关于规范税收执法的几点思考

第一篇：关于规范税收执法的几点思考

关于规范税收执法的几点思考 新的《税收征管法》颁布以来，各级税务机关和干部依法治税意识进一步增强，执法水平和能力有了一定提高。但是，在具体的工作过程中，仍然存在一些税务行政执法不规范的问题，这些问题的存在在一定程度上影响和制约着税收工作的深入健康发展。为此，必须大力强化规范税收执法行为，牢固树立权力服从法律的观念，严禁越权执法，严格遵守法定程序，使依法治税得到有效实现。

一、规范税收执法的必要性

（一）规范税收执法是依法治国的客观要求。依法治税作为税收工作的基本原则和税收事业发展的根本方面既是贯彻依法治国建设社会主义法制国家的需要，也是建设和发展社会主义市场经济的必然要求。规范的执法行为是依法治税有效实现的根本保证，只有抓住规范执法这个关键，全面推进依法治税工作的有序进行，才能促进依法治国的健康发展。因此，依法治税是依法治国基本方略在税收领域中的具体体现，是适应社会主义市场经济建设和发展的内在要求，规范税收执法是依法治国的客观要求，是基础和前提。

（二）规范税收执法是构建和谐社会的客观要求。党的十六届四中全会提出，要不断提高构建社会主义和谐社会的能力。构建社会主义和谐社会，是我们党从全面建设小康社会、开创中国特色社会主义事业新局面的全局出发提出的一项重大任务。建设和谐社会首先必须实现民主法治的要求，税务部门享有国家赋予的征税权力，必须依法征收，严格管理，维护正常的税收秩序，创造公平的税收环境，促进各类市场主体平等竞争；同时，税务部门也承担着保障纳税人合法权益的义务，必须进一步转变观念，依法保护好纳税人的权利，合理行政，公正执法，为纳税人提供全面、优质、高效的税收服务，使征纳关系更加和谐、融洽。这就要求我们在构建社会主义和谐社会的进程中，必须建立一套适合税务管理特点的科学、合法、规范、高效的管理考核机制和监督制约机制，以规范税务行政执法行为，确保国家税法的正确实施。

（三）规范税收执法是规避执法风险的客观要求。自1994年实施新税制以来，各级国税机关认真贯彻“依法治税，应收尽收，坚决不收„过头税‟，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，税收收入逐年增长，各项工作也有了长足的进步。但从发生的税务行政复议、税务行政诉讼及少数税务干部涉税违法案件来看，税务部门在行政执法中存在执法不够规范以及执法素质急需提高的问题，还暴露出少数干部执法观念落后及以权谋私的执法动机，这些问题的存在降低了税收执法质量，影响了国税部门的形象，同时增加了执法的风险性。因此，规范执法，必须提高规避风险的意识，牢固坚持依法治税观念，严格规范自身的执法行为。

（四）规范税收执法是维护纳税人权益的客观要求。2001年新《税收征管法》及其《实施细则》的颁布实施，以及《行政许可法》的实施，对税收执法提出了新的内容和更高的要求。《征管法》集实体法与程序法于一体，是征税人与纳税人共同的法律，《行政许可法》更是从执法程序方面对行政执法行为的各个环节进行严格的法律限定。从税务立法和行政立法的宗旨来看，法律在赋予执法机关权利的同时，也以法律的形式对执法权的行使进行了严格的限定。同时法律在规定了纳税人的义务的同时，也赋予了纳税人一定的权利，并

以法律救济的形式给予纳税人维护其正当权益免受侵害和申请赔偿的多种途径，这就要求税务机关在执法时，首先将维护纳税人的权益放在首位考虑。因此，规范税收执法既是对税务机关严格执法的要求，又是维护纳税人权益的保障。

二、目前税收执法存在的问题

一是税收执法质量不高，存在有法不依，执法不严的问题。目前税务部门及干部仍有法不依、执法不严的现象时有发生，应引起我们的高度重视。主要表现，一是适用法律不规范，即引用法律依据不准确，有上位法依据而不引用，直接引用下位法或其他规范性文件；或引用的下位法或其他规范性文件与上位法冲突，或对法律适用原则把握不准，对法条理解有误。二是执法主体不规范，有的单位超出了税法所界定的权限，特别是行政许可法颁布实施后，仍有超权行使职权，造成执法主体错误，即不具备独立执法主体资格而以自己名义执法。三是适用执法程序不规范。即该适用一般程序的却适用简易程序；该告知的不告知或告知不全；税务检查不依法进行；送达不规范等。四是证据的收集及运用不规范。即违法收集证据；证据不足；行政执法中收集的证据在诉讼程序中不被认定；取证方法不够完善等。

二是执法监督机制不健全，税收执法监督手段有待完善。随着税收立法及行政立法的日趋完善，税务机关的日常工作也将完全进入法制化的轨道。目前，由于受传统管理观念的影响，征纳双方的法律意识滞后于税法及行政法的规定，征收方往往以执法者自居，重视执法权，而忽视了自身应承担的法律责任。而纳税方往往是将自身置于被执法者的位置，对征收方的执法行为往往是只能无条件的执行，而忽视了法律给予的权利。因此，税务机关的执法行为失去了一个最有力的监督人，即税务行政相对人的监督。税务部门也制定了一系列的执法监督、检查的制度和办法，采取了聘请社会特约监督员等措施，对税收执法行为的规范也起到了一定的作用，但由于有的执行不到位或根本不执行，从而失去了其监督执法的意义。因此，监督的无力使税收执法行为发生了歪曲、变通甚或完全违反了相关法律法规，成为了部分人获取部门利益或个人利益的代价，损害了国家利益，侵害了纳税人的权益，同时也将执法者自身置于了犯罪的边缘。

