依法治税规范执法全面加强税收执法程序化建设

第一篇：依法治税规范执法全面加强税收执法程序化建设

依法治税规范执法全面加强税收执

法程序化建设

依法治税规范执法全面加强税收执法程序化建设

省局“基层‘三化’建设三年发展规划”提出新一轮基层建设的一个工作重点是“实现基层税收执法的规范化”。××年以来，惠山区国税局第二税务分局把加强税收执法程序化建设作为突破口，认真研究和制定了《税收执法程序化实施方案》，加强领导、全面部署、深入整改，把分局建设成为执法公正、征管高效、服务优质、管理规范的基层税收执法部门。

一、统一思想、提高认识

在日常税收执法中，少数干部执法

文书不规范，部分执法程序不清晰，“轻程序、重实体”，针对执法中存在的问题，分局专门成立“税收执法程序化建设工作领导小组”，多次召开会议，进行学习、磋商和研讨，认真制订整改措施，开展了税收执法程序化建设。通过学习讨论，全局干部充分认识到加强税收执法程序化建设，是贯彻十六届四中全会精神提高税务部门执政能力的需要，是执法为民的本质要求，对内有利于加强分权制约，实现税收专业化分工和管理，使执法意识更加明确、执法环节更加清晰、执法行为更加规范、执法责任更加明确，提高税收管理的效能，提高国税干部整体素质；对外有利于简化办税程序，公开办税事项，减少办税环节，在规范管理中优化税收服务，提高办税质量和效率，切实维护广大纳税人的合法权益。

加强执法程序化建设，主要处理好“五个方面的关系”：一是实体与程序的关系，要确立程序与实体并重的指导思想，通过程序与实体的优化组合，既有

利于税收执法行为的更加规范，实现征管流程各环节间的税收管理，又有利于加强税源监控，提高税收征管质量；二是形式与内容的关系，既要有形式又要有效果，内容要通过一定的形式来反映和体现；三是执法与服务的关系，为纳税人服务是执法的重要组成部分，执法与服务是相互促进、有机统一，规范公正的执法是对纳税人最根本的服务，以优质高效的税收服务促进纳税人自觉依法纳税；四是过程与监督的关系，加强对税收执法过程事前、事中、事后各个环节的监控，使税收执法的全过程处于日常监督之中；五是治税与治队的关系，在依法治税的同时，充分发挥人的积极因素，从严治队，治队促进治税，治队保证治税。

二、主要的内容

（一）执法项目公开化。按照《行政许可法》要求，分局将“登记及资格认定、征收方式鉴定及定额核定、发票管理、纳税申报及税款征收、防伪税控管

理、相关证明”共大类项执法项目通过公示牌、《执法项目公开手册》、墙报、触摸屏、国税网站等向全体纳税人公开，对重点项目采取“图表”与文书相结合方式公开，明确办税资料、办税要求、办税程序和办税期限，公开服务承诺、救济方式，体现执法公开性、公正性和透明性，提高纳税人办理涉税事宜和履行纳税义务自觉性和主动性。

（二）执法过程明晰化。分局对所有执法项目的内容，进行分类梳理，根据各岗位的职责，以“图表”形式重新明确了“登记认定、定额核定、发票管理、税款征收、防伪税控”大类项目操作流程、受理时限、审批权限，规范税收执法文书在各个岗位间传递方式和时限，使各岗位税收执法内容明确、责任明确、流转顺畅，使各个岗位国税干部都能明确为什么要这样做，应该如何做，怎样做才能做得更好，执法时更加注重政策、注重程序、注重权限，执法能力和水平得到全面提高。

（三）执法行为规范化。一是执法依据规范。分局以税收征管法及其实施细则、行政许可法等税收法律法规，一些现行的税收政策为执法依据，杜绝了执法的随意性。二是执法权限规范。通过明确岗责体系和制订个操作规程，根据、操作流程要求，规范各岗位的权限设置。三是执法文书规范。分局对各类调查和纳税评估制订了种项目化、格式化、电子化的规范化文本。明确了各类调查评估的内容、要求，减少了干部执法的随意性。

（四）执法结果公示化。利用墙报、板报、触摸屏、国税网站等公布类项目的办税结果。将增值税纳税人认定、福利企业先征后返等办税结果在大厅进行不定期公示，对个体“双定”户的定额及定额调整、纳税人税收违法违章行为的处罚结果定期公示。按照行政许可法要求抓好税务行政许可决定公示，发票使用和管理的审批按月公示；对发票领购资格的审核按旬公示；对增值税防伪税

控系统最高开票限额的审批按月公示；对建立收支凭证粘贴簿按季公示。

（五）执法监督日常化。进一步细化和完善三位一体考核办法，按月考核，落实到人，做到考核有计划、有目标、有落实、有结果，将每月考核结果在分局二楼公示栏公示，增加考核追究透明度。全面落实税收执法责任制，及时纠正执法中的偏差及违规现象，加强对执法权力运行的监督考核。建立和完善分局、镇、村三级协税护税网络，定期开展协税护税活动，达到内外信息畅通，相互支持配合，社会监督有力。聘请税风税纪义务监督员，定期召开义务监督员会议，听取意见和建议，畅通外部监督渠道。设立意见箱、建议簿、举报电话，提高纳税人对干部执法监督的力度。

三、措施和成效

（一）坚持正确的指导思想，加强税收执法程序化建设的目标管理

几年来，分局认真贯彻落实《税收征管法》及其实施细则，学习《行政许

可法》，坚持对广大干部进行不间断地法制教育，采取自学、培训、考核、考试等形式，广泛开展业务练兵活动，较好地统一了全分局干部的思想，激发了干部的工作热情，提高了干部依法行政，规范执法的能力，变被动为主动，提高了税收执法水平，税收收入稳步增长，每年以的幅度增长，准期申报率和准期入库率均保持在以上，××年月起连续个月无欠税，税收征管质量显著提高。干部的执法水平、执法意识、执法能力不断提高，依法行政的观念日益增强。

（二）坚持落实各项制度，促进税收执法程序化建设的长效管理

加强税收执法程序化建设，制度建设是基础。我们从分局实际出发，进一步建立健全各项内部管理制度。一是制订和完善科学的岗责体系，明确了各部门的工作范围和职责，做到岗位设置合理，规范，定岗定责，职责分明。二是编印了《税收执法程序手册》，规范执法项目的流程，时限、权限，使税务干部

执法有对照，操作有规范。三是建立健全各类税收执法检查和考核制度，及时纠正执法过错，规范干部执法行为。几年来，分局年年被无锡市局评为基层建设先进，无一例干部有违法行为发生。

（三）坚持执法过程明晰化，抓住税收执法程序化建设的重点

通过强化执法过程监控国，分局工作呈现出违规操作行为少了，执法项目偏差少了，纳税人埋怨少了，纳税人满意的多了的“三少一多”现象。

对内，加强税务干部行为的监控。一是定期开展执法回头看活动，每个股、每个干部对每月工作进行“执法回头看”，使各岗位对照岗责体系和执法程序化的法定要求，开展自查自究，查执法程序、执法行为、执法文书等不规范的地方，逐条梳理，提出整改方案。二是开展执法评议考核，对登记认定、发票管理、申报征收、减免退税、定额核定、汇算清缴、纳税评估、各类处罚个重点岗位重点环节进行重点评议考核。三是

加强预警信息监控。充分利用无锡市局、惠山区局开发的“税收征管预警信息处理系统”，以计算机网络为依托，建立一套行之有效的对预警信息的采集、筛选、派工、调查、处理、反馈和考核的运行机制，分工负责、落实到人，加强对税收执法全程监控。

对外，加强对纳税人行为监控。一是加强户籍管理。分局建立了与工商部门定期联系制度，加强了与工商部门的信息核对，开展户籍清理，健全户籍档案，防止漏征漏管户，确保把应管的户都管起来；二是加强发票管理，按照以票控税的要求，完善发票管理制度，加强验旧购新管理，制订了分局“普通发票管理办法”，把普通发票视同增值税发票管理；三是加强纳税评估，进一步细化完善纳税评估办法，探索建立分局辖管重点行业评估模型，提高纳税评估成效；三是开展分类管理，分局对辖区内的销售大户、开票大户、纳税大户、盈亏大户、特殊政策户、容易出问题的行业共

六大类近户企业加大了监控力度，对不同类型的企业有针对性的落实不同的管理措施，初步建立了分局长、股长、片管员三级监控体系，确保重点企业在税收上不出大问题。

（四）坚持加强执法责任监督，保证税收执法程序化建设的质量

行之有效的管理监督机制，是我们分局加强税收执法程序化的保证。分局按月开展税收执法检查，通过“四查四看”活动，对检查中出现的问题，制订整改意见，落实整改措施，及时纠正执法中的偏差和违规现象。分局制订了《税收执法纠错措施》，通过谈心、戒免谈话、考核扣奖等手段，落实过错责任追究，增强干部执法责任意识，提高执法质量。通过责任追究，不断提高全体干部的税收执法意识，法制意识，责任意识，落实意识，规范了税收执法行为，提高了全分局的税收征管质量。分局多次在无锡市局、惠山区局进行的考核中，获得好成绩。

