全面深化改革背景下领导干部自然资源资产离任审计路径探析

第一篇：全面深化改革背景下领导干部自然资源资产离任审计路径探析

【摘要】在以gdp为核心的政绩观导向下，当面临环境保护与经济发展的矛盾时，领导干部们往往决策短视，以牺牲生态环境来换取经济的增长，造成过度开发、破坏生态平衡的后果。如果不改变政绩评价指标的单一化，环保执法只能屈从于gdp发展“大局”，所谓转变发展方式，进行结构转型，提倡绿色发展等不可避免沦为缺乏动力的宣传口号。在此背景下，本界政府创造性地提出了不唯gdp论，强调生态环境的保护和建设同样也是政绩之一，中共中央全面深化改革的决定更将领导干部自然资源资产离任审计提上了日程，开展该项审计工作是我国审计制度的一项重大创新，能够促进各级领导干部更好地履行自然资源资产管理和生态环境保护责任，在推动生态文明建设方面将发挥积极作用。目前，我国领导干部自然资源资产离任审计刚刚起步，正处于试点阶段，相关制度、流程等诸多方面亟须完善。

【关键词】自然资源资产 离任审计 会计核算

党的十八届三中全会审议通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，其第十四条：加快生态文明制度建设中强调“要探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计”，要求“建立生态环境损害责任终身追究制”，并进一步指出要划定生态保护红线。《决定》提出后，引起全国各地的共鸣和热议，各地陆续安排部署全面深化改革的各项工作，对如何建立有效的生态环境损害责任终身追究制进行了初步研究和探索，这样，自然资源资产离任审计作为一种全新的审计业务，由此步入公众视野。

目前，我国理论界和实务界对自然资源离任审计的研究刚刚开始，对相关概念的认识还未统一。根据我国目前实际，参考张宏亮等（2015）[1]学者的研究，将自然资源资产界定为三大类：一是像矿产资源等正在或将被开发利用的自然资源，二是如保护性森林资源等这类具备环境和社会功能的自然资源，三是与前二者密切联系的自然环境。由此，领导干部自然资源离任审计，可界定为是对领干部任职期间所承担的经济责任履行情况，如对当地自然资源境开发利用情况、资源环境污染防治效果等所进行的审查、鉴证和总体评价活动。

一、实行领导干部自然资源资产离任审计的意义

（一）有利于生态环境的治理和保护，给领导干部带上了环境“金箍”

自然资源离任审计包含了干部任期内自然资源的开发、保护、使用等内容的审计，导致领导干部在进行决策时会充分考虑生态环境因素。以前，我国不少地区的发展片面地依靠自然资源，为了片面追求gdp指标，不惜牺牲环境来谋求经济的发展，自然资源离任审计提出后，这种“杀鸡取卵、竭泽而渔”的做法显然行不通了。这一全新的举措，将自然资源与领导干部的考核密切联系起来，可从根本上解决我国的环境问题，对生态环境的治理和保护大有益处。

（二）有利于加强干部监督管理，防范和惩治腐败行为

自然资源离任审计的提出强化了领导干部的职责，一方面领导干部需要评估资源保护业绩是否能够经得起事后审计，可以部分规避因个人私利而置相关制度规定于不顾的恶意开发项目，防范腐败现象发生。另一方面需要审计治理自然资源所使用资金的流向及效果，涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现一般审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。第三方面，也有利于完善自然资源政策法规，提高自然资源资金管理能力，堵塞财务管理漏洞，促使领导干部自我约束，全方位的遵守并落实好国家的相关政策。

（三）有利于前后任工作的交接，可客观公正地鉴定前后任的业绩

自然资源离任审计有利于继任者了解所接任单位的全面的、真实的情况，由于审计对前任在自然资源开发、利用、保护等方面的成绩和不足已经盖棺定论，事实上也就划清了前后任的责任，改变了责任推诿不清现象，有利于工作的交接，保障工作的连续性。

二、现阶段我国领导干部自然资源资产离任审计存在的问题

十八届三中全会之前，我国领导干部离任审计只包含经济责任审计的内容，领导干部们往往以gdp考核为导向，以牺牲环境、消耗资源为代价，只考虑任期内一时的经济发展，杀鸡取卵，涸泽而渔，短视行为非常严重。进行自然资源资产离任审计后，将倒逼领导干部重视环境保护，生态环境因数必将成为机关领导干部和国有企业决策层在进行重大决策时不容忽视的影响因素之一，开展该项工作也必将促进各级领导干部更好地履行自然资源资产管理和生态环境保护责任，在推动生态文明建设方面发挥积极作用。但目前来看，我国领导干部自然资源资产离任审计尚处于初步探索阶段，存在诸多问题亟待解决。

（一）审计对象和审计内容不甚明确

领导干部自然资源资产离任审计，在原有离任审计的内容上有所拓展和延伸，审计的范围和难度也超出以往经济责任审计很多，同时由于领导干部自然资源资产离任审计是一项全新举措，无既定程序可以遵循，无历史经验可以借鉴，使得领导干部离任审计的审计对象和审计内容难以确定，事实上，审计界也没有达成较为统一的共识。在审计对象方面，我国目前实行党委领导地方政府的政府负责制，在这样的行政体制下，分管副市长直接领导具体的职能部门，但对不同种类的自然资源如土地、水资源等由不同的副市长领导，在审计追究损害责任时，是该追究政府一级领导的责任，还是分管直接领导的责任，或是具体职能部门领导的责任，对领导干部的权责划分不明确，即审计对象不明确，是领导干部自然资源资产离任审计的一大困境。另外，审计内容也不明确，对于领导干部自然资源资产离任审计应包含哪些具体内容，审计的关注重点是什么等问题还处于探索阶段，有待进一步界定清楚。

