落实税收法定原则 依法治税的必由之路[5篇范文]

第一篇：落实税收法定原则 依法治税的必由之路

落实税收法定原则 依法治税的必由之路

各位老师，各位同学，大家上午好。今天我演讲的题目是《落实税收法定原则 依法治税的必由之路》。

今年两会，税收法定再度成为舆论关注的焦点议题之一。事实上，自十八届三中全会将“落实税收法定”作为财税改革的目标之一以来，国内对于税收法定的呼声就从未停止。什么是税收法定？为什么税收一定要法定？我国的现行的税收难道不是法定的么？

富兰克林说过“只有死亡和税收不可避免”。去餐馆吃饭、去超市买水、在家里用水电……衣食住行的方方面面，尽管无法看到税收的样子，却能感受到税收的存在。财政是国家治理的基础和重要支柱，而国家大部分财政收入均来自于税收。去年，我国财政收入逾14万亿，而其中近85%来自税收，这也较直观地反映了税收在财政收入中举足轻重的地位。没有税收，政府运营将难以维持，国家职能无法履行。所谓税收法定原则，是指税收必须由国家最高权力机关通过立法程序并以法律形式予以确定，最早由英国提出，目前已为各国所公认，大部分国家也将其作为宪法原则采用，在我国宪法中也有所体现。税收的方方面面均应由国家最高权力机关通过立法，以法律的形成予以确定。如果没有相应法律作为前提，国家不能征税，公民也没有纳税的义务。所以，为什么税收要法定呢？

税收涉及政府与公民双方的利益，如果征税权由政府一手掌握，政府财政行为无约束，则面临未经公民同意强制征税的风险，这是对公民财产权的侵犯。政府从公民口袋里掏钱，必须征得公民的同意。而

公民同意的正当程序就是委派代表投票决定。我国现行立法法第八条规定：税收基本制度，职能由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律，确定了税收法定的原则。但改革开放之初，迫切的经济发展需求无法等待漫长的立法程序，全国人大及其常务委员会将税收立法权授予国务院。我国目前有18个税种，其中仅个人所得税、车船税、企业所得税3个税种由全国人大立法。其余15个税种由政府制定的30部行政法规、50部行政规章和5500部规范性文件规范。这意味着，在我国，是否征税、征什么税、以及税率的变动均由行政权决定，公民没有议价权力。这一特殊历史背景下的特殊选择，已延续了30年，已难以适应新时期经济发展和社会的发展。

但是十八届三中全会提出，到2020年要建立现代财政制度，其中包括用法律来规定税收的基本形式，实际为“税收法定”指明了时间表。从现在到2020年还有5年的时间，我们要做哪些准备工作来落实税收法定原则呢？就目前而言，最为首要的任务是理顺税收立法权的归属，摆正立法机关与行政机关的关系。换言之，就是要将《立法法》、《税收征收管理法》已经规定的税收法定原则真正加以实施，由全国人大及其常委会收回税收立法权。具体来说：

第一，应由全国人大废除1985年授权立法，逐步、逐级、逐层地清理现有税收行政法规，并将其上升为法律。同时，考虑到法律规范的稳定性与连续性，应当认可现行法规的效力，并允许国务院对其进行修改、解释或出台执行细则。但是，这些行为都必须以不扩张原有权限为前提，不能超出原先授权制定的法规范围，即原则上应当以有

利于纳税人为约束条件。与此同时，全国人大及其常委会应当积极行使税收立法权，特别是要将税收立法和税制改革统和合考虑，在完善税制的过程中发挥立法的引领、促进和保障作用。目前，房产税作为税制改革的焦点、直接涉及千家万户的热点和改革方向争议较大的难点，最适合作为落实税收法定原则的突破口。透明、规范、正式的立法博弈过程，也有利于统合分歧、赢得理解、凝聚共识，进而增强改革的正当性。