第二篇：加大执法力度推进依法治税【经验交流材料】

加大执法力度推进依法治税

……市地税局稽查局

依法行政是新时期政府管理社会事务必须遵循的一项基本原则，税务机关是政府的职能部门，在实施税务管理活动中必须做到依法治税，实现税收征纳行为和税收秩序的法制化和法律化。税务稽查作为税收征收管理活动中的一个重要环节，具有“外反偷逃，内促征管”的职能，为了实现这一职能，税法赋予了稽查局具有行政处罚和行政监督的职权。依法治税就是要求税务机关切实利用法律所赋予的职权最大限度地履行其职能,保障法律公正、公平地贯彻执行。我们……市地税局稽查局在依法治税活动中，紧扣“依法”这个主题，积极发挥职能作用。自……年，共稽查纳税单位(个人)……户，查补入库税款……万元，罚款……万元，处罚率三年来分别达到……%，处罚率连续多年超过全国、全省的平均水平。在执法过程中，采取税务强制执行措施……起，追缴税款、罚款、滞纳金……万元；向公安部门移送税收违法犯罪案件……起，公安机关立案侦察……起，刑事拘留……人，追缴税款、罚款、滞纳金……万元。通过严格执法，加大处罚力度，增强了纳税人自觉依法纳税的意识，促进了税收的征收与管理，税收征管质量有了显著提高。以……市直单位为例，……纳税人申报纳税率由71%提升到99.3%，申报准确率由62%提升到94%，被查单位的查补率由38%下降到14%，较好地实现了地税稽查部门的职能目标，部门形象和社会地位得到了不断提高。我们的主要做法是 ：

一、构建依法治税的机制，营造税务行政执法的环境

纳税环境就是社会组织和成员自觉奉行税法的意识。培育纳税人依法纳税的自觉性，在社会法律制度稳定的前提下，其关键所在就是税务机关能否依法办事，从税务稽查的角度来讲，就是要营造加大对税务违法行为处罚力度的法制环境。在过去的实践中我们发现，有法不依是阻碍依法治税的最大障碍，要切实做到有法必依，我们着重从以下几个方面入手，从内到外优化执法环境。

(一)完善管理制度，加强执法领导。要做到依法治税，首要的问题是从计划经济时代的“人治”转变到“法治”上来，由以前的人管人转变到制度管人上来，引导稽查干部树立法律至上的观念，工作重心由以前的“治外”向“治外、治内”并行，次序上首先“治内”。我们在认真贯彻落实有关法律、法规、规章的基础上，为结合本地实际，便利操作，市局先后制定并印发了《……市地方税务局稽查工作操作规程》、《……市地方税务局稽查工作质量考核办法》、《……市地方税务局执法过错责任追究实施办法》等一系列制度，为依法治税，严格执法确立了制度保证。其次，加强对稽查执法过程中的组织领导。稽查执法活动在……是“一把手”工程，市局成立了税务行政执法领导小组，“一把手”任组长，市局职能科(室)及稽查局负责人为小组成员，着力解决行政执法中的组织领导。领导小组带头学法、守法、严格执法。2001年，我们在对某电力企业进行税务稽查时，作出了补税102万元，罚款51万元的税务处理和处罚决定，该电力企业在自身的各种手段用尽后，见达不到免予处罚的目的，又请市委、市政府领导出面，以企业重组和转型时的困难为由，要求免予处罚，执法领导小组组长彭万平局长亲自向市委、市政府领导汇报，用大量的事实和依法治税的要求说服了市领导，最后该电力企业不得不按照规定缴纳了罚款。实践证明，推进依法治税转变观念是根本，完善制度是保证，加强领导是关键。

(二)从落实依法治税入手，组建一支高素质稽查干部队伍。依法治税需要一批具有正确的执法理念和具备专业素质的人员。在成立地级……市后，市地方税务局稽查局与市局同步组建，抽调到市稽查局的人员都是原单位的业务骨干，为了适应新时期税收工作的需要，首先我们加大对稽查人员的培训力度。稽查局制定了《全员培训及学习制度》，按照制度的规定，每年初要根据当年的稽查工作重点和人员的知识结构制定全年的培训计划并逐步实施；同时制度中还规定，在稽查局组织的培训中考试不及格或累计旷课达20%者将待岗学习，待岗学习期间只发放基本工资，直至考试合格或补齐学习内容。连续三次待岗或考试不合格者建议组织将其调出稽查岗位。其次，在培训的内容、形式、方法、手段和机制上进行创新和改进，重点针对执法中的重要问题和薄弱环节进行培训，联系实际工作进行培训，采取以案说法进行培训。具体来说，一是根据社会发展和稽查工作的需要，开展以增强稽查人员的业务技能和拓展知识结构为主要内容的培训，我们先后举办了新《税收征管法》、WTO、计算机应用、税收相关法律、十六大报告等内容的培训；二是为全方位地提高稽查人员的实际工作能力，我们在稽查局内部能者为师，要求每人每年根据自己的特长，结合工作实际讲授一个税收、财务、法律或相关方面的课题；三是号召和鼓励大家参加注册税务师、注册会计师的自学考试，通过自学来达到提升专业水平的目的；四是实行稽查人员等级制度。我们根据业务技能以民主的方式将稽查人员分为一、二、三级、见习、待岗五个等级，等级一年一评。

一、二级稽查员才能担任案件的主查，每出现一次执法错误降低一个等级。同时，我们将稽查人员的等级同岗位责任挂钩，岗位责任同稽查津贴挂钩，稽查津贴每月根据稽查员的等级随工资发放，除待岗外，见习每月30元，每级间距30元，做到权、责、利的结合。通过以上制度的实施，激发和调动了稽查人员认真学法、准确执法的积极性，造就了一支高素质的稽查干部队伍。

(三)从依法治税角度入手，建立稽查质量考核评价标准。科学合理的考核评价标准激励人们朝着正确的方向奋进。我们自2001年起就按照国家税务总局的规定取消了对稽查的任务考核，取而代之的是对稽查的工作质量考核。我们将稽查工作分解成10个指标，即稽查率、结案率、办案准确率、入库率、滞纳金加收率、处罚率、文书制作准确率、税务违法案件公告率、案件会审率、资料完整率，对每个指标都根据工作要求确定了量化标准，实行百分量化考核。新的质量考核办法按工作步骤、环节、过程来评价工作质量，工作质量的好坏就是“依法”的正误，使稽查真正由任务型稽查向质量型稽查的转变，从工作机制上结束了以前的“查多收少”、“先税后罚”、“补而不罚”、“罚而不收”、“为罚而罚”的混乱局面，同时也使稽查工作步入了法制化、规范化的轨道。

(四)从宣传依法治税入手，培育良好的执法氛围。依法治税的范围包括纳税人依法纳税、税务机关依法征税、全社会依法支持和监督税收工作。近几年来，我们广泛发动广大纳税人和社会各界参与依法治税，培育了良好的执法氛围。一是利用专栏和媒体作为宣传的固定阵地，经常不断地宣传税收政策法令法规，税务稽查的作用、程序和规定；二是在稽查过程中进行宣传，我们编印了《稽查事项告知书》，将纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人的权利、义务、法律责任等在稽查人员下达稽查通知书时一起交给被查对象，减少了执法过程中税务当事人的抵触情绪；三是对有税务违法行为而受到处罚的纳税人定期向社会公告，提高了公众了解税法、监督执法、自觉守法的热情。四是树立奉法的正面典型，稽查局与征管部门共同举办“诚信纳税人”活动，在活动中宣传，在宣传中活动，形成了社会参与、公众支持的良好局面。在……市人大、政府、政协多次组织的行风评议中，稽查局实现了“零投诉”，评议代表对我们文明公正执法给予了高度评价。

二、夯实依法治税基础，规范税务行政执法行为

目前行政执法中存在的主要问题就是执法随意和执法不公，要解决这两个症结，就要更新执法理念，统一执法标准，加强监督制约，强化内部管理，用制度来全面规范执法行为，对税收执法的全过程进行有效监控。为此，我们做到了：

(一)更新执法理念,树立法治观念。在执法实践中我们认识到：公则明，正则清，不平则鸣。为了使全体稽查人员树立一个公正的执法理念，我们开展了行政执法调研，举行了税收相关法律学习竞赛活动，举办了多期由纳税人参加的行政执法研讨会。我们还借鉴了国外司法实践的“无罪推定、疑罪从无”的执法理念。此理念从根本摒弃了把所有的纳税人都当作是偷、逃税的嫌疑人，应给予严厉打击的思想误区，新理念注重对纳税人权益的尊重和保护，特别要保护好当事人的财产权、人身权、知情权、咨询权、陈述申辩权、复议权、举报权、司法救济权、行政诉讼权等权益，注重事实和证据。事实不清或证据不足的都不能对纳税人进行税务行政处罚。执法理念的更新为公正、公平执法打下了坚实的思想基础。

