税一第6章城市维护建设税和教育费附加(课后作业)

第一篇：税一第6章城市维护建设税和教育费附加(课后作业)

第六章 城市维护建设税和教育费附加（课后作业）

一、单项选择题

1.下列关于城市维护建设税的表述中，不正确的是（）。A.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税的同时要征收城市维护建设税

B.城市维护建设税实行地区差别比例税率 C.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算缴纳城市维护建设税 D.铁道部（现为中国铁路总公司）应纳城市维护建设税的税率统一为5% 2.某县城一生产企业2013年7月被查补增值税30000元，消费税50000元，土地增值税40000元，房产税10000元，企业所得税70000元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。该企业当月应补缴城市维护建设税（）元。A.4575 B.5600 C.4000 D.6000 3.位于市区的某企业将其委托建筑公司建造的一栋办公楼出售，取得收入3000万元。该办公楼建造期间，该企业支付建筑公司劳务费1000万元，发生相关费用500万元。该企业此项业务应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。A.7.5 B.15 C.10 D.12.5 4.某企业（位于市区）2013年6月因进口货物由海关代征增值税3000元，消费税2000元，内销货物向主管税务机关缴纳增值税45000元，消费税30000元。当月还将其抵债得来的土地使用权对外出售，取得收入200000元，该土地使用权抵债时作价150000元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）元。A.5950 B.6300 C.5775 D.5425 5.位于县城的某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2013年5月将其自产的一批化妆品对外抵偿债务，该批化妆品的平均不含税售价为30万元，最高不含税售价为35万元，当月该企业可抵扣增值税进项税额为2万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，该企业应缴纳城市维护建设税（）万元。A.0.68 B.0.71 C.0.95 D.0.78 6.位于市区的某生产企业（增值税一般纳税人）2013年4月取得出口退税款15万元，出口货物经批准免抵增值税20万元，当月转让股票取得收入50万元，另支付相关税费10万元，该股票购置时支付的价款为25万元（含支付的相关税费5万元）。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。A.0.65 B.0.15 C.2.05 D.2.15 7.某县城甲企业2013年5月从林场收购一批原木，收购凭证上注明价款45万元。甲企业将该批原木运往位于市区的乙企业并委托其加工成实木地板一批，当月加工完毕，乙企业收取不含税加工费5万元。已知乙企业无同类实木地板的销售价格，实木地板适用的消费税税率为5%。乙企业应代收代缴城市维护建设税（）万元。A.0.16 B.0.18 C.0.12 D.0.15 8.根据城市维护建设税的有关规定，下列表述正确的是（）。A.缴纳了增值税的自然人不需要缴纳城市维护建设税

B.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额以及加收的滞纳金和罚款

C.为支持国家重大水利工程设施，对国家重大水利工程建设基金自2010年5月25日免征城市维护建设税

D.海关对进口产品代征增值税、消费税的同时要代征城市维护建设税 9.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，不正确的是（）。

A.中外合作油气田开采的原油、天然气，按规定缴纳增值税后，以合作油气田缴纳的增值税税额为依据，缴纳城市维护建设税和教育费附加 B.自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加

C.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人所在地适用税率计算缴纳城市维护建设税

D.教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质 10.下列各项中，可作为城市维护建设税的计税依据的是（）。A.实际缴纳的资源税

B.违反营业税规定被处的罚款 C.当期免抵的增值税税额 D.当期留抵的增值税税额

二、多项选择题

1.某生产企业将其闲置的办公楼出租取得租金收入，其应缴纳的税费有（）。A.营业税 B.土地增值税 C.房产税

D.城市维护建设税 E.教育费附加

2.下列业务中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有（）。A.企业进口小汽车

B.房地产开发企业销售商品房 C.幼儿园提供育养服务 D.个人出租住房

E.事业单位销售使用过的物品

3.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的税款专款专用，具有受益税性质

B.对纳税人减免增值税、消费税、营业税时，相应也减免了城市维护建设税 C.对下岗失业人员从事建筑业个体经营的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税

