第一篇：改革三联式完税证为七九方阵完税证
改革三联式完税证为七九方阵完税证 10改革三联式完税证为七九方阵完税证
摘要:极个别人利用三联式完税证贪污税款，可见三联式完税证的格式与联数有必要改革，设计“七九方阵完税证”和“固定票面完税证”两种方案。
关键词:三联式完税证；七九方阵完税证；固定票面完税证
有极个别税务征收员利用职权贪污税款，其中所用的手段之一就是利用“三联式完税证”达到目的。一、三联式完税证的弊病
产生分别填写三联式完税证从中贪污税款[1]的犯罪行为是有客观原因的：
（一）由于三联式完税证分上中下三联，在填写时还要同时使用两张复写纸，因而征收员就可以任意分别填写完税证联数，其作案手法：先按纳税人申报表向纳税人收得税款后，将第一联（存根联）和第三联（上报上级机关联）避开，如实填写完税证第二联交纳税人收执，随即随心所欲地将第一联和第三联使用复写纸复写，假造纳税人户名，纳税项目，计征金额，计征税率与纳税金额。造成外多内少、大头细尾、内外不
一、从中贪污差额，人们称这种作案手法为“大头小尾”。
（二）由于多数农户、个体商业户、集体专业户，目前没有登记账簿和实行会计核算，纳税人没有保存完税证，加之目前税种与税率较多，纳税人在几年之后并不一定清楚地记得何年何月何日交纳了何种税种？何种税率？多少税额？因而也就无法将第一联同第二联进行核实，为分别填写三联完税证造成可乘之机。
（三）由于纳税人只关心收执联数字是否真实，因而纳税人根本不去监督征收员是否作弊，所以少数征收员就利用了人们只关心自己的心理弱点，在三联完税证开票时作弊。
通过以上三个方面的分析，可见三联式各税完税证的格式与联数有必要实行改革。现设计两种方案以供选择：其
一、就是“七九方阵完税证”；其二，就是“固定票面完税证”。
二、“七九方阵完税证”的设计
（一）“七九方阵完税证”的设计。从完税证的联数上看，目前通用的三联，即：征收员存根联；纳税人收执联；上报上级机关联。其中，最基本的是征收员存根与纳税人收执联。针对分别填写三联单作弊的现象，因而试图废除三联式，将纳税人收执联与征收员存根联合印在一张联单上，分左中右三部分；左边排列征收员存根联；右边排列纳税人收执联；中间排列制约双方经济责任的七九币值图，从而控制“大头小尾”的戏法。
见“七九方阵完税证”图示：
（二）“七九方阵完税证”的裁票方法。“七九方阵完税证”中所填列的经济内容与三联完税证完全相同，不同的只是将一二三联分上中下采用复写的传统方式为不用复写的一二联并列式，纳税人交纳的税金与征收员征收的税金是依据七九方阵来进行制约的，其裁票步骤：
1、征收员根据纳税人的纳税申请计算应征收的税金额。
2、用钢笔将税金额及有关经济内容分别书写在征收员存根与纳税人收执联有关栏目。
3、依照征收的税金额，从七九方阵个找到与税金额相等的币值面，用笔沿着纳税人应得到的币值面与征收员保留的币值面之间划上一条线记，然后再沿着线记将纳税人收执联正本连同七九币值面撕下交纳税人收执。
例如：某企业全年所得额为5 000元，根据八级超额累进所得税税率计算出应缴所得税1 456元。其线记划法与分割七九币值图作法见上图。
在裁票中，征收员是不敢随心所欲地乱撕七九方阵图，因为七九方阵中的每个币值都表明一定的币值，如果多撕下一个币值面符号就意味着征收员收取了这个币值面的税款，如果少撕一个币值面纳税人通过七九方阵能直观的判断出征收员的作弊手段，同时，纳税人要得
到与税额相等的币值面。
（三）“七九方阵完税证”的印制。为了使“七九方阵完税证”经久耐用和美观大方，在印制上要求做到以下四点：
1、在纸色上尽量采用较高级的纸张制作，便于使用与保管。
2、在图案上尽量采用银行系统转账支票的款式，用“中国税务”字样作花纹图案底花暗记，便于识别真假税证。
3、在装订上采用五十个号码或一百个号码为一本，注明每本的启用号码，便于统一发行、使用、保管。
4、在七九方阵各个币值面之间打上撕断线小孔，便于征收员裁票操作。
（四）“七九方阵完税证”的好处
1、可以对少数征收员作弊行为起控制监督作用。
2、可以节约三联式多使用的纸张工本费。
3、可以节约三联式节约复写纸，减少经费开支。
三、“固定票面完税证”的设计
为了避免和杜绝税务征收员利用三联式完税证分别复写填列的行为，设计一套万、千、百、十、元、角、分七组人民币币值面作为固定票面完税证。其设计式样与印刷方法如下：
（一）在固定票面完税证面额上，采用五万元、二万元、一万元；五千元、二千元、一千元；五百元、二百元、一百元；五十元、二十元、一十元；五元、二元、一元；五角、二角、一角；五分、二分、一分；七组二十一个面额。
（二）在固定票面完税证结构上，分左右两个部分，左边印刷征收员存根联；右边印刷纳税人收执联。
（三）在固定票面完税证内容上，必须按不同的税种印刷不同颜色的票面，注明税种及编号，便于税务部门发行与管理，同时还要印刷纳税人户名及纳税日期等，防止纳税人之间互相借用完税证或上下月份之间抵用。
