第一篇：第三章(贷款和贴现业务)练习题
例3-1 2010年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2011年12月31日到期收回本金。中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。假设不考虑其他因素。答案：
贷款的初始确认金额=100万元 2010年12月31日发放贷款时的分录：
借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）
1000000
贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司
1000000 2011年1月31日——2011年12月31日每月月末计提利息和银行收到贷款利息的分录：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司
10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入——天意公司
10000 借：吸收存款——单位活期存款——天意公司
10000
贷：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司
10000 2011年12月31日，收回本金：
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司
1000000
贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）
1000000
例3-2 2010年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2011年12月31日到期收回本金和利息。中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。假设不考虑其他因素。（实际月利率0.9489%）贷款初始确认金额=100万元 实际月利率计算出结果为0.9489%（1）2010年12月31日发放贷款的分录：
借:借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）
1000000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司
1000000（2）2011年1月31日计提利息：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息
10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入
9489
贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）
511 2011年2月28日 2011.6.30 2011.7.31对应的计提利息的分录：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息
10000 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入
10042
2011.12.31收回贷款本金和利息的分录： 补提利息：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息
10000 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）
527 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入
10527 收回本息：
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司
1120000 贷：贷款——单位流动资金贷款——天意公司（本金）
1000000
应收利息——单位流动资金应收利息
120000
例3-3 2011年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司，中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。2012年8月31日，有客观证据表明天意公司的贷款发生了减值，并预期将于2013年8月31日收到现金60万元。2013年8月31日，中国工商银行海淀支行与天意公司结算贷款，实际收到现金80万元。假设不考虑其他因素。（实际月利率0.8652%）贷款初始确认金额=100+1=101万元
101=100*（1+12%）/(1+r)^12
得出实际月利率r=0.8652%（1）2011年12月31日发放贷款时的会计分录：
借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）
1000000 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）
10000 贷：吸收存款——单位活期存款——M公司
10000
吸收存款——单位活期存款——天意公司
1000000（2）2012年1月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息
10000
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入
8739
贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）1261 2012年2-8月末，计提利息的分录同上，金额变化。（3）2012年8月31日，确认贷款减值损失时： 未确认减值损失前贷款的摊余成本=1082062元
预计未来的现金流量的现值=600000/(1+0.8652%)^12=541072元 确认为贷款减值损失=1082062-541072=540991元 借：资产减值损失
