资产损失申报和税收优惠事项备案[5篇模版]

第一篇：资产损失申报和税收优惠事项备案

资产损失申报和税收优惠事项备案

作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)规定，“对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠;经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠”;《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告)规定，“企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除.未经申报的损失，不得在税前扣除。”无论是税收优惠的审批事项或备案事项，还是资产损失的清单申报和专项申报事项，均属于汇算清缴前必经的程序。

税法与会计确认收入条件的差异引发的纳税调整

税法关于企业所得税应税收人的确认条件与会计上确认收入的条件是有差异的。以销 售商品为例，《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定同时满足四个条件即可确认所得税应税收入，而会计上除了要求同时满足税法规定的四个条件外还需要满足“经济利益是否很有可能流入企业”这个条件，显然税法确认应税收入的条件相对宽松，因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情形。无论是纳税人还是税务机关，均应重视这一差异造成的税收差异。

流转税应税收入与企业所得税应税收入的差异

一般情况下，企业开具发 票的当天，是流转税纳税义务发生时间，那么开具了发 票的部分是否一定要确认企业所得税应税收入呢?由于不同税种对纳税义务发生时间有不同规定，因此，两者是有区别的。根据《增值税暂行条例》的有关规定，如果先开具发 票的，应以开具发 票的当天作为增值税纳税义务发生时间。国税函[2008]875号文对销 售商品和劳务收入及特殊销 售作出了不同规定，主要是以商品所有权是否转移、劳务是否提 供等为前提。因此，企业发生的经营业务虽开具发 票但尚未发生销 售或提 供劳务，没有达到企业所得税收入确认的条件，就会形成应缴流转税但不计入企业所得税应税收入的情形，纳税人应进行正确的账务处 理和税务处 理。

容易忽视的视同销 售应税收入

掌握企业所得税视同销 售应注意以下几点：

注意区分增值税视同销 售与企业所得税视同销 售的区别。企业所得税视同销 售强调的是资产所有权属是否发生改变，而增值税视同销 售不仅包括资产所有权属发生改变的情形，也包括了跨县(市)“移库”、货物用于非增值税项目。

企业所得税视同销 售时公允价值分情形确定。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处 理问题的通知》(国税函[2008]828号)第三款规定，企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业**的资产，应按企业同类资产同期对外销 售价格确定销 售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销 售收入。这里的“企业处置外购资产按购入时的价格确定销 售收入”，是指企业处置该项资产不是以销 售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购 买后一般在一个纳税年度内处置。

视同销 售业务只需作税务处 理。视同销 售业务在会计处 理时往往不体现为收入，只是根据税法的规定需要作为应税收入申报，因此，填报年度纳税申报表时需要在附表一“收入明细表”第15行及附表二“成本费用明细表”第14行进行填列以示税务处 理。

应付未付款项及应收坏账的涉税处 理

长期挂账的应付款项。企业确实无法支付的应付款项应作为其他收入，计入企业收入总额征收企业所得税。同时，上述款项在以后年度实际支付时准予税前扣除。

无法收回的长期应收款项。《财政部国家税务总局关于资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)第四条规定，“债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除”。25号公告规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处 理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

“三年以上未收应收款项”与“三年以上未付应付款项”往往是对应的，若应收款项一方已经按坏账损失在账务处 理并申报税前扣除的，对应的应付款项一方亦应作为“营业外收入”计人应纳税所得额。

工资总额的税前扣除新变化

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处 理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告)放宽了企业雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工等五类人员的工资薪金税前扣除的基数，同时扩大了职工福利费税前扣除的计算基数。上述五类人员的职工福利费支出也应加入总的职工福利费，按计算加总后的工资薪金总额计算扣除限额;其次，对于国有性质的企业，在账务处 理时计入“劳务费”或其他科目的五类人员的工资薪金部分，也应计入申报表附表三第22行“工资薪金支出”载账金额，并按《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第二条“属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除”的规定计算调整应纳税所得额。

不同对象的手续费及佣金支出适用不同政策

保险、代理、电信及其他行业手续费及佣金支出税前扣除限额的计算各有不同。

保险行业分财产保险和人身保险分别按当年全部保费收人扣除退保金后的余额的15%、10%计算限额税前扣除;其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销 售电话入网卡、电话充值卡等)，需向经纪人、>**商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。无论税前扣除限额如何规定，均需要在取得合法有效凭证的基础上进行企业所得税汇算清缴。

企业取得跨年度的费用支出凭证及以前年度发生应扣未扣支出的涉税处 理

受会计分期假设的影响，跨年度费用是企业较为常见的事项。根据税法规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提 供该成本、费用的有效凭证。因此，企业应当按照权责发生制原则在费用支出的当年度进行账务处 理，跨年度取得原始凭证的时间只要不超过企业汇算清缴的时间，均可以税前扣除。到次年5月底申报年度企业所得税时仍未取得原始凭证时，应当调增应纳税所得额.假设上述原始凭证在汇算清缴结束后的某个时段取得，那么已经调增纳税的支出是否可以追补确认呢?根据15号公告第六条规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

