第一篇：第五章 城市维护建设税和烟叶税法
城市维护建设税
1.城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税，消费税，营业税的单位和个人征收的一种税。
2.纳税人所在地区为市区的，税率为7%：纳税人所在地为县城，镇的税率为5%：纳税人所在地不在市区，县城或者镇的，税率为1%。
3.城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征三税，也要同时减征城建税。但对出口产品退还增值税，消费税的，不退还已缴纳的城建税。
4.城建税按减免后实际缴纳的三税计征税额，对于因减免税而需进行退库的，城建税也可同时退库。海关对进口产品代征的增值税，消费税，不征收城建税。对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。对三税实行先征后退，先征后返，即征即退得，除另有规定外，一律不予退还。
5.教育费附加是对缴纳增值税，消费税，营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。比率为3%
6.对海关进口的产品征收的增值税，消费税，不征收教育费附加。
7.对由于减免增值税，消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加，但对出口产品退还增值税，消费税的不退还已征得教育费附加。
8.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。
烟叶税
1、烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。
2、在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人
3、征税范围为晾晒烟叶，烤烟叶
4、烟叶税实行比例税率，税率为20%，烟叶税税率的调整，由国务院决定。
5、烟叶税的应纳税额按照纳税人收购的烟叶的收购金额和规定的税率计算。应纳税额=烟叶收购金额*税率。收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴
6、烟叶税由地方税务机关征收。纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定
烟叶税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及《烟叶税暂行条例》的有关规定执行。
第二篇：最新注册会计师第四章 城市维护建设税法和烟叶税法
第四章
城市维护建设税法和烟叶税法
一、单项选择题
1、外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加的时间是（）。
A、2011年1月1日
B、2010年12月1日
C、2010年10月1日
D、2012年1月1日
2、（2016年）企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。
A、关税税额
B、消费税税额
C、房产税税额
D、城镇土地使用税税额
3、城建税税率为地区差别比例税率，其地区的确定不可以是（）。
A、纳税人所在地适用税率
B、缴纳增值税所在地适用税率
C、受托方代征代扣消费税的，按委托方所在地适用税率
D、经营地的适用税率
4、某县城一运输公司为增值税一般纳税人，2016年9月份取得不含税运输收入120万元、不含税装卸收入20万元，分别核算，该公司9月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。
A、0.18
B、0.72
C、0.25
D、0.215、流动经营的单位，在经营地缴纳增值税的，则其教育费附加应在（）缴纳。
A、经营地按当地适用税率计算
B、机构所在地按当地适用税率计算
C、经营地但按机构所在地的适用税率计算
D、机构所在地但按经营地的适用税率计算
6、下列各项描述中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。
A、无固定纳税地点的个人，城市维护建设税纳税地点为户籍所在地
B、纳税人销售不动产应按机构所在地税率缴纳城市维护建设税
C、纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴城市维护建设税
D、代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税
二、多项选择题
1、下列关于城建税表述正确的有（）。
A、对增值税、消费税补税的，城建税也要进行补税，同时征收滞纳金和罚款
B、代扣代缴的城建税和教育费附加按委托方所在地的税率
C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征税城建税
D、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
2、下列对城市维护建设税的表述正确的有（）。
A、城建税属于一种附加税
B、具体安排由市人民政府确定
C、本身没有特定的课税对象