540991 贷：贷款损失准备
540991 借：贷款——流动资金贷款——天意公司（已减值）1082062
贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）
1000000
贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）2062
应收利息——流动资金贷款应收利息
80000（4）2012年9月30日，确认减值贷款利息收入时： 借：贷款损失准备
4681
贷：利息收入
4681 2012年10月到2013年8月，分录都一致，金额相应按照摊余成本和实际利率计算结果。
（5）2013年8月31日，收回减值贷款时：
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司
800000 贷款损失准备
482062 贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（已减值）1082062
资产减值损失
200000
例3-4 2011年1月1日，HKB银行向其开户单位天意公司发放一笔房地产开发贷款100 000 000元，期限2年，合同利率为10%，按季计结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行一次减值测试。其他资料如下，2011.1.1发放贷款的会计分录：
借：贷款——房地产开发贷款——天意公司（本金）100 000 000
贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司
000 000（1）2011年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 000元。借：应收利息
500 000 贷：利息收入500 000 借：吸收存款——单位活期存款——天意公司
500 000 贷：应收利息500 000（2）2011年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失
000 000元。借：资产减值损失000 000 贷：贷款损失准备000 000 借：贷款—房地产开发贷款—天意公司（已减值）100 000 000 贷：贷款—房地产开发贷款—天意公司（本金）
000 000 此时，贷款的摊余成本应该为100000000-10000000=90 000 000（3）2012年3月31日，从客户处收到利息1 000 000元，其预期2012年第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司000 000 贷：贷款——房地产开发贷款——天意公司（已减值）1 000 000 确认减值贷款利息收入时：
减值贷款利息收入=贷款摊余成本*实际利率=9000万*2.5%=2250000 借：贷款损失准备250 000 贷：利息收入250 000 此时，该笔贷款的摊余成本=9000万-100万+225万=9125万 同时，登记表外应收未收利息，收：应收未收利息500 000（4）2012年4月1日，经协商，HKB银行从客户处取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000元，自此，HKB银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200 000元。HKB银行拟将其处置，不转做自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。借：抵债资产
8500万 贷款损失准备 775万
营业外支出
645万
贷：贷款—房地产开发贷款—天意公司（已减值）
9900万
应交税费
20万（5）2012年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元，当日，该房地产的可变现净值为84 000 000元。收到利息时，借：存放中央银行款项等
80万
贷：其他业务收入
80万 确认抵债资产跌价准备时：
抵债资产跌价准备=8500万-8400万=100万 借：资产减值损失
100万
贷：抵债资产跌价准备
100万
（6）2012年12月31日，从租户处收上述房地产租金1 600 000元。HKB银行当年为该房地产发生维修费用200 000元，并不打算再出租。
借：存放中央银行款项等
160万
贷：其他业务收入
160万 确认发生的维修费用：
借：其他业务成本
20万
贷：存放中央银行款项等
20万（7）2012年12月31日，该房地产的可变现净值为83 000 000元。确认抵债资产跌价准备时：
抵债资产跌价准备=8400万-8300万=100万 借：资产减值损失
100万
贷：抵债资产跌价准备
100万
（8）2013年1月1日，HKB银行将该房地产处置，取得价款83000000元，发生相关税费1 500 000元。借：存放中央银行款项等
8300万
抵债资产跌价准备
200万 营业外支出
150万
贷：抵债资产
8500万
应交税费
150万
例3-5
2012年3月10日，HKB银行为其开户单位三禾公司办理银行承兑汇票贴现，该银行承兑汇票为无息票据，于2012年3月5日签发并承兑，票面金额100万元，期限4个月。贴现利率为4.5%，承兑银行在异地，HKB银行到期收回票款。1.计算贴现利息=100万*120*4.5%/360=15000元 办理票据贴现时：
借：贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（面值）000 000 贷：吸收存款—单位活期存款—三禾公司
985 000
贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整15 000 2.关于利息调整的摊销部分
2012年3月31日应该摊销的金额=22*15000/120=2750元 借：贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整)