(二)统一执法标准，确保公平执法。为了做到公正、公平执法，使同一地区、同一违法行为得到基本相同程度的处罚，在法律、法规赋予税务机关的自由裁量权之内，我们把各种税务违法行为按类型进行分类，分为税务登记、账薄凭证、发票管理、申报纳税、税款缴纳、代扣代缴、协助义务、拒绝检查共八个类型34种税务违法行为。对每一种违法行为根据违法事实、情节和当事人主动纠正错误的态度制定出统一的处罚标准和幅度，缩小自由裁量幅度。如对未履行代扣代缴个人所得税的扣缴义务人，在税务机关没有掌握相同的税务违法记录前提下，扣缴义务人能够主动纠正错误，补扣并缴纳未代扣代缴的税款，我们规定对其给予50%至一倍的处罚；不能够纠正错误，由税务机关追缴个人所得税税款，对其处以一至二倍的处罚；如扣缴义务人有相同的税务违法记录，检查后主动纠正错误的，对其处以一至二倍的处罚，不能够纠正错误的，对其处以二至三倍的处罚。统一的幅度和标准，避免了因处罚对象不同、处罚时间不同、检查人员不同而造成的处罚畸轻畸重现象的发生。

(三)加强监督制约，保证执法到位。税务行政执法权的监督和制约是依法治税的核心。在执法活动中，我们既要防止有法不依，又要防止执法随意。我们的具体做法：一是加强内部监督，在组织体制上建立了选案、稽查、审理、执行的“四分离”的岗责制度。岗责制度明确了各科的职责，注重了相互间的配合衍接，突出了上一环节的责任，强化了本环节的纠错功能。如稽查科负责案件的调查和取证，提出处理意见并形成报告后提交审理科审理；审理科依据提交的报告和证据，在辩明事实的过程中发现稽查科有数据、政策疏漏或错误，在考核中稽查科减分，审理科加分；审理科做出处理(罚)决定交稽查科送达当事人前，稽查科发现文书上的错误，稽查科加分，审理科减分；案件在归档过程中发现错误，综合科加分，承担责任的职能科减分，责任不易划分的，分别扣减上一环节稽查、审理、执行各科相应分值。由于各科职责明确，传递有序，层层把关，考核有力，极大的增强了相互制约功能；二是加强环节监督，实行了重大案件报告和案件会审制度，我们建立了二级会审制度，一般案件由稽查局会审委员会审理，对政策不明，案情复杂或案值较大的(上一年所查案件排位在10%的案件的案值)，由稽

查局提交市局会审委员会审理，案件会审率达到90%以上，增强了执法的公正性和准确性；三是加强层级监督，落实案件复查制度，市局职能科(室)每年对稽查局所查案件进行一定比例的复查，有效防止执法随意；四是加强社会监督，稽查局定期将税收政策、处罚依据、处罚标准、处罚程序、处罚救济等向社会公告，接受公众监督；五是加强事后监督。建立错案责任追究制度，对复查出的错案，或经复议被撤销及行政诉讼中败诉的案件，一律要追究领导和办案人员的责任，增强执法人员公正执法的责任心。

(四)强化内部管理，规范执法行为。规范是执法的内在要求，同时又是执法的外部表现。行为的规范来自于严格的管理。近年来，我们逐步做到了“八规范”，既规范稽查计划管理、规范稽查程序、规范执法程序、规范稽查文书、规范稽查案卷、规范廉洁自律行为、规范文明用语、规范目标考核。严格规范的管理，进一步强化了稽查人员的责任，树立了稽查执法形象，减小了工作阻力，执法质量有了显著地提高。

三、保障依法治税落实，强化税务行政执法措施

依法治税不是苍白的制度和空洞的口号，应该采取得力的措施，保障税务行政处罚能够得到落实，实现目的与措施的统一。在现有的税收法律制度下，税务行政处罚的强制措施有较多局限性，因此，在实际工作中我们根据具体的情况采取不同的措施，以保证处罚能够到位。首先，充分发挥法律赋予税务机关的权力，对有固定场所从事生产经营的纳税人，我们严格依照法律程序和规定直接采取强制执行措施；其次，联合部门力量，共筑治税大堤。一是寻求各级党委、政府、行政、行业主管、协会等部门领导的支持；二是联络纪委、财政、公安、国税、工商、土地、物价等部门的配合；我们根据各部门的工作性质与其建立了广泛的工作联络制度，每半年与纪委举行一次联系会，在会上税务机关向纪委通报并移送党员干部违反《党内处罚监督条例》中涉税而受税务行政处罚的情况，纪委向我们通报上期移送案件的调查和处理情况；与财政建立了经常性的联系制度，只要发生行政事业单位的涉税问题未按规定缴纳的，我们及时向财政部门通报并请求协助；在全国整治市场经济秩序工作中，……市政府成立了整治办公室，同时建立起了我们与公安、工商、国税、技术监督、物价、土地等部门的工作协作配合机制，在此机制下，每月召开一次部门负责人联系会，互通工作情况，各部门都有专职或兼职的联络人员，负责解决“整治”工作中部门间的协作和配合问题。三是借助司法途径，申请人民法院强制执行。近三年来，在被处罚的 356 户对象中，除1户因涉及异地执行，我们提请法院采用了强制执行措施外，其余的处罚对象均在铁的事实、完备的程序、耐心的工作、坚决的态度面前，按照规定缴纳了罚款，维护了税法的严肃性，达到了依法治税的目的。

依法治税是税收工作的一个永恒的话题，它随着时代的发展而不断充实和完善。税务稽查的职能作用也会随着税收的深化改革而得到拓展。但严格执法，加大对税务违法行为的处罚力度，有效遏制偷、逃税行为，整顿和规范税收秩序，是税务稽查工作的一个长期任务。我们将紧跟时代的步伐，在“打”字上加措施，在“防”字上做文章，为依法治税再立新功。

第三篇：浅谈发挥税收执法管理信息系统在深入推进依法治税中的作用

浅谈发挥税收执法管理信息系统在深入推进依法治税中的作用

日期： 2010-11-24来源：《肇庆国税调研与参考》2010年第24期作者：市局政策法规科 刘中和 任定远

在实施信息管税的今天，税收执法管理信息系统（以下简称执法信息系统）在促进税收科学化、精细化、专业化管理，深入推进依法治税方面应发挥更为重要的作用。本文试在总结我市国税系统执法信息系统应用的成效和不足的基础上，就如何进一步发挥其作用提出对策和工作建议。

一、执法信息系统应用以来的主要成效

执法信息系统通过对税收执法行为全过程、全方位监控，有力地促进“权力本位”向“责任本位”转变，夯实了税收执法考核基础，规范了税收执法行为。

（一）规范执法程序，优化了纳税服务。执法信息系统通过规范税收执法流程，把绝大部分管理漏洞消除在过程监督和控制之中，进一步体现了纳税服务的规范性、准确性和时效性。一旦税务人员办理涉税事宜不符合规定要求，或未按规定受理，执法信息系统将自动提示错误,从而促使税务人员在全面受控的条件下，逐步改变不作为或随意作为的执法方式。

（二）增强岗位执法能力，提升了干部素质。要避免税收执法行为过错的产生，税收执法行为必须符合考核指标的要求，不能超越考核指标所设定的界限。因此，税务人员必须掌握考核指标的“考核依据”和“过错判定标准”，即掌握税收执法行为所依据的法律、法规和政策文件，税收执法行为才不致产生过错。执法信息系统的应用，促使税务人员主动学习、主动查找过错，素质得以逐步提升。

（三）发挥“电子监督员”的作用，促使税收执法行为不断规范。执法信息系统是税收执法的“电子监督员”，发挥着人为监控难以替代的全方位、全过程、客观公正的作用，特别是执法信息系统具有预警功能，能够帮助税务人员及时发现和纠正相应的过错行为。执法信息系统上线以来，针对发现的过错行为，深入分析问题的成因，提出相应的整改和预防措施，全市国税系统税收执法行为不断规范。根据数据反映，全系统税收执法过错数由2008年1月的26,557条降低到2010年9月的57条，税收执法正确率由36.5%提高到99.7%。

（四）考核具有统一性，实现了考核追究的客观公正。执法信息系统以批处理方式，通过考核和追究指令的执行，快捷生成考核追究结果，解决了原来手工考核查证难、追究难的问题。考核指标涉及各个业务环节，被考核人员上到局领导、下到普通执法人员，都在统一的监控平台上进行执法行为的考核，体现了考核工作的公开、公平、公正、客观。执法信息系统采用自动考核的方式，有效避免了人工考核可能存在的人情因素、人为因素，考核过程透明，责任追究实事求是。

（五）创新了税收执法监督的手段，成为税收日常检查的重要方式。执法信息系统自动考核功能打破了以往人为监督的常规，是税收执法监督手段的重要创新，具有监督效率高、范围广等优点。充分利用执法信息系统自动考核功能，建立人机结合的考核机制，通过加强过程监控和应用执法信息系统预警功能，有利于监督部门进一步发挥事中监督和事后监督的作用，有效监督税收执法行为。

