中级经济法(2016) 第06章 增值税法律制度 课后作业汇总

第一篇：中级经济法(2016) 第06章 增值税法律制度 课后作业汇总

中级经济法(2016)第六章 增值税法律制度 课后作业

一、单项选择题 1.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的是（）。

A.将购进的水果发放给职工作为节日礼物 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工收回的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位 2.某生产企业是增值税小规模纳税人，2016年4月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入5万元；销售自己使用过的货车1辆，取得含税收入7.8万元。根据增值税法律制度的规定，该生产企业上述业务应缴纳增值税（）万元。A.0.25 B.0.37 C.0.30 D.0.38 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的是（）。A.体育彩票的发行收入 B.供应未经加工的天然水 C.缝纫业务

D.污水处理劳务 4.甲企业为增值税一般纳税人，2016年2月，销售食用盐取得价税合计金额12000元；外购低值易耗品一批，取得的普通发票上注明金额117元，则甲企业当期应纳增值税（）元。A.1363.53 B.1380.53 C.1726.58 D.1743.58 5.某企业（增值税一般纳税人）2016年2月销售其使用过的包装物一批，取得含税收入1170元；销售自己使用过的小汽车一辆，取得含税收入20600元，已知该小汽车于2013年6月购进，下列关于该企业当期应纳增值税的计算，正确的是（）。

A.1170÷（1+3%）×2%+20600÷（1+3%）×2% B.1170÷（1+3%）×2%+20600÷（1+17%）×17% C.1170÷（1+17%）×17%+20600÷（1+3%）×2% D.1170÷（1+3%）×3%+20600÷（1+3%）×2% 6.2015年11月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2340元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为35100元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求3个月内返还押金。该酒厂11月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂11月应缴纳的增值税为（）元。A.11600 B.10940 C.12434.02 D.13940 7.纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是（）。A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 C.延期付款利息

D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费 8.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人的相关税务处理，说法不正确的是（）。

A.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格

B.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

C.纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应作购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税额 D.纳税人采取以旧换新方式销售电视机的，应按新电视机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧电视机的收购价格 9.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许凭票抵扣进项税额的是（）。A.销售应税商品支付的运输费用 B.销售旧货支付的运输费用

C.外购生产用设备支付的运输费用

D.外购生产用免税农产品支付的运输费用 10.某商场是增值税一般纳税人，2016年2月，该商场进口电脑一批，成交价格为20万元，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计5万元，电脑从海关运至商场支付运费1万元，已知关税税率为20%，则该商场进口环节应缴纳增值税（）万元。A.4.25 B.4.42 C.5.1 D.5.30 11.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税权，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税权后，（）内不得再申请免税。A.6个月 B.12个月 C.24个月 D.36个月 12.根据增值税法律制度的规定，销售下列自产货物实行增值税即征即退100%政策的是（）。

A.以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉

B.以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气

C.对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品 D.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品 13.根据增值税的有关规定，下列各项，准予自行开具或者可以由税务机关代开增值税专用发票的是（）。

A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产

B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品 C.一般纳税人销售旧货 D.小规模纳税人销售旧货 14.下列出口的货物，除另有规定外，适用免税不退税政策的是（）。A.生产企业自营出口自产货物 B.非出口企业委托出口的货物

C.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口货物

D.有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口货物 15.根据营改增的有关规定，下列关于一般纳税人的资格认定，说法不正确的是（）。

A.已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的纳税人，不需重新申请认定 B.应税服务年销售额，不包括免税、减税销售额

C.纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准 D.应税服务的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人 16.根据营改增的有关规定，下列关于现代服务的说法中，正确的是（）。A.代理报关属于物流辅助服务 B.代理记账属于咨询服务 C.市场调查属于咨询服务

D.设计服务属于研发和技术服务 17.根据营改增的有关规定，下列各项中，增值税税率为6%的是（）。A.不动产租赁服务 B.人力资源服务 C.有形动产租赁服务 D.转让土地使用权 18.根据营改增的有关规定，下列各项中，属于增值税的征税范围的是（）。A.单位员工为本单位提供交通运输业服务 B.个体工商户为员工提供交通运输业服务 C.向其他单位无偿提供产品设计服务 D.向社会公众提供咨询服务 19.某广告公司为增值税一般纳税人，2016年2月，取得广告设计不含税价款530万元，延期付款利息5.3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税（）万元。A.14.8 B.15.12 C.15.1 D.13.3 20.根据营改增的有关规定，下列各项中，不适用增值税零税率的是（）。A.航天运输服务 B.国际运输服务

C.对境内不动产提供的设计服务 D.向境外单位提供的研发服务 二、多项选择题 1.根据增值税法律制度的规定，下列货物中，适用13%的低税率征收增值税的有（）。A.卷帘机 B.淀粉 C.玉米胚芽 D.音像制品 2.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。

A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

B.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦 C.自来水

D.以水泥为原料生产的水泥混凝土 3.根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票，也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额 B.对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增值税，拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税

C.固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开，对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%的征收率征税

D.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，准予抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款 4.某生产企业为增值税一般纳税人，2015年11月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用8年的机器设备，取得含税收入9476元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得含税收入24570元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括（）。

A.销售已使用过的设备，应纳增值税184元 B.销售已使用过的设备，应纳增值税161.98元

C.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税420元 D.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税3570元 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。

A.增值税专用发票 B.农产品收购发票

C.海关进口增值税专用缴款书 D.机动车销售统一发票 6.根据增值税法律制度的规定，下列情形属于应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有（）。A.一般纳税人会计核算不健全

B.一般纳税人不能够提供准确税务资料

C.除特殊情况外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续

D.纳税人使用了其他企业虚开的增值税专用发票 7.下列有关增值税起征点的说法中，正确的有（）。A.个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税

B.个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额减半缴纳增值税 C.个人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税

D.个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税 8.下列关于增值税即征即退或者先征后退（返）的规定，表述正确的有（）。A.纳税人销售自产的以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，实行增值税即征即退的政策

B.纳税人销售自产的以垃圾为燃料生产的电力或者热力，实行增值税即征即退的政策

C.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策

D.纳税人销售自产的以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，实行增值税即征即退50%的政策 9.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天

B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 10.根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，适用免税并退税的有（）。A.出口企业对外援助的出口货物 B.软件产品

C.以旅游购物贸易方式报关出口的货物 D.免税品经营企业销售的货物 11.下列各项中，出口货物劳务既不免税也不退税的有（）。

A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 B.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物 C.非列名生产企业出口的非视同自产货物

D.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物 12.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得自行开具增值税专用发票的有（）。

A.一般纳税人向消费者个人销售货物 B.一般纳税人销售货物适用免税规定 C.一般纳税人销售劳保用品 D.小规模纳税人销售货物 13.根据营改增的有关规定，下列各项中，属于增值电信服务的有（）。A.出售带宽

B.提供语音通话服务 C.提供短信服务

D.卫星电视信号落地转接服务 14.根据营改增的有关规定，下列各项中，属于文化创意服务的有（）。A.技术咨询服务 B.著作权转让服务 C.知识产权服务 D.广告服务 15.根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提供增值税应税服务的有（）。

A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务 B.美国某公司为中国境内某企业设计时装

C.英国某公司出租设备给中国境内某企业在境内使用 D.境外个人向境内单位出租完全在境外使用的机器 16.一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.公共交通运输服务 B.电影放映服务 C.装卸搬运服务 D.打捞救助服务 17.根据营改增的有关规定，以下利息收入，免征增值税的有（）。A.国家助学贷款 B.地方政府债

C.人民银行对金融机构的贷款 D.国债 18.根据营改增的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.个人转让著作权 B.个人转让商标权 C.婚姻介绍服务

D.个人销售自建自用住房 19.根据营改增的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 B.存储地点在境内的仓储服务

C.标的物在境外使用的有形动产租赁服务 D.会议展览地点在境外的会议展览服务 20.甲企业系从事货物销售的增值税一般纳税人，下列可以作为其增值税纳税期限的有（）。A.1日 B.10日 C.1个月 D.1个季度 三、判断题 1.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（）2.电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。（）3.养鸡设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。（）4.自2016年2月1日起，纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，按照基础电信服务缴纳增值税。（）5.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵减。（）6.增值税一般纳税人销售粉煤灰，按照简易办法征收增值税。（）7.纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，应作进项税额转出处理。（）8.一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专用发票上填写的税额作为进项税额予以抵扣。（）9.一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。（）10.纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。（）11.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。（）12.燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品，实行增值税即征即退100%的政策。（）13.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或者口头形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。（）14.进口货物，在海关计算缴纳进口环节增值税税额时，不得抵扣发生在中国境外的各种税金。（）15.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（）16.外国企业无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。（）17.自2012年10月1日起，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。（）18.进口货物的，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。（）19.固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，一律由总机构和分支机构分别向所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（）20.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。（）

四、简答题 1.甲运输企业为增值税一般纳税人，2016年1月发生下列经济业务：

（1）购进运输用大卡车2辆，取得的增值税专用发票上注明价款40000元。（2）销售2013年2月购进的小汽车1辆，取得销售收入10300元。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款111000元，另收取优质服务费2220元。

（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。

（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另收取货物逾期保管费21200元。

已知：甲企业提供的上述增值税应税服务均采用一般计税方法计算缴纳增值税；上期留抵增值税税额3400元，取得的增值税专用发票抵扣联均已经过认证。要求：

根据上述资料，简要回答下列问题。

（1）计算该企业当月应确认的增值税销项税额；（2）计算该企业当月应缴纳的增值税。2.甲企业为增值税一般纳税人，2016年1月发生下列经济业务：（1）以自产的市场不含税价格为8000元的产品换取乙企业（增值税一般纳税人）同等价格的产品，甲企业将换入产品全部投入继续生产增值税应税产品，双方互开了增值税专用发票。

（2）将自产天然气用于职工浴室，该天然气市场不含税价格为12000元，生产成本5000元，成本利润率10%。

（3）购入一批免税农产品用于生产增值税应税货物，农产品收购凭证上注明买价3000元，委托某运输企业（增值税小规模纳税人）将农产品运回企业所在地，支付不含税运费1200元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（4）当月因管理不善将上月购入的一批原材料丢失（已抵扣进项税额），账面成本4000元。

已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。要求：

根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。（1）甲企业当期可以抵扣的进项税额是多少？（2）甲企业当期应缴纳的增值税是多少？ 五、综合题 1.甲企业为增值税一般纳税人，2016年1月发生下列经济业务：（1）销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入3500元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将货物运送到购买方所在地，支付不含税运费200元，取得增值税专用发票。

（2）销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额7605元。

（3）为生产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2000元。

（4）接受咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费3000元。

（5）采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链2条，新金手链零售价格为14350元/条，旧的金手链含税作价8500元/条，实际向消费者收取差价款5850元/条。

（6）将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂，账面成本900元（含运费200元）。

已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：

根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元）。

（1）甲企业销售免税货物所支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？说明理由。

（2）计算甲企业以旧换新业务应确认的销项税额。（3）计算甲企业当期准予抵扣的进项税额。（4）计算甲企业当期应缴纳的增值税。2.甲企业为增值税一般纳税人，2016年1月发生下列经济业务：

（1）购进油漆，用于装饰本企业办公楼，取得的普通发票上注明金额4000元。（2）购进办公用复印纸，取得的增值税专用发票上注明价款3000元。

（3）购进生产用原材料，取得普通发票，支付价税合计金额5850元，委托某运输企业（增值税小规模纳税人）将原材料运回企业所在地，支付不含税运费2000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（4）委托其他纳税人代销货物，当月取得不含税代销货款4000元，未取得代销清单。

（5）出租机器设备一批，取得不含税货款20000元。

（6）当月因管理不善将上月从农民手中购入的一批免税农产品丢失（已抵扣进项税额），账面成本4000元。

已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：

根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元）。

（1）甲企业购进油漆负担的进项税额是否可以抵扣？说明理由。（2）计算甲企业外购办公复印纸可以抵扣的进项税额。

（3）计算甲企业外购生产用原材料及支付的运费可以抵扣的进项税额。（4）计算甲企业当月应转出的进项税额。

（5）计算甲企业委托其他纳税人代销货物应确认的销项税额。（6）计算甲企业当期应缴纳的增值税。答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 A 【解析】

（1）选项AD：将外购的货物用于集体福利、个人消费，增值税不视同销售；如果将外购的货物用于投资、分配、赠送，增值税视同销售；（2）选项BC：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送、集体福利、个人消费，增值税均视同销售。

【知识点】 增值税的征税范围

2.【答案】 C 【解析】

该生产企业应缴纳增值税=5×3%+7.8÷（1+3%）×2%=0.30（万元）。

【知识点】 小规模纳税人应纳增值税的计算

3.【答案】 C 【解析】

（1）选项AB：不征收增值税；（2）选项D：免征增值税。

【知识点】 应税范围的特殊规定

4.【答案】 B 【解析】

食用盐适用13%的低税率；取得普通发票不得抵扣进项税额。甲企业当期应纳增值税=12000÷（1+13%）×13%=1380.53（元）。

【知识点】 增值税的税率

5.【答案】 C 【解析】

一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税；一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；2013年8月1日以前，购进小汽车不得抵扣进项税额。该企业当期应纳增值税=1170÷（1+17%）×17%+20600÷（1+3%）×2%=570（元）。

【知识点】 简易计税方法

6.【答案】 B 【解析】

该酒厂11月应缴纳的增值税=[50000+2340÷（1+17%）+35100÷（1+17%）]×17%-3000=13940-3000=10940（元）。

【知识点】 销售额的界定 7.【答案】 C 【解析】

受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。

【知识点】 销售额的界定

8.【答案】 A 【解析】

纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。

【知识点】 应税范围的特殊规定

9.【答案】 B 【解析】

用于简易计征项目的购进货物或者应税服务，其进项税额不得抵扣。

【知识点】 不得抵扣的进项税额

10.【答案】 C 【解析】

该商场进口环节应缴纳增值税=（20+5）×（1+20%）×17%=5.1（万元）。

【知识点】 进口货物的增值税

11.【答案】 D 【解析】

放弃免税权后，36个月内不得再申请免税。

【知识点】 增值税的税收优惠

12.【答案】 D 【解析】

选项ABC：实行增值税即征即退50%的政策。

【知识点】 增值税的出口退（免）税制度

13.【答案】 B 【解析】

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，不得自行开具增值税专用发票，但可以委托税务机关代开增值税专用发票。

【知识点】 增值税专用发票

14.【答案】 B 【解析】

选项ACD：适用免税并退税政策。

【知识点】 增值税的出口退（免）税制度

15.【答案】 B 【解析】

应税服务年销售额，含免税、减税销售额。

【知识点】 增值税的纳税人

16.【答案】 C 【解析】

（1）选项AB：代理报关、代理记账属于经纪代理服务；（2）选项D：设计服务属于文化创意服务。

【知识点】 增值税的征税范围

17.【答案】 B 【解析】

选项AD：适用税率为11%；选项C：适用税率为17%。

【知识点】 税率

18.【答案】 C 【解析】

选项C：视同提供应税服务，缴纳增值税。

【知识点】 应税范围的特殊规定

19.【答案】 C 【解析】

该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=[530+5.3/（1+6%）]×6%-17=15.1（万元）。

【知识点】 一般纳税人应纳税额计算——一般计税办法

20.【答案】 C 【解析】

向境外单位提供的设计服务适用增值税零税率，但不包括对境内不动产提供的设计服务。

【知识点】 税率

二、多项选择题

1.【答案】 A, C, D 【解析】

淀粉不属于初级农产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。

【知识点】 税率

2.【答案】 A, C, D 【解析】

一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

【知识点】 简易计税方法

3.【答案】 A, B, C 【解析】

对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

【知识点】 简易计税方法

4.【答案】 A, D 【解析】

销售自己使用过的设备，按3%减按2%征收增值税，应纳增值税=9476÷（1+3%）×2%=184（元）；销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税=24570÷（1+17%）×17%=3570（元）。

