2017年扬州初级经济法土地增值税法律制度知识点复习[五篇]

第一篇：2017年扬州初级经济法土地增值税法律制度知识点复习

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2017年扬州初级经济法土地增值税法律制度知识点复习

土地增值税法律制度

一、土地增值税

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

土地增值税的特点主要有：(1)在房地产转让环节征收；(2)以房地产转让实现的增值额为计税依据；(3)征税面比较广；(4)采用扣除法和评估法计算增值额；(5)实行超率累进税率。

二、土地增值税的纳税人

土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人。

单位包括各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。个人包括个体经营者。此外，还包括外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳台同胞和外国公民。

三、土地增值税的征税范围

(一)征税范围的一般规定

1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。

2.土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。

3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。

(二)征税范围的特殊规定

1.以房地产进行投资、联营。

2.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途。

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3.房地产的交换。

4.合作建房。

5.房地产的出租。

6.房地产的抵押。

7.企业兼并转让房地产。

8.房地产的代建行为。

9.房地产的重新评估。

10.土地使用者处置土地使用权。

四、土地增值税的计税依据

(一)应税收入的确定

1.货币收入。货币收入是指纳税人转让房地产而取得的现金、银行存款和国库券、金融债券、企业债券、股票等有价证券。

2.实物收入。实物收入是指纳税人转让房地产而取得的各种实物形态的收入。

3.其他收入。其他收入是指纳税人转让房地产而取得的无形资产收入或具有财产价值的权利。

(二)扣除项目及其金额

准予纳税人从房地产转让收入额减除的扣除项目具体包括以下六项内容：

1.取得土地使用权所支付的金额。

(1)纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。

(2)纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用和税金。

2.房地产开发成本。

(1)土地征用及拆迁补偿费。

(2)前期工程费。

(3)建筑安装工程费。

(4)基础设施费。

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(5)公共配套设施费。

(6)开发间接费用。

3.房地产开发费用。

(1)财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按《实施细则》第七条(一)、(二)项规定(即取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本，下同)计算的金额之和的5%以内计算扣除。计算公式为：

允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%

(2)财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按《实施细则》第七条(一)、(二)项规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。计算公式为：

允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%

4.与转让房地产有关的税金。

与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

5.财政部确定的其他扣除项目。

对从事房地产开发的纳税人可按《实施细则》第七条(一)、(二)项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用。

6.旧房及建筑物的扣除金额。

(1)按评估价格扣除。

(2)按购房发票金额计算扣除。

(3)核定征收。

7.计税依据的特殊规定。

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隐瞒、虚报房地产成交价格的；提供扣除项目金额不实的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的；非直接销售和自用房地产收入等。

五、土地增值税的税率与应纳税额的计算

(一)土地增值税的税率

土地增值税实行四级超率累进税率，税率分别为30%、40%、50%、60%。

(二)土地增值税应纳税额的计算

1.应纳税额的计算公式。

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。土地增值税的计算公式是：

应纳税额=∑(每级距的增值额×适用税率)

2.应纳税额的计算步骤。

(1)计算增值额；

(2)计算增值率；

(3)确定适用税率；

(4)计算应纳税额。

3.土地增值税应纳税额的计算。

六、土地增值税的税收减免

1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。

对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用这一免税规定。

2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。

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因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。

3.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

4.自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

七、土地增值税纳税申报程序、纳税清算、纳税地点

(一)土地增值税的纳税申报程序

纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料，然后在税务机关规定的期限内缴纳土地增值税。

(二)土地增值税的纳税清算

1.土地增值税的清算单位。

2.土地增值税的清算条件。

(1)符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

①房地产开发项目全部竣工、完成销售的。

②整体转让未竣工决算房地产开发项目的。

③直接转让土地使用权的。

(2)符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的。

②取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的。

③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。

④省税务机关规定的其他情况。

3.土地增值税清算应报送的资料。

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4.土地增值税清算后再转让房地产的处理。

在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

5.土地增值税的核定征收。

(三)纳税地点

土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。

这里所说的“房地产所在地”，是指房地产的坐落地。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

第二篇：《经济法》——其他相关税收法律制度：6、土地增值税法律制度

第五章 其他相关税收法律制度

第七节 土地增值税法律制度

一、土地增值税

定义：

对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

特点：(1)在房地产转让环节征收;(2)以房地产转让实现的增值额为计税依据;(3)征税面比较广;(4)采用扣除法和评估法计算增值额;

