Excel在医院收费审计中的应用

第一篇：Excel在医院收费审计中的应用

Excel在医院收费审计中的应用

释守峰 王忠慧

最近我们在对医院收费审计中，计算机辅助审计配合传统的手工审计方法，取得了一定效果，工作量大大减少，审计资料更加精细、齐全，审计证据更具说服力，提高了审计质量，减少了审计风险，为全面推行计算机辅助审计打下一定的基础。

一、了解电子数据存在环境。

审前调查了解到，医院采用的HSOFT收费管理系统，软件运行工作平台为Windows，采用网络版，数据库存放路径为 D：USER-2MT22A7PH2BACKUP。在此基础上，我们确定审计的目标、内容、方法和步骤，以及统一计算机审计的要求等。

二、浏览电子数据。

审计进点后，采用什么样的方法获取电子数据是关键，可以通过数据库存放路径D：USER-2MT22A7PH2BACKUP直接进入收费系统自动生成的BACKUP备份文件夹，通过查询浏览器Quefy Analyzer查看下一级文件内容，包括：住院处、门诊部、药库等；也可以通过IP地址直桂进入，查询最低一级数据库。以上查询到的文件为DAT格式，应通过服务管理器Microsoft SQL SerVer7.0进行浏览。

三、获取电子数据。

获取到电子的数据是无法直接进行处理的，必须进行电子数据的转换。可以利用Access数据库系统导入功能，也可以采用复制、粘贴功能，把查询到的数据库转换为Excel格式，实务中我们采用的后一种方法。在转换中，需要注意两个方面亡一是应将电子数据和字段格式、字段内容一并转换；二是遇到记录条数超过Excel容纳的记录条数时，应按记录序号分别转换为几个工作表或几个工作簿。至此，完成了数据的获取，为下一步的表格处理做好准备。

四、处理电子数据。

为了得到审计所需的资料，应将取得的原始数据信息进行加工，具体的步骤如下：

第一步，对导入的原始收费数据字段转换成相对应的中文名称，使业务内容与数据特征名称一致。如“zyh”—“住院号”、“yzh”—医嘱号、“brxx”—“病人信息”、“dyaomc”—“药品名称”等等。

第二步，根据字段提供的数据库信息，对导入的Excel原始表格进行整理，删除不需要的字段信息，生成新的Excel表格，该工作表包含了审计人员所需要的所有数据，在核对无误的基础上，存入适当的工作簿，第三步，对整理保存后的Excel表格进行数据信息处理，主要使用筛选功能，按收费代码合并同一收费项目，按住院号代码汇总某一病人的住院信息，按药品代码汇总某一药品的进销存信息等，生成多张工作表，存入适当的目录下，借助Excel表的函数运算，计算出各时期的收入情况，与财务数字进行核对；运用排序功能，对有关联的数据进行比较，发现收费的变动是否存在异常情况。为下一步分析电子数据打好基础。

五、分析电子数据

1、软件使用分析。通过以上基础工作，根据取得的数据对单位软件的使用情况进行分析。审查软件所具有的功能是否得到充分利用；生成的资料是否明细、详尽；是否存在设计缺陷等。通过审计，发现收费代码使用不符合要求，存在不使用二级代码、几种收费使用一种代码的问题，如：治疗费不分治疗服务种类，使用治疗费一个代码，麻醉费不分麻醉形式使用一个代码。违反了国家对收费代码管理的规定，为核对收费的正确性带来了很大的难度，从某种意义上说，为提高标准乱收费创造了条件。同时，发现了不使用规定的代码和人为增加收费代码多收费的问题。

2、收费标准分析。根据已生成的Excel表格，核对收费标准的执行情况，在整理后的表格中，插入收费标准列，录入收费标准，插入多收或少收费列，将实际收费与收费标准比较，计算出多收或少收费，分析多收或少收的原因，生成证明材料。审计中应特别关注对住院费的审计，应通过对入院时间和出院时间字段的信息处理，通过病人住院清单，核对住院时间的正确性，核对卫生材料耗用和接受医疗服务项目与医嘱是否相符，收费标准与国家规定的标准是否一致，是否存在超标准收费或更改住院天数多收费的问题。此项工作是电子数据分析的重要内容，不仅要关注超标准收费的情况，也要对低于低标准收费情况进行审计，查清高收或低收的原因。

3、对收费软件完善性作出评价计算机辅助助审计对使用软件的评价也是一个重要的审计内容，在审计中也应对审计软件进行评价，提出改进建议9审计实务中我们对代码使用的问题，建议被审计单位对收费系统进一步完善，定期更新有关电子数据；对超过国家规定收费标准的项目，重新进行修正，规范电子数据，为提供准确的收费信息打下基础。