D.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市维护建设税予以减半征收

E.如果纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城市维护建设税，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款

4.下列关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法中，不正确的有（）。

A.某生产企业进口一台机器设备，海关代征其增值税的同时应代征城市维护建设税 B.农业生产者销售自产农产品免征增值税的同时免征城市维护建设税 C.某企业享受增值税即征即退的税收优惠政策，除另有规定外，随增值税附征的城市维护建设税，一律不予退还

D.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，其城市维护建设税也应先征后返 E.外贸企业出口化妆品退还增值税、消费税的，应同时退还城市维护建设税 5.下列关于城市维护建设税税率的表述中，正确的有（）。A.纳税人所在地为工矿区的，城市维护建设税税率统一为7% B.由受托方代收代缴消费税的单位和个人，其城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行

C.城市维护建设税实行地区差别比例税率

D.纳税人所在地在城市市区的，城市维护建设税税率为7% E.纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为3% 6.下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（）。

A.纳税人只要缴纳增值税、消费税、营业税就必须同时缴纳城市维护建设税 B.外籍个人不需要缴纳城市维护建设税

C.对由于减免营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的城市维护建设税 D.对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税也实行先征后返 E.城市维护建设税没有独立的征税对象或税基，本质上属于附加税 7.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营货物内销和出口业务，其出口货物实行免抵退税办法。2013年5月，该企业在进行增值税免抵退税计算时得出：当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元。下列关于该企业相关税务处理的表述中，正确的有（）。

A.当期应退还该企业增值税50万元 B.当期应退还该企业增值税40万元

C.当期应退还该企业城市维护建设税2.8万元 D.当期该企业应缴纳城市维护建设税0.7万元 E.当期该企业应缴纳教育费附加0.3万元

8.位于县城的某林场（增值税一般纳税人）2013年4月销售自产原木取得销售收入800万元，将原木加工成锯材后销售，开具的增值税专用发票上注明价款1200万元。当月外购一台机器设备既用于生产原木又用于生产锯材，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，外购一批材料既用于生产原木又用于生产锯材，取得的增值税专用发票上注明价款500万元。关于该林场的税务处理，下列说法正确的有（）。A.该林场当月可抵扣的进项税额为119万元 B.该林场当月应缴纳增值税189万元 C.该林场当月应缴纳增值税119万元

D.该林场当月应缴纳城市维护建设税9.45万元 E.该林场当月应缴纳教育费附加3.57万元

9.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，不正确的有（）。A.纳税人补缴增值税的，应同时补缴城市维护建设税和教育费附加 B.纳税人违反营业税的有关规定而被加收的滞纳金和罚款，应据以计算缴纳城市维护建设税和教育费附加

C.城市维护建设税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则

D.自谋职业的城镇退役士兵从事商贸个体经营的，自取得第一笔销售收入所属纳税年度起，3年内免征城市维护建设税和教育费附加

E.经中国人民银行依法决定撤销的金融机构用其财产清偿债务时，免征其转让货物、不动产、无形资产等应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

10.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.纳税人一律在其机构所在地或居住地缴纳城市维护建设税

B.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税 C.纳税人委托个人加工应税消费品的，由作为受托方的个人在其居住地代收代缴城市维护建设税

D.县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地缴纳城市维护建设税 E.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在纳税人缴纳“三税”所在地缴纳城市维护建设税

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】A 【解析】选项A：个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。2.【答案】C 【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税和营业税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业当月应补缴城市维护建设税=（30000+50000）×5%=4000（元）。3.【答案】B 【解析】该企业此项业务应缴纳营业税=3000×5%=150（万元），应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=150×（7%+3%）=15（万元）。4.【答案】D 【解析】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。该企业应缴纳营业税=（200000-150000）×5%=2500（元），该企业当月应缴纳城市维护建设税=（45000+30000+2500）×7%=5425（元）。5.【答案】A 【解析】该企业应缴纳增值税=30×17%-2=3.1（万元），该企业应缴纳消费税=35×30%=10.5（万元），该企业应缴纳城市维护建设税=（3.1+10.5）×5%=0.68（万元）。6.【答案】D 【解析】生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该企业应缴纳营业税=[50-（25-5）]×5%=1.5（万元），该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=（20+1.5）×（7%+3%）=2.15（万元）。7.【答案】A 【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行。乙企业应代收代缴的消费税=[45×（1-13%）+5]/（1-5%）×5%=2.32（万元），乙企业应代收代缴城市维护建设税=2.32×7%=0.16（万元）。8.【答案】C 【解析】选项A：不论国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户，还是其他单位、个人，只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税；选项B：城市维护建设税的计税依据不包括纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款；选项D：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。9.【答案】C 【解析】选项C：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。10.【答案】C 【解析】选项C：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

