上海音乐学院审计工作业务处理流程及经费开支办法

第一篇：上海音乐学院审计工作业务处理流程及经费开支办法

上海音乐学院审计工作业务处理流程及经费开支办法

为规范内部审计工作程序，提高审计质量，增强审计工作的透明度，方便审计对象做好审计配合工作，根据《教育系统内部审计工作规定》和《内部审计准则》，结合我院相关财务收支管理办法以及实际情况，制定上海音乐学院审计工作流程。

一、审计工作的基本原则

1.我院各类审计工作统一归口审计处（上级另有要求的除外），审计处按照法律法规认真履行职责，不断研究审计工作，切实保证审计质量。

2.我院设立经济活动联席会议制度和经济责任审计联席会议制度，及时研究审计中涉及的重大问题，增强对审计工作的支持力度，促进审计整改工作的顺利进行。

3.为了加强对审计质量的管理，对部门单位实施审计，必须由学院提出，学院按本规定的相应业务流程提请审计。

4.审计处对社会审计部门工作进行规范管理。我院必须委托具有准入资格的审计事务所进行项目审计。所有需要委托外部审计事务所的项目（有特殊要求的除外），均应当在具有准入资格的审计事务所内选取。

二、审计分类

按照不同委托部门分类，我院的审计工作主要分为六类：

1．由组织人事处委托的处级领导干部经济责任审计（包括离任审计）； 2．由后勤基建处委托的基建（修缮）工程、财务年报等审计； 3．由科研处委托的科研审签；

4．由校领导安排或其他需要的专项审计；

5．由财务处委托办理的上海音乐学院固定资产报废鉴定；

6．由上音资产经营责任有限公司(以下简称院资产公司)委托的企业审计，包括企业财务决算报表审计、企业负责人经济责任审计和专项审计；

三、审计业务处理流程

与以上分类对应，各业务处理流程表述如下： 1．处级领导干部经济责任审计

主要流程：组织人事处提出审计名单；经济责任审计联席会议讨论通过；组织人事处下发文件通知；审计处具体组织实施；审计报告报分管领导审批；批复后的审计报告报送组织部、被审对象及所在部门、被审对象所在部门的分管领导。

临时安排的离任审计由组织人事处按照上述程序实施。2.基建、修缮工程审计

主要流程：基建职能部门提出审计项目。审计项目分为两类：十万元以上的工程项目由审计处委托社会审计事务所审计，十万元以下(含十万元)的工程项目由审计处自行审计；审计结果与委托部门、施工队沟通后，出示审计报告或工程决算审定单；审计报告或工程决算审定单报送相应职能部门备案，支付工程款和社会审计机构的审计费。

3．科研审签

主要流程：审计处委托科研职能部门代审计处对科研经费进行监督；科研项目负责人提出需审签的项目报科研职能部门；科研职能部门进行审核；财务处进行审核；审计处进行签章。

4．专项审计

主要流程：由学院或院领导提出审计项目；审计处组织实施；根据委托情况，将专项审计报告报送有关部门或院领导。

5．固定资产报废鉴定

主要流程：由系、部门提出报废申请；资产处审核、资产处向财务处提交报废申请报告、财务处委托审计处鉴定、审计处请有关鉴证单位鉴定并支付鉴定费用，将鉴定报告交财务处。

系、部门及对应管理的内容：

（1）仪器设备报废由资产处归口管理；（2）图书资料由图书馆归口管理；（3）家具等由后保处归口管理。6．企业审计 院资产公司所属企业财务决算报表审计和企业负责人经济责任审计等，由审计处组织，按照本办法中审计工作的基本原则实施。

四、审计经费 1．经费来源

学院核拨的专项经费、项目经费、部门经费。2．学院核拨经费的使用原则 预算核拨，专款专用，专户管理。3．列支渠道

（1）学院核拨的专项经费。学院设置委托审计专项经费用于支付聘请社会审计事务所的费用。包括组织人事处安排的领导干部经济责任审计（包括离任审计）；十万元以下的基建工程审计咨询（专业技术性较强的特殊项目）；特殊情况下的专项审计及其他审计等。