第二，应理顺税收法律与税收行政法规、规章等的关系，建构起科学、协调的税收法律法规体系。税收法定原则并不意味着今后不能再进行授权立法，只是要求这些授权应在法治框架下针对具体事项且限定明确的范围与要求，而不能是模糊宽泛的“空白授权”；税收法定原则也不意味着绝对排斥税收行政法规等其他法律渊源，国务院仍可以根据授权或为了执行法律而制定税收行政法规，财税主管部门也可以根据法律法规出台具体解释与执行细则。各种渊源在其效力范围内发挥作用，相互配合、相互协调，从而构成多层次的税收法律体系。当然，这一体系应当是在宪法、法律的统领之下形成的，下位法不能够超出甚至是架空法律的规定，这就需要对其进行有效的监督和审查。值得注意的是，《决定》在“推进法治中国建设”部分中着重强调了对法规、规章、规范性文件的审查以及对行政执法的监督，对人大备案审查制度的“激活”，也是落实税收法定的题中之义。

第三，应加强人民代表大会制度的自身建设，更好地发挥人大在税收立法和监督上的应有作用。应当看到，《决定》是在“推动人民代

表大会制度与时俱进”部分中写入“落实税收法定原则”的，这清楚表明了人大在落实该原则过程中的核心主导地位。目前，全国人大已经制定了200余部法律，其立法经验和立法技术已经较为成熟，但也还存在着会期较短、代表专业知识不足等问题。着眼于税收立法任务的复杂性和技术性，人大一方面可以尝试聘请人大代表立法顾问或充实法制工作机构相关人员，以提升其履职能力；另一方面可考虑通过完善民意吸纳机制、邀请专家参与立法等多种形式，以革新立法模式、提升立法能力。从另一个角度看，也只有在积极开展立法活动的过程中，全国人大才可能真正与时俱进、不断完善。

一个法治的中国，需要法定的税收。税收法定原则如此重要，对我们税收工作产生了重大影响，我们应该从以下三个方面来践行这一原则，来深入推进依法治税，以确保税收法定原则的落实。

一是自觉践行法治思维和法治方式。熟练掌握我们应知应会的税收法律法规，筑牢学法尊法守法用法的思想基础，着力建设一支忠于法律的税收法治工作队伍，形成办事依法、遇事找法、解决问题用法、化解矛盾靠法的氛围，自觉把法治思维和法治方式贯穿于税收工作的始终。

二是要以法律精神统领法律条款。吃透每一部税收立法的精神，立足对纳税人合法权益的保护，做到行政执法既合法又合理，体现公平正义。向社会公开“权力清单”，明确税务行政权力的界限，规范税收执法行为；全面推行税收风险管理，做到“执法全程记录”，确保执法程序一致，操作流程相同，执法后果相当，实现税收执法的公平、公

正、公开。

三是坚定不移地推进依法治税。在国家治理现代化的大背景下，依法治税是依法治国的基础性、支柱性组成部分。国税总局明确指出，依法治税是国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，是国家治理体系建设的重点。依法治税是实现税收管理科学化、规范化的有力保障，是加强税务干部队伍建设的必要手段，也是构建和谐征纳关系、服务地方经济发展的重要基础。我们要把“法治”原则摆在首位。将“依法治税”确定为地税“依法治税、信息管税、服务兴税、人才强税、廉洁从税”发展战略之首。

具体说来，在下一步的工作中要明确岗位职责，解决“做什么”的问题；明确工作规程，解决“怎么做”的问题；以开展绩效考评为关键，解决“做得怎么样”的问题；以完善内控监督、严格过错追究为保障，解决“做得不好怎么办”的问题。并在此基础上逐步建立完备的税收制度规范体系、高效的依法行政执行体系、严密的依法行政监督体系和有力的依法行政保障体系。

总的来说，党的十八届三中全会明确提出“税收法定原则”，为我们税收工作指引了方向，我们将以此为契机，扎实推进依法治税，为建设法治中国贡献力量。谢谢！

第二篇：依法治税

依法治税

意义

1、社会主义建设的财力保证

2、民生问题，社会和谐

3、社会主义市场经济，公平竞争的环境

怎么做

1、规范执法行为，认真贯彻依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税、坚决落实各项税收优惠政策的组织收入原则。依法履行职责，坚决防止超越法定权限、违反法定程序和不作为等违法行政行为。规范税收执法程序，通过完善相关体制机制设计，理顺流程，强化制约。明确税收执法自由裁量权的适用规则和裁量基准。完善范防税收执法风险机制。深化税务行政审批制度改革，更加注重运用间接管理、动态管理和事后监督管理等方式，推进税收执法方式创新。