二、多项选择题 1.【答案】ACDE 【解析】选项ACDE：企业将其闲置的办公楼出租取得租金收入，应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税；选项B：出租办公楼并不涉及房地产权属的转移，不需要缴纳土地增值税。2.【答案】BDE 【解析】选项A：企业进口小汽车，在进口环节需要缴纳增值税、消费税，但是不需要缴纳城市维护建设税、教育费附加；选项C：幼儿园提供的育养服务免征营业税，同时相应的免征城市维护建设税和教育费附加。3.【答案】ABE 【解析】选项C：对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税；选项D：对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市维护建设税予以免征。4.【答案】ADE 【解析】选项A：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；选项D：对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项E：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。5.【答案】BCD 【解析】选项A：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税；选项E：纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为5%。6.【答案】CE 【解析】选项A：纳税人进口环节由海关代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税；选项B：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加；选项D：对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。7.【答案】BDE 【解析】选项A：该企业当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元，当期应退税额为40万元，当期免抵税额=50-40=10（万元）；选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项DE:生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。当期该企业应缴纳城市维护建设税=10×7%=0.7（万元），当期该企业应缴纳教育费附加=10×3%=0.3（万元）。8.【答案】CE 【解析】农业生产者销售自产农产品免征增值税。该林场当月可抵扣进项税额=200×17%+500×17%×1200/（800+1200）=85（万元），该林场当月应缴纳增值税=1200×17%-85=119（万元），该林场当月应缴纳城市维护建设税=119×5%=5.95（万元），该林场当月应缴纳教育费附加=119×3%=3.57（万元）。9.【答案】BD 【解析】选项B：纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不属于城建税和教育费附加的计税依据；选项D：对自谋职业的城镇退役士兵，在国办发[2004]10号文件下发后从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税和教育费附加。10.【答案】BDE 【解析】选项A:纳税人并不一定是在其机构所在地或居住地缴纳城市维护建设税，如委托加工应税消费品由受托方代收代缴消费税的，就是在受托方所在地缴纳城市维护建设税；选项C：委托个人加工应税消费品的，个人不需要履行代收代缴义务，由委托方收回应税消费品后在委托方所在地缴纳城市维护建设税。

第二篇：国家税务总局关于国家开发银行城市维护建设税和教育费附加缴纳办

【发布单位】税务总局

【发布文号】国税发[1996]694号 【发布日期】1996-11-27 【生效日期】1996-11-27 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于国家开发银行城市

维护建设税和教育费附加缴纳办法的通知

（国税发［1996］694号1996年11月27日）

《国家税务总局关于国家开发银行集中缴纳营一税的通知》（国税函发［1995］669号）下发后，对国家开发银行缴纳城市维护建设税（以下简称城建税）和教育费附加的办法需要进一步明确。经研究，决定对国家开发银行缴纳的城建税和教育费附加采取“集中划转、返还各地、各地入库”的办法，并将有关问题通知如下：

一、国家开发银行应缴纳的城建税和教育费附加，由国家税务总局直属征收局负责征收管理。

二、国家开发银行按季计算委托贷款业务应缴纳的城建税和教育费附加，并于季度终了10日内向国家税务总局直属征收局指定的开户银行划拨税、费款项，同时，提供各省的利息收入和应纳税费数额的资料；国家税务总局直属征收局收到款项后10日内，将款项划转各省地方税务局；各省、自治区、直辖市地方税务局收到款项后5日内，将款项缴入金库，并将税收缴款书 回执联及时返回国家税务总局直属征收局。