D、根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计税率
3、下列对于烟叶税的叙述中，正确的有（）。
A、烟叶税以烟叶的收购金额为计税依据
B、烟叶税税率的调整，由国家税务总局决定
C、烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人
D、烟叶税应当自收购烟叶之日起30日内向收购地的地方税务机关申报缴纳
4、下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）。
A、免征增值税时应同时免征城市维护建设税
B、对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
C、纳税人被查补消费税时应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税
D、纳税人违反增值税、消费税有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据
5、以下属于城市维护建设税纳税义务人的有（）。
A、从事经营活动的事业单位
B、集体所有制企业
C、流动经营的小商贩
D、外商投资企业
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】
B
【答案解析】
2010年12月1日对外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加。
【该题针对“城建税的纳税义务人”知识点进行考核】
【答疑编号11959885,点击提问】
2、【正确答案】
B
【答案解析】
城建税的计税依据是增值税、消费税实际缴纳的税额。
【该题针对“城建税及教育费附加的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号11992140,点击提问】
3、【正确答案】
C
【答案解析】
由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。
【该题针对“城建税税率”知识点进行考核】
【答疑编号11959946,点击提问】
4、【正确答案】
B
【答案解析】
该公司9月份应缴纳城市维护建设税＝（120×11%＋20×6%）×5%＝0.72（万元）
【该题针对“城建税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号11959976,点击提问】
5、【正确答案】
A
【答案解析】
城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。
【该题针对“教育费附加和地方教育附加的有关规定”知识点进行考核】
【答疑编号11960136,点击提问】
6、【正确答案】
C
【答案解析】
选项A，无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳增值税、消费税同时缴纳城建税；选项B，纳税人销售不动产，应按不动产所在地税率缴纳城市维护建设税；选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。
【该题针对“城建税的征收管理”知识点进行考核】
【答疑编号11960004,点击提问】
二、多项选择题
1、【正确答案】
ACD
【答案解析】
代扣代缴的城建税和教育费附加按受托方所在地的税率。
【该题针对“城建税税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号11959955,点击提问】
2、【正确答案】
ACD
【答案解析】
选项B，具体安排由地方人民政府确定。
【该题针对“城市维护建设税基本原理”知识点进行考核】
【答疑编号12125471,点击提问】
3、【正确答案】
AD
【答案解析】
选项B，烟叶税税率的调整，由国务院决定；选项C，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位。
【该题针对“烟叶税法”知识点进行考核】
【答疑编号11959984,点击提问】
4、【正确答案】
ABC
【答案解析】
选项D，纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。
【该题针对“城建税及教育费附加的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号11959927,点击提问】
5、【正确答案】
ABCD
【答案解析】
自2010年12月1日起，对外国投资企业征收城建税。
【该题针对“城建税的纳税义务人”知识点进行考核】
【答疑编号11959887,点击提问】
第三篇：2019注册会计师第四章 城市维护建设税法和烟叶税法
第五章
关税法和船舶吨税法
一、单项选择题
1、下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是（）。
A、出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定
B、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费
