论审计在银行财务审核中的应用

第一篇：论审计在银行财务审核中的应用

论审计在银行财务审核中的应用

1.引言

随着市场经济的飞速发展以及银行业的不断进步，我国银行领域的审计工作机制发展得越来越成熟，在银行财务审核中的地位和作用也越来越突出。然而，在与世界上其他国家银行的审计工作的比较过程中我们发现，我国银行业内部财务审核的审计在审计理念、工作效率、工作方式方法以及审计的价值意义等方面还有着十分明显的差距。因此，认真分析和探讨审计在我国当前银行财务审核中的应用，以及进一步健全和完善我国银行领域的审计工作机制就显得十分必要。

2.对银行财务审核中的审计工作相关问题的探讨

2.1银行审计的总体思路

众所周知，在进行银行财务审核审计的过程中，务必遵照一定的工作思路，基本包括以下三个方面：首先，评估和预测银行的内部控制，对其可靠性做出科学而客观的判断；其次，测试业务项目贷款种类、余额以及收入。这一类型的测试通常采取抽样调查的方法，选取颇具普遍意义的样本进行测试；而测试的内容则往往具有一定的不确定性，会因为银行性质、贷款种类、审计方法的不同而不同；第三，审计贷款的真实性。主要核对贷款资金的流向、用途以及划拨方式，认真核对和分析银行的贷款台账以及合同记录，确定贷款是否真实存在。

2.2银行审计的主要内容

就目前银行财务审核中的审计工作来看，银行审计工作主要包括了以下几部分主要内容：首先，核对银行各类资金的支付、收入以及利息记录情况；其次，核对信贷资产的价值、真实性以及可靠性；第三，核对银行各类财务报表中的有关数据和说法，是否符合法律法规的要求，是否完整、真实、可靠。

2.3银行审计的工作重点

在银行财务审核的审计过程中，应当特别注意以下几方面的工作重点：首先，在审计过程中，审计人员应特别注意重复出现的借款人及其相关联的借款人；其次，应特别注意损失贷款的资金数目、形成的原因以及相关的责任认定；第三，认真审计不良信贷，分析并确定该类信贷的具体数量、所属级别、占用的比例以及潜在存在的风险和危害。

3.进行银行财务审核中审计工作应当注意的问题

3.1逐步实现由传统审计到现代审计转化

理念的不断更新，是推动银行审计工作不断向前发展的不竭动力。在目前的银行审计中，传统的审计方式即为合规审计，该类审计虽然不会带来影响较大的金融风险，不会造成巨大的经济损失，但因其仅仅局限于操作层面的审计而越来越不能适应现代银行业的发展要求。而所谓的管理审计，则是今后银行审计的主流趋势，基本包含了管理层决策行为审计以及银行财务管理审计两个领域。因此，逐步实现由合规审计到管理审计转化，是未来银行财务审核中审计工作的努力方向。

3.2与时俱进创新审计方法

根据银行发展状况以及各项业务特征，应不断与时俱进地革新审计方法，以适应时代发展的要求。一方面，各类银行将非现场审计的方法纳入到日常的审计工作当中去。所谓的非现场审计就是指借助于计算机运用专业的审计软件对数据库中业务数据展开审计，从而实现银行各类业务数据处理的电子化。非现场审计这一审计方法的优势在于，扩大了审计数据的来源齐全、提高了审计工作效率，同时在一定程度上降低了审计成本。另一方面，在银行内部财务审计中应特别注重采用团队审计的方法。所谓团队审计指的是在审计某一业务的过程中，从审计方案的策划和制定到审计行为的实施以及审计后期的总结，都摆脱个体审计的行为，采用团队式的审计方法。这种集体性质的审计方法，可以最大限度地发挥大众的聪明才智，规避个体审计行为带来的局限性和低效性，能够更好地找出审计工作的突破口，有利于发现问题和解决问题，并且提出建设性的意见和措施。

3.3 完善银行审计制度，规范银行审计流程

健全的审计制度和规范的审计程序，是确保银行财务审核中的审计顺利进行的必要条件。因此，银行要加强对审计工作的制度建设，进一步规范和完善审计工作的基本程序。一方面，要建立健全银行财务审计相关制度，明确责任与风险。另一方面，要从银行审计工作的实际情况出发，努力建立一套完整高效的审计工作基本操作流程，从审计方案策划、实施到下达的审计意见、决定或催办通知，在规定时限进行落实、查证，以此提升银行审计的工作效率、科学性以及有效性。

