2基层水利项目工程建设资金管理及使用的建议（推荐阅读）

第一篇：2基层水利项目工程建设资金管理及使用的建议

客户对论文的一些修改提议

1、数据采集范围最好在广西，全国广了

2、数据最好采用十二五期间数据，我认为如数据采集太远，有点跟不上当前一些管理上的变化

3、有资金投入是否适当有些效益的论述，如十二五期间农村饮水安全工程解决了多少饮水不安全人口、修建灌区工程灌溉渠道长度、修建河堤等。

4、资金管理方面，现水利工程资金基本都采取财政集中支付制度，是否有一些对现有支付制度的监管措施，如对申报工程进度款环节和结算环节的监督等

基层水利项目工程建设资金管理及使用的建议

摘要：近几年来，从中央到省、市对基层水利项目工程建设有着很高的重视，大大小小的基层水利工程项目资金投入的也比较大，各级政府紧抓机遇，立足实际，基层水利建设有了长足的发展。但也存在一些工程建设和资金管理使用方面的问题，制约了基层水利建设事业的进一步发展。本文针对问题，提出应该对水

利资金进行管理，提高水利建设资金使用效率等建议，希望促进基层水利工程的健康发展。

关键词：基层水利；资金；管理

1.引言

农业是国民经济的基础，而水利对于农业来说又是重中之重。当前，我国农业和农村经济发展都进入了一个暂新的阶段，虽然国家日渐重视农村基层水利建设，不断加大了对水利基础设施建设的投入力度。但由于农村基层水利工程因为国家政策、体制方面的原因主要实行集体管理的模式，所以就出现了诸多问题和矛盾，如：法律法规、配套政策都不够完善；饮水安全问题、水利基础设施建设汇总所产生的生态环境问题、投资效益问题；规划建设体系不健全问题；工程建设资金合理利用等问题。这些问题都阻碍基层水利工程的健康发展。

为了完善基层水利建设，进而推动社会进步，保障工农业生产和促进经济健康运行，对基层基层水利建设资金管理和使用存在的问题进行研究，并针对问题提出相应整改措施。

2.我国基层水利项目建设投入情况

长期投入情况来看，我国基层水利项目建设大部分是依靠农民自身参与，政府投入占比显得相对较少。尤其在2000年初取消“农村劳动力承担的义务工和劳动积累工”制度后，基层水利建设的投入更是大幅度减少，建设的力度也明显变慢。这几年中央开展了农田水利建设“民办公助”等小型试点，在农村饮用水工程、农业用水等工程上加深了中央与地方财政结合共同筹备水利资金的模式，这样基层水利建设投入才有所提高。据统计，我国基层水利工程建设资金投入，总体上还是以地方财政为主要力量，中央投入占比为1/3。

从资金安排看，各地区差异很大。从基层农村饮水安全工程方面来看：2006、2007年基层水利建设项目投资约249个亿，其中中央直接投资123个亿，约占一半。08年，各省（包括自治区、直辖市）基层水利建设投资以农业大省山东投入最多，投入金额约为31亿元、而陕西省投入最少，约为7000万。从小型农田水利工程方面来看：从05年到07年以雨水储存利用和小型灌区节水改造为例，共投资71亿元，这其中中央财政工投入16亿元，约占23%。从目前全国的水利建设资金投资情况来看，11年、12年、13年我国水利投资总额分别为3086亿元、4303亿元、4397亿元，同比增速分别为33%、39%和2%。而据一位水利专家介绍，整个“十二五”期间，全国水利总投资预计高达1.8万亿元，而“十三五”期间，全国水利投资规模同比增速有望超过20%。

3.存在的问题

从目前情况来看，在水利资金管理和使用中也存在各种各样的不利因素，不利于水利工程建设事业的健康有序发展。

3.1水利资金管理不规范

许多项目实行的都是“报账制”，这种管理模式就是在水利建设项目建成

后到财政报账，而作为主管工程的部门的账面上却没有账可查，这样做的直接

影响就是水利建设形成的固定资产没有完全反映到资产账面上。造成这种结果的原因是建设单位和资金管理单位分属于不同的政府部门，这种情况造成的结

果就是在实际项目建设中，建设单位无法对使用资金的数量以及支付情况及时掌握，而财政部门又不能了解财务决算的具体内容。

3.2配套资金到位难

水利专项资金属于补助性、引导性资金，能否发挥效益，还要看其配套资

金是否落实。但在实际的建设实施中，可能由于各级地方财政困难或者其他原

因，配套资金往往难以及时到位。从全国基层水利建设情况看，地方配套资金

很难到位。在具体工程建设中，配套资金还是以少量义务工，即群众投工投劳

所代替。有的单位甚至为了眼前利益，上演着“寅吃卯粮”的戏码，造成水利

资金的短缺。

3.3政策法规不配套，执行不统一

现有的相关制度、政策还不够完善，还存在很多问题，加之征收手续不明

确、政府部门繁多，一些具体工作实行时无据可依，致使责、权、利脱节，出现重复建设现象以及协调难度大等。

3.4水利工程维修改造投入不足

一些原有的小型水利工程的维修改造投入相对不足，再加上长期得不到一

个良好的维护，超负荷运行等种种原因，就会出现不同程度的损坏甚至报废的现象，限制了其正常的发挥效益功能。管护资金没有合理的运用。

3.5专业人才的缺失

水利基层管理单位的工作人员文化技术水平普遍不高，大部分都是老职工，专业知识严重不足，资金管理和思想意识都有待提高。

4.有效措施

4.1提高对基层水利事业的重视

基层水利作为农业的基础，不仅能够促进农业经济的整体发展，而且还能

带动整个经济的增长。所以，要提高对基层水利建设的重视程度的意识。对水利工作及时进行认真总结，对出现的问题及时反思，调查清楚问题出现的原因，提高认识和重视程度，及时解决。一旦发现有挪用资金、占用资金的违规违纪现