关注新办企业的开办费政策新变化

企业业务招待费、广告费和业务宣传费等费用计算扣除限额的依据是企业的主营业务收入、其他业务收入及视同销 售收入。对专门从事股权投资业务的企业，允许按其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，按规定的比例计算业务招待费扣除限额。针对新办企业在开办初期没有销 售(营业)收入的特点，15号公告第五条明确，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的6%计人企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

因此，企业如果在一个纳税年度内既有筹办期又有生产经营期，在企业所得税汇算清缴时应分别进行税务处 理，合理节税。

新增固定资产及改扩建房屋建筑物的计税基础税务处 理

根据税法规定，企业自建固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;而根据会计制度规定，自建固定资产，在达到预定可使用状态暂估入账，并在次月开始计提析旧，导致税法与会计间产生差异。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第五条规定，企业固定资产投人使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发 票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发 票取得后进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。因此，只要是按会计规定暂估入账的12个月内取得相关发 票的，税法与会计间的差异消除，但如果超期未取得发 票，差异依然存在。

为减少税法与会计差异，《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第3**)规定，无论是推倒重置还是提升功能、增加面积的改扩建，该资产原值减除提取折旧后的净值，不作为固定资产清 理损失，而是并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限计提折旧，使税法的规定与会计的后续支出的规定相一致，在企业所得税汇算清缴时不需要纳税调整。

尚未摊销的无形资产损失及软件摊销年限的税务处 理

根据税法规定，无形资产的摊销年限不得低于10年。在科技飞速发展的今天，有些无形资产没到10年就已被替代或淘汰，对于未摊销完的部分如何处 理?25号公告第三十八条规定.被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交相关证据材料备案。因此，在企业所得税汇算清缴前，企业需要按25号公告做出专项申报方可税前扣除。

软件作为现代企业必备的资产之一，是否可缩短摊销年限进行税务处 理呢?《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。

小微企业的汇算清缴政策

根据税法规定，符合条件的小型微利企业上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的，其所得减按50%计人应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业当年度符合小型微利条件的，需要按规定向主管税务机关提 供相关资料并进行备案后，方可将法定税率与适用税率的差额在附表五第34行“符合条件的小微企业”中填列调减应纳税额。其下年企业所得税季度预缴时可按该适用税率计算纳税。

小微企业还需关注的政策有：上年度为小型微利企业的，其分支机构不实行就地预缴税款;非居民企业不执行小型微利企业政策;核定征收企业在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

审核是否符合小微企业条件时，注意“从业人数”是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，“从业人数”和“资产急额指标”，应按企业全年月平均值确定。

第二篇：企业资产损失税前扣除申报事项操作规程(试行)

企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程(试行)

第一章 总 则

第一条 为规范和加强对企业资产损失税前扣除的管理，依据•中华人民共和国企业所得税法‣及其实施条例、•财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知‣（财税„2009‟57号）、•国家税务总局关于发布†企业资产损失所得税税前扣除管理办法‡的公告‣（国家税务总局公告2011年第25号）制定本操作规程。

第二条 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

第二章 清单申报

第三条 申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应在报送•企业所得税纳税申报表‣之前，向主管税务机关报送•企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表‣、•境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表‣（包括纸质申报表和电子版申报表）及相关材料。

第四条 受理流程：主管税务机关受理窗口应认真核对企业申报的资料是否齐全，企业申报资料不全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。主管税务机关应在企业报送的•企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表‣、•境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表‣上加盖主管税务机关受理专用章。

第五条 申报的确认：属于清单申报的资产损失，企业应按会计核算科目进行归类、汇总，并将•企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表‣按填表要求填写后报送主管税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。申报时企业应提供以下材料：

1.•企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表‣； 2.属于境内跨地区经营汇总纳税的总机构，须向其主管税务机关报送•境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表‣，并附报分支机构所在地主管税务机关确认的资产损失申报表或其他相关资料复印件。

3.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

第三章 专项申报

第六条 申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应在报送•企业所得税纳税申报表‣之前，向主管税务机关报送•XX(专项申报)税前扣除申报表‣（包括纸质申报表和电子版申报表）及相关材料。

第七条 受理流程：主管税务机关受理窗口应认真核对企业申报的资料是否齐全，企业申报资料不全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。主管税务机关应在企业报送的•XX(专项申报)税前扣除申报表‣上加盖主管税务机关受理专用章。第八条 申报的确认：企业发生符合专项申报要求的资产损失，申报时应按下列要求逐项（或逐笔）提供材料，如果单项损失金额超过10万元（含10万元），应提供法定资质中介机构出具的专项报告。属于按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失的，均应作专项说明，同时提供法定资质中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