2750 贷：利息收入——贴现利息收入
2750 2012年4月30日应该摊销的金额=3750元
借：贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整)
3750 贷：利息收入——贴现利息收入
3750 2012年5月31日、6月30日应该摊销的金额分别为3875元、3750元。
2012年7月8日，HKB银行收到划回的票款。借：待清算辖内往来
000 000 贷：贴现资产——银行承兑汇票——三禾公司（面值）1000000 同时，摊销贴现利息额=7*15000/120=875元
借：贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整)
875
贷：利息收入——贴现利息收入
875
第二篇：第4章 贷款和票据贴现业务_习题
5．企业因债务重组取得的或有应收金额应列入____账户。
A．“其他业务收入” B．“利息收入” C．“营业外收入” D．“资本公积”
三、多项选择题
1．按贷款的方式不同可分为____。
A．信用贷款 B．票据贴现 C．抵押贷款 D．担保贷款 2．贷款业务的核算要求做到____。
A．正确核算贷款业务 B．严格贷款的发放手续 C．监督贷款的使用 D．监督贷款的收回 3．会计部门收到“贷款展期申请书”后，应审查展期贷款金额与借款凭证金额是否一致、。A．展期申请书是否经信贷部门批准并签章 B．展期是否符合信贷政策规定 C．展期的期限是否符合规定 D．展期的利率是否正确 4．票据贴现业务与一般贷款业务相比，其不同点为____。
A．贷款的对象不同 B．计收利息的时间不同 C．可以提前收回资金 D．体现的信用关系不同
5．贷款损失准备应根据借款人的还款能力、贷款本息的偿还情况、____等因素，分析其风险程度和回收的可能性合理计提。
A．担保人的支持力度 B．借款人的信用等级 C．抵押品的市价 D．银行内部信贷管理 6．计提贷款损失资产具体包括贷款、信用卡透支和____等。A.贴现 B．信用垫款 C进出口押汇 D．委托贷款 7．债权人出于____等原因同意债务人修改债务条件。A．全额收回债权 B．最大限度地收回债权
C．避免因采取立即求偿的措施，致使债权上的损失更大 D．帮助债务人走出困境
8．债务重组的方式有以低于债务账面价值的现金清偿债务、____。A．以非现金资产清偿债务 B．将债务转为资本 C．修改其他债务条件 D．多种方式的组合
练习题一 练习信用贷款的核算
一、资料 农业银行奉贤支行发生下列有关的经济业务：
1.1月10日，收到信贷部门转来城中商厦借款凭证1份，准予信用贷款，金额为100 000元，期限1个月，年利率为5.40%。利随本清，审查无误后，予以转账。
2.1月20日，收到信贷部门转来农户王关林借款凭证l份，准予信用贷款，金额为60 000元，期限为10个月，年利率为6.06%，利随本清。审查无误后，付给现金。
3.2月10日，收到城中商厦提交的还款凭证l份，金额100 450元，其中：100 000元为归还1个月期限的贷款，450元为支付的贷款利息。审查无误后，予以转账。
4.3月20日，编制的“短期贷款计息余额表”的本季累计积数中，城中商厦为27 660 000元、城东工厂为36 840 000元、广林公司为59 340 000元，年利率为6.06%，计收本季度利息。5.3月20日，计提农户王关林本季度60 000元贷款的利息。
6.10月20日，城中商厦有一笔1年期的信用贷款90 000元，已到期，但无款归还，予以转账。7.10月30日，城中商厦归还逾期10日的贷款90 000元，并按6.60%的逾期贷款年利率计收利息。8.11月20日，农户王关林以现金付清今年1月20日所借信用贷款60 000元的本息。
二、要求编制会计分录。
练习题二 练习抵押贷款的核算
一、资料 工商银行青浦支行发生下列有关的经济业务：
1.2月20日，收到信贷部门转来湖滨工厂的借款凭证1份及抵押贷款的有关单证，准予贷款90 000元，期限半年，年利率为5.40%。审查无误后，予以转账。
2.3月15日，广泰公司抵押贷款720 000元已逾期1个月，结欠贷款利息5 400元，今将其抵押的仓库1座作为抵债资产入账。该仓库的公允价值为725 000元。
3.3月27日，出售抵债的仓库1座，收到出售收入770 000元，出售仓库应交营业税额38 500元。
4.4月20日，长丰工厂抵押贷款111 000元已逾期1个月，结欠贷款利息1 800元，今将其抵押的小汽车1辆作为抵债资产入账，该小汽车的公允价值为112 000元。5.4月25日，今决定将抵债的小汽车转为自用，予以转账。
6.5月30日，因刘行工厂有一笔1年期的抵押贷款90 000元已到期，但无款归还，予以转账。7.8月20日，收到湖滨工厂提交的还款凭证1份和转账支票1张，还清90()()()元抵押贷款的本金和半年期的利息，其中前4个月的利息已预提。
二、要求编制会计分录。
练习题三 练习票据贴现业务的核算
一、资料 工商银行无锡支行发生下列有关的经济业务：
1.1月15日，收到欣星公司交来贴现凭证和银行承兑汇票各1份，银行承兑汇票由在工商银行绍兴支行开户的鲁镇工厂签发并承兑，金额为120 000元，到期日为4月15日，月贴现率为4.5‰。审查无误后，予以贴现。
2.2月10日，收到锡南工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各1份，商业承兑汇票由在工商银行宁波支行开户的西湖公司签发，金额为108 000元，到期日为5月20日，月贴现率为4.5‰。审查无误后，予以贴现。
3.3月20日，收到天河工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各1份，商业承兑汇票由在工商银行常州支行开户的东兴工厂签发，金额为99 000元，到期日为7月20日，月贴现率为4.5‰，审查无误后，予以贴现。