第二篇：人性化服务在医院门诊收费窗口服务中的应用

人性化服务在医院门诊收费窗口服务中的应用

摘要：当前，医疗服务的人性化越来越得到社会各界关注。只有把人性化服务理念作为医院的核心价值观，并融入医疗服务管理的全过程，关心病人的需求，维护病人的尊严，才能真正践行“以人为本，以病人为中心”的服务宗旨。结合近几年在门诊挂号收费窗口岗位服务工作的实践，本文从重视患者出发，总结了存在的问题，分析了问题的原因，提出了尊重患者、注重细节的人性化服务措施。

关键词：人性化服务；收费窗口；尊重患者；细节

中图分类号：R197.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2011)07-0052-01

门诊挂号收费处是医院重要的对外服务窗口，在追求人性化服务的今天，虽然其服务意识和服务态度有了不同程度的提高和改善，但由于受传统求医模式的影响根深蒂固，以致在具体的态度和细节上还存在不少缺欠，其投诉量在病人对门诊的投诉中占有相当大的比例，大都表现在服务态度不端正、服务细节不到位、对患者尊重不够等。近年来，我院已开始逐步重视患者投诉、注重收集患者意见，从细节人手，规范化、制度化，提升了门诊挂号收费处的服务水平。

一、存在的问题

1.形象不佳。如工作时间长发披肩、电话闲聊、抽烟、吃东西等。2.工作欠认真。如收错收费项目，打错病人姓名，给病人造成不便；未做到唱收唱付，造成病人的找零有误；收费后，检查申请单上忘了盖章，由于医院内部个别科室之间协调不力，造成病人没能及时检查等。3.不注意说话方式。如病人感觉收费人员说话简单，语气重；病人听不明白再次询问时，收费人员一时急躁，造成病人不满。4.不尊重病人。如随手将找零扔在服务台上；因忙于结账，顾不上抬头接待病人，只用手语示意病人到别的窗口交费；病人掏钱缓慢，没有告知就接待了别的病人；无法找零时，没有及时向病人说清楚，就把病人的交费单扔了出来等。5.收费动作慢。如急诊时，病人感觉收费速度慢，没有及时服务于病人等。6.相关科室间协调不力。在收费处与相关科室之间如因某种原因让病人无效移动，既给病人造成了不便，又浪费了病人的时间和精力等。

二、存在问题的原因分析

1.医疗资源的稀缺性，医患关系失衡。一直以来医方都是高高在上，尽管许多医院都在想方设法协调平衡医患矛盾，但漠视患者权益的意识从来没有消失过，毕竟在大型国有医院排队等待的仍然是病人，而等待表现最集中的又往往是窗口岗位，特别是门诊收费窗口。2.门诊收费窗口服务的困难性。(1)门诊收费窗口人员流动大，服务面广，现金的管理风险大，发生短款一般由收费人员自己垫付。(2)门诊收费大厅人声嘈杂，和患者交流比较困难，声音小了患者听不清，声音大了不好听，为了和患者交流，工作人员整日声嘶力竭。(3)门诊收费人员工作压力大。服务频率高，劳动强度大，导致门诊收费人员精神疲惫，从而不能耐心倾听患者的陈述，不能和患者及相关科室进行充分交流，进而影响服务工作的质量和积极应对。

三、整改措施

1.转变服务理念，提高服务意识。医院要想在众多竞争中立于不败之地，一靠技术，二要靠服务。人性化服务作为一种新的服务理念，其核心就是尊重患者的生命价值，人格尊严和个人隐私，它需要注重每一个细微之处所带给人的感觉体验。作为医院的服务人员，一定要转变服务理念，提高服务意识，不断探索研究患者需求，创新服务方式，拓展服务内容。一切制度、设施、流程、环境、言行等均以病人的需求为出发点，把服务做细，最大限度地满足患者就医过程中的各种需求，让病人感到优质、方便、快捷、舒适。

2.营造舒适的就医环境。办公室物品要整齐划一，分类摆放，以方便收费人员使用，办公桌椅的摆放要以方便和病人的沟通交流为主，尽量拉近和病人的距离；玻璃和服务台台面要干净，明亮；窗口应有告示，让病人抬头就能看见并了解如何去做；安装对讲机，方便收费人员和患者交流。

3.树立良好的职业形象，提高患者信任度。上岗时，收费人员要精神饱满，着装要统一整齐，要佩戴胸卡，端庄大方，面容整洁，要统一束发，不许吃东西、吸烟、打电话闲聊，要集中激励，一心一意为病人服务。