【知识点】 小规模纳税人应纳增值税的计算

5.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述凭证均可以作为增值税进项税抵扣凭证。

【知识点】 当期准予抵扣的进项税额

6.【答案】 A, B, C 【解析】

有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；

（2）除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。

【知识点】 不得抵扣的进项税额

7.【答案】 A, C 【解析】

个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。

【知识点】 增值税的征收管理

8.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述各项均符合政策规定。

【知识点】 增值税的出口退（免）税制度

9.【答案】 B, C, D 【解析】

委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

【知识点】 增值税的纳税义务发生时间

10.【答案】 A, D 【解析】

选项BC：属于免税但不予退税的项目。

【知识点】 增值税的出口退（免）税制度

11.【答案】 A, B 【解析】

选项CD适用免税不退税政策。

【知识点】 增值税的出口退（免）税制度

12.【答案】 A, B, D 【解析】

选项C：一般纳税人销售劳保用品可以自行开具增值税专用发票。

【知识点】 增值税专用发票

13.【答案】 C, D 【解析】

选项AB：属于基础电信服务。

【知识点】 增值税的征税范围

14.【答案】 C, D 【解析】

（1）选项A：属于研发和技术服务；（2）选项B：属于销售无形资产。

【知识点】 增值税的征税范围

15.【答案】 B, C 【解析】

境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于在境内提供增值税应税服务的范围。

【知识点】 应税范围的特殊规定

16.【答案】 A, B, C 【解析】

打捞救助服务，不可以选择适用简易计税方法计税。

【知识点】 简易计税方法

17.【答案】 A, B, C, D 【解析】

以上利息收入均免征增值税。

【知识点】 增值税的税收优惠

18.【答案】 A, C, D 【解析】

选项B：个人转让商标权没有免征增值税的优惠。

【知识点】 增值税的税收优惠

19.【答案】 A, C, D 【解析】

选项B：存储地点在境外的仓储服务，免征增值税。

【知识点】 增值税的税收优惠

20.【答案】 A, B, C 【解析】

对于从事货物销售的纳税人，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。

【知识点】 增值税的征收管理

三、判断题

1.【答案】 1 【解析】

【知识点】 纳税人

2.【答案】 1 【解析】

【知识点】 应税范围的特殊规定

3.【答案】 1 【解析】

【知识点】 税率

4.【答案】 2 【解析】

自2016年2月1日起，纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税。

【知识点】 增值税的征税范围

5.【答案】 1 【解析】

【知识点】 销售额的界定

6.【答案】 2 【解析】

粉煤灰（渣）是煤炭燃烧后的残留物，可以用作部分建材产品的生产原料，属于废渣产品，不属于建材产品。对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当征收增值税，不得免征，也不得按照简易办法征收。

【知识点】 税率

7.【答案】 2 【解析】

纳税人进口货物取得的海关进口增值税专用缴款书，是计算增值税进项税额的唯一依据。纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，不作进项税额转出处理。

【知识点】 当期准予抵扣的进项税额

8.【答案】 1 【解析】

【知识点】 不得抵扣的进项税额

9.【答案】 1 【解析】

【知识点】 销售额的界定

10.【答案】 1 【解析】

【知识点】 增值税的征税范围

11.【答案】 1 【解析】

【知识点】 应税范围的基本规定

12.【答案】 2 【解析】

对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品，实行增值税即征即退50%的政策。

【知识点】 即征即退

13.【答案】 2 【解析】

必须是书面形式，不能是口头形式。

【知识点】 增值税的征收管理

14.【答案】 1 【解析】 【知识点】 不得抵扣的进项税额

15.【答案】 1 【解析】

【知识点】 当期准予抵扣的进项税额

16.【答案】 2 【解析】

外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。

【知识点】 免税项目

17.【答案】 1 【解析】

【知识点】 免税项目

18.【答案】 1 【解析】

【知识点】 增值税的纳税义务发生时间

19.【答案】 2 【解析】

固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

【知识点】 增值税的征收管理

20.【答案】 1 【解析】

【知识点】 增值税的税收优惠

四、简答题 1.【答案】

（1）该企业当月应确认的增值税销项税额=（111000+2220）÷（1+11%）×11%+（31800+116600+21200）÷（1+6%）×6%=20820（元）。

（2）该企业当月应缴纳的增值税=20820-40000×17%-3400+10300÷（1+3%）×2%=10820（元）。

【解析】

【知识点】 一般纳税人应纳税额计算——一般计税办法 2.【答案】

（1）业务（1）：可以抵扣的进项税额=8000×17%=1360（元）业务（3）：可以抵扣的进项税额=3000×13%+1200×3%=426（元）业务（4）：应转出进项税额=4000×17%=680（元）

甲企业当期可以抵扣的进项税额=1360+426-680=1106（元）。

（2）业务（1）：应确认的增值税销项税额=8000×17%=1360（元）业务（2）：应确认的增值税销项税额=12000×13%=1560（元）甲企业当期应缴纳的增值税=1360+1560-1106=1814（元）。【解析】

【知识点】 当期准予抵扣的进项税额,一般纳税人应纳税额计算——一般计税办法

五、综合题 1.【答案】

（1）不可以抵扣。税法规定，为免税货物发生的运费，支付的进项税额不得抵扣。

（2）甲企业以旧换新业务应确认的销项税额=5850÷（1+17%）×2×17%=1700（元）。

（3）业务（4）：准予抵扣的进项税额=3000×6%=180（元）

业务（6）：应转出的进项税额=（900-200）×13%+200×11%=113（元）甲企业当期准予抵扣的进项税额=180-113=67（元）。

（4）业务（2）：应确认的销项税额=7605÷（1+17%）×17%=1105（元）甲企业当期应缴纳的增值税=1700+1105-67=2738（元）。

【解析】

【知识点】 不得抵扣的进项税额,一般纳税人应纳税额计算——一般计税办法 2.【答案】

（1）甲企业购进油漆负担的进项税额不可以抵扣，普通发票不属于合法抵扣凭证，不得凭其抵扣进项税额。

（2）甲企业外购办公复印纸可以抵扣的进项税额=3000×17%=510（元）。（3）甲企业外购生产用原材料及支付的运费可以抵扣的进项税额=2000×3%=60（元）。

（4）甲企业当月应转出的进项税额=4000÷（1-13%）×13%=597.7（元）。（5）甲企业委托其他纳税人代销货物应确认的销项税额=4000×17%=680（元）。（6）甲企业当期应缴纳的增值税=680+20000×17%-510-60+597.7=4107.7（元）。

【解析】 【知识点】 不得抵扣的进项税额,当期准予抵扣的进项税额,一般纳税人应纳税额计算——一般计税办法

第二篇：中级经济法(2013) 第六章 增值税法律制度(课后作业)

第六章 增值税和消费税法律制度（课后作业）

一、单项选择题

1.我国现行增值税的类型属于（）。A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.收入型增值税 D.未定型增值税

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.销售天然气 B.转让无形资产 C.销售热力 D.销售电力

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于一并缴纳增值税的混合销售行为的是（）。

A.某建材商店销售建材的同时负责送货上门

B.某汽车制造公司在销售汽车的同时为其他客户提供售后修理劳务 C.某电信局销售电话机的同时提供电信服务

D.某建筑单位提供建筑业劳务的同时销售自产的货物

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.邮政部门销售集邮商品 B.邮政部门发行报刊

C.电信单位销售移动电话的同时提供有关的电信劳务服务的 D.银行销售金银的业务

5.根据增值税法律制度的规定，下列货物中，不按照13%的低税率征收增值税的是（）。A.稻谷 B.淀粉 C.面粉 D.杂粮

6.某生产企业（小规模纳税人）2012年3月销售自己使用过的设备一台，开具的普通发票上注明的价款为20600元，本月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明的价款为1000元。该生产企业当月应缴纳的增值税为（）元。A.370 B.400 C.570 D.600

7.增值税一般纳税人销售下列货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的是（）。A.旧货

B.自己使用过的固定资产 C.典当业销售死当物品 D.自来水

8.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许计算抵扣进项税额的是（）。

A.销售应税商品支付的运输费用

B.外购装修办公楼的钢材支付的运输费用 C.外购生产用设备支付的运输费用

D.外购生产用免税农产品支付的运输费用

9.某生产企业（增值税一般纳税人）由于管理不善造成一批之前购进的免税农产品丢失，该农产品的账面成本为12465元（含运费465元），则需要转出的进项税额为（）元。A.1828.10 B.2075 C.2072.55 D.1778.59

10.2012年6月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2340元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为35100元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求押金3个月内返还。该酒厂当月购进原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂当月应缴纳的增值税为（）元。A.11600 B.10940 C.12434.02 D.13940

11.某商场为增值税一般纳税人，2012年6月采取以旧换新方式向消费者销售彩色电视机50台，每台新彩色电视机的零售价款为4680元，收回的旧彩电每台作价1200元。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为（）元。A.29580 B.39780 C.25282.05 D.34000

12.某电器修理部（小规模纳税人）2012年8月取得含税修理收入20600元，当月出售一台自己使用过的进口设备，收取价税合计金额123600元，该修理部当月应缴纳的增值税为（）元。A.600 B.2953.85 C.3000 D.4200

13.下列有关增值税起征点的说法中，不正确的是（）。A.个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税 B.增值税起征点的适用范围仅限于个人

C.个人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税

D.个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税

14.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天

B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

15.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起（）内缴纳增值税税款。A.3日 B.5日 C.10日 D.15日

16.纳税人发生下列情形中，可以自行开具增值税专用发票的是（）。A.增值税一般纳税人向消费者个人零售化妆品

B.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务适用免税规定的 C.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的

D.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务需要征税的

17.根据增值税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是（）。

A.一般纳税人销售自己使用过的属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税

B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税

C.一般纳税人选择按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税后，36个月内不得变更 D.纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产，可按适用税率征收增值税，同时可以开具增值税专用发票

18.2012年7月1日后认定的营改增试点地区一般纳税人，应当在超标月份所属申报期结束后（）个工作日内向税务所报送《增值税一般纳税人申请认定表》二份，申请一般纳税人资格认定。A.20 B.30 C.40 D.60 19.某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2013年5月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。那么，该公司可申请办理即征即退的增值税为（）万元。A.91.35 B.93.6 C.184.95 D.334.95

20.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（）个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。A.5 B.10 C.15 D.30

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的说法，正确的有（）。A.单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人 B.境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人

C.境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构且境内没有代理人的，不缴纳增值税

D.根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人

2.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人可以选择按小规模纳税人纳税的有（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户 B.非企业性单位

C.不经常发生应税行为的企业

D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的生产企业

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的有（）。A.纳税人将自产的货物用于对外投资

B.纳税人将自产的货物用于本企业的职工食堂 C.纳税人将委托加工收回的货物用于个人消费 D.纳税人将委托加工收回的货物用于分配给股东

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有（）。A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月购进的生产设备，按照4%的征收率减半征收增值税

B.增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年10月份购进的小汽车，按照4%征收率减半征收增值税

C.小规模纳税人销售自己使用过的2009年10月份购进的生产设备，按照4%的征收率减半征收增值税

D.小规模纳税人销售自己使用过的2010年2月份购进的生产设备，减按2%的征收率征收增值税

5.增值税一般纳税人销售下列货物，可选择按照6%的征收率计算缴纳增值税的有（）。A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

B.企业自产的建筑用和生产建筑材料用的砂、土、石料 C.寄售商店代销寄售物品 D.典当业销售死当物品

6.纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的有（）。A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.包装物租金 C.返还利润

D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费

7.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人的相关税务处理，说法正确的有（）。

A.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格

B.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税 C.纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应做购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税

D.纳税人销售货物的同时出租包装物收取的租金，作为价外费用并入销售额计算增值税销项税

8.根据增值税法律制度的规定，下列各项凭证中，可以作为增值税进项税抵扣凭证的有（）。

A.增值税专用发票 B.农产品收购发票 C.农产品销售发票 D.运输费用结算单据

9.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的处理中，正确的有（）。A.外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣

B.外购货物用于本企业不动产的在建工程，取得增值税专用发票，进项税额是可以抵扣的 C.外购货物用于对外捐赠，进项税额不得抵扣

D.销售免税货物支付的运输费用，进项税额不得抵扣

10.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.用于对其他企业投资的自产工业产品 B.用于党委集体福利的自产副食品 C.农业生产者销售的自产农业产品 D.直接用于教学的进口仪器

11.下列关于增值税即征即退或者先征后退（返）的规定表述正确的有（）。A.纳税人销售自产的以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，实行增值税即征即退的政策

B.纳税人销售自产的以垃圾为燃料生产的电力或者热力，实行增值税即征即退的政策 C.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策

D.纳税人销售自产的以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，增值税实行即征即退50%的政策

12.以下关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物的当天 C.销售货物或者提供应税劳务先开具发票的，为开出发票的当天 D.采取赊销方式销售货物的，为货物发出的当天

13.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税的纳税地点说法正确的有（）。A.除特殊情况外，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税

B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C.进口货物应纳的增值税，应当向纳税人所在地海关申报缴纳

D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

14.下列选项中，属于纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票情形的有（）。A.属于一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位销售自产电力 B.属于一般纳税人的典当行销售死当物品 C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产

D.一般纳税人销售自己使用过的未抵扣且不得抵扣进项税额的固定资产

15.下列出口货物，增值税实行免税不退税政策的有（）。A.来料加工复出口的货物 B.国家出口计划内的卷烟 C.古旧图书

D.非出口企业委托出口的货物

16.增值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的（）的人民币汇率中间价。A.当天 B.当月1日 C.当月最后一天 D.当月月15日 17.下列各项中，不属于增值税征收范围的有（）。A.软件企业销售其自行开发生产的软件产品

B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方拥有 C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有 D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方拥有

18.根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。

A.自2012年1月1日起，符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税

B.自2013年1月1日起，免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重只有高于80%的免征增值税

C.自2012年10月1日起，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税

D.2011年1月1日至2015年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税

19.根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提供增值税的应税劳务的有（）。

A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务 B.美国某公司为中国境内某企业设计时装

C.英国某公司出租设备给中国境内某企业在境内使用 D.境外个人向境内单位出租完全在境外使用的机器

20.下列关于“营改增”试点地区增值税应税服务税收优惠的管理规定，说法正确的有（）。A.纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经国税机关登记备案后，自登记备案之日起执行 B.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税

C.纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣

D.纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税权，向主管税务机关提出书面申请，经主管税务机关审核确认后，按现行相关规定缴纳增值税

三、判断题

1.根据增值税法律制度的规定，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额。（）

2.根据增值税法律制度的规定，除另有规定外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（）

3.增值税纳税人兼营营业税劳务未分别核算的，其营业税应税劳务应一并征收增值税。（）

4.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。（）

5.纳税人销售软件产品，对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等，不征收增值税。（）

6.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。（）

7.增值税一般纳税人销售粉煤灰，按照简易办法征收增值税。（）

8.增值税一般纳税人销售食用盐，适用13%的增值税低税率。（）

9.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。（）

10.增值税一般纳税人外购自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）

11.对纳税人销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退50%的政策。（）

12.进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。（）

13.有出口经营权的外贸企业收购货物后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物，除另有规定外，增值税实行免税不退税的政策。（）

14.固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，一律由总机构和分支机构分别向所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（）

15.“营改增”试点地区的采用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照计算公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额＋当期全部营业额）。（）

四、简答题

1.某增值税一般纳税人生产销售电风扇，成本每台200元，出厂不含税单价为280元/台。4月该厂购销情况如下：（1）购进电风扇零部件，取得的增值税专用发票上注明销售金额100000元，注明税款17000元，购入后10%用于集体福利；

（2）向当地百货大楼销售800台电风扇，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了3%的销售折扣；

（3）向外地特约经销点销售500台电风扇，并支付运输单位8000元运杂费用，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；

（4）销售本厂自用4年的小轿车一辆，含税售价80000元；

（5）当期随同销售电风扇发出包装物收取押金20000元，合同约定的期限为3个月，没收逾期仍未收回的包装物押金11000元；（6）本厂将10台电风扇奖励给优秀员工。

假定应该认证的发票均经过了认证，该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下： 准予从销项税额中抵扣的进项税额=7000×7%+17000=17490（元）

销项税额=800×（1-3%）×280×17%+500×280×17%+11000×17%+10×200×17%=62947.6（元）

应纳增值税额=62947.6-17490=45457.6（元）要求：

根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由、计算出正确的增值税应纳税额。

2.某食品厂（增值税一般纳税人）2012年9月发生如下业务：

（1）向农民收购大麦10吨，开具的收购发票上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工成某膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票。

（2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计为3605元。

（3）生产淀粉10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨淀粉发给职工做福利。（4）生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明的销售额为100000元。（5）上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元（含运费186元）。（6）当月转让2009年购进的设备一台，取得不含税销售额20000元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该食品厂当期需要转出的进项税额；（2）该食品厂当期可以抵扣的进项税额；（3）该食品厂当期的增值税销项税额；（4）该食品厂当期应缴纳的增值税税额。