（二）缺乏相应的法律法规体系和切实可行的操作程序

为将《决定》的精神真正落到实处，领导干部自然资源资产离任审计必须要依据相关的法律法规来开展，目前，我国有关自然资源的法律法规主要是针对某类具体自然资源的使用和管理进行规范，如《中华人民共和国水法》，《中华人民共和国森林法》等，但领导干部自然资源离任审计是审计制度上的创新，需要相关的法律法规进行指导和约束，所谓“无规矩不成方圆”，目前相关法律法规的缺失，加之领导干部自然资源离任审计是一种全新的审计业务，缺乏切实可行的操作程序可遵循，也没有成熟的操作流程，使得领导干部自然资源资产离任审计的大部分工作无章可循，最终可能流于形式。

（三）缺乏科学完善的保障体系

领导干部自然资源资产离任审计本身是一项复杂系统的工程，相关工作的成功开展离不开科学完善的保障体系的支撑，但目前这方面还不尽如人意。

一是信息技术得不到保障，自然资源资产本身复杂，种类繁多、分布不均衡，审计的过程中，取证范围广，区域特点和明显，需要运用到不仅仅包括审计本身，还需地理信息技术等科技手段共同配合，同时由于不同种类的自然资源资产分别归属不同的政府职能部门进行管理，这些自然资源资产的信息也分散于不同的政府职能部门中，因此亟须完善的信息技术全面搜集并协调整合自然资源的有关信息，自然资源的监测等也需要先进的技术支撑。

二是专业人才极度缺乏，如前所述，自然资源资产信息分散，本身就需要大量的人力物力来搜集相关信息、获取审计证据，但目前我国审计人员大多是财会专业出身，之前的教育模式及工作经历决定其对自然资源的了解和辨知有限，不具备合理分析自然资源相关信息的能力，专业人才缺乏现象预计在短期内必然存在。

三是缺乏充分完备的审计资料和审计证据，传统的审计需要依据一系列的凭证、函证、财务报表等资料，领导干部自然资源资产离任审计也不例外，其顺利开展需要建立在企业或政府能够提供充分完整的审计资料和审计证据的基础之上，如完备的自然资源资产负债表等相关资料。但由于自然资源资产负债表的编制是一项极其复杂的工程，对自然资源价值量化的难度非常大[2]，使得我国目前对自然资源核算及资产负债表的编制处于探索阶段，这在一定程度上也阻碍了领导干部自然资源资产离任审计工作的开展。

三、领导干部自然资源资产离任审计实施路径

（一）强化领导干部责任分工，明确审计对象和范围

自然资源资产离任审计的目的是推动领导干部遵纪守法，切实担负起自然资源资产管理和生态环境保护责任，促进自然资源资产集约化利用和生态环境安全，为健康持续性的发展奠定基础，所以，其审计对象应该是各层级领导干部。当然，对领导干部进行更加清晰的权责分工，将责任落实到具体部门，甚至具体的个体身上，并建立责任档案，坚持终身问责，这是明确界定审计对象，顺利开展领导干部自然资源资产离任审计的前提。另外，在审计范围方面，经济责任审计的重点范围是单位资产、负债、所有者权益的真实性、合法性及其在任职期间的责任目标。而领导干部离任审计的范围主要取决于其在组织机构中的地位及其应履行的职责，在经济责任审计基础上应引入对自然资源的相关审计，包括任期内自然资源开发保护、使用、收益以及对自然资源的政策审计等。

（二）明确审计内容

将自然资源并入干部离任审计是一项全新的综合性审计工作，其审计的主要内容在原有离任审计内容的基础上，再行补充自然资源审计相关内容，综合部分学者的研究，笔者认为，对领导干部自然资源资产离任审计的内容主要包括以下几个方面：

1.任期内自然资源相关政策审计。主要审计是否全面落实了国家自然资源相关政策，政策的执行是否符合相关程序，所开展的自然资源项目对于生态环境保护是否发挥了应有的作用，是否建立有效的自然资源政策问责机制等。

2.任期内治理自然资源的资金使用情况审计。主要审计任期内治理自然资源资金的使用是否考虑成本效益原则，环境治理方案是否优化，是否有资源浪费现象，投入资金成本是否取得最大的效益，是否按照预算使用资金，是否超出了治理本身带来的效益以及是否按进度及时拨付资金等。

3.任期内自然资源开发保护的审计。主要审计对自然资源的开发是否做到既保证来任期内经济发展所需要的自然资源，又保护了环境、避免过度开采，并保证前后任期之间的健康持续，以及其使用途径是否符合规划要求和市场化配置需求等。

（三）建立健全相关的法律法规体系，制定切实可行审计程序

为使领导干部自然资源资产离任审计有法可依、有章可循，相关部门应尽快建立健全有关的法律法规和规章制度，细化领导干部自然资源资产离任审计的有关操作指南，建立详细的考评机制，明确考评指标和权重等，同时为协调上下级审计机构、同级审计机构之间的关系，可建立并完善相关的审计联席会议制度，以更好地实现资源共享。