（一）现金损失专项申报

企业应提供以下材料：

1.•现金损失（专项申报）税前扣除申报表‣；

2.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

3.现金保管人对于短缺的说明；

4.现金损失已记入损益的记账凭证复印件；

5.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

6.由于管理责任造成的，应有对责任认定及赔偿情况的说明；

7.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；

8.被金融机构收缴假币造成的，应有金融机构出具的假币收缴证明；

9.税务机关所需的其他材料。

3（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（二）因金融机构清算而发生的存款类资产损失专项申报 企业应提供以下材料：

1.•银行存款损失(专项申报)税前扣除申报表‣； 2.企业存款类资产的原始凭据复印件； 3.存款类损失已记入损益的记账凭证复印件；

4.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

5.金融机构破产、清算的法律文件（如政府责令停业、关闭文件等外部证据等）；

6.金融机构清算后剩余资产分配情况资料(若属金融机构应清算而未清算超过三年的，应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明)；

7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（三）应收及预付款项坏账损失专项申报 企业应提供以下材料：

1.•坏账损失（专项申报）税前扣除申报表‣； 2.应收及预付款项明细账和相关发票复印件（若债务人与债权人曾持续发生购销业务的，可在提供最后一笔销售业务发票复印件的基础上抽样提供之前几笔销售业务发票复印件）；

3.坏账损失已记入损益的记账凭证复印件； 4.相关事项合同、协议或说明；

5.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

6.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； 7.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

8.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

9.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

10.属于债务重组的，应有债务重组协议、债务人重组收益纳税情况说明（“纳税情况说明”可提供债务人确认债务重组所得的承诺书，承诺书须有债务人全称，纳税人识别号、债务人主管税务机关名称、按税法规定确认债务重组所得的及金额等要素，并加盖债务人公章；或提供债务人已将债务重组所得在纳税申报表中反映并经主管税务机关受理盖章的企业所得税纳税申报表复印件）；

11.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明；

12.属于逾期三年以上的应收款项，应有情况说明并提供法定资质中介机构出具的专项报告；

13.属于企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，应有情况说明并提供法定资质中介机构出具的专项报告；

14.属于对外提供与本企业生产经营活动有关的担保而发生的担保损失，除提供上述6至13项相对应的材料外，还需提供被担保单位与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动密切相关的证明材料；

15.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（四）存货损失专项申报

企业应提供以下材料：

1.•存货损失（专项申报）税前扣除申报表‣；

2.存货损失已记入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.属于盘亏的存货损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应相应提供下列材料：(1）存货计税基础的确定依据；

(2）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件（3）存货盘点表；

（4）存货保管人对于盘亏的情况说明。

5.属于存货报废、毁损或变质的损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应相应提供下列材料：（1）存货计税基础的确定依据；

（2）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

（3）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

6.属于存货被盗的损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应相应提供下列材料：

（1）存货计税基础的确定依据；

（2）向公安机关的报案记录；

（3）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。

7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

属于工程物资发生的损失，可比照存货损失的规定确认。

（五）固定资产损失专项申报

企业应提供以下材料：

1.•固定资产损失（专项申报）税前扣除申报表‣；

2.固定资产损失已记入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.属于固定资产盘亏、丢失的损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应相应提供下列材料：

（1）企业内部有关责任认定和核销资料；

（2）固定资产盘点表；

（3）固定资产的计税基础相关资料；

（4）固定资产盘亏、丢失情况说明；

5.属于固定资产报废、毁损的损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应相应提供下列材料：

（1）固定资产的计税基础相关资料；

（2）企业内部有关责任认定和核销资料；

（3）企业内部有关部门出具的鉴定材料；

（4）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

6.属于固定资产被盗的损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应相应提供下列材料：

（1）固定资产的计税基础相关资料；

（2）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

（3）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明。

7.税务机关所需的其他材料。（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（六）在建工程损失专项申报

在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，企业应提供以下材料：

1.•在建工程损失（专项申报）税前扣除申报表‣； 2.在建工程损失已计入损益的记账凭证复印件； 3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.工程项目投资账面价值确定依据； 5.工程项目停建原因说明及相关材料；

6.因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定报告和责任认定、赔偿情况的说明等。

7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（七）生产性生物资产损失专项申报 企业应提供以下材料：

1.•生产性生物资产损失（专项申报）税前扣除申报表‣； 2.生产性生物资产损失已记入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.属于生产性生物资产盘亏的损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应相应提供下列证据：