2、夯实税收征管基础。健全征管法律制度体系。完善税收征管和收入质量考核评价指标体系。做好纳税人登记和户籍管理工作。完善纳税人“一户式”税收档案资料的电子化管理。加强申报缴税管理，增加电子申报软件的逻辑审核功能。不断优化征管流程，规范岗责体系，简并表证单书，实施标准化管理，提高管理效能。认真落实新修订的发票管理办法及其实施细则，逐步推行网络发票。

3、深化政务公开工作。以公开为原则、不公开为例外，通过办税服务厅、12366纳税服务热线、国税网站和各类新闻媒体，全面公开国家的税收法律法规、税务行政许可项目、税收征管和税务稽查工作规范等纳税人关心的事项，保证税收执法权在阳光下运作。

4、整顿和规范税收秩序。要加强对全社会的税法宣传教育，弘扬依法纳税典型，营造依法诚信纳税的良好氛围，不断提高纳税人的税收法制观念和税法遵从度。综合运用纳税评估、日常检查、税务稽查等执法手段，深入查处涉税违法案件，发挥税务稽查的打击震慑作用，增强税法的刚性和约束力，维护市场经济公平正义。

5、加强国际税源管理。按照统筹国内国际两个大局的要求，在加强国内税收管理的同时，加强国际税收管理和反避税工作，维护国家税收权益。健全国际税收管理体系，将非居民个人源自中国的所得以及中国居民企业和个人源自境外的所得纳入国际税收管理范围。坚持防查并举，构建管理、服务、调查三位一体，统一规范的反避税防控体系，加强反避税立法，拓展反避税领域，加大反避税调查调整力度，完善反避税工作机制。以强化税源监控、识别税收风险、防范税收协定滥用为重点，完善非居民税收管理机制。以保护境外投资企业和个人税收权益、加强中国居民境外所得税收管理为目的，完善“走出去”企业和个人的税收服务与管理机制。以加强税收情报交换和税款征收协助为依托，完善国际税收征管协作机制。深化国际税收交流与合作，增强在国际税收实践和规则制定中的话语权。健全税收协定、税收情报交换协议等国际税收合作框架，积极商签避免双重征税协定，充实国内税法中涉及的国际税收内容，强化国际税收法律制度保障。履行国际条约，做好非居民应享受的协定待遇落实工作。

6、加强内部监督制约。以完善内控机制为抓手，规范各岗位、各环节的权力运行程序，努力实现自我纠错，规避执法风险。要深入开展税收执法监督检查，对权力运行事前、事中、事后各个环节实行全过程监控，严格过错责任追究，规范执法行为，提高执法水平。要大力加强软环境和政行风建设。坚决纠正和严肃查处损害纳税人利益的不正之风，切实维护纳税人的合法权益。

第三篇：依法治税是税收工作的灵魂

推进依法治税 促进经济发展

依法治税是依法治国的重要组成部分，是发展社会主义市场经济的客观要求，是调节过高收入、缓解社会分配不公的重要手段，国家税务总局在提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想时，把“法治”摆在了首要位置，由此可见其重要性。

一、依法治税是税收工作的灵魂

依法治税是税务机关对纳税人的纳税行为依据法律、法规手段，实现税收的法制化和法律化的过程。其基本要求是确立和维护税收法律、法规的权威，运用法律手段规范国家机关工作人员的执法行为，营造人人遵守税法的社会环境。具体讲即指依法办事、依率计征。它强调依靠法律约束纳税人依法纳税，又依靠法律约束征税人依法征税。它是依法治国的重要组成部分，是依法行政的具体体现，是税收工作的基础，灵魂和立足点，是税务机关的基本职责，它贯穿于税收工作的各个方面。依法治税不仅是一个单纯的税收问题，而是事关我国依法治国、依法行政、体制创新、经济运行模式转换、建立市场经济新秩序的大事，应当引起各级机关的普遍重视。

二、为什么要依法治税？

1、从“依法治国，建设社会主义法治国家”的战略高度看。党的“十五大”已将“依法治国，建设社会主义法治国家”确定为党领导人民治理国家的一条基本方略。税收工作作为国家的一项重要经济工作和宏观调控的重要手段，理所当然要依法进行。依法治税就是依法治国的局部实践和重要组成部分。

2、从发展社会主义市场经济的客观要求看。发展市场经济，是社会主义初级阶段的一项根本任务。统一税法，公平税负，创造一个平等竞争的税收环境，从客观上提出了强化依法治税的要求。所以，只有严格执行税法，强化税收征管，规范执法行为，及时有效地查处各种税收违法行为，才能保证各种所有制经济真