三是税收执法空间过大，存有主观随意性。目前，税收执法权限呈倒“金字塔”型，越是到基层、到一线，税收执法权限越大。有的干部不注重钻研业务，有的责任心差，造成执法过程中事实不清楚，证据不确凿，数据不正确，对于事实、证据有欠缺的材料，未能补充或重新取证，特别是对重大涉税案件复杂情况下，采取大事化小，小事化了，复杂问题简单处理，不按程序办事，其结果造成执法不公，甚至执法错误，致使税务机关败诉；部分税务执法人员素质不高，法律知识匮乏，依法行政意识淡薄，不依法办事，在实际执法行为过程中，有的曲解法律条款，断章取义，对事实过程判定不完整，有的习惯于按照上级文件规定要求办事，却不考虑国家法律、行政法的规定，造成适用法律法规不正确，严重降低了税收执法质量；有的干部及税务机关在作自由裁量时不能正确运用税收自由裁量权，存在越权和滥用职权的现象，造成税收执法行为的不合理性。这些问题，不仅不利于依法治税，而且不利于改善征纳关系，更不利于树立良好的税务形象。

四是税法宣传力度不够，纳税人的纳税意识亟待加强。税法宣传是《征管法》规定的税务部门的法律义务，税务部门应当将税收法律法规及时的全面的无偿的向纳税人进行宣传。现在，税务部门每年都会采取一定的在方式在固定的时间里象征性的搞一些税法宣传活动，名为税法宣传月，但是，纳税人从宣传月里所能获得的税法知识，及昙花一现式的宣传仪式，对于提高全民依法纳税意识，掌握税法知识，犹如杯水车薪，起不到相应的作用，达不到税法宣传的目的，也没有尽职尽责地履行法律所赋予的税法宣传责任。

三、规范税收执法的有效途径

第一，加强法治教育和培训，全面提高税务干部的执法水平。高素质的执法队伍是实现高质量税收执法的保障。要坚持以人为本，实施人才兴税战略，建设一支政治过硬、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范的税务干部队伍。一是建立领导干部的定期法制培训制度，坚持“不培训不提拔、不培训不上岗”，不断提高各级领导干部依法行政的能力和水平；二是按照注重综合素质、提升执法能力、创新培训方式、实施全员培训、促进终身学习的要求，形成多层次、多渠道、大规模的培训工作格局，培养大批法律、经济、税收和计算机的复合型人才；三是继续坚持推进执法资格考试制度，提高执法人员基本法律素质。法制知识培训避免单一性的税法的学习，要综合性的学习法律知识；四是坚持法治与德治相结合，广泛开展精神文明创建活动，加强理想宗旨教育，提高广大税务干部的思想政治素质；五是加强税收法制机构建设，健全组织体系，充实专门法律人才，充分发挥各级税务机关法制机构在推进依法行政工作中的参谋、助手和法律顾问作用。

第二，建立健全长效监督制约机制，严格规范税收执法行为。强化对税收执法权的监督制约，是税收法制化管理的法律基础。监督制约机制对于规范和约束税收执法权力，保证权力的正确、合法、有效行使，发挥着重要作用。一是加强对重点岗位及环节的监督。强化税收执法权监督要在全面推进的基础上突出重点，从执法权行使中问题较多或易发生问题的环节、岗位入手，从监督工作的薄弱环节、制约机制不健全的方面入手，进行重点监督。从目前税收执法权行使中存在的问题看，征收环节主要应对税款的征收、入库、上解、提退方面，管理环节主要应对发票管理、一般纳税人资格认定、出口退税审批、停歇业户管理、企业所得税汇算清缴等方面，稽查环节主要应对选案、检查、审理、执行等四个程序及税务行政处罚等进行重点监控。二是建立完善执法责任制。使每个国税干部都能严格约束自己的执法行为，做到有权必有责，用权受监督，侵权须赔偿，违法要追究。要落实严格的绩效考核办法，强化执法过程监督，特别是要强化证据意识、程序意识，确保执法依据、执法程序、执法文书合法规范。是落实责任行政原则和自由裁量权合理行使的根本要求，从而确保提高税务执法质量。三是进一步加大过错追究力度。严格实施过错追究是规范税收执法行为的有力保障。对在执法过程中不负责任、滥用权力、越权、放权行为，不履行责任和义务，侵害纳税人行为，法制观念淡薄，不依法办事，甚至以权压法，以言代法，在执法工作中管理不严，官僚主义、督促不办的还应承担连带责任，对上述行为表现，区分不同情况，加大过错追究力度，该给经济处罚的给予经济惩戒，该给行政处分的坚决处分，对造成严重后果的，影响极坏的，构成犯罪的移送司法机关追究刑事责任。四是主动接受社会监督。公布监督电话，聘请社会监督员，发放征询意见表，开展上门走访，召开纳税人座谈会，主动邀请人大代表、政协委员及有关部门对税务执法加强监督，充分发挥新闻媒体和社会舆论的监督作用。大力加强与公检法等机关的密切联系和协调，建立健全联席会议制度和执法共建机制，形成合力，促进执法顺利进行。

第三，建设阳光国税，实现税收执法全程公开化、透明化。税收执法公开化、透明化既是法律对税收执法行为的限定，也是纳税人依法纳税的需求，更是建设诚信社会的需要建设阳光国税的需要。税收执法的公开应包括税收法律法规、税收执法程序，执法机关的法律权利、法律义务，纳税人的法律权利及法律义务；处理税收违法行为的违法事实、处罚依据及处罚结果；对违法行为的处罚的执行结果。执法的公开性往往与其公平、公正性是一致的，执法的公开能够实现执法监督的有效性，并能提高执法者的自律性。税收执法的公开应根据有关法律法规的规定制定规范有效的实施办法，将执法的公开度、公开率作为执法检查的重要内容及全方位税收质量管理体系的主要考核指标。