4.实行弹性工作制上午9：00-11：30时为患者交费高峰期，要排足收费人员。收费人员均安排下午补休，以有效分流患者，缓解以往拥挤排队现象。

5.熟练操作，提高工作效率。上岗前，收费人员要尽量一次性备足零钞，避免收费时多次换零影响工作效率。收费人员要熟记收费项目，熟练电脑操作、款项收付，以提高收费速度；如果医师字迹潦草，看不清时，要向医师问清楚后再正确收费，以免给病人带来不必要的麻烦。收费时，要做到唱收唱付，给病人的找零要送到病人手中，以免发生找零错误或收费人员已将找零递出而病人没有收到。要集中精力，认真工作，做到手续齐备；夜间急诊，要有应急思想准备，病人来到窗前，应立即起身为其服务。

6.态度和蔼，语气温和。收费人员和病人交流时，要态度和蔼，语气温和，要尽量多了解医院周边地区的一些方言，用通俗的语言和方式与病人交流，避免使用专业术语。病人一时听不清楚时，要耐心和病人解释，切勿急躁行事，要表现出收费人员的内涵和大度。

7.严格执行首问负责制，方便病人就医。收费人员要严格执行首问负责制，遇到问题需与相关科室协调时，要积极、认真联系，尽量把矛盾消化在医院内部，避免病人来回奔波。

8.从细节人手，注重病人心理感受。收费时，要轻拿轻放，切忌往服务台一扔了事；当患者来到窗口时，应主动相迎，不管收费人员其他工作多么忙，都要及时接待患者，如真有它因，不能为其服务时，也要正面对待患者，和患者进行必要的语言交流，指导患者应该做什么，切忌头不太，手语暗示；如真有困难无法找零时，要和病人解释清楚，或让病人稍等，待有零币时再为其收费；不管病人动作多么缓慢，一般情况下，要接待好该病人后再换其他病人，如真无时间等待需暂改服务于他人时，要事先告之，以征得患者的理解和认同。

9.实行病人服务零距离，变被动为主动。目前，大多数医院收费人员和患者都是隔窗而望，交流很不方便。为了改善这种状况，我院在门诊大厅推出收费协理员，让窗口收费人员走出来，方便患者收费咨询、退费、改名、科室协调、提供门诊清单及费用查询等，变被动为主动，实现了病人服务零距离。

10.正确对待、处理患者投诉，注重患者意见。投诉不仅仅是病人对医院服务的不满意，很可能是使服务不断改进的金点子，要认真倾听患者的意见，把管理和正确处理患者投诉看作一项重要工作，不断分析总结，了解病人需求动态，不断完善、创新、最终让病人满意。

第三篇：初探计算机技术在金融审计中的应用

初探计算机技术在金融审计中的应用

在信息技术日益发展、审计目标任务和范围不断扩大的今天，要发挥并提升审计在经济管理、监督方面的作用，运用计算机辅助审计已势在必行。特别是在金融审计领域,由于金融企业实行电子化、网络化管理,数据庞大、复杂、多样化的特点,决定了金融审计必须运用计算机审计来提高工作效率、实现审计目标。

一 实施计算机审计的迫切性

近年来，中国银行业在信息化建设方面取得了突破性进展。从网络基础设施、业务系统数据到管理信息系统，都已建成全国性的集中式计算机网络系统，同时给金融审计工作带来庞大、复杂、多样的数据。特别是新兴的商业银行网络电子银行的快速发展，使金融交易“虚拟化”，使银行业务失去了时间和地域的限制，交易对象相对模糊，交易过程更加不透明，而且网络电子银行主要通过大量无纸化操作进行交易，不仅无凭证可查，而且一般都设有密码，使审计机关在资料收集和事实认定上难以准确把握。同时，许多金融交易在网上进行，其电子记录可以不留任何痕迹地加以修改，使确认该笔交易的过程复杂化，加大了审计机关对银行业务核查的难度。传统的事后检查、集中管理的金融审计难以适应这一新变化，潜在的审计风险不容忽视。董大胜副审计长的一句话很好的概括了金融计算机审计的迫切性：“谁有资格对金融企业进行全方位监管，取决于谁真正掌握了计算机技术”。