（四）加强有关保障体系的建设和完善，为领导干部自然资源资产离任审计提供强有力的支撑

1.加快信息化建设进程，做好技术支撑。由于领导干部自然资源资产离任审计的复杂性，在开展相关审计工作时，需要多方协助配合，如政府机关、科研机构、相关领域的专家等，以提高审计效率，同时为方便整合分散的自然资源信息，加快信息化建设的进程非常重要，先进完善的信息技术是高效开展领导干部自然资源资产离任审计工作的重要保障，可以大大减少审计的工作量，提高审计效率。因此，在大数据时代背景下，我们要充分重视信息技术的重要作用，加大信息化管理的投入，例如可以构建相应的网络系统，建立规范标准的自然资源信息平台，实现信息共享，统一管理和分析相关的自然资源信息，同时，为了使审计的业务模块得到优化，可以集成专业的审计数据库，在其中加入对各个地区实施动态监控自然资源的数据，使不同层级的审计机构和审计人员能够充分共享自然资源信息，在此基础上展开审计工作。

2.定期组织学习和培训，重视专业人才的培养。专业人才的缺乏，是制约领导干部自然资源资产离任审计工作开展的重要因素。因此，有关部门应充分重视相关专业人才的培养。一方面，针对现有审计人员，加强其有关自然资源领域以及信息技术等方面的专业知识培训，提升其专业技能，快速将其培养成够胜任自然资源审计的专业人才。另一方面，可考虑在高等院校开设自然资源会计、自然资源审计等有关的专业课程和方向，培养一批新的专业人才，为今后领导干部自然资源资产离任审计工作常态化开展储备足够的人才。

3.加快研究自然资源会计核算及报表的编制，提供量化的审计资料和审计证据。目前，我国的自然资源会计核算及资产负债表的编制工作由于没有现成的经验可以借鉴，还处于初步探索阶段，有关专家和学者应加快这一步伐。笔者认为，可以借鉴西方发达国家在这方面的经验，同时结合传统资产负债表的编制原理，即“资产=负债+所有者权益”，在此基础上探索自然资源资产负债表的编制，首先合理区分不同种类的自然资源，对单项的自然资源如土地资源、水资源、森林资源等进行实物量的核算，其次再进行有关价值量的核算，然后综合核算各类自然资源，最后，在此基础上汇总纳入整个核算体系。在整个自然资源资产负债表中，和传统的资产负债表一样，要包含各项自然资源的期初余额、期末余额，以此来反映本期各项自然资源的存量和价值的变动情况。

第二篇：领导干部自然资源资产离任审计研究

领导干部自然资源资产离任审计研究

安徽省肥东县审计局

摘要：在充分掌握了解领导干部自然资源资产离任审计的审计主体、审计内容等后得出，无论是中介组织还是社会公众，实际都可以采用不同的方式变为审计主体。笔者根据自身工作经验，对领导干部自然资源资产离任审计进行了相关探索研究。

关键词：领导干部 自然资源资产 离任审计

当前，深入分析和研究强化领导干部自然资源资产的离任审计调查的手段，提高党委、政府对自然资源资产的合理利用，促进利用效益最大化，对加快审计工作的建设具有重要的保障作用。

一、自然资源资产离任审计的审计主体

（一）中介组织接受委托，参与对领导干部开展自然资源资产离任审计

实际中，我们应从自然资源资产的数量、质量、成本等角度出发，加强领导干部自然资源资产离任审计力度，而由于在职审计工作者能力有限，目前还无法解决这些专业性强的问题，并且由于审计机关及相关机构的审计能力不强，要想确保审计的科学性、有效性，同时，全面了解自然资源资产使用过程中领导干部的监管能力，这就需要国家审计机关及审计机构委托社会中介组织及时提供一批技术过硬的自然资源资产人才。

（二）社会公众也可以通过不同的方式参与领导干部自然资源资产离任审计

通过发挥社会作用能够更好的维护资源环境，而由此构建行之有效的生态保护协同机制，已经成为了目前国际比较常用的手段。在当前颁布实施的《环境与发展宣言》《21世纪议程》等国际环保文件中均明确指出加强培养公众的环境保护意识。审计机关应积极鼓励社会提供大量完善的关于领导干部自然资源资产离任审计项目计划，确立审计方案时，必须全面落实公众的实际所需，审计工作开展过程中，应聘请一定数量的群众担任审计员，在审计评价过程中提出自己的真实想法，提高领导干部自然资源资产离任审计的阶段性审计结果、最终审计结果等手段的透明化，以确保领导干部自然资源资产离任审计工作有社会公众的全面参与，同时发挥其监督生态环境的职能作用。

二、领导干部自然资源资产离任审计的内容

（一）审计自然资源资产法规政策执行情况

首先，对现行的公共政策及自然资源资产规划目标实施过程进行审计；全面检查实际运行的自然资源资产规划是否达到了社会经济发展的要求，是否有效完成了环境治理及保护目标等任务。其次，加强对生态保护及修复制度的执行情况进行审计；严格管控违反规定的资源开发项目，加快生态环境的修复力度，积极构建生态功能保护区及自然保护区。

（二）审计自然资源资产重大决策事项

对自然资源资产重大决策事项的实施流程、执行过程、最终效果和领导干部在决策中发挥的作用进行科学评价，从而确保所有领导干部都能严格按照相关法规开展决策活动。

对生态功能保护区及自然保护区实际中使用的环境规划目标进行深入分析，及时了解生态环境发展中经济活动带来的不利因素，了解生产、流通、消费几方面的经济发展情况；分析项目可行性研究报告中相关绩效目标的落实情况，加强占据主导地位的环境项目的运行成效评价工作。