第四，完善执法流程，规避执法风险，提升执法质量。要积极推进税收执法的精细化管理，建立起目标明确、流程明细、职责清晰、衔接紧密、可操作性强的执法流程，规范执法，规避执法风险，提高执法质量。一是建立科学合理、明确完善的执法管理目标体系。根据税收征管的内在要求和实际状况，通过广泛调研和科学预测，制订科学合理的指标和参照标准，对执法管理的每个环节进行量化、细化。二是完善职责明晰、权责匹配的执法管理岗责体系。对征、管、查三大系列分门别类的制定具体的规范的岗责体系，规范干部的执法行为。三是建立结构完整、运转顺畅的执法流程体系。执法流程体系是关于执法信息的流转、接收以及业务衔接的操作规范。要明确执法的作业内容及流程、执法业务衔接办法，确定具体的作业权限、内容、标准、时限、流向，将工作要求细化、量化、标准化，形成一个环环相扣、传递快捷、衔接紧密的流转体系。四是建立责任落实、监督有力的执法考核体系。以信息化为依托，利用征管流程控制系统，按照规定的业务环节和工作步骤，对税收执法实行过程控制；以管理目标体系为参照，对执法各项内容实行绩效考核，落实执法管理目标责任制，并及时兑现奖惩，提高执法的绩效。通过建立完善相关制度和流程，促进税收执法行为的规范。

第五，加大税法宣传力度，不断提高纳税人的税法遵从度。因此应该通过广泛而深入的税法宣传，使纳税人、社会各界知法、守法，能够用法律赋予的权利维护其正当权益不受侵犯。拒绝和敢于揭露税务机关的违法行为。不再因不知法而惧怕税务干部和税务部门，建立起征纳双方平等的关系。税收宣传是一项庞大的社会系统工程，要提高全民的纳税意识，实现依法治税，决非一朝一夕的事情，它需要全体税务人员和社会各界的共同努力。只有公民的纳税意识普遍提高了，依法治税才会有坚实可靠的社会基础。要尽快建立统一完备的税法公告制度，增强税法的覆盖面、渗透力和透明度。有效开展税法宣传，努力营造公平、公正的纳税环境，要立足“三个着眼于”，搞好“三个面向”，做到“三个坚持”。即着眼于增强公民的依法纳税观念，着眼于优化税收法制环境，着眼于树立良好的税务形象；面向各级党政领导，面向广大纳税人，面向社会各界；坚持宣传对象的层次性，宣传内容的针对性，宣传形式的多样性。同时，要有计划、有组织、有目的地举办不同规模、不同形式、不同层次、不同对象、不同内容的税收法制培训班，使各级党政领导、广大税务人员和纳税人自觉学法、知法、守法和护法，使社会各界都来关心、理解和支持税收工作，支持税务机关依法行政。同时，税法宣传应增加正反对比教育的内容，变单一的知识性宣

传为多面的知识性与教育性相结合的宣传，以达到增加知识同时转变观念的目的。只有全民依法纳税意识的普遍增强，治税环境才能得到不断改善，依法治税才能不断推向深入。

第二篇：进一步规范基层税收执法行为的思考

对进一步规范基层税收执法行为的思考

依法治税是税收工作的灵魂。以基层为重点，进一步规范税收执法行为，对于保护纳税人合法权益，贯彻落实中央提出的用科学发展观统领全局构建和谐社会，全面推进依法治税具有重要意义。

一、基层税收执法的现状

从目前基层税收工作实践来看，一些基层税务人员，缺乏创新意识，面对征管工作中所出现的新情况、新问题，显得茫然失措，束手无策。从另一方面来看，有法不依、违法不究、违法轻处、执法程序不规范、不合法等诸多问题还普遍存在，有的还较严重。主要表现为:(一)看重权力，漠视义务，留恋依权行政。相当一部分执法人员虽然也在一定程度上树立了依法征税意识，执法中也讲法、讲政策，但其思想深处依然留恋依权办事、依权征税、依权行政。他们不时抱怨税务部门权力越来越小，执法刚性越来越弱，执法环境越来越差，“管”纳税人越来越不“顺手”，却很少看到隐含在权力中的责任和义务。面对纳税人的维权呼声和立法的进步完善，少部分人越来越有一种失落感而非压力感。在实际工作中，他们看重权力，能依权行事的就不管法律，不能依权办理的就搞变通，“小集体主义”思想占了上风，眼前利益至上，臵执法责任与大局不顾，损害税务机关形象。

(二)避重就轻、避高就低，降低执法标准。有些应按偷税定

性处理的案件，结案时往往以未按期申报或少缴税款处理，应移送公安机关追究刑事责任的案件，不移送以罚款处理了事，相当一部分按一般偷税处理，对纳税人欠税、偷税及其它违法行为，在税务处理(处罚)时讲人情，不加收滞纳金、不处罚款，执法不严肃。

(三)忽视程序执法。程序法是为了保证实体法正确贯彻执行而规定的征纳税的方式方法、执法步骤、法律手续和执法时限等。程序不合法、行为必定不合法。我们一些基层税务机关在行政执法中往往忽视程序执法。有的执法主体和执法身份不合法，有的执法程序不当、有的处罚时效违法等。我市某地税所就曾出现过两起因执法程序不当，纳税人提起行政复议和行政诉讼后,或被上级税务机关撤销或被人民法院判决败诉。

(四)税务行政不作为。如纳税人依法办理税务登记、办理退免税、领购发票等，这些属于税务机关法定职责，如果税务机关不予履行，就属于不履行法定职责或叫行政不作为。由此引起行政诉讼，将令税务机关处于败诉的尴尬境地。

