加快依法治税进程 改善税收征收环境

第一篇：加快依法治税进程 改善税收征收环境

加快依法治税进程 改善税收征收环境

2008年5月，国务院制定颁布了《关于加强市县政府依法行政的决定》，明确提出“适应全面建设小康社会的新形势和依法治国的进程，必须全面推进依法行政，建设法治政府”。税务机关作为政府的一级重要的执法部门，必须严格贯彻依法治国的理念，依法行政，使税收工作逐步实现法制化、规范化、科学化、制度化。近年来，我市国税系统在依法治税方面迈出了较大的步伐，取得了一定的成效，税收法律体系初步形成，税收执法逐步规范，税收执法环境得到进一步改善。但不可否认的是，执法犯法、以权压法、以言代法的现象仍然存在。围绕市局今年开展的“两项活动”，本文就如何进一步加强我市国税系统的依法治税工作谈几点粗浅的体会。

一、准确理解依法治税所包含的内容，是增强税务依法治税责任感的前提

依法治税，就是指把税收征收过程中的每个主体的每个行为（包括征纳税行为、代扣代缴行为、纳税担保行为）都纳入法治化轨道。依法治税，既治纳税人，也治征税人。法律不仅要规范企业和百姓的纳税行为，而且更要规范税务机关的征税行为，还要规范其他行政机关的一切涉税行政行为（包括具体行政行为与抽象行政行为）。法无明文规定不得为之，违法者必须承担相应的法律后果。

依法治税是国税工作的根本原则，是贯穿所有工作规范的核心。对于国税工作而言，包含两层内容： 一是一切税务行政活动必须依照法律规定进行。行政行为不能超越法定权限，必须符合法定程序。

二是税务部门必须对自己所实施的执法活动承担责任。有权必有责、用权受监督、违法受追究、侵权要赔偿，是依法治税工作的基础、灵魂和立足点，是税务机关的基本职责，贯穿于税收工作的各个方面，而不能随心所欲、任意行使、滥用职权，增强依法治税的主动性和自觉性，必然成为每个国税干部义不容辞的责任。

二、把握税务依法治税的重要性，是增强依法治税使命感的必由之路

税务部门用法律法规和制度规范、指导执法人员的执法行为，使依法治税的理念、依法组织收入的理念融入真正意义的阳光执法过程中，才能达到应收尽收，实现依法治税的社会效应。因此把握税务依法治税的重要性在于：

（一）有利于营造良好的税收执法环境。增创税收执法优良环境,是实施依法治税的重要内容，就有必要有效地解决好税收执法环节的各种纠纷和利益冲突，做好这顶工作的关键在各级领导，基础在法制，根本在全体税务人员的认识。因此税务机关应认清形势，严格将法律作为具体行政行为的依据，加强对税法的宣传，切实做好纳税服务工作，赢得社会及部门的广泛支持和理解。

（二）有利于提高税务部门的执法形象。依法治税要通过文明执法，努力化解征纳矛盾，融洽征纳关系，使纳税人变被动纳税为主动纳税，理解和支持税收工作；要切实提高税收执法人员的依法治税水平，树立税收法制的权威性，增强纳税人自觉遵守税法和依法办事的意识和法纪观念，从而更好地维护税法的尊严，提升国税执法的社会形象。

（三）有利于税收征管质效的提高。依法治税可以强化税收执法，促进执法人员增强工作责任心，克服麻痹心理，做到尽职尽责，应收尽收，达到提高工作效率的目的。

（四）有利于防范和化解税收执法风险。防范和化解税收执法风险的意义在于保障税收执法部门有一个安全的税收执法环境，如果税收执法人员能够始终保持执法风险意识，各项税收方针政策就能得到很好地落实。

三、全面分析税务部门依法治税的难点，是增强依法治税紧迫感的关键

（一）法制观念不强，影响税务部门依法治税的效率。国家虽然出台了《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国行政处罚法》等一系列的法律法规，明确规定了征纳双方的权利、义务以及法律责任，但部分人员法治观念的淡薄，以权代法、以言代法的“人治”现象仍然存在；管理税收的办法不是用法律的方式管理，而是靠税务人员催收管理；没有从法制的理念出发，形成长治久管的办法和一套由纳税人主动全面申报纳税、税务部门重拳打击和威震偷、逃、骗税者,达到应收尽收的目标。长期以来，由于“任务法则”的观念一时难以改变，导致有的地方出现寅吃卯粮收“过头税”，更有甚者是有税无人收，或收“关系税”“人情税”等不正常现象，使税务部门依法治税的效率大打折扣。

（二）税法宣传不够，严重影响依法治税进程。大众传媒对依法治税工程的宣传与监督还很不够，很薄弱，相当多的纳税人尚不完全了解我国社会主义税收法治的优越性，对主动纳税义务存有较强烈的抵触情绪，总有一些人抱有能漏则漏、能偷则偷的讨价还价心理。