4.4月15日，收到工商银行绍兴支行划来欣星公司的银行承兑汇票的票款120 000元。5.5月20日，收到工商银行宁波支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未
付款项通知书。金额为108 000元的票款未收到，将锡南工厂贴现的票款从其账户中扣回。6.7月20日，收到工商银行常州支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书。金额为99 000元的票款未收到。天河工厂的贴现票款仅从其账户中扣回69 000元，不足部分转入逾期贷款。
二、要求编制会计分录。
练习题四 练习贷款损失准备和坏账准备的核算
一、资料 工商银行九江支行发生下列有关的经济业务：
1.2009年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1500 000元、长期贷款1 200 000元、抵押贷款6 900 000元、贴现资产300 000元，贷款损失准备率为1%，“贷款损失准备”账户为贷方余额87 000元，计提本贷款损失准备。
2.2009年12月31日，“应收利息”账户余额为192 000元，坏账准备率为2%，“坏账准备——应收利息”账户为贷方余额1 500元，计提本坏账准备。
3.2010年7月15日，永昌公司因遭受重大水灾，经追偿后仍有15 000元逾期贷款和2 700元利息无法追回，经上级核准分别作贷款损失和坏账损失处理。
4.2010年7月30日，长阳工厂抵押贷款144 000元已逾期1个月，结欠贷款利息1 350元，今将其抵押品小汽车作为抵债资产人账，该小汽车的公允价值为142 500元。
5.2010年10月10日，滨江工厂已破产，经追偿后仍有6 600元逾期贷款和1 200元利息无法追回。经上级核准，分别作贷款损失和坏账损失处理。
6.2010年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1 600 000元、长期贷款1 000 000元、抵押贷款7 200 000元，贴现资产400 000元，计提本贷款损失准备。
7.2010年12月31日，“应收利息”账户余额为198 000元，坏账准备率为2%，计提本坏账准备。
8.2011年1月30日，永昌公司还来前已核销的逾期贷款15 000元和应收利息2 700元，予以转账。
二、要求编制会计分录。
练习题五 练习债务重组的核算
一、资料
1．工商银行天河支行发生下列有关的经济业务：
（1）2009年1月5日，大名工厂因发生财务困难，其已转入逾期贷款的1 60 000元和结欠的贷款利息6 000元无法偿还，已分别计提了贷款损失准备8 000元和坏账准备300元。经双方协议，天河支行同意大名工厂以1辆大客车抵偿本息，该大客车的公允价值为158 000元，予以转账。
（2）2009年1月12日，大浦公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的240 000元和结欠的贷款利息10 500元无法偿还，已分别计提了贷款损失准备9 600元和坏账准备420元。经双
方协议，天河支行同意该公司以其持有的25 000股光明股份有限公司的普通股股票抵偿债务，该股票每股市价9.60元，另按交易额的3‰支付佣金，1‰缴纳印花税。今决定将该股票作为交易目的而持有。
（3）2009年1月18日，安远股份有限公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的280 000元和结欠的贷款利息15 000元无法偿还，已分别计提贷款损失准备11 200元和坏账准备600元，经双方协议，天河支行同意该公司以其38 000股普通股股票抵偿本息，该股票每股市价为7.60元，另签发转账支票按交易金额的3‰支付佣金，1‰缴纳印花税。今天河支行决定将该股票作为长期股权投资入账。
（4）2009年1月25日，金州公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的200 000元和结欠的贷款利息10 000元无法偿还，已分别计提了贷款损失准备8 000元和坏账准备400元。经双方协议，天河支行同意该公司以1座旧仓库抵偿部分债务，该旧仓库公允价值为175 000元，另减免该公司债务6 000元，其余债务天河支行同意该公司推迟半年归还。
（5）2009年1月31日，广龙公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的300 000元和结欠的2年期的贷款利息（年利率为6.6%）无法偿还，已分别计提了贷款损失准备15 000元和坏账准备1 980元。经双方协议，天河支行同意减免该公司本金15 000元，免除其积欠利息39 600元，并延长债券到期日至2011年1月31日，年利率降至5.76%。但附有一条件，债务重组后，如该公司自
第三篇：第四章贷款业务题库练习题
一、判断题
1、抵押贷款系按抵押品的价值全额发放。(×)
2、贷款自转为非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,首先应收回利息,利息全部收回后的还款部分,作为本金的收回。(×)
3、保证贷款是指贷款银行以借款人的信誉而发放的贷款。（×）
4、质押贷款使用“质押贷款”科目核算。（×）
5、贷款呆账准备金是用于弥补应收利息无法收回的损失。（×）
6、特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。此类贷款属于政策性贷款。（×）
7、贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。（√）
8、抵押贷款是保证贷款的一种常见的银行贷款。（×）
9、特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。此类贷款具有政策性贷款的性质、但又不属于政策性贷款。（√）
10、非应计贷款是指贷款本金或利息逾期 90 天没有收回的贷款。（√）
11、每一笔贷款只能展期一次。（√）