答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】B 【解析】自2009年1月1日起，我国改征消费型增值税。2.【答案】B 【解析】增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。3.【答案】A 【解析】选项B：属于兼营货物销售和增值税应税劳务的行为；选项C：属于营业税混合销售行为，应根据电信局的主营业务一并缴纳营业税；选项D：属于混合销售行为，但是应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税。4.【答案】D 【解析】选项AB属于营业税的征税范围；选项C属于营业税的混合销售行为。5.【答案】B 【解析】淀粉不属于初级农产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。6.【答案】B 【解析】该生产企业当月应缴纳的增值税=20600÷（1+3%）×2%=400（元）。7.【答案】C 【解析】选项A：一般纳税人销售旧货，应当按照4%征收率减半征收增值税。选项B：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照适用税率征收增值税或者按简易办法依照4%征收率减半征收增值税。选项D：一般纳税人销售自产的自来水，可以选择按照6%的征收率计算缴纳增值税。8.【答案】B 【解析】用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣，其运输费用也不能计算抵扣进项税额。9.【答案】A 【解析】需要转出的进项税额=（12465-465）÷（1-13%）×13%+465÷（1-7%）×7%=1793.10+35=1828.10（元）。10.【答案】B 【解析】该酒厂当月应缴纳的增值税=[50000+2340÷（1+17%）+35100÷（1+17%）]×17%-3000=13940-3000=10940（元）。11.【答案】D 【解析】该商场当月就此业务应缴纳的增值税=4680÷（1+17%）×50×17%=34000（元）。12.【答案】C 【解析】该修理部当月应缴纳的增值税=20600÷（1+3%）×3%+123600÷（1+3%）×2%=3000（元）。13.【答案】D 【解析】个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。14.【答案】A 【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。15.【答案】D 【解析】根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。16.【答案】D 【解析】增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务需要征税的，是可以自行开具增值税专用发票的。17.【答案】D 【解析】自2012年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产，或者增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。18.【答案】C 【解析】2012年7月1日后认定的，纳税人应当在超标月份所属申报期结束后40日（工作日）内向税务所报送《增值税一般纳税人申请认定表》二份，申请一般纳税人资格认定。19.【答案】B 【解析】试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2013年5月发生的销项税额=3000×11%+50÷（1+11%）×11%=330+4.95=334.95（万元），当期可以抵扣的进项税额为150万元，应缴纳的增值税=334.95-150=184.95（万元），当期实际税负为184.95÷[3000+50÷（1+11%）]=6.07%，超过了3%的标准。该管道运输公司实际负担的增值税=[3000+50÷（1+11%）]×3%=91.35（万元），可申请办理即征即退的增值税=184.95-91.35=93.6（万元）。20.【答案】C 【解析】纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。

二、多项选择题 1.【答案】ABD 【解析】选项C：境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构且境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。2.【答案】BC 【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户、生产企业，应向税务机关申请一般纳税人资格认定，不作为小规模纳税人。3.【答案】ABCD 【解析】上述选项均属于视同销售货物行为。4.【答案】BD 【解析】选项A：增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月购进的生产设备，按照适用税率计算征收增值税；选项C：小规模纳税人销售自己使用过的2009年10月份购进的生产设备，减按2%的征收率征收增值税。5.【答案】AB 【解析】选项CD要依照4%征收率计算缴纳增值税。6.【答案】BC 【解析】选项AD不属于价外费用。7.【答案】BCD 【解析】选项A：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。8.【答案】ABCD 【解析】增值税抵税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。9.【答案】AD 【解析】选项B：外购货物用于本企业不动产的在建工程，即使取得增值税专用发票，进项税额也是不得抵扣的；选项C：外购货物用于对外捐赠，取得增值税专用发票，进项税额是可以抵扣的。10.【答案】CD 【解析】选项AB：属于视同销售货物行为，应当征收增值税。11.【答案】ABCD 【解析】上述内容符合政策规定。12.【答案】AC 【解析】采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。13.【答案】ABD 【解析】进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税，所以选项C不正确。14.【答案】AB 【解析】选项CD应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。15.【答案】ABCD 【解析】上述各项均实行免税不退税政策。16.【答案】AB 【解析】增值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。17.【答案】BC 【解析】纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税。18.【答案】ACD 【解析】自2013年1月1日起，免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%的免征增值税。19.【答案】BC 【解析】境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。20.【答案】ABCD 【解析】上述各项均符合规定。

三、判断题 1.【答案】×

【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。2.【答案】√ 3.【答案】× 【解析】纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。4.【答案】√ 5.【答案】√ 6.【答案】√ 7.【答案】×

【解析】对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当征收增值税，不得免征，也不得按照简易办法征收。8.【答案】√ 9.【答案】√ 10.【答案】√ 11.【答案】×

【解析】对纳税人销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。12.【答案】√ 13.【答案】×

【解析】有出口经营权的外贸企业收购货物后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物，除另有规定外，增值税实行免税并退税的政策。14.【答案】×

【解析】固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。15.【答案】√

四、简答题 1.【答案】

（1）外购零部件中的17000元税款只能抵扣90%，用于集体福利的10%不得抵扣进项税。根据规定，外购货物用于集体福利和个人消费的，不应抵扣进项税。

（2）向当地百货大楼销售800台电风扇的销售额不得扣减3%的销售折扣。根据规定，销售折扣（现金折扣）属于理财性支出，不应扣减销售额。

（3）到期没收的包装物押金属于含税收入，应该换算成不含税收入计税。（4）该电风扇厂销售使用过的小轿车应按照4%征收率减半征收增值税。

（5）奖励优秀员工的10台电风扇不应按照成本价格计算增值税销项税。根据规定，将自产货物用于集体福利的，应视同销售，按照同类产品价格计算增值税的销项税。【解析】

（1）该电风扇厂当期可抵扣的进项税=7000×7%+17000×（1-10%）=490+15300=15790（元）（2）该电风扇厂当期的销项税=（800+500+10）×280×17%+11000÷（1+17%）×17%=62356+1598.29=63954.29（元）

（3）该电风扇厂销售使用过小轿车的应纳增值税额=80000÷（1+4%）×4%×50%=1538.46（元）

（4）当期该电风扇厂应纳增值税=63954.29-15790+1538.46=49702.75（元）。2.【答案及解析】

（1）需要转出的进项税=（4536-186）÷（1-13%）×13%+186÷（1-7%）×7%=664（元）（2）当期可以抵扣的进项税=20000×13%+600÷（1+17%）×17%+3605÷（1+3%）×3%-664=2128.18（元）

（3）当期的增值税销项税=21000×17%+21000÷9×1×17%+100000×17%+20000×17%=24366.67（元）

（4）当期应缴纳的增值税=24366.67-2128.18=22238.49（元）。

第三篇：经济法基础(2014)第4章 增值税、消费税和营业税法律制度(课后作业)

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度（课后作业）

本套题目涉及的增值税税率：加工、修理修配劳务和有形动产租赁服务适用的增值税税率为17%；交通运输业和邮政业服务的增值税税率为11%、现代服务业服务税率为6%。营业税税率请参看教材。

一、单项选择题

1.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中,不属于增值税征税范围的是（）。A.提供汽车修理劳务 B.进口应税消费品 C.银行销售金银

D.某生产企业出租办公楼

2.根据增值税法律制度的有关规定，纳税人发生的下列行为中属于增值税混合销售行为的是（）。

A.某门窗商店销售门窗的同时负责安装

B.某餐厅提供餐饮服务的同时向其他纳税人提供建筑业劳务 C.某汽车修理厂提供汽车修理服务的同时销售汽车零配件 D.某大型商场既从事商品销售，又从事餐饮服务

3.某建筑公司为增值税一般纳税人，2014年1月承包了甲企业的一项建筑工程。合同中注明：取得建筑工程费1000万元，提前竣工奖20万元，提供自产的建筑材料价款150万元，则该建筑公司上述业务应缴纳增值税（）万元。A.58.56 B.46.52 C.21.79 D.15.78 4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月份将自产的化妆品用于向乙企业换取生产资料，换出的该批化妆品同类平均不含税售价为100万元，最高不含税售价为120万元，换进的生产资料取得乙企业开具的增值税普通发票，发票上注明金额117万元，则该化妆品生产企业上述业务应缴纳增值税和消费税合计（）万元。（化妆品消费税税率为30%）A.17 B.36 C.53 D.66 5.甲企业为增值税一般纳税人，2014年2月份进口一批小麦，共支付货价120万元，另支付小麦运至我国境内输入地点起卸前的运费和保险费为20万元，取得海关开具的增值税专用缴款书；当月将该批小麦全部销售共取得不含税销售收入250万元，则甲企业上述业务应缴纳增值税（）万元。（小麦的增值税税率为13%，关税税率为20%）A.8.85 B.9.52 C.10.66 D.12.15 6.某旧货经营公司为增值税小规模纳税人，2014年2月份销售旧货取得含税销售收入为6.8

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万元，另收取延期付款利息1.5万元，则该旧货经营公司上述业务应缴纳增值税（）万元。A.2.15 B.1.58 C.1.21 D.0.16 7.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，自产小汽车平均不含税售价为15万元/辆，最高不含税售价为18万元/辆。2014年2月销售自产的小汽车10辆，共取得不含税销售收入150万元，另将15辆同类小汽车用于向乙企业换取生产用原材料，取得乙企业开具的增值税普通发票，则该小汽车生产企业2014年2月份应缴纳增值税和消费税合计金额为（）万元。（小汽车的消费税税率为9%）A.97.25 B.101.55 C.76.05 D.80.45 8.某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月份销售货物共取得不含税销售额100万元，收取包装费11.7万元，包装物押金23.4万元，当月没收以前月份收取的逾期未退还的包装物押金58.5万元，则该电脑生产企业2014年2月份应缴纳增值税（）万元。A.19.85 B.22.8 C.25.6 D.27.2 9.某药品生产企业为增值税一般纳税人，既生产应税药品，也生产避孕药品，2014年2月销售应税药品取得不含税价款340万元，销售避孕药品取得销售收入500万元。当月为生产货物购进一台设备，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，当月另购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月无法划分不得抵扣的进项税额，则该企业2014年2月应缴纳增值税（）万元。A.25.58 B.28.45 C.27.04 D.18.53 10.某物流辅助公司为增值税一般纳税人，2014年2月取得不含税代理报关收入20万元，提供仓储服务取得不含税收入30万元，当月外购办公用电脑10台，取得增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元。则该物流辅助公司2014年2月应纳增值税（）万元。A.2.5 B.1.3 C.1.5 D.3 11.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，（）内不得再申请免税。A.12个月 B.24个月 C.36个月

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D.10年

12.下列各项中，既是增值税税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）。A.3% B.7% C.13% D.17% 13.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2014年4月从林业生产者手中收购一批原木用于生产实木地板，开具的农产品收购发票上注明价款80000元，甲实木地板厂委托某运输公司(增值税一般纳税人)将该批原木运回厂区仓库，取得的增值税专用发票上注明运费5000元。则甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额为（）元。A.9553.54 B.10400 C.10950 D.11973.93 14.某服装厂为增值税一般纳税人，2014年4月因管理不善丢失一批2月份购进的连衣裙(已抵扣过进项税额)，账面成本为10000元，成本中外购比例为70%，则该服装厂4月应转出的进项税额为（）元。A.1017.09 B.1190 C.1452.99 D.1700 15.某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2014年1月该厂将自产的一批成本价为20万元的化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的80%，取得含税收入35.1万元。已知化妆品的消费税税率为30%，成本利润率为5%，则该化妆品厂2014年1月应缴纳消费税（）万元。A.7.2 B.11.25 C.6 D.9 16.某金店为增值税一般纳税人，2014年1月零售铂金首饰取得含税销售额58.5万元；零售翡翠手镯取得含税销售额1.17万元；零售包金首饰取得含税收入5.85万元；零售珍珠项链取得含税收入7.02万元；采取以旧换新方式销售金项链，新项链同期零售价格为11.7万元，旧项链作价3.51万元。该金店2014年1月份应缴纳消费税（）万元。（金银首饰适用的消费税税率为5%）A.2.85 B.3 C.3.6 D.3.45 17.某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2014年1月进口小汽车10辆，海关审定的完税价格为45万元/辆，关税税率20%。已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）万元。A.53.41 B.48.6 C.40.5

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D.59.34 18.某轮胎厂为增值税一般纳税人，2014年1月接受某汽车制造厂委托加工一批汽车轮胎，委托方提供主要材料成本8000元，轮胎厂收取不含税加工费和代垫辅料费3000元，已知该轮胎厂没有同类汽车轮胎的销售价格，汽车轮胎适用的消费税税率为3%。则该轮胎厂交货时应代收代缴消费税（）元。A.340 B.330 C.340.21 D.352 19.增值税一般纳税人采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 B.发出货物的当天

C.取得索取销售款凭证的当天 D.开具发票的当天

20.增值税纳税人以一个月为一个纳税期的，应自期满之日起（）日内向主管税务机关申报纳税。A.5 B.10 C.15 D.30 21.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于划分一般纳税人和小规模纳税人的应税服务年销售额的说法中，不正确的是（）。

A.是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额 B.应税服务年销售额含减、免税销售额 C.应税服务年销售额含提供境外服务销售额 D.该应税服务年销售额为含税的销售额

22.根据营改增政策的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（）。

A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

B.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 C.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

D.纳税人提供应税服务，先开具发票的，其增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天 23.根据消费税法律制度的有关规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.沙滩车

B.农用拖拉机专用轮胎

C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 D.鞭炮药引线

24.某卷烟生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2014年2月甲企业收回委托乙企业加工100标准箱卷烟，甲企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（）万元。（卷烟消费税税率为56%加150元/箱）A.156.14

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B.155.58 C.35.25 D.38.75 25.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，属于营业税征税范围的是（）。A.境内单位为境外单位提供的设计劳务

B.境内单位将位于境内的土地使用权转让给境外企业 C.境外单位在境外提供的餐饮服务 D.境内单位为境内单位提供的运输劳务

26.某商场为增值税一般纳税人，2014年2月，采用平销返利的方式代销甲企业货物100万元，取得返利10万元，另向乙企业收取进场费12万元、上架费5万元。则该商场2014年2月应缴纳营业税（）万元。A.1.35 B.0.85 C.0.81 D.0.25 27.中国公民王某共有2栋房产，2014年2月，将2011年购买的一栋普通住房出售，取得销售收入400万元；购置该住房时，支付价款200万元，缴纳相关税费5万元；购进后发生装修费用10万元。另将一栋非普通住房对外销售，取得销售收入350万元，该非普通住房是2010年购入的，购入价格105万元，支付相关税费2万元。则王某转让上述住房应缴纳营业税（）万元。A.35.45 B.15.55 C.37.5 D.35.56 28.甲建筑企业2014年2月销售两栋房产，一栋是于2010年自建的办公楼，取得销售收入800万元，缴纳相关税费10万元，该栋办公楼建造的时候发生建筑成本500万元；另一栋是因乙企业抵债取得的仓库，取得销售收入350万元，当时该仓库抵债作价为200万元。则甲企业发生的上述行为，应缴纳营业税（）万元。（已知：建筑业成本利润率为5%）A.63.74 B.75.65 C.68.45 D.78.12 29.根据营业税法律制度的有关规定，单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按（）税目征收营业税。A.文化业 B.娱乐业 C.服务业 D.金融保险业

30.好声音KTV2014年2月份取得营业收入50万元，其中含有酒水销售收入10万元，点歌费20万元和包厢费20万元，好声音KTV2014年2月应缴纳营业税（）万元。（当地娱乐业营业税税率为8%）A.4 B.3.2 C.2.4

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D.1.6 31.甲企业2014年2月将自己的某闲置仓库出租给乙企业，合同约定每月租金12万元，租期3年，当月甲企业取得全部的租金收入，则甲企业2014年2月应缴纳营业税（）万元。A.21.6 B.1.8 C.0.6 D.5.2 32.甲建筑公司2014年2月承包飞天企业的一项建筑工程，合同约定工程总价款为100万元，其中含甲建筑公司提供的自产建筑材料20万元。另将部分安装劳务分包给乙企业，支付分包款40万元，则甲建筑公司应缴纳营业税（）万元。A.1.8 B.2.4 C.1.2 D.1.5 33.甲企业2014年2月份购买一批有价证券，买入价1000元，其中包含相关税费200元，2014年4月将该批有价证券全部卖出，卖出价是2000元，另支付相关税费300元。则甲企业应纳营业税（）元。A.40 B.60 C.75 D.90

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的有关说法正确的有（）。

A.对从事货物生产的企业，年应征增值税销售额在50万元以下的，不能申请认定为一般纳税人

B.除个体经营者以外的其他个人不得申请认定为一般纳税人

C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 D.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票

2.根据增值税法律制度的有关规定，纳税人发生的下列行为中，属于增值税视同销售货物或者视同提供应税服务的有（）。A.销售代销货物

B.位于甲省的总机构将货物移送到乙省的分支机构用于销售 C.将外购的货物用于集体福利

D.以公益活动为目的向其他单位无偿提供交通运输业服务

3.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有（）。A.货物期货应当征收增值税

B.寄售商店代委托人销售寄售物品的行为不属于增值税征税范围 C.有形动产融资租赁业务不属于增值税征税范围

D.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

4.根据增值税法律制度的有关规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。

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A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于个人消费 C.将外购的货物无偿赠送他人