（三）地方行政干预，阻碍依法治税的通道。一些地方违反《税收征收管理法》，公然地与税收法治叫板；一些地方甚至公开为那些违反税法提供保护伞和挡箭牌。一是自定章程，擅自越权减免。有的地方打出“引进税源”的所谓“藏富于民”旗号，以减免税或免予税收检查为筹码，给税务部门依法行政带来了较大风险；有的地方设立“经济保护区”规定税费由“政府统管”等变相减免各项税收；二是干预税收执法。有的地方政府要求税务部门考虑企业的实际困难；有的地方以权施压，将能否给予税收照顾作为考评税务部门是否支持地方经济发展的标准；三是各方面干预多。税务部门在查处税务案件过程中，来自四面八方的说情压力大，使税务部门无法正常行使职权，更谈不上依法处理了。这些干预，既干扰了正常的税收执法秩序，又破坏了执法环境。

（四）执法手段软弱，削弱了依法治税的刚性。税法的细胞大都是具有强行性的法律规范，凡是违反税法中强行性法律规范的行为都是无效、违法的。《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，虽然赋予了税务机关的行政强制执行权，但并没有赋予税务行政执法的特别权力，需要相关部门的支持配合，如行政处罚的强制执行需要公安司法部门的支持和配合。如果没有强制力的司法体系作后盾，工作就难开展。就很难保证国家税款应收尽收，很难做到依法治税。

（五）干部素质不高，制约了依法治税的水平提高。税收执法是一项综合性很强的工作，要求税务执法人员具有较高的业务素质、思想素质和法律素质。目前，基层税务系统科班出身的专业人才、高层次管理人才少，不能全面、科学地开展工作，这使税收执法工作水平处于一种提升速度不快的状态，直接导致了税收执法效率的弱化：有的不钻研税收政策法规、有的不懂财务知识，不会查账，有税不会收，有税收不回；有的执法人员图方便、图省事，不按法定程序办事；有的税务人员以言代法，收“关系税”“人情税”等等，对于税务人员在行使征税权的过程中，拒绝或怠于履行自己所负的法律义务、或者滥用职权的，既袒护、纵容了偷漏逃骗抗税的行为，又损害税收执法形象，严重影响了依法治税水平。

四、加快税务依法治税进程，势在必行、迫在眉捷 要建设税收法治系统工程，仅靠国家机关是远远不够的，必须依靠全社会的广泛参与。要真正实现依法治税，进一步从根本上改善税收环境，还必须推出一系列标本兼治的法律举措。

（一）建设税收法治工程必须培育自觉尊重税法权威的观念。如果没有全社会对税法规则的亲和感和崇敬感，如果不拉近老百姓与税法之间的心理距离，确立税法在老百姓心目中的权威地位。再多再好的税法规范也很难有效实施。

一是要树立法律至上的观念。有关部门和地方应当从对税法负责的思想高度出发，清除狭隘的部门本位利益和地方本位利益的意识的影响，甘当依法治税工作的促进派，并真心实意、始终一贯地向蚕食国家税源和税收的现象出真招、出实招；地方保护主义的实用主义态度必须予以纠正；我国的税法具有统一性、神圣性，不容任何人亵渎、欺负。同时以法律规范税收执法者，使他们不放弃或不当履行法律赋予的职责，更不能自由使用法律赋予的权力。

二是大力宣传税法知识。要以全国税收宣传月为契机，通过寓教于乐、寓法于理、寓理于情的喜闻乐见方式，使所有纳税人都熟悉税法的基本要求和规定。要在全社会牢固树立依法征税和依法纳税光荣、违法征税和违反纳税义务可耻的现代文明观念。企业尤其要树立依法足额、及时纳税的法治观念。“企业爱财，取之有道”，依法纳税就是强化企业社会责任的一项重要内容。不但使老百姓与企业要学习税法，各级领导干部，尤其是地方领导干部，更使他们应当带头学习税法。

三是坚持法治与德治的有机统一。市场经济既是法治经济，也是信用经济。“无信市不立，无法信不灵”。特别是在当前我国有些税收的法律、制度不太完善，尤其需要税收道德和税收信用的支撑，树立新的税收法治观，加强税收文化建设，有必要采取切实可行的措施拉近老百姓与税法之间的心理距离，早日确立税法在老百姓心目中的崇高威望。以正确的导向引导纳税人，以严格的执法规范纳税人，实现税收法治与德治的统一。

四是要树立以法促管和税收任务服从税收法律的观念。税收法律法规是税务机关依法行政的依据，税收执法人员重在依法“管”理，纳税人重在主动依法“足额”纳税，逐渐形成依法治税的良好格局。

五是要树立科技兴税的观念。随着税务科技信息化的进一步深入，对纳税人的基本情况实行微机管理，信息集中到省、市，管理观念、管理体制、管理方法上要与现代化管理相适应，实现人机的最佳结合和创新。同时，还要实现税收网络与社会网络的对接，信息共享，使税收逐步走向科学化、规范化、法治化的轨道。