二、执法信息系统应用存在的问题

执法信息系统本身还有亟待完善的地方，应用当中也有人为因素造成产生一定数量的执法过错行为，两方面因素制约了执法信息系统作用的进一步发挥。

（一）CTAIS（2.0）系统操作与纸质数据不同步，导致系统采集数据不真实。部分执法人员存在“重纸质，轻软件”的思想，CTAIS（2.0）系统操作滞后于出具纸质资料的时间，在两者实际时间不一致的情况下，为了达到数据表面的一致，税务人员在综合征管软件

录入数据时往往以纸质资料的时间为准，从而造成软件每一环节客观流转时间与填制的具体时间不一致。如稽查案件于2010年5月10日完成检查，在7月20日才在CTAIS（2.0）系统补充录入相关的检查数据，检查完成时间一栏仍然填制2010年5月10日，从而造成执法信息系统采集的数据不真实，在有时限限制的一系列考核环节中，就会出现误考核的现象，严重影响了执法信息系统的监督作用。

（二）CTAIS（2.0）系统操作不当，导致产生执法过错。CTAIS（2.0）系统是执法管理信息系统的基础，所有基础数据都来源于该系统，每一位税务人员都能够熟练操作运用CTAIS（2.0）系统是税收执法正确率高的基本要求。但是，目前部分税务人员由于应用CTAIS（2.0）系统水平不高，容易出现操作失误，甚至需要启动运维程序后台解决，从而造成执法过错。一是应操作而没有操作，如税务文书没有进行销号操作，稽查案件没有挂案等；二是误操作，如重案审理、行政处罚等程序操作不当等。

（三）申辩调整不严格，掩盖了执法过错。个别单位为片面追求数据表面的执法正确率，不严格按照《广东省国家税务局税收执法考核子系统申辩调整管理办法(试行)》的相关规定进行申辩调整。调查部门不认真调查核实申辩人的过错行为，政策法规部门对申辩调整过程监督不严，导致本应不予调整的过错行为被无过错调整处理，申辩调整存在流于形式、走过场的现象。

（四）执法信息系统无法准确考核个别类别的执法行为，影响了其权威性和公信力。目前，执法信息系统对“入库级次准确率”指标下的“未按规定核定增值税税种”，“税种登记率”指标下的“入库级次与核定级次不符”，都存在被误考核的现象，只能通过申辩调整的方式调整为无过错行为。这在一定程度上影响了执法信息系统的权威性和公信力，部分税务人员甚至以执法信息系统考核不完善为由扩大无过错调整的范围。

（五）被误考核的累计考核指标考核时间过长，增加了申辩调整的工作量。累计考核是指过错行为在连续几个月内实行累计考核，直到累计考核期限期满或过错行为改正为止，目的在于督促、监控责任人改正，从而规范执法行为。此项参数共涉及“税务登记信息完整率”等26个指标。其中的“未按规定核定增值税税种”和“税种登记率”属于累计考核指标，由于其下部分执法行为存在被误考核的现象，税务人员无须改正其执法行为，因而每个月都要在执法信息系统发起无过错申辩调整请求，时间长达6个月之久。

（六）执法信息系统考核范围不够广，有待进一步扩大。执法信息系统刚上线时考核涉及管理服务、征收监控、税务稽查、法制执行等四大系列56个指标106个过错行为，但由于种种原因，考核范围逐步缩小，停止了对5个指标7个过错行为的考核，目前涉及退（免）税管理的业务指标已全部关闭，四大系列只保留51个考核指标99个过错行为。

三、问题的成因

（一）思想认识不足，个别领导重视不够。执法信息系统运行将近三年，市局既组织了学习，开展了督办，也制定了办法，严格了考核，但各单位还是存在对执法信息系统不了解，操作不到位的情况。有的单位对执法信息系统的应用不重视，对出现的问题听之任之；有的单位在执法信息系统运行管理上措施不得力，督办不到位，致使所属执法人员过错不断；有的单位出现执法过错就作无过错调整处理，导致少数执法人员总是犯同样的错误。等等。这些情况说明，个别单位领导对执法信息系统的应用重视不够，部分执法人员对推行执法信息系统的重要性认识不足，对落实执法责任制不关心，执行不力，落实不够。

（二）部分执法人员素质未能适应新形势的需要。一是由于知识结构和年龄等客观因素的影响，部分基层税务人员对CTAIS（2.0）系统操作不熟练，对工作流程不清楚，因误操作而产生过错行为的现象时有发生。二是少数税务人员执法随意性还不同程度存在，对自己工作的标准和要求不高，影响工作质量。三是税收执法人员政策法规水平差别较大，对税收政策法规的掌握程度也不尽如人意，导致一些不应有的过错。四是部分执法人员的责任心不

强，对CTAIS（2.0）系统操作程序和执法信息系统学习不够，业务操作不熟练，对执法考核工作存在无所谓的麻痹思想，马虎应对。

（三）执法信息系统本身还有不尽完善之处。执法信息系统在考核工作流、考核依据、考核范围等方面都还有改进完善的空间。如个别指标存在误考核的现象；对某些环节涉及执法时限的考核，只根据某一环节里填制的具体时间为准，而不是根据各环节流转的时间记录去考核；又如税收政策依据已修改变化，CTAIS（2.0）系统已升级，但执法信息系统没有及时更新考核依据，更新完善的速度滞后于CTAIS（2.0）。执法信息系统不尽完善使部分税务人员产生抵触情绪，认为应用执法信息系统加重了税务人员的负担。

（四）执法考核缺乏统一的配套奖惩制度。执法信息系统考核设定了责任追究与经济惩戒挂钩，但全省没有建立配套的责任追究制度，也没有强制要求各地必须实行经济惩戒。从不实行经济惩戒的地方看，税务人员没有惩戒压力，自然对执法信息系统不重视，甚至不应用，造成了过错率居高不下，执法信息系统无从发挥应有作用；从实行经济惩戒的地方看，只惩不奖也有一定的弊病。执法考核结果既没有相关的激励机制，也没有与管理考核、干部调整挂钩，责任人感受不到其努力带来的回报与尊重，两者的失衡造成部分执法干部一定程度上的思想波动，认为“做多错多，做少错少”，打击了他们的工作积极性，挫伤了工作热情。

四、应对措施和工作建议

（一）不断提高税务人员素质，适应新形势下税收法治工作。执法信息系统运行质量的高低，与工作人员综合素质高低密切相关。要严格按照岗位责任和工作目标任务，按照税收执法人员的职责权限，结合执法信息系统的考核依据强化操作应用，着力提高税务人员业务水平和操作水平。要采取措施，全面系统地加强法治教育，增强执法人员的法律意识和法制观念，使执法人员精通业务，适应岗位执法的需要，打造一支高素质的执法队伍。

（二）扩大特殊累计考核功能的适用范围，减轻重复申辩调整的负担。特殊累计考核功能解除了基层税务人员长年累月的申辩之苦，但目前执法信息系统只对2项考核指标设置了特殊累计考核功能，在加强申辩调整把关的前提下，应适当扩大特殊累计考核的指标范围。

（三）加强申辩调整流程管理，把好审核调查和监督关。严格按照《广东省国家税务局税收执法考核子系统申辩调整办法》的规定，按照考核指标的具体标准、申辩调整的具体要求进行申辩调整，情况特殊的申辩调整应建立手工调整档案备查，以使考核客观、公平、公正。政策法规部门应加强对申辩调整情况的监督检查，对应调整不调整、不应调整而调整的单位和责任人，要一并纳入执法信息系统进行人工责任追究。

（四）立足业务需求，不断完善执法信息系统。以既有利于规范执法，又有利于减轻基层负担为原则，建立健全更为科学的考核体系，打造权威性高、公信力强的考核系统。考核意义不大的指标应尽量取消，并根据税收执法的实际需要，不断扩大系统的考核范围，如逐步扩大到退（免）税管理、税收重大决策事项等方面。不断完善执法信息系统的考核功能，根据存在问题对考核工作流、考核依据及方法予以完善。根据税收政策不断变化的情况，同步调整系统的工作流和考核方法。

（五）积极探索，建立统一的配套奖惩制度。在自动考核与人工考核相结合的基础上，建立体现公平公正的奖惩制度。依据执法信息系统责任追究模块，严格兑现奖惩，建立考核追究档案，并积极探索相关配套制度，使执法责任制落到实处。过错责任追究可采取经济惩戒、行政处理、行政处分等形式；奖励制度按岗位责任轻重及工作量大小进行奖励。各地可以在政策允许的范围内积极进行有益的尝试，为建立统一的奖惩制度提供建议和参考。

