还本负担较轻，减轻公司的偿付压力。

3.3租入固定设备可计提折旧，享受税前扣除的好处。

4合规目标

4.1符合合同法等国家法律、法规及公司内部规章制度，建立良好的公众形象。

4.2遵守国家安全、消防、环保等规定，保证公司正常的生产经营活动。

二、风险评估

1战略风险

1.1租入设备不合格，导致生产能力低下，不能满足急速发展的需要。

1.2租入固定资产管理不严，导致安全隐患、环境污染等问题，造成不良社会影响。2经营风险

2.1因租入固定资产保管不善、使用不当，发生被盗、毁损、事故 等，造成损失。

2.2未及时办理保险，给公司带来巨大经济损失。

3财务风险

3.1资本成本较高，租金一般要高于其他负债筹资的利息。

3.2租入资产只有资产的使用权，在长期的租赁期内不能任意中止租赁合同，不能及时更新本身设备，不利于提高企业的装备水平。/

53.3计提折旧错误，造成成本费用失真。

4合规风险

4.1违反合同法等国家法律、法规及公司内部规章制度的要求，受到处罚，造成损失。

4.2违反国家有关安全、消防、环保等规定，租入资产监管不严，导致公司承担违约风险。

三、业务流程步骤与控制点

1提出、审定融资租赁计划

1.1生产部根据生产经营情况提出固定资产需求计划，报公司分管领导、总经理审批。

1.2提出、审定融资租赁方案

1.2.1计划财务部结合经批复的采购计划，分析长短期资金缺口，提出融资租赁筹资的初步方案，报财务总监、总经理、董事长审核签字。

1.2.2计划财务部、技术质量部、生产部等部门对融资租赁项目的可行性和效益情况进行分析和评估，提出分析评估意见，公司董事会审定。

1.3计划财务部、技术质量部、生产部等部门根据审定后的分析评估意见，制定融资租赁方案，并报董事会。

1.4董事会负责审定融资租赁方案。

2签订融资租赁合同

2.1计划财务部组织生产部和市场部物资采购中心根据审定的融资租赁方案，选择融资租赁公司，与租赁公司洽谈融资租赁有关事宜，报董事会审批。

2.2计划财务部、生产部、市场部物资采购中心与租赁公司在出卖方选择、设备类型、利率、期限、期满购买选择权、支付方式等方面进行初步洽谈，并确定出卖方，董事会审批。

2.3洽谈中如设备采购价款、租金、期限、利率、支付方式等关键要素与审定的筹资方案有变化的，计划财务部应及时向公司财务总监、总经理、董事长汇报，并取得书面决策意见。

2.4计划财务部依据融资双方商谈形成的共识，草拟融资租赁合同。

2.5生产部对合同进行商务、技术复核，法律顾问依职责对租赁合同进行审核，提出审核意见。

2.6公司财务总监、总经理、董事长审定融资租赁合同，由董事长或其书面授权人员签订。

4办理验货与投保手续

4.1生产部和计划财务部根据融资租赁合同，向融资租赁公司具体办理融资租赁手续。

4.2资产使用部门、技术质量部、生产部、计划财务部依据融资租赁合同，验收融资租赁资产，并将验收结果交公司计划财务部。融资租赁设备到货后，生产部、设备使用管理人员到现场进行实物点交验收，填制《资产设备验收单》。同时按照每项固定资产的分类、名称、编号、购入时间、使用/保管部门、存放地点等建立固定资产实物管理台账（卡），由生产部和资产使用部门负责人审核。进口设备应有进口报关手续。验收重点是设备完整完好情况，工机具及配件情况，以及设备技术文件等资料的情况，要逐一登记，交接清单必须双方签字。

4.3计划财务部依据融资租赁资产验收到账资料及设备管理部门审核单据，编制录入相关会计凭证，经复核后及时记账，并登记固定资产模块明细账。融资租赁资产的使用单位、设备管理部门还应建立租入固定资产卡片。

4.4计划财务部及时办理价值较大固定资产的保险事宜，以减少不可抗力对公司财务的影响。

5管理租入资产

5.1资产使用部门和生产部应对融资租入资产进行日常维护和管理，计划财务部应按规定计提折旧。

5.2生产部应对租入资产使用管理情况定期汇总，发现异常情况及时采取有效措施。6支付租金

6.1计划财务部根据融资租赁合同，按期计算应付租金，报经会计主管复核和财务总监签字后即可办理支付手续。

6.2计划财务部依据审核后的租金计算清单，及时支付租金，编制录入会计凭证，经复核后记账。

6.3计划财务部应定期与融资租赁公司核对租金支付情况，发现问题及时纠正。

6.4融资租赁合同到期时，计划财务部和生产部应按时办理租赁资产转移等手续。

6.5计划财务部依据上述凭据，编制录入相关会计凭证，经复核后作入账处理。

6.6融资租赁如需办理展期续租应报公司分管领导或财务总监审批后按新增租赁授权权限办理相关审批程序。

6.7融资租赁资产发生中途毁损，资产使用部门应立即报告生产部，按照租赁合同组织技术质量部、法律顾问和计划财务部分析毁损原因，并与出租方洽谈退租或赔偿与索赔事宜，按新增融资租赁授权权限办理审批程序。

6.8融资租赁资产因故需要退租的，报公司分管领导或财务总监审批后，按新增融资租赁授权权限办理相关审批程序。

7融资租赁管理监督及检查

7.1公司将不定期对融资租赁管理情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。

7.2对融资租赁管理情况进行专项检查的内容包括但不限于：

7.2.1融资租赁业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。融资租赁业务不相容岗位一般包括：融资租赁的提出与审定；合同的起草、审核与审批；资产保管与验收等。

7.2.2融资租赁业务授权批准制度的执行情况。重点检查融资租赁业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

7.2.3融资租赁业务决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。

7.2.4各类款项支付制度的执行情况。重点检查租金及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。

7.2.5实物验收制度的执行情况。重点检查是否按规定办理验收。

7.3审计监察室应在融资租赁业务的全过程中进行监督与检察，并将检察情况上报董事会。

7.4董事会对审计监察室上报的检察情况通报各部门，对存在以下问题的部门，在公司内部通报批评；对造成损失的单位，追究有关人员的经济责任，直至追究法律责任：

7.4.1未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。

7.4.2在合同签订、招（投）标、采购、审计等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。

四、相关制度目录

1中国人民银行《支付结算办法》

2财政部《企业会计制度》

3企业会计准则第4号---固定形资产

4企业会计准则第21号---租赁

5财政部《内部会计控制规范–筹资》（财会[2001]41号）

6XX公司合同管理办法7XX公司资产控制制度8XX公司投资管理办法

9XX公司资金管理办法 10XX公司安全管理制度

五、主要控制点相关资料1董事会相关记录2固定资产采购计划

3融资租赁筹资的初步方案4融资租赁方案

5融资租赁合同

6资产设备验收单7租入固定资产卡片

8融资租赁项目分析评估报告9付款审批表