D.将外购的货物用于非增值税应税项目

5.纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于增值税价外费用，应并入销售额计征增值税的有（）。

A.代办保险收取的保险费 B.违约金

C.代购买方收取的车辆购置税 D.延期付款利息

6.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，说法正确的有（）。

A.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格

B.纳税人采用还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出

C.纳税人采取以物易物方式销售货物的，应按购销差额作为增值税的销售额 D.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用

7.纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择（）的人民币外汇中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。A.销售额发生的当天

B.销售额发生的当年的1月1日 C.销售额发生的当月1日 D.销售额发生的当月15日

8.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，涉及的进项税不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.因管理不善造成货物被盗

B.因自然灾害原因造成的毁损的货物 C.接受的旅客运输劳务 D.将外购货物用于集体福利

9.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中不得使用增值税专用发票的有（）。A.商业企业一般纳税人零售服装

B.一般纳税人向消费者个人提供应税服务 C.一般纳税人会计核算不健全

D.纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的

10.根据增值税法律制度的有关规定，下列不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进生产用燃料所支付的增值税

B.生产过程中不合格产品耗用原材料的增值税

C.为提供房屋装修劳务购买装修材料所支付的增值税 D.因管理不善被盗材料所支付的增值税

11.根据增值税法律制度的有关规定，下列属于增值税免税项目的有（）。A.直接用于科学研究的进口设备 B.外国企业无偿援助的进口物资

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C.残疾人个人进口的物品

D.其他个人销售的自己使用过的物品

12.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中正确的有（）。

A.纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.纳税人采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C.纳税人采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天

D.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 13.下列业务中，应按照“交通运输业”税目计算缴纳增值税的有（）。A.远洋运输服务中的程租业务 B.远洋运输服务中的期租业务 C.航空运输服务中的湿租业务 D.航空运输服务中的干租业务

14.下列各项中，属于营改增范围的有（）。A.铁路运输服务 B.技术转让服务 C.仓储服务

D.不动产租赁服务

15.甲企业为增值税小规模纳税人，2014年2月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明价款2000元，增值税340元；当月销售50箱货物，取得不含税销售额为12000元；当月将自产的同类货物10箱赠送给关联企业。则下列关于甲企业的相关税务处理的表述中，正确的有（）。

A.甲企业购进原材料不能抵扣进项税额 B.甲企业销售货物不能开具增值税专用发票

C.赠送给关联企业的货物可以不用计算缴纳增值税 D.甲企业当月应缴纳增值税432元

16.根据“营改增”的有关规定，下列项目免征增值税的有（）。A.个人转让著作权

B.航空公司提供飞机播洒农药服务 C.残疾人个人提供应税服务 D.打捞救助服务

17.下列各项中，属于消费税纳税人的有（）。A.委托加工卷烟的受托方 B.进口化妆品的单位 C.生产小汽车销售的企业 D.零售翡翠的商场

18.根据消费税法律制度的有关规定，下列各项中，应视同销售计算缴纳消费税的有（）。A.汽车经销商将外购的小汽车赠送给关联企业 B.白酒生产企业将自产的白酒用于广告宣传 C.商场将外购的金银首饰奖励给职工 D.企业将自产的白酒用于生产夹心糖果

19.根据消费税法律制度的有关规定，下列应税消费品中，实行复合计税办法计算缴纳消费税的有（）。

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A.卷烟 B.鞭炮 C.白酒 D.化妆品

20.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.用甜菜酿制的白酒

B.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油

C.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 D.宝石坯

21.下列各项中，不属于消费税征税范围的有（）。A.电动汽车 B.沙滩车 C.雪地车

D.企业购进货车改装生产的卫星通讯车

22.下列卷烟一律按照卷烟最高比例税率征税，并按定额150元/标准箱计算征收消费税的有（）。A.白包卷烟 B.进口卷烟

C.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟 D.手工卷烟

23.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（）。A.外购已税润滑油生产的润滑油 B.外购已税杆头生产的高尔夫球杆 C.外购已税素板生产的高档实木地板 D.外购已税航空煤油生产的航空煤油

24.下列关于从量计征消费税销售数量的确定方法中，表述正确的有（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 25.下列关于消费税计税价格的核定权限，表述正确的有（）。A.卷烟的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定 B.游艇的计税价格由国家税务总局核定 C.进口的化妆品的计税价格由海关核定 D.小汽车的计税价格由国家税务总局核定

26.纳税人将自产的应税消费品用于下列情形的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。A.用于换取生产资料 B.用于抵偿债务 C.用于投资入股 D.用于赠送客户

27.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.残疾人组织提供的劳务免征营业税

B.高校学生提供的勤工俭学劳务免征营业税

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C.境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免征营业税 D.宗教寺庙举办文化活动收取的门票收入免征营业税

28.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，属于营业税混合销售行为应全额计算缴纳营业税的有（）。

A.KTV提供娱乐服务的同时向顾客销售酒水 B.建材商店销售建材的同时提供安装劳务 C.生产企业销售货物的同时负责运输

D.餐厅提供现场消费的餐饮服务的同时向顾客销售酒水

29.根据营业税法律制度的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.水利工程单位向用户收取的水利工程水费，应按“服务业”税目征收营业税

B.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务属于营业税混合销售行为，应计算缴纳营业税 C.纳税人单独提供的汽车按揭服务，应计算缴纳营业税 D.纳税人提供岩层剥离和清理劳务，应计算缴纳营业税

30.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。

A.纳税人销售不动产采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为办理产权转移的当天 B.纳税人提供不动产租赁业劳务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.纳税人新建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间 D.纳税人将不动产无偿赠送给其他单位的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 31.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，营业税的纳税期限为一个季度的有（）。A.财务公司 B.信用社

C.外国企业常驻代表机构 D.银行

32.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，不征收营业税的有（）。A.金融机构的出纳长款收入 B.保险企业取得的追偿款收入 C.保险公司的摊回分保费用 D.货物期货

三、判断题

1.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，不得认定为一般纳税人。（）

2.银行销售金银的业务，应当按照“金融保险业”计算缴纳营业税。（）

3.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。（）

4.增值税扣缴义务发生时间为纳税人支付货款的当天。（）

5.划分一般纳税人和小规模纳税人的应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含免税销售额、提供境外服务销售额，但是不包括已从销售额中差额扣除的部分。（）

6.纳税人发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。（）

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7.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，不得自行开具或申请税务机关代开增值税专用发票。（）

8.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。（）9.淀粉属于农产品，应按13%的低税率计算缴纳增值税。

10.增值税一般纳税人接受境外单位提供的应税服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。（）

11.增值税一般纳税人按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。（）

12.原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，准予从应税服务的销项税额中抵扣。（）

13.某大型商贸企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的，需要视同发生应税消费品的生产行为，按规定征收消费税。（）

14.纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额计征营业税。（）

15.电动汽车不属于小汽车的征税范围，不需要缴纳消费税。（）

16.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。（）17.根据营业税法律制度的有关规定，中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。（）

18.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按“服务业”税目征收营业税。（）19.根据营业税法律制度的有关规定，贷款业务的营业额为贷款利息收入，但不包括加息和罚息。（）

20.单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。（）

四、不定项选择题

1.某农机生产企业为增值税一般纳税人，拥有自己的专业研发团队，2014年1月份期末留抵税额为3000元，2014年2月发生下列业务：

（1）外购A材料，取得的普通发票上注明金额60000元；委托某运输企业（增值税一般纳税人）将原材料运回企业仓库，支付不含税运费2600元，取得运输业增值税专用发票。（2）从小规模纳税人处购入B材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款4000元。

（3）从一般纳税人处外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款70000元，本月领用其中的80%用于生产农机。

（4）为宣传自己新研发的一种农机，当月委托某属于一般纳税人的广告公司制作广告，支付广告公司不含税广告费5000元，取得广告公司开具的增值税专用发票。

（5）该企业为建造办公楼，领用以前月份从一般纳税人处外购的钢材一批，该批钢材账面成本为30000元（购入时已抵扣进项税）。

（6）当月销售一批农机给甲企业，取得不含税价款为500000元，销售人员出差提供的火车票和飞机票上注明的金额合计为1500元。

（7）为乙企业提供农机设计劳务，开具普通发票上注明金额30000元，同时将自己研发的一项生产技术所有权转让给乙企业，开具普通发票上注明金额40000元。

（8）销售本企业自用过的2010年1月购入的小汽车一辆，取得含税销售额150000元；销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售额4680元。

假设该企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。

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要求：

根据上述资料，回答下列问题。

（1）2014年2月该企业准予抵扣的进项税额为（）元。A.10506 B.10450 C.9580 D.8378（2）2014年2月该企业发生上述业务涉及的增值税销项税额为（）元。A.78956.23 B.4512.25 C.67378.11 D.66698.11（3）该企业销售自己使用过的小汽车应缴纳增值税（）元。A.2564.10 B.2884.62 C.3000 D.21794.87（4）2014年2月该企业共计应缴纳增值税（）元。A.59756.73 B.106006.33 C.55486.58 D.85642.53 2.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2014年3月发生如下业务：

（1）从农业生产者处购入原木一批，开具的农产品收购发票上注明价款30万元。

（2）受托为乙企业加工一批高档实木地板，合同约定，由乙企业提供主要材料，不含税价款12万元，甲实木地板厂收取不含税加工费20万元。当月全部加工完毕交付乙企业，已知甲实木地板厂没有同类高档实木地板的售价。

（3）从某工业企业购进一批已税素板，取得增值税专用发票上注明价款15万元，当月领用一半用于加工实木复合地板。

（4）销售自产实木复合地板一批，开具增值税专用发票上注明销售价款300万元，另开具普通发票收取包装费5万元。

（5）办公楼装修领用自产实木复合地板一批，成本为18万元，不含税市场价为30万元。已知：实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%。要求：

根据上述资料，回答下列问题。

（1）甲实木地板厂当月应代收代缴的消费税为（）万元。A.0 B.1.68 C.1.60 D.1.52（2）甲实木地板厂当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.6.00 B.6.45 C.5.18

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D.2.55（3）甲实木地板厂当月应缴纳的增值税为（）万元。A.49.67 B.50.38 C.48.68 D.53.78（4）甲实木地板厂当月应缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）为（）万元。A.15.21 B.14.84 C.16.34 D.16.71 3.甲建筑公司2014年3月发生以下业务：

（1）承包A公司的一项建筑工程，总承包额6000万元，将其中的安装工程分包给乙安装公司，分包款2000万元。（2）承建B公司的一项建筑工程，合同约定，甲建筑公司提供自产材料的金额为11.7万元，提供设备价款24万元，由B公司提供材料的金额为14万元，提供设备价款25万元。（3）为客户提供装饰劳务，客户自行采购材料，价款20万元，客户提供的设备价款10万元。甲公司收取劳务费10万元、辅助材料费2万元。

（4）将自建的商品房对外销售，取得销售收入6000万元，建筑成本为3500万元。

已知当地建筑业成本利润率为10%，建筑业营业税税率为3%，销售不动产营业税税率为5%。要求：

根据上述资料，回答下列问题。

（1）关于业务（2）的税务处理，下列表述正确的有（）。

A.甲建筑公司提供自产材料的价款11.7万元应并入营业额中计征营业税 B.甲建筑公司提供自产材料的价款11.7万元应计算缴纳增值税 C.B公司提供材料和设备的价款均应并入营业额中计征营业税

D.B公司提供材料的价款应并入营业额中计征营业税，但是提供设备的价款不计征营业税（2）甲建筑公司针对业务（2）应缴纳营业税（）万元。A.1.17 B.1.49 C.1.14 D.2.24（3）甲建筑公司针对业务（3）应缴纳营业税（）万元。A.0.30 B.0.36 C.0.96 D.1.26（4）甲建筑公司上述业务共计应缴纳营业税（）万元。A.540.92 B.541.82 C.541.67 D.540.57

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第四篇：经济法基础(2016) 第4章 增值税、消费税、营业税法律制度 课后作业

经济法基础(2016)第四章 增值税、消费税、营业税法律制度

一、单项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于非增值税应税项目 D.将购进的货物用于对外投资 2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.银行销售金银 B.缝纫业务 C.销售商品房

D.电力公司向发电企业收取的过网费 3.某企业为增值税小规模纳税人，2015年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40 4.某企业为增值税一般纳税人，2015年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得延期付款利息2340元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。A.4160 B.4698.97 C.5440 D.5497.8 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是（）。A.采取折扣销售方式的，销售额为扣除折扣后的金额 B.采取以旧换新方式的，销售额为实际收取的全部价款 C.采取还本销售方式的，不得从销售额中减除还本支出 D.采取以物易物方式的，以实际收取的差价款为销售额 6.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月份销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.34万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元，则该白酒生产企业2015年10月应纳增值税（）万元。A.13.94 B.8.25 C.6.86 D.9.78 7.根据增值税法律制度的规定，下列情况中，外购货物发生的进项税额准予抵扣的是（）。A.将外购货物用于免征增值税项目 B.将外购货物用于交际应酬消费 C.将外购货物用于不动产在建工程 D.将外购货物用于对外捐赠 8.某食品厂为增值税一般纳税人，2015年10月将以前月份外购的副食品用于集体福利，该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为10000元（其中含运费2000元），则该食品厂2015年10月应转出进项税额为（）元。A.1017.09 B.1580 C.1452.99 D.1700 9.甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月从国外进口一批空调，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.117×17%=19.89（万元）

B.（117+11.7）×17%=21.879（万元）C.117÷（1+17%）×17%=17（万元）

D.（117+11.7）÷（1+17%）×17%=18.7（万元）10.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）。A.农业生产者销售外购农产品 B.销售避孕药品

C.企业销售使用过的机器设备 D.外国企业无偿援助的进口物资 11.根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税义务发生时间的下列表述中，不正确的是（）。A.纳税人采取预收货款结算方式销售货物的，为收到预收款的当天 B.纳税人采取赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天 C.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天 D.纳税人进口货物，为报关进口的当天 12.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人可以自行开具增值税专用发票的是（）。A.商业企业一般纳税人零售烟酒 B.一般纳税人销售免税货物 C.小规模纳税人销售货物

D.生产企业一般纳税人销售机器设备 13.根据“营改增”的有关规定，下列各项中，不属于营改增的范围的是（）。A.邮政储蓄服务 B.航空运输服务 C.文化创意服务 D.鉴证咨询服务 14.某广播影视公司为增值税一般纳税人，2015年10月份提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受旅客运输服务，支付不含税价款20万元，则该广播影视公司2015年10月份应缴纳增值税（）万元。A.15.5 B.12.86 C.19.8 D.25.54 15.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于营业税纳税人的是（）。A.房屋租赁的承租方

B.转让境外土地使用权的销售方

C.单位依法不需要办理税务登记的内设机构 D.提供保险业服务的保险公司 16.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于“金融保险业”税目并应当计算缴纳营业税的是（）。

A.有形动产融资租赁业务 B.保险公司的摊回分保费用 C.货物期货

D.金融机构转让有价证券取得的收入 17.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按照“服务业”税目计算缴纳营业税的是（）。A.出租文化场所 B.经营网吧 C.经营音乐茶座 D.金融经纪业务 18.甲建筑公司2015年10月承包飞天企业的一项建筑工程，合同约定工程总价款为100万元，其中含甲建筑公司提供的自产建筑材料20万元。另将部分安装劳务分包给乙企业，支付分包款40万元，则甲建筑公司应缴纳营业税（）万元。A.1.8 B.2.4 C.1.2 D.1.5 19.甲企业2015年10月将自己的某闲置仓库出租给乙企业，合同约定每月租金12万元，租期3年，当月甲企业取得全部的租金收入，则甲企业2015年10月应缴纳营业税（）万元。A.21.6 B.1.8 C.0.6 D.5.2 20.根据营业税法律制度的规定，下列关于纳税地点的表述中，不正确的是（）。A.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税 B.纳税人出租不动产，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税 C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税

D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 21.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。A.化妆品 B.白酒 C.啤酒 D.柴油 22.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（）。A.进口小汽车的外贸企业 B.委托加工卷烟的受托方 C.零售金银首饰的商场

D.生产化妆品的化妆品生产企业 23.（2016年新调整）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.汽车轮胎 B.食用酒精 C.铂金首饰

D.体育上用的发令纸 24.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（）。A.用于无偿赠送的应税消费品 B.用于集体福利的应税消费品 C.用于换取生产资料的应税消费品

D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品 25.2015年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（100+20）×25%=30（万元）

B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）C.100×25%=25（万元）

D.100÷（1-25%）×25%=33.33（万元）26.（2016年新调整）根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。A.以外购已税小汽车生产小汽车 B.以外购已税烟丝生产卷烟

C.以外购已税杆头生产高尔夫球杆 D.以外购已税石脑油生产成品油 27.某酒厂下设一非独立核算的门市部，2015年10月该酒厂共生产黄酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为（）吨。A.150 B.100 C.80 D.0 28.根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。