第四篇：加大执法力度 推进依法治税【经验交流材料】（模版）

加大执法力度 推进依法治税

……市地税局稽查局

依法行政是新时期政府管理社会事务必须遵循的一项基本原则，税务机关是政府的职能部门，在实施税务管理活动中必须做到依法治税，实现税收征纳行为和税收秩序的法制化和法律化。税务稽查作为税收征收管理活动中的一个重要环节，具有“外反偷逃，内促征管”的职能，为了实现这一职能，税法赋予了稽查局具有行政处罚和行政监督的职权。依法治税就是要求税务机关切实利用法律所赋予的职权最大限度地履行其职能,保障法律公正、公平地贯彻执行。我们……市地税局稽查局在依法治税活动中，紧扣“依法”这个主题，积极发挥职能作用。自……年，共稽查纳税单位(个人)……户，查补入库税款……万元，罚款……万元，处罚率三年来分别达到……%，处罚率连续多年超过全国、全省的平均水平。在执法过程中，采取税务强制执行措施……起，追缴税款、罚款、滞纳金……万元；向公安部门移送税收违法犯罪案件……起，公安机关立案侦察……起，刑事拘留……人，追缴税款、罚款、滞纳金……万元。通过严格执法，加大处罚力度，增强了纳税人自觉依法纳税的意识，促进了税收的征收与管理，税收征管质量有了显著提高。以……市直单位为例，……纳税人申报纳税率由71%提升到99.3%，申报准确率由62%提升到94%，被查单位的查补率由38%下降到14%，较好地实现了地税稽查部门的职能目标，部门形象和社会地位得到了不断提高。我们的主要做法是 ：

一、构建依法治税的机制，营造税务行政执法的环境

纳税环境就是社会组织和成员自觉奉行税法的意识。培育纳税人依法纳税的自觉性，在社会法律制度稳定的前提下，其关键所在就是税务机关能否依法办事，从税务稽查的角度来讲，就是要营造加大对税务违法行为处罚力度的法制环境。在过去的实践中我们发现，有法不依是阻碍依法治税的最大障碍，要切实做到有法必依，我们着重从以下几个方面入手，从内到外优化执法环境。

(一)完善管理制度，加强执法领导。要做到依法治税，首要的问题是从计划经济时代的“人治”转变到“法治”上来，由以前的人管人转变到制度管人上来，引导稽查干部树立法律至上的观念，工作重心由以前的“治外”向“治外、治内”并行，次序上首先“治内”。我们在认真贯彻落实有关法律、法规、规章的基础上，为结合本地实际，便利操作，市局先后制定并印发了《……市地方税务局稽查工作操作规程》、《……市地方税务局稽查工作质量考核办法》、《……市地方税务局执法过错责任追究实施办法》等一系列制度，为依法治税，严格执法确立了制度保证。其次，加强对稽查执法过程中的组织领导。稽查执法活动在……是“一把手”工程，市局成立了税务行政执法领导小组，“一把手”任组长，市局职能科(室)及稽查局负责人为小组成员，着力解决行政执法中的组织领导。领导小组带头学法、守法、严格执法。2001年，我们在对某电力企业进行税务稽查时，作出了补税102万元，罚款51万元的税务处理和处罚决定，该电力企业在自身的各种手段用尽后，见达不到免予处罚的目的，又请市委、市政府领导出面，以企业重组和转型时的困难为由，要求免予处罚，执法领导小组组长彭万平局长亲自向市委、市政府领导汇报，用大量的事实和依法治税的要求说服了市领导，最后该电力企业不得不按照规定缴纳了罚款。实践证明，推进依法治税转变观念是根本，完善制度是保证，加强领导是关键。(二)从落实依法治税入手，组建一支高素质稽查干部队伍。依法治税需要一批具有正确的执法理念和具备专业素质的人员。在成立地级……市后，市地方税务局稽查局与市局同步组建，抽调到市稽查局的人员都是原单位的业务骨干，为了适应新时期税收工作的需要，首先我们加大对稽查人员的培训力度。稽查局制定了《全员培训及学习制度》，按照制度的规定，每年初要根据当年的稽查工作重点和人员的知识结构制定全年的培训计划并逐步实施；同时制度中还规定，在稽查局组织的培训中考试不及格或累计旷课达20%者将待岗学习，待岗学习期间只发放基本工资，直至考试合格或补齐学习内容。连续三次待岗或考试不合格者建议组织将其调出稽查岗位。其次，在培训的内容、形式、方法、手段和机制上进行创新和改进，重点针对执法中的重要问题和薄弱环节进行培训，联系实际工作进行培训，采取以案说法进行培训。具体来说，一是根据社会发展和稽查工作的需要，开展以增强稽查人员的业务技能和拓展知识结构为主要内容的培训，我们先后举办了新《税收征管法》、WTO、计算机应用、税收相关法律、十六大报告等内容的培训；二是为全方位地提高稽查人员的实际工作能力，我们在稽查局内部能者为师，要求每人每年根据自己的特长，结合工作实际讲授一个税收、财务、法律或相关方面的课题；三是号召和鼓励大家参加注册税务师、注册会计师的自学考试，通过自学来达到提升专业水平的目的；四是实行稽查人员等级制度。我们根据业务技能以民主的方式将稽查人员分为一、二、三级、见习、待岗五个等级，等级一年一评。

一、二级稽查员才能担任案件的主查，每出现一次执法错误降低一个等级。同时，我们将稽查人员的等级同岗位责任挂钩，岗位责任同稽查津贴挂钩，稽查津贴每月根据稽查员的等级随工资发放，除待岗外，见习每月30元，每级间距30元，做到权、责、利的结合。通过以上制度的实施，激发和调动了稽查人员认真学法、准确执法的积极性，造就了一支高素质的稽查干部队伍。

(三)从依法治税角度入手，建立稽查质量考核评价标准。科学合理的考核评价标准激励人们朝着正确的方向奋进。我们自2001年起就按照国家税务总局的规定取消了对稽查的任务考核，取而代之的是对稽查的工作质量考核。我们将稽查工作分解成10个指标，即稽查率、结案率、办案准确率、入库率、滞纳金加收率、处罚率、文书制作准确率、税务违法案件公告率、案件会审率、资料完整率，对每个指标都根据工作要求确定了量化标准，实行百分量化考核。新的质量考核办法按工作步骤、环节、过程来评价工作质量，工作质量的好坏就是“依法”的正误，使稽查真正由任务型稽查向质量型稽查的转变，从工作机制上结束了以前的“查多收少”、“先税后罚”、“补而不罚”、“罚而不收”、“为罚而罚”的混乱局面，同时也使稽查工作步入了法制化、规范化的轨道。

(四)从宣传依法治税入手，培育良好的执法氛围。依法治税的范围包括纳税人依法纳税、税务机关依法征税、全社会依法支持和监督税收工作。近几年来，我们广泛发动广大纳税人和社会各界参与依法治税，培育了良好的执法氛围。一是利用专栏和媒体作为宣传的固定阵地，经常不断地宣传税收政策法令法规，税务稽查的作用、程序和规定；二是在稽查过程中进行宣传，我们编印了《稽查事项告知书》，将纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人的权利、义务、法律责任等在稽查人员下达稽查通知书时一起交给被查对象，减少了执法过程中税务当事人的抵触情绪；三是对有税务违法行为而受到处罚的纳税人定期向社会公告，提高了公众了解税法、监督执法、自觉守法的热情。四是树立奉法的正面典型，稽查局与征管部门共同举办“诚信纳税人”活动，在活动中宣传，在宣传中活动，形成了社会参与、公众支持的良好局面。在……市人大、政府、政协多次组织的行风评议中，稽查局实现了“零投诉”，评议代表对我们文明公正执法给予了高度评价。

二、夯实依法治税基础，规范税务行政执法行为

目前行政执法中存在的主要问题就是执法随意和执法不公，要解决这两个症结，就要更新执法理念，统一执法标准，加强监督制约，强化内部管理，用制度来全面规范执法行为，对税收执法的全过程进行有效监控。为此，我们做到了：

(一)更新执法理念,树立法治观念。在执法实践中我们认识到：公则明，正则清，不平则鸣。为了使全体稽查人员树立一个公正的执法理念，我们开展了行政执法调研，举行了税收相关法律学习竞赛活动，举办了多期由纳税人参加的行政执法研讨会。我们还借鉴了国外司法实践的“无罪推定、疑罪从无”的执法理念。此理念从根本摒弃了把所有的纳税人都当作是偷、逃税的嫌疑人，应给予严厉打击的思想误区，新理念注重对纳税人权益的尊重和保护，特别要保护好当事人的财产权、人身权、知情权、咨询权、陈述申辩权、复议权、举报权、司法救济权、行政诉讼权等权益，注重事实和证据。事实不清或证据不足的都不能对纳税人进行税务行政处罚。执法理念的更新为公正、公平执法打下了坚实的思想基础。