（1）生产性生物资产盘点表；（2）生产性生物资产盘亏情况说明；

（3）损失金额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上]，应有专业技术鉴定报告。

5.属于因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，应相应提供下列证据：

（1）损失情况说明；

（2）责任认定及其赔偿情况的说明；

（3）损失金额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上]，应有专业技术鉴定报告。

6.属于对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额，应相应提供下列证据：

（1）生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；（2）责任认定及其赔偿情况的说明;7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（八）抵押资产损失专项申报

由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额，可认定为资产损失，企业应提供以下材料：

1.•抵押资产损失（专项申报）税前扣除申报表‣； 2.抵押资产损失已记入损益的记账凭证复印件； 3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.抵押合同或协议书； 5.拍卖或变卖证明、清单；

6.会计核算资料等其他相关证据材料； 7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

(九)被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失专项申报

企业应提供以下材料：

1.•无形资产损失（专项申报）税前扣除申报表‣；

2.无形资产损失已记入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.企业有关无形资产成本、价值回收、损失等情况说明； 5.属于被其他新技术所代替的，应提供技术鉴定报告和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；

6.属于超过法律保护期限的，应提供无形资产的法律保护期限文件;7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（十）债权性投资损失专项申报

企业应提供以下材料：

1.•债权性投资损失（贷款损失除外）（专项申报）税前扣除申报表‣或•贷款损失（专项申报）税前扣除申报表‣；

2.债权性投资合同（或贷款合同）以及债权性投资（或发放贷款、还款）的相关凭证复印件；

3.债权性投资（或贷款）损失已计入损益的记账凭证复印件； 4.董事会等权力机构决议、上级公司（或企业总机构）批复、国有资产监管机构批复或国有资产监管机构授权的部门的批复； 5.属于债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；

6.属于债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等；

7.属于债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明；

8.属于债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书；

9.属于债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；

10.属于经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件;11.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

企业委托金融机构向其他单位贷款，或委托其他经营机构进行理财，到期不能收回贷款或理财款项，按照债权性投资损失有关规定进行处理。

(十一)股权（权益）性投资损失专项申报

企业应提供以下材料：

1.•股权（权益）性投资损失（专项申报）税前扣除申报表‣；

2.对外投资的协议书(合同)、被投资单位公司章程、验资报告复印件；

3.股权（权益）性初始投资、追加投资的相应投资凭证和股权（权益）性投资明细账户复印件；

4.股权（权益）性投资损失已记入损益的记账凭证复印件； 5.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面声明；

6.股权性投资是否涉及特殊重组业务的情况说明，如果存在则需对其计税基础和账面价值是否存在差异进行具体说明；

7.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）； 8.属于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应提供下列证据：

（1）以下证据之一：

a.被投资企业破产公告、破产清偿文件；

b.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；

c.政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；

d.被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；

（2）资产清偿证明（若上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明）。

9.税务机关需要的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（十二）其他损失

企业应提供以下材料：

1.•其他资产损失（专项申报）税前扣除申报表‣；

2.其他资产损失已记入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）

4.属于企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售的，应提供下列证据：

（1）资产处置方案（已向相关政府监管部门备案）；

15（2）各类资产作价依据；

（3）出售过程的情况说明；

（4）出售合同或协议；

（5）成交及入账证明；

（6）资产计税基础确定依据。

5.属于企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成资产损失的，应提供下列证据：

（1）损失原因证明材料或业务监管部门定性证明；

（2）损失专项说明。

6.属于企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额，应提供公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。

7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

附件1：•大连市国家税务局企业资产损失税前扣除申报表‣ 附件2：•大连市国家税务局资产损失税前扣除申报汇总表‣

第三篇：资产损失清单申报

一、业务概述

企业所得税纳税人发生下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

纳税人应按照规定期限向税务机关报送企业资产损失税前扣除清单申报的申请及《企业资产损失（清单申报）所得税税前扣除汇总表》，向税务机关申报办理所得税税前扣除资产损失。

二、政策依据

（一）《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）

（二）《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）

（三）《河南省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除管理有关问题的公告》（河南省国家税务局公告2012年第1号）

三、纳税人应提供资料

（一）下列事项企业可按会计核算科目进行归类、汇总，向税务机关报送汇总清单和企业资产损失税前扣除清单申报的申请报告：

1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 2.企业各项存货发生的正常损耗；

3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失；

（二）《企业资产损失（清单申报）所得税税前扣除汇总表》2份；

（三）《企业资产损失所得税税前扣除延期申报申请表》（延期的报送）2份。

四、办理流程

（一）受理部门 办税服务厅

（二）承诺时限

符合条件的，当场办结。

（三）办理流程

纳税人报送资料种类齐全，填写内容完整，签章齐全规范的，办税服务厅当场受理并办结，同时将《企业资产损失（清单申报）所得税税前扣除汇总表》签字盖章后返还纳税人一份。对单笔资产损失金额在1亿元（含）以上的，各地受理后应及时报备省级国税机关。市级国税机关报备标准由各地自行制定。资料不齐全的，一次性告知纳税人补正资料。