（三）审计自然资源资产管理情况

一是自然资源资产管理体制建设情况；审计过程中，必须充分考虑自然资源资产管理体制建立健全情况，从而明确其是否清晰划分了自然资源资产所有者的职责权限，有没有加大对自然资源资产总额、覆盖面积、作用的管理，有没有全面发挥占有权、使用权、收益权等各项权利，在现行的地方党政领导干部政绩考核评价体系中是否涵盖了自然资源资产使用情况及使用效果指标等。

二是自然资源资产产权界定情况；实际进行审计时，应充分考虑各自然生态空间是否做好了确权登记，是否构建了完善、监管有力的自然资源资产产权制度，是否存在由于国有产权弱化而引起资源大量耗费的现象等。

三是自然资源资产生态补偿情况；审计中，对自然资源资产补偿机制的建设情况加以了解和掌握十分有必要，确保其严格落实“谁开发谁保护、谁受益谁补偿”的原则，建设一套行之有效的涉及开发和保护区域间、上游和下游区域间、生态受益和生态保护间的生态补偿机制。如果实际确立了具体的生态产品受益者，应查看其有无落实各区域间横向发展的生态补偿制度，从而实现科学合理的生态环境成本。如果生态产品受益者还未进一步确立，应查看上级政府部门在购置所需的生态产品中是否采用了公平公正的财政转移手段，在遇到生态产品受益者就是审计对象本人时，应深入分析了解其有无严格根据补偿机制来完成付费过程，如果生态产品生产者是被审计人，那么应保证其在规定时间内获取一定的补偿，同时生产各种类型的生态产品。

三、推进领导干部自然资源资产离任审计的若干措施

（一）开展审计试点

首先，明确具体的标本，以实际情况为出发点；通过有效的方式手段，充分反映某一类自然资源资产，积极探索研究审计目标、内容、方法等各项内容，以确保内容趋于完善。其次，提高审计的真实度；时刻关注各个区域自然资源资产负债表编制情况，审计过程中必须清楚获悉某一类自然资源资产所有数量。最后，针对不同的类型科学构建评价指标，以确保领导干部充分发挥自身职责权限。

（二）建立工作机制

各级审计机关应和国土资源部门、水利部门、环保部门等建立良好的合作关系，贯彻落实切实可行的领导干部自然资源资产离任审计协调机制，以及联合审计、审计结果利用等各项工作制度，落实信息的共享目标。地区党委、政府应不断强化政绩考核范围内环境损害、生态效益等各项指标，由审计机关独立完成自然资源资产?x任审计的监督工作，同时在审计结果的基础上开展相关考核工作。

（三）加强队伍建设

现阶段，由于相关审计人员的能力不足，对审计机关强调的生态文明建设的要求还不能完全实现。这就要求各级审计机关通过一系列高效的方式方法，努力培养一批熟知环境科学与工程、投资等过程的人才队伍。不仅要充分掌握有关于生态文明建设方面的技术手段，而且还应加强审计技术手段的创新力度，将先进的地理信息技术广泛运用到审计填海、绿化造林、占用农田等工程中，切实保障审计工作的高效率。

综上所述可知，领导干部自然资源资产离任审计工作任重道远，对于审计工作者来说，必须具备较高的素质水平和完善的知识储备，积极参与国家治理活动中来，不断强化领导干部自然资源资产离任审计力度，提高审计质量及水平。

参考文献：

[1]中共中央办公厅，国务院办公厅.《开展领导干部自然资源资产离任审计试点方案》，2015

[2]胡子健，陈进.对领导干部自然资源资产离任审计的探讨[J].湖北省审计厅，2015，（03）：12

第三篇：加强领导干部自然资源资产离任审计的对策

加强领导干部自然资源资产离任审计的对策

摘要：领导干部自然资源离任审计不仅能够进一步把握领导干部履职期间自然资源资产的实际情况，同时也对领导干部在任职期间保护自然环境，促进生态健康建设提出更高的要求。目前，我国领导干部自然资源离任审计已正式全面推开，因此，对加强领导干部自然资源离任审计对策的研究显得非常重要。

关键词：领导干部；自然资源；离任审计

2018年是我国领导干部自然资源资产离任审计正式推开的第一年，要在总结试点经验的基础上，探索定性评价与定量评价相结合，进一步细化审计标准，确保审计评价有章可循；需要创新工作方式，运用新审计技术，防范审计风险，从而加强领导干部自然资源资产离任的审计力度，确保审计质量和效果。

一、一般审计方法与专业方法结合

充分考虑到自然资源资产独有的特征，要加强领导干部自然资源资产离任审计力度，在具体操作的过程中，通常会将一般审计方法与专业方法进行适当的结合，主要是根据实际的情况而进行选择与结合。一般审计方法主要是：第一，资料查阅，查阅是开展审计的基本手段，通常针对环境治理保护资金的筹集、管理以及应用进行检查，进而明确相关政策制度是否完善，相关政策是否在具体的工作中被落实；第二，观察现场。能够及时了解自然资源资产的具体数量以及相关设备的使用情况，能够进一步明确这些资产的数量与质量是否达到对应的标准以及所采取的手段是否产生了效果；第三，询问调查。该方法一般采用座谈、调查问卷等等方式进行，根据实际情况的需求，还可以与被审计单位领导班子的领导成员、相关部门以及下属单位进行谈话，进而对某些自然资源资产的管理模式以及相关的流程进行了解；第四，数据分析法，可运用AO系统进行数据转换等方法，审计人员对环保统计、能源消耗、资金结算等等数据之间的关联性进行分析，进而识别与其他信息不一致的地方，从而找出问题。