二 实施计算机审计的重要意义

利用计算机技术可对被审计单位大量信息及时地进行综合和分析，从而完整地把握被审计对象经营活动的情况，为拓展审计方向、加强经营管理和监督服务等方面构建有利的作业基础和审计空间，更好的强化了审计监督。一是计算机审计扩大了审计覆盖面。采用计算机辅助审计后，突破了以往对被审单位的抽查面一般只能达到30％瓶颈，可对被审计单位的储蓄存款业务，贷款业务，代理业务等综合业务数据和财务数据等进行全面分析，目前的金融企业每个网点每天受理近万笔业务，一个地市分行一天的业务量近千万笔，由审计员人工审计的话，根本无法实现审计全面覆盖，通过计算机审计可基本达到全面覆盖，锁定相关审计重点，提高审计效率。二是计算机审计强化了对关联事项的监控。应用审计实时系统和数据库技术，可将同一表或不同表之间的信息进行联接和筛选，使在手工操作条件下无法完成的工作，变成了可能。如在审查ABC三方互相担保贷款的问题中(A为B贷款进行担保，B为C贷款进行担保，C为A贷款进行担保)，传统的人工审计面对数百万的贷款数据无能为力。而利用计算机审计，通过对贷款业务中担保表自身进行俩次左自连接，同时设定相应的筛选条件去除重复数据，就可快速、准确无误的完成传统人工审计无法完成的工作。三是计算机审计深入了对疑点问题的追踪。计算机辅助审计通过对数据分析，确立审计目标，并将这些目标与相关审计证据进行相互印证，排除矛盾证据，补充遗缺，找出疑点，形成完整的证据，为审计人员分析和查实问题提供便利。如对商业银行代理保险手

续费收入审计中，通过对手工无法完成的大量复杂数据查询，可以将手续费率高于国家相关部门指导费率范围内的所有保险产品筛选出作为疑点。然后由疑点逆查到相关的委托保险公司和代理协议，大幅提高了审计效率。通过锁定审计重点、追踪问题疑点，从而来堵住风险漏点、化解管理难点，为被审计单位提供更好的监督服务。四是计算机审计提高了审计效率。利用数据库技术对被审计单位的进行分析，并按审计目标进行转换或整合。在准备阶段就可对被审计单位的信贷业务、中间业务、储蓄存款业务、财务收支等相关业务电子数据进行分析，对多头贷款、已核销呆账贷款未及时清收、保证金比例不足、资金往来异常或数额较大的会计事项等予以重点关注，优化了审计资源的整合，提高了审计方案的针对性。同时，计算机审计大大提高了工作效率。计算机本身具有强大的查询、查账与分析功能，可对大量具有关联的数据进行配比，找出它们之间的联系，从而有效地缩短审计实施时间，为查深查透问题、提高工作效率奠定基础。如人工审计一人为多人担保的问题上，审计人员需要调取大量的贷款卷宗、花费大量时间去查询，而利用计算机审计对金融企业贷款业务中通过对担保表、客户基本信息表和普通贷款分户文件表关联，可以很方便地在几百万条数据中统计出同一担保人所担保的贷款户数、金额等，极大地提高审计效率。

三、推广计算机审计面临的问题和解决建议

计算机技术在审计工作中的运用，是审计事业发展的一个里程碑，是审计技术和手段的一场深刻变革。但在开展计算机审计的过程

中也遇到许多一时难以克服的困难和问题，这些困难和问题正阻碍和制约着审计机关计算机审计工作的进一步推进。一是传统的思维方式和工作模式阻碍了计算机审计的快速推进。某些审计人员存在着用传统思维方式看待审计信息化，缺乏推进计算机审计的信心和远见。在计算机审计遇到困难时，不是从主观上找原因，而是简单地否定计算机审计的应用价值。有的审计人员认为计算机审计没什么大的用场，还不如手工审计快，不愿把时间浪费在掌握计算机技术上，无暇顾及计算机这一技术问题，自我隔离在信息化之外。二是审计业务能力与信息化发展水平不匹配，影响了计算机审计的整体推进。目前，有些审计机关面临的一个较大的问题是审计业务水平与审计信息化建设和发展的要求不相适应。一方面，由于审计人员队伍的老龄化，部分审计人员虽然有丰富的财会、审计知识和经验，但由于历史、客观的原因使他们没有机会接触计算机，造成知识结构上的欠缺，很难提出符合信息化规律的审计需求，将传统的审计技术方法转换为计算机可以操作的语言还需要磨合过程。另一方面，年轻的审计人员虽然掌握一定的计算机知识，但由于非计算机专业毕业，仅掌握浅层次的计算机基础知识和运用技能，缺乏深层次的计算机系统设计、程序编译检测技能，还不能有效分析系统结构，因此要真正运用计算机软件，完成难度较大的实质性审计程序尚有难度，需依赖专业的计算机技术人员协助，造成审计人员独立性减弱。此外，由于培训时间短，技术掌握不熟练，在审计过程中，还没有将计算机审计真正应用起来，实际运用与软件设计的要求还有一定的差距。针对以上问题，笔者建议如