12、当贷款的本金或利息逾期 90 天时，应单独核算。（×）
13、中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过 3 年。（√）
14、每一笔贷款只能展期 3 次。（×）
15、中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过 5 年。（×）
16、银行发放抵押贷款的额度一般按抵押物作价现值的50%-70%的幅度掌握(√)
17、贷款逾期时，会计部门应在贷款到期当日营业终了前，将原贷款反方向转入“逾期贷款”科目。（×）
18、抵押贷款到期，借款人不能归还时，如果银行处理抵押物所得的净收入用以偿还贷款本息尚有节余，应作为银行收益处理。(×)
19、短期贷款期限为1年（含1年）以下，中期贷款期限为1年以上3年（含3年）以下，长期贷款期限为3年（不含3年）以上。(×)20、抵押贷款到期，如借款人不能按期归还贷款，银行应于贷款期满当日，根据合同协议以变卖、拍卖或作价入账的方式处理抵押物。(√)
21、贴现到期付款人无款支付，对申请贴现的持票人在本行开户的，可从其账户收取贴现款。如贴现申请人存款账户余额不足，不足部分应转入逾期贷款科目核算。（√）
22、贷款业务是商业银行资产业务的核心。(√)
23、信用贷款是商业银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，是银行的高风险贷款，其风险权重被确认为70%。(×)1
24、抵押、质押贷款的发放金额一般应掌握在抵押、质押品现值的80%-90%。(×)
25、面向个人发放的小额质押贷款，对于借款人逾期超过1个月情况，商业银行有权用质押权利凭证抵偿借款人所欠贷款本息。(√)
26、贷款的逾期情况下，应从逾期之日起，按罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止。(√)
27、定期计息的贷款，规定每季度末月30日为结息日。（×）
28、个人贷款利息的计算方法有多种，其中等额本息还款法又称为“递减法”。（×）
29、应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。（×）
30、按照现行《贷款通则》规定，抵押贷款包括担保贷款、保证贷款和质押贷款三种。(×)
31、贷款与贴现是商业银行的主要资产业务。（√）
32、贷款是银行的负债业务。（×）
33、已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款帐户余额不足支付，则将凭证退回贴现银行，由贴现银行向贴现申请人收取票款。(√)
34、票据贴现是持票人在票据到期前为获得资金而向银行贴付一定利息后所作的票据转让。（×）
35、贷款损失准备用来核销确实已经收不回来的记入贷款——×贷款（已减值）的贷款本金和应收利息。(√)
36、贷款利息收人按照合同约定的利率计算确定。（×）
37、贴现资产核算银行办理商业票据的贴现、转贴现融出资金业务的款项。(√)
38、贴现的银行承兑汇票到期一定能收回票款。(√)
39、根据《贷款通则》的规定，每一笔贷款只能展期一次。(√)40、短期贷款展期不得超过原贷款期限。(√)
41、中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，且最长不得超过3年。(√)
42、贷款到期，由于客观情况发生变化，借款人经过努力仍不能还清贷款的，中、长期贷款必须于到期日2个月以前，由借款人向银行提出贷款展期的书面申请，写明展期的原因，银行信贷部门视具体情况决定是否展期。（×）
43、票据贴现贷款银行用信贷资金购买未到期的商业汇票（√）
44、个人按揭贷款不允许提前还款。(×)
45、面向个人发放的小额质押贷款，对于借款人逾期超过1个月情况，商业银行有权用质押权利凭证抵偿借款人所欠贷款本息。（√）
46、定期结息法下，企业贷款到期偿还时，银行应计收并确认为利息收入的利息为：贷款本金、贷款期限及相应期限贷款利率三者的乘积。(×)
47、按法定程序取得抵债资产时，初始入账价值应按该资产原核算单位的账面净值计量。(×)
48、抵债资产取得之日，会计上应立即将其计入“固定资产”账户。(×)
49、计提贷款损失准备的资产是商业银行承担风险和损失的资产。（√）50、银行不承担风险和还款责任的委托贷款等，也应计提贷款损失准备。(√)
51、助学贷款是财政贴息的政策性贷款。（×）
52、应计贷款指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。（×）
53、贷款是商业银行的主要生息资产，因此，贷款发放得越多越好。（×）
54、应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。（√）
55、商业银行对逾期贷款应从贷款之日起至还款之日止的实际天数计收罚息。（×）
56、次级贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在某种可能对偿还产生不利影响的因素。（×）
57、对已核销的呆账贷款，商业银行不再继续追索。（×）
58、商业银行贷款利息为定期结息，利率实行一年一定。（×）
二、单选题
1、向本行开户单位化工厂发款三个月期贷款200万元，利率6.6‰，化工厂于到期日偿还该笔贷款，其会计处理为(A)A、借：活期存款2039600 B、借：活期存款2039600 贷：短期贷款2000000 贷：短期贷款2000000 利息收入39600 利息支出39600 C、借：活期存款2013200 D、借：活期存款2013200 贷：短期贷款2000000 贷：短期贷款2000000 利息收入13200 利息支出13200
2、以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是(D)A、保证贷款 B、担保贷款 C、质押贷款 D、抵押贷款 3、6年期贷款属于（C）。
A．短期贷款 B．中期贷款 C．长期贷款 D．活期贷款