专业技术方法包括：第一，资产价值法，主要用于森林、草坪等等绿色效益方面的计量；第二，人力资本法，主要对人身危害重大、污染较大的企业环境污染进行计量；第三，决策和风险分析方法，能够对成本与效果进行正确的评价，同时还能够做好相关的预测；第四，在线监测方法。目前，我国资源环境领域监测网络还处于进一步完善与更新的过程中，例如：GIS地理信息系统、空气监测系统、排污监测系统等。目前，我国部分地区的审计机构在对水资源开放项目、防护林保护工程等等领域进行审计的过程中，开始尝试使用这些方法，获取了大量具有价值的数据，再结合一般审计方法，为揭示问题提供了可靠的依据。

二、突出问题导向与热点、重点问题的结合突出问题与热点、重点问题的结合，即以问题为导向，进而将热点与重点问题抓住，这是领导干部自然资源资产离任审计的原则之一。各审计机构应该严格根据目标区域自然资源的资产特点以及生态环境保护工作的重点，从而将自然资源资产的底数摸清、吃透，明确哪些是重要的自然资源资产以及哪些是生态环境保护的重点领域，由浅入深、从易到难、从重点到全面地的开展审计工作。例如，对红线指标、实物形态、责任落实等关键事项进行重点关注与审计，进而明确自然资源资产管理相关的责任是否在实际工作中得到落实；进一步把握自然资源资产价值量；把握红线指标具体的执行情况与最终效果。又例如，以资产规模、资源保护实际情况以及政府投资金额等为基本依据，进而将被审计的对象进行分类，并且采取针对性评价，以此可以将审计的重点确定出来。还可以将责任作为基准，对“审计任务清单”相关的制度进行创新，与审计部署的具体要求以及发现问题的线索结合起来，然后制定并完善信息清单，突出热点问题与重点问题，并且将信息单落实到人头，加强督办。

三、创新审计组织方式

在具体审计的过程中，为了能够提高审计效率与质量，必须要对审计组织方式进行创新。可以通过任中审计与离任审计的结合，独立型审计与结合型审计的结合，进而同时完成多项审计任务。例如，与经济责任的结合，能够对领导干部任职过程中的经济责任与自然资源资产责任的情况进行评价；又例如，与资源环境专项审计的融合，能够检查审计资源的具体管理情况、使用情况、开放情况以及对环境的保护的具体情况，进而对相关部门的领导干部自然资源的资产责任进行评价。创新审计组织方式，可以从审计人力资源组织方式入手，比如可以根据资源的类型或地域划分组；也可以混合编组的方式进行审计。另外，在对人员进行组织的过程中，需要克服传统审计人员在自然资源专业知识等方面的不足，所以在人力资源安排上要结合实际情况进行平衡搭配。审计组还可以与水利、国土、农业、林业、环保、地质、测绘等相关部门进行协作和配合，同时还可以引进一些外部专家，辅助审计工作的开展，进而提升审计的有效性。

四、防控审计风险

领导干部自然资源资产离任审计内容涉及广，取证资料有财务数据、资源和环境保护原始数据和领导干部履职情况，取证难度大，取证程序不规范，标准不统一；需要审计人员多思考，有针对性地收集与审计事项相关的审计证据；加强环境资源类审计方法的学习与创新，提高审计人员的职业判断能力；调查研究，尽快制定统一标准，统一指标评价体系。依据问题的性质、涉及金额大小、与被审计领导干部履职尽责的密切程度，依据相关法津法规做出界定和划分履职责任，从而防控审计风险。同时注重审计结果运用，对审计提出的问题及建议，督促相关单位整改落实，纳入领导干部综合目标考核，建立自然资源资产管理和生态责任长效?C制。

领导干部自然资源资产离任审计作为一个特殊的审计领域，有效结合了我国自然资源的特点以及管理的实际情况，能够促进经济发展与环境资源保护形成良好的互动局面。随着领导干部自然资源资产离任审计常态化，各级审计机构要加强对实际情况的分析，结合当前存在的不足，积极探索出资源离任审计的新方法，全面推进资源离任审计工作更好、更快的发展。

参考文献：

[1]顾奋玲.领导干部自然资源资产离任审计若干问题研究[J/OL].环境保护，2017（17）：18-22.[2]郭旭.领导干部自然资源资产离任审计实践探索及对策建议[J].审计与理财，2017（04）：12-15.（作者单位：四川省雷波县审计局）

第四篇：领导干部自然资源资产离任审计试题及答案

领导干部自然资源资产离任审计试题

一、单选题(共36题，共36.0分)1.开展领导干部自然资源资产离任审计的主体是()A.审计署

B.省级审计机关 C.市县级审计机关 D.全国各级审计机关 D

2.审计署将于()全面推开领导干部自然资源资产离任审计。A.2017年 B.2018年 C.2019年 D.2020年 B

3.地理信息系统(GIS)是以()为基础，在计算机软硬件支持下，对地理数据进行输入、存储、管理、处理、分析和输出的计算机技术系统。A.互联网 B.数据库 C.计算机 D.图片影像 B

