加强风险企业管理降低税收执法风险调研思考

第一篇：加强风险企业管理降低税收执法风险调研思考

废旧物资经营企业在增值税转型中，由原来的免税改成由财政还，有人认为该类企业收购发票与增值税关系不大，只成了企业所得税税前成本扣除的合法凭证，销售的又都开票销售，已无风险点，但其实其原有的风险点仍未消除，相反，反而增加了管理人员思想麻痹、疏于管理的涉税风险。

一、涉税风险点的分析

1、未设立收购站的风险点的分析

作

为废旧物资经营企业，它的经营流程是收购废旧物资和废旧物资。现在的许多废旧物资经营企业，都没有自己下设的收购站，而是由许多收购人员自行收购后，由自行收购人员再卖给废旧物资经营企业。而《江苏省国家税务局收购发票管理办法》第二十一条规定，下列情况一律不得开具废旧物资统一收购发票：

（一）购进生产、经营单位和个体工商户（包括无证贩运者）的废料、边角料、回收料。所以，凡在税务登记过程中经调查未设有收购站的，都存在此风险。大都的做法是废旧物资经营企业自己找来或请自行收购人员提供若干实际没有销售废旧物资人员的身份证，让废旧物资经营单位人员自行填开，造成实际销售人员与票面销售人员不相符。

2、违章开具收购发票的风险点的分析

许多制造类企业销售工业废料、废品、下脚料或商业企业销售包装物给中间商或直接销售给废旧物资经营企业，借用废旧物资经营企业执行政策规定有松有紧、有守法有不守法的漏洞，为了将废品销售不入账、偷税，不开票给废旧物资经营企业，而废旧物资经营企业利用自行填开废旧物资收购发票的便利条件，自行填开收购发票入账，造成了为销废企业开票的涉税风险。

3、经营企业高增值税税负的风险点的分析

具有关联性或其他利益关系的废旧物资经营企业和用废企业，因为政策原因，用废企业可以用废旧物资经营企业开具的销售发票抵扣10%的增值税额，用废企业为了偷税，可能要求经营企业多开销售发票，因为税务部门近年来加强了用废企业的纳税评估，对其投入产出很重视，所以此类虚开一般不为销售数量的虚开，而为经营企业销售金额的高开，而虚开的部分缴纳的增值税，新政策可由财政按比例返还，所以应注意经营企业高增值税税负的涉税风险点。

4、经营亏损的风险点的分析

由于对用废企业高开销售额的需要，而经营企业又不想交纳企业所得税，所以，经营企业存在提高收购单价、虚提收购金额的涉税风险，如果经营企业提高了收购单价，其主营业务利润必然很小，加之，“三项费用（销售、管理、财务费用）”的列支，就造成了企业的经营亏损。

5、关联交易销售单价偏高的风险点的分析

如果关联交易销售单价偏高，高于同期正常交易价格，又无正常理由，就可能存在经营企业虚提销售单价，用废企业虚抵进项税额的现象。

6、关联企业增值税税负下降的风险点的分析

如果用废企业通过虚提购进金额、虚抵进项税额，关联企业增值税税负就会下降，所以，关联企业增值税税负同比下降，就有可能存在涉税风险。

二、控制措施

1、加强收购发票票、货、款一致性的调查。采取抽查方式，按一定比例对废旧物资销售人、销售数量、销售单价和发票所列数据进行一致性的调查。

2、对废旧物资经营企业是否设立收购站进行调查。对未设立收购站的企业多次重复出现的出售人进行票、货、款一致性的调查。

3、对收购款项实行实名银行存款支付制度。由于废旧物资经营企业收购环节不像农产品收购存在收购季节忙的现象，所以销售人应提供身份证明，并在收购发票上签字确认，同时经营企业应设立实名支付台账，注明收款人、收款地址和联系方式，以备税务机关巡查、核实。

4、分析行业风险。对废旧物资经营企业增值税税负高于去年同期税负20%以上的、对废旧物资经营企业增值税税负持续上升的、对关联交易销售单价高于其他同行正常交易价格20%以上的、对关联用废企业值税税负同比下降20%以上的、对废旧物资经营企业出现大额亏损的，应进行风险点的分析，实施纳税评估或发现偷税的稽查。

5、建立《废旧物资经营企业管理办法》。根据政策规定和管理要求，建立规范性的管理办法，使经营企业守法经营，提高对税收的遵从度。

第二篇：规避税收执法风险的思考

规避税收执法风险的思考

伴随着市场经济的不断发展，社会各界对税收的关注度在不断提升，尤其是为国家建设积极出力的纳税人，维权意识也正日益升温。这不得不迫使我们税务人员的执法行为逐渐趋于阳光化、透明化、公开化，接受着各层面的监督和制约。但就目前的税收执法情况来看，仍然存在一些征管措施不到位、执法程序不规范、执法不廉洁、执法方式不当等执法风险点。为了构建平安国税，创建和谐国税，有效保障税收执法和税务干部的安全，规避税收执法风险显得尤为重要。

一、税收执法风险形成的主要原因

税收执法风险主要是指在税收执法过程中，因为执法主体的作为（主要指不当执法行为）和不作为可能使税收管理职能失效以及对执法主体和执法人员本身造成损害的各种不利后果或不利影响。

究其原因，可从外部因素和内部因素来分析：

（一）外部因素

1、纳税人利益的驱使。

一是由于税收关系到国家和纳税人两者的切身利益，不可避免地会产生一些利益冲突。因此，部分纳税人从自身利益角度出发，会想方设法利用税收政策和管理漏洞偷逃税款，给税务干部带来失职渎职等执法风险。