A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率

B.卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率 C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税 D.残次品卷烟不缴纳消费税 29.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天 30.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，不正确的是（）。A.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 B.委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

C.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的有关说法正确的有（）。

A.对从事货物生产的企业，年应征增值税销售额在80万元以下的，不能申请认定为一般纳税人

B.除个体经营者以外的其他个人不得申请认定为一般纳税人

C.提供应税服务的纳税人，应税服务年销售额超过500万元的为一般纳税人 D.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票 2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.基础电信服务

B.寄售商店代委托人销售寄售物品 C.饭店销售现场消费的食品

D.纳税人提供矿产资源洗选劳务 3.根据增值税法律制度的规定，下列劳务应征收增值税的有（）。A.矿产资源切割劳务 B.矿产资源分拣劳务 C.矿山爆破劳务 D.矿井构筑劳务 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项可以作为增值税的扣税凭证的有（）。A.税控机动车销售统一发票 B.海关进口增值税专用缴款书

C.接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人处取得的解缴税款的税收缴款凭证 D.增值税普通发票 5.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额可以从销项税额中抵扣的有（）。

A.购进节日礼品发放给职工做福利 B.购进实木地板用于办公楼的装修

C.购进一台机器设备用于应税产品和免税产品的生产 D.购进布料用于生产服装 6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。

A.药店销售的避孕药品 B.农民销售的自产农产品 C.残疾人个人提供广告服务

D.航空公司提供飞机播洒农药服务 7.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中正确的有（）。A.纳税人采取直接收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天 B.纳税人采取托收承付方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

C.纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天

D.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天 8.根据“营改增”的有关规定，下列情形不属于在境内提供应税服务的有（）。A.境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务 B.境内单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务 C.境内单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产 D.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产 9.根据“营改增”的有关规定，纳税人提供的下列服务中，属于增值税征税范围，应计算缴纳增值税的有（）。A.报刊发行服务 B.代理报关服务 C.不动产租赁服务 D.增值电信服务 10.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列情形中，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.寄售商店代销企业寄售的物品 B.典当业销售死当物品 C.生产企业销售废旧材料

D.寄售商店代销居民个人寄售的物品 11.（2016年新调整）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.汽缸容量为200毫升的摩托车 B.组合烟花 C.燃料电池

D.未经涂饰的素板 12.根据消费税法律制度的规定，下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的有（）。A.批发商批发销售的雪茄烟 B.商场销售的金银首饰

C.地板生产厂销售的实木复合地板 D.汽车制造厂销售的电动汽车 13.（2016年新调整）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税的有（）。A.无水乙醇 B.金银镶嵌首饰 C.果木酒

D.木制一次性筷子 14.根据消费税法律制度的规定，下列关于从量计征销售数量的确定，说法正确的有（）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为委托方委托加工的数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 15.根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，下列说法正确的有（）。A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税

B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额 C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税 16.根据消费税法律制度的规定，计算白酒的消费税时，应并入白酒计税销售额的有（）。A.品牌使用费 B.包装费 C.包装物押金 D.包装物租金 17.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天 B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 18.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣已纳消费税的有（）。A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 B.外购已税素板生产的实木地板 C.外购已税化妆品生产的化妆品

D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火 19.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，免征营业税的有（）。A.残疾人员个人为社会提供的劳务

B.境内保险机构为出口货物提供的保险产品 C.宗教场所举办宗教活动的门票收入 D.残疾人福利机构提供的育养服务 20.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应在收到预收款的当天发生营业税纳税义务的有（）。

A.转让土地使用权 B.销售不动产 C.提供建筑业劳务

D.提供不动产租赁劳务

三、判断题

1.增值税纳税人经认定为一般纳税人后，不符合一般纳税人条件的，可以转为小规模纳税人。（）2.增值税纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，一律按照增值税适用税率计算缴纳增值税。（）3.货物期货属于营业税的征税范围，应该征收营业税。（）4.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。（）5.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率缴纳增值税。（）6.一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。（）7.自2013年8月1日起，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。（）8.商贸企业进口的供残疾人专用的物品，免增值税。（）9.根据增值税法律制度的规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，由税务机关确定减税、免税销售额。（）10.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，不属于提供应税服务，不征收增值税。（）11.增值税扣缴义务发生时间为纳税人支付货款的当天。（）12.一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，12个月内不得变更。（）13.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，不征收增值税。（）14.以积分兑换形式赠送的电信业服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。（）15.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为规定的公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。（）16.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。（）17.已抵扣进项税额的购进货物改变用途，用于个人消费的，应当将该项购进货物的进项税从当期进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期外购项目的对外销售额计算应扣减的进项税额。（）18.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。（）19.根据营业税法律制度的有关规定，贷款业务的营业额为贷款利息收入，但不包括加息和罚息。（）20.根据营业税法律制度的规定，单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。（）

四、不定项选择题

1.甲企业为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2015年10月有关经济业务如下：（1）购进运输用货车10辆，取得增值税专用发票上注明的税额为255000元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。

（2）购进客车1辆，作为本企业职工班车，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取优质费2220元。

（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元；因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。

（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元；所用仓库为经营性租赁取得，每月支付出租方租金7000元。

已知：交通运输业服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额3400元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：

根据上述资料，分别回答下列问题。

（1）甲企业下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。A.购进运输用货车的进项税额255000元 B.购进货车用柴油的进项税额51000元 C.购进客车的进项税额8500元 D.上期留抵的增值税税额3400元

（2）甲企业当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（1110000+2220）×11%=122344.2（元）B.1110000×11%=122100（元）

C.（1110000+2220）÷（1+11%）×11%=110220（元）D.1110000×（1+11%）×11%=135531（元）

（3）甲企业当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（31800-5300）×6%=1590（元）B.31800×6%=1908（元）

C.31800÷（1+6%）×6%=1800（元）

D.（31800-5300）÷（1+6%）×6%=1500（元）

（4）甲企业当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.116600÷（1+6%）×6%=6600（元）B.116600×6%=6996（元）

C.（116600-7000）×6%=6576（元）

D.（116600-7000）÷（1+6%）×6%=6203.77（元）2.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月有关经济业务如下：

（1）进口一批香水精，海关审定的关税完税价格为10000元（人民币，下同）,按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。

（2）委托乙企业为其加工一批口红，提供的原材料不含税价格为2000元；乙企业收取加工费1000元以及代垫部分辅料费150元，并开具增值税专用发票。委托加工的口红已于当月全部收回。

（3）自制一批新型化妆品（无同类市场价格），发放给本企业女职工作为福利，已知该批化妆品的生产成本为3500元，成本利润率为5%。

（4）将自产的化妆品投资到丙企业，取得丙企业5%的股权，同类化妆品的平均不含税售价为13000元，最高不含税售价为15000元。

已知：关税税率为20%，化妆品消费税税率为30%，化妆品增值税税率为17%。要求：

根据上述资料，回答下列问题。

（1）甲企业当月进口香水精应纳税额的下列计算中，正确的是（）。A.应纳关税=10000×20%=2000（元）

B.应纳消费税=（10000+2000）×30%=3600（元）

C.应纳消费税=（10000+2000）÷（1-30%）×30%=5142.86（元）D.应纳增值税=（10000+2000）÷（1-30%）×17%=2914.29（元）

（2）甲企业委托乙企业加工口红，应被代收代缴消费税的计算，正确的是（）。A.（2000+1000+150）×30%=945（元）B.（2000+1000）×30%=900（元）

C.（2000+1000+150）÷（1-30%）×30%=1350（元）D.（2000+1000）÷（1-30%）×30%=1285.71（元）

（3）甲企业自制新型化妆品作为职工福利，应缴纳消费税的计算，正确的是（）。A.3500÷（1+5%）÷（1-30%）×30%=1428.57（元）B.3500÷（1-30%）×30%=1500（元）C.3500×（1+5%）×30%=1102.5（元）

D.3500×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1575（元）

（4）关于甲企业以自产化妆品对外投资的行为，下列说法正确的是（）。A.以同类化妆品的平均不含税售价作为计税依据 B.以同类化妆品的最高不含税售价作为计税依据 C.应纳消费税=13000×30%=3900（元）D.应纳消费税=15000×30%=4500（元）3.甲公司为一综合服务公司，具有建筑资质，2015年10月，发生业务如下：

（1）下设一旅游公司接待一200人的旅游团，每人收取旅游费1500元，另支付给其他单位住宿费200元/人，餐费50元/人，旅游景点门票350元/人，支付本公司导游费用150元/人。

（2）当月将自建的一仓库对外销售，取得销售收入200万元，已知该仓库的建筑成本为80万元，成本利润率为15%。

（3）将租入的一间车库转租，每月支付租金3万元，每月收取租金4万元。

（4）下设一KTV，当月提供唱歌服务取得入16万元，销售酒水取得收入3万元。（5）当月购置一税控收款机，取得增值税普通发票上注明价款9.36万元。

已知：服务业的营业税税率为5%，建筑业营业税税率为3%，销售不动产的营业税税率为5%，娱乐业的营业税税率为5%。要求：

根据上述资料，回答下列问题。

（1）甲公司2015年10月接待旅游团收入应纳营业税（）万元。A.0.75 B.0.8 C.0.85 D.0.9（2）甲公司2015年10月销售自建的仓库应缴纳营业税（）万元。A.12.55 B.12.76 C.12.85 D.12.4（3）甲公司2015年10月转租车库应缴纳营业税（）万元。A.0.2 B.0.05 C.0.1 D.0.15（4）甲公司2015年10月份共计应缴纳营业税（）万元。A.14.9 B.13.68 C.13.54 D.15.25 答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 D 【解析】

选项ABC：将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，不属于增值税的视同销售行为（P165）。

【知识点】 视同发生应税行为 2.【答案】 C 【解析】

选项ABD：属于增值税征税范围的特殊规定（P166）；选项C：不动产（商品房）销售，属于营业税的征税范围（P214）。

【知识点】 营业税的征税范围,增值税的征税范围 3.【答案】 D 【解析】

该企业当月应缴纳增值税=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）。（P169）

【知识点】 小规模纳税人应纳增值税的计算 4.【答案】 C 【解析】

该企业当月应缴纳增值税=30000×17%+2340÷（1+17%）×17%=5440（元）。（P170）

【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算 5.【答案】 C 【解析】

选项A：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额（P171）；选项B：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但是对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税（P171）；选项D：采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理（P171）。

【知识点】 销售额确定的特殊规定 6.【答案】 A 【解析】

对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税（P172）。该白酒生产企业2015年10月应纳增值税=80×17%+2.34/（1+17%）×17%=13.94（万元）。

【知识点】 销售额确定的特殊规定 7.【答案】 D 【解析】

选项ABC：将外购货物用于非增值税应税项目（不动产在建工程）、免征增值税项目、集体福利或者个人消费（交际应酬），进项税额不得抵扣（P174）。

【知识点】 不得抵扣的进项税额 8.【答案】 B 【解析】

该食品厂10月应转出进项税额=（10000-2000）×17%+2000×11%=1580（元）。

【知识点】 进项税额特殊问题的处理 9.【答案】 B 【解析】

甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（117+11.7）×17%=21.879（万元）。

【知识点】 进口货物应纳增值税的计算 10.【答案】 B 【解析】

（P179）选项A：农业生产者销售的“自产”农产品，免税；选项C：“其他个人”销售自己使用过的物品，免税；选项D：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免税。

【知识点】 增值税的税收优惠

11.【答案】 A 【解析】

纳税人采取预收货款结算方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天（P180）。

【知识点】 增值税纳税义务发生时间 12.【答案】 D 【解析】

（P183）属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的；（4）小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。

【知识点】 增值税专用发票 13.【答案】 A 【解析】

邮政储蓄业务按“金融保险业”税目征收营业税（P217）。

【知识点】 增值税的征税范围 14.【答案】 C 【解析】

接受的旅客运输服务，不得抵扣增值税进项税额（P189）。2015年10月份该公司应缴纳增值税=（80+250）×6%=19.8（万元）。

【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算 15.【答案】 D 【解析】

（P213）营业税的纳税人是在境内提供应税劳务、转让无形资产（营改增除外）或者销售不动产的单位和个人，是取得货币、货物或者其他经济利益的单位（选项A错误），但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构（选项C错误）。选项B：所转让或者出租土地使用权的土地在境内的才属于境内的应税行为，所以选项B不需要在我国纳税。

【知识点】 营业税的征税范围 16.【答案】 D 【解析】

选项A：属于增值税的征税范围，应计算缴纳增值税，不缴纳营业税（P187）；选项B：保险公司的摊回分保费用不征收营业税（P218）；选项C：货物期货属于增值税的征税范围，不缴纳营业税（P166）。

【知识点】 营业税的征税范围 17.【答案】 A 【解析】

选项BC按照“娱乐业”税目计算缴纳营业税（P218）；选项D按照“金融保险业”税目计算缴纳营业税（P217）。

【知识点】 各行业应纳营业税计算的具体规定——金融保险业,各行业应纳营业税计算的具体规定——文化体育业和娱乐业,各行业应纳营业税计算的具体规定——服务业 18.【答案】 C 【解析】

纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额（P223）。建筑公司提供的自产建筑材料应缴纳增值税。甲建筑公司应纳营业税=（100-20-40）×3%=1.2（万元）。

【知识点】 应纳营业税计算的基本规定 19.【答案】 A 【解析】

纳税人提供不动产的租赁业务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（P230）。甲企业应纳营业税=3×12×12×5%=21.6（万元）。

【知识点】 应纳营业税计算的基本规定 20.【答案】 B 【解析】

纳税人出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税（P231）。

【知识点】 营业税的征收管理

21.【答案】 B 【解析】

卷烟、白酒采用复合方法计征消费税（P200）。

【知识点】 消费税的税率 22.【答案】 B 【解析】

在委托加工应税消费品业务中，消费税的纳税人是委托方，受托方（个人除外）只是消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人（P193）。

【知识点】 消费税的征税范围 23.【答案】 C 【解析】

选项ABD均不属于消费税的征税范围。

【知识点】 消费税的征税范围 24.【答案】 C 【解析】

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税（P204）。

【知识点】 消费税的征税范围 25.【答案】 B 【解析】（P208）甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。

【知识点】 消费税的计算 26.【答案】 A 【解析】

“小汽车”不涉及消费税抵扣的问题（P209）。

【知识点】 已缴纳消费税的扣除 27.【答案】 C 【解析】

纳税通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税（P204）。

【知识点】 消费税应纳税额计算——销售额和销售数量的确定 28.【答案】 D 【解析】

选项D：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率（P202）。

【知识点】 消费税的税率 29.【答案】 B 【解析】

纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天（P211）。

【知识点】 消费税的纳税义务发生时间 30.【答案】 B 【解析】

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税（P211）。

【知识点】 消费税的征收管理

二、多项选择题

1.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A：从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的，应当认定为小规模纳税人，若小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人，不作为小规模纳税人（P163）。

【知识点】 增值税的纳税人 2.【答案】 A, B, D 【解析】

选项C：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税（P166）；但旅店业和饮食业的纳税人销售现场消费的食品，则缴纳营业税（P219）。

【知识点】 增值税征税范围的一般规定 3.【答案】 A, B 【解析】

选项AB：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税（P166）；选项CD：纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税（P216）。

【知识点】 增值税征税范围的一般规定,营业税的征税范围 4.【答案】 A, B, C 【解析】

选项D：增值税普通发票不能作为增值税的扣税凭证。

【知识点】 增值税专用发票 5.【答案】 C, D 【解析】

选项AB：增值税一般纳税人外购货物用于集体福利、非增值税应税项目，其进项税额均不得从销项税额中抵扣（P174）。

【知识点】 当期准予抵扣的进项税额 6.【答案】 A, B, C, D 【解析】

以上均属于增值税免税项目（P179、192）。

【知识点】 增值税的税收优惠 7.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A：纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

【知识点】 增值税纳税义务发生时间 8.【答案】 A, D 【解析】

下列情形不属于在境内提供应税服务：境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务；境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产；财政部和国家税务总局规定的其他情形（P184）。

【知识点】 增值税的纳税人 9.【答案】 A, B, D 【解析】

选项C：属于营业税的征税范围，应计算缴纳营业税。【知识点】 增值税征税范围的一般规定,营业税的征税范围 10.【答案】 A, B, D 【解析】

（P169）增值税一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；（2）典当业销售死当物品。选项C应按适用税率计算增值税销项税额。