4、借款人以国库券作质物，向银行申请的贷款，为（D）。A.信用贷款 B.保证贷款 C.抵押贷款 D.质押贷款
5、抵押贷款逾期1个月不能归还贷款本息的,银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品,抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的,其低于的部分,(C)。A.由贷款损失准备金抵补 B.列作银行的损失 C.由借款人偿还 D.转入逾期贷款户
6、下列项目,商业银行不计提损失准备的是(D)A.拆出资金 B.抵押贷款 C.银行卡透支 D.委托贷款
7、期限为两年的保证贷款应使用的会计科目是：（B）A、短期贷款 B、中长期贷款 C、抵押贷款 D、贴现
8、银行对抵押物拍买、变卖，其价款（扣除有关费用）低于贷款本金的部分，应：（A、继续向借款人催收 B、作为营业外支出 C、作为其他营业支出 D、进行核销
9、银行发放的贷款可以提前收回资金的贷款是（D）。A.信用贷款 B.质押贷款 C.保证贷款 D.票据贴现
10、商业银行贷款的后续计量应采用（C）。A.实际成本 B.重置成本 C.摊余成本 D.可变现净值
11、贷款本金或利息逾期 90 天没有收回的贷款是(B)。A.应计贷款 B.非应计贷款 C.逾期贷款 D.展期贷款
12、借款人向银行提供抵押物是存货而发放的贷款是（C）。A.质押贷款 B.保证贷款 C.抵押贷款 D.信用贷款
13、商业银行核销无法收回各项贷款的会计分录是（A）。A.借:贷款损失准备
贷：短期（中长期）贷款——已减值 B.借:资产减值损失
贷：短期（中长期）贷款——已减值 C.借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 D.借：贷款损失准备 贷：资产减值损失
14、借款人向银行提供质押物是存款单而发放的货款是（A）。A.质押贷款 B.保证贷款 C.抵押贷款 D.信用贷款
D）4
15、核销贷款以后又收回的贷款先按核销金额恢复，其会计分录是（C）。A.借:贷款损失准备
贷：短期（中长期）贷款——已减值 B.借: 短期（中长期）贷款——已减值 贷：资产减值损失
C.借：短期（中长期）贷款——已减值 贷：贷款损失准备 D.借：贷款损失准备 贷：资产减值损失
16、借款人向银行提供质押物是依法可以转让的专利而发放的贷款是（B）。A.保证贷款 B.质押贷款 C.抵押贷款 D.信用贷款
17、下列财产中不能进行抵押是（C）。A.依法有权处分的国有土地使用权 B.房屋 C.土地所有权 D.交通运输工具
18、票据贴现的天数是指（B）。
A.汇票的付款期限 B.从贴现日起至汇票到期前一日 C.从出票日起至汇票到期前一日 D.从贴现日起至汇票到期日
19、以借款人或者第三人的动产或权利作为质物发放的贷款，称之为（C）。A、抵押贷款 B、信用贷款 C、质押贷款 D、担保贷款 20、商业银行短期贷款是指（C）。A、期限在2年以内 B、期限在3年以内
C、期限在1年以内包括1年的贷款 D、期限在一年以上
21、东林公司向银行申请贷款的展期，原贷款期限为3年，则银行可给予其最大的展期期限为（A）。
A、1年半
B、2年 C、3年 D、4年
22、以股票作抵押向银行取得的贷款是（B）。
A、抵押贷款 B、质押贷款 C、保证贷款 D、担保贷款
23、以固定资产作抵押向银行取得的贷款是（A）。
A、抵押贷款 B、质押贷款 C、保证贷款 D、担保贷款
24、票据贴现实付金额为（C）
A、汇票金额 B、贴现利息 C、汇票到期值-贴现利息 D、都不是
25、下列(C)贷款风险最大。A．抵押 B．质押 C．信用 D．贴现
26、发放贷款时合同本金和实际收到金额之间的差额记入（A）明细科目核算。A．利息调整 B．本金 C．利息收入 D．营业外收入
27、某金融企业2006年发生贷款本金1200万元，期限3年，贷款合同规定：本金息分3年于每年年末清偿。2006年12月31日，估计该贷款的未来现金流量现值为700万元，该金融企业应计提的贷款减值损失为（D）元。A．200 B．150 C．300 D．100
28、某银行贷款10000元，期末计提贷款减值损失2000元，后期收回贷款9000元，此笔贷款应计入当期损益的金额为（A）元。A．1000 B．2000 C．9000 D．2500
29、抵押贷款发放与收回，通过（C）科目核算，并在该科目下设置抵押户和质押户用以分别核算抵押贷款和质押贷款。
A、信用贷款B、担保贷款C、抵押贷款D、质押贷款 30、中期贷款是指贷款期限在（B）的各种贷款。A、1年以下（含1年）B、1年以上5年以下（含5年）C、5年（不含5年）以上 D、10年以上
31、长期贷款是指贷款期限在(C)的各种贷款。A、1年以下（含1年）B、1年以上5年以下（含5年）C、5年（不含5年）以上 D、10年以上
32、以下关于贷款的逾期说法正确的：（C）。A、贷款不存在逾期的情况 B、银行对逾期不还的贷款应核销坏账 C、银行对逾期的贷款收取罚息
D、贷款逾期适用原贷款期限利率继续计算利息
33、银行处理抵债资产取得的处置收入大于抵债资产账面价值，差额计入（D）。A、现金
B、营业外支出 C、活期存款 D、营业外收入
34、银行贷款五级分类划分标准是（B）
A、贷款性质
B、贷款风险程度 C、贷款流动性 D、贷款人承担的经济责任
35、商业银行提取的一般准备目前最低为提取贷款损失准备资产期末余额的（A），最高为提取贷款损失准备资产期末余额的100%。
A、1％
B、5％
C、10 ％ D、0.1％
36、下列不可能成为贷款减值准备提取、核销的会计核算涉及的科目账户有：（D）。A、贷款损失准备 B、逾期贷款 C、非应计贷款 D、应收利息
37、某机床厂一笔贷款经批准进行核销，银行核销贷款的会计分录为（A）。A、借：贷款损失准备 B、借：逾期贷款—机床厂贷款逾期户
贷：逾期贷款—机床厂贷款逾期户 贷：贷款损失准备 C、借：资产减值损失 D、借：贷款损失准备
贷：贷款损失准备 贷：资产减值损失