二是部分纳税人甚至还采取一些不正当的手段，拉拢或腐蚀

税务干部，税务干部如果稍有疏忽，抵制不住诱惑，就会因执法不严或执法犯法，受到责任追究。

2、纳税人法律意识增强和司法机关关注增加。

一是随着税收法律的逐步普及，纳税人的依法维权和自我保护意识不断增强，尤其是处在当今社会矛盾多发期，使税收执法风险的变数更大。

二是近年来纪检监察部门和司法机关对税务部门的关注度越来越高，使税收执法风险进一步加大。

（二）内部因素

1、税务干部素质有待提高。

一是执法风险意识不强，由于税收执法机关作为执法者兼管理者的强势地位客观存在，使执法人员一定程度上存在“权治”思想，在执法工作中存在侥幸心理，自我保护意识淡薄，执法思路不清晰，造成执法漏洞和过错。

二是职业道德水平不高，主要表现为工作态度不认真，草率行事；法治意识淡薄，滥用职权，以权谋私，以权代法；有法不依，知法犯法，经不起金钱的诱惑和不法分子的拉拢腐蚀，徇私舞弊。

三是业务素质不硬，执法水平低。有些执法人员业务学习积极性不高，加之税收行政规范性文件大量存在并不断修订更新，由于对税收政策法律法规不熟悉，容易造成工作方式单一，程序不到位，处理事务的能力差，文书不规范现象等执法过错。

2、税务机关管理有待完善。

一是税收执法监督制度不健全，执法监督体制主要是以事后监督为主，而事前监督和事中监督较为薄弱，存在管理漏洞可能导致风险。

二是部分岗位权力过于集中，由于涉税事务可能掺杂人为操纵的因素，一旦干部未严格履行职责，或监管不严，就容易为个别税务人员提供权力寻租的可能，滋生人情税、关系税甚至以权谋私等腐败行为。

三是，一些税务机关对税务干部的管理制度不完善，思想教育乏力，监督管理软弱，对违法违纪行为常常是大事化小，小事化了，干部违法成本较小。

二、规避税收执法风险的主要对策

有效规避各类税收执法风险，是保障税收执法和税务干部安全的迫切需要。在目前征管条件下，从外部环境和内部环境着手，需要我们从增强纳税人的纳税遵从度、密切与协税护税部门联系、提高税务人员综合素质、深化税务管理体制等方面努力。

（一）从外部环境角度看

1、增强纳税人的纳税遵从度。

在税收执法活动中，力求取得纳税人对税收执法工作的理解与支持，就能减少税收公正执法中的干扰和阻力，就会降低执法风险，提高工作效率。

一是要加大对诚信纳税的宣传力度，增强纳税人的税法遵从

度；加大对税收政策法规的宣传，提高全社会的依法纳税意识。

二是在宣传好税收政策的同时，要及时了解纳税人的服务需求，通过多走访纳税人，落实税收优惠政策，增强国税部门的亲和力，树立阳光国税的温暖形象，提高纳税人的遵从度。

2、密切与协税护税部门的联系。

一是要加强与当地党政部门的沟通联系、加强与协税护税部门的沟通协作、充分发挥地方协税人员的作用、加强与财政、工商、银行、海关等部门的信息沟通，拓宽信息采集渠道，多角度、全方位掌握纳税人的信息，减少征纳信息不对称，有效降低税收执法风险系数。

二是积极密切与纪检部门、司法机关的联系，通过用正面案例的激励和反面教材的警示来教育税务工作人员，预防税务执法人员知法犯法行为的产生，从而营造和谐的税收执法环境。

（二）从内部环境角度看

1、提高税务人员综合素质。

一是树立风险防范意识，牢记风险无处不在，无时不在，始终清醒地认识到它直接关系到税务干部自身的存在和发展，直接关系到税务人员的幸福和前途，是不能随性而为的，必须严格做到依法治税和依法行政，时刻绷紧责任风险这根弦。

二是加强职业道德教育，铸牢廉洁风险防护墙。加强爱岗敬业乐于奉献的教育，加强文明执法教育，树立甘于清贫、淡泊名利的教育理念，树立良好的职业道德，提高执法道德水平，从根

本上杜绝滥用职权、以权谋私等行为的发生。

三是加强对税务执法人员专业化、法制化的培训教育，例如税收、财务、会计、计算机等方面的培训，提高基础业务知识；开展经验交流会，增强依法行政、依法办事的能力。通过教育培训，做到防微杜渐，提高行政执法的准确率，避免出现风险差错。

2、深化税务管理体制。

一是深化执法制约，全方位监控管理，实行机器管事、制度管人、人机结合的管理模式，强化对行政执法权的制衡与监控，深化执法制约。成立执法检查领导小组，明确专人，专门负责执法异常数据信息的监控和考核，突出对执法程序合法性、实体规范性和适当性、执法效率性的监控，将执法风险控制到最低。

二是严格税收执法权限，按照征、管、查相互分离的原则，合理设臵岗位，进一步明确税收执法权限的行使范围，有利于税务人员“管住嘴，管住手，管住腿”，防止越权执法或滥用执法权情况的发生。

三是强化执法过错追究，完善管理监督制度。加大对执法人员执法权的监督，规范执法人员的行为，确保执法不出错，干部不出事。发现问题根据权限及时进行弥补、修正或向上反映，减少执法风险。对发现的违法违纪行为“不隐瞒、不偏私、不包庇”，要坚决进行查处或移送司法机关查处。