【知识点】 增值税的税率

11.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A不属于消费税的征税范围。

【知识点】 消费税的征税范围 12.【答案】 B, C 【解析】

选项A：在批发环节缴纳消费税的只有卷烟，不包括雪茄烟（P195）；选项D：电动汽车不属于消费税的征税范围（P198）。

【知识点】 消费税的征税范围 13.【答案】 C, D 【解析】

选项A：无水乙醇不属于消费税的征税范围；选项B：金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。

【知识点】 消费税的征税环节 14.【答案】 A, B, D 【解析】

选项C：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（P203）。

【知识点】 销售额确定的一般规定 15.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（P204）。

【知识点】 销售额确定的一般规定 16.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述选项均应计入白酒消费税的计税销售额（P202、204）。

【知识点】 销售额确定的一般规定 17.【答案】 A, C, D 【解析】 选项B：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天（P211）。

【知识点】 消费税的纳税义务发生时间 18.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款（P210）。

【知识点】 消费税应纳税额计算——已纳消费税的扣除 19.【答案】 A, B, C, D 【解析】

以上四个选项均属于免征营业税的范围。

【知识点】 营业税的税收优惠 20.【答案】 A, B, C, D 【解析】

营业税纳税义务发生时间

【知识点】 营业税的征收管理

三、判断题

1.【答案】 2 【解析】

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（P164）。

【知识点】 增值税的纳税人 2.【答案】 2 【解析】

增值税纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额（P165）。

【知识点】 混合销售和兼营 3.【答案】 2 【解析】

货物期货应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税（P166）。

【知识点】 增值税征税范围的其他特殊规定 4.【答案】 1 【解析】

征税范围的特殊规定

【知识点】 增值税征税范围的其他特殊规定 5.【答案】 2 【解析】

纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税（P169）。

【知识点】 增值税的税率 6.【答案】 1 【解析】

销售额的确定

【知识点】 核定销售额 7.【答案】 1 【解析】

进项税额的确定

【知识点】 当期准予抵扣的进项税额,当期准予抵扣的进项税额 8.【答案】 2 【解析】

由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免增值税。（P179）。

【知识点】 增值税的税收优惠 9.【答案】 2 【解析】

纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税（P179）。

【知识点】 增值税的税收优惠 10.【答案】 1

【解析】 一手双校，初级，中级，注会，注会综合，注税，资格证，高会课件，联系QQ：37863298 增值税征税范围

【知识点】 增值税征税范围的一般规定

11.【答案】 2 【解析】

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

【知识点】 增值税纳税义务发生时间 12.【答案】 2 【解析】

一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更（P190）。

【知识点】 增值税的税收优惠 13.【答案】 2 【解析】

基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税（P166）。

【知识点】 增值税征税范围的其他特殊规定 14.【答案】 2 【解析】

以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税（P186）。

【知识点】 增值税征税范围的一般规定 15.【答案】 1 【解析】

【知识点】 核定销售额 16.【答案】 1 【解析】

【知识点】 增值税的税收优惠 17.【答案】 2 【解析】

已抵扣进项税额的购进货物改变用途，用于个人消费的，应当将该项购进货物的进项税从当期进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期外购项目的实际成本计算应扣减的进项税额（P175）。

【知识点】 当期准予抵扣的进项税额 18.【答案】 1 【解析】

【知识点】 消费税的征收管理 19.【答案】 2 【解析】

贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息、罚息等。

【知识点】 营业税计税依据的一般规定 20.【答案】 1 【解析】

【知识点】 营业税的征收管理

四、多项选择题

1.(1).【答案】 A, B, D 【解析】

外购客车用于集体福利，进项税额不得抵扣。

【知识点】 当期准予抵扣的进项税额(2).【答案】 C 【解析】

甲企业提供货物运输服务同时收取的优质费，应作为价外费用（收入）处理，增值税销项税额=（1110000+2220）÷（1+11%）×11%=110220（元）。

【知识点】 当期销项税额(3).【答案】 C 【解析】

向客户“支付（”而非“收取”）的赔偿款，不属于甲企业的收入，增值税销项税额=31800÷（1+6%）×6%=1800（元）。

【知识点】 当期销项税额(4).【答案】 A 【解析】

甲企业支付的不动产租金支出，不会影响其增值税的计算，增值税销项税额=116600÷（1+6%）×6%=6600（元）。

【知识点】 当期销项税额 2.(1).【答案】 A, C, D 【解析】

进口环节应纳关税=关税完税价格×关税税率=10000×20%=2000（元）；应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（10000+2000）÷（1-30%）×30%=5142.86（元）；应纳增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×增值税税率=（10000+2000）÷（1-30%）×17%=2914.29（元）。

【知识点】 消费税应纳税额计算——组成计税价格计算(2).【答案】 C 【解析】

委托加工从价计税的应税消费品，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率），应纳税额=组成计税价格×比例税率。甲企业委托乙企业加工口红，应被代收代缴的消费税=（2000+1000+150）÷（1-30%）×30%=1350（元）。

【知识点】 消费税应纳税额计算——组成计税价格计算(3).【答案】 D 【解析】

自产自用从价计税的应税消费品，组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率），应纳税额=组成计税价格×比例税率。甲企业自制新型化妆品作为职工福利，应缴纳消费税=3500×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1575（元）。

【知识点】 消费税应纳税额计算——组成计税价格计算(4).【答案】 B, D 【解析】

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税（P204）。应纳消费税=15000×30%=4500（元）。

【知识点】 消费税的计算 3.(1).【答案】 D 【解析】

旅游业务以取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额（P226）。甲公司接待旅游团收入应纳营业税=（1500-200-50-350）×200×5%=9000（元）=0.9（万元）。

【知识点】 营业税计税依据的一般规定(2).【答案】 C 【解析】

纳税人销售自建建筑物应计算缴纳两道环节的营业税，一道是建筑业营业税，一道是销售不动产环节的营业税（P223）。甲公司销售自建仓库应缴纳营业税=80×（1+15%）/（1-3%）×3%+200×5%=12.85（万元）。

【知识点】 营业税计税依据的一般规定

(3).【答案】 A 【解析】

转租收入应按租金收入全额计算缴纳营业税，不得扣除任何费用（P226）。甲公司转租车库应缴纳营业税=4×5%=0.2（万元）。

【知识点】 各行业应纳营业税计算的具体规定——服务业(4).【答案】 C 【解析】

下设KTV应缴纳营业税=（16+3）×5%=0.95（万元）；（P222）营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/（1+17%）×17%=9.36/（1+17%）×17%=1.36（万元）。甲公司2015年10月份共计应缴纳营业税=0.9+12.85+0.2+0.95-1.36=13.54（万元）。

【知识点】 应纳营业税计算的基本规定

第五篇：经济法(2016) 第7章 证券法律制度 课后作业

经济法(2016)第七章 证券法律制度 课后作业

一、单项选择题 1.根据证券法律制度的规定，关于信息披露义务的说法中不正确的是（）。A.招股说明书的有效期为6个月

B.在主板上市的公司，发行人的控股股东、实际控制人应当对招股说明书出具确认意见，并签名、盖章

C.上市公司的董事、高级管理人员应当对公司定期报告签署书面确认意见

D.上市公司监事会应当对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见 2.捷达上市公司发布定期报告进行信息披露，该公司的下列做法中，不符合证券法律制度规定的是（）。

A.该公司的报告在上一会计结束之日起第3个月编制完成并披露 B.该公司的中期报告在该会计的第7个月编制完成并披露

C.该公司第一个季度的季度报告在该会计的第4个月编制完成并披露 D.该公司第三个季度的季度报告在该会计的第11个月编制完成并披露 3.甲股份有限公司主要经营建筑材料的加工，现有股东198人。公司经营一段时间后，股东王某将其持有的20％的股份，分别转让给了李某、丁某等四人。已知甲公司的股票未在证券交易所上市交易。根据证券法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的是（）。

A.甲公司经过中国证监会核准后可以成为非上市公众公司

B.甲公司应当在王某转让股权之日起3个月内向中国证监会提交申请文件 C.甲公司应当在王某转让股权之日起6个月内向中国证监会提交申请文件 D.甲公司在提交申请文件之前，应当将相应的情况通知所有股东 4.根据证券法律制度的规定，股票向特定对象转让导致股东累计超过200人的非上市公众公司，需要披露的是（）。A.报告 B.报告和半报告

C.报告、半报告合格季度报告 D.报告和季度报告 5.2015年2月，某股份有限公司拟在主板上市，首次公开发行股票。根据证券法律制度的规定，下列各项中，符合公司首次公开发行股票条件的是（）。A.该公司的主要资产存在重大权属纠纷

B.2007年1月至今，该公司的实际控制人为甲公司

C.该公司控股股东和受控股东、实际控制人支配的股东持有的发行人股份存在重大权属纠纷

D.该公司最近1个会计的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益 6.根据证券法律制度的规定，股份有限公司在创业板首次公开发行股票，其发行后股本总额不少于人民币（）万元。A.2000 B.3000 C.5000 D.6000 7.根据证券法律制度的规定，发行人、中介机构报送的发行申请文件及相关法律文书涉嫌虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，移交稽查部门查处，被稽查立案的，暂停受理相关中介机构推荐的发行申请；查证属实的，自确认之日起（）不再受理该发行人的股票发行申请，并依法追究中介机构及相关当事人责任。A.6个月内 B.12个月内 C.24个月内 D.36个月内 8.根据证券法律制度的规定，股票首次发行申请经核准后，发行人应自证监会核准发行之日起（）发行股票。A.6个月内 B.12个月内 C.24个月内 D.36个月内 9.2015年3月1日，甲、乙、丙、丁四人设立了A股份有限公司，主要从事建材的加工与销售。根据我国证券法律制度的规定，如A股份有限公司申请股票首次公开发行并上市，甲欲将其持有的A公司股份以公开发行方式一并向投资者发售的，则甲拟公开发售的股份的持有时间不得低于（）。A.12个月 B.18个月 C.24个月 D.36个月 10.根据证券法律制度的规定，下列说法不正确的是（）。

A.证券公司在代销、包销期内，对所代销、包销的证券应当保证先行出售给认购人，证券公司不得为本公司预留所代销的证券和预先购入并留存所包销的证券 B.上市公司配股的，可以采用代销或者包销的方式

C.向不特定对象公开发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由主承销和参与承销的证券公司来承销

D.证券的代销、包销期限最长不得超过90日 11.根据证券法律制度的规定，关于网上和网下同时发行的机制，下列表述不正确的是（）。

A.网下投资者参与报价时，应当持有一定金额的非限售股份

B.发行人和主承销商可以根据自律规则，设置网下投资者的具体条件，并在发行公告中预先披露 C.首次公开发行股票采用询价方式定价的，符合条件的网下机构和个人投资者可以自主决定是否报价，主承销商无正当理由不得拒绝

D.网下投资者报价应当包含每股价格和该价格对应的拟申购股数，且最多可以有两个报价 12.根据证券法律制度的规定，下列关于网上和网下同时发行的机制的表述中，不正确的是（）。

A.发行股票数量在2000万股（含）以下且无老股转让计划的，应当通过直接定价的方式确定发行价格

B.首次公开发行股票采用直接定价方式的，可以向网上投资者发行，也可以进行网下询价和配售

C.网上投资者连续12个月内累计出现3次中签后未足额缴款的情形时，6个月内不得参与新股申购

D.网上和网下投资者缴款认购的股份数量合计不足本次公开发行数量的70%时，可以中止发行 13.鼎盛有限责任公司，是一家经营医疗器械的公司。2013年3月该公司拟公开发行公司债券，下列选项中，不符合发行条件的是（）。A.该公司净资产为人民币5000万元

B.最近3个会计实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息 C.本次发行后累计公司债券余额占最近一期期末净资产额的35% D.债券利率不超过国务院限定的利率水平14.根据证券法律制度的规定，关于公司债券的发行，下列表述不正确的是（）。A.公司债券可以公开发行，也可以非公开发行；上市公司、股票公开转让的非上市公众公司发行的公司债券，可以附认股权、可转换成相关股票等条款 B.公开发行公司债券应当经过中国证监会核准

C.发行公司债券应当由具有证券承销业务资格的证券公司承销；取得证券承销业务资格的证券公司、中国证券金融股份有限公司及中国证监会认可的其他机构非公开发行公司债券可以自行销售

D.公司债券的期限为2年以上，公司债券每张面值100元，发行价格由发行人与保荐人通过市场询价确定 15.根据证券法律制度的规定，关于公司债券的非公开发行与交易中的信息披露，下列表述不正确的是（）。

A.非公开发行公司债券是否进行信用评级由发行人确定，并在债券募集说明书中披露

B.非公开发行公司债券，承销机构或依法自行销售的发行人应当在每次发行完成后10个工作日内向中国证券业协会备案

C.发行人的董事、监事、高级管理人员及持股比例超过5%的股东，可以参与本公司非公开发行公司债券的认购与转让，不受合格投资者资质条件的限制 D.非公开发行公司债券的，应当在债券募集说明书中约定募集资金使用情况的披露事宜 16.2012年5月惠荣股份有限公司成功发行了2年期的公司债券3000万元，1年期的公司债券2400万元，该公司截止到2012年12月31日的净资产额为20000万元，计划于2013年1月再次公开发行公司债券，本次发行的债券数额不得超过（）万元。A.5400 B.3600 C.2600 D.2400 17.根据证券法律制度的规定，下列关于公开发行可转换公司债券提供担保的表述中，正确的是（）。

A.最近一期期末经审计的净资产不低于人民币20亿元的公司公开发行可转换公司债券的，应当提供担保

B.担保范围包括债券的本金及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用 C.上市商业银行不得作为发行可转债的担保人

D.以保证方式提供担保的，可以是连带责任保证，也可以是一般保证 18.甲上市公司拟发行可转换公司债券，已知募集说明书公告日前20个交易日该公司股票交易均价为25元/股，前一个交易日均价为20元/股，本次发行拟定的转股价格不得低于（）元/股。A.25 B.22.5 C.20 D.18 19.根据证券法律制度的规定，关于上市公司主动退市制度，下列表述不正确的是（）。

A.上市公司主动申请退市或者转市的，应召开股东大会作出决议，须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过 B.上市公司主动申请退市或者转市的，应当在股东大会作出终止上市决议后的15个交易日内，向证券交易所提交退市申请

C.证券交易所应当自上市公司提交退市申请之日起5个交易日内，作出是否受理的决定并通知公司；决定受理的，应当自受理上市公司提交的退市申请之日起15个交易日内依法作出同意或者不同意其股票终止上市交易的决定

D.通过要约收购实施的退市和通过合并、解散实施的退市，证券交易所应当在上市公司公告回购或者收购结果、完成合并交易、作出解散决议之日起15个交易日内，作出终止其股票上市的决定 20.根据证券法律制度的规定，关于要约收购程序，下列表述不正确的是（）。A.收购人在公告要约收购报告书之前可以自行取消收购计划，不过应当公告原因；自公告之日起12个月内，该收购人不得再次对同一上市公司进行收购 B.收购要约约定的收购期限不得少于30日，并不得超过60日，但出现竞争要约的除外

C.在收购要约确定的承诺期内，收购人需要变更收购要约的，必须及时公告，载明具体变更事项，并通知被收购公司

D.收购期限届满后10日内，收购人应当向证券交易所提交关于收购情况的书面报告，并予以公告 21.甲股份有限公司拟收购乙上市公司，下列各项中的主体均为乙公司的投资者，其中不属于甲公司一致行动人（假设没有相反证据）的是（）。A.甲公司的控股股东

B.与甲公司同时受丙公司控制的丁公司 C.由甲公司的董事长兼任总经理的戊公司 D.持有甲公司25%股份的王某 22.根据证券法律制度的规定，下列各项中，相关投资者可以适用简易程序免于发出要约收购方式增持股份的是（）。A.经政府批准进行国有资产合并，导致投资者在一个上市公司中拥有权益的股份占该公司已发行股份比例超过30% B.经上市公司股东大会非关联股东会批准，投资者取得上市公司向其发行的新股，导致其在该公司拥有权益的股份超过该公司已发行股份的30%，投资者承诺3年内不转让本次向其发行的新股，且公司股东大会同意投资者免于发出要约 C.在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的50%,继续增加其在该公司拥有的权益不影响该公司的上市地位

D.因继承导致在一个上市公司拥有权益的股份超过该公司已发行股份的30% 23.根据证券法律制度的规定，关于上市公司发行股份购买资产，下列表述不正确的是（）。

A.上市公司为促进行业的整合、转型升级，在其控制权不发生变更的情况下，可以向控股股东、实际控制人或者其控制的关联人之外的特定对象发行股份购买资产

B.所购买资产与现有主营业务没有显著协同效应的，应当充分说明并披露本次交易后的经营发展战略和业务管理模式，以及业务转型升级可能面临的风险和应对措施

C.上市公司发行股份的价格不得低于市场参考价的均价

D.市场参考价为本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前20个交易日、60个交易日或者120个交易日的公司股票交易均价之一 24.某上市公司董事张某，得知公司增资计划，在该信息公开前，将其透漏给王某，王某据此购进该公司1000股股票。根据证券法律制度的规定，该行为构成（）。A.内幕交易行为 B.操纵市场行为 C.虚假陈述行为 D.欺诈客户行为 25.某上市公司董事王某在2015年2月1日、10日分别以10元每股和15元每股买入本公司5万股和10万股股票，在同年8月2日卖出8万股，每股20元，根据证券法律制度的规定，王某通过上述交易所获收益中，应当收归公司所有的金额是（）。A.50万元 B.40万元 C.65万元 D.80万元