(五)法律文书不规范，文书送达不讲程序。有的以“口头”通知代替正式税务法律文书;有的越权使用税务法律文书，主要表现在行使税收保全、强制执行等职权时，违背经县以上税务局局长批准或图省事未经法制机构审查，先盖章签字后补相关手续，使法制机构形同虚设;有的文书内容不齐全、特别是在税务处罚时，忽略告知事项等;有的文书不按程序送达，造成程序不

合法。如我市某地税所就因为文书送达程序不合法，造成税务文书不具有法律效力，在税务处理(处罚)过程中，陷于被动的局面。

上述税收执法中存在的诸多问题，并不是一个孤立的社会现象，而是涉及某些体制的弊端，有着复杂的历史和现实原因，社会环境和内部机制原因，法制和行政原因。上述问题尽管表现形式多种多样，最终却归结到“不作为”的名下，这不能不令我们认真思考。

(一)税务机关不敢为。“不敢为”的突出表现:一是某些税务人员认为，现行体制和规定使得依法治税程序复杂、效率低、力度小，依法治税是给自己过不去;是用法律的严肃性限制具体操作上的灵活性，既不利于征收税款、又不利于平衡各种关系;二是怕败诉，对税务行政复议、行政诉讼都有一种惧怕心理。在执行政策时，往往用各种办法“抹平”、“化解”征纳矛盾，这些都实质反映了税务人员执法水平、政策理解能力差。在进行税务处理(处罚)时，与纳税人反复沟通、座谈、讨价还价，协商出一个双方认可的方案，再实施处罚，避免与纳税人发生争议，以躲避责任。三是怕“过错”追究。在处理税收案件时，就低不就高，就轻不就重，大事化小，小事化了;四是怕影响与政府和有关部门的关系。

(二)逆向干预，地方政府不准为。局部利益驱动下的政府逆向干预使税收征管脱离法制化、规范化的轨道，片面追求税收任务。

政府在下达地方税收计划时，往往以支定收，层层加码，任务分配缺乏科学性和合理性，没有或很少考虑税收规模和税源状况的依存关系。在实际工作中，有的地方政府一方面为纳税人欠缴、缓缴税款、免于税收处罚说情;另一方面为确保财政收入，直接干预税收征纳行为。一些乡镇政府更是越组代庖，直接参与税收具体事务。这些行为严重破坏了税收执法环境，增加了税务机关的执法难度。

(三)立法滞后，税收执法不能为。我国的税收立法档次较低，呈现行政化趋势，导致税务部门和司法部门实际操作中的双重标准。而且税收立法单纯限定在规范税收征纳行为上，实体法中某些要素不确定，程序法中某些规定弹性较大。例如税务违法案件有一个从发现线索逐渐开展检查取证到定案的过程，由于税务检查并无搜查权(新《征管法》也没有解决授权问题)，在调查税务违法案件时，遇到有偷骗税故意的单位和个人刁难，拒绝开启可能存放的偷、欠税、骗税的帐薄、凭证、报表和相关证据资料的保险箱、房间时，税务稽查部门就要面临要么越权强制搜查取证，要么放弃已有进展、在情况不明的条件下移送公安机关继续侦查的尴尬选择。前者可能导致行政复议，甚至行政诉讼败诉。后者一是可能给犯罪嫌疑人时机消灭证据，为司法机关打击犯罪造成困难，或因移送情况不明案件，经公安机关继续侦查不够追究刑事责任被退回，还有就是部分税务机关花费大量人力物力已查明事实的一些涉税案件移送后，在进入司法程序后因种种原因久拖

不决。

二、进一步规范基层税收执法行为的几点建议

(一)加大新《征管法》宣传贯彻力度，争取地方政府及相关部门对税收工作的支持和配合，提高协税部门的协税意识。一是依据新《征管法》取得地方政府“依法”领导和支持协调;二是宣传银行及其他金融机构未按照规定协助税务机关依法履行税务行为的处罚规定(第73条)，让协税部门及每个工作人员都避免和减少违法行为发生，防止工作中出现抵触情绪;三是宣传工商行政管理机关应当将办理登记注册，核发营业执照的情况，定期向税务机关通报(第15条)，以及对纳税人不办理税务登记，可提请工商行政机关吊销营业执照(第60条)等规定;四是对从事生产经营的纳税人在银行或者其他金融机构开设的存款帐户实行税控管理的规定，即“先办证后开户”(第17条);五是相关财产执行时征收税款优先原则(45条)及税收保全措施、强制执行措施。同时，简单的税法宣传是不够的，是不能让协税部门真正起到与税务部门配合与合作的作用，还需要基层税务机关主动上门到这些部门进行联系，发放宣传材料，召开专题讲座，以提高他们的协税意识。

(二)基层税务机关要定期(按月或按季度)到当地工商所、金融单位了解本辖区内法人登记注册情况、核发营业执照和银行开户情况，及时掌握新开业户经营情况，结合近期新办税务登记户数，进行对照检查，将漏管户纳入税务管理范围。

(三)加大稽查案件审理力度。各级稽查局要认真贯彻执行国家税务总局关于做好重大税务案件审理工作的指示，结合本级制定的案件审理标准，对达到标准的重大税务案件，由稽查局进行初审，制作“初审报告”，填写《重大税务案件审理申请书》后，连同案件材料移送本级重大税务案件审理委员会办 公室进行集体审理。

(四)健全监督机制，规范税收执法体系。一是要建立规范的基层税收执法工作机制，明确税务机关各执法岗位的职责范围，完善各项税收征管制度;二是要完善基层税收执法的监督检查机制，做到“岗位、责任、考核、奖惩”四落实，对税收执法的事前、事中、事后进行全方位的监控。三是各级税务部门要淡化权力意识，强化法制观念，把加强对纳税人的管理与公平、公正执法统一起来;把监督和服务统一起来;把权利和义务统一起来。四是加大执法监督检查的力度，开展日常税收执法检查，加强“两权”监督，严格过错追究，尤其要认真查处行政执法中的问题，分清责任，严肃处理，真正实现权力分解和制约，避免暗箱操作，实行“阳光”办税，接受纳税人和社会的监督，从依靠行政手段征税转变到依靠法律手段征税。