象，要严格根据相关法规制度进行惩处，杜绝后患。

4.2增强法制观念

积极落实基层水利项目建设的各项整改方案，加强对水利建设资金的管理，强化法治观念，对《水法》、《中华人民共和国防洪法》等法律法规要认真执行，关于水利项目建设资金管理和使用这方面的法律法规和相关政策要不断去完善，做到执法必严、违法必究，必须从严处理。还要从各地实际情况出发，制订符合当地情况的措施和方法，能够做到专人管理、检查，下拨的款项一定要用在“刀

刃”上，必须保证资金及时到位，不能影响工程的正常开工建设。

4.3合理利用和管理水利资金

目前，虽然已经有了相关规定，如《关于规范水利资金管理的意见》和《水利基本建设资金管理办法》等，但还不够完善。相关单位建议建立一个长期有效的机制对水利建设资金的使用进行规范管理，对水利项目建设的资金使用形成

一个约束性，防止发生资金滥用的问题，一旦出现这种情况也能够迅速的遏止，避免造成资金外泄浪费。廉政建设不是一朝一夕就完成的，还需要所有参加工

程建设的相关人员积极参与，相互监督。建立一个基层水利项目建设资金管理和使用的责任制度，让每一个参与的工作人员都能够清楚自己的职责，不同部门之间也要做好沟通工作，防止漏洞。针对不同的水利项目，要按照其相对应的资

金管理制度，有效利用资金。严禁挪用水利资金的现象发生。

一旦发生水利项目资金的问题，如挪用、挤占等问题，要立即严格追究责

任人的相关责任，并对其相应的领导人追究连带责任。成立检查组不定期的对相关单位、个人进行突击检查，查看是否和实际情况相符合。如果在检查过程中

发现问题，要彻底追查，力求保证水利资金的合理利用。

4.3增强管护意识

在增强管理水利建设资金的同时，我们也要对已建成的基层水利工程进

行合理的维护。这就要水利部门建立一个管理维护制度，并明确制定责任人进

行维护工作，落实责任追究的管理办法。还要进行各种形式的宣传，让基层群众能够明白其利害和重要性。宣传活动可以是多样性的，比如：村广播、宣传栏、宣传标语、宣传手册等方式。还可以利用电视和网络进行普及宣传。让基层群众能够真正意识到维护水利设施的重要性，让他们懂得这是和他们息息相关的。增强基层群众的主人意识，让其自觉的维护已有的基层水利设施。

4.4严格把关竣工审查

基层水利建设项目的最后一个环节就是工程结束后的审查，这是对工程建

设完成质量好坏考察的基本措施。审查的过程中要依照财政部关于水利部有关基本建设管理等制度和办法，不容许出现公报私囊的违纪现象。进行竣工财务决

算，遵守水利建设项目竣工审查制度。所有的水利建设工程结束前都必须进行

这一步。如果没有经过工程竣工审查的，施工单位不得办理任何结算手续。只

有采取切实可行的整改措施，强化对水利建设资金每一道环节的监督检查，才

能达到合理运用的目的。

4.5加强基层水利人才队伍建设

行政部门要及时制定引进水利专业技术人才和财务管理人才的相关办

法，引进过程中可以同时体现对引进人才的优惠政策和奖励机制，让高素质人才能实心实意的为基层水利建设服务。还可以对具有突出贡献的工作者和集体进行嘉奖、表彰，这样也能鞭策其他职工奋发进取。

同时还应该加强对水利人员的培训，制定培训课程，深入学习水利工程和资金管理专业的知识，只有掌握了技术和知识，才能更好的投入水利建设的工作当中去。

5.结语

基层水利项目建设有利于促进当地农业的增产和农民的增收，对推动社会

进步，保障工农业生产和促进经济健康运行起到了重要作用，是一项惠民惠国 的基础建设。但在基层水利项目工程建设中，资金使用和管理方面还存在着水

利建设资金相对不足，许多水利设施年久失修，管理意识不强，专业人才确实等问题，严重影响基层水利建设的健康发展。本文针对问题，分别从提高意识、增强法制观念、严格把关审查和引进人才几方面提出解决对策。希望在基层水利项目工程建设资金管理和使用方面给予指引。

参考文献

[1]朱雷鸣.基层水利项目工程建设资金管理及使用[J].北京农业.2014（3）：10-15.[2]周月玲、魏永信等.基层水利项目工程建设资金管理及使用的建议[J].河南水利与南水北调.2013（20）25-26.[3]徐强.基层单位水利专项资金管理存在问题分析[J].财经界：学术版.2010（6）：13-14.