(5)实行超率累进税率。

二、土地增值税的纳税人

定义：

为转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人。

单位： 各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。个人： 个体经营者。

还包括外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳台同胞和外国公民。

三、土地增值税的征税范围

(一)征税范围的一般规定：

1.只对转让国有土地使用权的行为征税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。

2.既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。

3.只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。

(二)征税范围的特殊规定：

1.以房地产进行投资、联营。

2.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途。

7.企业兼并转让房地产。

3.房地产的交换。

8.房地产的代建行为。

4.合作建房。

9.房地产的重新评估。

5.房地产的出租。

10.土地使用者处置土地使用权。

6.房地产的抵押。

四、土地增值税的计税依据

(一)应税收入的确定

1.货币收入： 纳税人转让房地产而取得的现金、银行存款和国库券、金融债券、企业债券、股票等有价证券。

2.实物收入： 纳税人转让房地产而取得的各种实物形态的收入。

3.其他收入： 纳税人转让房地产而取得的无形资产收入或具有财产价值的权利。

(二)扣除项目及其金额

准予纳税人从房地产转让收入额减除的扣除项目具体包括以下六项内容：

1.取得土地使用权所支付的金额。

(1)纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。

(2)纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用和税金。

2.房地产开发成本。

(1)土地征用及拆迁补偿费。

(2)前期工程费。

(3)建筑安装工程费。

3.房地产开发费用。

(1)财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按规定(即取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本，下同)计算的金额之和的5%以内计算扣除。计算公式为：

允许扣除的房地产开发费用

= 利息+(取得土地使用权所支付的金额 + 房地产开发成本)×5%

(2)财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。计算公式为：

允许扣除的房地产开发费用

=(取得土地使用权所支付的金额 + 房地产开发成本)×10%

4.与转让房地产有关的税金。

定义：

在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

5.财政部确定的其他扣除项目。

对从事房地产开发的纳税人可按规定计算的金额之和，加计20%的扣除。此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用。

6.旧房及建筑物的扣除金额。

(4)基础设施费。

(5)公共配套设施费。

(6)开发间接费用。

(1)按评估价格扣除。(2)按购房发票金额计算扣除。

7.计税依据的特殊规定。

1)隐瞒、虚报房地产成交价格的;2)提供扣除项目金额不实的;

(3)核定征收。

3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的;4)非直接销售和自用房地产收入等。

五、土地增值税的税率与应纳税额的计算

(一)土地增值税的税率

土地增值税实行四级超率累进税率，税率分别为30%、40%、50%、60%。

(二)土地增值税应纳税额的计算

1.应纳税额的计算公式。

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。土地增值税的计算公式是：

应纳税额=∑(每级距的增值额×适用税率)

2.应纳税额的计算步骤。

(1)计算增值额;

(2)计算增值率;

(3)确定适用税率;

(4)计算应纳税额。

六、土地增值税的税收减免

1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。

对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用这一免税规定。

2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。

因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。

3.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

4.自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

七、土地增值税纳税申报程序、纳税清算、纳税地点

(一)土地增值税的纳税申报程序

纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料，然后在税务机关规定的期限内缴纳土地增值税。

(二)土地增值税的纳税清算

1.土地增值税的清算单位。

2.土地增值税的清算条件。

(1)符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

①房地产开发项目全部竣工、完成销售的。

②整体转让未竣工决算房地产开发项目的。

③直接转让土地使用权的。

(2)符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的。

②取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的。

③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。

④省税务机关规定的其他情况。

3.土地增值税清算应报送的资料。

4.土地增值税清算后再转让房地产的处理。

在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

5.土地增值税的核定征收。

(三)纳税地点

土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。

这里所说的“房地产所在地”：

房地产的坐落地。

纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

第三篇：经济法复习知识点

1.经济法是调整国家在管理和协调经济运行中所发生的经济关系的经济规范的总称。经济法调整的对象是国家需要干预的特定经济关系。经济法是独立的法律部门。

2.经济法调整的对象：市场主体调控关系，市场运行调控关系，宏观经济调控关系，社会分配调控关系。

3.有限责任公司成立的条件：具有符合法定人数的股东；股东出资必须达到法定资本的最低限额；由股东共同制定的公司章程；由股东的名称和住所；有符合有限责任公司的组织机构。