3.4 进一步加强银行审计人才队伍建设工作

银行要想建立一支业务素质高、工作能力强、思想观念新的审计人才队伍，务必从以下几方面展开工作：首先，银行要加大对审计人才队伍建设的投入力度，切实在人力、物力、财力等方面提供应有的保障；其次，建立健全银行内部审计工作机制，建立相应的激励约束制度，想方设法提升审计人员的纪律观念以及职业道德观念；第三，加强对审计人员的教育和培训，集中学习与自我学习相结合，内部互相学习与外出考察学习相结合，确保审计人员审计知识和工作观念的及时更新；最后，要进一步严格银行审计人员的岗位要求，确定权利与责任，对不称职的审计人员要及时处理或清退，确保银行内部审计人才队伍的综合素质。

4.结语

通过以上的分析和讨论可知，银行财务审核中的审计是银行日常管理中一项重要的工作内容。因此，必须深入研究和切实把握审计在银行财务审核中应用，了解银行审计的总体思路、主要内容和工作重点，认真了解当前银行财务审核中审计工作应当注意的问题，以求对银行审计方式的进行革新，全面提高银行审计工作水平，从而提高应对国际竞争的能力。

第二篇：财务尽职调查审计在企业并购中的应用

摘 要：本文结合企业并购活动中财务尽职调查审计重要性的分析，在分析当前企业并购中财务尽职调查存在问题的基础上，探讨了财务尽职调查审计在企业并购中应用。

关键词：财务尽职调查 审计 企业并购 应用

前言

企业并购是企业法人基于平等自愿、等价有偿的基础，以一定的经济方式取得其他法人产权的行为。成功的企业并购有利于扩大企业经营规模，提高市场占有率。然而，企业并购涉及交易繁多，潜在的风险也多。财务尽职调查主要是针对并购活动中有关财务状况的调查和分析而实施的，是企业并购风险防范的主要手段。但从历史经验来看，相当一部分企业并购未能成功的主要原因是财务尽职调查流于形式、财务尽职调查不规范以及财务尽职调查不到位。财务尽职调查审计主要对尽职调查的调查方式的规范性、调查内容的完整性、调查结果的合理性进行审计，是完善尽职调查，防范企业并购风险的重要手段。

本文笔者结合工作实践，探讨了财务尽职调查审计在企业并购中的应用策略：

一、审计财务尽职调查实施的程序，促进尽职调查的规范性

财务尽职调查涉及企业并购中的价值评估、融资策略和并购整合财务风险的系统分析等内容，实施阶段应根据详细的调查计划和企业实际情况，实施规范性的调查程序，促进调查结果的有效性，为企业的并购决策提供合理的判断依据。然而，一些企业在并购过程中，财务尽职调查并未严格按照规范的程序进行，调查流于形式，严重影响了对被并购企业的调查分析结果，不利于企业做出正确的经营决策。因此，审计尽职调查实施程序，能有效促进尽职调查的规范性。

1、财务尽职调查方案的审计

财务尽职调查主要方案是由财务专业人员针对目标企业中与投资有关的财务状况的审阅和分析。在实际企业并购案例中，许多尽职调查对被并购企业的的财务调查和分析等方案只停留在表面，极易陷入舞弊陷阱。因此，财务尽职调查方案的审计中，要加强尽职调查是否具备合理的调查方案的审计，主要包括整体操作思路是否符合规范要求，目标企业主体资格的调查流程是否合理（如：目标企业设立的程序、资格、条件、方式等是否符合当时法律、法规和规范性文件的规定）。以及审计尽职调查设立的调查方案中有关目标企业财务状况的评估、验资等是否履行了必要调查程序，从而促进尽职调查方案的全面性。

2、财务尽职调查方法的审计

尽职调查审计应在分析具体审计项目目的、内容、要求和责任的基础上，制定出并购活动有关的财务尽职调查审计的实务操作规范和审计准则，根据尽职调查审计框架，审计尽职调查过程中是否采取了多样化的调查方法得出具有尽可能全面调查结论、该调查方法在实践运用中是否正确、合理以及是否能正确地评价潜在的目标公司和做出正确的决策提供必要的信息等等。并根据审计结果，提出规范尽职调查方法的对策。

3、审计财务尽职调查步骤的审计

财务尽职调查实施步骤的合理是预防并购财务陷阱的关键，也是尽职调查审

计的重点内容之一。审计人员应在充分了解并购类型、实质、程序等内容的基础上，对每一阶段的调查进行审计，根据并购审计的具体类型、目的、内容来审查并购中财务尽职调查的处理步骤是否符合目标企业财务状况、资产价值调查业务规范、企业盈利能力分析规范等要求，确保企业并购活动的顺利进行。

二、审计财务尽职调查规定的内容，促进尽职调查的全面性

财务尽职调查应对目标公司的资产状况、销售收入、利润、现金流等财务指标进行全面调查，充分了解企业的生产经营情况，更好的为企业的并购决策提供依据。目前，许多企业并购过程中，财务尽职调查未能进行全面的调查分析，调查的疏漏往往造成企业的重大损失。财务尽职调查规定内容的审计是促进尽职调查全面性的重要措施。