第四篇：资产损失专项申报提供材料

《资产损失专项申报提供材料》说明

一.货币资产损失

1-1现金损失，可根据具体情况，按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料： 1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）； 2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；

3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； 4.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料； 5.涉及假币的，应出具金融机构的假币收缴证明； 6.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 7.其他证据材料。

1-2银行存款损失，企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.企业存款类资产的原始凭据； 2.金融机构破产、清算的法律文件；

3.金融机构清算后剩余资产分配情况资料；

金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明；

4.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 5.其他证据材料。

1-3应收及预付款项损失, 根据具体情况，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料： 1.相关事项合同、协议或说明、计税基础确认相关资料（或明细表）； 2.具体项目：

2.1属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

2.2属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

2.3属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

2.4属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

2.5属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

2.6属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明； 2.7属于逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告；

2.8逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。3.企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料； 4.企业内部核批文件及有关情况说明；

5.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 6.其他证据材料。

二．存货损失

2-1存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.存货计税成本确定依据；

2.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件； 3.存货盘点表；

4.存货保管人对于盘亏的情况说明；

5.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 6.其他证据材料。2-2存货报废、毁损或变质损失，根据具体情况，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料： 1.存货计税成本的确定依据；

2.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料； 3.涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明； 4.该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告； 5.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 6.其他证据材料。

2-3存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.存货计税成本的确定依据以及明细资料； 2.向公安机关的报案记录；

3.涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明； 4.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 5.其他证据材料。

三．固定资产损失

3-1固定资产盘亏、丢失损失，根据具体情况，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.企业内部有关责任认定和核销资料； 2.固定资产盘点表；

3.固定资产的计税基础相关资料； 4.固定资产盘亏、丢失情况说明；

5.损失金额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告；

6.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 7.其他证据材料。

3-2固定资产报废、毁损损失，根据具体情况，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.固定资产的计税基础相关资料； 2.企业内部有关责任认定和核销资料；

3.企业内部有关部门出具的鉴定材料； 4.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

5.损失金额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同）或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告；

6.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 7.其他证据材料。

3-3固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.固定资产计税基础相关资料；

2.公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； 3.涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明； 4.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 5.其他证据材料。

四．在建工程损失

4-1在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.工程项目投资账面价值确定依据； 2.工程项目停建原因说明及相关材料；

3.因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明；

4.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 5.其他证据材料。

4-2工程物资发生损失，可比照（国家税务总局公告（2011）25号）中存货损失的规定确认,并按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料。

五．生产性生物资产损失

5-1生产性生物资产盘亏损失，根据具体情况，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.生产性生物资产盘点表（应包括生产性生物资产计税基础确认信息）；

2.生产性生物资产计税基础确认相关资料； 3.生产性生物资产盘亏情况说明；

4.生产性生物资产损失金额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明； 5.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 6.其他证据材料。

5-2因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，根据具体情况，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.损失情况说明； 2.责任认定及其赔偿情况的说明； 3.生产性生物资产计税基础确认相关资料； 4.损失金额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见；

5.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 6.其他证据材料。

5-3对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料； 2.责任认定及其赔偿情况的说明； 3.生产性生物资产计税基础确认相关资料； 4.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 5.其他证据材料。

六．无形资产损失

6-1无形资产损失,是指被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料： 1.取得无形资产合同或协议、无形资产计税基础确认等相关资料； 2.企业内部核批文件及有关情况说明；

3.技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；

4.无形资产的法律保护期限文件；

5.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 6.其他证据材料。

七．投资损失

7-1企业债权投资损失，根据具体情况，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料： 1.投资的原始凭证、合同或协议、计税基础确认等相关证据材料； 2.具体项目

2-1债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；

2-2债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等；

2-3.债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明；

2-4.债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书； 2-5.债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；

2-6.经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件；

3.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 4.其他证据材料。

7-2企业股权投资损失,根据具体情况，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料： 1.投资原始凭证、合同或协议、股权投资计税基础证明材料； 2.具体项目

2-1被投资企业依法宣告破产的，应有被投资企业破产公告、破产清偿文件；

2-2被投资企业依法解散或注销、吊销营业执照的，应提供工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；

2-3被投资企业依法关闭的，应有政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件； 2-4被投资企业依法停止生产经营活动的，应有被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件； 3.被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；

4.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；

5.属于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等情形的，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。（上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。）

6.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 7.其他证据材料。

八．其他损失

8-1企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照“应收及预付款项损失”的相关规定处理。8-2企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除。根据具体情况比照上述资产损失相关规定进行处理，还应出具专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