4.总书记到()考察时指示该省要“努力成为我国生态文明建设排头兵”。A.湖南省 B.浙江省 C.云南省 D.贵州省 C

5.承担保护与合理利用土地资源、矿产资源、海洋资源等自然资源的责任的部门是：()A.国土资源部； B.水利部； C.林业局； D.环境保护部 A

6.关于领导干部自然资源资产离任审计工作的第一个正式文件是中共中央办公厅国务院办公厅印发的《开展领导干部自然资源资产离任审计试点方案》，这个文件是哪一年出台的()A.2013年 B.2014年 C.2015年 D.2016年

2C.资源总量管理和全面节约制度

D.生态文明绩效评价考核和责任追究制度 D

20.中办、国办共同出台的领导干部自然资源资产离任审计相关规定在中央深改组第多少次会议通过。()A.35 B.36 C.37 D.38 B

21.以下哪项不是《党政领导干部生态环境损害责任追究办法(试行)》追责的原则。()A.党政同责 B.一岗双责 C.终身追责

D.只追责主要领导 D

22.生态文明建设纳入党章是党的在哪一次代表大会。()A.党的十六大 B.党的十七大 C.党的十八大 D.党的十九大 C

23.第一次提出对领导干部实行自然资源资产离任审计是在党的哪次会议。()A.党的十八届三中全会 B.党的十八届四中全会 C.党的十八届五中全会 D.党的十八届六中全会 A

24.领导干部自然资源资产离任审计的内容不包括以下哪项()A.执行中央生态文明建设各项制度政策和决策部署情况 B.自然资源资产管理和生态环境保护重大决策方面 C.完成自然资源资产管理和生态环境保护目标情况 D.制定和执行重大经济决策情况 D

25.下列哪项说法不正确()A.资源环境问题具有滞后性、长期性、复杂性

B.审计结果中可不反映领导干部和主管部门不作为、慢作为以及乱作为的问题

C.领导干部自然资源资产离任审计中应尝试大规模运用卫星影像数据等地理信息技术开展“大数据”审计

D.审计人员应该按照“审什么评什么”的原则进行总体评价 B

26.下列哪项不属于目前领导干部自然资源资产离任审计面临的困难()A.资源环境问题具有滞后性、长期性、复杂性 B.部分地方数据基础较差 C.审计实践经验较为丰富

D.审计人员能力和知识储备有待进一步提高 C

27.()年开始，各级审计机关建立起经常性的领导干部自然资源资产离任审计制度。A.2016 B.2017 C.2018 D.2019 C

28.《生态文明体制改革总体方案》中要求，构建更多运用()进行环境治理和生态保护的市场体系，着力解决市场主体和市场体系发育滞后、社会参与度不高等问题。A.经济杠杆 B.行政手段 C.技术标准体系 D.法律法规要求 A

29.2015年8月17日印发的《党政领导干部生态环境损害责任追究办法(试行)》中规定，地方各级党委和政府对本地区生态环境和资源保护负总责，()承担主要责任，其他有关领导成员在职责范围内承担相应责任 A.党委主要领导 B.政府主要领导

C.负责分管生态环境和资源保护的领导成员 D.党委和政府主要领导 D

30.《生态文明体制改革总体方案》要求，到()，构建起产权清晰、多元参与、激励约束并重、系统完整的生态文明制度体系。A.2017年 B.2018年 C.2020年 D.2025年 C

31.自然资源资产负债表编制的基本原则不包括以下哪一项()A.坚持整体设计 B.突出核算重点 C.突出数量指标 D.确保真实准确 C

C.《海洋法公约》

D.《世界文化和自然遗产保护公约》 ABCD

39.地理信息技术是()的统称。A.遥感技术 B.地理信息系统 C.全球定位系统 D.GoogleEarth地图 ABC

40.《生态环境监测网络建设方案》包括以下几项任务：()A.全面设点，完善生态环境监测网络 B.全国联网，生态环境监测信息集成共享 C.自动预警，防范环境风险

D.依法追责，建立生态环境监测与监管联动机制 ABCD

41.我国自然资源法律体系包括:()A.国土整治法 B.资源行业法

C.专项资源法与管理法

D.我国缔结或者参加的有关国际条约、公约或法律文件 ABCD

42.下列哪些选项是《中共中央国务院关于加快推进生态文明建设的意见》提出的体制建设和改革方向？()A.健全自然资源资产产权制度和用途管制制度 B.有序推进国家自然资源资产管理体制改革

C.探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计 D.实行资源无偿使用制度 ABC

43.战略型资源资产包括：()A.耕地资源资产 B.水资源资产 C.重要能源资产 D.森林资源资产 ABCD

44.下列哪些重要文件或会议提出(提到)了领导干部自然资源资产审计？()A.十八大

B.十八届三中全会

C.2013年11月《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》 D.2015年9月《生态文明体制改革总体方案》 ABCD

858.根据《党政领导干部生态环境损害责任追究办法(试行)》的规定，党政领导干部利用职务影响，有下列哪些情形，应当追究其责任？()A.限制、干扰、阻碍生态环境和资源监管执法工作

B.干预司法活动，插手生态环境和资源方面具体司法案件处理

C.干预、插手建设项目，致使不符合生态环境和资源方面政策、法律法规的建设项目得以审批(核准)、建设或者投产(使用)D.指使篡改、伪造生态环境和资源方面调查和监测数据 ABCD

59.《生态环境损害赔偿制度改革试点方案》中所称生态环境损害，是指因污染环境、破坏生态造成()等环境要素和植物、动物、微生物等生物要素的不利改变，及上述要素构成的生态系统功能的退化。A.大气 B.地表水 C.地下水 D.土壤 ABCD