38、贴现汇票到期收回时，贴现银行作为持票人收到划回款项的会计分录为（D）。A、借：贴现及买入票据—××汇票贴现户 B、借：吸收存款 贷：联行来账 贷：贴现资产 C、借：贴现资产 D、借：联行来账
贷：吸收存款 贷：贴现及买入票据—××汇票贴现户
39、这样一笔贷款：贷款期间：2008年6月30日-2009年3月31日，金额10000元。展期期间：2009年3月31日-2009年12月21日，金额10000元。当时信用社的贷款利率：2008年6月30日：1年以下9%，1年-3年9.9%。2009年3月31日：1年以下9.5%, 1年-3年10.5%。
请问2009年3月31日展期时应该用哪个利率?（D）A、9% B、9.9% C、9.5% D、10.5% 40、发放单位贷款的会计分录为（A）。
A．借：××贷款 贷：××存款 B．借：××贷款 贷：××银行往来 C．借：××存款 贷：××贷款 D．借：××贷款 贷：现金
41、贷款结息时，借款单位无款付息时的会计分录为（B）； A．借：××活期存款 贷：××利息收入 B．借：应收贷款利息 贷：××利息收入 C．借：××活期存款 贷：待转营业收入 D．借：应收贷款得息 贷：待转营业收入
42、贷款结息时，借款单位支付利息时的会计分录为：（A）。A．借：××活期存款 贷：××利息收入 B．借：应收贷款利息 贷：××利息收入 C．借：××活期存款 贷：待转营业收入 D．借：应收贷款得息 贷：待转营业收入
43、正常贷款转逾期贷款的会计分录为：（A）。A．借：逾期贷款 贷：××贷款 B．借：××贷款 贷：逾期贷款
C．借：××贷款—××借款人逾期贷款户 贷：××贷款—××借款人户 D．借：××贷款—××借款人户 贷：××贷款—××借款人逾期贷款户
44、从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应（A）A.先收本，后收息
B.先收息，后收本
C.都是银行的资产，先收哪个都可以 D.确认为当期利息收入
45、抵押贷款的贷款额一般最高为不超过（D）A.抵押品现值的100%
B.抵押品现值的90% D.抵押品现值的70% C.抵押品现值的80%
74、将抵债资产入账时，按（D）作为入账价值。A.抵债资产的原账面价值 C.抵债资产净值
B.贷款本金
D.实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息
46、财政部规定商业银行贷款利息逾期90天以上，无论贷款本金是否逾期，其应收利息不再计入当期损益，转入表外核算。体现了（C）。A.配比原则 B.重要原则
C.谨慎原则
D.客观原则
47、教育助学贷款帮助的借款人为（D）A.小学四年级以上的学生 C.高中学生
B.初中学生 D.高校学生
48、贷款一般准备金一般应按年计提，一般准备金的年末余额应不低于年末贷款余额的（A）A.1％ B.1‰
C.3％
D.3‰
49、贷款损失准备的一般准备应按（D）计提，其年末余额应不低于年末贷款余额的1%。A.月 B.季
C.半年 D.年
50（C）贷款指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。A.关注 B.次级
C.可疑
D.损失
51、我国贷款的核算方式主要采用的方式是（B）A 定期调整 B 逐笔核贷 C 下贷上转 D 存贷合一
三、多选题
1、下列属于非应计贷款是(BC)A.贷款本金逾期180天 B.利息逾期90天 C.贷款本金逾期90天 D.贷款本金逾期一个月
2、贷款业务的核算要求是（ABCD）。A.本息分别核算
B.商业贷款与政策性贷款分别核算 C.应计贷款和非应计贷款应分别核算 D.自营贷款和委托贷款分别核算
3、下列贷款中属于担保贷款的是（ACD）。A.保证贷款 B.票据贴现 C.质押贷款 D.质押贷款
4、商业银行能办理贴现业务的票据是（BD）。A.银行汇票 B.银行承兑汇票 C.银行本票 D.商业承兑汇票
5、下列内容中，借款人可以办理抵押贷款的财产有（ABD A.借款人的机器 B.交通运输工具 C.宅基地 D.房屋
6、银行在办理存款业务核算时应符合（ABD）要求。A、维护存款人的合法权益 B、正确及时的办理存款业务 C、努力提高服务质量 D、应遵循银行不代垫款项
7、贷款按贷款的保障条件可分为（ABD）。
。9）A、信用贷款 B、票据贴现 C、委托贷款 D、担保贷款
8、担保贷款分为（BCD）。
A、信用贷款 Ｂ、抵押贷款
Ｃ、保证贷款
Ｄ、质押贷款
9、下列哪些术语属贷款“五级分类法”下的内容之一（A B C D）。A、正常 B、关注 C、次级 D、可疑
10、以下不属于商业银行长期贷款的有（ABCD）。
A、1年期贷款 B、2年期贷款 C、3年期贷款 D、4年期贷款
11、按照现行《企业会计准则》的规定，设置“贷款”科目，用以核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括（BCD）
A、票据贴现 B、抵押贷款 C、保证贷款 D、信用贷款
12、以下属于商业银行中期贷款的有（BCD）。
A、1年期贷款 B、2年期贷款 C、3年期贷款 D、4年期贷款
13、票据的承兑和贴现是指（BC）
A、银行汇票 B、商业承兑汇票 C、银行承兑汇票 D、商业本票
14、按贷款资产的流动性可分为（AC）
A．短期贷款 B．正常贷款 C．中长期贷款 D．可疑贷款
15、按照贷款的风险程度可分为(ABC)A.正常贷款 B．关注贷款 C.次级贷款 D．信用贷款
16、贷款核算的明细科目包括(ABC)。
A.本金 B．利息调整 C.已减值 D.信用贷款
17、贷款按照发放期限的不同分为（ABC）A、短期贷款B、中期贷款C、长期贷款D、信用贷款
18、上级行对经办抵押贷款的所辖支行进行检查发现：某人以价值50万元的房产抵押，则对该用户贷款额度不可能是（AB）。
A、50万元 B、45万元 C、20万元 D、30万元
19、个人住房按揭贷款提前还款的方法有（ABC）。A、还款期内不再扣款 B、还款期内继续扣款
C、缩短还款期 D、再按揭提前还款
20、借款人不能按期归还贷款时，经银行信贷部门审查同意延期，银行会计部门处理正确的是（ABC）。A、不另办理转账手续。