（四）在固定票面完税图案上，可以印刷“中国税务”字样作花纹图案标记，以示美观与防止伪造。
（五）在固定票面完税规格上、视币值票额大小而定，票面额愈大，票面就大；票面额愈小，票面就小。用不同的颜色或花纹图案以示区别。
现将“固定票面完税证”图示如下：（以所得税一百元票面为例）
以上两个不成熟的改革设计，只是个人的看法而已，能否对社会带来好处，对经济工作做点贡献，还有待于进一步研究、完善。
注释：1985年8月19日国务院国发（1985）101号文件《国务院批转财政部关于开展税务、财务大检查报告的通知》
参考文献：
[1]税收大检查实例选编编写组.税收大检查实例选编[Z].武汉：武汉市税务局，1985.[2]国家税收教材编写组.国家税收[M].北京：中国财政经济出版社，1982.29-30 说明：
1、初稿于1985年9月29日，共8稿，定稿于1985年11月15日。
2、载于1985年12月出版《教学与科研》（季刊）（内刊）1985年第2期第7页-第12页，主管单位：湖北省孝感地区财贸委员会，主办单位：湖北省孝感地区财贸学校。
3、载于1987年3月出版《税务》（月刊）“业务探讨”栏目，1987年第3期第31页-第32页，主管单位：辽宁省税务局，主办单位：辽宁省税务学会，刊号：辽出内登字113号。
第二篇：税收通用完税证16(税收通用缴款书)
General tax payment certificate(special for networking)
The People’s Republic of China
Nature of enterprise: Private limited liability companyDate: Jan.7, 2008(20071)Wan Local Tax No.0124437 Levying body: Hefei Local Taxation Bureau, New
第三篇：税收电子转账专用完税证_(中英对照)
中华人民共和国 税收电子转账专用完税证 The People's Republic of China
填发日期Issuing Date:(2010-1)粤地 XX
电子交易流水号Electronic Transaction Serial Number: XXXXXXNo.XXXX
电脑打印手工无效
Printed by computerInvalid if written by hand
第四篇：税收通用缴款书与完税证的区别[模版]
税收通用缴款书是纳税人直接向银行缴纳及扣缴义务人代扣代收后向银行汇总缴纳税款(固定资产投资方向调节税和出口货物税收除外)、基金、费用、滞纳金和罚款等各项收入时使用的一种通用缴款凭证。税收通用缴款书手工开票和计算机开票通用。
除固定资产投资方向调节税和出口货物税收外，凡是由税务机关组织征收的其他各种税款、基金、费用，及其滞纳金和罚款等预算收入，只要缴款人在银行开有结算存款帐户，都应使用税收通用缴款书缴纳。缴款人持现金自行直接到银行缴纳各项收入的，也应使用税收通用缴款书。但缴款人持现金直接向税务机关缴纳各项收入的，不能使用此缴款书，应使用税收完税证或罚款收据。
第五篇：利用假海关完税证偷逃税现状建议
在全面推行增值税防伪税控系统，有效遏制虚假增值税专用发票的情况下，一些违法犯罪分子把偷逃税的“黑手”伸向了海关完税证。近日，在连续查处两起利用假海关完税证偷逃税的案件后，笔者对案情、案因进行了初步分析，并对加强日常税收管理提出了相关建议。
一、利用假海关完税证偷逃税案件的主要特征
1、受票单位经营规模较小、财务那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网制度不健全。如：某企业主要从事电光源设备的制造销售，私营独资，增值税一般纳税人。2006年该单位向国税机关申报应税收入233051.27元，销项税金39618.73元，进项税金38021.31元，应纳税金1597.42元，已纳税金1324.92元，税负为0.68%。该单位委托代账公司进行财务核算、办理纳税申报。企业取得2份伪造的海关完税证，涉税金额171794.87元，税额29205.13元，已申报抵扣税款，但货款一直挂在“应付账款”账户上，该单位负责人虽然声称货款以现金全部支付，但无相关凭证、无具体账务处理。
2、受票单位从事内销货物制造、销售，所购进口货物多为上门推销。如：某企业主要从事化妆品、旅游用品等制造销售，个人独资，增值税一般纳税人。2006年该单位向国税机关申报应税收入2112424.78元，销项税金359112.20元，进项税金291160.85元，应纳税金67951.35元，已纳税金67951.35元，税负为3.2%。该单位成立以来一直从事内销，所购原材料从国内采购。2006年10月，一外地业务员上门推销进口材料并提供海关完税证，报价比国内同类材料便宜200元/吨，该单位见有利可图，便以现金的方式向对方购买货物后，取得2份海关完税证，涉税金额602564.05元，税额102435.89元。经查，这2份海关完税证均系伪造。