C、出口关税计入完税价格
D、出口货物的成交价格不能确定时，海关可与纳税义务人进行价格磋商来确定该货物的完税价格
2、下列属于船舶吨税中延期优惠的是（）。
A、应纳税额在人民币50元以下的船舶
B、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
C、捕捞、养殖渔船
D、在吨税执照期限内，用于修理并不上下客货的船舶
3、下列符合关税法定免税规定的是（）。
A、残疾人专用品
B、边境贸易进口物资
C、关税税款在人民币100元以下的一票货物
D、在海关放行前损失的货物
4、某企业进口一批货物，货价100万元，途中发生境外运费10万元，境外发生的保险费无法确定。货物运抵企业发生境内运费5万元。关税税率20%，该批进口货物应缴纳的关税是（）万元。
A、22.07
B、22
C、23
D、23.55、“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过（）及以上的。
A、10%
B、20%
C、25%
D、30%
6、如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的（）
计算保险费。
A、3‰
B、3%
C、1%
D、10%
二、多项选择题
1、下列关于船舶吨税的说法，正确的有（）。
A、船舶吨税只针对进入我国境内港口的外籍船舶征收
B、拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款
C、吨税的执照期限越长，适用的单位税额越低
D、应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照
2、下列关于关税税率运用的表述中，正确的有（）。
A、进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率
B、经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率
C、出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
D、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
3、下列关于我国关税税率的表述，正确的是（）。
A、目前我国对录像机实行复合税
B、我国出口税则为二栏税率
C、选择税是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率
D、从价税是一种最常用的关税计税标准
4、下列关于一般进口货物的完税价格中的佣金描述正确的有（）。
A、购货佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的B、购货佣金就是买方佣金，能计入关税完税价中的C、所有发生的佣金都不能计算在完税价格中
D、购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用
5、下列各项中，属于关税纳税人的有（）。
A、进口货物的收货人
B、进口货物的代理人
C、出口货物的发货人
D、个人邮递物品的发件人
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】
C
【答案解析】
出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。
下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：
（1）出口关税；
（2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。
【该题针对“出口货物的完税价格”知识点进行考核】
【答疑编号11960473,点击提问】
2、【正确答案】
D
【答案解析】
选项A、B、C属于直接优惠。
【该题针对“船舶吨税的税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号11960549,点击提问】
3、【正确答案】
D
【答案解析】
选项A、B属于特定减免的货物；选项C，如果是关税税额在人民币50元以下的一票货物，免税。
【该题针对“法定减免税”知识点进行考核】
【答疑编号11960303,点击提问】
4、【正确答案】
A
【答案解析】
进口货物的完税价格包含货价、境外运费、境外保险费及其他报关前所发生的费用。途中的运费无法确定时，按照运费率来计算境外运费。如果保险费无法确定，按照货价加运费的千分之三来计算保险费。应缴纳的关税＝（100+10）×（1＋3‰）×20%=22.07（万元）。
【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号11960242,点击提问】
5、【正确答案】
D
【答案解析】
“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。
【该题针对“原产地规定”知识点进行考核】
【答疑编号11960361,点击提问】
6、【正确答案】
A
【答案解析】