第三篇：降低执法风险几率的几点思考

者按：强戒所基层民警执法风险是指强制隔离戒毒工作人民警察在对强戒人员实施教育矫治的过程中，因受各种因素的影响遭遇到的人身攻击、身体伤害、死亡或因执法过错受到纪律、法律、经济处罚等的可能性。执法风险的存在，严重影响民警队伍的积极性，不仅侵犯民警的基本权利，也使单位工作受到影响。降低执法风险，保障民警权益已成为了强戒机关及有关部门应高度关注的问题。

民警在执法过程中产生执法风险的原因多种多样，既有民警自身的因素，也有管理对象的因素，还有各种外部环境的因素，归纳起来一般分为以下几方面：

一是民警业务素质差，容易发生执法过错。尽管强戒工作民警中大专文化的已占了绝大部分，但部分民警文凭与水平的差距依然存在，执法水平不高的现实问题依然存在，特别是随着劳教工作向强戒工作的转变，少数民警的业务素质跟不上，不了解强戒工作法规，不熟悉强戒工作规律，教育理念落实、矫治手段陈旧，不会做强戒人员的思想工作，遇到问题时常常束手无策，常常只能用打骂、体罚等简单、粗暴的手段进行管理教育，使得简单的问题复杂化，从而引发一些执法问题。

二是民警执法思想不端正，导致执法不规范。个别民警没有树立公正、廉洁、依法、严格的执法思想，只简单地把自己当做执法者，对管教对象不关心、不过问，甚至做一些违法乱纪的事情，如随意给强戒人员加分、扣分，甚至打骂体罚强戒人员、为强戒人员私自传递违禁品等，这些行为一旦暴露就会受到政纪、法规处理，风险不可小视。

三是民警责任意识不强，容易发生各种安全事故。少数民警工作积极性不高，责任意识不强，在值带班过程中不认真负责，不按要求进行巡更，不按规定开展安全检查，存在很多侥幸心理，对强戒人员反应的问题不管不问，导致强戒人员发生打架、逃跑、复吸、甚至自杀或患疾病未及时发现救治而死亡等。

四是管教对象身体素质差，易发病死亡或导致民警职业暴露而引发执法风险。强戒人员因长期吸食毒品，导致身体素质大幅度下降，病情复杂、并发症多而重、反复发作易恶化，同时由于吸食、注射毒品造成多器官功能衰竭，临床症状表现较少，发现困难，加上他们经常隐瞒病情或者谎报病情，一旦合并其它临床疾病，病情发展迅速，猝死率极高，特别是夜间发生疾病猝死现象多，而很多民警又不具备医疗知识，如果民警稍微不注意，工作不细致，就容易出现工作失误，承担执法过错责任。

同时，HIV感染、乙肝、丙肝、肺结核等传染性疾病成为强戒人员的常见病、多发病，据某所统计，在2011年中，患结核病的就占4%，艾滋病的占10%，肝炎的占8。5%，心血管病占6%，这些病传染性强，民警在执法过程中，天天与他们在一起，发生

职业暴露的风险很大，某劳教所医院的医护人员就因为长期接触这些人员、导致每年都有近10起的职业暴露，职业暴露成为了基层民警在执法过程中最大的风险之一。

五是管教对象复杂化，管理难度大，导致执法风险的发生。随着形势的发展，强戒所管教对象的情况也在不断发生变化，特别是冰毒、麻古等一些新型毒品的出现，对吸毒人员身体和精神造成了极大的损害，很多人经常产生幻觉，有的人甚至精神失常，性格暴躁易怒，行为过激，自控能力差，有自杀倾向和行为的人员多，比例大，管理难度大，个别戒员经常趁民警不注意吞食习艺产品、牙刷、牙膏皮等，极个别的在吞食异物被发现送医院经手术取出吞食的东西后，还会第二次、第三地吞食异物进行自伤自残。当民警对违规人员进行教育时往往受到强戒人员的反对，顶撞民警的事件就经常发生，甚至还有强戒人员动手打民警的现象发生。从某强戒所统计的数据看，该所在三年的时间中就先后发生了6起强戒人员动手打民警、用口咬民警的情况。民警普遍感到执法工作日益艰难，压力越来越大。

六是执法依据、程序的不完善，使民警执法工作左右为难。禁毒法颁布实施以来，相关部门又先后制定了强戒人员管理教育的相关规定，但很多规定并不完善，使民警在执法过程中左右为难，稍不注意就容易发生各种问题。如《禁毒法》对收治对象规定得过于宽泛，对60周岁以上的戒员、严重病患者、精神病患者、严重残疾患者等没有规定不予收治，使强戒所陷入两难境地；再如对违纪人员的处理上缺乏有效的强制措施，在实际执法工作中，部分强戒人员会不服从民警的管理，甚至采取自伤自残、暴力袭警等手段对抗民警的管理，而对强戒人员违纪行为的处理，除《禁毒法》有“保护性约束措施”、《强制隔离戒毒人员管理办法》有“可使用束缚椅（床）外，几乎没有其他强制性规定，同时对违纪人员的处理往往要等到一年后决定机关即公安机关的综合性、一次性的评估来确定，既不能及时兑现处罚，且最终又要由公安机关来决定，在很大程度上助长了强戒人员的反改造气焰，使民警陷入被动执法的局面。

七是强戒人员家属不理解，经常性地侵扰民警。强戒工作民警在执法过程中有时还会遇到强戒人员家属的攻击。家属因手续不齐全未能接见时、在提出家中有事希望强戒人员回家看看而未获批准时、在希望将部分物品递交给强戒人员遭到民警拒绝时，有的便会对民警进行语言攻击，说一些难听的话、威胁的话，有个别的甚至还想动手殴打民警。特别是强戒人员身体很差，很容易生病死亡，当他们因病死亡时，其家属往往会纠集很多人到强戒所提出无理赔偿要求，当要求得不到满足时就会对民警进行谩骂、甚至人身攻击。