1、财务尽职调查目标和主体的审计

企业并购中财务尽职调查应当深刻理解企业实施并购的目标和战略，并以此

为标准准确地把握调查方向、确定调查内容，使其所得出的结果满足企业的要求。为避免财务尽职调查中对调查目标和主体认识的模糊和疏漏，审计过程中应加强尽职调查活动对调查目标和主体分析的审查，审计尽职调查影响调查质量的主体因素、客体因素和外部因素，避免尽职调查的盲目性。

2、财务尽职调查范围和内容的审计

财务尽职调查范围和内容的全面性是企业并购活动中分析、预测、评估目标

企业资产价值的关键因素。因此，尽职调查如果仅对财务报告及其附注实施调查程序，可能无法全面分析目标企业的财务状况。

第三篇：论案例教学法在高校审计教学中的应用

论案例教学法在高校审计教学中的应用

摘 要：案例教学法是一种以学生为主体的启发式教学方法，它在高校审计教学中的应用不断扩大，同时也对审计教学的课程安排、组织实施等提出了更高的标准。本文从案例教学法的概述入手，探究其在高校审计教学中的组织和实施方法，针对现阶段高校案例教学法存在的问题提出合理化建议，并引发案例教学法在审计教学中应用的思考。这一教学方法对新时代下应用型审计人才的培养起到至关重要的作用。

关键词：案例教学法；审计教学；应用关于案例教学法的概述

案例教学法是一种运用案例进行教学以增强知识应用性和实践性的启发性教学模式。具体来说，案例教学法以真实的教育情境为基础，以案例为学习素材，通过教师与学生之间的互动，引发学生独立思考，提高分析和解决问题的能力，从而拉近教育和实践的关系。

将案例教学法引入到高校审计教学这一举措，代表着高校从审计理论知识的学习向审计实践应用的迈进。通过这一教学方法，学生不断增强案例分析能力，学习主动性得到大幅度提高，在审计应用型人才培养方面发挥了巨大作用。案例教学法在高校审计教学中的组织和实施

2.1 对案例进行选择与编制

案例教学在高校审计教学的应用中有着至关重要的作用，而案例的选择与编制则是案例教学能否取得效果的关键。教师在教学过程中需要以专业培养方案为指导原则，结合审计学相关知识，以提高学生求知欲望和分析解决实际问题能力为出发点和落脚点，选择实际审计工作中的真实案例，并融合课本中相应单元或章节的知识，对审计案例做出整理和编制。有时，教师可以根据实际教学需要进行虚拟情景的案例编制，但这对教师的专业素质有较高的要求。

2.2 对案例教学进行组织和实施

1）准备环节。教师在审计案例库中精心选择出涉及到本节课所要教授内容的有关案例，提前印发给每位学生，同时向学生简要介绍所选择案例的相关信息，指导学生搜集并整理与审计案例相关的背景素材和文献资料。教师也要提前准备好针对审计案例所要讨论的问题。

2）分析讨论环节。对案例进行分析和讨论时案例教学中的重要一关。在这一环节中，学生是教学活动的主体，通过对案例的认真学习与思考，学生以个人角度来阐述对案例中各种问题的见解，之后相互交流和辩论，最后求同存异，整理出具体实施方案。教师在此环节中则起到辅助作用，主要负责引导学生对案例进行广泛而深入的交流探讨，控制学生讨论的进程，对学生提出的各种想法做出恰当的分析和评价，从而加深学生对于审计案例的理解。

3）学生总结环节。经过充分的分析与讨论之后，个人或小组应当在教师的指导下撰写案例分析和评价报告，对刚刚的思路和想法做出文字总结。通过撰写报告，学生可以了解复杂多变的实际审计工作中常出现的问题，提升正确分析和处理实际工作问题的能力。

4）教师总结环节。在案例教学进行到后期，教师需要对学生的分析与总结做出评价，再次强调审计案例教学的重点和难点，同时对学生案例分析做出成绩评定。案例教学完成后，教师应当从教学效果和教学不足两方面入手，对案例教学所取得的成功和不足进行记录和分析，以便为下次更好地进行审计案例教学积累经验。案例教学法在高校审计教学中应用存在的问题

3.1 缺乏合适的审计案例

审计案例教学中，一个高质量的审计案例往往会使学生受益匪浅，选择合适的审计案例关乎到能否取得显著教学效果的成败。现阶段，我国高校的案例教学方法发展较晚，许多方面有待完善，比如审计案例库尚不健全、审计案例更新速度缓慢、审计案例多脱离现实生活等，这就导致教师在面对所要教授的知识时不能找到与之匹配的案例，缺乏合适的案例进行教学。尽管我国高校在不断推进案例教学的改革，审计教材也在不断更新换代，但是发展速度远远比不上教学需求的迫切。