三、各省、自治区、直辖市地方税务局于1996年12月20日前将收款单位、开户银行及帐号告知我局直属征收局。

四、本通知自1997年1月1日起执行《即1996年四季度发生的税、费，按本办法办理）。此前，已缴纳的城建税和教育费附加不再办理返还。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：关于免征国家重大水利工程建设基金的城市维护建设税和教育费附加

【发布单位】财政部 国家税务总局 【发布文号】财税〔2010〕44号 【发布日期】2010-05-25 【生效日期】2010-05-25 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】中国政府网

关于免征国家重大水利工程建设基金的城市维护建设税和教育费附加的通知

(财税〔2010〕44号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。

本通知自发文之日起执行。

财政部 国家税务总局

二○一○年五月二十五日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：2013国税公务员初任培训第五章 城市维护建设税与教育费附加(习题)

第五章 城市维护建设税与教育费附加

一、单项选择题

1、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是（）。

A.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设税

B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为7% 【正确答案】：D 【答案解析】：对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为5％。

【该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核】

2、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育附加按以下办法处理（）。

A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加128元 B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加80元 C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加80元 D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元

【正确答案】：A 【答案解析】：代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额＝1600×（5％+3％）＝128（元）【该题针对“城建税和教育费附加（综合）”知识点进行考核】

3、某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税（）万元。

A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6 【正确答案】：D 【答案解析】：按城建税有关规定，城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税为依据的，进口不征，出口不退。滞纳税金缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税＝（30+50）×7%=5.6（万元）【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

4、纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是（）。

A.企业取得的垃圾处置劳务收入 B.保险公司的摊回分保费用 C.农场销售自产农产品取得的收入 D.商业银行发放贷款取得的利息收入

【正确答案】：D 【答案解析】：选项B，不征收营业税；选项A、C为增值税的免税项目。【该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核】

5、某县城一服务公司，2011年8月份餐饮收入600万元，提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费20万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费30万元。该公司本月缴纳教育费附加为（）万元。

A.31.5 B.0.9 C.0.95 D.0.98 【正确答案】：C 【答案解析】：提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费不征收营业税。该公司本月应缴纳营业税＝(600＋30)×5%＝31.5(万元)本月应纳教育费附加=31.5×3%=0.95(万元)【该题针对“教育费附加的计税依据和计算”知识点进行考核】

6、市区某专营进出口业务的生产企业在2011年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。

A.5.6 B.1.4 C.4.2 D.2 【正确答案】：D 【答案解析】：当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是进口不征，出口不退。该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7%+3％)=2(万元)【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

7、根据现行规定，关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税

B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税 【正确答案】：B 【答案解析】：对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城建税、教育费附加；对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税、教育费附加。【该题针对“城建税的减免税”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、根据相关规定，下列属于城市维护建设税的特点的有（）。

A.税款专款专用，具有受益税性质 B.实行从量定额征收 C.征收范围广 D.属于一种附加税 E.根据城建规模设计税率

【正确答案】：ACDE 【答案解析】：城建税实行地区差别比例税率。

【该题针对“城建税的概念、特点与立法原则”知识点进行考核】

2、根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有（）。

A.海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加

B.对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加 C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加

D.对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加 E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳教育费附加

【正确答案】：ABD 【答案解析】：出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经征收的教育费附加；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，需要在缴纳三税的同时，缴纳教育费附加。【该题针对“教育费附加减免税”知识点进行考核】

3、某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2011年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租小货车取得收入10000元。下列选项中表述正确的有（）。

A.应纳城建税54.13元 B.应纳城建税126.94元 C.应纳教育费附加95.77元 D.应纳教育费附加76.16元 E.不需要交纳城建税和教育费附加

【正确答案】：BD 【答案解析】：该企业应纳增值税＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；应纳营业税＝10000×5%＝500（元）；应纳城建税＝（2038.83＋500）×5%＝126.94（元）；应纳教育费附加＝（2038.83＋500）×3%＝76.16（元）