（2）项目经费。委托社会审计事务所的十万元以上的基建、修缮工程项目，审计费列支在工程项目经费中。

4．列支类别

（1）审计费（2）委托外审机构审计人员的就餐费等费用；（3）专家咨询费。

五、本办法由院审计处负责解释。

上海音乐学院审计处

2010年1月5日修订

第二篇：业主委员会经费开支办法

业主大会、业主委员会活动经费开支管理办法（征求意见稿）

依据国务院《物业管理条例》和上海市对业主委员会事务的政策规定，本物业管理区域业主大会、业主委员会的活动经费开支管理作如下规定：

1、经费来源： 根据有关法规，业主大会、业主委员会开展工作的经费由全体业主承担；经费的筹集、管理、使用根据业主大会议事规则和本规定执行。业主大会、业主委员会活动经费由业主（代表）大会决定，可以由业主支付，也可以在物业管理区域的公共收益或者物业维修基金的利息中列支。根据本物业管理区域实际收益情况，业主大会、业主委员会的活动经费来源于小区公共收益，公共收益不足支付时在维修基金利息中列支。为鼓励业主支持社区公益事业，业主或者其他社会人士可以向业主大会、业主委员会捐赠，捐赠可以用于捐赠人指定活动的经费开支。

2、经费用途：

业主委员会的经费开支包括：业主大会和业主委员会日常会议发生费用、有关人员的津贴、必要的日常办公费用（含电话费、书报费、水电费、差旅费等）及业主大会聘请中介咨询机构咨询服务费。

3、经费的使用标准：

经费开支标准除业主委员会主任、副主任及执行秘书的津贴（含个人电话费、交通费）按每人每月_____元包干外，其他办公开支原则上按实报销。

4、经费报销程序：

报销经费开支应该在发生开支后一周内完成。报销凭证应该由至少两名经办人签字，并经主任、副主任复核后签字方可报销。报销开支费用一律由当事人亲笔签字，禁止任何人代签或使用印章。签字应该同时签署日期。经费报销凭证应该连续编号并当日登记帐本。经费开支严格遵守财务会计管理的规定。

5、经费的使用公布：

业主大会和业主委员会工作经费的使用情况，每季度结束后一个月内在物业管理区域至少两处显著位置向全体业主公告至少14天，接受业主质询。公布前应该由业主大会聘请的社会中介机构对经费使用的合法性、合理性、公正性和真实性进行审查，审查报告应该与经费使用报告同时公告。

业主对经费使用情况或者审查报告有异议，应该在公告期内向业主委员会或者业主大会聘请的中介机构书面提出；业主委员会及业主大会聘请的中介机构应该在3日内给予书面答复。中介咨询机构和业主委员会对业主质询的书面答复，应该在上述公告处予以公告至少14天。

6、本规定经第 次业主大会批准后于 年 月 日起实施。

业主大会（盖章）

年 月 日

第三篇：工会经费呆帐处理办法

中华全国总工会关于印发《工会经费呆账处理办法》的通知

2012年12月12发布时间： 信息来源： 沈阳市总工会

日

总工发〔2002〕20号 2002年10月9日

各省、自治区、直辖市总工会，中华全国铁路总工会、中国民航工会全国委员会、中国金融工会全国委员会，中共中央直属机关工会联合会，中央国家机关工会联合会：

现将《工会经费呆账处理办法》印发给你们，请结合本地工会的具体情况参照执行。

工会经费呆账处理办法

为加强工会经费的管理，及时准确反映工会资产状况，妥善解决工会经费呆账问题，参照财政部印发的《财政周转金呆账处理规定》及《企业会计制度》，制定本办法。

一、呆账的确认

本办法仅适用于工会经费形成的由工会财务部门管理的呆账。凡下列情况之一，可确认为呆账：

（一）投资损失：以工会经费对外投资，由于接受投资的单位撤销、破产，经履行清算后确认不能收回的投资；遭受严重自然灾害导致经济活动停止，投资本金不能收回的部分。

（二）借出款：以工会经费借出的款项，借款合同期满后，逾期三年以上不能归还的欠款。

（三）暂付款：暂付三年以上的，由于债务人的原因尚未收回并按管理权限确认无法收回的暂付款。

二、呆账处理的原则

（一）根据“统一领导，分级管理”的财务管理体制，各级工会的呆账处理由本级工会决定，报上级工会财务部门备案。

（二）处理呆账要按照“分清责任，账销债留”的原则办理，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。