(二)统一执法标准，确保公平执法。为了做到公正、公平执法，使同一地区、同一违法行为得到基本相同程度的处罚，在法律、法规赋予税务机关的自由裁量权之内，我们把各种税务违法行为按类型进行分类，分为税务登记、账薄凭证、发票管理、申报纳税、税款缴纳、代扣代缴、协助义务、拒绝检查共八个类型34种税务违法行为。对每一种违法行为根据违法事实、情节和当事人主动纠正错误的态度制定出统一的处罚标准和幅度，缩小自由裁量幅度。如对未履行代扣代缴个人所得税的扣缴义务人，在税务机关没有掌握相同的税务违法记录前提下，扣缴义务人能够主动纠正错误，补扣并缴纳未代扣代缴的税款，我们规定对其给予50%至一倍的处罚；不能够纠正错误，由税务机关追缴个人所得税税款，对其处以一至二倍的处罚；如扣缴义务人有相同的税务违法记录，检查后主动纠正错误的，对其处以一至二倍的处罚，不能够纠正错误的，对其处以二至三倍的处罚。统一的幅度和标准，避免了因处罚对象不同、处罚时间不同、检查人员不同而造成的处罚畸轻畸重现象的发生。

(三)加强监督制约，保证执法到位。税务行政执法权的监督和制约是依法治税的核心。在执法活动中，我们既要防止有法不依，又要防止执法随意。我们的具体做法：一是加强内部监督，在组织体制上建立了选案、稽查、审理、执行的“四分离”的岗责制度。岗责制度明确了各科的职责，注重了相互间的配合衍接，突出了上一环节的责任，强化了本环节的纠错功能。如稽查科负责案件的调查和取证，提出处理意见并形成报告后提交审理科审理；审理科依据提交的报告和证据，在辩明事实的过程中发现稽查科有数据、政策疏漏或错误，在考核中稽查科减分，审理科加分；审理科做出处理(罚)决定交稽查科送达当事人前，稽查科发现文书上的错误，稽查科加分，审理科减分；案件在归档过程中发现错误，综合科加分，承担责任的职能科减分，责任不易划分的，分别扣减上一环节稽查、审理、执行各科相应分值。由于各科职责明确，传递有序，层层把关，考核有力，极大的增强了相互制约功能；二是加强环节监督，实行了重大案件报告和案件会审制度，我们建立了二级会审制度，一般案件由稽查局会审委员会审理，对政策不明，案情复杂或案值较大的(上一年所查案件排位在10%的案件的案值)，由稽查局提交市局会审委员会审理，案件会审率达到90%以上，增强了执法的公正性和准确性；三是加强层级监督，落实案件复查制度，市局职能科(室)每年对稽查局所查案件进行一定比例的复查，有效防止执法随意；四是加强社会监督，稽查局定期将税收政策、处罚依据、处罚标准、处罚程序、处罚救济等向社会公告，接受公众监督；五是加强事后监督。建立错案责任追究制度，对复查出的错案，或经复议被撤销及行政诉讼中败诉的案件，一律要追究领导和办案人员的责任，增强执法人员公正执法的责任心。

(四)强化内部管理，规范执法行为。规范是执法的内在要求，同时又是执法的外部表现。行为的规范来自于严格的管理。近年来，我们逐步做到了“八规范”，既规范稽查计划管理、规范稽查程序、规范执法程序、规范稽查文书、规范稽查案卷、规范廉洁自律行为、规范文明用语、规范目标考核。严格规范的管理，进一步强化了稽查人员的责任，树立了稽查执法形象，减小了工作阻力，执法质量有了显著地提高。

三、保障依法治税落实，强化税务行政执法措施

依法治税不是苍白的制度和空洞的口号，应该采取得力的措施，保障税务行政处罚能够得到落实，实现目的与措施的统一。在现有的税收法律制度下，税务行政处罚的强制措施有较多局限性，因此，在实际工作中我们根据具体的情况采取不同的措施，以保证处罚能够到位。首先，充分发挥法律赋予税务机关的权力，对有固定场所从事生产经营的纳税人，我们严格依照法律程序和规定直接采取强制执行措施；其次，联合部门力量，共筑治税大堤。一是寻求各级党委、政府、行政、行业主管、协会等部门领导的支持；二是联络纪委、财政、公安、国税、工商、土地、物价等部门的配合；我们根据各部门的工作性质与其建立了广泛的工作联络制度，每半年与纪委举行一次联系会，在会上税务机关向纪委通报并移送党员干部违反《党内处罚监督条例》中涉税而受税务行政处罚的情况，纪委向我们通报上期移送案件的调查和处理情况；与财政建立了经常性的联系制度，只要发生行政事业单位的涉税问题未按规定缴纳的，我们及时向财政部门通报并请求协助；在全国整治市场经济秩序工作中，……市政府成立了整治办公室，同时建立起了我们与公安、工商、国税、技术监督、物价、土地等部门的工作协作配合机制，在此机制下，每月召开一次部门负责人联系会，互通工作情况，各部门都有专职或兼职的联络人员，负责解决“整治”工作中部门间的协作和配合问题。三是借助司法途径，申请人民法院强制执行。近三年来，在被处罚的 356 户对象中，除1户因涉及异地执行，我们提请法院采用了强制执行措施外，其余的处罚对象均在铁的事实、完备的程序、耐心的工作、坚决的态度面前，按照规定缴纳了罚款，维护了税法的严肃性，达到了依法治税的目的。

依法治税是税收工作的一个永恒的话题，它随着时代的发展而不断充实和完善。税务稽查的职能作用也会随着税收的深化改革而得到拓展。但严格执法，加大对税务违法行为的处罚力度，有效遏制偷、逃税行为，整顿和规范税收秩序，是税务稽查工作的一个长期任务。我们将紧跟时代的步伐，在“打”字上加措施，在“防”字上做文章，为依法治税再立新功。

第五篇：规范执法

二、给定资料

1.“最近，一些地方接连发生非正常死亡事件，严重损害了公安机关执法公信力。”国务委员、公安部党委书记、部长孟建柱强调，各地公安机关要从中汲取深刻教训，大力加强执法规范化建设，深入开展专项治理，切实加强内部管理。

据公安部网站消息，2010年3月26日公安部在人民大会堂举行全国公安机关爱民模范先进事迹报告会。

孟建柱在会议上要求，各地公安机关要从中吸取深刻教训，大力加强执法规范化建设，深入开展专项治理，切实加强内部管理，教育和引导广大民警坚持以人为本，尊重人格、体现人道，既要坚持严格、公正、文明执法，又要坚持理性、平和、规范执法，严禁刑讯逼供，严禁体罚、虐待犯罪嫌疑人，决不能因自身执法问题而损害社会主义法制的尊严，决不能因队伍管理问题而影响党和政府的形象。

他还提出，公安机关要进一步拓宽民意沟通渠道，善于运用互联网等新型媒体，建立健全方便群众、畅通民意、沟通互动的网上服务新平台，真诚倾听群众呼声，真实反映群众愿望，真心解决群众问题。要坚持把提高群众工作能力作为一项基本功来抓，充分发挥先进典型的示范引导作用，坚持向身边的爱民模范学习，用身边的事例说话，通过集中培训、随岗培训、言传身教等多种途径，着力练就“三懂四会”的硬功夫，努力培育更多做群众工作的行家里手，培育更多任长霞式的公安局长、“马天民”式的公安民警，培育千千万万个人民拥戴的爱民模范。

2.近来，涉案人员非正常死亡事件频繁发生：

“躲猫猫”死

云南玉溪北城镇24岁男子李荞明因盗伐林木被刑拘，在看守所度过11天后却因重伤入院，最后因“重度颅脑损伤”于2009年2月12日凌晨不治身亡。警察称其与狱友玩“躲猫猫”游戏时，遭到狱友踢打并不小心撞到墙壁而导致受重伤。

洗澡死

2009年3月2日下午4时左右，57岁的海南儋州男子罗静波遭同监仓数名嫌犯殴打致颈椎断裂，次日死亡。办案人员称事发当日，同监仓的嫌犯叫罗静波脱衣服洗澡，因当天天气比较冷，57岁的罗静波怕冷，不肯脱衣洗澡，结果遭到同监仓其他嫌犯的殴打。

做噩梦死

2009年3月27日，家住武汉汉阳郭茨口的李文彦于刑拘期间，在江西九江看守所猝死。让家人没有想到的是，死者额头上有几处青紫伤痕。据了解，李文彦被刑拘是因偷电缆。对于李文彦的死，看守所称其是在半夜做噩梦后突然死亡。

睡姿不对死

2009年4月11日，福清某职业技术学校学生陈某在福清市治安拘留所内猝死。警方称陈某睡姿不对，叫其不应，昏迷不醒，抢救无效死亡。

纸币开手铐，鞋带自缢死

2009年12月16日，昆明市公安局就盗窃嫌疑人邢鲲在小南门派出所死亡事件情况作出通报：犯罪嫌疑人邢鲲系用纸币捅开手铐，用携带的鞋带自缢身亡，死者身上伤痕为群众制服过程中所造成。