（二）进一步加大执法力度，维护税法尊严。在依法治税的前提下，采取各种措施进一步加大税收执法的力度成为关键。一是采取可能采取的所有手段，确保税款的应收尽收。第一，充分运用税收征管法的行政处罚权、税收保全和强制执行措施，最大限度的防止税款流失；第二，加大处罚和曝光的力度；第三，充分发挥税法责任的补偿，要确保法律责任的追究能够补偿国家遭受的税收损失，补征税款、罚款、征收滞纳金、没收非法所得都是并行不悖的；第四，充分发挥税法制裁功能，法律责任的追究必须能够体现出对违法纳税人的有效、有力制裁，如对财大气粗的违法行为人应承担更高的罚款数额，使其感到法律制裁的疼痛难忍；第五，充分发挥税法教育功能法律责任的追究必须能够充分发挥对广大纳税人的教育功能。如果其他纳税人不能从中接收到教训，则专门以偷漏逃骗抗税为乐事或发财手段的丑恶现象就会无限蔓延；二是充分发挥稽查的打击性职能。稽查部门应重拳出击，发挥协税护税的作用，展示打击型稽查的震慑力；三是重视对涉税犯罪案件的移送。对于违反纳税义务的纳税人要用够用足税法规定的法律责任（包括刑事责任中的财产刑、自由刑和生命刑），而且行政责任与刑事责任也不是互相排斥的，以最大可能的打击违法犯罪行为为目的，绝不能以行政处理替代刑事责任的追究；四是加强与公、检、法等部门的协作配合，共同打击涉税违法犯罪行为，推进社会综合治税的步伐。争取从根本上改善税收秩序，净化税收执法环境，树立国家税法强大的威慑力，推进税务部门依法治税的前进步伐。

（三）深入开展税收执法检查，将执法检查推向日常化。一是制定执法检查方案，将定期执法检查的形式增加为包括不定期的全面执法检查、专项执法检查、日常执法检查和专案执法检查等灵活运用的多种形式，针对实际问题开展经常性的执法检查，实现执法检查的制度化、日常化，将执法检查全面引向深入；二是对执法检查的常设机构赋予一定的权限和职责，常年开展税收执法检查，形成执法检查的长效管理；三是有侧重地开展专项执法检查，及时发现问题和改正问题，以检查促征管质量的提高；四是将执法检查的结果直接纳入责任制度进行责任追究，抓好查后整改工作，巩固执法检查的成果，进一步完善税务执法监督机制，充分发挥几种监督制度的“乘数效应”，促进税收执法水平和征管质量的提高。

（四）强化税收执法监督，建立健全内部监督制约机制，逐步探索外部监督的方式。税务机关有着代表国家执行税法和有关法律的权利，纳税人偷税、逃税和骗税的手段再高明，形式再隐蔽，也高不过税法的立法目的和诚实信用原则。一是要应当满腔热情地鼓励和支持大众传媒对破坏税收法治的行为进行经常而有效的社会监督和舆论监督，发挥舆论监督成本低、覆盖面广、社会影响快而深远的作用；二是税务机关也要受到法律的监督和制约。以往是规定权力多，明确责任与义务少，致使出现滥用权力、以权谋私等现象。依法治税原则要求不仅要有法定的责任形式，而且要有实现这些责任的法律制度，要完善《税收执法责任制度》、《过错追究制度》、《重大税务案件审理制度》等；三是进一步完善税收执法监督体系。税务部门以全面推行行政执法责任制和行政管理责任制为切入点，在明晰透明行政责任的基础上，要持之以恒地加强各级国家机关（含权力机关、审判机关和检察机关）对依法治税工作的监督力度，克服监督权威虚臵的现象；不仅要加强对执法行为的事后监督，还要建立事前监督制约机制；不仅要对具体行政行为进行监督，还要对抽象行政行为进行监督；不仅要建立内部监督制约体系，还要注重外部监督，在不断强化税务机关对纳税人、扣缴义务人、税务代理人进行监督检查，建立健全税法护法队伍的同时，对税收执法行为形成一种全方位、全环节的监督。有了良好的执法监督体系作保障，这对于治理“以权治税、以人治税”现象，确保依法治税的顺利进行意义重大。

（五）加强培训，从提高干部素质上规范执法。税务人员素质从广义上说包括受教育程度、政治理论水平、政策法律知识、业务技术能力、创造能力、公关能力、办事态度及效率等。一是提高税务人员的执法水平。一方面组织税务执法人员学习税收法律、法规，使执法人员不仅要懂税收法律，还要掌握诉讼法、行政处罚法、赔偿法等一系列法律知识，另一方面开展现场练兵活动，学以致用，不断提高税务人员的整体素质；二是从体现尊重人才、尊重知识、以人为本的税收管理理念出发，将税务执法人员的待遇与执法数量、质量挂钩，高质量高待遇，以此激活执法人员执法的主观能动性和创造性。

第二篇：依法治税是税收工作的灵魂

推进依法治税 促进经济发展

依法治税是依法治国的重要组成部分，是发展社会主义市场经济的客观要求，是调节过高收入、缓解社会分配不公的重要手段，国家税务总局在提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想时，把“法治”摆在了首要位置，由此可见其重要性。

一、依法治税是税收工作的灵魂

依法治税是税务机关对纳税人的纳税行为依据法律、法规手段，实现税收的法制化和法律化的过程。其基本要求是确立和维护税收法律、法规的权威，运用法律手段规范国家机关工作人员的执法行为，营造人人遵守税法的社会环境。具体讲即指依法办事、依率计征。它强调依靠法律约束纳税人依法纳税，又依靠法律约束征税人依法征税。它是依法治国的重要组成部分，是依法行政的具体体现，是税收工作的基础，灵魂和立足点，是税务机关的基本职责，它贯穿于税收工作的各个方面。依法治税不仅是一个单纯的税收问题，而是事关我国依法治国、依法行政、体制创新、经济运行模式转换、建立市场经济新秩序的大事，应当引起各级机关的普遍重视。