如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰
计算保险费。
【该题针对“进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费的计算”知识点进行考核】
【答疑编号11960464,点击提问】
二、多项选择题
1、【正确答案】
BD
【答案解析】
自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当依照规定缴纳船舶吨税（以下简称吨税）。吨税的执照期限越长，适用的单位税额越高，可以参考吨税税目、税率表掌握。
【该题针对“船舶吨税的基本规定和计算”知识点进行考核】
【答疑编号11960552,点击提问】
2、【正确答案】
ABCD
【答案解析】
以上表述均均正确。
【该题针对“关税税率”知识点进行考核】
【答疑编号11960286,点击提问】
3、【正确答案】
ACD
【答案解析】
选项B，我国出口税则为一栏税率。
【该题针对“关税税率”知识点进行考核】
【答疑编号11960544,点击提问】
4、【正确答案】
AD
【答案解析】
购货佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的。购货佣金就是购买方支付给自己的采购代理人的佣金，不能计入关税完税价格中。要是题目中说支付的购货佣金或买方佣金，或支付给自己的采购代理人的佣金，都不计入关税完税价格。
【该题针对“一般进口货物的完税价格”知识点进行考核】
【答疑编号11960481,点击提问】
5、【正确答案】
AC
【答案解析】
关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。
【该题针对“征税对象与纳税义务人”知识点进行考核】
【答疑编号11960297,点击提问】
第四篇：城市维护建设税论文
我国城市维护建设税改革初探
陈海林
城市维护建设税是1985年为扩大和稳定城市维护建设资金来源而开征的一个税种。十几年来，它在筹集城市维护建设资金方面发挥了一定的作用。但随着市场经济体制的建立和完善，以及分税制财政管理体制的施行，以纳税人的增值税、消费税、营业税税额为计税依据征收的城建税，暴露出了越来越多的问题。作为地方税体系中的骨干税种，城建税的改革已迫在眉睫。
一、现行城建税存在的主要弊端
1、税种名称不确切。这种税名为独立税种，但它是以“三税”的税额为计税依据的，采用附征的形式，实际上是一种流转税的附加收入，虽有条例，但税种要素模糊，似税非税，从税种设置上说，具有不规范性。而且现行的“城市维护建设税”不但在城市范围内征收，而且也在县城、乡镇以及农村范围内征收。同时按财政体制规定，其收入作为市、县、乡镇三级财政收入，也用于县城、乡镇的建设和维护。因此，现行的“城市维护建设税”税种名称不确切。
2、城建税的计税依据及税率设计不合理，导致受益与负担相脱节。现行城建税以实缴的“三税”税额为计税依据，随“三税”征、减、免、退、罚而同步进行，造成一部分享受了市政设施的单位和个人，由于减免“三税”而不负担城建税。而且由于“三税”本身存在着税率差异，使得同等享用市政设施的企业，因经营商品、生产产品或行业的不同而承担高低不等的城建税负。同时，现行城建税按行政区域不同分别确定7%（市区）、5%（县镇）、1%（其他地区）税率，但随着社会经济不断改革，城乡区域不断发生变化，有的地方区域又难于界定清楚，造成毗邻不同企业享受城建设施虽基本相同，但因适用不同税率，造成税负悬殊。此外，以不同行政区域确定不同税率也不尽合理，目前发展小城镇是我国城镇建设方针，而小城镇主要是在乡的基础上发展与建设起来的，这些地方的城建税按1%的税率征收，难于满足城镇建设的资金需求，不利于促进我国城镇建设的发展。
3、现行城建税只对内资企业征收，对同样缴纳“三税”的对外商投资企业和外国企业暂不征收，致使境内的外资企业享用了市政设施而不负担城建税。这样，既不能体现城建税负担与受益基本一致的原则，导致内外资企业税负不平，而且使地方政府为引进外资投入的大量城建资金得不到补偿，影响了地方政府的积极性。
4、收入稳定性差且规模小。城建税依“三税”计税，受流转的制约太大，影响了地方收入。第一，由于“三税”本身受企业的生产经营情况的影响较大，收入稳定性较差。尤其是在不均衡的情况下，这一点表现更为突出。因而“三税”以为计税依据的城建税不可避免的要受到影响。第二，在拖欠流转税的情况下，其收入的稳定性受到影响亦大，正因如此，城建税收入增长低于“三税”增长速度，增长缓慢。第三，从长远来看，在双主体结构中，流转税的收入比重与所得税收入能成为地方财政资金的重要来源。另外，城建税收入规模太小，不能满足城乡维护和建设的资金需要，致使各地不得不另行征收名目的城市建设资金，这样不仅形成了税、费并存，多渠道征收城建资金的复杂情况，而且干扰了税收的正常秩序。
5、征管难度大。随着分税制财政管理体制的施行，依“三税”计征的城建税，其征管水平受到增值税，消费税征管水平的制约。第一，作为城建税计征依据的增值税和消费税，由国税局负责征收，而城建税由地税局负责征收，地税局不能确切掌握增值税、消费税的应纳税额即城建税税源，在计算机尚未联网，信息不能共享的情况下，势必加大了地税征管难度，增加税收成本。第二，对一些享受增值税减免的纳税人，按规定也享受城建税减免。而两个税种分别由国、地税两个税务机关管理，国税局无权审批减免城建税，地税局以增值税减免政策为依据去审批城建税的减免，造成政策和管理权限的矛盾。第三，实行“定额定率”征收的个体户、私营企业以及承包租赁户，因国税、地税核定的营业额不一致，将造成城建税征管上的不规范性和税款的流失。