60.全民所有自然资源是宪法和法律规定属于国家所有的各类自然资源，主要包括水资源、矿产资源以及()等。A.国有土地资源 B.国有森林资源 C.国有草原资源 D.海域海岛资源 ABCD

61.林木资源的分类通常包括()A.天然林 B.人工林 C.经济林 D.其他林 AB

62.按照土地利用总体规划相关标准，我国土地分为()A.建设用地 B.农业用地 C.水域和水面 D.未利用地 ABD

63.下列属于十三五规划所确定的约束性指标的有()A.耕地保有量

B.新增建设用地规模 C.森林覆盖率

D.主要污染物排放总量减少 ABCD

64.污染土地相关的约束性指标主要包括()A.受污染耕地安全利用率 B.受污染土地安全利用率 C.污染地块安全利用率 D.受污染地块重复利用率 AC[暂不确定答案]

65.根据国土部门的耕地质量等别表和农业部门的耕地质量等级表，耕地质量等别和等级分别有()和()级 A.13 B.15 C.12 D.10 BD

66.核算期间自然资源增减变化的主要影响因素有()和()A.人为因素 B.社会因素 C.自然因素 D.经济因素 AC 67.2010年12月21日正式印发的《全国主体功能区规划》中，将我国的国土空间分为以下主体功能区：()A.优化开发区域 B.重点开发区域 C.限制开发区域 D.禁止开发区域 ABCD

68.《开展领导干部自然资源资产离任审计试点方案》中确定的试点目标是()A.探索并逐步完善领导干部自然资源资产离任审计制度，形成一套比较成熟、符合实际的审计规范

B.保障领导干部自然资源资产离任审计工作深入开展

C.推动领导干部守法、守纪、守规、尽责，切实履行自然资源资产管理和生态环境保护责任 D.促进自然资源资产节约集约利用和生态环境安全 ABCD

69.《开展领导干部自然资源资产离任审计试点方案》中确定的原则是：()A.因地制宜 B.重在责任 C.深入探索 D.稳步推进 ABD

70.下面哪项是《开展领导干部自然资源资产离任审计试点方案》中确定的审计试点内容()A.自然资源资产管理、资源节约和生态环境保护约束性指标、生态红线考核指标、有关目标责任制完成情况

B.自然资源资产管理和生态环境保护法律法规、政策措施执行情况

112A.正确 B.错误 B

86.目前，我国领导干部自然资源资产离任审计按照直接责任、主管责任、领导责任对领导干部进行定责。()A.正确 B.错误A

87.领导干部自然资源资产离任审计制度是我国生态文明制度体系的重要组成部分。()A.正确 B.错误 A

88.审计机关开展领导干部自然资源资产离任审计，可以依据审计法自行选择审计对象，不需要组织部门委托。()A.正确 B.错误 B

89.领导干部自然资源资产离任审计项目结束后，需要出具审计意见。()A.正确 B.错误 A

90.对被审计领导干部在履行自然资源资产管理和生态环境保护责任方面的总体评价分为3个等次，分别为“好，中，差”。()A.正确 B.错误 B

91.保护自然就是增值自然价值和自然资本的过程，就是保护和发展生产力，就应得到合理回报和经济补偿。()A.正确 B.错误 A

92.《生态文明体制改革总体方案》要求，废止妨碍形成全国统一市场和公平竞争的规定和做法，鼓励各类投资进入环保市场。()A.正确 B.错误 A

93.根据《编制自然资源资产负债表试点方案》，编制自然资源资产负债表，不涉及自然资源的权属关系和管理关系。()A.正确 B.错误

B

94.根据《编制自然资源资产负债表试点方案》，我国自然资源资产负债表的核算内容主要包括土地资源、林木资源、水资源和矿产资源。()A.正确 B.错误 B

95.不按规定报告、通报或者公开环境污染和生态破坏(灾害)事件信息的应当追究相关地方党委和政府有关领导成员的责任()A.正确 B.错误 B

96.制定的规定或者采取的措施与生态环境和资源方面政策、法律法规相违背的应当追究有关工作部门领导成员的责任()A.正确 B.错误 A

97.十八大报告提出，“我们要建设的现代化是人与自然和谐共生的现代化，既要创造更多物质财富和精神财富以满足人民日益增长的美好生活需要，也要提供更多优质生态产品以满足人民日益增长的优美生态环境需要。”()A.正确 B.错误 A

98.资源环境和生态保护的三条重要界线包括：资源消耗的上限、环境质量的底线和生态保护的红线()A.正确 B.错误 A

99.《生态文明体制改革总体方案》中明确，对领导干部实行自然资源资产离任审计，要积极探索领导干部自然资源资产离任审计的目标、内容、方法和评价指标体系。()A.正确 B.错误 A

100.《生态文明体制改革总体方案》中明确，对领导干部实行自然资源资产离任审计，要以领导干部任期内辖区自然资源资产变化状况为基础，通过审计，客观评价领导干部履行自然资源资产管理责任情况，依法界定领导干部应当承担的责任，加强审计结果运用。()A.正确 B.错误 A

第五篇：关于自然资源资产离任审计的探讨

【摘要】自从“自然资源资产离任审计”这一审计新概念在十八届三中全会上首次被提出后，就掀起了学术界的研究热潮。本文首先通过现有文献对学者们的观点进行了梳理。

【关键词】自然资源，自然资源资产离任审计

一、引言

自然资源是人类赖以生存的基础，涉及社会安全、经济安全和人民生命健康。多年来，我国不少地区的发展片面地依靠自然资源；领导干部为了短期利益和迫于自身政绩考核压力，对自然资源资产进行无序开发、低效使用等问题日益突出。