二、为什么要依法治税？

1、从“依法治国，建设社会主义法治国家”的战略高度看。党的“十五大”已将“依法治国，建设社会主义法治国家”确定为党领导人民治理国家的一条基本方略。税收工作作为国家的一项重要经济工作和宏观调控的重要手段，理所当然要依法进行。依法治税就是依法治国的局部实践和重要组成部分。

2、从发展社会主义市场经济的客观要求看。发展市场经济，是社会主义初级阶段的一项根本任务。统一税法，公平税负，创造一个平等竞争的税收环境，从客观上提出了强化依法治税的要求。所以，只有严格执行税法，强化税收征管，规范执法行为，及时有效地查处各种税收违法行为，才能保证各种所有制经济真

正在同一起跑线上公平竞争，才能促进社会主义市场经济健康、有序地发展。

3、从税收的固有属性看。税收具有强制性和无偿性，这就决定了法治的不可或缺。在发展社会主义市场经济条件下，企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束，成为独立的生产者和经营者。国家和企业的分配关系主要通过税收的方式来实现，而且税收还是调节过高收入、缓解社会分配不公矛盾的重要手段。

三、如何推进依法治税？

推进依法治税必须要保证有法可依。要完善税收立法，提高税法的严肃性、权威性、稳定性。要坚持税务机关独立执法的权力，增强执法刚性。除此之外，就税务机关而言，还要注意做到以下几点：

1、加强培训，提高税务干部依法行政的观念和素质。树立依法办事观念，不违规违纪；树立公平观念，既要应收尽收，又要落实各项税收政策；改善服务

观念，创新服务手段。即便是在税收任务重、压力大的情况下，也要坚定“向征管质量要收入、向清缴欠税要收入、向优化纳税服务要收入”的信念。

2、完善监督制约机制，增强自我约束能力。为保证依法治税落到实处，就必须完善内部和外部监督制约机制。在内部监督方面：全面推行税收行政执法责任制，在明确执法部门职责、规范执法程序的基础上，对不履行职责或执法不当行为追究当事人责任；外部监督方面：本着对党高度负责的精神，强化公开制度，做到税法公开、政策公开、征管制度公开、税务人员纪律公开、税务案件查处公开，增加工作透明度，让全社会都来关心、支持税收工作。

3、深化征管改革，为依法治税打下坚实的体制基础。征管改革的实质是要建立起一套对外监控有力，对内科学分工，相互制约的高效运转的执法新体制。从完善纳税申报，推行分类管理；完善税源监控，搞好纳税服务；强化集中征收，实行“一窗式”管理；简化纳税手续，为纳税人提供优质服务；建立稽查体系，强化稽查制约机制等入手，强化税收管理的科学性、准确性。

4、加强税法宣传，增强税法的覆盖面，渗透力和透明度。坚持不懈地搞好税法宣传月，创新宣传形式、多借助新闻媒体优势，及时传播有关政策法规，使纳税人真正从内心认同了纳税光荣、偷税可耻。

5、加大稽查力度，增强税法刚性

税务稽查是税收征管的最后一个环节，是强化依法治税的关键环节。要加大稽查力度，查办大案要案，整顿税收秩序，维护营造良好的治税环境

第三篇：依法治税规范执法全面加强税收执法程序化建设

依法治税规范执法全面加强税收执

法程序化建设

依法治税规范执法全面加强税收执法程序化建设

省局“基层‘三化’建设三年发展规划”提出新一轮基层建设的一个工作重点是“实现基层税收执法的规范化”。××年以来，惠山区国税局第二税务分局把加强税收执法程序化建设作为突破口，认真研究和制定了《税收执法程序化实施方案》，加强领导、全面部署、深入整改，把分局建设成为执法公正、征管高效、服务优质、管理规范的基层税收执法部门。

一、统一思想、提高认识

在日常税收执法中，少数干部执法

文书不规范，部分执法程序不清晰，“轻程序、重实体”，针对执法中存在的问题，分局专门成立“税收执法程序化建设工作领导小组”，多次召开会议，进行学习、磋商和研讨，认真制订整改措施，开展了税收执法程序化建设。通过学习讨论，全局干部充分认识到加强税收执法程序化建设，是贯彻十六届四中全会精神提高税务部门执政能力的需要，是执法为民的本质要求，对内有利于加强分权制约，实现税收专业化分工和管理，使执法意识更加明确、执法环节更加清晰、执法行为更加规范、执法责任更加明确，提高税收管理的效能，提高国税干部整体素质；对外有利于简化办税程序，公开办税事项，减少办税环节，在规范管理中优化税收服务，提高办税质量和效率，切实维护广大纳税人的合法权益。

加强执法程序化建设，主要处理好“五个方面的关系”：一是实体与程序的关系，要确立程序与实体并重的指导思想，通过程序与实体的优化组合，既有

利于税收执法行为的更加规范，实现征管流程各环节间的税收管理，又有利于加强税源监控，提高税收征管质量；二是形式与内容的关系，既要有形式又要有效果，内容要通过一定的形式来反映和体现；三是执法与服务的关系，为纳税人服务是执法的重要组成部分，执法与服务是相互促进、有机统一，规范公正的执法是对纳税人最根本的服务，以优质高效的税收服务促进纳税人自觉依法纳税；四是过程与监督的关系，加强对税收执法过程事前、事中、事后各个环节的监控，使税收执法的全过程处于日常监督之中；五是治税与治队的关系，在依法治税的同时，充分发挥人的积极因素，从严治队，治队促进治税，治队保证治税。