第二篇：基层水利项目工程建设资金管理及使用的建议

基层水利项目工程建设资金管理及使用的建议

摘要：近几年来，从中央到省、市对基层水利项目工程建设有着很高的重视，大大小小的基层水利工程项目资金投入的也比较大，各级政府紧抓机遇，立足实际，基层水利建设有了长足的发展。但也存在一些工程建设和资金管理使用方面的问题，制约了基 层 水 利 建 设 事 业 的 进一步发展。本文针对问题，提出应该对水利资金进行管理，提高水利建设资金使用效率等建议，希望促进基层水利工程的健康发展。

关键词：基层水利；资金；管理

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）010-000-02

一、引言

农业是国民经济的基础，而水利对于农业来说又是重中之重。当前，我国农业和农村经济发展都进入了一个暂新的阶段，虽然国家日渐重视农村基层水利建设，不断加大了对水利基础设施建设的投入力度。但由于农村基层水利工程因为国家政策、体制方面的原因主要实行集体管理的模式，所以就出现了诸多问题和矛盾，如：法律法规、配套政策都不够完善；饮水安全问题、水利基础设施建设汇总所产生的生态环境问题、投资效益问题；规划建设体系不健全问题；工程建设资金合理利用等问题。这些问题都阻碍基层水利工程的健康发展。

为了完善基层水利建设，进而推动社会进步，保障工农业生产和促进经济健康运行，对基层基层水利建设资金管理和使用存在的问题进行研究，并针对问题提出相应整改措施。

二、广西基层水利项目建设投入情况及效益

以广西壮族自治区基层水利建设为例，“十二五”期间重点基层水利建设工程有：完善了建设11处大型灌区、一批中小型灌区和已建成水库（电站）自流灌溉骨干渠系；完成1000多座病险水库和87座大中型病险水闸除险加固工作。除了灌区工程的成果，在提高水资源利用效率，合理利用水资源方面，也有了长足的进步。而农田灌溉水有效利用系数就是反映灌溉工程质量、灌溉技术水平和该改用水管理的一箱综合指标。“十二五”期间，2011年全区农田灌溉水有效利用系数达到0.424；2012年达到0.430；2013年达到0.437；2014年达到0.445；2015年农田灌溉水有效利用系数达到0.450。

“十二五”期间，广西采取非常措施、非常力度、非常政策，加快民生水利发展。积极争取中央加大支持力度，累计下达投资119.49亿元，安排解决1779.97万农村人口饮水不安全问题；累计投入资金89亿元，全面完成规划内3379座病险水库除险加固，新增或恢复防洪库容5.1873亿立方米，有效保护了库区群众和耕地安全，供水效益、养殖效益得以恢复并有新增；治理中小河流267条，实施项目556个，完成投资67.63亿元，保护两岸人口962万、耕地532万亩。重点推进旱灾易发县区的小型农田水利建设，共下达投资85亿元，新增配套渠系7278公里，新增恢复灌溉面积103万亩，改善灌溉面积99.3万亩，新增高效节水灌溉面积40.2万亩，新增粮食生产能力42.04万吨。

三、广西基层水利建设存在的问题

从目前情况来看，广西在水利资金管理和使用中也存在各种各样的不利因素，不利于基层水利工程建设事业的健康有序发展。

1.水利资金管理不规范

许多 项 目 实 行 的 都 是 “报账制”，这种管理模式就是在水利建设项目建成后到财政报账，而作为广西水利主管 工 程 的 部 门 的 账 面上却没有账可查，这样做的直接影响就是水利建设形成的固定资产没有完全反 映 到 资 产 账面 上。造成这种结果的原因是建设 单 位 和 资金管 理单位分属于不同的政府部门，这种情况造成的结果就是在实际项目建设中，建设单位无法对使用资金的数量以及支付情况及时掌握，而财政部门又不能了解财务决算的具体内容。

2.配套资金到位难

广西地区的水利专项资金属 于 补助性、引导性资金，能否发挥效益，还要看其配套资金是否落实。但在实际的 建 设 实施中，可能由于各级地方财政困难或者其他原因，配套资金往往难以及时到位。从全国 基 层水 利 建设情况看，地方配套资金很难到位。在具体工程建设中，配套资金 还 是 以 少量义务工，即群众投 工 投 劳所代替。有的单位甚至为了眼前利益，上演着“寅 吃 卯 粮”的戏码，造成水利资金的短缺。

3.政策法规不配套，执行不统一

广西现有的相关制 度、政策还不够完善，还存在很多问题，加之征收手 续 不明确、政府部门繁多，一些具体工作实行时无据可依，致使责、权、利脱节，出现重 复 建 设现象以及协调难度大等。

4.水利工程维修改造投入不足

一些原有的小型水利工程的 维 修 改 造 投入相对不足，再加上长期得不到一个良好的维护，超负荷运行等种种原因，就会出现不同程度的损坏甚至报废的现象，限制了其正 常 的 发 挥 效益 功 能。管护资金没有合理的运用。

5.专业人才的缺失

水利基层管 理单位的工作人员文化技术水平普遍不高，大部分都是老职工，专业 知 识 严 重不足，资金管理和思想意识都有待提高。

四、完善广西水利基层建设的有效措施

1.提高对基层水利事业的重视

基层水利作为 农 业 的基础，不仅能够促进农业经济的整体发展，而且还能带动整个经济的增长。所以，要提高对基层水利建设的重视程度的意识。对水利工作及时进行认真总结，对出现的问题及时反思，调查清楚问题出现的原因，提高认识和重视程度，及时解决。一旦发现有挪用资金、占用资金的 违 规 违纪 现象，要严格根据相关法规制度进行惩处，杜绝后患。