8-3企业委托金融机构向其他单位贷款，或委托其他经营机构进行理财，到期不能收回贷款或理财款项，按照（国家税务总局公告（2011）25号）第六章有关规定进行处理。

8-4企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，其出售价格低于计税成本的差额，可以作为资产损失并准予在税前扣除，.除应按规定程序和时限向主管税务机关提供必要的内部证据和外部证据外，还应出具资产处置方案、各类资产作价依据、出售过程的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据。

8-5企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前扣除，除应按规定程序和时限向主管税务机关提供必要的内部证据和外部证据外，还应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。

8-6.企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额，可以作为资产损失并准予在税前扣除，除应按规定程序和时限向主管税务机关提供必要的内部证据和外部证据外，还应出具公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。8-7.企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额，可以认定为资产损失，应按规定程序和时限向主管税务机关提供必要的内部证据和外部证据，包括： 1.抵押合同或协议书； 2.拍卖或变卖证明、清单； 3.会计核算资料等其他相关证据材料。8-8.国家税务总局公告（2011）25号中没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也按规定程序和时限向主管税务机关提供必要的内部证据和外部证据后申报扣除。

注：“8.其他损失”中未列明提供“发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件”的，应作为必须提供的要件。

第五篇：上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程(试行

关于印发《上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程(试

行)》的通知

文号： 沪国税所〔2011〕101号

发文单位： 上海市国家税务局 上海市地方税务局

发文日期： 2011-09-29

各区县税务局、各直属分局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）和《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）（以下简称《公告》）有关规定，现将《上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程（试行）》印发给你们。为做好本市企业资产损失税前扣除工作，结合本市实际，提出如下实施意见，请一并按照执行。

一、企业发生的资产损失，应按《公告》及本操作规程规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

若企业按《公告》规定申报扣除以前的资产损失的，应按不同的扣除分别填报资产损失税前扣除申报表。

二、在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：

（一）总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向其主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构。总机构在本市的，其在本市的分支机构，不单独进行资产损失专项申报和清单申报，由总机构一并进行资产损失专项申报和清单申报。总机构在外埠的，其本市二级分支机构及二级分支机构所属在本市的三、四级分支机构发生的资产损失，由二级分支机构一并向二级分支机构主管税务机关进行专项申报和清单申报。总机构在外埠且二级分支机构不在本市的，其本市三级分支机构及其所属在本市的四级分支机构发生的资产损失，由三级分支机构一并向三级分支机构主管税务机关进行专项申报和清单申报。以此类推。

（二）总机构对外埠各分支机构申报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向其主管税务机关进行申报。

（三）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向其主管税务机关进行专项申报。

三、各单位对在受理中遇到问题不能办理的，应向市局书面请示。市局不能确定的，由市局向国家税务总局请示。

四、各单位应按分项建档、分级管理的原则，建立企业资产损失税前扣除管理台账和纳税档案，做好后续管理工作。对资产损失金额较大或经后续管理发现不符合资产损失扣除规定、或存有疑点、异常情况的资产损失，应及时进行核查。对有证据证明申报扣除的资产损失不真实、不合法的，应依法作出税收处理。

五、各单位应在汇算清缴工作结束后、7月底之前将《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》、《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》（样式附后）上报市局。

六、本通知于2011年1月1日起施行。《关于印发〈企业资产损失所得税前扣除审批事项操作规程（试行）〉的通知》（沪国税所〔2009〕60号）同时废止。

上海市国家税务局

上海市地方税务局

二Ｏ一一年九月二十九日

上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程(试行)

申报事项名称：现金损失专项申报

申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。

企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。

企业提交的材料：

1.《现金损失（专项申报）税前扣除申报表》；

2.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

3.现金保管人对于短缺的说明；

4.现金损失已记入损益的记账凭证复印件；

5.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

6.由于管理责任造成的，应有对责任认定及赔偿情况的说明；

7.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；

8,被金融机构收缴假币造成的，应有金融机构出具的假币收缴证明；

9.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）

受理流程：受理窗口

受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。

受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。

回复方式：在企业上报的《现金损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。

申报事项名称：存款类损失专项申报

申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。

企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。

企业提交的材料：

1.《银行存款损失(专项申报)税前扣除申报表》；

2.企业存款类资产的原始凭据复印件；

3.存款类损失已记入损益的记账凭证复印件；

4.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

5.金融机构破产、清算的法律文件；

6.金融机构清算后剩余资产分配情况资料(若属金融机构应清算而未清算超过三年的，应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明)；