4.有限责任公司股东出资形式可以是多种多样的:货币，实物，土地使用权，非专利技术，知识产权等（必须依法转让，货币估计）

5.股东会的职权：决定公司的经营方针和投资计划；选举和更改不是有职工代表担任的董事，监事，决定董事，监事的报酬；对公司增加或减少注册资本做出决定；对公司发行债券做出决定；对公司分立，合并，变更公司形式，解散和清算等事项做出决定；审议和批准董事会的报告；审议和批准监事会或监事的报告；审议和批准公司财务预算，决算方案；审议和批准公司利润分配方案和弥补亏损方案；修改公司章程。

6.召开临时会议:代表十分之一以上表决权的股东，三分之一以上董事或监事会或不设监事会的公司监事，可以提议召开临时会议。

7.特别决议：股东会修改公司章程；增减公司注册资本，分立，合并，解散或者变更公司形式做出决议，必须经过代表三分之二以上表决权的股东通过。

8.出资不足补足责任;由该股东承担补足责任，公司成立时其他股东承担连带责任

9.公积金的用途和限制：弥补公司亏损，扩大公司规模，转增为注册资本；资本公积金不能弥补公司亏损，所留存的公积金不得少于转增前注册资本的百分之二十五。

10.公司的转让：股东之间内部转让；股东向公司股东以外的人转让；依法强制执行的股权转让；公司对股权的收购。

11.公司任职资格的限制：无民事行为能力人或限制民事行为能力人；因贪污，贿赂，侵占财产或者破坏社会主义市场经济次序，被判处刑法，执行期满未逾五年，或因为犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾五年；担任破产清算的公司，企业的董事长，厂长，经理，对公司，企业的破产负有责任的，自该公司，企业破产清算完结之日起未逾三年；担任因违法被依法吊销营业执照，责令关闭公司的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司被吊销营业执照之日起未逾三年；个人所负数额较大的债务到期未清偿；国家公务员不得担任公司的董事，监事，高级管理人员；董事，高级管理人员不得兼任监事。

12.一人有限公司设立的条件：股东必须是一个自然人或一个法人；最低注册资本为人民币十万元，并且一次性足额缴纳公司章程规定的出资额；有股东制定的公司章程；有公司的名称和住所；有符合一人有限公司的组织机构。

13.一人独资企业的概念：依照《个人独资企业法》在中国境内设立的，有一个自然人投资，财产归投资人所有，投资人以个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

14.个人独资企业的设立条件：投资人为一个自然人；有合法的企业名称和住所；有投资人申报的财产；有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件；有必要的从业人员。

15.个人独资企业的事务管理：自行管理，委任管理，聘用管理。（投资人对受委托人和被聘用人的职权限制不得对抗善意的第三方）

16.经全体合伙人一致同意的事项:改变合伙企业的名称；改变合伙企业的经营范围和场所；处分合伙企业的不动产；转让和处分合伙企业的知识产权和其他财产权利；以合伙企业的名称为他人提供担保；聘用合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员；合伙协议经全体合伙人盖章签字后生效；合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意。