2.增强法制观念

积极落实基层水利项目建设的各项整改方案，加强对水利建设资金的管理，强化法治观念，对《水法》、《中华人民共和国防洪法》等法律法规要认真执行，关于水利项目建设资金管理和使用这方面的法律法规和相关政策要不断去完善，做到执法必严、违法必究，必须从严处理。还要从各地实际情况出发，制订符合当地情况的措施和方法，能够做到专人管 理、检查，下拨的款项一定要用在“刀刃”上，必须保证资金及时到位，不能影响工程的正常开工建设。

第三篇：工程建设资金管理使用办法

XX工程建设

资金使用管理办法

第一条 为规范XXXX工程建设资金的管理，保证资金使用安全、合理、有效，确保农村公路危桥加固工程顺利实施，根据上级有关规定，并结合我县实际，特制定本办法。

第二条 按照“统筹规划、分级负责”的原则。XX单位是XX工程项目业主和责任主体，负责做好筹资、招标、建设、管理等一系列具体工作。

第三条 XX工程建设资金，由XX根据实际需要，统筹上级补助资金，安排本级财政预算资金，XX工程的实施。具体来源如下：

（一）中央和省XX专项补助资金。

（二）县级财政的专项配套资金。

（三）县财政的专项资金。XX作为危桥改造项目的责任主体，应充分履行主体职责，积极安排财政资金，加大XX专项资金投入。

（四）企业的自愿捐款、XX资金及法律法规允许的其他筹集方式筹措的资金。

第四条 XX建设资金必须专款专用，建立健全资金管理办法，实行财务公开，分级负责，分级监管。中央和省财政安排的补助资金必须全额用于XX工程。严禁截留、挤占和挪用，违

反者将严格按照国家和省的有关规定给予处罚，触犯刑法的移交司法机关追究有关人员刑事责任。

第五条 资金拨付审批程序。由项目单位根据工程进度提出拨付资金申请，经财政部门审批把关后，及时拨付建设资金。

第六条 资金拨付标准。每月按工程进度拨付投资额的XX%；工程交工验收合格后拨付XX%，审计部门审计后，除留工程价款的X%的质量保证金外，付清全部款项。

第七条 项目单位应当建立健全危桥改造资金管理制度，加强对资金使用情况的监管。并自觉接受XX、XX、财政及上级管理部门的监督、检查。

第八条 本办法由X局X局负责解释。

第四篇：资金使用及管理

南水北调工程建设项目资金管理

但懋相

一、资金稽察的必要性

要了解资金稽察的必要性，首先要明确工程建设稽察的必要性。

2004年7月19日，国调办张基尧主任在南水北调办工程建设稽察专家首期培训班开班典礼的讲话中指出，南水北调工程建设的稽察工作是依法行政的需要、是规范市场的需要、是工程建设管理的需要，这三个需要从宏观上阐明了工程建设稽察工作的必要性，具体讲就是为了保证工程建设的质量、工程建设的进度和工程建设资金的安全，所以，要对工程建设项目进行稽察。资金使用与管理在工程建设管理中起着举足轻重、不可替代的作用。国调办领导多次强调，资金使用与管理是工程建设稽察的三大重点之

一、规范资金使用与管理确保工程建设资金的安全是各级监督管理部门的重要职责，也是稽察工作的重要任务。由此可见，资金使用与管理的稽察是极其必要的，十分重要的。

二、资金稽察的依据

资金稽察的依据有两个方面：一是总的依据有：《国家重大建设项目稽察办法》、《南水北调工程建设稽察办法》； 二是专业依据有：《会计法》、《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务管理制度》、《建设工程价款结算暂行办法》、《会计基础工作规范》、《水利基本建设资金管理办法》、《国调办工程基金筹资和使用管理办法》、《国调办财务管理办法》等。

三、资金稽察的主要内容

资金使用管理贯穿在整个财务管理和会计核算之中，因此，资金使用与管理的稽察实际上是对项目法人或建设单位整个财务管理和会计核算工作的检查。《国家重大项目稽察办法》和《南水北调工程稽察办法》对资金使用与管理的稽察内容做了规定，南水北调办将资金稽察内容汇编成稽察工作手册，概括起来有六个方面：

（一）会计机构设臵及会计人员配备

会计机构设臵及会计人员的配备，主要检查被稽察单位是否按照《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，设臵会计机构和配备会计人员。会计人员的上岗资质、任职条件、人员分工、财务印鉴保管等是否符合会计基础规范的要求。从总体评价会计机构的设臵及会计人员的配备是否满足工程建设的需要。

（二）内部财会管理制度的建立与执行 内部财会管理制度是财务管理和会计核算工作的基础和保证，项目法人和建设单位都应根据国家、上级主管部门的有关政策法规，并结合工程建设的实际制定能满足工程建设财务管理与会计核算的制度或办法，使本单位的财会工作做到有法可依，有章可询，规范化、制度化的运行。