下：一是强化审计培训，提高人员素质。加大培养计算机审计复合型人才的力度，是推进计算机辅助审计的基础和重点。特别要提高培训的针对性、实效性，使培训内容能很好满足推进计算机审计的实际需要。在加强培训的同时，要开展计算机审计情况和经验的总结、交流、推广，从而达到互相启发、优势互补、成果共享，使审计人员拓展技能、提高能力，进而提高综合素质，以更好地推进计算机辅助审计工作。二是加强实践应用，提高实务水平。要加强实战演练，不断提高计算机审计水平。既要提高现有审计人员的计算机相关知识，增强操作能力；又要积极吸收计算机专业人才充实审计队伍，引导其将所学专业知识和技能与审计业务有效结合，从而提高计算机审计水平。特别是要充分重视审计数据的提前采集和预分析，找准审计重点和审计线索，完善审计实施方案。三是构建审计数据库，促进审计工作管理。建立审计数据库可以更有效地利用审计资料，完成审计任务。审计人员可以利用审计数据库随时检索、查询、调阅有关审计管理的历史资料、以往的审计报告和审计工作底稿，相关法规、规章和内部控制制度等，对同类问题的定性依据可直接引用，以避免不必要的重复劳动。另外，审计部门可以利用审计数据库编制审计计划，记录审计计划的执行情况，根据审计模版生成审计工作记录单、审计工作日记等工作底稿，撰写审计报告，还可以对审计档案进行有效的管理。四是借鉴国外经验，创新审计技术。计算机辅助审计技术种类繁多，有程序编码审查法、整体测试法、平行模拟法、测试数据法、程序跟踪法等等，由于要耗用较大的系统资源，不适合新版综合业务系统。随着

省级审计机关数据仓库的组建，建立审计信息化系统已成为可能。审计信息化系统是一个审计工作专用的计算机平台，通过审计系统内部与数据仓库联网，实现网络资源的共享。审计工作平台嵌入审计软件，能实现以下功能：帮助数据下载、系统测试、数据测试、报告生成等，使计算机审计工作更加智能化，从而使审计监督从单一静态审计转为静态到动态相结合，大大提高审计工作的效率和质量

第四篇：博弈论在政府审计中的分析应用初探

博弈论在政府审计中的分析应用初探

唐海审计局赵黎星

一、博弈论的基础理论

博弈论(Game Theory)又有人译为游戏论、对策论，研究当某一经济个体的决策在某个群体中互相影响时的决策问题和均衡问题。极具代表性的例子 “囚徒困境”进行了阐述：两个合伙犯罪的人被隔离审讯。如果两人都不招供，警方就没有足够证据判他们重罪，只能判每人监禁2年；如果都分别招供，则每人将被判5年；若一人招供而另一个人不招，招供者将获释放，而不招供者将被判10年。在这种情况下，一名囚犯首先会想：不管对方招与不招，选择招供对自己都是最有利的。于是这个囚犯决定招供。出于同样的理由，对方也会选择招供，结果是两人同时被判5年。双方都不招时，各被判2年，将是更好的结局。招供却是对单一个体的最优选择，而不是合乎逻辑的全局最优选择。日常生活中乘车、买东西时的“乱挤”现象，其实就相当于多人的“囚徒博弈”。可见每个人在做出各种决策时，并不注重自身决策行为是否合理，是否在最终结果上取得全局最优，只是追求自身现实利益的最大满足。而这一行为决策，往往会对全局利益造成伤害。

博弈论被广泛地用于经济学、管理学等领域，我们不妨也将审计工作中的各个主体看做是理性经济人，借助博弈论的理论方法对政府审计工作中的审计管理以及审计实务两方面的相关问题分析解构，从而为维护“全局利益”找到更有效的工作方法和途径。

二、博弈论在审计机关内部管理中的应用

信息不对称是博弈论的重要前提，而审计机关作为一个由多人组成的群体，在诸多层面上存在信息不对称性的特征，如领导层和中层干部之间、中层干部与具体工作人员之间、本单位与上级审计机关之间等。审计系统内部行为实际上就是人与人之间的博弈过程。这种既成事实，对于审计工作造成的影响主要表现在：

（一）审计风险大幅增加。

审计是一个集体性的工作，从发现问题、查找原因、准确定性，到最后依法处理均需要在组织内部对大量信息进行多次纵向、横向的沟通、研究。在此过程中，审计人员或中层为维护自己的利益，可能截留或更改信息的内容，只向上（向外）传递符合自己利益的信息，而将其他信息予以过滤。如审计人员在审计调查过程中可能发现了大量的线索，但在其向上汇报时，可能只汇报自己认为能出成绩，符合自身利益的线索，而隐藏有利于他人工作的信息；审计组长在收到审计人员的信息后，又会根据审计组的人力、时间安排以及个人对发现问题的偏好等进行整理过滤，只将符合本人（本组）利益的问题向上（向外）传递。由于信息不对称的存在，审计人员、审计组长等掌握的部分被审计单位的实质性问题线索，出于其自身利益最大化的考虑（包括利用权力截留信息牟取不当利益），并没有真正如实地反映到领导层，可能形成有价值的问题线索被隐藏或轻描淡写地处理，极大地增加了审计风险。