3.2 案例得不到灵活运用

前面提到审计案例本身在数量和质量上就比较欠缺，然而在这种情况下，由于教师自身驾驭案例教学的能力不足和对审计工作实际经验的缺乏，导致其对审计案例理解不深入、分析不彻底，很难引导学生对案例进行广泛而深入的谈论。这也使审计案例资源因得不到灵活运用而被浪费。案例教学法在高校审计教学中应用时值得思考的几个问题

4.1 明确案例教学的目标

案例教学应当是配合理论学习而进行的，学生首先要具备完整的专业知识结构和扎实的理论功底，之后再配合案例教学，让学生可以将所学理论知识应用到实际审计工作中去，不能为了使用案例而进行案例学习。案例教学的目标是辅助理论知识的应用，培养学生在实际工作中分析和解决问题的能力，案例教学方法应当与其他教学方法配合使用以取得良好的教学效果。

4.2建设“双师型”教师队伍

案例教学方法对教师的专业素质和实践能力要求比较高，因此加强“双师型”教师队伍的建设非常关键。高校应当适当安排教师的课程，合理配置教师资源，为教师创造更多的社会实践机会，使其成为既精通理论知识的教师，又具备实际审计工作经验的审计师。

4.3 采用配套的案例教材

案例教学法作为我国高校采用的一种新的教学方式，需要有配套的教材予以支撑。审计专业的教育工作者应从实际审计工作中搜集审计案例，建立健全审计案例库，使案例教学有理论依据可循。结束语

案例教学法是现代教学中一种新的教学方法，它既能体现审计?W专业的学科特点，又能启发学生主动学习，将审计理论知识应用到实际审计工作中去。我们应当在高校的审计教学中大力推广案例教学法，培养适应社会发展需要的应用型审计人才。

参考文献

[1]李琼.论案例教学法在高校审计教学中的应用[J].才智，2013，（19）：75-75.[2]王金华.案例教学法在审计学教学中的应用[J].经济研究导刊，2013，（29）：144-146.[3]王磊，张海晓.案例教学法在审计教学中的应用[J].商业会计，2012，（22）：120-121.

第四篇：论内部审计在农村合作银行内部控制中的作用

论内部审计在农村合作银行内部控制中的作用

一、引言

内部审计是农村合作银行监督体系的重要组成部分，随着内部审计的发展，内部审计的职能主要体现在监督、评价和咨询三个方面。农村合作银行的内部控制为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。内部控制由内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正五个要素组成。

二、农村合作银行内部审计发展现状

（一）内部审计组织架构相对健全。当前农村合作银行均设立了独立的内部审计部门，随着农村合作银行改革和法人治理的深入。目前建立了“董事会→审计委员会→审计部”垂直管理的内部审计架构，内审工作得到董事会和高管层的高度重视，具有一定独立性和权威性。一是内审部门对董事会负责，受董事长领导。二是从相关制度层面上规定了内审部门对农村合作银行全部经营管理活动及其有关人员的经营管理行为，进行审计监督、检查、评价和处理。三是提供保障内审部门独立行使审计监督权的必要条件，不受本行任何单位、部门和个人的干涉。四是内审部门及其审计人员依据内部审计规定履行审计职责受法律保护，农村合作银行任何单位和个人不得以任何方式进行阻挠、刁难或打击报复。五是内部审计具有独立的报告路径，除向本行董事会报告外，可以向上一级审计管理部门和银监部门单独报告。六是赋予内部审计具有知情权、检查权、临时处置权和建议权。七是内部审计部门受上一级审计管理部门的业务指导和行业管理。八是内部审计部门参加同级内审协会，参加内审协会相关会议，受内审协会行业指导。九是配备与目前业务相适应的审计人员，定期接受相关的业务技能培训和审计后续教育。

（二）内部审计风险审计理念初步形成。随着农村合作银行业务的发 展和内控制度的不断健全，为农村合作银行内部审计的发展提供了新的机遇和活力。内部审计与时俱进，把握农村合作银行内部审计的发展趋势，积极将内部审计的职能从单纯的监督向监督与服务并重转变，内部审计方式从事后监督向全过程监督转变，将风险关口前移。内部审计目标从查错纠弊向以风险控制为主线，以完善内部控制和风险管理为目标转变，以审计项目和风险咨询服务为手段，充分发挥内部审计在农村合作银行内部控制中的作用。

三、农村合作银行内部审计与内部控制目标一致

内部审计通过对农村合作银行经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计、评价和咨询活动，以实现农村合作银行保证国家有关经济金融方针政策、法律法规、监管部门规章制度和行业管理部门规章制度的贯彻执行，促进提高经营管理水平，强化风险防控意识，完善风险防控机制。