【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

4、市区某制药厂为一般纳税人，2011年10月经营缴纳增值税130万元，补缴上月漏缴的增值税55.8万元；本月又转让一项药剂生产技术，收取款项50万元。则下列说法正确的是（）。

A.本月经营应缴纳城建税9.1万 B.本月应缴纳城建税9.28万元 C.本月应补缴城建税3.91万元 D.本月应补缴城建税2.79万元 E.转让药剂生产技术免交营业税

【正确答案】：ACE 【答案解析】：转让自然科学领域的技术免征营业税，所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月经营应缴城建税＝130×7％＝9.1（万元），应补缴城建税＝55.8×7%＝3.91（万元）【该题针对“教育费附加的计税依据和计算”知识点进行考核】

5、企业2011年发生的下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（）。

A.事业单位出租房屋行为 B.企业购买房屋行为

C.油田开采天然原油并销售行为 D.外商投资企业销售货物行为 E.进口应税消费品的行为

【正确答案】：ACD 【答案解析】：企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税；2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及教育费附加；进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。

【该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核】

6、下列各项中，符合城建税规定的有（）。

A.货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款5%预征城建税

B.因减免“三税”而退库的，相应的城建税可以同时退还 C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税 D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税

E.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 【正确答案】：BCD 【答案解析】：货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税；纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。【该题针对“城建税和教育费附加（综合）”知识点进行考核】

一、单项选择题

1、题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法（I）》>>第五章>>第172页>>第2题

下列关于城市维护建设税，表述不正确的是()。

A.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，同时应对其偷漏的城建税进行补税和罚款 B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人，按照委托方所在地适用税率征收城建税 C.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

D.个体商贩及个人在集市上出售商品，是否按其实缴增值税征收城建税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定 【正确答案】：B 【答案解析】：受托方代收、代扣的“三税”，应该由受托方同时代收、代扣城建税，应根据受托方适用的城建税税率计算缴纳税款。

【该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核】

2、题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法（I）》>>第五章>>第173页>>第4题

在北京依法登记的流动经营商贩李某，7月在西安市缴纳增值税，则其城市维护建设税应在()缴纳。

A.西安市按当地适用税率计算

B.北京所在地按北京所在地适用税率计算 C.西安缴纳但按北京所在地的适用税率计算 D.北京所在地缴纳但按西安的适用税率计算

【正确答案】：A 【答案解析】：对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按经营地适用税率缴纳城建税。

【该题针对“城建税的征收管理”知识点进行考核】

3、题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法（I）》>>第五章>>第173页>>第7题

关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是()。

A.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设税

B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为7% 【正确答案】：D 【答案解析】：对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为5％。

【该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法（I）》>>第五章>>第173页>>第1题

根据相关规定，下列属于城市维护建设税的特点的有()。

A.税款专款专用，具有受益税性质 B.实行从量定额征收 C.征收范围广 D.属于一种附加税 E.根据城建规模设计税率

【正确答案】：ACDE 【答案解析】：城建税实行地区差别比例税率。

【该题针对“城建税的概念、特点与立法原则”知识点进行考核】

2、题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法（I）》>>第五章>>第174页>>第7题

下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中，正确的有()。

A.流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳 B.代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在委托方所在地缴纳 C.纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税

D.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，应征收城市维护建设税

E.各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳城建税

【正确答案】：ACE 【答案解析】：选项B，代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳；选项D，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。【该题针对“城建税的征收管理”知识点进行考核】

3、题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法（I）》>>第五章>>第174页>>第8题

城市维护建设税及教育费附加的计算基数不包括下列()项目。

A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额 B.查补的“三税”

C.享受税收优惠而减免的“三税” D.货物进口时征收的“三税” E.查补“三税”缴纳的滞纳金和罚款 【正确答案】：ACDE 【答案解析】：出口业务中的免抵税额是城市维护建设税及教育费附加的计算基数，免抵退税额不征收城市维护建设税及教育费附加；城市维护建设税及教育费附加是以“三税”实际缴纳的税额为计税依据，但是不包括加收的滞纳金和罚款。【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