睡觉猝死

2010年2月17日，因涉嫌盗窃被关押在浙江武义县看守所的在押人员何舍彪死亡。死者家属表示，曾发现死者尸体的鼻孔和嘴里有大量淤血流出。武义县警方3月3日就此事接受记者采访时称，死者可能是睡觉时由于心脏骤停死亡。

摔跤死

2010年3月14日上午8时50分，安徽宣城市绩溪县城区居民舒卫被绩溪县公安局巡防大队民警带去询问，当天10时20分即被民警用担架抬至县医院，经20多个小时的抢救，舒卫还是不治身亡。民警表示，舒卫在接受公安局询问时，在一楼巡防大队的过道上摔倒过。

3.全国人大代表、云南省人民检察院检察长王田海2009年3月11日审议“两高”报告时谈及“躲猫猫”事件，承认此事反映出检察机关驻看守所检察室监督不力，并表示已在本系统开展对照检查和整改。

2009年2月份，云南省晋宁县看守所在押人员李荞明非正常死亡，警方最初称他是与狱友玩“躲猫猫”游戏时撞墙受伤而死，引起舆论轩然大波，质疑声音四起。在网民和社会舆论强烈关注下，云南检察机关很快公布了调查结果：李荞明是被牢头狱霸殴打成重伤后不治身亡。

王田海介绍说，针对此事反映出的看守所管理混乱问题，检方已向公安机关提出了整改建议；对伤害李荞明致其死亡的犯罪嫌疑人，实行数罪并究；检方还决定对晋宁县看守所涉嫌渎职犯罪的人员立案侦查，两名涉案民警被刑事拘留。案件事实查清后，检察机关及时向社会公布了有关情况。

王田海说：“‘躲猫猫’事件不仅暴露出晋宁县看守所存在牢头狱霸、管理混乱、安全隐患突出等问题，也从一个侧面反映出检察机关驻所检察室存在监管不到位、监督不力的薄弱环节，有履行职责不够、情况掌握不明等问题。”他认为，检察机关对此事负有一定的责任。案发后晋宁县检察院决定免去驻看守所检察室主任赵泽云的职务，对相关责任人员还要作出处理。

王田海表示，“躲猫猫”事件的发生促使检察机关今后要更加深入研究“如何强化法律监督，避免和杜绝类似事件再次发生”的对策。他表示，检察机关一定要从事件中吸取教训，认真开展对照检查，对隐患切实加以整改。

4.河南鲁山县一名叫王亚辉的男青年因涉嫌盗窃被警方带走，3天后其亲属被告知，王已在看守所内死亡，亲属查看尸体后发现，王亚辉身上有多处伤痕，而当地警方却解释为“喝开水后突然死亡”。此说法一经公布就引起一片哗然，许多网友称此案成为第二个“躲猫猫”事件。2010年2月28日，经河南省和平顶山市公安机关纪检、督察部门初步调查，决定对涉嫌刑讯逼供的4名民警移交检察机关依法查处；对负有领导责任的鲁山县公安局长张冠军责令引咎辞职，对分管副局长予以免职。

如果说王亚辉不是因为酷刑逼供而死是不会有人相信的。犯罪嫌疑人被关押，这原本就是一种非常严厉的惩罚，没想到，王亚辉还要在看守所遭受警方的酷刑折磨。警察作为执法者，对法律法规的熟悉程度比一般民众高得多，鲁山警方对王亚辉酷刑逼供是一种赤裸裸的执法犯法行为，理当受到法律的严惩。

从躲猫猫到“做恶梦”，再到“喝开水”，看守所里犯罪嫌疑人的死法真可谓是千奇百怪，酷刑逼供现象的屡禁不绝也折射出了我国的法治危机。

5.“建立完善的检察院巡查制度，有效监管公安机关的日常工作，避免‘躲猫猫’事件再次发生。”全国人大代表、北京市人民检察院第一分院副检察长周光权2009年在两会上说。

“云南‘躲猫猫’事件暴露了监管体制的薄弱环节，即检察机关很难对公安机关的侦查行为进行有效监督。目前检察机关的工作大多停留在表面，只是看看报告而已，没有真正落到实处。”周光权说。

周光权代表认为，看守所由公安机关来管，使很多案件本身由公安机关侦查，然后又放在自己管理的看守所里，因而有时候出问题就是难免的。

周光权建议，如果做到执法与司法分离，看守所由第三方看管，可从根本上杜绝“躲猫猫”事件的发生。

他说，在现有体制下，检察机关的监督不能停留在表面，配套措施要跟上，譬如由检 2 察机关参与日常对看守所的巡视，检察机关可独立与犯罪嫌疑人进行谈话等。

6.据新华社报道，公安政法机关2009年在全国看守所清理发现有 “牢头狱霸”行为的在押人员2207人，并对其中涉嫌犯罪的123人依法提起了公诉。但2010年再次发生的几起涉案人员非正常死亡事件表明，问题仍不可忽视。

中国人民大学法学院刑法教研室主任韩玉胜教授在接受《早报》记者采访时认为，牢头狱霸产生的原因很多，最重要的是，一些涉案人员把在社会上“称王称霸”的习气带进了看守所。很多涉案人员在进看守所之前就为非作歹，这些人集中在一起，恃强凌弱、称王称霸、唯我独大的心态仍非常严重。“一旦他们进入看守所，就有破罐子破摔的想法”。

“这些人很多都是‘几进宫’，他们对看守所的做法、规定、制度非常熟悉，会背着看守人员干一些事。”

此外，人们稍加留意即会发现，无论何种奇怪的“死法”，非正常死亡的涉案人员均有一个共同的特征——身上多处青紫伤痕或大量淤血。从逻辑上推断，可能加害于他们的只有两类人——一类是“牢头狱霸”，而另一类则是执法人员。

韩玉胜认为，这些非正常死亡事件，对于执法人员来说绝对是重大事故。“他们要隐瞒事故，说到底是为保住官位”，因此有了诸如“躲猫猫死”“喝开水死”等可笑的解释。

新华社发表评论文章称，从已查明公布的几起事件调查结果来看，当前个别地方的极少数执法人员，的确存在着对在押人员刑讯逼供、放纵牢头狱霸等罪恶行为，“使执法机关的公信力受损”。文章还指出：法治的进步，离不开制度的革新。

中国人民大学教授、宪政与行政法治研究中心执行主任莫于川则称，更多涉案人员非正常死亡事件为公众所知，一种可能是这类案件本身的数量有所增多；另一种可能，则是此类案件原先也在发生，但公众不得而知。他认为，“现在公安机关敢于正视自己的问题，媒体的监督也比原来有进步”。莫于川认为，公安机关在政法系统里处在首当其冲的位置，希望公安部借这个专项整治行动，完善有关的机制和制度，最终执行的效果要巩固好。“最重要的还是对待问题的态度。”韩玉胜说。

7.“云南‘躲猫猫’事件的发生不是偶然的”，中国社会科学院科研局研究员刘白驹委员告诉记者，他认为，为防止类似事件的发生，应当在总结和吸取教训的基础上，完善有关立法。

目前，看守所管理的主要法律依据是国务院于1990年颁布的《看守所条例》。刘白驹说，这个条例发挥过积极的作用，但许多内容落后于司法实践的要求，有的规定、概念(如“人犯”)也不符合《刑事诉讼法》等法律，应当予以更新。

刘白驹指出，更根本的问题是，看守所的活动是在刑事诉讼过程中进行的，超出了行政管理范围，仅由行政法规加以规范，既是不够的，也是不妥的。《看守所条例》实施近二十年，积累了丰富的经验教训，从行政法规“升格”为法律的条件已经成熟。

“如果制定《看守所法》，人民检察院对看守所的检察便有了强有力的法律根据，有利于独立公正地进行监督”，刘白驹表示。

对于制定《看守所法》应着重解决的问题，刘白驹建议：

首先，改变看守所的管辖。看守所由公安机关管辖弊大于利，建议改由司法行政部门管辖。这样，司法行政部门与公安机关互相配合，互相制约，有利于侦查工作的合法进行，更有利于刑罚的依法执行和对在押人员的管理。

其次，加强对在押人员合法权益的保护。看守所羁押的犯罪嫌疑人、被告人并不是罪犯，《看守所法》应根据他们的特殊法律地位，明确规定他们依法享有的权利，并制定措施加以切实保护。对于在实践中经常遇到阻力的“律师会见权”，《看守所法》应有具体的保障条款。

第三，进一步细化看守所羁押执行程序。《看守所法》应吸收《看守所条例》以及《看守所条例实施办法(试行)》的有关合理内容，并根据社会主义法治和人权保护的要求，加以 3 修订完善。

第四，明确看守所违法行为和事故的处理程序和法律责任。特别是应当规定，在押人员在羁押期间死亡，而其家属对死亡原因有疑问的，应由人民检察院主持死亡原因的鉴定，并根据鉴定结论进行处理。

第五，加强对看守所活动的法律监督。《看守所法》应改变被动的监督模式，建立人民检察院主动监督机制，对监督的职责、程序、效力、法律责任和看守所相应的义务等问题作出具体规定。另外，还应妥善协调侦查机关与看守所之间的关系，保证侦查活动依法顺利进行。