（二）影响绩效考核和干部评价的公正性。

由于不同岗位之间在工作量、工作成果、工作责任、审计对象所

处行业等方面存在着较大差异，个人真实的德、能、勤、绩、廉情况很难科学准确的量化到最终的考核成果上来。“理性”审计人员的自身决策一般具有强烈的个人利益趋向，往往并不注重决策行为是否合理、是否在最终结果上取得最优，而只是追求自身现实利益的满足。现行的考核方法又往往只注重结果，因此导致考核结果的片面性。

（三）影响规章制度的有效发挥。

审计机关内部规章制度的贯彻执行，奖励和处罚都是以事实（信息）为依据的，由于信息不对称现象的大量存在，实际工作中经常存在错误未受到处罚、成绩未受到表扬的情况，按照博弈理论，制度的遵守情况会越来越差，最终偏离制定规章制度的初衷。

为消除以上三方面影响，我们需要做好以下几方面工作： 第一，加强审计系统信息化建设。

要创新思维，在组织机构与管理制度上采取有效措施，建立全新的机关信息化工作环境，充分利用现代化的信息技术和手段，提高信息的透明度，保证信息沟通渠道的通畅，确保信息的清晰、准确，减少信息失真，确保信息的时效性、准确性、安全性和透明度，避免领导层和审计人员信息接收过程中出现的偏差，从而保证机关决策的科学严谨性。与此同时，公开和保密工作均要真正到位，凡保密的信息就不能变为透明，凡是应该公开的就坚决不设置任何技术措施进行阻挡，不让信息成为某些人可以利用的资源。

第二，建立完善科学、公平、透明、动态的工作考核评价体系。

不同科、处室的审计人员所面对的被审计单位所处行业和现状不同，同样的能力水平付出同样的努力取得的审计成果却往往大相径

庭；后勤综合部门的工作岗位职责各不相同，工作特点、强度和责任也差别极大。如果不建立畅通的信息反馈渠道，科学、透明、动态的评价体系，而用千篇一律的评价标准考核工作在不同时间、环境下的人员，就不能体现公平。另外，在晋升和奖励等内部激励机制方面要考虑“长短结合”的原则，把短期激励与长期激励有机结合起来，形成一种“以长补短，短中见长”的激励机制。审计工作尤其是审计管理工作，效果的取得往往是长期积累的结果，也就是说措施成效的取得具有较大的滞后性，避免短期行为和短视效应。

第三，做好审计机关文化建设。

按照博弈论的观点，如果“环境”满足一定的条件，理性经济人就可能达成暗中的共识，实现共同合作，达到全局利益的最优化（有如“囚徒困境”中两个囚犯都不招供）。审计机关需要形成某种“文化环境”，形成一种默契和一种微妙的暗示，并推行积极的、有利于审计机关整体利益的价值评价原则，并始终贯彻于审计机关的管理行为中。每一项管理制度的制定都要自始至终遵循审计机关所提倡的价值判断标准，体现审计机关价值观的一致性。同时，领导层还应通过亲自作出关心和信任审计人员的表率来激发审计人员的合作意愿，通过鼓舞成员之间的相互信任、创造共同信念来加强合作，从而建立一种促使审计人员价值选择趋同的“环境”，以实现全局利益最大化，同时实现审计人员个人利益的满足

三、博弈论在审计实务操作中的应用。

在审计实务中，审计机关或部门与被审计单位成了这个博弈的主体，博弈论最直接的应用在针对被审单位会计舞弊问题的分析探究

上。

会计舞弊是指行为人以获取不正当利益为目的，有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范，导致会计信息失真的行为。

一般情况下，被审计单位与审计部门的博弈中，被审计单位有两种可供选择策略：提供真实会计信息和提供虚假会计信息，即说真话和说假话；审计部门也有两种策略：严惩或惩罚不力。假设该博弈模型的矩阵如下：

审计部门

被审计单位

可以看出，被审计单位的最终选择将取决于它对审计部门惩罚力度的预期，也就是它对风险程度的判别。假设审计部门对被审计单位严惩的概率为10%，则被审计单位

说真话的收益＝4×90%＋5×10%＝4.1说假话的收益＝6×90%－7×10%＝4.7

可见说假话的收益大于说真话的收益，因此被审计单位选择说假话。为了让被审计单位说真话，必须加大被审计单位对审计部门严惩的预期。假设此概率的预期为50%，则被审计单位