正在同一起跑线上公平竞争，才能促进社会主义市场经济健康、有序地发展。

3、从税收的固有属性看。税收具有强制性和无偿性，这就决定了法治的不可或缺。在发展社会主义市场经济条件下，企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束，成为独立的生产者和经营者。国家和企业的分配关系主要通过税收的方式来实现，而且税收还是调节过高收入、缓解社会分配不公矛盾的重要手段。

三、如何推进依法治税？

推进依法治税必须要保证有法可依。要完善税收立法，提高税法的严肃性、权威性、稳定性。要坚持税务机关独立执法的权力，增强执法刚性。除此之外，就税务机关而言，还要注意做到以下几点：

1、加强培训，提高税务干部依法行政的观念和素质。树立依法办事观念，不违规违纪；树立公平观念，既要应收尽收，又要落实各项税收政策；改善服务

观念，创新服务手段。即便是在税收任务重、压力大的情况下，也要坚定“向征管质量要收入、向清缴欠税要收入、向优化纳税服务要收入”的信念。

2、完善监督制约机制，增强自我约束能力。为保证依法治税落到实处，就必须完善内部和外部监督制约机制。在内部监督方面：全面推行税收行政执法责任制，在明确执法部门职责、规范执法程序的基础上，对不履行职责或执法不当行为追究当事人责任；外部监督方面：本着对党高度负责的精神，强化公开制度，做到税法公开、政策公开、征管制度公开、税务人员纪律公开、税务案件查处公开，增加工作透明度，让全社会都来关心、支持税收工作。

3、深化征管改革，为依法治税打下坚实的体制基础。征管改革的实质是要建立起一套对外监控有力，对内科学分工，相互制约的高效运转的执法新体制。从完善纳税申报，推行分类管理；完善税源监控，搞好纳税服务；强化集中征收，实行“一窗式”管理；简化纳税手续，为纳税人提供优质服务；建立稽查体系，强化稽查制约机制等入手，强化税收管理的科学性、准确性。

4、加强税法宣传，增强税法的覆盖面，渗透力和透明度。坚持不懈地搞好税法宣传月，创新宣传形式、多借助新闻媒体优势，及时传播有关政策法规，使纳税人真正从内心认同了纳税光荣、偷税可耻。

5、加大稽查力度，增强税法刚性

税务稽查是税收征管的最后一个环节，是强化依法治税的关键环节。要加大稽查力度，查办大案要案，整顿税收秩序，维护营造良好的治税环境

第四篇：以人为本依法治税

以人为本依法治税

——谈学习科学发展观的体会

党的十六届三中全会明确提出要牢固树立和落实科学发展观。科学发展观是全面的发展观，主张“发展是硬道理”，强调“发展要有新思路”，其核心是以人为本，要达到这一理想的目标，关键在于把握好经济社会发展的客观规律，实现经济社会全面、协调、可持性发展。

过去，传统的发展观，过于偏重物质财富的增长，简单地把GDP增长作为衡量经济社会发展的核心指标，忽视了人文的、资源的、环境的指标，忽视了人的全面发展和社会的全面进步，表现在税收工作上，一是只注重增加全面税收，单纯地扩大税收规模，为提高征管质量而不管成本消耗；二是只注重信息化建设，但缺乏配套的现代科学管理体制；三是只注重提高税收队伍的整体素质，却忽视了干部职工自身价值的实现；四是只重视依法纳税，却没有形成良好的纳税服务机制。其结果，尤其是在我们贫困山区县的纳税工作，陷入了被动局面，比如不少企业被征税后流动资金贫乏，发展失去内在动力；全县的税收税源单一，潜在的税源得不到很好地挖掘和培植；纳税服务工作的滞后，纳税人的合法权益得不到切实的维护；税收队伍的工作积极性不高，缺乏个性。