二、主要的内容

（一）执法项目公开化。按照《行政许可法》要求，分局将“登记及资格认定、征收方式鉴定及定额核定、发票管理、纳税申报及税款征收、防伪税控管

理、相关证明”共大类项执法项目通过公示牌、《执法项目公开手册》、墙报、触摸屏、国税网站等向全体纳税人公开，对重点项目采取“图表”与文书相结合方式公开，明确办税资料、办税要求、办税程序和办税期限，公开服务承诺、救济方式，体现执法公开性、公正性和透明性，提高纳税人办理涉税事宜和履行纳税义务自觉性和主动性。

（二）执法过程明晰化。分局对所有执法项目的内容，进行分类梳理，根据各岗位的职责，以“图表”形式重新明确了“登记认定、定额核定、发票管理、税款征收、防伪税控”大类项目操作流程、受理时限、审批权限，规范税收执法文书在各个岗位间传递方式和时限，使各岗位税收执法内容明确、责任明确、流转顺畅，使各个岗位国税干部都能明确为什么要这样做，应该如何做，怎样做才能做得更好，执法时更加注重政策、注重程序、注重权限，执法能力和水平得到全面提高。

（三）执法行为规范化。一是执法依据规范。分局以税收征管法及其实施细则、行政许可法等税收法律法规，一些现行的税收政策为执法依据，杜绝了执法的随意性。二是执法权限规范。通过明确岗责体系和制订个操作规程，根据、操作流程要求，规范各岗位的权限设置。三是执法文书规范。分局对各类调查和纳税评估制订了种项目化、格式化、电子化的规范化文本。明确了各类调查评估的内容、要求，减少了干部执法的随意性。

（四）执法结果公示化。利用墙报、板报、触摸屏、国税网站等公布类项目的办税结果。将增值税纳税人认定、福利企业先征后返等办税结果在大厅进行不定期公示，对个体“双定”户的定额及定额调整、纳税人税收违法违章行为的处罚结果定期公示。按照行政许可法要求抓好税务行政许可决定公示，发票使用和管理的审批按月公示；对发票领购资格的审核按旬公示；对增值税防伪税

控系统最高开票限额的审批按月公示；对建立收支凭证粘贴簿按季公示。

（五）执法监督日常化。进一步细化和完善三位一体考核办法，按月考核，落实到人，做到考核有计划、有目标、有落实、有结果，将每月考核结果在分局二楼公示栏公示，增加考核追究透明度。全面落实税收执法责任制，及时纠正执法中的偏差及违规现象，加强对执法权力运行的监督考核。建立和完善分局、镇、村三级协税护税网络，定期开展协税护税活动，达到内外信息畅通，相互支持配合，社会监督有力。聘请税风税纪义务监督员，定期召开义务监督员会议，听取意见和建议，畅通外部监督渠道。设立意见箱、建议簿、举报电话，提高纳税人对干部执法监督的力度。

三、措施和成效

（一）坚持正确的指导思想，加强税收执法程序化建设的目标管理

几年来，分局认真贯彻落实《税收征管法》及其实施细则，学习《行政许

可法》，坚持对广大干部进行不间断地法制教育，采取自学、培训、考核、考试等形式，广泛开展业务练兵活动，较好地统一了全分局干部的思想，激发了干部的工作热情，提高了干部依法行政，规范执法的能力，变被动为主动，提高了税收执法水平，税收收入稳步增长，每年以的幅度增长，准期申报率和准期入库率均保持在以上，××年月起连续个月无欠税，税收征管质量显著提高。干部的执法水平、执法意识、执法能力不断提高，依法行政的观念日益增强。

（二）坚持落实各项制度，促进税收执法程序化建设的长效管理

加强税收执法程序化建设，制度建设是基础。我们从分局实际出发，进一步建立健全各项内部管理制度。一是制订和完善科学的岗责体系，明确了各部门的工作范围和职责，做到岗位设置合理，规范，定岗定责，职责分明。二是编印了《税收执法程序手册》，规范执法项目的流程，时限、权限，使税务干部

执法有对照，操作有规范。三是建立健全各类税收执法检查和考核制度，及时纠正执法过错，规范干部执法行为。几年来，分局年年被无锡市局评为基层建设先进，无一例干部有违法行为发生。

（三）坚持执法过程明晰化，抓住税收执法程序化建设的重点

通过强化执法过程监控国，分局工作呈现出违规操作行为少了，执法项目偏差少了，纳税人埋怨少了，纳税人满意的多了的“三少一多”现象。

对内，加强税务干部行为的监控。一是定期开展执法回头看活动，每个股、每个干部对每月工作进行“执法回头看”，使各岗位对照岗责体系和执法程序化的法定要求，开展自查自究，查执法程序、执法行为、执法文书等不规范的地方，逐条梳理，提出整改方案。二是开展执法评议考核，对登记认定、发票管理、申报征收、减免退税、定额核定、汇算清缴、纳税评估、各类处罚个重点岗位重点环节进行重点评议考核。三是

加强预警信息监控。充分利用无锡市局、惠山区局开发的“税收征管预警信息处理系统”，以计算机网络为依托，建立一套行之有效的对预警信息的采集、筛选、派工、调查、处理、反馈和考核的运行机制，分工负责、落实到人，加强对税收执法全程监控。