(五)增强税收执法刚性，规范税收执法行为。一是要大力提倡严格执法、依法办事、依率计征，充分体现税法的严肃性与威慑力。二是要加强清理欠税工作，严格滞纳金制度，行使查封、扣押、拍卖、冻结帐户、强行划款等一系列税收执法权力，严厉

打击偷税、抗税、骗税行为，遏制国家税收流失，维护市场经济秩序，保障公平竞争。三是进一步完善税务行政复议、诉讼和赔偿等制度，依法受理纳税人的复议申请，公正、合法地做出复议决定，广泛接受纳税人的监督，切实维护纳税人的合法权益。四是加强涉税案件的司法监督，依法从快打击涉税犯罪活动，从而震慑犯罪分子，减少税收违法案件的发生。

(六)坚持以法治队，提高基层税务人员的执法水平。学习新《征管法》必须结合税收工作实际，丰富实践经验，注重新《征管法》增加的内容，要学以致用，规范行政执法行为，改变过去存在的重实体法，轻程序法的思想观念。要经常开展以法律意识、涉税程序为主要内容的学习和培训，增加执法人员的责任意识和危机意识，树立民主与法制观念，权力必须接受法律约束观念，法律面前人人平等观念，增强依法行政、依法治税的自觉性，狠抓法制建设和业务素质，熟练掌握税收执法的文书格式和程序要求，提高执法质量和水平，更好地适应执法需要，进一步规范基层税务执法行为。

徐州市地方税务局第一分局 袁永良 姚君领

第三篇：市国税局规范税收执法工作经验材料

市国税局规范税收执法工作经验材料

市国税局在推进依法治税工作中，不断创新工作思路和管理，提高了干部职工的执法素质和办事效率，促进了国税部门的执法规范。该局先后获得全国税务系统先进集体**省国税系统文明建设先进局**省级文明单位泰安市级文明单位等65项市县级以上荣誉，赢得了社会各界的广泛赞誉。

一、创新理

念，全面提高税务人员的执法水平

正确的执法理念是依法治税的先导。为了克服执法软化和滥用权力等执法中的问题，该局首先从解决干部的观念和认识问题入手，采取邀请法律专家授课、举办法制讲座等形式，相继开展了以法治、规范为主要内容的法制教育，引导广大国税干部树立法律至上的理念，使全体干部职工全面地理解依法治税的精神实质，自觉按照新征管法的要求纠正执法观念上的偏差，自觉按照征管法要求约束自己的行为，实现了从人治理念向法治理念的转变。其次，加大了培训力度。先后投资20多万元，建立了计算机培训中心，建立了网上课堂和网上考试系统，采取岗位培训、理论培训和综合培训等多种形式，举办了32期新《征管法》《行政许可法》等相关法律法规业务培训和考试，累计培训780多人次，使干部职工的业务素质得到了明显提高。在泰安市局组织的全市国税系统征管法业务考试中，该局取得了团体第一的好成绩，有四名同志进入了前十名，一名同志名列第一。其三，先后在全局开展了十佳征管能手文明办税服务厅文明办税服务标兵优秀税收管理员等各种形式的评先树优活动，激励干部职工的争先创优意识，使他们逐步摒弃了过去那种权力本位的腐朽观念和因循守旧的思维方式，正确认识自己手中的权力，强化了依法行政、依法治税的观念。

二、创新制度，建立规范的内部监督制约机制

规范执法行为需要不断完善内部管理制度，建立与之相适应的现代化税收管理体制。为此，该局通过深化改革和重组整合税收征管业务，构建起了集中征收、分类管理、一级稽查的现代化税收征管格局。一是规范了机构设置。按照征管法的要求，改变了原先基层分局税收执法征、管、查全职能配置，剥离基层单位的稽查权，转由市一级直属专业机构专职负责。同时建立了重大案件审理制度，对重大涉税案件进行集体审理定案。使征、管、查由机构内分离转为机构间分离，各职权机构各司其职，相对独立，又互相联系，互相促进，实现了税收执法分权制约与运转高效的有机结合。二是规范了岗位设置。根据法律、法规和税收征管的要求，兼顾执法实体与执法程序，区分不同责任人，(来源：好范文 http://www.xiexiebang.com/）科学地设置了岗位。并根据不同岗位的职责、目标和工作规程，逐条制定了相应的执法责任，构筑起高效有序的岗责体系。三是健全了责任追究机制。制定了《**市国税局税收行政执法责任制考核及过错追究办法》，健全对税收执法行为的事前、事中、事后监督制约，对每个岗位、每名人员具体行为实施了全方位、全过程的有效监控。每年组织各分局分管局长和有关科室开展两次以上执法监察和执法检查活动，先后自查出税收执法和管理中存在的5类问题，并深入分析了出现问题的6个方面成因，进行了认真整改。四是实施了阳光国税工程。将每个岗位的职责和各种涉税事项的办事程序、时限和要求，在办税服务厅内和各种媒体上进行了广泛公开，对日常行政管理和税收稽查工作全部实行阳光作业。并通过设立举报箱、监督电话、聘请特邀监察员等各种途径，畅通监督渠道，自觉接受纳税人和社会各界对每一位工作人员的监督，促进了执法行为的规范。