因此，要改变山区县税收工作的落后面貌，必须更新观念，在税收领域坚决落实科学发展观，坚持以人为本、服务发展的税收经济观，具体到税收工作上，应以组织收为中心，以依法治税和纳税服务为灵魂，努力构建法治型和服务型税务机关，促进税收事业与经济社会的全面、协调、可持性发展。当前，针对我县的实际，要促进全县经济社会的全面、协调、可持性发展，实现奔康目标，我们须充分发挥好税收职能，一方面应充分发挥组织财政收的基本职能，依法聚财，服务于发展，比如在加快工业化发展上，税务部门要把握好税收优惠的政策和尺度，支持、培植、壮大县域经济，促进我县工业化、现代化、信息化的进程。另一方面，应围绕全面建设小康社会的根本目标，执政为民，以人为本，充分代表最广大人民群众的利益；在实际工作中，努力转变工作作风，搞好纳税创新服务，真正维护好广大纳税人的合法权益，为纳税人办实事，提供纳税便利，降低纳税成本。同时，要着力改善机关内部工作环境，采取有效的激励措施，充分调动税务干部职工的主体意识，促进他们自身的价值实现与税务事业和谐统一发展。

第五篇：依法治税心得体会

学习肖局长一行《学习贯彻十八大精神，深入推进依法治税》辅导报告心得体会

2012年12月6日下午，省局肖厚雄局长一行6人到恩施州地方税务局作宣讲十八大精神专题辅导报告。肖局长一行围绕十八大报告财税体制改革这一核心，站在全省地税系统的角度，对依法治税进行了系统深入的阐述。作为一名基层税务工作人员，理论结合实际，谈谈自己对依法治税的几点见解。

第一，坚定信心，对地税事业的发展前景和个人的职业前景充满信心，扎实有效推进依法治税工作。十八大报告明确提出了加快财税体制改革，健全中央和地方财政与事权相匹配的体制，完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系，构建地方税体系，形成有利于结构优化，社会公平的税收制度，建立公共资源出让的收益合理共享机制。由此可以看出，地方税务机关职能将会随着财税体制的改革，将会更进一步加强，税收法律法规将进一步健全，机构设置更加科学完备，地税部门的整体发展前景将会一片光明，从事地税事业的千千万万工作者，职业的发展前景也是光明的，我们从事的是一项光辉而有前途的事业，作为一名地方税务工作人员，应紧跟时代步伐，以更加坚定的信心和高昂的斗志，投入到地税工作，有信心，更有能力做好本职工作，内心强大的动力才会使我们工作更有信心，推进依法治税才会有精神上的动力。第二，改变思想观念，加强政治理论，法律法规，税收业务知识的学习，为 “依法治税”打下坚实的基础。“依法治税”是中国法制化建设的一贯宗旨，中国社会法制化的进程是一个艰难而曲折的过程，作为一个几千年封建统治，“人治”的土壤根深蒂固，“依法治国”“依法治税”在中国推行起来是有很多阻碍和制约的，中国社会太多的“人情味”，导致法制化建设的步伐相对缓慢.很多社会反响强烈的事件，比如“药家鑫”事件等，都反映出了中国法制社会建设存在的问题，法制容易受到社会舆论左右。在这种历史背景下，我们应该更加坚定信念，改变思想观念，增加法律意识，努力加强学习，对国家政策正确把握，对税收业务知识加强学习，从思想上有“依法治税”的紧迫性，从能力上能够满足“依法治税”的要求，真正切实有效的推进整个系统“依法治税”的进程，为法制社会的建设打下坚实的基础。

第三，严格依法办事，加强税收征管。法制建设的推进是一个漫长的过程，作为基层税务工作人员，在一线行使税收的征收与管理工作，和纳税人直接打交道，是“依法治税”的最重要环节，这就要求我们必须严格按照国家各项税收政策的要求，严格“依法治税”，做事有法可依，违法必究，执法必严。潜移默化，培养纳税人的遵纪守法意识，加强自身的依法办事意识，进而推动整个税务系统的法制建设，进而推动中国社会的法制建设进程。

第四,在坚持“依法治税”原则的基础上，加强税收服务力 度，扶持中小企业，社会弱势群体，改善征纳关系，促进社会和谐。政府的职能是管理和服务，过去中国的发展，政府职能偏重管理，服务职能远远跟不上社会发展的步伐。作为税务部门，应该改进部门的职能，提升为纳税人服务的水平，做到既能依法办事，又能让纳税人心服口服。同时，加强税收对社会经济的调节作用，加强对社会弱势群体，中小企业的扶持力度。做到管理与服务并重，征收与扶持并举，共同促进社会对税收体系和税收法制的满意度。