主要检查被稽察单位是否按照会计基础工作规范的要求，建立内部财务制度体系、会计人员岗位责任制、账务处理程序、内部牵制制度、稽核制度、原始凭证管理制度、成本核算制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支与审批制度、财务会计分析制度等十二项。从实际出发，一个单位要把这些制度全部建立起来是不现实的，也没有必要，重点要看被稽查单位所建立的内部财会管理制度是否满足工程建设财务管理和会计核算工作需要。

（三）会计核算

会计核算是整个财会工作的重要内容，会计核算的好坏直接关系到会计资料的及时性、真实性、准确性。对会计核算的稽察，主要检查被稽察单位是否按照国有建设单位会计制度和会计基础工作规范的规定，设臵会计科目、建立会计账户、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表。同时，按照会计基础基础工作规范的要求检查被稽 查单位的会计基础工作。

（四）资金到位及使用

资金到位及使用是资金稽察的重点，也是工程建设项目稽察的重点。

首先，要根据国家发改委批准的初步设计概算及下达的投资计划和下拨资金计划，稽察项目法人或建设单位、工程项目的资金到位情况，看是否与下拨资金一致，是否与投资完成相适应，是否满足工程建设进度的需要。

其次，资金来源的构成与投资计划是否一致。第三，稽察资金到位后，是否实行专户存储，专款专用。

资金使用与管理的稽察：①要审核投资完成，包括：建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资；②审核资产：包括固定资产、流动资产、递延资产；③审核往来账款：包括各种往来款项。重点是预付工程款、预付备料款、其他应收款和其他应付款；④审核结存资金：包括银行存款和现金。

最后，将资金使用的总和与结存资金相加等于资金来源，说明我们的审查没有漏项。在审核中要认真细致，对 每一项支出要弄清它的真实性和准确性。

（五）工程价款结算

工程价款结算，主要稽察项目法人和建设单位是否按照建设工程价款结算暂行办法规定的程序、时间和手续，向承包商结算、支付工程进度款、预付工程款、预付备料款。工程价款结算是否符合合同条款的约定，有无计划外、合同外的项目、有无提高或降低合同单价的情况。

工程价款结算程序和手续包括：承包商申请→监理工程师审核→现场管理部门审查→项目法人或建设单位的工程管理部门审核→合同管理部门审核→财务部门审核→单位领导签批→承包商提供发票→财务部门办理支付。

（六）执行财经法规，遵守财经纪律

主要稽察项目法人和建设单位是否按照国家政策法规和制度规定，筹集和使用建设资金，是否有截留、挪用、转移工程建设资金的情况；是否有公款私存、公款私分和私设小金库的情况；是否有虚列成本费用、虚报冒领的情况；是否有未经批准擅自提高开支标准、扩大开支范围、搞计划外项目的情况；是否有偷漏税金的情况；是否有其他经济违纪行为。

四、资金稽察程序

资金稽察程序寓于工程建设项目稽察程序之中，但因资金使用与管理有其特殊性，应在工程建设项目稽察程序基础上，更加细化，更具有操作性，经过几年实践，我总结出资金稽察程序是：

（一）在稽察专家组召开工程项目稽察专家会议后，制定资金稽察实施计划。

每一次工程项目稽察实施前监督司或监管中心都要召开稽察专家组会议，宣布稽察项目实施方案，明确稽察任务，时间、分工及要求，根据稽察专家组长分配的任务及时间要求，制定资金稽察的实施计划，对资金稽察作出详细的安排。

（二）在听取工程建设情况汇报，现场查勘结束后，与被稽察单位的财务负责人或财务主管人员见面，提出具体要求。

1、按照资金稽察内容的六个方面提供书面材料。

2、填写5张表格作为书面材料的补充（表格式样附后供参考）。

A．资金稽察附表1：会计机构设臵及会计人员情况表 B．资金稽察附表2：内部财会制度情况表 C．资金稽察附表3：工程价款结算情况表 D.资金稽察附表4：往来账款明细情况表 E.资金稽察附表5：银行账户情况表

3、要求被稽察单位提供真实、可靠的资料

A．批准的初步设计概算、投资计划、对外签订的经济合同或协议。

B．内部管理制度、办法或规定。

C．会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料。D.其他管理监督部门如：财务、审计、税收、稽察、纪检监察等部门出具的与财务有关的检查、审计、稽察等报告。

（三）实施稽察

1、审查账表和凭证：要重点审查会计账簿与会计报表是否相符，审查投资完成中工程价款结算的程序是否合规、手续是否完备，审查待摊投资中建设单位管理费开支的标准、依据、手续是否符合规定。审查往来款项是否真实可信。在查阅账表和凭证中，对发现的问题做好记录。

2、对已记录的问题进行归纳整理，向有关人员进行核实，对已核实的问题进行取证。

3、编写稽察工作底稿，并附上取证材料，一般一事一稿。

4、核实账表与被查单位所提供的书面材料数据，作为编写稽察报告的依据。

5、编写资金稽察专项报告

第一部分基本情况：要真实、全面反映被稽察单位的会计机构设臵及人员配备、内部财会制度建立与执行、会计核算、资金到位及使用、工程价款结算的情况，并给于客观公正的评价。