农村合作银行一直致力于内部控制，目前农村合作银行内部控制的目标定位为“四个确保”。一是确保国家法律规定和农村合作银行内部规章制度的贯彻执行；二是确保农村合作银行发展战略和经营目标全面实施和充分实现；三是确保风险管理体系的有效性；四是确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。

由此可见，内部审计的目标与内部控制的目标一致。

四、农村合作银行内部审计在内控中发挥重要作用

从内部控制五要素角度来说，内部审计和内部控制有着密切联系，一是内部审计通过检查和评价各项经济活动、内控制度、运行机制，针对薄弱环节和问题进行风险预测，并提出改进对策，具有风险监控和预警作用。二是内部审计通过揭示问题并提出建设性建议，为决策层作出科学决策和完善管理提供参考，具有促进自我改进、完善和自我提高的作用。三是内部审计对相关经济活动信息的鉴别、证实其真伪，为决策层作出科学决策 2 和完善管理提供可靠的信息依据。农村合作银行内部审计在内部控制中发挥重要作用。

（一）内部审计是内部控制的重要环境因素。农村合作银行的内部控制环境是指内部控制的建立和执行过程有重大影响的各种要素的总称。内部控制环境是内部控制的基础，直接影响其他四个要素功能的发挥。内部环境主要包括公司治理，董事长、监事会、高管层的责任、内部控制政策、组织结构设置与权责分配、内部审计、企业文化和人力资源。作为内部控制的环境因素，农村合作银行设立垂直管理，具有充分独立性的内部审计部门，直接受董事长和审计委员会的领导，保持内部审计有权威和独立性。内部审计依照法律规定，经授权开展审计监督、评价和咨询工作，工作范围不受到制度规定之外的人为限制。内部审计在审计过程中发现的问题，按规定的报告线路，直接向董事长和审计委员会报告。内部审计人员应具备相关从业资格，拥有与工作职能相匹配的职业道德和专业胜任能力；内部审计人员遵循回避原则，对自己有利害关系的在监督和评价过程中应予以回避。

（二）内部审计是风险识别与评估的主要执行者。农村合作银行的风险识别与评估是对风险识别和评估的方法、手段和技术的总称，是内部控制的第一步。识别与评估包括对风险点的进行选择、识别、分析和评估。从现行银监部门监管要求和合作银行行业管理的规定，持续对内部控制执行情况进行监督，对风险开展评估。从以往的实践中，评估方式主要有以下四种。一是以目标为基础的评估。先是理清实现所设定的目标的现有控制措施和活动，根据这些控制实施后可能会产生的剩余风险，再评估现有的控制措施的执行情况，是否做到有效的实施，然后对剩余风险进行评估，评估剩余风险是否在可接受的程度。二是以风险为基础的评估。先列举出影响控制目标实现的各种风险事项，然后确定能够有效管理关键风险的适当控制活动，最后确定现有控制活动是否适当，能否将剩余风险控制在可接受的水平。三是以控制为基础的评估。按不同的控制活动来评估剩余风 险。首先确定控制主要风险的现有控制活动有哪些，然后评估这些控制活动的有效性，确定能否将剩余风险控制在可接受的范围内。四是以过程为基础的评估。通过识别业务品种在经营过程中的流程控制为线索，对各个控制点的控制措施强弱，评估相关控制活动的有效性，确定能否将剩余风险控制在可接受的水平。

风险评估方式多种多样，目前农村合作银行的内部审计对风险的评估从账目审计和制度审计向以风险为导向的审计转变，随着计算机辅助审计手段的深入运用，将成为以风险导向审计的利器。

（三）内部审计是内部控制措施的重要活动方式。内部控制措施是内部控制系统的核心。内部审计作为内部控制的主要方式，在董事长和审计委员会的授权下开展内部审计工作，防范违规行为。内部审计有预见性的结合本行实际，精心选择项目，重点选择管理者最关心的、事关大局的、有可能产生风险的项目进行审计。根据审计结果，有针对性地提出加强管理、防范风险的可操作性的意见；同时强化对审计成果的跟踪管理，使问题及时得到整改，建议有效得到落实；通过内部建议及时对相关制度和内部控制措施进行健全。