第五篇：城市维护建设税论文

我国城市维护建设税改革初探

陈海林

城市维护建设税是1985年为扩大和稳定城市维护建设资金来源而开征的一个税种。十几年来，它在筹集城市维护建设资金方面发挥了一定的作用。但随着市场经济体制的建立和完善，以及分税制财政管理体制的施行，以纳税人的增值税、消费税、营业税税额为计税依据征收的城建税，暴露出了越来越多的问题。作为地方税体系中的骨干税种，城建税的改革已迫在眉睫。

一、现行城建税存在的主要弊端

1、税种名称不确切。这种税名为独立税种，但它是以“三税”的税额为计税依据的，采用附征的形式，实际上是一种流转税的附加收入，虽有条例，但税种要素模糊，似税非税，从税种设置上说，具有不规范性。而且现行的“城市维护建设税”不但在城市范围内征收，而且也在县城、乡镇以及农村范围内征收。同时按财政体制规定，其收入作为市、县、乡镇三级财政收入，也用于县城、乡镇的建设和维护。因此，现行的“城市维护建设税”税种名称不确切。

2、城建税的计税依据及税率设计不合理，导致受益与负担相脱节。现行城建税以实缴的“三税”税额为计税依据，随“三税”征、减、免、退、罚而同步进行，造成一部分享受了市政设施的单位和个人，由于减免“三税”而不负担城建税。而且由于“三税”本身存在着税率差异，使得同等享用市政设施的企业，因经营商品、生产产品或行业的不同而承担高低不等的城建税负。同时，现行城建税按行政区域不同分别确定7%（市区）、5%（县镇）、1%（其他地区）税率，但随着社会经济不断改革，城乡区域不断发生变化，有的地方区域又难于界定清楚，造成毗邻不同企业享受城建设施虽基本相同，但因适用不同税率，造成税负悬殊。此外，以不同行政区域确定不同税率也不尽合理，目前发展小城镇是我国城镇建设方针，而小城镇主要是在乡的基础上发展与建设起来的，这些地方的城建税按1%的税率征收，难于满足城镇建设的资金需求，不利于促进我国城镇建设的发展。

3、现行城建税只对内资企业征收，对同样缴纳“三税”的对外商投资企业和外国企业暂不征收，致使境内的外资企业享用了市政设施而不负担城建税。这样，既不能体现城建税负担与受益基本一致的原则，导致内外资企业税负不平，而且使地方政府为引进外资投入的大量城建资金得不到补偿，影响了地方政府的积极性。

4、收入稳定性差且规模小。城建税依“三税”计税，受流转的制约太大，影响了地方收入。第一，由于“三税”本身受企业的生产经营情况的影响较大，收入稳定性较差。尤其是在不均衡的情况下，这一点表现更为突出。因而“三税”以为计税依据的城建税不可避免的要受到影响。第二，在拖欠流转税的情况下，其收入的稳定性受到影响亦大，正因如此，城建税收入增长低于“三税”增长速度，增长缓慢。第三，从长远来看，在双主体结构中，流转税的收入比重与所得税收入能成为地方财政资金的重要来源。另外，城建税收入规模太小，不能满足城乡维护和建设的资金需要，致使各地不得不另行征收名目的城市建设资金，这样不仅形成了税、费并存，多渠道征收城建资金的复杂情况，而且干扰了税收的正常秩序。

5、征管难度大。随着分税制财政管理体制的施行，依“三税”计征的城建税，其征管水平受到增值税，消费税征管水平的制约。第一，作为城建税计征依据的增值税和消费税，由国税局负责征收，而城建税由地税局负责征收，地税局不能确切掌握增值税、消费税的应纳税额即城建税税源，在计算机尚未联网，信息不能共享的情况下，势必加大了地税征管难度，增加税收成本。第二，对一些享受增值税减免的纳税人，按规定也享受城建税减免。而两个税种分别由国、地税两个税务机关管理，国税局无权审批减免城建税，地税局以增值税减免政策为依据去审批城建税的减免，造成政策和管理权限的矛盾。第三，实行“定额定率”征收的个体户、私营企业以及承包租赁户，因国税、地税核定的营业额不一致，将造成城建税征管上的不规范性和税款的流失。