第二部分存在问题：要事实清楚、有理有据，说明不符合哪个制度和办法的规定。

第三部分整改意见和建议：针对存在的问题提出切实可行，符合实际的整改意见及建议。

（四）整理资料、编写目录、移交归档

五、稽查中发现的主要问题

五年多来，我先后参加了国调办组织的对项目法人或 建设单位的多项工程建设项目稽查复查工作，在资金稽查中，尚未发现建设资金被截留、挪用、转移的情况，也未发现严重的经济违法违纪行为，但也发现在财务管理和会计核算工作中，存在以下问题：

（一）会计机构及人员配备方面的问题

通过几年的稽察，未发现会计机构不健全、人员配备不满足工程建设需要的情况，只发现个别单位在综合部门配备财会人员，但未明确主管会计，致使会计账簿、会计报表只有单位领导和经办人签字，没有财务负责人，主管会计签字的现象，还发现有6名财会人员没有从业资格证书，不符合《会计法》和《会计基础工作规范》的规定。

（二）内部控制制度的建立与执行问题

通过稽察了解到绝大多数项目法人或建设单位，比较重视内部控制制度的建设，内部控制基本上都比较健全、有效。但也发现个别单位没有制定会计核算制度和岗位责任制，还有的单位某些内部控制制度尚需修改、补充和完善。

比如，有一个单位制定的费用开支管理办法，对差旅费补助规定为：正式职工每人每天按80元计发、聘用人员另行规定。经落实，该单位以会议纪要的形式明确聘用人 员的差旅费补助是正式职工的一半。在同一制度中又规定了业务招待费的开支范围、审批程序。但对开支标准又另行规定。后经查实，另下发文件规定了以“桌”为标准的业务招待费开支管理办法。这个单位还制定了借款管理办法，其中有一条规定“私人借款，最多不超过两个月”，显然与国家的财务制度相违背。

以上两个制度都需要修改、补充和完善。

还有一个单位在调整工程价款结算支付审批权限时，改变国家规定的工程价款结算支付程序。

工程价款结算支付的正确程序是：承包商申请→监理工程师审核→现场项目部审查→项目法人或建设单位的工程部门审签→计划合同部门审签→财务部门复审→单位领导审批→承包商提供发票→财务部门支付。这个单位下发工程价款结算支付审批权限调整后，只有现场项目部审批，和项目法人财务部复审。将项目法人的工程部门、合同部门和单位领导审签、审批程序都精简了，以现场项目部替代了项目法人的三个程序。

在制度的执行上发现，有一个单位的职工出差期间，即享受每人每天80元的出差补助费，同时又享受每人每天60元的工地补助，显然不符合规定。

（三）资金使用与管理方面的问题

1、资金到位不及时，影响工程建设

在今年的一个工程项目稽察中发现，截至稽察时已完成工程投资7亿多元，而资金到位只有5亿多元，建设单位不得不采取了两项措施：一是动用一部分其他项目的工程款，二是向银行贷部分款，筹集资金，以解燃眉之急，使工程建设得以正常进行。

2、开设银行账户不符合财政部的规定

如有的单位同时在两个银行开设账户；有的单位有两个工程项目，分别在民生银行开设基本账户，又在中国银行开设备用金账户；还有的单位在多家银行开设多个账户。

3、地方配套资金不到位，挪用南水北调工程银行贷款指标

稽查中发现：有一个稽查项目与相连的挡水闸工程属于地方配套项目，投资2775万元，因为地方项目投资尚未下达，资金不到位，就动用南水北调工程银行贷款指标，从银行贷款2100万元，用于该工程项目的建设，至2007年9月30日我们稽查时，地方政府只下达1000万元投资计划，并拨付资金归还了部分贷款。还有1100万元尚未归还，不符合南水北 11 调资金管理的规定。

4、支付征地款依据不足

在一次稽查中发现：有个单位在未经上级主管部门批准，没有正式签订征地合同的情况下，只凭一张进区协议，支付征地款774万元，列其他应收款挂账，不符合水利基本建设资金管理的规定。

5、现金管理与使用

稽察中发现在现金管理与使用方面存在两个问题：（1）超限额是使用现金支付货款，有一个单位在同一商场、同一时间购买货物一批，一次以现金支付3万元多元的货款。

（2）借款条顶替库存现金，在稽察中发现一个单位的保险柜里有17张借款条，金额达7.16万元，另一个单位的保险柜里有5张借款条，金额1.51万元，借款用途是食堂借采购款，为单位垫付购货款，为职工垫付伙食费，少量的职工出差借款等。

以上问题不符合现金管理条例的规定，是违纪行为，应引起大家的关注。

6、建设单位管理费超支严重

稽查发现，所有稽查项目按照批准的初步设计概算的建设单位管理费，与工程项目完成的投资比例计算，普遍存在严重超支现象，如有一个单位所承建的工程项目初设概算批准的建设单位管理费为4600万元，建设期为66个月，至稽查时已开工建设35个月，支出建设单位管理费6132万元，已经超支33％。建设单位管理费超支的原因是多方面的，既有初设概算偏低的因素，又有物价上涨，各种费用升高的问题，还有单位管理不严、开支失控的原因。对此问题，我们没有更多的追究，建议要加强管理，控制支出，做到开支有依据、有标准、有审批、手续完备，使建设单位管理费控制在一个合理的水平上。