近两年来，农村合作银行内部审计将主要工作精力放在提高内部控制措施的科学性和合理性，建立了一整套内部控制评价方法和考核指标体系，通过对本行内部控制管理状况的综合测试和评价，衡量内部控制体系的建立健全程度和抵御风险能力，寻找内部控制薄弱环节，提出强化内部控制建设措施。一是优化流程。根据内部控制评价的结果，对实现相关风险的重要业务流程进行梳理，包括对业务流程所包含的控制活动的设计有效性的执行有效性进行评价，并对所存在的缺陷提供改善建议，以促进改善控制活动，提高内部控制能力。二是健全制度。根据农村合作银行固有的内控要求和业务发展，内部控制评价发现的制度空白点的盲区，提出制度建设的建议，督促管理层及时健全制度，对不适用的制度及时作废，防止误用风险。通过持续的内部控制评价，使农村合作银行建成纵向到底，横向到边的制度体系。三是持续监督制度执行。通过序时审计对农村合作银行制度执行力进行评价，从执行力来提高内部控制的有效性，只有具有强有力的执行力，才能使制度发生效力，才真正提升内部控制水平。

（四）内部审计是信息收集与沟通者。信息的沟通与反馈是内部控制的重要条件，信息的交流和反馈是对会计信息和管理信息等诸多信息的收集、处理、存储、传递的反馈的过程，农村合作银行建立了信息由上而下和由下向上反馈的信息通道和向外部获取信息的平台。通过及时、准确、完整地收集与经营相关的各种经营管理的各种信息，并使这些信息以适当的方式在各级层次之间进行及时的传导、处理，促进内部控制的有效运行。内部审计的各项审计、调查过程是对合作银行内外信息收集的过程。内部审计人员在审查、调查过程中通过检查各类业务记录、查阅相关制度文件、检查各项资产、评估经营环境、观察经营活动过程，评价内部控制执行、与相关人员沟通等过程中获取真实的信息，在审计过程中向上一级高管层提交各类报告，是信息沟通的重要过程，通常内部审计人员向上提供的各类报告和上一级的批复是典型的信息交流与反馈。

内部审计向上信息沟通的主要表现。一是内部审计部门定期召开审计委员会会议，向董事会、高级管理层报告审计工作情况。二是每年向董事会提交包括履职情况、审计发现和建议等内容的审计工作报告。三是审计项目实施完成后,及时向董事会和高管层报送审计报告。四是审计项目结束后按规定向上一级审计管理部门和银监管理部门报送结果报告。

内部审计向下信息沟通主要表现。审计或检查项目结束后，对审计（检查）结果进行认真分析和整理，一是向相关条线的职能部门以审计抄告书的形式抄送相关审计情况，审计发现的问题，提出相关整改措施。二是整理典型审计案例汇编《风险提示》向全行提示，举一反三，将风险关口前移，将风险消除在事前。三是对审计发现的问题及问题产生的原因进行深入的剖析，对审计发现的共性问题，向辖内进行通报。

内部审计部门不断地向外收集信息和进行外部沟通，将外部的信息以 适当的方式在各级层次之间进行及时的传导、处理，促进内部控制的有效运行。一是内部审计持续收集相关法律、法规、监管政策作为审计依据，正确把握法律、法规监管政策对农村银行经营的影响，为高级管理层提供建议。二是不断吸收人民银行和银监会的相关内部管理指导意见，农村合作在执行过程中，内部审计在监督评价过程的同时，发挥咨询作用，将外部信息引入内部控制运行。三是内部审计接受上级行业管理的指导及时将全省合作金融系统在内部控制中的成功经验和先进管理手段引进本行内部运行。四是在与外部审计沟通和会计事务所进行年报审计过程过，从外部角度对农村合作银行内部控制进行评价，提出独到见解的管理意见，改善内部控制运行。

（五）内部审计是内部控制重要的检查监督力量。内部审计定期对合作银行内部控制的制度建设和执行情况进行回顾和审视，对内部控制的健全性、合理性和有效性进行检查与评价，形成书面报告并作相应的处理，督促合作银行不断完善内部控制，保证内部控制措施的有效实施。

内部审计的监督检查主要通过实施审计项目和进行内部控制评价、日常序时性检查和履行监督职能来实现。随着合作银行内部控制建设的深入，内部审计力量配备的加强，按现行审计人员占在岗人员2%比例配置的条件下，内部审计成为内部控制监督检查的主体。

随着计算机辅助审计的引入，计算机辅助审计已经成为非现场审计的重要手段，使用计算机辅助审计方法，精确指导现场审计，对减轻审计工作量，提高审计质量将发挥重大支撑作用。目前大部分农村合作银行已配备了计算机辅助审计的工具，为充分运用计算机辅助审计技术开展项目审计提供硬件支持。加快了计算机辅助审计队伍的建设，通过专业培训与交流学习等方式，审计人员能够编写SQL查询语句。结合实际，总结以往审计案例，组织设计编写有关内部控制领域、管理层面的风险审计查询语句，为提高现场审计效率提供支持，随着计算机辅助审计运用的深入，将成为内部控制评价的利器。内审部门和审计人员作为内部控制独立式监督检查的主要执行者，在执行日常审计项目和内部相关检查过程中对内部控制存在的问题进行评价，分析存在问题的原因，从制度层面和操作流程方面进一步深化提出解决问题的办法，督促相关部门进行整改。在监督检查中发现的内部控制的重大缺陷和重大风险时，深度分析产生的原因，有针对性地提出改进方案，按报告线路及时向董事会和审计委员会报告，促进高管层及时改进内部控制措施，完善内部控制政策。