（三）对造成借款呆账损失的单位，一般应停止借款。

（四）对有弄虚作假、伪造呆账等行为，应责令纠正。对负有直接责任的主管人员和直接责任人要追究责任，对触犯法律的要依法追究其法律责任。

三、呆账处理审批程序

（一）各级工会财务部门对本级经费投资、借款、暂付款等形式的呆账进行清理，列出呆账事项。

（二）呆账事项的责任人应将呆账形成过程、原因以及鉴定意见、法律文书、证明材料、说明材料，函证材料等，以书面形式提交工会财务部门审核。

（三）由工会财务部门将呆账事项汇总，报本级工会主席办公会议研究确定。

（四）本级工会主席办公会议作出处理决定前，应征求同级经审会同意。必要时可由经审会办公室安排审计。

（五）工会财务部门依据主席办公会议决定进行财务处理。

四、呆账的账务处理

（一）工会财务部门根据主席办公会议作出的决定，进行财务调整。

（二）工会投资或借款核销的账务处理：

（投资）借：投资基金，贷：投资

（借款或暂付款）借：其他支出，贷：借出款或暂付款

（三）核销的呆账，以后又重新收回的，按照实际收回的金额入账。其账务处理为：

（收回现金）借：银行存款，贷：其他收入

（收回固定资产）借：固定资产，贷：固定资金

五、本办法自2003年1月1日起执行。各级工会可结合本地实际，根据本办法制定具体实施办法。

第四篇：工会经费代收业务操作办法

工会经费代收业务操作办法（试行）

为加强工会经费的代收管理，适应和规范网上申报和财税库银横向联网系统（以下简称横向联网系统）缴费业务，为缴费单位提供方便、快捷的缴费服务，确保工会经费准确、及时、足额收缴，特制定本办法。

第一章 总 则

第一条 本办法适用于依法代收工会经费的各级地方税务机关、人民银行国库部门（以下简称国库部门）以及各商业银行之间收缴、支拨工会经费的账务处理、业务操作及代收管理。

第二条 征收工会经费各级工会应在同级国库部门设立“工会经费归集户”（以下简称“归集户”）。

第三条 工会经费采取就地缴库、逐级上划方式办理款项缴纳。各县、市、区支库对本级收到的工会经费，应及时进行账务处理并报解上级国库。

第四条 各级地方税务机关应严格按照规定填写工会经费收缴凭证项目，各级国库及商业银行（信用社）应加强凭证项目审核，确保工会经费的准确、及时收缴。

第五条 各级国库部门负责为同级总工会开设归集户核算收缴的工会经费，按照支付指令支拨资金，对商业银行（信用社）经收工会经费业务进行监管；各级地方税务机关负责工会经费征收以及账务核对工作；各级工会负责开具支付指令，支拨工会经费。第六条

为确保工会经费准确、及时、足额收缴，各级地方税务机关、收款国库、工会间应建立严密的对账机制，定期进行账务核对，确保工会经费资金安全。

第二章 账户、预算科目及凭证

第七条 账户

各级国库部门依据相关要求，在“国库待结算款项”科目下为同级工会开立账户，账户名称为“XX（即省、或市地州、或县级）总工会经费归集户”，该账户不计付利息，并在国库部门预留账户印鉴。

该账户用于核算、归集和支拨工会经费。

缴费单位申报缴纳的工会经费缴入该账户，支付时按照支付指令对归集户资金进行支拨。支付指令使用银行电汇凭证。

国库部门收到工会经费时，贷记本账户，支拨工会经费时，借记本账户。此账户定期支拨时间由同级工会和国库部门确定。年末国库此账户资金余额应及时划转，确保年末账户资金余额为零。