八是设施不完善，手段落后，易引发各种事故。目前各强戒场所都高度重视基础设施的建设，各种防逃治逃的设施较好，但不管怎样的设施都有不完善的地方，存在

着不同的漏洞，强戒人员很容易从这些漏洞中钻空子，发生事故。如某所一民警用房的窗户没安装防护栏，一名学员便利用这一漏洞从这窗户中跳楼自杀；还有某所戒员餐厅设在二楼，个别戒员便利用到餐厅就餐的机会，趁民警不注意从餐厅外没有防护栏的平台跳下自杀。受场所经济的限制，由于强戒人员的衣物和生活日用品不能全部实行配给制，有些还需要家里邮寄或接见带来，而目前并没有什么先进的检测方法或仪器来进行检查，检查时全靠民警的经验和感觉来进行判断是否夹带有毒品，而现在的毒品传递方法五花八门，防不胜防，这对防止毒品等违禁品的流入带来了很大的挑战，民警稍一疏忽就会发生问题，这些事故的发生必然会追究民警的责任。

上述各种因素的存在，不可避免地会引发各种不稳定的因素或安全事故，使民警在执法过程承担着较大的风险，民警心理也承担着较大的压力，很多基层民警都不愿意在基层工作，都希望能调到机关或不直接管理强戒人员的单位或岗位工作，造成民警思想的不稳定。因此降低风险，保障基层民警的合法权益就成为了各级强戒机关应高度重视的问题。

针对执法风险发生的原因，应从以下几方面来采取措施，降低执法风险的发生几率。

一是加强思想教育，端正民警执法意识。要减少民警在执法过程中事故发生的几率，降低执法风险的系数，最重要的就是要不断加强民警的思想教育，纠正民警在思想上的错误认识，提高民警的思想觉悟。首先要对民警进行社会主义法治理念教育和“忠诚、为民、公正、廉洁”的政法干警核心价值观教育，通过执法检查、执法整顿等途径，帮助民警树立严格的执法意识、真诚的为民意识，增强法纪观念，剔除特权思想、纯粹的管理思想，消除简单、粗暴的执法行为，从而减少民警的违法违纪现象。其次要加强民警的责任意识教育，督促民警认真履行岗位职责，必须按规定进行巡查、开展安全检查、落实戒员的个别谈话教育，减少各种不作为、慢作为的行为，从而减少民警的执法过错。

二是加大培训练兵力度，提升民警执法水平。民警业务素质的高低，直接影响着执法的质量，影响着场所的安全稳定，而培训和练兵是提高业务素质和执法水平的重要途径。在培训中要坚决克服走过场的现象，要特别注意培训练兵的效果，重在实用性上下功夫。第一，要加强法律法规知识的培训。要重点对民警进行《禁毒法》、《强戒隔离戒毒实施细则》等的培训，帮助民警掌握基本的法律知识。第二，要加强毒品知识及常见病知识的培训。要经常性地对民警开展毒品种类、毒品危害性、戒毒知识的培训，使他们能够将掌握的毒品知识向强戒人员讲解，帮助强戒人员充分认识毒品的危害性，树立戒毒的信心。同时还要对民警开展艾滋病、结核病、肝炎等强戒人员

常见病的症状及救治方法的培训，使民警对强戒人员的病情能及时发现、及时掌握、及时送医院救治，以减少因抢救不及时而引发的事故。第三，要注重加强教育矫治方法、技巧的培训。要经常组织民警学习强戒人员信息收集的方式、个别谈话的技巧、思想教育的方法、心理矫治的手段、程序等，使教育更有效果。第四，要强化处突训练。要经常性地组织民警对如何处理强戒人员打架、顶撞民警、自杀、突发疾病、绝食、外来人员冲击等开展训练，使每个同志熟练掌握突发事件的处置程序和方法，提高处突的质量，将各种事故降到最低限度。

三是完善法规制度，减轻民警执法压力。健全的制度可以使工作更规范、更科学，各相关部门应针对执法工作中各个环节上可能出现的问题做出明确规定，使民警执法有据可循，尽量减少执法的随意性和执法过错行为，降低因随意执法带来的风险。主要应建立完善以下制度：首先，要完善强戒人员的收治制度，要对强戒人员的收治条件做出明确规定，哪些人员强戒所必须收，哪些人员强戒所不能收，特别是要明确规定对吞食异物未取出的人员、精神病患者、急性脱毒未满的人员、严重病患者、残疾人等强戒场所不应当收治，对收治关严格控制就可以减轻强戒机关的执法压力和事故发生的几率。其次，要完善强戒人员违纪处理制度，对强戒人员自伤自残、吞食异物等违规违纪行为以及完不成任务的现象，特别是不服民警管教、甚至殴打民警等行为的处理要做出明确规定，既要规定处罚的种类，更要规定处罚的程度、处罚的时限，还要规定处罚的机关，建议将一般性的处罚权移交给强戒机关行使，这样可以使违纪行为能得到及时处理，使强戒人员感受到法律的威慑力，在所内能听管服教、不再违规违纪，尽可能地减少民警的风险。再次，完善重病及传染病强戒人员的处理制度。强戒人员身体差也会给民警带来较大的风险，因此对他们的处理也应该有完善的制度和措施。明确规定重病患者全部应办理所外就医，其亲属必须无条件接受，对不接受的应按遗弃罪等进行处罚，对比较重需要外出治疗的，全省应建立统一的专门的违法人员医院从而减轻民警带戒员外出就医的压力和很多医院不愿意接收违法人员就医的现状。同时在对HIV感染者的检测上，目前实行的是入所后由强戒所进行检测，往往需要一个多月、甚至更长时间才能知晓结果，这段时间实际是双盲管理，民警风险大，建议将这一工作移交给公安机关，在公安机关刚抓获强戒人员后，就由公安机关立即组织进行HIV的筛查，由公安机关直接将感染者送到HIV专管所或专管大队，能避免公安机关和强戒所的双盲管理，也便于公安机关掌握情况，对大家都是很有好处的。第四，完善民警管理的相关制度。对民警执法思想教育、执法行为监督、执法过错的处理等做出具体明确的规定，使民警知道该做那些、不该做哪些，又该怎样做，不这样做的直接后果，使民警能自觉按规定执法。减少因不作为、乱作为、慢作为等产生的执法过错的发生。