二、多项选择题 1.甲股份有限公司拟申请其股票向社会公开转让。现根据中国证监会的有关规定制作公开转让的申请文件。根据证券法律制度的有关规定，下列选项的表述中，不正确的有（）。

A.甲公司向中国证监会申请前，董事会应当就股票公开转让的具体方案作出决议，并提请股东大会批准

B.甲公司向中国证监会申请前，股东大会应当就股票公开转让的具体方案作出决议，董事会无权作出决议

C.甲公司就股票公开转让的决议，须经出席股东大会会议的股东所持表决权的1/2以上通过

D.甲公司就股票公开转让的决议，须经出席股东大会会议的股东所持表决权的2/3以上通过 2.根据证券法律制度的规定，下列公司均为股票未在证券交易所上市交易的股份有限公司,其中属于非上市公众公司的有（）。

A.股票向特定对象发行导致股东累计超过200人的 B.股票向特定对象转让导致股东累计超过200人的 C.股票公开转让，股东超过200人的 D.股票公开转让，股东未超过200人的 3.浙江嘉诺铜业股份有限公司计划2015年5月在主板首次公开发行股票并上市。根据证券法律制度的规定，下列各项中，符合公司在主板和中小板首次公开发行股票并上市条件的有（）。

A.最近一期期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例为15% B.公司发行股票前股本总额为人民币4500万元

C.公司最近一个会计的净利润主要来源于履行与控股股东订立的技术服务合同

D.公司最近3个会计营业收入累计为人民币5亿元 4.某股份有限公司拟在主板首次公开发行股票并上市。根据证券法律制度的规定，下列各项中，构成首次发行股票并上市的法定障碍的有（）。

A.该公司36个月前未经法定机关核准，擅自公开发行过证券，目前已消除 B.该公司最近36个月内违反工商及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重

C.该公司最近36个月内曾向中国证监会提出发行申请，但报送的发行申请文件有虚假记载

D.该公司最近36个月内曾向中国证监会提出发行申请，存在伪造高级管理人员签字的情况 5.飞天股份有限公司（以下简称“飞天公司”）为扩大融资拟申请其股票在创业板首发并上市。2015年5月11日，飞天公司按照证监会的有关规定制作了申请文件，由保荐人速达证券公司保荐并向证监会申报。根据证券法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的有（）。

A.飞天公司的招股说明书申报稿正式受理后，应当立即在中国证监会网站披露 B.飞天公司的招股说明书预先披露后，相关信息及财务数据不得随意更改

C.如飞天公司制作的申请材料中记载的信息自相矛盾，中国证监会应终止审核，并在12个月内不再受理速达证券公司推荐的发行申请

D.中国证监会收到申请文件后，应当在5个工作日内作出是否受理的决定 6.某上市公司拟增发股票，根据证券法律制度的规定，下列各项中，符合上市公司增发股票一般条件的有（）。

A.该公司现任董事2年前受到证券交易所的公开谴责 B.该公司最近3个会计连续盈利

C.该公司高级管理人员稳定，最近12个月内未发生重大不利变化

D.该公司上一财务报表被注册会计师出具无法表示意见的审计报告 7.根据证券法律制度的规定，某上市公司拟向原股东配售股份，下列各项中，符合法律规定的有（）。

A.拟配售股份数量为本次配售股份前股本总额的40% B.控股股东在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量 C.采用证券法规定的包销方式发行 D.控股股东不履行认配股份的承诺，该上市公司按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东 8.根据证券法律制度的规定，下列选项关于股票公开发行方式的表述中，不正确的有（）。

A.首次公开发行股票不能通过向网下投资者询价的方式确定股票发行价格

B.公开发行股票数量在4亿股（含）以下的，有效报价投资者的数量应不少于20家

C.首次公开发行股票网下投资者申购数量低于网下初始发行量的，发行人和主承销商不得将网下发行部分向网上回拨，应当中止发行

D.网上投资者申购数量不足网上初始发行量的，可以回拨给网下投资者 9.根据证券法律制度的规定，下列关于网下发行机制的表述正确的有（）。A.首次公开发行股票的网下发行，发行人和主承销商应安排不低于本次网下发行股票数量的40%优先向公募基金和社保基金配售

B.首次公开发行股票的网下发行，发行人和主承销商应安排一定比例的股票向企业年金基金和保险资金配售

C.首次公开发行股票的网下发行，公募基金、社保基金、企业年金基金和保险资金有效申购不足安排数量的，发行人和主承销商可以向其他符合条件的网下投资者配售剩余部分 D.首次公开发行股票网下投资者申购数量低于网下初始发行量的，发行人和主承销商不得将网下发行部分向网上回拨，应当终止发行 10.根据证券法律制度的规定，下列选项中有权发行优先股的有（）。A.甲有限责任公司 B.乙股份有限公司 C.丙非上市公众公司 D.丁上市公司 11.根据证券法律制度的规定，为了保护公众投资者，要求公开发行优先股的公司（商业银行除外），必须在公司章程中规定（）。A.采取固定股息率

B.在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息

C.未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一会计 D.优先股股东按照约定的股息率分配股息后，不再同普通股股东一起参加剩余利润分配 12.根据证券法律制度的规定，下列关于公司债券发行的表述中，正确的有（）。A.根据公司发行的债券种类不同，可以分为一般公司债券发行和可转换公司债券发行

B.公司债券的期限为1年以上，公司债券每张面值100元，发行价格由发行人与保荐人通过市场询价确定

C.公开发行公司债券募集的资金，除了用于核准的用途以外，还可以用于弥补亏损和非生产性支出 D.公开发行公司债券，应当委托具有从事证券服务业务资格的资信评级机构进行信用评级 13.根据证券法律制度的规定，资信状况符合以下（）标准的公司债券可以向公众投资者公开发行，也可以自主选择仅面向合格投资者公开发行。A.发行人最近3年无债务违约或者迟延支付本息的事实

B.发行人最近3个会计实现的年均可分配利润不少于债券1年利息的1.5倍 C.债券信用评级达到AAA级

D.中国证监会根据投资者保护的需要规定的其他条件 14.根据证券法律制度的规定，公司存在下列（）情形的，不得公开发行公司债券。A.前一次公开发行的公司债券尚未募足

B.对已发行的公司债券或者其他债务有违约或者迟延支付本息的事实，仍处于继续状态

C.违反规定，改变公开发行公司债券所募资金的用途

D.最近36个月内公司财务会计文件存在虚假记载，或公司存在其他重大违法行为 15.根据证券法律制度的规定，出现下列（）情形，债券受托管理人应当召集债券持有人会议。A.发行人增资

B.发行人不能按期支付本息 C.拟变更债券受托管理人

D.保证人或者担保物发生重大变化 16.根据证券法律制度的规定，公开发行公司债券的发行人应当及时披露债券存续期内发生可能影响其偿债能力或债券价格的重大事项，下列属于重大事项的有（）。

A.发行人发生未能清偿到期债务的违约情况

B.发行人当年累计新增借款或对外提供担保超过上年末净资产的20% C.发行人放弃债权或财产，超过上年末净资产的10% D.发行人发生超过上年末净资产10%的重大损失 17.根据证券法律制度的规定，下列关于非分离交易可转换公司债券的表述，不正确的有（）。

A.期限可以为7年

B.自发行结束后第5个月即可转换为公司股票

C.转股价格应为募集说明书公告日前20个交易日该公司股票交易均价和前一个交易日的均价的90% D.上市商业银行可以作为发行可转债的担保人 18.根据证券法律制度的规定，当上市公司出现财务状况异常或者其他异常情况，导致其股票存在被终止上市的风险，或者投资者难以判断公司前景，投资权益可能受到损害的，证券交易所将对该公司股票交易实行特别处理。下列选项中，属于特别处理的措施有（）。

A.进行退市风险警示，在公司股票简称前冠以“*ST”字样 B.暂停股票上市

C.股票报价的日涨跌幅限制为5% D.终止股票上市 19.甲上市公司拟决定其股票不再在上海证券交易所交易，转而申请在全国中小企业股份转让系统交易，随即召开股东大会作出决议，对于该决议须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过，并须经出席会议的除下列股东以外的其他股东所持表决权的2/3以上通过，其中包括（）。A.董事 B.监事

C.实际控制人

D.单独或者合计持有上市公司10%以上股份的股东不享有表决权 20.根据证券法律制度的规定，下列选项中，可以参与全国股转系统挂牌公司公开转让的主要包括（）。

A.注册资本500万元人民币以上的法人机构 B.实缴出资总额500万元人民币以上的合伙企业

C.集合信托计划、证券投资基金、银行理财产品、证券公司资产管理计划

D.投资者本人名下前一日交易日日终证券类资产市值500万元人民币以上的且具有2年以上证券投资经验的自然人投资者 21.根据证券法律制度的规定，上市公司出现以下（）情形之一的，证券交易所对其股票实施退市风险警示。

A.因欺诈发行受到中国证监会行政处罚，或者因涉嫌欺诈发行罪被依法移送公安机关

B.因重大信息披露违法受到中国证监会行政处罚，或者因涉嫌违规披露、不披露重要信息罪被依法移送公安机关

C.上市公司因要约收购或者其他原因导致股权分布不再具备上市条件的情形，公司披露的解决方案存在重大不确定性，或者在规定期限内未披露解决方案，或者在披露可行的解决方案后一个月内未实施完成

D.未在法定期限内披露报告或者中期报告，且公司股票已停牌1个月 22.根据证券法律制度的规定，上市公司出现以下（）情形之一的，由证券交易所决定终止其股票上市。

A.公司因净利润、净资产、营业收入或者审计意见类型触及相关标准，其股票被暂停上市的，未能在法定期限内披露暂停上市后的首个报告

B.公司因净利润、净资产、营业收入或者审计意见类型触及相关标准，其股票被暂停上市的，暂停上市后首个报告显示公司净利润或者扣除非经常性损益后的净利润为负值

C.公司因净利润、净资产、营业收入或者审计意见类型触及相关标准，其股票被暂停上市的，暂停上市后首个报告显示公司期末净资产为负值

D.公司因净利润、净资产、营业收入或者审计意见类型触及相关标准，其股票被暂停上市的，暂停上市后首个报告显示公司营业收入低于1000万元 23.甲公司持有A上市公司4%的股份，甲公司出于对市场发展前景的考虑，现决定收购A上市公司，下列选项中，若无相反证据，则与甲公司互为一致行动人的有（）。

A.在持有A上市公司6%的乙公司担任监事且为甲公司董事长的张某 B.持有甲公司20%股份且持有A上市公司4%股份的田某 C.甲公司某董事的哥哥杜某，持有A上市公司2%的股份 D.身为甲公司的监事同时持有A上市公司3%股份的冯某 24.根据证券法律制度的规定，下列选项中不属于刑法上的内幕交易行为的有（）。A.持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有上市公司5%以上股份的自然人、法人或者其他组织收购该上市公司股份的

B.按照事先订立的书面合同、指令、计划从事相关证券、期货交易的 C.依据已被他人披露的信息而交易的

D.交易具有其他正当理由或者正当信息来源的 25.根据证券法律制度的规定，下列选项中属于操纵证券市场行为的有（）。A.李某和王某通过合谋，集中双方的资金优势，连续买入某股票，操纵了该股票交易价格

B.证券交易所自营业务研究人员邓某，根据上市公司披露的财务报告，预测该上市公司盈利良好，建议其朋友于某购买该股票

C.田某在自己实际控制的几个账户之间进行证券交易，影响证券交易价格和交易量

D.郭某和戴某利用自己的持股优势，双方以事先约定的时间、价格进行交易，影响了交易价格和交易量 三、案例分析题 1.中国证监会于2013年8月受理了甲上市公司（以下简称甲公司）申请配股的申报材料，该申报材料披露了以下信息：

（1）该公司最近3年实现的年均可分配利润为300万元，而最近3年以现金方式累计分配的利润为100万元。

（2）2013年6月30日，甲公司股本总额20000万股（每股面值为人民币1元，下同）；本次拟配股6000万股。

（3）甲公司拟采用代销方式发行，代销期限为120日。

（4）代销期限届满，若原股东认购股票的数量为78%，因未达到法定拟配售数量的80%，甲公司应当按照发行价并加算银行同期贷款利息返还已经认购的股东。要求：

根据上述事实和相关法律规定，回答下列问题：

（1）根据本题要点（1）所提示的内容，甲公司以现金分配利润的数额是否符合法律规定？并说明理由。

（2）根据本题要点（2）所提示的内容，甲公司的配股数量是否符合规定？并说明理由。

（3）根据本题要点（3）所提示的内容，甲公司代销的发行方式及代销期限是否符合规定？并说明理由。

（4）本题要点（4）所提示的内容是否符合规定？并说明理由。2.2000年5月1日，甲有限责任公司（以下简称甲公司）成立，2013年甲公司拟公开发行公司债券。经内部审批程序后，向有关机构报送发行公司债券并上市的方案要点如下：

（1）截至2012年12月31日，甲公司注册资本为人民币5000万元，净资产为人民币8000万元。2010至2012的可分配利润分别为500万元、300万元、400万元。

（2）甲公司从未发行过公司债券，现拟公开发行公司债券3000万元，年利率为5%，期限为3年；筹集资金2000万元用于生产性支出，其余部分用于非生产性支出。要求：

根据上述内容和相关法律规定，回答下列问题：

（1）甲公司的净资产额是否符合公开发行公司债券的条件？并说明理由。（2）甲公司的可分配利润是否符合公开发行公司债券的条件？并说明理由。（3）甲公司发行公司债券的数额是否符合公开发行公司债券的规定？并说明理由。

（4）甲公司拟公开发行公司债券的期限、数额是否符合公司债券上市交易的规定？并说明理由。

（5）甲公司筹集资金的用途是否符合公开发行公司债券的规定？并说明理由。答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 B 【解析】

在创业板上市的公司，发行人的控股股东、实际控制人应当对招股说明书出具确认意见，并签名、盖章。

【知识点】 强制信息披露制度

2.【答案】 D 【解析】

（1）选项A：会计报告应当在每一个会计结束之日起4个月内编制完成并披露；（2）选项B：中期报告应当在每个会计的上半年结束之日起2个月内编制完成并披露；（3）选项CD：季度报告应当在每个会计第3个月、第9个月结束后的1个月内（即在该会计的第4个月、第10个月）编制完成并披露。

【知识点】 强制信息披露制度

3.【答案】 C 【解析】

（1）选项A：根据《非上市公众公司办法》的规定，非上市公众公司是指有下列情形之一且其股票未在证券交易所上市交易的股份有限公司：①股票向特定对象发行或者转让导致股东累计超过200人；②股票公开转让。王某转让股权后，甲公司股东累计超过了200人；出现上述情形，股份有限公司可以经过证监会的核准后成为非上市公众公司；（2）选项BCD：股票向特定对象转让导致股东累计超过200人的股份有限公司，应当自上述行为发生之日起3个月内，按照中国证监会有关规定制作申请文件，申请文件应当包括但不限于：定向转让说明书、律师事务所出具的法律意见书、会计师事务所出具的审计报告。股份有限公司持申请文件向中国证监会申请核准。在提交申请文件前，股份有限公司应当将相关情况通知所有股东。

【知识点】 非上市公众公司的界定

4.【答案】 A 【解析】

股票公开转让与定向发行的非上市公众公司应当定期（并未要求法定披露时间，由非上市公众公司自主决定）披露半报告和报告；股票向特定对象转让导致股东累计超过200人的非上市公众公司，只需披露报告。

【知识点】 非上市公众公司

5.【答案】 B 【解析】（1）选项A：发行人已合法并真实取得注册资本项下载明的资产；发行人的注册资本已足额缴纳，发起人或者股东用作出资的资产的财产权转移手续已经办理完毕，发行人的主要资产不存在重大权属纠纷；（2）选项B：发行人最近3年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更；（3）选项C：发行人的股权清晰，控股股东和受控股东、实际控制人支配的股东持有的发行人股份不存在重大权属纠纷；（4）选项D：发行人最近1个会计的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益构成发行障碍。