三、创新管理，不断提高税源监控管理水平

组织税收收入，保障国家财政来源是税收工作的基础。只有不断提高税收源泉控管水平，才是规范税收执法的目的所在。该局首先加大了科技投入，提高税收信息化水平。先后应用了几十项税收管理的应用软件，加强了与社会化信息网络建设，形成与财政、工商、地税、银行等相关部门的电子信息交换和共享，建立起了以计算机为依托的征管信息管理平台，形成了机器管人的工作机制，提高了全局税源控管水平。自到现在，全局没有出现新的欠税，真正做到了应收尽收。去年，他们又自行开发研制了《**市国税局普通发票监控管理系统》，截至目前，全局共采集发票存根联15万份、发票联4千份，完成普通发票稽核比对3602份，共计查补税款33万元，罚款12万元。在泰安市国税系统率先探索了强化普通发票管理的新路子。其次，深入探索，提高税源精细化管理水平。开展了加油站、煤炭运销、精细化工、起重机械等不同行业的纳税评估工作，共计评估监控企

业454户，监控评估税款1015万元；评估重点对象38户，评估税款685万元，查补税款156万元，增值税纳税调整135万元，所得税纳税调整262万元，加收滞纳金5.1万元；在全省率先查处无密纹专用发票1074份，查补税款127万元；全局控管的个体业户有起征点调整后的299户增加到699户，月增税款近10万元。该局税源精细化管理的做

法得到了上级机关的充分肯定，泰安市局召开了现场会议，推广了该局的经验做法。总局宋兰总会计师发来贺电，对他们的做法给予了高度评价。其三，深入开展各种形式的专项治理活动。先后对集贸市场、汽车及配件、水泥建材、废旧物资等行业进行了专项治理和检查，今年全局共组织稽查检查182户次，补缴税款565万元，罚款217万元，集体审理重大案件117起，移交司法部门9起，占泰安市国税系统移交总数的17起的53%。查封扣押各类物品500多起，先后6次成功组织了查封扣押物品拍卖会，拍卖各类物品补缴入库税款400余万元，有力地打击了偷税行为，震慑了不法分子。截至目前，该局仍为泰安市国税系统组织拍卖活动的唯一单位。在上述工作中，由于该局适用法律得当，案件证据确凿，程序文书完备，被处罚人心服口服，没有引起任何复议或行政诉讼。四是落实了税收管理员制度。根据税源结构、人员素质高低等不同因素，将123名人员充实到税收管理员岗位，将纳税人按户分配到税源监控管理岗位，全面落实了税收管理员制度，明确了管理目标，落实了管理责任，为提高源泉控管水平奠定了基础。

四、创新服务，营造公正和谐的征纳关系

提供优质高效的纳税服务是规范税收执法的重要内容。为了给纳税人提供更加优质高效的服务，该局首先加强了办税服务厅的基础建设。推行了一窗式管理，落实了首问负责制、限时服务、纳税提醒、政务公开等服务制度和政府提速工程，提高了办税效率，确保了为纳税人提供优质高效的纳税服务。其次，加大了税收宣传的力度。先后印制《增值税税收优惠政策透明书》《办理一般纳税人资格程序透明书》《个体税收定额透明书》《所得税税收优惠政策透明书》等3000份宣传手册，税收宣传资料20余万份，并以该局党组书记、局长的名义向纳税人发出了诚信办税公开信；仅上半年就举办了12期企业财务人员和办税人员所得税培训班，培训435人次，提高了企业核算水平，满足了纳税人对税收知识的需求；在今年4月开展的税收宣传五进入活动中，他们邀请**市人大单兆庆副主任、刘兴强副市长、人大法工委以及其他有关部门的领导，出席税收宣传月的启动仪式，扩大了宣传效果。据不完全统计，仅进矿区一项活动就有十几万名矿工接受了税法教育。其三，充分保障纳税人的合法权益。在征纳双方在纳税事宜上发生争议时，他们充分保障纳税人的申述权力，成功组织了泰安市国税系统首例税务听证会。通过认真听取纳税人的意见和建议后才作出相关处理决定，赢得了纳税人的满意。其四，认真落实各项税收优惠政策，为企业的可持续发展注入了后劲，维护了纳税人的合法权益。

税收执法行为的不断规范，不断提高了国税部门的依法治税水平，营造了良好的税收法治环境，还促进了该局各项收入的完成。据统计，截至目前该局共计组织入库60072万元，占计划的90.81%，较去年同期增长41.67％，增收17670万元。该局所辖增值税一般纳税人、小规模纳税人零负申报率由初的38%和59%，下降到今年的24.5%和30.6%，分别降低了13.5个和28.4个百分点，税收管理质量和税源监控水平明显提高。在今年**市纪委召开的第四次全委会议上，**市国税局一次被授予泰安市纪检监察系统先进集体，**市行风建设十佳单位、十大文明行业落实党风廉政建设责任制工作先进单位优质服务先进单位纪检监察先进集体等六项集体荣誉称号，成为各执法部门中的佼佼者。(

第四篇：关于税收执法环境问题的思考

关于税收执法环境问题的思考

---乌海市国税局课题组

税收执法环境是与税收法治活动相关的，直接或间接地影响或作用于税收执法活动的环境因素，它决定了税收执法的难易程度和落实各项税收政策法规的难易程度、决定了税收收入能否及时足额入库，决定了税收对国家宏观经济调控作用能否实现。具体包括：地方党政领导对税收执法重视和支持程度、公民的税收法制观念、有关部门对税收执法的配合状况、税务执法人员的素质、税务机关的外在形象、法律规范及各种内部机制的完善程度等。从乌海市国税系统的实践来看，税收执法环境越来向好的方向发展，主要体现在税收收入逐年稳步增长，欠税比例逐年下降，纳税申报率逐年提高等方面。但是我们在欣喜的同时也感觉在税收执法环境方面尚存在一些问题，有待在今后的工作中加以解决。

一、当前影响税收执法环境的一些因素

1、现行税收法律缺位。在现行经济环境中出现的一些新情况、新做法在法律上没有明确规定，迫切需要在法律上予以解决，如电子报税、电子商务等；再比如，《税收征管法》虽然规定了“地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协