对外，加强对纳税人行为监控。一是加强户籍管理。分局建立了与工商部门定期联系制度，加强了与工商部门的信息核对，开展户籍清理，健全户籍档案，防止漏征漏管户，确保把应管的户都管起来；二是加强发票管理，按照以票控税的要求，完善发票管理制度，加强验旧购新管理，制订了分局“普通发票管理办法”，把普通发票视同增值税发票管理；三是加强纳税评估，进一步细化完善纳税评估办法，探索建立分局辖管重点行业评估模型，提高纳税评估成效；三是开展分类管理，分局对辖区内的销售大户、开票大户、纳税大户、盈亏大户、特殊政策户、容易出问题的行业共

六大类近户企业加大了监控力度，对不同类型的企业有针对性的落实不同的管理措施，初步建立了分局长、股长、片管员三级监控体系，确保重点企业在税收上不出大问题。

（四）坚持加强执法责任监督，保证税收执法程序化建设的质量

行之有效的管理监督机制，是我们分局加强税收执法程序化的保证。分局按月开展税收执法检查，通过“四查四看”活动，对检查中出现的问题，制订整改意见，落实整改措施，及时纠正执法中的偏差和违规现象。分局制订了《税收执法纠错措施》，通过谈心、戒免谈话、考核扣奖等手段，落实过错责任追究，增强干部执法责任意识，提高执法质量。通过责任追究，不断提高全体干部的税收执法意识，法制意识，责任意识，落实意识，规范了税收执法行为，提高了全分局的税收征管质量。分局多次在无锡市局、惠山区局进行的考核中，获得好成绩。

第四篇：强化税收宣传改善税收环境.

强化税收宣传改善税收环境

当前，我国正进入法制建设的重要历史时期，无论是依法治国还是依法治税，都离不开法律、法规知识的普及宣传。作为一种“无形征管”的税收宣传，在舆论导向、税政公开、法制教育和震慑犯罪等方面有着不可替代的作用。

绵阳市地方税务局建局以来，按照国家税务总局的统一安排和省局的要求，紧扣主题，注重实效，全方位多形式地开展税收宣传活动，为治理税收环境，加强地方税收征管和组织收入入库，起到了积极的促进作用。

一、加强组织领导

税收宣传如同其他税务工作一样，需要有领导的重视和有序的组织工作来保证。多年来，在上级税务机关和当地党政的重视的领导下，层层建立有“一把手”任组长，副职领导任副组长，相关部门负责人任成员的税收宣传工作领导小组，由办公室负责牵头组织日常工作和实施，并将税收宣传工作开展的好坏纳入各单位的工作目标进行定性考核。

二、坚持抓“三早”

即早计划、早部署、早行动。结合税收工作的行业特点、中心任务和每年工作开展的外部环境情况，适时安排，早抓落实。每年的3月上中旬，在了解掌握上级意图，明确税收宣传月活动主题的基础上，市地税局结合实际，因地制宜地制定税收宣传方案，就宣传的和内容进行广泛的探讨论证，并通过反复征求意见后，于3月下旬以市局的正式文件部署安排各县（市、区、分）局进行实施。各地在工作上不等不靠的观望，着实运筹，主动出击，形成了多层次、多形式的宣传热潮。

三、宣传工作全方位、重实效

首先我们认识到，税收宣传工作不能流于形式。只有恰如其分的表现形式与富有感染力的具体内容相结合，才可能达到税收宣传工作的初衷和目的。在宣传月（4月份）和全年中心工作的集中时间段开展标语宣传、媒体宣传、送书（资料）上门和培训上课、表彰先进等不同形式的宣传活动，既宣传税收法律法规知识，又宣传地税工作的规范管理和工作业绩，让社会公众不断了解相关税收宣传的同时，又进一步增进对地税工作的理解与支持，从而达到综合宣传的目的，营造了宽松税收工作环境。

其次，市局作为税收宣传工作的组织者和参与者，既要负责作好工作部署安排，又要亲自动手抓好示范，带动全面。市局以直属单位和城区各局为对象，进行先期引导，要求面上做到的工作先在市区开展，以示导向，使之明确目标，突出重点，上下一致，整体推进，避免了“各搞一套，各唱各调”和人力、物力的浪费。

第三，坚持深入持久地宣传。依法治税是一项长期而又艰巨的系统工作，而税收宣传又是依法治税的一个永恒话题，不可能指望依靠昨天的成就和今天的努力，使税收环境发生根本性和改变，但我们加强税收宣传工作的决心却是决定的。在绵阳地税建局以来的此项工作中，既注重开展好宣传月的每一项活动，又立足长远，抓好常年性的宣传计划和实施，使税收宣传工作真正做到深入持久、坚持不懈。在具体安排上，除集中重点的有声势的活动项目在宣传月开展外，并根据全各个阶段地税工作的目标和主要任务，有针对性地安排宣传主题和内容，形成了季度宣传有计划，月月宣传有重点，全年内容不重复，紧扣中心促工作的格局。