五、结论

综上所论，内部审计在农村合作银行内部控制中担任重要角色，是内部控制的重要环境因素，是风险评估的主要执行者，是内部控制的重要控制活动方式，是信息收集与沟通的重要参与者，是内部控制的重要监督检查力量。

第五篇：初探计算机技术在金融审计中的应用

初探计算机技术在金融审计中的应用

在信息技术日益发展、审计目标任务和范围不断扩大的今天，要发挥并提升审计在经济管理、监督方面的作用，运用计算机辅助审计已势在必行。特别是在金融审计领域,由于金融企业实行电子化、网络化管理,数据庞大、复杂、多样化的特点,决定了金融审计必须运用计算机审计来提高工作效率、实现审计目标。

一 实施计算机审计的迫切性

近年来，中国银行业在信息化建设方面取得了突破性进展。从网络基础设施、业务系统数据到管理信息系统，都已建成全国性的集中式计算机网络系统，同时给金融审计工作带来庞大、复杂、多样的数据。特别是新兴的商业银行网络电子银行的快速发展，使金融交易“虚拟化”，使银行业务失去了时间和地域的限制，交易对象相对模糊，交易过程更加不透明，而且网络电子银行主要通过大量无纸化操作进行交易，不仅无凭证可查，而且一般都设有密码，使审计机关在资料收集和事实认定上难以准确把握。同时，许多金融交易在网上进行，其电子记录可以不留任何痕迹地加以修改，使确认该笔交易的过程复杂化，加大了审计机关对银行业务核查的难度。传统的事后检查、集中管理的金融审计难以适应这一新变化，潜在的审计风险不容忽视。董大胜副审计长的一句话很好的概括了金融计算机审计的迫切性：“谁有资格对金融企业进行全方位监管，取决于谁真正掌握了计算机技术”。

二 实施计算机审计的重要意义

利用计算机技术可对被审计单位大量信息及时地进行综合和分析，从而完整地把握被审计对象经营活动的情况，为拓展审计方向、加强经营管理和监督服务等方面构建有利的作业基础和审计空间，更好的强化了审计监督。一是计算机审计扩大了审计覆盖面。采用计算机辅助审计后，突破了以往对被审单位的抽查面一般只能达到30％瓶颈，可对被审计单位的储蓄存款业务，贷款业务，代理业务等综合业务数据和财务数据等进行全面分析，目前的金融企业每个网点每天受理近万笔业务，一个地市分行一天的业务量近千万笔，由审计员人工审计的话，根本无法实现审计全面覆盖，通过计算机审计可基本达到全面覆盖，锁定相关审计重点，提高审计效率。二是计算机审计强化了对关联事项的监控。应用审计实时系统和数据库技术，可将同一表或不同表之间的信息进行联接和筛选，使在手工操作条件下无法完成的工作，变成了可能。如在审查ABC三方互相担保贷款的问题中(A为B贷款进行担保，B为C贷款进行担保，C为A贷款进行担保)，传统的人工审计面对数百万的贷款数据无能为力。而利用计算机审计，通过对贷款业务中担保表自身进行俩次左自连接，同时设定相应的筛选条件去除重复数据，就可快速、准确无误的完成传统人工审计无法完成的工作。三是计算机审计深入了对疑点问题的追踪。计算机辅助审计通过对数据分析，确立审计目标，并将这些目标与相关审计证据进行相互印证，排除矛盾证据，补充遗缺，找出疑点，形成完整的证据，为审计人员分析和查实问题提供便利。如对商业银行代理保险手

续费收入审计中，通过对手工无法完成的大量复杂数据查询，可以将手续费率高于国家相关部门指导费率范围内的所有保险产品筛选出作为疑点。然后由疑点逆查到相关的委托保险公司和代理协议，大幅提高了审计效率。通过锁定审计重点、追踪问题疑点，从而来堵住风险漏点、化解管理难点，为被审计单位提供更好的监督服务。四是计算机审计提高了审计效率。利用数据库技术对被审计单位的进行分析，并按审计目标进行转换或整合。在准备阶段就可对被审计单位的信贷业务、中间业务、储蓄存款业务、财务收支等相关业务电子数据进行分析，对多头贷款、已核销呆账贷款未及时清收、保证金比例不足、资金往来异常或数额较大的会计事项等予以重点关注，优化了审计资源的整合，提高了审计方案的针对性。同时，计算机审计大大提高了工作效率。计算机本身具有强大的查询、查账与分析功能，可对大量具有关联的数据进行配比，找出它们之间的联系，从而有效地缩短审计实施时间，为查深查透问题、提高工作效率奠定基础。如人工审计一人为多人担保的问题上，审计人员需要调取大量的贷款卷宗、花费大量时间去查询，而利用计算机审计对金融企业贷款业务中通过对担保表、客户基本信息表和普通贷款分户文件表关联，可以很方便地在几百万条数据中统计出同一担保人所担保的贷款户数、金额等，极大地提高审计效率。