合同的分类：合同又称契约，是指平等主体的自然人，法人，其他组织之间设立，变更，终

止民事权利义务关系的协议。

以法律法规是否对其名称做出明确的规范为标准，分为有名和无名合同

按照是否交付标的物为标准，分为诺成合同和实践合同

是否特别要求具备特定形式和手续为标准，分为要式合同和不要式合同

按照双方是否互负义务，分为双务合同和单务合同

按照当事人是否未得到利润而支付代价为标志，分为有偿合同和无偿合同

按照两个或多个合同的主从关系为标志，分为主合同和从合同

按照是否严格遵守合同相对性原则还是涉及第三人为标志，分为束己合同与涉他合同 实践合同包括保管合同，运输合同，赠与合同，借款合同

17.要约生效:我国《合同法》第16条第一款规定，要约到达受要约人时生效。在实践中主要有三种方式：要约人通过面谈，电话，或面交等方式直接传达；要约人通过邮政寄送邮件的方式传送；要约人采用数据电文的方式送达。

18.我国《合同法》第17条规定，要约可以撤回。撤回通知应当在要约到达受要约人之前或者与要约同时到达受要约人。《合同法》第18条规定，要约可以撤销。撤回要约通知应当在受要约人做出承诺之前到达受要约人。《合同法》第19条明确规定有下列情形之一的，要约不得撤销;要约人确定了承诺期限或以其他形式明示要约不得撤销；受要约人有理由认为要约不得撤销的，并已经为履行合同做出了准备工作。

19.承诺的构成要件：承诺必须由受要约人做出；承诺必须向要约人做出；承诺的内容必须与要约的内容向一致；承诺必须在要约的有效的期间做出。

20.受要约人对要约的内容做出实质性变更的，是新要约，有关合同的数量，质量，价款，报酬，履行地点和方式，违约责任和解决争议方法等的变更，是对要约内容的实质性变更。

21.《合同法》第52条规定，有下列情形之一的，合同无效。一方以欺诈，胁迫的手段订立合同，损害国家利益；恶意串通，损害国家，集体和第三人的利益；以合法形式掩盖非法目的；损害社会公众利益；违反法律，行政法规的强制性规定。

22.《合同法》规定，下列合同，当事人一方有权请求人民法院或仲裁机构撤销或变更。因重大失误订立的合同；显示公平的合同；一方以欺诈，胁迫或趁人之危的，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同。《合同法》规定有下列情形之一的，撤销权消灭：具有撤销权的当事人知道应该知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权；具有撤销权的当事人知道或应该知道撤销事由后明确表示或以自己的行为放弃撤销权的。

23.不安抗辩权是指在双务合同中应当先履行义务的一方当事人，有证据证明对方当事人不能或可能不能履行合同义务时，在对方当事人履行合同前或就合同履行提供担保之前，有暂时中止履行的权利；经营状况严重恶化；转移财产，抽逃资金，以逃避债务；没有了商业信誉，有丢失或可能丢失履行债务能力的其他情形。不安抗辩权的行使条件：当事人一方有先给付义务；对方在合同成立后财产状况严重恶化或严重丢失商业信誉；对方当事人没有提供担保。

24.保证方式129页

25.在我国违约责任有五种:履行不能，债务人由于某种原因不能履行债务；延迟履行，债务人能够履行，但在履行期届满时没有履行债务；拒绝履行，债务人能够履行但在履行期届满时对债权人拒绝履行；受领延迟，债权人对债务人的履行应当且能够受领或不能够受领；不完全履行，当事人虽进行了履行，但履行的内容不符合法律的规定或合同的约定。

26.承担违约责任的方式：继续履行，采取补救措施，赔偿损失，支付违约金，给付或双倍返还定金。

27.驰名商标的特别保护（151页）

28.不正当竞争行为：欺骗性交易行为；滥用市场支配地位限制竞争行为；滥用行政权力限

制竞争行为；虚假宣传行为；侵犯商业秘密行为；低价倾售商品行为；不合理的奖售行为；附加不合理条款的销售行为；恶意诋毁行为；串通招投标行为。

29.低价倾售商品行为指经营者为了排挤竞争对手而采取的低于成本价的销售商品行为。构成要素：行为主体是处于卖方地位的经营者；经营者实施了低价销售的行为；行为的目的是排挤竞争对手以独占市场。下列不构成低价销售：销售鲜活品；处理有效期即将到期的商品或积压品；季节性降价；因清偿债务转产歇业降价。