7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）

受理流程：受理窗口

受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。

受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。

回复方式：在企业上报的《银行存款损失(专项申报)税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。

申报事项名称：坏账损失专项申报

申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。

企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。

企业提交的材料：

1.《坏账损失（专项申报）税前扣除申报表》；

2.应收及预付款项明细账和相关发票复印件（若债务人与债权人曾持续发生购销业务的，可提供最后几期销售业务的销售发票复印件）；

3.坏账损失已记入损益的记账凭证复印件；

4.相关事项合同、协议或说明；

5.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

6.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

7.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

8.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

9.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

10.属于债务重组的，应有债务重组协议、债务人重组收益纳税情况说明（“纳税情况说明”可提供债务人确认债务重组所得的承诺书，承诺书须有债务人全称，纳税人识别号、债务人主管税务机关名称、按税法规定确认债务重组所得的及金额等要素，并加盖债务人公章；或提供债务人已将债务重组所得在纳税申报表中反映并经主管税务机关受理盖章的企业所得税纳税申报表复印件）；

11.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明；

12.属于逾期三年以上的应收款项，应有情况说明并出具专项报告；

13.属于企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，应有情况说明并出具专项报告；

14.属于对外提供与本企业生产经营活动有关的担保而发生的担保损失，除提供上述6至13项相对应的材料外，还需提供被担保单位与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动密切相关的证明材料；

15.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）

受理流程：受理窗口

受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。

受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。

回复方式：在企业上报的《坏账损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。

申报事项名称：存货损失专项申报

申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。

企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。

企业提交的材料：

1.《存货损失（专项申报）税前扣除申报表》；

2.存货损失已记入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.属于盘亏的存货损失，应提供下列证据：

（1）存货计税基础的确定依据；

（2）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

（3）存货盘点表；

（4）存货保管人对于盘亏的情况说明。

5.属于报废、毁损和变质的存货损失，应相应提供下列证据：

（1）存货计税基础的确定依据；

（2）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

（3）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

（4）若该项损失数额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，或损失金额100万元以上（含100万元）]，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

6.属于被盗的存货损失，应相应提供下列证据：

（1）存货计税基础的确定依据；

（2）向公安机关的报案记录；

（3）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。

7.属于企业由于未能按时赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其计税基础大于变卖价值的差额部分损失，应提供下列证据：

（1）抵押合同或协议书；

（2）拍卖或变卖证明、清单；

（3）会计核算资料等其他相关证据材料。

8.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）

受理流程：受理窗口

受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。

受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。

回复方式：在企业上报的《存货损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。

申报事项名称：固定资产损失专项申报

申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。

企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。

企业提交的材料：

1.《固定资产损失（专项申报）税前扣除申报表》；

2.固定资产损失已记入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.属于盘亏、丢失的固定资产损失，应提供下列证据：

（1）企业内部有关责任认定和核销资料；

（2）固定资产盘点表；

（3）固定资产的计税基础相关资料；

（4）固定资产盘亏、丢失情况说明；

（5）损失金额较大的 [指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，或单项损失金额100万元以上（含100万元）]，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

5.属于报废、毁损的固定资产损失，应相应提供下列证据：

（1）固定资产的计税基础相关资料；

（2）企业内部有关责任认定和核销资料；

（3）企业内部有关部门出具的鉴定材料；

（4）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

（5）若该损失金额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，或单项损失金额100万元以上（含100万元）]或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

6.属于被盗的固定资产损失，应相应提供下列证据：

（1）固定资产的计税基础相关资料；

（2）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

（3）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明。

7.属于企业由于未能按时赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其计税基础大于变卖价值的差额部分损失，应提供下列证据：

（1）抵押合同或协议书；

（2）拍卖或变卖证明、清单；

（3）会计核算资料等其他相关证据材料。

8.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）

受理流程：受理窗口

受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。

受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。

回复方式：在企业上报的《固定资产损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。

申报事项名称：在建工程损失专项申报

申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。

企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。

企业提交的材料：

1.《在建工程损失（专项申报）税前扣除申报表》；

2.在建工程损失已计入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.工程项目投资账面价值确定依据；

5.工程项目停建原因说明及相关材料；

6.因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定报告和责任认定、赔偿情况的说明等。

7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）

受理流程：受理窗口

受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。

受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。

回复方式：在企业上报的《在建工损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。

申报事项名称：生产性生物资产损失专项申报

申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。

企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。

企业提交的材料：

1.《生产性生物资产损失（专项申报）税前扣除申报表》；

2.生产性生物资产损失已记入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.属于盘亏的生产性生物资产损失，应相应提供下列证据：

（1）生产性生物资产盘点表；

（2）生产性生物资产盘亏情况说明；

（3）生产性生物资产损失金额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，或损失金额100万元以上（含100万元）]，企业应有专业技术鉴定报告和责任认定、赔偿情况的说明等。

5.属于森林病虫害、疫情、死亡的生产性生物资产损失，应相应提供下列证据：

（1）损失情况说明；

（2）责任认定及其赔偿情况的说明；

（3）损失金额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，或损失金额100万元以上（含100万元）]，应有专业技术鉴定报告。