助税务机关依法执行职务。”但没有规定不支持或协助应该承担什么样责任，同时对此种不作为应该由谁监督没有明确的规定。税收法律缺位还表现在对征税重要凭证—发票违法没有在法律中明确应该承担什么样的法律责任，目前只是在《发票管理办法》中规定了对“未按规定印制发票或者生产发票防伪专用品；未按照规定领购、开具、取得、保管发票；未按照规定接受税务机关检查”的行为可以没收非法所得、给予一万元以下罚款。根据目前的情况，这样的处罚过轻。不能起到威慑作用。

2、税收执法不规范

一是税务干部的知识层次、业务技能、执法水平参差不齐，导致在税收执法过程中对同一问题采取不同的处理方式；二是个别税务干部廉洁自律意识不强，人情意识、关系意识等非政策因素影响了执法的严肃性；三是对税源缺乏有效监控，由于收入的隐形化、多元化，使税务机关难以掌握税源，给企业偷逃税留下了空隙，也给税收执法的严肃性带来了影响；四是在法制环境不十分健全的情况下，在征税的过程中，征纳双方的矛盾表现得十分突出，由于种种原因，税务机关对偷逃税者的惩罚失之于宽，且有以权代法、以补代罚、以罚代刑的现象出现。部分纳税人感到“违法成本小于违法代价”，往往敢于铤而走险，恣意偷逃国家税款。

3、税收司法保障体系不够完善

我国由公安机关行使涉税案件的刑事侦查权，但当前公安机

关存在缺乏熟悉税收业务懂财会和有较强查帐审计经验的人员以及办案经费等问题，实践中涉税案件基本都由税务机关检查后移送公安机关继续侦查，发现税务违法案件有一个从发现线索逐渐开展检查取证到定案的过程，由于税务检查并无搜查权，在调查税务违法案件时遇到偷骗税故意的单位和个人刁难，拒绝开启可能存放偷欠税骗税的帐簿、凭证、报表和相关证据资料的房间、保险箱、抽屉时税务稽查部门就面临要么越权强制调查取证，要么放弃已有进展，在情况不明的条件下移送公安机关继续侦查的尴尬选择。前者可能导致行政复议甚至行政诉讼的败诉，后者可能给犯罪分子时机消灭证据，为司法机关打击犯罪造成困难，或因移送情况不明案件，经公安机关继续侦查不够追究刑事责任大量被退回，造成社会资源浪费，也还有部分税务机关花费大量人力物力已查明事实的一些涉税案件，在进入司法程序后因种种其他原因而久拖不决，使一些犯罪分子不能得到及时有力的制裁，造成不良的社会影响。

4、相关部门对税收工作的支持与配合不够

一些地方党政领导对税收法律法规的学习了解不深入，对税收工作的指导不具体；一些部门对税收执法的协作配合不力。例如，在金融机构对企业欠缴税款的扣款问题上，按照《征管法》的规定，对企业欠缴的税款，经县以上税务局（分局）局长批准书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。但是，许多开户银行或者其他金融机构考虑到自身的利益，往往不

予配合执行。此外，公安、司法、工商等部门讲条件，要经济支持，对税收执法不配合或协助不力。

5、纳税人纳税意识不强，不以偷税为耻，反以偷税为荣。全社会没有真正形成诚信氛围，资金的体外循环给偷税提供了便利条件。

6、税收优惠政策在执行中的扭曲，对依法纳税者形成了心理不平衡，也助长了部分人漠视税法。

二、构建良好税收执法环境的途径

1、健全税收法制。一是对电子商务、电子报税在税法中尽快明确，使税收执法一线人员便于操作。二是在法律中更进一步明确不履行协税护税义务应当承担的法律责任。三是对发票违法等行为的处罚提高额度，让发票违法付出沉重代价。四是尽快制定《税收基本法》，把我国税收法定原则、税负公平原则、依法治税原则、税法构成要素、税制结构、税收管理体制，征纳双方的权力与义务等重大问题由法律明确下来。

2、规范税收执法行为。一是加强对税收执法人员的思想政治教育，提高执法人员的素质，通过培训，提高岗位技能，提高执法能力和水平；二是全面实行税收执法责任制和执法过错责任追究制，将税收执法考核评议制度化、规范化，将执法人员的执法质量同干部考核、奖惩、任免、升迁有机结合起来。三是加大税务违法案件的处罚力度，使纳税人偷骗税等违法行为付出代价，一方面在经济上付出代价，另一方面在信誉度上付出代价。

3、建立完善的税收司法保障体系。从法律上赋予税务机关检查、稽查过程中必要的侦察取证等调查权；同时加强涉税案件的司法监督，杜绝以补代罚、以罚代刑现象出现，让《刑法》对涉税犯罪形成真正意义上的威慑。

4、建立协税护税机制。从根本上解决协税护税的费用问题。

5、加强依法纳税的引导。通过各种形式，经常性地开展税法宣传活动，增强全社会的税收法制观念。指导和教育纳税人自觉足额纳税，不断提高纳税意识。

6、建立纳税荣辱机制。让纳税人依法纳税的光荣感体现在日常生活中，比如，对纳税到一定数量后，让纳税人免费乘坐公共交通工具、优先购买各种票证、参加观礼活动等；对不诚信纳税的纳税人定期在有关媒体上曝光使其商誉尽失，为不诚信纳税付出代价。

综上所述，营造良好的税收执法环境是项长期的系统工程，需要征纳双方乃至全社会的共同努力。因此，我们必须对税收执法环境给予高度关注，必须有的放矢，全面规划，综合治理。