3、受票单位无法提供进口业务交易真实性的所有证据。真实的进口业务应具备以下单、证：海关进口消费税缴款书(不属消费税征收范围的无此单证)、海关进口关税缴款书、海关进口增值税缴款书；进口商与外商签订的购货合同；外商开具的货物提单、货物装箱单；商检部门开具的检疫费、消毒费等收费单据；进口商向港口支付装卸费、搬挪费、堆存费等费用的发票；进口商开户行开具的结汇水单；外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单；进口商与报关行结算包干报关费用的普通发票；代理进口企业开给进口商的代理费发票。而取得假海关完税证的单位一般只能提供海关进口关税缴款书、海关进口增值税缴款书和进口货物报关单，无法提供其他单证。
4、假海关完税证上注明的海关及进口企业有从沿海向内地蔓延的趋势。据了解，以前假海关完税凭证多以伪造深圳文锦渡、皇岗口岸，仿广州黄埔老港、天津东港（已撤消）、塘沽（已撤消）口岸较多，缴款单位一栏填写的企业多为虚假企业。日前发现新的假海关完税证除涉及伪造深圳文锦渡、皇岗口岸、广州黄埔老港外，还涉及上海金山海关、上海海关驻南汇办事处、苏州海关；缴款单位由过去的虚假企业变为真实的企业，经调查，这些企业大多从事合法的进出口业务，根本不存在虚假进口的行为。
二、利用假海关完税证偷逃税案件频发的主要原因
据分析，利用假海关完税证偷逃税案件频发的主要原因，除了一些不法分子利欲薰心大肆伪造假海关完税证、个别企业税法意识不强利用假海关完税证偷逃税外，也暴露出国税机关对海关完税证管理上的不足。主要是：
1、对海关完税证不能实现实时认证、及时比对。由于金关工程与金税工程没有实现全面的互联互通，目前，纳税人取得海关完税证后先自行手工录入相关信息填写进项抵扣清单，经国税机关审核后，申报抵扣增值税进项税。此信息经层层上传给相关业务部门与海关传输的信息进行比对，发现“缺联”等问题后在“ctais2.0系统”上发布信息，要求各管理分局协查。据了解，整个比对、核查过程至少需要30天甚至更长的时间，国税机关很难在第一时间里迅速识别假海关完税证。一些不法分子利用国税、海关两个部门两套管理系统上的“空隙“和相互比对上的“时间差”，伪造海关完税证，偷、逃国家税款。
2、基层国税干部对鉴别真假海关完税证的知识掌握不够全面。根据国家相关规定，只有海关才有权鉴别海关完税证的真、伪。受条件限制，基层国税干部不可能全面了解和掌握鉴别真假海关完税凭证的业务技能，给一些不法分子可乘之机。
三、加强对海关完税证日常管理的几点建议
由于真、假海关完税证的鉴别权属于海关，加之金税工程与金关工程之间暂时不能全面实现互联互通，基层国税机关应从以下几个方面入手，进一步加大对海关完税证的日常监管力度。
1、加强对海关完税证的窗口审核。对纳税人取得的海关完税证要全部到办税大厅进行票面审核。各级国税机关对办税大厅窗口人员要进行专门的技能培训，帮助他们认真学习海关系统有关
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方面的文件资料，准确掌握识别假海关完税证的方法，像识别假人民币一样识别假海关完税证。
2、加强对有进口业务企业的纳税评估。要密切关注伪造海关完税凭证偷逃税的新动向，适时组织开展进口业务企业专项评估，对企业进口业务的真实性、报关凭证的完整性、货款支付的及时性等方面进行认真审核，发现问题，及时移交稽查部门处理。
3、那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网加大对大额海关完税证的外调力度。对纳税人取得的大额海关完税证，特别是有明显疑点的海关完税证，国税机关应及时组织函查或外调，进一步加强与海关的联系与沟通，从源头上防止国家税款流失，为纳税人挽回不必要的损失。
4、加大对涉案企业的检查和处罚力度。在对涉案企业实施稽查时，要充分利用ctais.2.0已发布的相关信息，进行有针对性的延伸检查；在对涉案企业进行处罚时，除按规定予以补税、罚款外，还应对照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条的有关规定，根据情节，取消其专用发票使用资格，按销售额和适用税率征税，不得抵扣税款，让利用假海关完税证故意偷逃税的企业受到严厉的惩罚，进一步增强税法的威慑力。
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