第八条 预算科目

全省使用统一的工会经费预算科目，科目类型为预算外；科目名称分别为“工会经费”、“工会建会筹备金”、“工会经费滞纳金”；科目代码分别为“103999996”、“103999997”、“103999998”；科目属性为地方固定，级次为“省、市（州、地）、县100%”。

第九条 凭证 缴费单位上门申报缴纳工会经费或建会筹备金的，全省统一使用省地税局印制的《税收通用缴款书》代收；通过贵州省地方税务局网上申报和财税库银横向联网电子缴税系统申报缴纳工会经费或建会筹备金的，缴费成功后由缴费单位在网上申报系统自行打印电子缴款凭证。

缴费单位如需开具工会经费专用收据的，可凭《税收通用缴款书》或电子缴款凭证原件到所属上级工会开具。所属上级工会开具工会经费专用收据时，必须在收据上注明《税收通用缴款书》或电子缴款凭证号码。工会经费专用收据附《税收通用缴款书》或电子缴款凭证原件作为缴费单位记账凭证。

工会经费代收票据的印制等费用由省总工会承担。

第三章 账务处理

第十条 账务处理流程：

一、纸质凭证缴款流程（通过人工传递票据完成），处理时限同税款处理规定。

①纳税人到税务机关申报②税务机关开具纸质票据③纳税人持纸质票据到开户银行④开户银行审核无误后，划缴款项记入“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入”账户进行核算，下账划缴并传递纸质票据给当地国库⑤当地国库接收开户银行纸质票据和资金后，及时进行账务处理并入工会经费归集户⑥当地国库返回纸质票据和报表信息给当地税务机关⑦当地税务机关在征管系统内销号并与国库对账。

二、通过横联系统电子缴款流程（缴款、对账通过系统完成），处理时限同税款处理规定。

①签订三方协议②纳税人网上申报或纳税人到税务机关申报③税务机关向国库发送电子缴款书信息，国库系统自动校验无误的发至缴款人开户行④开户银行自动系统校验无误后扣款，扣收款项记入“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入”账户进行核算⑤开户银行系统自动按规定划缴当地国库⑥当地国库收到资金后系统自动进行账务处理，并入工会经费归集户⑦次日国库向征收机关反馈入库流水和报表信息并对账。

第十一条 各级国库工会经费的内部账务核算与税款处理模式一致，使用“待报解地方预算收入”科目核算；由会计主管在国库会计核算系统增加“预算外”报解方式后，与预算内收入同收纳、同报解。

第十二条 使用横向联网系统缴纳的，各清算银行应于当日11：00和15：00前，通过支付系统将所收款项全额划转收款国库；使用纸质凭证缴纳的，各清算银行划转收款国库时间与税款同步。

第十三条 己入库的工会经费因国库录入有误需要更正的，由国库填制更正通知书，办理更正，因征收环节有误，由各级总工会按制度办理。

第四章 对 账 第十四条 各级地方税务机关每个工作日收到工会经费收入报表后，应及时核对，确保收入准确无误。月度、终了，各级地税机关将工会经费已缴和未缴相关信息提供给同级工会，并协助同级工会进行催报催缴。

第十五条 月度、终了，各级国库分别制作工会经费收入月报表、年报表一式三份作为对账单，于3个工作日内交各地方税务机关核对后签署对账结果、对账日期，并加盖对账预留印章，于收到日后的3个工作日内返还各级国库一份作对账回单；一份交同级工会留存。

第十六条 月度终了，各级国库部门打印“归集户”分户账，并制作对账单，于3个工作日内交同级总工会核对后签署对账结果、对账日期，并加盖预留印鉴，于收到日后的3个工作日内将对账回单返还国库部门。

第五章 附 则

第十七条 各级国库、税务部门协助同级工会，做好工会经费代收的宣传和协调工作，确保工会经费征收工作顺利开展。

省地税局按照省总工会提供的缴费单位及预算级次等信息代收工会经费及建会筹备金。新增加的缴费单位除省总工会另行规定外，一律实行属地管辖和代收工会经费。

第十八条 各级工会在增收留成基金中安排一定经费，专项用于地税、国库部门工会经费代收工作有关人员的经费支出。第十九条 执行过程中存在的问题或建议，向各自的主管部门反映。未尽事宜按其他有关规定办理。