第四，在突出实效上下功夫。在策划税收宣传的具体形式上，针对地税机构建立时间不长，社会了解不多，主管征收的税种多、税额小、征管难度大等实际问题，选择既有新意、社会又易于接受的活动项目，在不同层次的纳税人和用税人中广泛开展宣传。区别不同的宣传对象，施行以不同的宣传形式，一方面使税收法律法规的基本知识得以普及，另一方面又使地税工作得到各级领导和群众的理解、支持和认同。地税工作的社会地位和影响，随着广泛深入的税收宣传不断提高和扩大。同时根据地部队伍建设和管理需要，坚持抓好对征税人自身的宣传教育，经常性地开展“人该怎么做？法该如何执？权该怎么用”和“文明、优质和规范服务”为内容的宣传，用党和人民的要求以及身边的鲜活事实，晓之以理，动之以情，切实帮助和提高干部职工增强自身素养，使“艰苦奋斗，勇挑重担，团结拼搏，求实开拓”的地税精神得到扬，队伍内部的管理和治税环境大为改善，地税成就得到充分展示。税收宣传通过广大干部职工的艰苦奋斗和不懈努力，使绵阳市地方税收工作的环境大为改观。传统的税务工作的环境大为改观。传统的税务机关过去上门收税已被纳税户自觉申报纳税所代替，一个“以税法申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新模式正在形式。到2000年底，全市地税已实现纳税户自觉登记率达91%，申请率达93%，税款入库率97%，与建局之初的1995年比较，传统上的税收工作已发生了质的飞跃。“九五“期间，绵阳地方税务累计入库61.69亿元，年均递增13.5%，保持了与全市同期国内生产总值的同步增长，为绵阳经济发展，改革开放和社会稳定作出了积极的贡献。

四、各方支持，社会配合

在多年来的税收宣传工作中，始终把争取党政和相关部门的大力支持、社会各界的密切配合作为开展活动的有力支撑。坚持搞税收宣传“不耍独角龙，不唱独角戏”。坚持从财政上给予必要的经费支持，不少党政主要领导亲自过问工作，亲自参加重要和大型的税收宣传活动，在群众中引起了强烈反响。新闻媒体主动介入，自始至终配合各项活动的开展，采访报道了各个阶段的重要信息和工作动态，及时有力地渲染了气氛，扩大了宣传声势，保证了税收宣传的立体效果。在近两年的活动中，许多企业和个体纳税人选准4月份宣传月的大好时机，主动出资打出税收宣传大幅标语和公益广告，既义务宣传税收法规，又宣传自己的产品。一些中小学和职业中专校主动与税务机关联系，邀请税务人员到校给学生讲解辅导税收知识，为在校学生和走向社会的专业人才上了人生的重要的一课。

五、善于回顾和总结工作

每个税收宣传月活动结束和终了时，认真总结和回顾是我们必须的工作，既丰富了税务工作档案，又为今后工作的深入开发提供了帮助和借鉴。几年来，全市地税系统在坚持归集立卷文字资料的同时，还将税收宣传的声像资料及时整理成册，真实客观地记录了税收宣传工作的艰辛步履和地税人为国聚财的足迹。(金税2001.11)

第五篇：落实税收法定原则 依法治税的必由之路

落实税收法定原则 依法治税的必由之路

各位老师，各位同学，大家上午好。今天我演讲的题目是《落实税收法定原则 依法治税的必由之路》。

今年两会，税收法定再度成为舆论关注的焦点议题之一。事实上，自十八届三中全会将“落实税收法定”作为财税改革的目标之一以来，国内对于税收法定的呼声就从未停止。什么是税收法定？为什么税收一定要法定？我国的现行的税收难道不是法定的么？

富兰克林说过“只有死亡和税收不可避免”。去餐馆吃饭、去超市买水、在家里用水电……衣食住行的方方面面，尽管无法看到税收的样子，却能感受到税收的存在。财政是国家治理的基础和重要支柱，而国家大部分财政收入均来自于税收。去年，我国财政收入逾14万亿，而其中近85%来自税收，这也较直观地反映了税收在财政收入中举足轻重的地位。没有税收，政府运营将难以维持，国家职能无法履行。所谓税收法定原则，是指税收必须由国家最高权力机关通过立法程序并以法律形式予以确定，最早由英国提出，目前已为各国所公认，大部分国家也将其作为宪法原则采用，在我国宪法中也有所体现。税收的方方面面均应由国家最高权力机关通过立法，以法律的形成予以确定。如果没有相应法律作为前提，国家不能征税，公民也没有纳税的义务。所以，为什么税收要法定呢？

税收涉及政府与公民双方的利益，如果征税权由政府一手掌握，政府财政行为无约束，则面临未经公民同意强制征税的风险，这是对公民财产权的侵犯。政府从公民口袋里掏钱，必须征得公民的同意。而

公民同意的正当程序就是委派代表投票决定。我国现行立法法第八条规定：税收基本制度，职能由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律，确定了税收法定的原则。但改革开放之初，迫切的经济发展需求无法等待漫长的立法程序，全国人大及其常务委员会将税收立法权授予国务院。我国目前有18个税种，其中仅个人所得税、车船税、企业所得税3个税种由全国人大立法。其余15个税种由政府制定的30部行政法规、50部行政规章和5500部规范性文件规范。这意味着，在我国，是否征税、征什么税、以及税率的变动均由行政权决定，公民没有议价权力。这一特殊历史背景下的特殊选择，已延续了30年，已难以适应新时期经济发展和社会的发展。