【知识点】 首次公开发行股票并上市

6.【答案】 B 【解析】

在创业板首次公开发行股票，发行后股本总额不少于人民币3000万元。

【知识点】 首次公开发行股票并上市

7.【答案】 D 【解析】 发行人、中介机构报送的发行申请文件及相关法律文书涉嫌虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，移交稽查部门查处，被稽查立案的，暂停受理相关中介机构推荐的发行申请；查证属实的，自确认之日起36个月内不再受理该发行人的股票发行申请，并依法追究中介机构及相关当事人责任。

【知识点】 首次公开发行股票并上市

8.【答案】 B 【解析】

股票首次发行申请经核准后，发行人应自证监会核准发行之日起12个月内发行股票。

【知识点】 首次公开发行股票并上市

9.【答案】 D 【解析】

按照《首次公开发行股票时公司股东公开发售股份暂行规定》的要求，公司首次公开发行时，公司股东公开发售的股份，其已持有时间应当在36个月以上。

【知识点】 首次公开发行股票并上市

10.【答案】 B 【解析】

上市公司配股的，应当采用代销方式。

【知识点】 首次公开发行股票并上市

11.【答案】 D 【解析】

选项D：网下投资者报价应当包含每股价格和该价格对应的拟申购股数，且只能有一个报价。

【知识点】 股票公开发行的方式

12.【答案】 B 【解析】

选项B：首次公开发行股票采用直接定价方式的，全部向网上投资者发行，不进行网下询价和配售。

【知识点】 股票公开发行的方式

13.【答案】 A 【解析】

选项A：股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元。

【知识点】 公司债券的公开发行

14.【答案】 D 【解析】

选项D：公司债券的期限为1年以上，公司债券每张面值100元，发行价格由发行人与保荐人通过市场询价确定。

【知识点】 公司债券的公开发行

15.【答案】 B 【解析】

选项B：非公开发行公司债券，承销机构或依法自行销售的发行人应当在每次发行完成后5个工作日内向中国证券业协会备案。

【知识点】 公司债券的发行

16.【答案】 C 【解析】

上市公司公开发行公司债券的，本次发行后累计债券余额不超过最近一期期末净资产产额的40%。本题中，设本次发行的债券数额最高为X，本次发行后累计公司债券余额为=3000+2400+X=20000×40%，X=2600（万元），所以本次公开发行债券数额不得超过2600万元。

【知识点】 公司债券的发行

17.【答案】 B 【解析】

（1）选项A：公开发行可转换公司债券，应当提供担保，但是最近一期期末经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外；（2）选项C：证券公司或上市公司不得作为发行可转债的担保人，但是上市商业银行除外；（3）选项D：以保证方式提供担保的，应当为连带责任担保，且保证人最近一期经审计的净资产额应不低于其累计对外担保的金额。

【知识点】 可转换公司债券的发行 18.【答案】 A 【解析】

转股价格应当不低于募集说明书公告日前20个交易日该公司交易均价和前一个交易日的均价（即不低于“前20个交易日该公司股票交易均价”和“前一个交易日的均价”两者中较高的数值）。

【知识点】 可转换公司债券的发行

19.【答案】 A 【解析】

选项A：上市公司拟决定其股票不再在交易所交易，或者转而申请在其他交易场所交易或者转让的，应当召开股东大会作出决议，须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过，且经出席会议的除以下股东以外的其他股东所持表决权的2/3以上通过：①上市公司的董事、监事、高级管理人员；②单独或者合计持有上市公司5%以上股份的股东。

【知识点】 股票的上市

20.【答案】 D 【解析】

选项D：收购期限届满后15日内，收购人应当向证券交易所提交关于收购情况的书面报告，并予以公告。

【知识点】 要约收购程序

21.【答案】 D 【解析】

（1）选项A：投资者之间有股权控制关系；（2）选项B：投资者受同一主体控制；（3）选项C：投资者的董事、监事或者高级管理人员中的主要成员，同时在另一个投资者担任董事、监事或者高级管理人员；（4）选项D：持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份，如无相反证据，为一致行动人。本题中，王某只持有甲公司25%的股份，不构成甲公司的一致行动人。

【知识点】 上市公司收购概述

22.【答案】 A 【解析】

选项BCD：属于投资者免于提出豁免申请直接办理股份转让和过户的事项。

【知识点】 强制要约制度

23.【答案】 C 【解析】

选项C：上市公司发行股份的价格不得低于市场参考价的90%。

【知识点】 上市公司重大资产重组

24.【答案】 A 【解析】

内幕信息知情人员自己未买卖证券，也未建议他人买卖证券，但将内幕信息泄露给他人，接受内幕信息者依此买卖证券的，也属于内幕交易行为。

【知识点】 内幕交易行为的认定

25.【答案】 B 【解析】

（1）是否构成“买入后6个月内卖出”或者“卖出后6个月内买入”？判断的关键在于自最后一笔买入或卖出的时间起算，只要自该时点起算6个月内，存在对应的卖出或买入行为，则肯定存在短线交易行为，2月1日、10日分别买入，8月2日卖出，则以2月10日最后一次买入为起算时点。属于短线交易。（2）应当归公司所有的收益是多少？关键是判断出涉及短线交易的股数，此时采用的是推定的方法，即按从卖出/买入时点向前计算6个月内的买入/卖出数量确定涉及短线交易的股数，但该股数不应超过卖出/买入数量。即8万×5=40万元。

【知识点】 内幕交易行为的认定 二、多项选择题

1.【答案】 B, C 【解析】

股份公司申请其股票公开转让，董事会应当依法就股票公开转让的具体方案作出决议，并提请股东大会批准，股东大会决议必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。

【知识点】 非上市公众公司的界定

2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

股票在证券交易所上市交易的股份有限公司是上市公司；股票未在证券交易所上市交易的股份有限公司发生下述“法定情形”之一，则成为非上市公众公司，否则为非公众公司。“法定情形”：①股票向特定对象发行（简称“定向发行”）或者转让（简称“定向转让”）导致股东累计超过200人；②股票公开转让（不论股东是否超过200人）。

【知识点】 非上市公众公司的界定

3.【答案】 A, B, D 【解析】

选项C：发行人最近一个会计的营业收入或净利润对关联方或者存在重大不确定性关系的客户存在重大依赖，不具有持续盈利能力。

【知识点】 首次公开发行股票并上市

4.【答案】 B, C, D 【解析】

（1）选项A：最近36个月内未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行过证券；或者有关违法行为虽然发生在36个月前，但目前仍处于持续状态，构成法定障碍；（2）选项B：最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重，构成法定障碍；（3）选项CD：最近36个月内曾向中国证监会提出发行申请，但报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；或者不符合发行条件以欺骗手段骗取发行核准；或者以不正当手段干扰中国证监会及其发行审核委员会审核工作；或者伪造、变造发行人或其董事、监事、高级管理人员的签字、盖章，构成法定障碍。

【知识点】 首次公开发行股票并上市

5.【答案】 A, B, D 【解析】 选项C：中国证监会在审核过程中，发现发行人申请材料中记载的信息自相矛盾、或就同一事实前后存在不同表述且有实质性差异的，中国证监会将“中止”审核，并在12个月内不再受理相关保荐代表人推荐的发行申请。

【知识点】 首次公开发行股票并上市

6.【答案】 A, B, C 【解析】

（1）选项A：现任董事、监事和高级管理人员具备任职资格，能够忠实和勤勉地履行职务，不存在违反公司法的行为，且最近36个月内未受到过证监会的行政处罚，最近12个月内未受到过证券交易所的公开谴责；（2）选项B：盈利能力具有可持续性，最近3个会计连续盈利；（3）选项C：高级管理人员和核心技术人员稳定，最近12个月内未发生重大不利变化；（4）选项D：最近3年及一期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。

【知识点】 上市公司“公开增发股票”的一般条件

7.【答案】 B, D 【解析】

（1）选项A：拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%；（2）选项C：配股应采用证券法规定的代销方式发行。

【知识点】 上市公司公开增发新股

8.【答案】 A, B 【解析】

（1）选项A：首次公开发行股票，可以通过向网下投资者询价的方式确定股票发行价格，也可以通过发行人与主承销商自主协商直接定价等其他合法可行的方式确定发行价格；（2）选项B：公开发行股票数量在4亿股（含）以下的，有效报价投资者的数量不少于10家；公开发行股票数量在4亿股以上的，有效报价投资者的数量不少于20家。剔除最高报价部分后有效报价投资者数量不足的，应当中止发行。

【知识点】 股票公开发行的方式

9.【答案】 A, B, C 【解析】

选项D：首次公开发行股票网下投资者申购数量低于网下初始发行量的，发行人和主承销商不得将网下发行部分向网上回拨，应当中止发行。

【知识点】 股票公开发行的方式

10.【答案】 C, D 【解析】

除上市公司和非上市公众公司外，其他公司尚不能发行优先股。

【知识点】 优先股

11.【答案】 A, B, C, D 【解析】

为了保护公众投资者，《指导意见》要求公开发行优先股的公司，必须在公司章程中规定以下事项：（1）采取固定股息率；（2）在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息；（3）未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一会计；（4）优先股股东按照约定的股息率分配股息后，不再同普通股股东一起参加剩余利润分配。商业银行发行优先股补充资本的，可就第（2）项和第（3）项事项另行规定。

【知识点】 优先股

12.【答案】 A, B, D 【解析】

（1）选项C：公开发行公司债券募集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出；（2）选项D：公开发行公司债券，应当委托具有从事证券服务业务资格的资信评级机构进行信用评级。

【知识点】 公司债券的发行

13.【答案】 A, B, C, D 【解析】

【知识点】 公司债券的发行

14.【答案】 A, B, C, D 【解析】

除上述选项所述情形外，还包括：“本次发行申请文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”、“严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形”。

【知识点】 公司债券的发行

15.【答案】 B, C, D 【解析】

有下列情况的，应当召集债券持有人会议：（1）拟变更债券募集说明书的约定；（2）拟修改债券持有人会议规则；（3）拟变更债券受托管理人或受托管理协议的主要内容；（4）发行人不能按期支付本息；（5）发行人减资、合并、分立、解散或者申请破产；（6）保证人、担保物或者其他偿债保障措施发生重大变化；（7）发行人、单独或合计持有本期债券总额10%以上的债券持有人书面提议召开；（8）发行人管理层不能正常履行职责，导致发行人债务清偿能力面临严重不确定性，需要依法采取行动的；（9）发行人提出债务重组方案的；（10）发生其他对债券持有人权益有重大影响的事项。

【知识点】 公司债券的发行

16.【答案】 A, B, C, D 【解析】

公开发行公司债券的发行人应当及时披露债券存续期内发生可能影响其偿债能力或债券价格的重大事项。重大事项包括：（1）发行人经营方针、经营范围或生产经营外部条件等发生重大变化；（2）债券信用评级发生变化；（3）发行人主要资产被查封、扣押、冻结；（4）发行人发生未能清偿到期债务的违约情况（选项A）；（5）发行人当年累计新增借款或对外提供担保超过上年末净资产的20%（选项B）；（6）发行人放弃债权或财产，超过上年末净资产的10%（选项C）；（7）发行人发生超过上年末净资产10%的重大损失（选项D）；（8）发行人作出减资、合并、分立、解散及申请破产的决定；（9）发行人涉及重大诉讼、仲裁事项或受到重大行政处罚；（10）保证人、担保物或者其他偿债保障措施发生重大变化；（11）发行人情况发生重大变化导致可能不符合公司债券上市条件；（12）发行人涉嫌犯罪被司法机关立案调查，发行人董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被司法机关采取强制措施；（13）其他对投资者作出投资决策有重大影响的事项。

【知识点】 公司债券的发行

17.【答案】 A, B, C 【解析】

（1）选项A：非分离交易可转换公司债券的期限最短为1年，最长为6年；（2）选项B：可转换公司债券自发行结束之日起6个月后方可转换为公司股票；（3）选项C：可转换公司债券的转股价格应不低于募集说明书公告日前20个交易日该公司股票交易均价和前一个交易日的均价；（4）选项D：证券公司或上市公司不得作为发行可转债的担保人，但上市商业银行除外。

【知识点】 可转换公司债券的发行

18.【答案】 A, C 【解析】

特别处理措施的内容包括：（1）对于退市风险警示，在公司股票简称前冠以“*ST”字样（其他特别处理的措施是冠以“ST”字样），以区别于其他股票；（2）股票报价的日涨跌幅限制为5%。

【知识点】 股票上市与退市

19.【答案】 A, B 【解析】

上市公司拟决定其股票不再在交易所交易，或者转而申请在其他交易场所交易或者转让的，应当召开股东大会作出决议，须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过，并须经出席会议的除以下股东以外的其他股东（中小股东）所持表决权的2/3以上通过：①上市公司的董事、监事、高级管理人员；②单独或者合计持有上市公司5%以上股份的股东。

【知识点】 股票上市与退市

20.【答案】 A, B, C, D 【解析】

以上选项均正确。

【知识点】 股票市场的结构

21.【答案】 A, B, C 【解析】 选项D：未在法定期限内披露报告或者中期报告，且公司股票已停牌2个月。

【知识点】 股票上市与退市

22.【答案】 A, B, C, D 【解析】

以上选项均属于由证券交易所决定终止其股票上市的情形。

【知识点】 股票上市与退市

23.【答案】 A, C, D 【解析】

（1）选项A：投资者的董事、监事或者高级管理人员中的主要人员，同时在另一个投资者担任董事、监事或者高级管理人员；（2）选项B：持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份，本题中持有的股份为20%，不足30%，所以不应该界定为一致行动人；（3）选项C：持有投资者30%以上股份的自然人和在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等亲属，与投资者持有同一上市公司股份；（4）选项D：在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同一上市公司股份。

【知识点】 上市公司收购概述

24.【答案】 A, B, C, D 【解析】

以上选项均不属于刑法上的内幕交易行为。

【知识点】 内幕交易行为的认定

25.【答案】 A, C, D 【解析】

（1）选项ACD属于操纵证券市场行为；（2）选项B：证券交易内幕信息的知情人员，利用内幕信息自己买卖证券，或者建议他人买卖证券，或者自己未买卖证券，也未建议他人买卖证券，但将内幕信息泄露给他人，接受内幕信息者依此买卖证券的，属于内幕交易行为。本题中，由于上市公司已经披露了财务报告，属于公开的信息，不属于内幕信息，不构成内幕交易行为，当然也不属于操纵证券市场行为。

【知识点】 操纵证券市场 三、案例分析题 1.【答案】

（1）甲公司以现金分配利润的数额符合法律规定。根据规定，上市公司配股的条件之一为：最近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30%。在本题中，100万元/300万元×100%＞30%，符合法律规定。（2）甲公司的配股数量符合规定。根据规定，上市公司配股的，拟配售股份数量“不超过”本次配售股份前股本总额的30%。在本题中，6000/20000×100%=30%，符合规定。

（3）甲公司代销的发行方式符合规定，但是代销期限不符合规定。根据规定，上市公司配股的，应采用证券法规定的代销方式发行；证券的代销、包销期限最长不得超过90日。在本题中，甲公司采用代销方式发行符合规定，但是代销期限为120日，不符合规定。

（4）本题要点（4）所提示的内容不符合规定。根据规定，上市公司配股的，控股股东不履行认配股份的承诺，或者代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量“70%”的，发行人应当按照发行价并加算银行同期“存款”利息返还已经认购的股东。在本题中，甲公司代销期限届满，原股东认购股票数量为78%，不需要按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东。

【解析】

【知识点】 上市公司增发股票 2.【答案】

（1）甲公司的净资产额符合公开发行公司债券的条件。根据规定，发行公司债券，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元。在本题中，截至2012年12月31日，甲公司的净资产为人民币8000万元，符合公开发行公司债券的条件。

（2）甲公司的可分配利润符合公开发行公司债券的条件。根据规定，发行公司债券，最近3个会计实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息。在本题中，甲公司最近3年平均可分配利润为（500+300+400）/3=400（万元）；公司债券1年的利息为3000×5%=150（万元），符合公开发行公司债券的条件。（3）甲公司发行公司债券的数额符合公开发行公司债券的规定。根据规定，公开发行公司债券，本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的40%。在本题中，甲公司从未发行过公司债券，本次拟公开发行3000万元，最近一期期末净资产为8000万元，3000/8000×100%=37.5%，符合公开发行公司债券的规定。

（4）甲公司拟公开发行公司债券的期限符合公司债券上市交易的规定；而数额不符合公司债券上市交易的规定。根据规定，公司债券上市交易，其期限为1年以上，公司债券实际发行额不少于人民币5000万元。在本题中，甲公司拟公开发行公司债券的期限为3年，符合上市交易的规定；而发行数额为3000万元，不符合上市交易的规定。

（5）甲公司筹集资金的用途不符合发行公司债券的规定。根据规定，公开发行公司债券募集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。在本题中，甲公司筹集的资金部分用于非生产性支出，不符合规定。

【解析】

【知识点】 公司债券的发行