第二十条 本办法自2012年1月1日起执行。

第五篇：纳税评估业务处理办法

无税基加收滞纳金

有税基的系统自动计算滞纳金。因此此模块适用于系统中没有正税信息，但又需要加收滞纳金的，通过此模块计算出应加收的滞纳金，然后再通过“加收滞纳金”模块予以加收。加收滞纳金

适用于系统中有正税信息且根据正税信息计算出来滞纳金的加收，通过此模块保存后产生应征信息，开票后产生滞纳金征收信息。滞纳金税款开票

用于将已经形成了应征的滞纳金税款开票缴入国库。滞纳金应征作废

用于将已经形成了应征滞纳金的应征信息予以作废 不予加收滞纳金

用于将系统计算出来的应加收的滞纳金按规定予以减免。

一般纳税人评估补缴税款开票方法：通过“税票录入”模块进行开票征收，开票时，税款属性选择“评估部门查补罚没”，凭证种类选择“税务处理决定书”。对应缴税款的滞纳金通过“征收—加收滞纳金”模块进行处理。

小规模纳税 人评估补缴税款开票方法：直接通过增值税小规模纳税人申报模块进行录入并开票征收，同时捆绑加收滞纳金。如果是使用多缴税款抵缴的，在补充申报后，不进行开票操作，而是通过“征收—欠税处理—抵缴欠税”进行抵缴清理。

消费税纳税 人评估补缴税款开票方法：直接通过消费税申报模块进行录入并开票征收，同时捆绑加收滞纳金。如果是使用多缴税款抵缴的，在补充申报后，不进行开票操作，而是通过“征收—欠税处理—抵缴欠税”进行抵缴清理。

企业所得税纳税人评估补缴税款开票方法：通过“税票录入”模块进行录入并开票征收，开票时，查补税款的税款属性选择“评估部门查补罚没”，凭证种类选择“税务处理决定书”。纳税评估完成后，如涉及一般纳税人申报信息变动的，在次月申报时，区分不同情况按以下要求进行处理：

评估出需增加销项税额并补税的：申报表第4栏（“纳税检查调整的销售额”）填写纳税评估出的销售额，第11栏（“销项税额”）中应按申报表第1栏总的销售收入计算填列，即该栏数据既包括本期实际销项税额，也包括上月评估增加的销项税额。16栏（“按适用税率计算的纳税检查应补缴税款”）填写应补缴的纳税评估税款。37栏（“本期入库查补税款”）填写已入库的纳税评估税款。

评估出需进项转出并补税的：申报表14栏（“进项税额转出”）填写转出的进项，16栏（“按适用税率计算的纳税检查应补缴税款”）填写应补缴的纳税评估税款。37栏（“本期入库查补税款”）填写已入库的纳税评估税款。

评估出需冲减留抵的：申报表第4栏“纳税检查调整的销售额”填写纳税评估出的销售额，第11栏（“销项税额”）中应按申报表第1栏总的销售收入计算填列，即该栏数据既包括本期实际销项税额，也包括上月评估增加的销项税额。（注：第16栏不填写评估税款数据）。

评估出需多缴税款抵缴的：申报表第4栏“纳税检查调整的销售额”填写纳税评估 出的销售额，第11栏（“销项税额”）中应按申报表第1栏总的销售收入计算填列，即该栏数据既包括本期实际销项税额，也包括上月评估增加的销项税额。（注：第16栏不填写评估税款数据）。先保存申报表后，暂不进入开票界面，通过“征收—欠税处理—抵缴欠税”进行抵缴清理，再通过“征收—清理税款开票”模块处理本期申报应缴税款。

简易征收的一般纳税人：申报表第6栏(“纳税检查调整的销售额”)中填列纳税评估查补的销售额，第5栏(“按简易办法征税货物销售额”)填列含第6栏的金额，再在申报表第21栏(“简易征收办法计算的应纳税额”)中按“按简易征收办法征税货物销售额”剔除查补销售额计算出的税额（即不含查补的税额），然后在申报表第22栏(“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”)中填列查补税额，入库的纳税评估税款反映在第37栏中。