说真话的收益＝4×50%＋5×50%＝4.5说假话的收益＝6×50%－7×50%＝-0.5

可见说真话的收益大于说假话的收益，因此这时被审计单位选择说真话。

博弈论带给我们一些对治理会计舞弊问题的启示及对策。

（一）增强监督机制，加大惩罚力度。

通过博弈论的方法可以很直观的看出，导致被审计单位的会计舞弊、隐瞒真实的会计信息的做法，最突出的问题是监督机制不健全，惩处力度不够。所以要切实提高被审计单位会计信息的质量和真实度，必须加大对查出问题的打击和惩罚力度，增加被审计单位严惩概率的心理预期。被审计单位都会存在一个会计舞弊行为的临界点，审计机关通过提高实际惩处和事前教育的力度，增加舞弊行为的边际成本，从而有效降低舞弊行为可行性。

（二）督促被审计单位建立健全内控制度。

通过建立健全内控制度，改变被审计单位的内部环境，从而影响行为人的决策动因。审计机关应该监督被审计单位建立合理完善的内部控制制度，并定期督查其执行情况。更进一步，要将内控制度检查形成常态审计工作，纳入到审计计划中来（可安排到正式审计业务较少的期间）。这也为正式审计项目做好了铺垫，提高审计效率。通过应用博弈理论，可以更透彻的对审计管理和审计实务中遇到的一些问题产生的根本原因进行分析，使我们更加明确了提高审计管理水平和审计业务质量的方法和思路。

第五篇：hplc在医院制剂中的应用

高效液相色谱法在我院医疗机构制剂中的应用

高效液相色谱法（High Performance Liquid Chromatography HPLC）又称“高压液相色谱”、“高速液相色谱”、“高分离度液相色谱”、“近代柱色谱”等，是色谱法的一个重要分支，它是以液体为流动相，采用高压输液系统，将具有不同极性的单一溶剂或不同比例的混合溶剂、缓冲液等流动相泵入装有固定相的色谱柱，在柱内各成分被分离后，进入检测器进行检测，从而实现对试样的分析。

1.高效液相色谱法的类型及发展近况

高效液相色谱法是采用高压输液泵将规定的流动相泵入装有填充剂的色谱柱对样品进行分离测定的色谱方法，其主要类型按固定相的聚集状态包括液液色谱法(LLC)和液固色谱法(LSC)两大类。按分离机制则包括分配色谱法(partitionchromatography)、吸附色谱法(adsorption ehtomatography)、离子交换色谱法(ion exchange chromatography；IEC)和空间排阻色谱法(steric exclusion chromatography；SEC)四类基本类型色谱法；最常见的是化学键合相色谱法及由其衍变和发展的离子抑制色谱法(ion suppression chromatography；ISC)和离子对色谱法(paired ion chromatography；PIC或ion pair chromatography；IPC)[1]。随着色谱技术的发展，结合计算机各种软件的开发，使之HPLC与各种检测仪器联用，更加拓宽了HPLC的应用范围，如HPLC—MS联用技术是以高效液相色谱为分离手段，以质谱为鉴定工具的一种分离分析技术，具有高度的专属性，对多数药物的检测灵敏度超过其他分析方法，使定量测试速度显著加快，可以对混合物中的微量组分进行分析，可望成为中药研究中最具有潜力的分离检测手段。目前常用的HPLC—MS联用仪具有两大分类系统，一种是从质谱的离子源角度来划分，包括电喷雾离子(electrospray ionization，ESI)，大气压化学电离(atmo．spheric pressure chemical ionization，APCI)和基质辅助激光解吸离子化(matrix assisted laser desorption ionization，MALDI)等；另一种是从质谱的质量分析器角度来划分，包括四级杆质谱仪(quadrupole—MS，Q-MS)，离子阱质谱仪(ionMtrap—MS，IT-MS)，飞行时间质谱仪(time of flight—MS，TOF—S)，傅立叶变换质谱仪(fou．rier transform—MS，FT．MS)E2,3]。液相色谱一串联质谱联用技术(LC—MS／MS)优点非常显著，液相色谱大大拓宽了分离范围，生物大分子也能分离，而Lc与高选择性、高灵敏度的MS／MS结合，可对复杂样品进行实时分析，即使在Lc难分离的情况下，只要通过MS 和MS：对目标化合物进行中性碎片扫描，则可发现并突出混合物中的Et标化合物，显著提高信噪比。这种分离检测技术的发展在很多领域都得到应用。超高效液相色谱(ultra performanceliquid chromatography，UPLC)是液相色谱领域的新热点之一，它能够提供更加高效和快速的色谱系统。UPLC是指一种采用小颗粒填料色谱柱(粒径小于2 wm)和超高压系统(压力大于10 kPa)的新型液相色谱技术，能显著改善色谱峰的分离度和检测灵敏度，同时大大缩短分析周期，因此特别适用于微量复杂混合物的分离和高通量研究[2]。高效液相色谱法在我院医疗机构制剂中的应用