四是严肃法纪，保护民警权益。针对强戒工作民警在日常工作中遇到的权益受到

侵犯的现象，相关部门必须高度重视，给予严厉打击。对强戒人员不服管教的或顶撞民警的由强戒机关直接给予集训或禁闭、约束椅约束甚至延长期限等处理，对殴打管教民警的直接按袭警罪交法院进行处理，必须对侵犯民警权益的强戒人员实行高压的管理态势，才能使这些强戒人员因害怕处罚而听从民警的管理。对强戒人员家属在来所探视或处理相关事情时对强戒工作民警进行谩骂、恐吓、甚至殴打的必须按法律规定给予及时严厉的处罚，以保证民警的合法权益。国家必须建立相应的规定，对这些现象从严从快从重处理。

五是加强宣传，营造良好执法环境。良好的执法环境对民警执法工作影响很大，强戒所及其上级主管部门要主动对强戒工作进行宣传，向社会大力宣传强戒工作的重要性、工作的内容和工作的相关政策，同时要经常性地邀请强戒人员家属和社会相关人员到强戒所进行参观、参与劳教强戒所的各项执法活动，使社会对强戒所了解更清楚、更全面，特别要使强戒所的工作得到社会的认可、得到强戒人员家属的理解和赞同，使他们积极配合支持民警的工作，从而就可以减少很多问题，减少很多纠纷，执法风险也自然会降低。

六是重视硬件建设，降低事故发生几率。良好完善的基础设施设备能帮助民警减轻工作压力，也为防止各类事故的发生提供了坚强的保障。第一，必须建立完善有效的防逃设施、设备，各类围墙、门窗必须牢固符合标准，监控施舍、报警装备功能齐备，能正常使用。第二，必须建立完善的防各类自杀事故的安全设施，如所有较高建筑的门、窗、阳台、平台都必须安装符合标准的防护栏，防止戒员跳楼自杀；所有房间、过道或戒员有可能去的地方等都必须安装监控设施，以防止戒员自杀或干其他违纪事情。第三，必须添置完备的防职业暴露的各种设备，使民警在处理强戒人员打架、治疗等过程中，不受到感染，以预防职业暴露的发生。第四，必须添置防毒品或其他违禁品流入的各种检测设备，使民警在日常检测工作中，既能快速高效，又能客观准确，有效地防止各种违禁品的流入，减少各种事故的发生。特别是相关部门要加强经费保证，确保所有强戒人员的全部生活用品都由强戒所统一采集供给，有效地防止毒品的流入。

第四篇：防范税收执法风险范文

安阳县地税局四强化积极防范税收执法风险

安阳县地税局结合实际情况，以强化征管为主线，运用四强化着力防范和化解税收执法风险，切实提高依法治税水平和税收工作质效。一是强化培训教育。定期开展税收执法培训和教育，大力提高干部队伍的政治业务素质，利用典型事例开展执法风险教育，提高干部队伍对防范税收风险的认识。二是强化执法风险意识。开展党风廉政和税收执法风险教育，教育引导税干树立依法治税的理念和纳税服务的观念，强化风险意识和忧患意识。三是强化执法考核。严格落实税收执法责任制和过错追究制，帮助和督促基层执法人员及时发现和修正执法过错行为。对发现的问题一查到底，按规定处理。四是强化部门协作。加强与公检法等部门的联系与交往，邀请检察院领导讲解如何预防职务犯罪，及时听取意见与建议，学习和交流预防职务犯罪知识。

化州地税坚持依法治税 防范税收执法风险

今年，面对组织收入上的困难，化州市地税局始终坚持“越是困难的时候，越要坚持严格依法治税不动摇”。特别是在七月份，该局党组提出了“既要确保完成税收收入任务的结果，又要坚持依法治税防范执法风险的程序”的工作新思路，在大力组织收入的同时，切实防范和梳理执法风险，促使依法治税水平实现了质的飞跃，同时对构建化州市平安地税、平安财政、平安企业起了保驾护航的作用。

一是重点规范货物运输业发票管理。下半年以来，在本地税源严重枯竭、税收收入减收因素较大的情况下，该局下定决心，顶住各种压力，坚决对货物运输业发票的管理进行了严肃的整顿，制定管理措施，规范管理。

二是从强化执法风险教育入手，有针对性地加强干部职工的政治教育和业务技能培训。通过开展税务稽查、纳税评估、公务员责任意识、党风廉政等方面知识的教育培训，对干部职工进行“大洗脑”，切实转变其管理理念和管理方式，提高风险防范意识。