6.属于被盗伐、被盗、丢失的生产性生物资产损失，应相应提供下列证据：

（1）生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；

（2）责任认定及其赔偿情况的说明;

7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）

受理流程：受理窗口

受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。

受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。

回复方式：在企业上报的《生产性生物资产损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。

申报事项名称：无形资产损失专项申报

申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。

企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。

企业提交的材料：

1.《无形资产损失（专项申报）税前扣除申报表》；

2.无形资产损失已记入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.企业有关无形资产损失情况说明；

5.属于被其他新技术所代替的，应提供技术鉴定报告和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；

6.属于超过法律保护期限的，应提供无形资产的法律保护期限文件;

7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）

受理流程：受理窗口

受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。

受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。

回复方式：在企业上报的《无形资产损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。

申报事项名称：债权性投资损失专项申报

申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。

企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。

企业提交的材料：

1.《债权性投资损失（贷款损失除外）（专项申报）税前扣除申报表》或《贷款损失（专项申报）税前扣除申报表》；

2.债权性投资合同（或贷款合同）以及债权性投资（或发放贷款、还款）的相关凭证复印件；

3.债权性投资（或贷款）损失已计入损益的记账凭证复印件；

4.董事会等权力机构决议、上级公司（或企业总机构）批复、国有资产监管机构批复或国有资产监管机构授权的部门的批复；

5.属于债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；

6.属于债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等；

7.属于债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明；

8.属于债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书；

9.属于债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；

10.属于经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件;

11.属于按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失的，应作专项说明，同时出具法定资质中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料（债权性投资交易双方没有关联关系的，债权人提供没有关联关系的承诺书）；

12.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）

受理流程：受理窗口

受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。

受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。

回复方式：在企业上报的《债权性投资损失（贷款损失除外）（专项申报）税前扣除申报表》或《贷款损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。

申报事项名称：股权（权益）性投资损失专项申报

申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。

企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。

企业提交的材料：

1.《股权（权益）性投资损失（专项申报）税前扣除申报表》；

2.对外投资的协议书(合同)、被投资单位公司章程、验资报告复印件；

3.股权（权益）性初始投资、追加投资的相应投资凭证和股权（权益）性投资明细账户复印件；

4.股权（权益）性投资损失已记入损益的记账凭证复印件；

5.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面声明；

6.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

7属于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应提供下列证据：

（1）以下证据之一：

a.被投资企业破产公告、破产清偿文件；

b.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；

c.政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；

d.被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；

（2）资产清偿证明（若上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明）。

8.税务机关需要的其他材料。

（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）

受理流程：受理窗口

受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。

受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。

回复方式：在企业上报的《股权（权益）性投资损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。

申报事项名称：其他资产损失专项申报

申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。

企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。

企业提交的材料：

1.《其他资产损失（专项申报）税前扣除申报表》；

2.其他资产损失已记入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）

4.属于企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售的，应提供下列证据：

（1）资产处置方案（已向相关政府监管部门备案）；

（2）各类资产作价依据；

（3）出售过程的情况说明；

（4）出售合同或协议；

（5）成交及入账证明；

（6）资产计税基础确定依据。

5.属于企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成资产损失的，应提供下列证据：

（1）损失原因证明材料或业务监管部门定性证明；

（2）损失专项说明。

6.属于企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额，应提供公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。

7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）

受理流程：受理窗口

受理部门应认真核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。

受理期限：受理部门一般应在七个工作日内办理完受理手续。

回复方式：在企业上报的《其他资产损失（专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。

申报事项名称：资产损失清单申报

申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。

企业申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应先于企业所得税纳税申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。

企业提交的材料：

1.《企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表》；

2.属于境内跨地区经营汇总纳税的总机构，须向其主管税务机关报送《境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》，并附报盖有分支机构所在地主管税务机关受理专用章的资产损失申报表或其他相关证明复印件。

3.税务机关所需的其他材料；

受理流程：受理窗口

受理期限：除特殊情况外，受理部门一般应在一个工作日内办理完受理手续。

回复方式：在企业上报的《企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表》、《境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》上加盖主管税务机关受理专用章。

附注：企业资产损失税前扣除申报表上的“受理单编号”由主管税务机关自行编制。编号统一为18位。第1至6位为各区区号，例：“310101”为黄浦区；第7至8位为税务所代码，例：“05”代表第五税务所；第9至10位为扣除，例：“11”代表扣除为2011 ；第11至12位为资产损失项目类型，按本操作规程目录所对应的项目序号编制，例：“03”为坏账损失专项申报，“05”为固定资产损失专项申报，“12”为资产损失清单申报；第13至18位为流水号，在受理成功后确认，例：“000001”代表某主管税务机关某年受理第1份资产损失税前扣除申报表流水号。