但是十八届三中全会提出，到2020年要建立现代财政制度，其中包括用法律来规定税收的基本形式，实际为“税收法定”指明了时间表。从现在到2020年还有5年的时间，我们要做哪些准备工作来落实税收法定原则呢？就目前而言，最为首要的任务是理顺税收立法权的归属，摆正立法机关与行政机关的关系。换言之，就是要将《立法法》、《税收征收管理法》已经规定的税收法定原则真正加以实施，由全国人大及其常委会收回税收立法权。具体来说：

第一，应由全国人大废除1985年授权立法，逐步、逐级、逐层地清理现有税收行政法规，并将其上升为法律。同时，考虑到法律规范的稳定性与连续性，应当认可现行法规的效力，并允许国务院对其进行修改、解释或出台执行细则。但是，这些行为都必须以不扩张原有权限为前提，不能超出原先授权制定的法规范围，即原则上应当以有

利于纳税人为约束条件。与此同时，全国人大及其常委会应当积极行使税收立法权，特别是要将税收立法和税制改革统和合考虑，在完善税制的过程中发挥立法的引领、促进和保障作用。目前，房产税作为税制改革的焦点、直接涉及千家万户的热点和改革方向争议较大的难点，最适合作为落实税收法定原则的突破口。透明、规范、正式的立法博弈过程，也有利于统合分歧、赢得理解、凝聚共识，进而增强改革的正当性。

第二，应理顺税收法律与税收行政法规、规章等的关系，建构起科学、协调的税收法律法规体系。税收法定原则并不意味着今后不能再进行授权立法，只是要求这些授权应在法治框架下针对具体事项且限定明确的范围与要求，而不能是模糊宽泛的“空白授权”；税收法定原则也不意味着绝对排斥税收行政法规等其他法律渊源，国务院仍可以根据授权或为了执行法律而制定税收行政法规，财税主管部门也可以根据法律法规出台具体解释与执行细则。各种渊源在其效力范围内发挥作用，相互配合、相互协调，从而构成多层次的税收法律体系。当然，这一体系应当是在宪法、法律的统领之下形成的，下位法不能够超出甚至是架空法律的规定，这就需要对其进行有效的监督和审查。值得注意的是，《决定》在“推进法治中国建设”部分中着重强调了对法规、规章、规范性文件的审查以及对行政执法的监督，对人大备案审查制度的“激活”，也是落实税收法定的题中之义。

第三，应加强人民代表大会制度的自身建设，更好地发挥人大在税收立法和监督上的应有作用。应当看到，《决定》是在“推动人民代

表大会制度与时俱进”部分中写入“落实税收法定原则”的，这清楚表明了人大在落实该原则过程中的核心主导地位。目前，全国人大已经制定了200余部法律，其立法经验和立法技术已经较为成熟，但也还存在着会期较短、代表专业知识不足等问题。着眼于税收立法任务的复杂性和技术性，人大一方面可以尝试聘请人大代表立法顾问或充实法制工作机构相关人员，以提升其履职能力；另一方面可考虑通过完善民意吸纳机制、邀请专家参与立法等多种形式，以革新立法模式、提升立法能力。从另一个角度看，也只有在积极开展立法活动的过程中，全国人大才可能真正与时俱进、不断完善。

一个法治的中国，需要法定的税收。税收法定原则如此重要，对我们税收工作产生了重大影响，我们应该从以下三个方面来践行这一原则，来深入推进依法治税，以确保税收法定原则的落实。

一是自觉践行法治思维和法治方式。熟练掌握我们应知应会的税收法律法规，筑牢学法尊法守法用法的思想基础，着力建设一支忠于法律的税收法治工作队伍，形成办事依法、遇事找法、解决问题用法、化解矛盾靠法的氛围，自觉把法治思维和法治方式贯穿于税收工作的始终。

二是要以法律精神统领法律条款。吃透每一部税收立法的精神，立足对纳税人合法权益的保护，做到行政执法既合法又合理，体现公平正义。向社会公开“权力清单”，明确税务行政权力的界限，规范税收执法行为；全面推行税收风险管理，做到“执法全程记录”，确保执法程序一致，操作流程相同，执法后果相当，实现税收执法的公平、公

正、公开。

三是坚定不移地推进依法治税。在国家治理现代化的大背景下，依法治税是依法治国的基础性、支柱性组成部分。国税总局明确指出，依法治税是国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，是国家治理体系建设的重点。依法治税是实现税收管理科学化、规范化的有力保障，是加强税务干部队伍建设的必要手段，也是构建和谐征纳关系、服务地方经济发展的重要基础。我们要把“法治”原则摆在首位。将“依法治税”确定为地税“依法治税、信息管税、服务兴税、人才强税、廉洁从税”发展战略之首。

具体说来，在下一步的工作中要明确岗位职责，解决“做什么”的问题；明确工作规程，解决“怎么做”的问题；以开展绩效考评为关键，解决“做得怎么样”的问题；以完善内控监督、严格过错追究为保障，解决“做得不好怎么办”的问题。并在此基础上逐步建立完备的税收制度规范体系、高效的依法行政执行体系、严密的依法行政监督体系和有力的依法行政保障体系。

总的来说，党的十八届三中全会明确提出“税收法定原则”，为我们税收工作指引了方向，我们将以此为契机，扎实推进依法治税，为建设法治中国贡献力量。谢谢！