三是从制度建设入手，加强对规范性文件的制定。7月份以来，该局先后制定出台了《关于加强我市地方税收征收管理的通知》、《关于加强我市货物运输业税收管理的通知》、《关于加强外来建筑安装企业税收管理的通知》、《关于加强网吧核定征税实行按台核定征收规定的通知》、《关于加强我市外出经营建安企业税收征收管理的通知》、《关于对我市红砖、灰砂砖行业实行以用电量控税征收管理的通知》、《关于加强外来建筑安装企业税收管理的补充通知》、《关于明确市府地税征收窗口税收管理的通知》、《关于征收我市2009-2010河砂销售有关地方税费 的通知》、《化州市地方税务局经费管理办法》、《化州市地税局接待工作暂行规定》、《化州市地方税务局工作绩效考核办法（试行）》等文件。四是从加强税收执法监察入手，加大执法检查和执法监察力度。根据各工作阶段的特点，对照岗位职责、规范性文件、各类考核办法等，全面查找风险点和风险源，认真分析风险产生的原因和条件，提出整改措施，以纠正税务人员执法行为的随意性，防止失职渎职或滥用职权行为的发生。五月，该局重点对各征收单位辖区内的商场超市、药业、钢材、砖厂、加油站、酒吧、石场等纳税户进行了执法检查；九月，对各征收单位执行《关于加强我市地方税收征收管理的通知》等规定的情况进行了检查；十一月，检查了各征收单位的发票内部管理、门前代开发票以及征管资料的开具、保管、整理等工作。

提高依法治税水平，降低执法风险

一、目前我国税收执法的现状

随着我国社会主义市场经济的发展和法制化的进程，社会主义税收事业也进入了一个崭新的发展时期。这一时期，社会各界关注税收的程度在提高，纳税人的税收法制观念也随之不断提高，他们对税收政策的掌握能力也在不断增强，税务干部的执法行为时刻在接受着多层次的监督和制约。因此，税务干部在行政执法过程中无论是在执行税收政策、执法程序还是在公开办税、优化服务等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承担相应的执法风险。在一些涉税案件中应当让我们清楚地意识到，税收执法风险，已经是当前和今后一个时期不可避免的一个话题。税收执法作为国家行政执法的一部分，承担着为国聚财，堵漏增收的重任。正是由于税务机关是国家财政收支的关键部门，已越来越成为国家纪检监察部门关注的对象。随着国家法律、法规的不断完善和健全，公民和法人的法律意识及自我保护意识也在不断增强，如果我们的税收执法人员不及时调整工作思路，转变执法观念，克服随意执法的老毛病，就随时存在着执法风险，小到经济损失，大到触犯刑律。

二、防范税收执法风险的主要意义

防范和化解税收执法风险的意义就在于保障税收执法部门有一个安全的税收执法环境，起到稳定队伍，增强凝聚力，提高战斗力的目的，从而促进税收工作效率，更好地维护税法的尊严。防范和化解

税收执法风险，保障税收执法安全的意义主要应有以下几个方面：

一是有利于维护税收执法人员的切身利益。如果税收执法人员的执法安全得不到应有的保障，将严重影响税收执法队伍的稳定，不利于各项税收工作的开展。因此，防范和化解税收执法风险，保障税收执法安全是保护同志、稳定队伍的基础，是内树正气、外树形象的关键。

二是有利于树立税收执法机关的良好形象。如果我们的税收执法人员能够时刻保持执法风险意识，做到正确执法，文明执法，同时做好税收服务，努力化解征纳矛盾，不仅能够降低执法风险，而且能够很好地树立自身以及整个税收执法队伍的形象。反之，如果执法方式简单，执法手段粗暴，就会造成征纳关系紧张，降低自身执法安全系数，增大执法风险，损害执法队伍的形象，使税收执法工作处于被动。因此，化解税收执法风险，保障税收执法安全也是树立税收执法机关良好形象的需要。

三、防范税收执法风险的几点对策

1、推进依法治税，坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，正确处理依法征税与支持经济发展，依法征税与优化纳税服务的关系。既不能人为调节收入进度，违规批准缓税，也不能收过头税；既要不折不扣地落实国家支持经济发展，又要严格执行规定，严禁擅自减免、违规减免。

2、推进依法治税，整顿和规范税收秩序。依法治税始终是国税工作的灵魂和核心。整顿和规范税收秩序，就是要密切关注涉税违法活动的新动向，加大涉税案件查处力度，加大专项检查和专项整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低税收执法风险。

要把涉税违规违法案件消除在萌芽状态，消除在基层。专项检查和重点整治要精简项目，改进方法，抓住重点，分类检查，达到“检查和整治一个行业、规范一个行业”的目的。

3、加强税法宣传，优化纳税服务。积极开展以“依法诚信纳税，共建和谐社会”活动和曝光涉税典型违法案件，扩大国税影响，提高全社会依法纳税意识。要切实增强服务意识，优化纳税服务，继续完善办税公开的规程和承诺，降低纳税成本，和谐征纳关系。

4、加强教育培训，提高税务干部执法水平。税务工作政策性强，业务技能要求高，各级税务部门要把业务培训放在重要位置。要采取以训代学、以考促学等有效方法，鼓励干部报考注册税务师、注册会计师，促进干部钻研业务，提高工作水平。

5、开展纳税评估，强化税源监控。税收管理员要定期对所管辖纳税户的纳税情况进行评定估价，发现偷逃骗税及其他异常情况，立即向稽查部门反映，由稽查部门严肃查处。加强纳税评估和纳税辅导，使企业能够通过补税纠正违规；还有一条是要尽量减少重复检查。加强纳税评估，健全预警机制，既是税收管理的重要环节，也是构建和谐征纳关系的重要内容，6、探索科技管理方法，提高征管质量和水平。目前，要充分利用信息化建设资源，将其应用到税收工作的各个领域，用高科技手段的先进特性堵塞税收漏洞。如推行电子申报纳税方式，利用计算机核定税款，税银联网、税企联网等。