二、城建税改革的简易设想 城建税的诸多弊端，主要是因为城建税的附征引起的。在现行政策下，很难改进和完善。因此，城建税做为目的税，应从流转税中分离出来，彻底改变受流转税制约的附加性质，改革成为一地方税体系中一个名符其实、收入稳定的独立的主体税种。这对城乡建设资金的筹集、市政设施的完善和社会经济发展将起到积极的促进作用。改革的关键是使之成为主要内容为“扩大征税范围，改变计税依据，实行减费提率，下放管理权限”的独立税种。具体设想为：

1、修改税名。建议将“城市维护建设税”改名为“城乡维护建设税”。这样更能确切地反映其征收对象、征收范围和税款的用途，而且也符合我国大力发展小城镇的战略方针。

2、拓宽纳税人的范围。建议在中华人民共和国境内从事生产、经营活动并取得销售（营业）收入的单位和个人，除另有规定者外，都应是城乡维护建设税的纳税义务人。这样就比原条例确定的纳税人范围扩大了，包括所有享用城乡公用设施而又有负担税收的单位和个人。实行普遍征收，更能体现受益负担相一致及公平税负的原则，特别是纳税人包括外商投资企业和外国企业，有利于税种的规范及内外税制的统一。

3、重新明确计税依据。根据受益与负担相一致的原则，建议以纳税人的经济活动总量，即销售（营业）收入为计税依据。这样既能避免因物价涨落而带来的直接的负面影响，使改革后的城建税收入随国民经济的增长而稳步增长，也符合城建税受益程度与纳税义务相应的设计原则，有利于公平税负，同国际税收惯例接轨，且计算简便明了便于征纳双方操作。计税依据修改后，城乡维护建设税成为一个独立的地方税种，有利于加强日常征收管理，并与地方政府的城建职能相适应，把城建税的立法原则落到实处。

4、重新确定税率。由于我国地域辽阔，存在各地经济发展水平及其城乡维护建设的资金需求不一等实际情况，在税率的确定及其他管理权限方面应给地方一定的“自主权”，以使便各地根据实际情况，因上制宜，合理确定。国家可采用幅度税率的形式，规定最低限数，进行宏观控制，既防止地区间税负过份悬殊又便于各地则根据实际情况确定适宜和税率。建议改革后的城建税实行0.3%-0.5%的幅度税率。同时城建税的改革要与“费改税”相结合，合并部分费税，提高城建税的征收比例，合理调节税费比重，改善税收调节和引导社会产品合理分配的作用。

5、明确减免税政策。原城市维护建设税没有单独规定减税、免税等内容，改革后的城市维护建设税应对减免税作较具体的规定。因城乡维护建设税属于地方税，其收入归地方所有，应赋予地方政府一定的减免税审批权限，以利于地方政府实事求是地解决一些企业实际困难。考虑到我国农牧业及社会福利事业的具体困难，对农业、牧业经营收入及学校、幼儿园、托儿所、医院等社会福利事业单位的收入应给予适当的减免税照顾。对特殊情况的减免税，应由各省、自治区、直辖市或计划单列市人民政府确定。

改革现行城建税并使之成为一个独立的地方主体税种是一项复杂的系统工程，其改革及顺利施行还需要有与之相适应的外部条件。一是须彻底实行分税制，明确城乡维护建设为地方政府职责，这样，做为一种目的税，城建税即名符其实地成为地方独立税种。赋予地方政府一定的税收管理权限，使地方政府根据实际需要确定城建税的征收规模和适用税率等。二是需建立科学、规范的财政转移支付制度。在此前提下，地方政府才能实事求是地在国家规定的税率幅度内根据本地区的实际需要确定适用税率，合理筹集城乡建设资金，促进社会经济的发展。