第五篇：关于加强税收执法能力建设的思考

关于加强税收执法能力建设的思考

加强执政能力建设是党在不断深化对共产党执政规律、社会主义建设规律、人类社会发展规律认识的基础上向全党提出的一项战略任务。税务机关作为党领导下的行政执法机关，只有结合税收工作实际，把依法治税贯穿税收工作的始终，切实加强执法能力建设，才能更好地发挥税收职能作用。

一、增强“聚财为国、执法为民”意识

税务部门贯彻落实“三个代表”重要思想，坚持立党为公、执政为民，就是要坚持聚财为国、执法为民的税收工作宗旨，不断推进依法治税，稳步实施税收改革，全面强化科学管理，切实加强队伍建设，确保税收收入稳定增长，充分发挥税收调节经济和调节分配的作用，为支持经济社会发展作出积极贡献。大力推进依法治税，需要不断增强执法为民意识，规范执法行为，坚持公开、公平、公正执法，为广大纳税人创造公正、公平的税收环境。同时，要树立征纳双方法律地位平等的观念，尊重纳税人、服务纳税人，大力实施阳光执法，推行政务公开，深化行政审批制度改革，切实保障纳税人合法权益，增强征纳双方的良性互动，促进纳税人依法纳税意识和能力的提高；积极开展税收咨询辅导，大力开展税法知识宣传，提高纳税人依法纳税的技能和水平。

二、推行税收执法责任制，规范税收执法行为

要认真总结近年来推行税收执法责任制的实践经验，完善和全面推行税收执法责任制，加强对税收执法权的监督制约。一是进一步完善岗责体系。应遵循法定原则、从实际出发的原则、互不交叉重叠原则、廉洁与高效相统一的原则完善执法岗责制度，包括执法岗位设置、岗位职责，工作规程、过错责任追究、评议考核等，明确每个岗位和具体执法人员的执法责任与目标。二是借鉴过程控制的管理理念，再造业务流程，做到程序和实体并重，为考核评议奠定基础。三是按照公平性、合法性、针对性、便利性、真实性的要求，完善考核评议，建立科学的考核指标体系。四是严格过错责任追究。进一步细化和完善责任追究制度，加大执行力度，对玩忽职守、滥用职权、以权谋私的责任人，根据情节和后果，给予行政处分和经济处罚，对造成严重后果触犯刑律的，要移送司法机关。同时，坚持税收执法过错责任追究以教育与惩戒相结合为基本原则，最大限度地体现过罚相当。通过全面推行税收执法责任制，增强干部职工的法制意识、程序意识和责任意识，形成执法讲依据、工作讲程序、办事讲责任的良好风气，规范执法行为，提高税收执法的整体水平。

三、完善税收执法监督机制，强化税收执法监督

加强对税收执法权运行的制约和监督，是有效防止权力滥用和执法随意性的关键。一是加强税收执法行为的事前监督。建立和落实税收规范性文件的会签和对各类税收规范 性文件的备案备查制度，加强对抽象行政行为的监督，强化源头控制。二是加强对重点环节执法行为的事中监督。认真执行重大税务案件集体审理制度，把好案件质量关，强化对重大税务案件的监督。做好行政处罚听证工作，充分尊重纳税人的陈述权和申辩权，确保正确实施税务行政处罚。三是加强对执法行为的事后监督。认真开展税收执法检查和执法监察工作，加强税务行政复议工作，依法处理纳税争议及赔偿工作，增强税务机关自我纠错能力，切实维护纳税人的合法权益。

同时，要将深化监督作为一项日常性的基础工作抓紧抓好，着力构建税收执法监督的长效机制。一是立足防范，推进制度建设和制度创新。完善各项税收管理制度，建立健全税务管理机制，分解权力，有效制约，保证权力沿着制度化的轨道运行。二是强化手段，形成全方位的税收执法监控。依托计算机信息技术，在充分发挥人的主观能动性的同时，发挥机器对人的规范、制约作用，实现计算机对税收执法的全程、实时、有效监控。三是强化上级对基层执法权力的监督。加大执法检查和执法监察力度，完善并推进巡视检查制度，大力推行政务公开，强化权力运行的公开性，确保监督落到实处。

四、加强干部队伍建设，提升税收执法水平

继续深化干部人事制度改革，认真贯彻5+1文件精神，全面推行竞争上岗，形成平等、公开、竞争、择优的选人用人机制。深化劳动分配制度改革，积极推行能级管理办法。进一步完善和落实税务人员执法资格与执法能级认证办法，加强绩效考核，强化干部依法行政责任。认真落实干部教育培训规划，继续开展税收法制教育，全面开展岗位技能培训，提高干部依法行政工作水平，增强干部税收执法能力。进一步开展职业道德教育和精神文明创建活动，提高税务干部的思想政治素质，增强干部依法行使税收执法权的事业心和责任感。

五、推进社会综合治税，优化税收执法环境

一是加强税法宣传。做到税收宣传经常化、制度化，并围绕不同时期的税收工作重点，有针对性地开展宣传。建立纳税人纳税信用档案，完善和推广纳税信用等级制度，培养和提高公民的税收法制观念，增强依法诚信纳税意识。二是加大税务稽查力度。转变观念，调整思路，努力建设以查促管、以管促收的执法理念，完善税务稽查机制，加大稽查力度。在严厉打击偷逃骗税等涉税违法犯罪活动的同时，围绕整顿和规范税收秩序，对涉税问题比较集中的重点地区、重点行业，集中力量进行专项整治，总结经验，查摆问题，规范执法，强化管理，不断改善税收秩序。三是大力推进社会综合治税。积极争取各级党政部门的支持；全面加强国、地税协作，定期交流沟通情况，建立有效的协作机制，实现信 息共享，形成工作合力；加强与工商、公安、财政、银行、海关等有关部门的协调配合，形成全方位的协税护税网络，提高社会综合治税水平，营造税收执法的良好外部环境。