第五篇：浅谈税收执法风险和对策

浅谈税收执法风险和对策

当前，随着我国法制化进程的逐渐加快，政务公开力度不断加强，依法治税进程也在深入推进。税收工作作为重要的经济活动，受重视关注程度和依法治税的要求也越来越高，相应的纳税人依法保护自己合法权益的意识也日渐提高，对税收工作监督力度势必加大。作为执法部门之一的地税机关，税收执法活动对税收执法水平的要求也越来越高，在税收管理中面临的税收执法风险也随之增多，这就要求我们必须规范税收执法行为，提高依法行政水平，减少执法随意性。面对税收管理中的税收执法风险，如何认识、规避、化解执法风险，趋利避害，提高执法水平是摆在我们面前的必须重视并亟待解决的问题。

一、当前工作中税收执法风险的具体表现形式

税收执法风险就是指在税收执法活动中，地税机关和工作人员未按照或未完全按照法律、法规、规章及税收规范性文件要求执法或履行职责，侵犯、损害了国家或税收相对人的利益，给国家或税收相对人造成一定损失，它是地税机关和工作人员的作为（主要指不当）和不作为可能使税收管理职能失效以及对执法主体和执法人员本身造成损害的各种不利后果或不利影响。在实际地税工作中，由于政策不明、流程不便、业务不熟、人情难却等原因，导致税收执法中存在一些问题，税务干部也就很容易暴露在执法风险中。绝大多数风险都存在于税务管理、税款征收、税务检查等各个方面各个环节。

（一）日常管理行为中形成的执法风险

在日常税收管理过程中，其主要表现在基础管理工作不到位，未依法保障或侵犯了管理纳税人合法权益的行为。比如在执行征管工作流程中未严格按规程操作、税务登记不准确、纳税人性质认定错误、纳税评估失真、发票审核不严、“双定户”定税程序不规范、税收政策宣传不到位、税率执行错误、日常纳税辅导不细致造成的纳税漏洞等行为都是其具体体现。这类风险它几乎涉及到税务机关日常税源管理的各个岗位，税源管理中每一项基础管理事项，从日常表现上不易察觉，最容易忽视，而实际最终造成的后果将可能成为其他税收执法风险的诱因，导致更严重的风险的产生。

（二）税收稽查（检查）行为中形成的执法风险

税收稽查（检查）行为的风险主要是指执法人员在对纳税人进行检查时，不按规定程序和要求调查取证。未按规定履行告知义务，收集的证据来源不法定、手段不合法；违规采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失；引用法律法规不准确，如《税务处理决定书》、《税务处罚决定书》做出的决定不是引用法律法规等高级次条文，而是引用内部文件、工作

规程等低级次条文，且引用的条款不明晰，定性不准确。在对纳税人做出补税或处罚决定时，未能听取纳税人的陈述，不按程序举行听证或未完整地告知诉讼权等。这些不规范行为往往由此提起行政复议或诉讼，税务机关将可能承担执法决定被撤销或变更，其直接责任人员被追究责任。

（三）税务人员综合素质方面的执法风险

1、执法理念不强。税务人员法律意识观念淡薄，主观意识随意性，凭感觉和经验办事，靠关系和面子执法，以权、情、言、罚代法，最终导致执法风险发生。

2、执法行为不当。一是抵制或拖拉。不履行或不正确履行工作职责，明知故犯。二是疏忽或过失，执法风险意识淡薄，自我防范意识不强，执法方式随意、简单，不按规定程序规范操作。

3、执法水平不精。一是部分人员平时不放松对业务知识更新，对税收法律法规、规章、政策及相关涉税法律条文不熟悉，甚至一知半解，致使执法不明、权限不清、错误引用等业务素质偏低现象；二是少数人员由于职责观念不强，不严格执法，呈现缓作为、不作为甚至乱作为情形，表现在精神低迷、工作马虎、执法随意、疏于管理、处理失度、违法不惩等现象，从而导致工作上的漏洞和过错；三是自身道德素养低下，执法方式粗俗、野蛮。极少数人员服务意识缺乏，方式简单、手段粗暴，易激化征纳矛盾；四是廉洁自律意识薄弱，个别人员平时忽视加强对自身执法效能要求，忽略对人生观、价值观、权力观的改造，经不起诱惑和拉拢而下水，腐化堕落、害已损公。

二、税收执法风险产生的原因分析

产生税收执法风险的原因有多种，既有宏观方面的也有微观方面的，但就从事税收工作经历来看，我认为有如下几点：

（一）税收执法环境不佳

1、外部因素。一是受地方经济发展速度、社会就业等压力的影响，在这样一个社会大环境下，各种社会利益矛盾加剧，税收执法始终处在各种矛盾的焦点上，行政干预、人情干预、部门配合不力等一系列问题严重制约着执法的公平。税务机关与地方政府又存在着种种联系，特别是在税源、经费、建设上对地方政府依赖性较强，地方政府在法律边缘的“保护”、“发展”政策不可避免地给税收执法增添了法律风险，有些考核指标不够科学，片面追求“绩效”，不能准确反映执法水平和执法效果，导致基层人员为应对考核不顾客观实际，人为地弄虚作假，从而带来了执法风险。二是随着企业生产经营方式的日新月异，日益复杂化，纳税人偷税逃税形势多样，日趋隐蔽化，无形中增加了地税部门检查难度，增大了执法风险。