8.2009年3月19日，云南省公安厅召开全省公安队伍教育整治暨党风廉政建设电视电话会议。会议出台了“六条警规”从严治理队伍，如果警察出现违规，将被免职或开除。云南省委常委、省委政法委书记、省公安厅厅长孟苏铁出席了会议并发表了讲话。

孟苏铁指出，近年来，公安队伍建设和管理问题多发生在基层，但根子还在上面，关键是领导重视不到位、制度落实不到位、责任追究不到位。

为了预防和杜绝涉警案件的发生，根据有关规定，省公安厅出台了《云南省公安机关六条警规》，要求公安民警严格遵守《五条禁令》和《枪支管理规定》：严格依法办案、严格监所管理、严格公正执法、严格履行职责。

孟苏铁要求全省公安机关，一要抓紧抓好县级公安机关领导干部和基层科所队长的集中轮训。各地、各部门、各种警都要结合违法违纪典型案例，广泛开展警示教育、案例研讨，剖析原因，不断提高队伍的教育管理水平。二要抓紧抓好对突出问题的专项清理整治。要认真对照省公安厅制定的“六条警规”，结合部门、警种特点和执法工作实际，有的放矢开展重点整治。各级公安机关一定要以高度负责的精神，毫不掩饰地揭露矛盾，抓紧、抓实自查自纠和执法检查，使队伍建设和执法工作中的突出问题得到解决。三要抓紧抓好警规警纪执行大督查活动，建立经常性的检查监督制约机制。

孟苏铁还要求，各级公安机关要切实加强新闻舆论引导工作，着力提高与新闻媒体和人民群众联系沟通的能力。着眼于基层，从小事做起，通过点点滴滴不断累积人民群众对公安机关的信任。

六条警规：

一、严格五条禁令，严禁包庇袒护

二、严格依法办案，严禁刑讯逼供

三、严格枪支管理，严禁滥用枪支

四、严格监所管理，严禁牢头狱霸

五、严格公正执法，严禁徇私枉法

六、严格履行职责，严禁玩忽职守

据了解，为维护公安队伍铁的纪律，省公安厅出台的“六条警规”自2009年3月19日起正式实施。省公安厅希望社会各界和人民群众对公安机关、公安民警的执行情况进行监督。

违反第一条的，对包庇袒护的民警予以行政记过处分，对包庇袒护的领导一律免职。违反第二条、第三条、第四条、第五条的，对直接责任民警一律开除，负有责任的直接领导予以免职，分管领导予以行政记过处分。造成严重后果的，对负有责任的直接领导予以撤职，分管领导予以行政记大过处分并免职，责成主要领导引咎辞职。违反第六条的，对直接责任民警予以行政记过处分。造成严重后果的，对直接责任民警予以开除，负有责任的直接领导予以撤职，分管领导予以行政记大过处分并免职，主要领导写出检查。

违反上述警规并构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三、作答要求

(一)按要求谈谈对以下两个划线句子的理解。(20分)1.法治的进步，离不开制度的革新。(根据给定资料6作答)(10分)2.云南“躲猫猫”事件的发生不是偶然的。(根据给定资料7作答)(10分)要求：准确、全面、简洁。每道小题字数分别不超过150字。

(二)指出给定材料所反映的问题，并提出化解思路。(30分)要求：

1.指出材料反映的问题。(10分)2.提出化解的思路。(20分)3.分析透彻、层次清晰、表述简洁。总字数不超过500字。

(三)围绕“给定资料”主旨，联系实际，以“规范执法”为主题，自拟题目写一篇文章。(50分)要求：

1.观点明确、论述深刻、内容充实。2.结构完整、条理清晰、语言流畅。3.字数1000—1200字。

参考答案

(一)答案提示

1.涉案人员非正常死亡事件屡屡发生，无论有着怎样的具体原因，但都显示出当前执法监督机制和监所管理体制上存在漏洞。开展集中整治，强化责任追究，将有助于遏制类似事件的频繁发生，但并不能从根本上推进法治进步。要彻底终结这一现象、推进法治进步，果断进行制度的改革和完善才是治本之策。

2.“躲猫猫”事件的发生不仅暴露出执法部门存在有法不依、玩忽职守和监督部门监督不到位的问题，还暴露出相关法律制度存在严重缺陷。这些缺陷的存在致使监督部门在监督过程中缺少法律依据，在押人员合法权益难以得到切实保护等。因此说“躲猫猫”事件并不是偶然发生的。

(二)答案提示

近年来涉案人员非正常死亡事件频发，“躲猫猫”“喝开水死”等一系列事件折射出极少数执法人员存在着对在押人员刑讯逼供、体罚虐待犯罪嫌疑人、放纵牢头狱霸等罪恶行为，暴露出执法人员在执法过程中的执法不公正、不文明，以及我国现行法律法规的缺陷。这一系列事件严重损害了公安机关执法公信力，亟需加强执法规范化建设。

规范执法务必从以下几个方面着手：

1.深化执法人员法制教育，加大执法培训力度。通过举办法制讲座、专题授课等形式，教育引导执法人员掌握基本的法律知识，不断提高民警的法律素质和执法水平。

2.全面推进执法公开，健全执法监督机制。运用政府网站、新闻媒体等多种平台，依法公开执法依据、执法权限、执法程序、执法标准和执法结果。有效保障相关当事人的知情权、参与权和救济权，促进执法公平、公正。要主动接受社会各界和新闻舆论的监督，拓宽和畅通执法监督渠道。

3.开展专项执法整治，落实执法过错追究。重点组织开展专项整治活动，切实解决执法办案中存在的执法不公正、不文明等问题，不断满足人民群众对公安执法工作的新要求。对执法检查中发现的反映公安机关执法不规范的案件和线索，要迅速启动问责机制，进行核查，坚决纠正执法过错。

(三)参考范文

加强规范执法 树立执法公信力

随着公民法律意识的提高和现代资讯的发展，越来越多的涉警事件被媒体曝光。近年来频繁见诸报端的“躲猫猫”“洗澡死”“喝开水死”等涉案人员非正常死亡事件，折射出我国执法机关仍存在着对在押人员刑讯逼供、体罚虐待犯罪嫌疑人、放纵牢头狱霸等不公平、不文明执法行为。执法人员在执法环节和执法理念方面存在的问题在媒体面前被无限放大，执法机关的公信力遭到严重质疑。加强执法规范化建设，树立执法公信力迫在眉睫。

加强执法规范化建设关键要从以下几个方面着手：

一要加强执法人员教育培训工作。加强教育培训，提高执法人员的综合素质，是规范执法行为的前提。要培养民警对法律忠诚的信念，树立良好的职业道德。良好的职业道德是规范执法的内在力量，要把道德教育纳入法制教育的范畴，结合队伍管理和执法实际，从点滴抓起，逐步形成对法律忠诚的信念，树立良好的职业道德，为平和、理性、文明、规范、公正执法奠定坚实的思想基础。

二要转变错误执法观念。要让执法人员认识到，在打击违法犯罪时，必须始终把维护公民的合法权益作为立足点和落脚点，不仅要保护守法公民的合法权益，也要维护被打击对象的合法权益，坚决防止发生执法不公、执法扰民、执法犯法、设置法外障碍等现象。要始终把人民群众满意作为第一标准，把老百姓最担忧、难办、期盼的事放在心里，抓在手上，做在实处，进一步提升执法水平，提高执法质量。

三要严格落实执法责任。落实执法责任，是减少随意、无序执法，杜绝执法不作为、乱作为的一个重要执法保障。要按照职责分工，合理划分执法人员执法权限，逐步建立起逐级负责的执法责任制。尤其是要针对不同的执法部门和岗位，按照不同的职责权限，明确执法工作在各个岗位、各个环节的执法责任，对工作中出现的执法过错严格实行责任倒查，严肃追究有关人员的过失。

四要规范规章制度建设。加强制度建设，规范执法行为，是改进执法工作的关键。要严密执法程序，规范执法环节，有效防止执法人员滥用自由裁量权。要认真总结执法工作经验，建立健全执法过错举报制度、执法回告公示制度，切实按照规定公开执法依据、制度和程序，做到公开裁决、公开调解。

五要强化监督制约机制。加大警务公开力度，真正赋予社会各界对公安执法工作的“知情权”，方便社会各界监督；加大内部监督力度，法制、纪检、督察等部门要加强协作配合，对检查中暴露的问题要及时纠正，从严查处；加大外部监督力度，通过各种渠道，广泛征求社会各界对公安执法工作的意见或建议；加快执法工作信息化建设，借助信息化网上办案系统，实行网上受案、网上审批、网上监督和网上考评，实现对民警执法办案全程监督，确保案件办理的公开透明和公平公正。

规范执法是宪法和法律赋予人民公安的神圣职责，不容许肆意践踏。加强执法规范化建设任重而道远，需要执法部门的努力，同样也需要社会各界的积极监督和参与。