2.1应用于医疗机构制剂原料药的的质量控制

2003年，我院制引进一台woter100型高效液相色谱议，自此高效液相色谱法就全面介入到我院医疗机构制剂生产全过程中。在医疗机构制剂原料药质量控制方面，我院经注册医疗机构制剂19种，其中中药制剂11种，我院对其中的：胆胃胶囊处方中的黄连（小檗碱≥5.0%)、肺宁合剂处方中的炙麻黄（盐酸麻黄

碱≥0.80%)、乳舒康胶囊处方中的淫羊藿(淫羊藿苷≥0.4%)、乳欣安胶囊处方中的淫羊藿(淫羊藿苷≥0.4%)、消瘤胶囊处方中的白芍(芍药苷≥1.2%)、胃萎宁胶囊中的高良姜（高良姜素≥0.70%）等中药原料药按2010版《中国药典》一部所载对应项[3]含量测定法进行了有效成份的含量检测，所有这些措施确保了我院医疗机构制剂的中药原料药质量可靠。

2.2应用于医疗机构制剂中间体的质量控制

医疗机构制剂中间体的质量控制是保证医疗机构制剂质量的重要一环，我院经注册的19种医疗机构制剂的质量标准中，含高效液相色谱法含量测定项的有6种，这些制剂在配制过程中，制剂室都要按质量标准用高效液相色谱法对其中的目标成份进行含量检测，此措施的采用有力的保障了制剂成品的品质。

2.3应用于医疗机构制剂成品的质量控制

我院19种医疗机构制剂的质量标准中，有6种包含高效液相色谱法含量测定项，分别是：胆胃胶囊中“含小檗碱以盐酸小檗碱（C20H17NO4HCl）计，不得少于0.1%”、克澳颗粒中“每包黄芩苷含量（C21H18O11）不得低于80mg”、皮炎灵搽剂中“每ml含氢化可的松（C21H30O5）应为0.45mg～0.55mg”、乳舒康胶囊中“每粒含淫羊藿以淫羊藿苷（C33H40O15）计，不得少于0.4mg”、乳欣安胶囊中“每粒含淫羊藿以淫羊藿苷（C33H40O15）计，不得少于2.0mg”和消瘤胶囊中“每粒胶囊含芍药以芍药苷（C23H28O11）计不得少于0.2mg”。

2.4应用于新医疗机构制剂的研制

我院是一所集科研、教学与临床为一体的综合性医院，我院制剂更是除了承担医疗机构制剂生产任务外，还承担了新医疗机构制剂的研制任务。在加味野马追胶囊（批件号：JSZ2012L001）研制中，高效液相色谱法在质量标准研

究、生产工艺研究、制剂稳定性考察等方面起了很大效能，极大地推动了我院医疗机构制剂的发展。

3.高效液相色谱法在我院医疗机构制剂中的应用展望

高效液相色谱法在我院医疗机构制剂中的应用还仅仅是个开始，据陈仁兴

[4]论述高效液相液相色谱法除了上述功能外，在中药杂质检查、中药药动学上尚大有用武之地。另王永禄的《制备型高效液相色谱法及其在中药研究中的应用》[5]为高效液相色谱法在我院医疗机构制剂中的应用提供更大的想象空间。

4.结论

目前，高效液相色谱法作为一项色谱技术在我院医疗机构的研发、生产环节发挥了很大的作用，我院医疗机构制剂研发、生产环节也渐渐越来越离不开这一行之有效色谱技术，但我们也看到高效液相色谱法的广泛效能还有待我们在生产实际不断发掘。业精于勤荒于嬉，提升医疗机构制剂品质以更好的服务于广大病患是我们每一个药学工作者的神圣职责，高效液相色谱法一定能在我院医疗机构制剂全部环节大有作为。

参考文献：

[1].李发美．分析化学[M]．5版，北京：人民卫生出版社，2004：417-418。

[2].艾华，王广基，顾轶，等．超高效液相色谱在现代药代动力学中的应用[J]．中国药科大学学报，2007，38(4)：294—298.[3]国家药典委员会．中国药典（s）.一部，化学工业出版社.2010附录VID(36).[4]陈仁兴.高效液相色谱法及其在中药研究中的应用和展望.蛇志.2011,23(4),375~377.[5]王永禄，王丽瑶．制备型高效液相色谱法及其在中药研究中的应用[J]．中医药通报，2006，6(5)：60-63。

（2013年5月）