三是全社会对地税工作的熟悉度和关注度增强考验着执法水平。随着社会主义市场经济的发展和法制的不断完善，广大纳税人的维权意识增强，越来越注重用法律维护自己的权益。

2、内部因素。一是税务执法人员执法质量不高和防范执法风险意识不强是困扰依法治税工作的决定性因素。部分人员缺乏对职务犯罪风险的足够重视，总认为我们是执法机关，本身就是打击偷、逃、骗税犯罪的，而忽略了自身的法律制约性和受其他执法机关监督的意识，对税法及相关法的理解上存在偏差，税收征管工作的失误会导致自身犯罪的概念模糊，除税收法律以外的其他法律知识淡于学习或掌握肤浅，一旦上升到司法程序往往茫然失措。有些干部不熟悉税收会计，不掌握税收政策，不了解企业情况，不具备适应实际的工作能力，“疏于管理、淡化责任”的问题仍然存在，从而影响了税收执法公平、公正、效率。二是受内部制定的规定、办法的制约。为落实好上级政策、文件精神，大多会结合本地实际出台一些具体的办法和规定。可一旦出现问题，就给司法机关追究税务人员的责任提供了依据或证据。三是受税务执法人员业务素质的制约。每年的规范性文件出台，互通性不强，文件多、规定多，税收政策趋于复杂化，因对其理解有偏差，在执行中出现有冲突的现象，从而导致执法质量不高。四是受内部权力监督机制的制约。目前监督制约机制还不完善，存在一定范围的死角，给个别人提供了违规执法的空间。

（二）税收制度建设还存在一定缺陷

地税干部是贯彻落实税收政策的承担者和实施者，在实施过程中，存在税收执法风险产生的机率。主要体现在有的规范性文件的制定复杂、模糊，有的规范性文件的制定明显违背上位法规定的条款，法律地位低，存在税收法律法规缺陷，形成缺陷或漏洞空间较大，执法程序没有明确，执法过程中，执法风险隐患较高。在这种情况下，地税干部的执法一方面无所适从，难以正确执行到位；另一方面则错误执法，税务人员的执法行为在这种情况下就会存在很大的风险。

（三）税收征管机制不健全，征管流程存在不细的地方。

流程的制定是在制度制定的基础上的明确与细化，一个不严密的流程，往往会出现环节上脱节，部门沟通不畅，职责划分不清等问题，这些问题的存在会导致执法环节中某些权办不被行使，或因部门间推诿导致权力的消失，最终导致执法缺位或执法弱化从而产生执法风险。

（四）税收执法监督制约机制不完善

目前的执法检查，包括后续的执法过错责任追究都是属于事后的监督和形势环节，面对与地税干部的事前执法监督没有一个很好的控制，而要控制税收执法风险，必须将风险控制关口前移，必须做好事前的执法监督。

三、规避税收执法风险的对策

税收执法风险虽然不能绝对消除，但是可以防范和控制，针对税收执法风险的表现形式，从构建法治地税和谐，地税保护税收执法人员的角度出发，必须加强执法证据收集，有效防范税收执法风险，从理论上来讲，就是要尽可能地降低风险发生的概率，具体来讲，需要从观念、制度、执法行为、执法队伍、机构建设等方面多管齐下，综合防控，主要对策在于做好以下六个方面：

（一）提高认识、谨慎执法。作为执法主体的地税机关及其税务干部要从思想上高度重视，认清执法风险，存在的客观性，努力提高风险预防意识。地税干部要爱岗敬业，在工作中做到一丝不苟，避免作为不当或者不作为行为的发生，同时，要结合党风廉政建设，加强廉政自律意识，筑牢拒腐防变的思想防线，坚持警钟长鸣，杜绝地税干部读职行为的发生，使全体干部严格执法，谨慎执法。

（二）规范税收立法。完善执法规章制度。一是制定的各项制度办法要切实可行。一些按高标准，严要求制定的规章制度脱离实际，目前根本不能达到，这无形中增加了地税机关，地税人员的渎职的风险，要以听证会、讨论会、座谈会等形式广泛听取各方面意见，使制定的各项制度、办法能符合实际，便于操作，二是要强化规范性文件的事前监督，认真执行文中会签制度。

（三）以人为本，提高素质。要着力开展地税干部素质教育，进一步加强地税执法队伍建设，大力提高队伍素质，真正建立一支政治合格，纪律严明业务精通，作风过硬的执法队伍，税收执法与纳税人的切身利益密切相关，执法人员的素质和作风关系到地税机关的形象。

（四）强化监督、严格考核。一要强化执法监督检查，加大对执法各环节的监督力度，抓大头、抓防范，严防失控，对各环的问题，坚持一查到底，按规定严肃处理，绝不姑息迁就。二要强化税收执法责任追究制度。建立执法检查通报制度，将税收执法检查在系统内公开通报，并作为年终考核的重要语句，严格考核兑现。

（五）加强协作，预防风险。加强与公检法、纪检监察等部门的联系配合，及时听取意见与建议，学习和交流预防职务犯罪知识。一是要加强与工商、银行、国税、国土资源、城建、计划、交通、财政等部门的沟通合作。将地税部门执法中与这些部门的协作情况进行通报，二是加强与司法工作的联系，建立经常性的工作联系机制。将行政处罚，移送案件，立

案侦查、提请逮捕、审查批捕，立案监督情况相互通报，对地税部门执法中遇到的困难和问题，共同研究、商议解决。

（六）强化服务，共创和谐。要强化纳税服务和执法宣传，做好行政协调、努力构筑地税部门与社会各界及广大纳税人的和谐关系。在税收执法活动中，如果能做到让纳税人或机关人员理解、支持、配合地税工作，那么就会减少或降低执法风险，提高工作效率，完成地税各项工作任务。