（四）会计核算方面存在的问题

通过稽察发现，会计核算方面存在的问题比较多，也很普遍，下面我从六个方面进行介绍：

1、工程投资核算

从稽查项目看，工程投资的核算不够规范，特别是对待摊投资和其他投资，临时工程和临时设施费划分不清。如有的建设单位将自行购臵，自行使用的办公用固定资产、用具器具等本应在待摊投资建设管理费核算，却列入了其 他投资核算；有的单位将结算支付给施工单位的临时设施包干费、进场费、退场费等，本应在待摊投资的临时设施费核算，却列在建安工程投资的临时工程核算；有的项目法人，将“预付设备款”列报设备投资，而有的项目法人将已基本安装完成的设备不列报设备投资，仍在“预付设备款”挂账，影响了设备投资的完成。

2、固定资产管理与核算

固定资产管理与核算存在的问题比较普遍，主要有：（1）2005年以前稽查的项目，各单位所购的固定资产基本上都未按固定资产管理和核算。

（2）2006年以后稽查的项目，各单位所购臵的固定资产基本上都按固定资产管理和核算，但会计核算方法有所不同，有的单位购入报账时先列报待摊投资，然后再通过交付使用财产，列固定资产管理核算；有的单位在购入报账时未通过待摊投资，而是直接列固定资产管理核算。这两种方法各有各的道理，但第二种方法不符合建设单位会计制度的规定。

（3）有相当多的单位，在购入固定资产时，没有验收手续，在使用时没有领用手续，管理部门没有规范的固定资产台账，还有的存在固定资产实物与固定资产账不相符 的现象。

（4）概算外购臵固定资产，在稽查一个工程项目时发现，该工程为改造项目，国家发改委在审批初设概算时，没有审批建设单位开办费，也就没有交通工具（汽车）购臵费，但该建设单位在未履行任何审批手续的情况下，分别购臵了价值41万元和26万元的汽车各一辆，在改造项目建设成本中列支，不符合初设概算的批复。

（5）个别单位将购臵的固定资产价值，一次计提折旧列入建设成本，使固定资产净值为零，不符基本建设会计的规定。

以上这些做法不符合固定资产管理核算的规定。

3、工资管理核算

工资管理和核算方面存在的问题也是比较普遍的，主要是：

(1)有的建设单位将应列入应付工资总额的加班费和各类补助费，未通过应付工资科目核算。也未计提工资附加费，而是直接列报待摊投资。

(2)有的单位将不应列入应付工资核算的返还原单位借调人员工资，列入了应付工资核算，并计提工资附加费，既加大了工资总额，又虚增了工程建设成本。

(3)返还借调人员工资时，未与借调单位签订借调人员合同，缺乏返还工资结算依据。对已经发生的，但还没有返还给借调单位的工资费用，到年终结账时未预提计入当年成本，造成当年成本不实。

(4)有的单位制定的工资标准、施工补助及各类工资性津贴未履行报批手续。

以上这些，都不符合工资管理和核算的规定。

4、“预付工程款”和“预付设备款”核算

有的单位将“预付设备款”在“预付工程款”科目核算，有的单位将“预付设备款”直接列报设备投资，这两种核算办法都不符合会计制度的规定。

“预付工程款”是按照合同约定一次性支付给承包单位的工程用款，要在以后的结算工程进度款中分次扣回，因此在“预付工程款”科目中设臵明细科目核算。

“预付设备款”是按照合同约定支付给制造厂家的设备制造费用，分首付款和进度款，它是不能扣回的应支付给制造商的设备款项。因此，会计制度要求列入“应付器材款”科目核算，但又属于预付款性质，在编制会计报表 时，要求在“预付设备款项”反映。

5、结算工程价款核算

有的单位在结算工程价款时，未通过“应付工程款”科目核算，而是直接支付给承包单位。“应付工程款”科目，贷方反映结算总额，借方反映支付总额，余额反映已结算未支付总额。如果，结算工程款不通过“应付工程款”科目核算，就不能提供工程价款的结算总额、支付总额、和已结算未支付金额这些重要的会计信息。

6、会计基础工作

（1）账簿扉页不按规定填写经办人、主管会计、财务负责人等。

（2）现金、银行日记账采用打印的活页账，未使用订本式账簿。

（3）有的付款依据凭收据报账，没有正式发票，特别是支付房屋租赁费，没有发票的情况较为普遍。

（4）有的记账凭证只有制证人、没有审核、记账、主管签字。

（5）有的会计资料，特别是记账凭证未及时整理装订 17 归档。

（6）有的单位的账簿未贴印花税，有的贴了印花税未注销。

以上这些问题，是自己在稽察过程中发现，总结归纳的，供大家参考，错误难免，请批评指正。

但懋相

二〇一〇年九月二十五日

第五篇：项目资金使用管理实施办法

项目资金使用管理实施办法

第一章 总则

第一条 本院资金来源包括政府拨付、科研立项、社会捐赠、研发收入、产业回报等，经费使用接受管委会的监督和审计。所有费用实行预算申请和决算报告制。

本院资金分为公用经费和研发建设经费。运行经费主要用于研究院日常运转开支、人员工资福利开支、市场推广开支等；建设经费主要用于公共研发平台建设、立项项目资助和产业孵化。研究院各项经费实行预算管理，按照“收支平衡、保障重点”的原则，编制经费收支预算，提交管理委员会审定后执行,其中运行经费由研究院向管委会提出预算申请，批准后由研究院自行使用。