三、推广计算机审计面临的问题和解决建议

计算机技术在审计工作中的运用，是审计事业发展的一个里程碑，是审计技术和手段的一场深刻变革。但在开展计算机审计的过程

中也遇到许多一时难以克服的困难和问题，这些困难和问题正阻碍和制约着审计机关计算机审计工作的进一步推进。一是传统的思维方式和工作模式阻碍了计算机审计的快速推进。某些审计人员存在着用传统思维方式看待审计信息化，缺乏推进计算机审计的信心和远见。在计算机审计遇到困难时，不是从主观上找原因，而是简单地否定计算机审计的应用价值。有的审计人员认为计算机审计没什么大的用场，还不如手工审计快，不愿把时间浪费在掌握计算机技术上，无暇顾及计算机这一技术问题，自我隔离在信息化之外。二是审计业务能力与信息化发展水平不匹配，影响了计算机审计的整体推进。目前，有些审计机关面临的一个较大的问题是审计业务水平与审计信息化建设和发展的要求不相适应。一方面，由于审计人员队伍的老龄化，部分审计人员虽然有丰富的财会、审计知识和经验，但由于历史、客观的原因使他们没有机会接触计算机，造成知识结构上的欠缺，很难提出符合信息化规律的审计需求，将传统的审计技术方法转换为计算机可以操作的语言还需要磨合过程。另一方面，年轻的审计人员虽然掌握一定的计算机知识，但由于非计算机专业毕业，仅掌握浅层次的计算机基础知识和运用技能，缺乏深层次的计算机系统设计、程序编译检测技能，还不能有效分析系统结构，因此要真正运用计算机软件，完成难度较大的实质性审计程序尚有难度，需依赖专业的计算机技术人员协助，造成审计人员独立性减弱。此外，由于培训时间短，技术掌握不熟练，在审计过程中，还没有将计算机审计真正应用起来，实际运用与软件设计的要求还有一定的差距。针对以上问题，笔者建议如

下：一是强化审计培训，提高人员素质。加大培养计算机审计复合型人才的力度，是推进计算机辅助审计的基础和重点。特别要提高培训的针对性、实效性，使培训内容能很好满足推进计算机审计的实际需要。在加强培训的同时，要开展计算机审计情况和经验的总结、交流、推广，从而达到互相启发、优势互补、成果共享，使审计人员拓展技能、提高能力，进而提高综合素质，以更好地推进计算机辅助审计工作。二是加强实践应用，提高实务水平。要加强实战演练，不断提高计算机审计水平。既要提高现有审计人员的计算机相关知识，增强操作能力；又要积极吸收计算机专业人才充实审计队伍，引导其将所学专业知识和技能与审计业务有效结合，从而提高计算机审计水平。特别是要充分重视审计数据的提前采集和预分析，找准审计重点和审计线索，完善审计实施方案。三是构建审计数据库，促进审计工作管理。建立审计数据库可以更有效地利用审计资料，完成审计任务。审计人员可以利用审计数据库随时检索、查询、调阅有关审计管理的历史资料、以往的审计报告和审计工作底稿，相关法规、规章和内部控制制度等，对同类问题的定性依据可直接引用，以避免不必要的重复劳动。另外，审计部门可以利用审计数据库编制审计计划，记录审计计划的执行情况，根据审计模版生成审计工作记录单、审计工作日记等工作底稿，撰写审计报告，还可以对审计档案进行有效的管理。四是借鉴国外经验，创新审计技术。计算机辅助审计技术种类繁多，有程序编码审查法、整体测试法、平行模拟法、测试数据法、程序跟踪法等等，由于要耗用较大的系统资源，不适合新版综合业务系统。随着

省级审计机关数据仓库的组建，建立审计信息化系统已成为可能。审计信息化系统是一个审计工作专用的计算机平台，通过审计系统内部与数据仓库联网，实现网络资源的共享。审计工作平台嵌入审计软件，能实现以下功能：帮助数据下载、系统测试、数据测试、报告生成等，使计算机审计工作更加智能化，从而使审计监督从单一静态审计转为静态到动态相结合，大大提高审计工作的效率和质量