二、城建税改革的简易设想 城建税的诸多弊端，主要是因为城建税的附征引起的。在现行政策下，很难改进和完善。因此，城建税做为目的税，应从流转税中分离出来，彻底改变受流转税制约的附加性质，改革成为一地方税体系中一个名符其实、收入稳定的独立的主体税种。这对城乡建设资金的筹集、市政设施的完善和社会经济发展将起到积极的促进作用。改革的关键是使之成为主要内容为“扩大征税范围，改变计税依据，实行减费提率，下放管理权限”的独立税种。具体设想为：
1、修改税名。建议将“城市维护建设税”改名为“城乡维护建设税”。这样更能确切地反映其征收对象、征收范围和税款的用途，而且也符合我国大力发展小城镇的战略方针。
2、拓宽纳税人的范围。建议在中华人民共和国境内从事生产、经营活动并取得销售（营业）收入的单位和个人，除另有规定者外，都应是城乡维护建设税的纳税义务人。这样就比原条例确定的纳税人范围扩大了，包括所有享用城乡公用设施而又有负担税收的单位和个人。实行普遍征收，更能体现受益负担相一致及公平税负的原则，特别是纳税人包括外商投资企业和外国企业，有利于税种的规范及内外税制的统一。
3、重新明确计税依据。根据受益与负担相一致的原则，建议以纳税人的经济活动总量，即销售（营业）收入为计税依据。这样既能避免因物价涨落而带来的直接的负面影响，使改革后的城建税收入随国民经济的增长而稳步增长，也符合城建税受益程度与纳税义务相应的设计原则，有利于公平税负，同国际税收惯例接轨，且计算简便明了便于征纳双方操作。计税依据修改后，城乡维护建设税成为一个独立的地方税种，有利于加强日常征收管理，并与地方政府的城建职能相适应，把城建税的立法原则落到实处。
4、重新确定税率。由于我国地域辽阔，存在各地经济发展水平及其城乡维护建设的资金需求不一等实际情况，在税率的确定及其他管理权限方面应给地方一定的“自主权”，以使便各地根据实际情况，因上制宜，合理确定。国家可采用幅度税率的形式，规定最低限数，进行宏观控制，既防止地区间税负过份悬殊又便于各地则根据实际情况确定适宜和税率。建议改革后的城建税实行0.3%-0.5%的幅度税率。同时城建税的改革要与“费改税”相结合，合并部分费税，提高城建税的征收比例，合理调节税费比重，改善税收调节和引导社会产品合理分配的作用。
5、明确减免税政策。原城市维护建设税没有单独规定减税、免税等内容，改革后的城市维护建设税应对减免税作较具体的规定。因城乡维护建设税属于地方税，其收入归地方所有，应赋予地方政府一定的减免税审批权限，以利于地方政府实事求是地解决一些企业实际困难。考虑到我国农牧业及社会福利事业的具体困难，对农业、牧业经营收入及学校、幼儿园、托儿所、医院等社会福利事业单位的收入应给予适当的减免税照顾。对特殊情况的减免税，应由各省、自治区、直辖市或计划单列市人民政府确定。
改革现行城建税并使之成为一个独立的地方主体税种是一项复杂的系统工程，其改革及顺利施行还需要有与之相适应的外部条件。一是须彻底实行分税制，明确城乡维护建设为地方政府职责，这样，做为一种目的税，城建税即名符其实地成为地方独立税种。赋予地方政府一定的税收管理权限，使地方政府根据实际需要确定城建税的征收规模和适用税率等。二是需建立科学、规范的财政转移支付制度。在此前提下，地方政府才能实事求是地在国家规定的税率幅度内根据本地区的实际需要确定适用税率，合理筹集城乡建设资金，促进社会经济的发展。
第五篇：城市维护建设税适用税率
城市维护建设税适用税率
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》及其《实施细则》有关规定，城建税是根据城市维护建设资金的不同层次的需要而设计的，实行分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。具体规定为：
（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。
（2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇（区级镇），县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。
（3）纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。
纳税人在外地发生缴纳增值税、消费税、营业税的，按纳税发生地的适用税率计征城建税。
穗地税函[2005]216号文明确：随着城市化工作进程的不断深入，市属各县有的已撤县建市，有的撤市设区。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》的规定，地税征收机关对辖区内发生变化的区域，须按区域的属性分别按以下适用税率征收城市维护建设税：
纳税人所在地为市区的，税率为7%；
纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；
纳税人所在地不属于市区、县城或镇的，税率为1%。
点击咨询 