建设经费实行项目管理制，采用“评审立项，专项资助，专款专用”的方式，各建设项目经管理委员会评审立项后，由项目负责人提出经费预算，经管理委员会审定后拨付经 费。公共研发平台建设经费由研究院提出预算提交管委会讨论审定；项目资助和产业孵化等建设经费由各项目组提出预算，提交研究院和管委会讨论审定。

第二条 本院项目包括从国家、省、市等各级政府申请立项的各类项目，本院外企事业单位委托的研发和技术服务项目，以及本院支持的入驻项目。实行项目组组长负责制。

纵向攻关和研发项目按照批准立项部门的管理文件和 本办法相关条款进行管理。

受托研发和技术服务项目按照合同约定内容和本办法相关条款进行管理。

本院入驻项目按照本办法进行管理。本院与项目组签订合作协议，负责对项目组实施考核。鼓励入驻项目在成熟时进行产业孵化（研究院以参股形式注入资金）。

第二章 入驻项目申报与立项

第三条

本院采取公告发布制度和推荐制度招标项目。申报项目要以计算机、大数据及其信息学科领域研究为重点，优先支持有产业化前景的科研项目。每季度发布一次招标公告。

第四条 项目申报人以大学教师（具备高级职称或拥有博士学位）为主，鼓励申报人联合外校优势力量进行申报，优先支持项目团队结合企业技术需求进行申报。项目申报应按要求认真填写《科研项目申请书》。

第五条 本院组建学术委员会，对申报项目进行评审，经管委会审定后予以立项。立项后，研究院将根据评审情况给予经费和场地支持。

第三章 项目资助和经费管理

第六条

入驻项目获准立项后，本院即与项目组签订合作协议。按照协议进行经费拨付，项目经费实行项目组专项核算管理。联合企业申报的项目由研究院作为主体同企业签 订合同，研究院同项目组签订合作协议的经费，列入研究院账户。

纵向攻关和研发项目、受托研发和技术服务项目，资助经费归并项目负责人所在项目组的研究院账户，实行项目单列核算管理，其经费使用按照项目委托任务书的相关条款进行管理。

第七条 项目负责人根据项目研发工作的实际需要编制经费预算，项目经费预算作为项目委托合同的组成部分。经费使用采用项目组总额包干制，专款专用，项目经费使用需经项目组负责人、研究院负责人共同审批签字，方可办理财务报销。

纵向攻关和研发项目、受托研发和技术服务项目的经费使用和报销需项目组负责人、财务审核共同签字方能批准。

项目负责人应按照项目合同及经费预算使用经费，项目经费中不得开支与项目建设或项目研发工作无关的支出。

第八条 入驻项目经费分为直接经费和间接经费。直接费用是指在项目研发过程中发生的与之直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、劳务费和市场推广费等。其中，劳务费仅用于在项目实施过程中支付给项目组成员中没有财政工资性收入的相关人员（如在校研究生）和项目组临时聘用人员等的劳务性费用；专家咨询费不得支付给参与项目管理相关的工作人员。直接经费使用不低于总款的80%。间接费用是指项目组在组织实施项目过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。间接费用使用实行总额控制，不得超过项目经费的20%。项目组成员绩效支出，一般应于项目经过阶段性验收后支取。

第九条 本院据实为项目组提供必备的工作和生活条件。本院将对项目经费使用进行监督，管委会对项目经费使用进行审计。

第四章 中期检查和项目验收

第十条 本院对纵向攻关和研发项目、受托研发和技术服务项目进行过程管理，依规进行检查和中期检查。

纵向攻关和研发项目、受托研发和技术服务项目的验收由立项部门和单位组织，本院协助。本院按照立项部门管理规定和签约单位合同约定进行验收结论使用。

第十一条 入驻项目实施周期进行到一半时，本院对入驻项目的进展情况、经费使用情况及人员考勤情况等进行中期检查，协调解决有关问题，提出改进意见或中止意见。

第十二条 入驻项目中期检查实行报告制，本院组织专家进行评审。合格者继续开展研究，拨付第二批资助经费；不合格者暂缓拨付，进行整改后再次进行评审，以决定是否继续资助。

第十三条 入驻项目研究完成后，本院组织专家验收。验收应提交验收报告、现场答辩、专利数量、市场前景分析、孵化公司数量、招引企业数量等材料。验收结果分为通过、暂缓通过和不通过三种。通过者拨付最后一批资助经费。暂缓者将进行整改，再行评审。不通过者停止后续经费拨付。

第五章 其他事项

第十四条本院要求项目组长期驻扎研究院，鼓励在地方聘用人员，项目组聘用人员工资从项目研发经费中列支。

第十五条 本院将帮助积极争取各类人才政策支持。本院鼓励项目成果产业化并适当时给予经费和政策支持。

第十六条 本院将积极帮助项目组申报国家、省、市、区等各级课题和奖项。研究院对项目组获得的院外经费收取5%管理费。

第十七条大学教师获得的本院资助项目认定请参照《校地研究院管理办法》（校发【2015】27号）执行。

第十八条 本院对以项目组为主孵化出的公司实施自然入股形式。

第十九条 项目研发费用报销程序参照研究院财务管理办法执行。