30.《消费者权益保护法》的适用范围：消费者，经营者，农民购买，使用直接用于农业生产的生产质料

31.消费者的权益：安全保障权；知悉真情权；自主选择权；公平交易权；获得赔偿权；获得相关知识权；受尊重权；结社权；监督批评权

32.经营者的义务：履行约定的或法定的义务；接受监督的义务；提供真实信息的义务；表明真实名称和标记的义务；保障商品或服务安全的义务；保证商品或服务质量的义务；履行三包或其他责任的义务；不得从事不公平，不合理交易的义务；不得侵犯消费者人格权的义务。

33.消费者解决争议的途径：《消费者权益保护法》第43条规定，消费者和经营者发生消费权益争议可以动过下列途径解决：与经营者协商解决；请求消费者协会调解；向有关行政部门申诉；根据消费者和经营者达成的仲裁协议提请仲裁机构仲裁；向人民法院提起诉讼。

34.商品瑕疵和商品缺陷。176页

35.按征税对象不同税收分为：流转税，所得税，财产税，行为税等

36.流转税包括：增值税，消费税，营业税，关税等

37.增值税，营业税见 215页

第四篇：备战2014年初级会计职称考试《经济法》知识点第三章营业税法律制度

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！第一节 营业税概述

营业税的概念:

营业税的特点:

(一)以非货物营业额为征税对象

(二)按行业大类设计税目税率

(三)计算简便，征收成本较低

第二节 营业税纳税人和扣缴义务人

营业税的纳税人:

营业税纳税人的一般规定

在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人应税劳

务有七大类：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业

营业税纳税人的特殊规定

铁路运输的纳税人：(1)中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；(2)合资铁路运营业务的纳税人为合资铁

路公司；(3)地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；(4)基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建

临管线管理机构

单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承

包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发

包人为纳税人；否则以承包人为纳税人

在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人

营业税的扣缴义务人:

非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；

没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人

第三节 营业税征税范围

营业税征税范围的一般规定:

营业税征税范围的特殊规定:

第四节 营业税税目与税率

营业税的税目:

(一)交通运输业

1．子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。

2．对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入。按此税目。

(二)建筑业

1．子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。

2．自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑

物，也不是建筑业的征税范围。

(三)金融保险业

1．金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

2．保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。

(四)邮电通信业

子目：包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。

(五)文化体育业

子目：包括文化业、体育业(指经营文化、体育活动的业务)。

(六)娱乐业

娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、中国个性化人力资源开发网（）电话：010-621***49

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业

务。

(七)服务业

子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。

(八)转让无形资产

1．征税范围：转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。

2．子目：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著

作权和转让商誉。

(九)销售不动产

销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。

营业税的税率:

营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：

【提示】尽管以往考试中营业税的税率是告知的，但是鉴于该税率较简单，建议考生最好记下来。

第五节 营业税计税依据

营业税计税依据的一般规定:

营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动

产收取的全部价款和价外费用。

【其他规定】

1．纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如

果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。

2．纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从

当期营业额中减除。

3．单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金

收入，应并入营业额中征收营业税。

4．纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应

税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额：

(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

(3)按下列公式核定：

营业额＝营业成本或者工程成本×(1＋成本利润率)÷(1－营业税税率)

公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。

5．纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳

税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

营业税计税依据的具体规定:

(一)交通运输业

1．纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给

其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。

2．运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货

物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

(二)建筑业

(三)金融保险业

(四)邮电通信业

1．全额计税

(1)邮政业务：营业额为纳税人从事传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄或

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！其他邮政业务所取得的营业收入额；

(2)电信业：营业额为纳税人提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售或其他电信业务所取

得的营业收入额。

2．余额计税

(1)电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全

部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨

省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税；

(2)邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收

取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。

3．电信单位销售有价电话卡业务

营业额为按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。

(五)文化体育业

(六)娱乐业

娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。

(七)服务业

服务业的营业额为纳税人从事各项服务业所取得的营业收入额。各子目计税营业额具体要求如下：

(八)转让无形资产

(九)销售不动产

第六节 营业税应纳税额的计算

营业税应纳税额的计算公式:

营业税应纳税额＝营业额(或销售额、转让额)×适用税率

【特别关注】

1．营业额按照收取的全部价款，还是差额价款，必须准确掌握。

2．营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专

用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通

发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额；

可抵免税额＝价款÷(1＋17％)×17％当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。

3。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，须按外汇市场价格折合成人民币计算。人民币折合率可

以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，一

旦确定后1年内不得变更。

第七节 营业税起征点与税收减免

营业税起征点:

营业税税收减免:

第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

营业税纳税义务发生时间:

纳税义务发生时间的一般规定

为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者书面合同确定的付款

日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天

纳税义务发生时间的特殊规定

下列项目采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天：(1)转让土地使用权；(2)销售不

动产；(3)提供建筑业劳务；(4)提供租赁业劳务

将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，以不动产所有权、土地使用权转移的当天。

自建建筑物后销售的，销售自建建筑物时为纳税义务发生时间。

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！营业税纳税地点:

1．纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但纳税人提供的建

筑业劳务，应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

2．纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

3．纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

4．扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

营业税纳税期限:

纳税期限：

5日、10日、15日、1个月或者1个季度

(1)银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度

(2)保险公司的纳税期限为1个月，其他纳税人的纳税期限由主管税务机关核定

【提示】不是所有的金融机构营业税的纳税期限都为1个季度，保险业的纳税期限为1个月

税款入库期限：以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

第九节 城市维护建设税与教育费附加

城市维护建设税:

纳税义务人

城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，一般情况下，内资的单位只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。

【提示1】外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，2010年12月1日前不缴纳城建税和教育费附加，自

2010年12月1日起，缴纳城建税和教育费附加。

【提示2】纳税人进口的货物缴纳增值税和消费税，但不缴纳城建税。

税率

根据纳税人所在地区，共分三档：

市区：7％；县城、镇：5％；不在市区、县城、镇的：1％。

【提示】由受托方代收代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代收代扣的城市维护建设税适

用“受托方所在地”的税率。

计税依据及应纳税额的计算

1．城建税的计税依据；纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。

【提示】纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

2．应纳税额＝(实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额)×适用税率

【提示】纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补、罚，并

加收税收滞纳金。

教育费附加:

第五篇：备战2014年初级会计职称考试《经济法》知识点第四章个人所得税法律制度

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！第一节 个人所得税的概念

知识点：



 个人所得税的概念 个人所得税的特点

个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。我国个人所得税的特点：

(一)实行分类征收

(二)累进税率与比例税率并用

(三)费用扣除额较宽

(四)计算简便

(五)采取课源制和申报制两种征纳方法

第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人

知识点：



 个人所得税的纳税人 个人所得税的扣缴义务人

第三节 个人所得税征税对象和税目

知识点：





 个人所得税的征税对象 所得来源的确定 个人所得税税目

【其他规定】

1．“稿酬所得”税目中：对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得

所得征税问题，有关税收制度规定如下：

(1)任职、受雇予报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取

得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个

人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”

项目征收个人所得税。

(2)出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬

所得”项目征收个人所得税。

2．“特许权使用费所得”税目中：

(1)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按“特许权使用费所得”项

目征收个人所得税。

(2)个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。

(3)编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许

权使用费所得”项目征收个人所得税。

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3．“财产转让所得”税目中

4．“偶然所得”税目中

第四节 个人所得税税率

知识点：







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 工资、薪金所得适用税率 个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率 稿酬所得适用税率 劳务报酬所得适用税率 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所

得适用税率

第五节 个人所得税计税依据

知识点：







 个人所得税计税依据的概念 个人所得税项目的具体扣除标准 其他费用扣除规定 每次收入的确定

第六节 个人所得税应纳税额的计算

知识点：



 应纳税额的计算 应纳税额计算的特殊规定

第七节 个人所得税税收减免

知识点：





 免税项目 减税项目 暂免征税项目

第八节 个人所得税纳税申报、纳税期限和纳税地点

知识点：





 纳税申报 纳税期限 纳税地点

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