基于我国目前生态环境破坏日趋严重的情况，党的十八届三中全会提出要“探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计，建立生态环境损害责任终身追究制。”

二、自然资源资产离任审计的构成要素

（一）审计目标。崔振龙、蔡春、许萍、陈献东、姜龙、林忠华等在内的学者们对审计的目标进行了不同的阐述，主要可以概括为以下5种：（1）国家治理观。自然资源资产离任审计的目标是为实现国家生态文明化、国家治理现代化和经济社会科学发展而服务的。（2）责任观。自然资源资产离任审计就是按照国家相关法律法规的要求，对领导干部任职期间内自然资源资产的开发、利用、保护等受托管理行为的真实性、合法性进行审计，从而客观反映领导干部对自然资源资产受托管理责任的履行情况。（3）资源管理观。自然资源资产离任审计的目标是加强和改进自然资源资产的利用和管理。（4）免疫系统观。自然资源资产离任审计的目标是发挥审计的“免疫系统”功能，对领导干部任职期间自然资源资产开发、利用及保护责任的履行状况进行考评，规范自然资源管理，促进自然资源有效利用，以维护自然资源资产安全。（5）机制完善观。自然资源资产离任审计的目标包括促进建立生态环境损害责任终身追究制、健全自然资源资产管理的保护制度和建立节能降耗的市场机制和长效机制等内容。

（二）审计主体。对于审计主体主要存在一元观和多元观等观点。安徽省审计厅课题组（2014）通过对自然资源自然属性、社会属性，以及各审计主体职责权限的分析研究，认为开展领导干部自然资源资产离任审计的主体只能是国家审计机关。李冰和李学岚（2014）也持相同的观点，认为自然资源资产产权性质决定我国自然资源资产将形成以国家审计机关为主的审计主体。

陈献东（2014）认为国家审计机关是开展党委政府直管领导干部自然资源资产离任审计的审计主体；内部审计机构是开展部门、单位内部管理领导干部自然资源资产离任审计的审计主体；中介组织接受委托参与对领导干部开展自然资源资产离任审计；另外社会公众也可通过不同方式参与审计。

蔡春（2014）认为自然资源资产离任审计的主角是国家审计机关，但是自然资源资产保护的责任不仅仅是政府的责任，还是其他社会组织的责任，所以其他成员也可参与。

（三）审计内容。在审计内容的阐述上，虽然学者们的具体分类标准和表达方式不同，但是包含的内容是大致相同的，主要包括以下几方面：（1）财政财务方面。具体包括自然资源相关的财政收入是否及时足额收取，财政资金是否按规定的用途和拨款进度拨付到自然资源相关的项目，自然资源统计信息是否真实可靠，还包括自然资源资产负债表的审计。（2）战略与政策方面。重点关注国家自然资源资产保护重要战略和国家重要政策的实施效果。（3）合规性方面。重点关注与自然资源资产保护相关的法规、制度的实施情况，责任主体从中央政府、地方政府到社会组织，以检验各级政府及其领导干部对于自然资源资产保护相关法规的遵循情况，以及领导干部在履职过程中是否存在重大失职、渎职和腐败行为。（4）绩效方面。重点关注自然资源资产保护的经济性、效率性和效果性，主要检查、评价领导干部履行自然资源资产所有权职责和公共管理职责所实现的经济效益、社会效益和生态效益。

（四）审计方法。学者们提出了多种多样的审计方法。大致可以概括为自然资源资产负债表审计观和经济责任审计观。持有资产负债表审计观的一般为院校学者，而持经济责任审计观的大多为审计实务人员。在笔者看来两种观点并不矛盾，因为作为新生事物的发展，刚开始的探索阶段必定十分艰辛和缓慢，资产负债表的编制是十分复杂艰难的，而实践工作可能无法等待，所以可以先制定明确的切实可行的考核指标和责任标准用于实践。但是，资产负债表的编制也要不断探索，因为审计最终离不开会计。这两种观点的结合更利于自然资源资产离任审计的发展。因此，等到时机成熟，必定会产生资产负债表审计观和经济责任审计观并存的局面。

三、开展自然资源资产离任审计存在的问题与相应建议

自然资源资产离任审计作为新生事物，目前开展工作中存在许多难点问题，主要有：（1）自然资源资产信息复杂分散。自然资源和自然资源资产信息内容十分杂乱，未形成标准统一的数据共享平台；（2）审计人员专业能力不足。进行自然资源资产离任审计对审计人员自然资源领域的专业性和技术性要求较高，目前我国审计人员一般为财会、审计等专业，相关知识储备不足；（3）领导干部责任难以区分；（4）审计问责机制难以贯彻。自然资源资产相关指标权重过低、政绩考核体系设置不合理等现象以及离任审计的固有缺陷等也使得离任审计结果只能起警示作用，而无法杜绝恶劣行为的发生；（5）自然资源资产负债表的编制工作复杂困难。针对开展自然资源资产离任审计的难点我们提出了建议：（1）建立标准统一的自然资源资产信息数据共享平台；（2）对审计人员进行相关培训并在必要时寻求自然资源专家的帮助；（3）根据实际情况，明确对生态环境破坏中领导干部的责任；（4）建立责任档案，坚持终身问责；（5）探索编制自然资源中资产负债表。

黄喉拟水龟

http:// fvrrrtdd98783