B、抽出原保存的借款凭证第五联，在凭证上批注展期日期。C、申请书附在凭证后面一并保管，按新的到期日收回贷款。D、办理转账手续。
21、下列资产，可以计提贷款呆账准备的有（ABCD）。A、抵押贷款B、银行卡透支 C、票据贴现 D、信用垫款
22、可以用于质押的动产或权利包括（ABCD）。A、除土地以及房屋、林木等地上定着物以外的物 B、汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单 C、依法可以转让的股份、股票
D、依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权
23、下列对于贷款应收利息的几种说法中，正确的是（ABC）。
A、自结息日起，逾期90天（含90天）以内的应收未收利息，应计入当期损益。B、自结息日起，逾期90天（不含90天）以上，发生的应收未收利息不再计入当期损益。C、对已经纳入损益的应收未收利息，逾期超过90天（不含90天）以后，要相应冲减利息收入并记入表外科目。
D、自结息日起，逾期90天（含90天）以内的应收未收利息，不再计入当期损益。
24、结计贷款账户利息时的会计分录：（AB）。A．借：××活期存款 贷：××贷款利息收入 B．借：应收贷款利息 贷：××贷款利息收入 C．借：××活期存款 贷：应收贷款利息 D．借：××活期存款 贷：催收贷款利息
25、单位贷款按发放方式可分为（AC）两种方式。
A、贷款转存 B、贷款逾期 C、贷款逐笔核实支付D、贷款抵押
26、贷款按其偿还方式可分为（BC）贷款。
A、不定期偿还 B、一次性偿还 C、分期偿还 D、定期偿还 27．下列哪些日期与贴现天数计算有关（BC）
A.出票日 B.到期日 C.贴现日 D.背书转让日
28．已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款账户余额不足支付，则将（AD）A.凭证退回贴现银行
B.由付款人开户行执行强制扣款 C.由付款人开户行转入付款人逾期贷款账户 D.由贴现银行向贴现申请人收取票款 29．个人质押贷款的质押物包括（ABD）A.凭证式国债 B.定期存单
C.活期存折 D.股票
30．贷款损失准备的计提范围具体包括（ACD）等商业银行承担风险和损失的资产。A.各项贷款 B.应收利息
C.贴现
D.拆出资金
31．贴现业务与贷款业务的区别包括（ABCD）A.融资对象方式不同 B.法律关系不同 C.流动性不同
D.计息收息方法不同
32．委托贷款是指（ABC）A.由委托人提供资金
B.风险由委托人承担 D.利息按协议分成 C.商业银行不得代垫资金
33．商业银行为借款单位办理贷款展期手续时，（ABCD）A．要求借款单位提交“贷款展期申请书” B.在原贷款分户账上批注展期后的还款日期
C.用一红两蓝特种转账传票将原贷款转入“展期贷款户” D.将展期申请书与原借据一同保管，不另作账务处理
四、分录题
1、某个体商业户以现金40000元偿还甲银行贷款。借：库存现金 40000 贷：贷款—个体工商业户 40000
2、工商银行向电机厂发放15000元短期贷款，并将其转入电机厂存款户。借：贷款—电机厂 15000 贷：吸收存款—电机厂 15000
3、服装厂归还某银行短期贷款20000元，银行经审核后，从其存款帐户中支付，编制相应会计分录。
借：吸收存款—服装厂 20000 贷：贷款—服装厂 20000
4、个体工商户李某用现金归还期限半年的甲银行贷款本金4000元，银行审核后从其账户中支付。借：库存现金 4000 贷：短期贷款 4000
5、化工厂申请六个月期限的质押贷款300000元，经审查予以批准，当即办理贷款转账手续，做出会计分录。
借：抵押贷款—质押户化工厂户 300000 贷：活期存款—化工厂 300000
6、开户单位油漆厂以活期存款归还工商银行短期贷款，金额750 000元。
借：活期存款—油漆厂 750000 贷：短期贷款 750000 7、7月7日,开户单位塑料厂归还乙银行2月7日借入的短期贷款500 000元,月利率为0.6%,贷款本息一并归还。
借：活期存款—塑料厂 5015000 贷：短期贷款—塑料厂 5000000 利息收入 15000
8、７ 月６ 日，开户单位红星乳品厂的３ 年期贷款５００ ０００ 元到期，该单位账户款项不足，转入逾期贷款账户，作出会计分录。借：逾期贷款一乳品厂户 500 000 贷：中长期贷款一乳品厂户 500 000 9、7月23日,借款人王刚以现金支付甲银行贷款本金50 000元,利息2300元。借：现金 52300 贷：短期贷款 50000 利息收入 2300 10、7月28日,借款人李鸿申请短期贷款20 000元,银行审查后予以办理，作出会计分录。借：短期贷款—李鸿 20000 贷：活期存款—李鸿 20000
11、７ 月２１ 日，借款人油漆厂一笔短期贷款３５０ ０００ 元到期尚未归还，予以转账。作出会计分录。
借：逾期贷款一油漆厂户350 000 贷：短期贷款一油漆厂户350 000
12、７ 月２５ 日，借款人红星乳品厂归还逾期贷款５００ ０００ 元，按７．５％逾期贷 款年利率计收利息。
逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)借：吸收存款一红星乳品厂户501 979.17 贷：逾期贷款一红星乳品厂户500 000 利息收入1 979.17 13、2007年12月31日，丙银行按照有关规定，提取专项准备金21000元。作出会计分录。借：资产减值准备 21000 贷：贷款损失准备—专项准备金 21000 14、7月3日,开户单位塑料厂向甲银行申请办理抵押贷款300 000元,审核后予以办理。作出会计分录。
借：抵押贷款—塑料厂 3000000 贷：活期存款—塑料厂 3000000
15、光泰公司开出3729#转帐支票，归还银行短期贷款300 000元，并支付利息2 600元。
借：单位活期存款 —光泰公司户 302 600 贷：短期贷款—光泰公司户 300 000 利息收入 2 600
16、甲银行发放长宏企业三个月流动资金贷款一笔，金额为50 000元，转入该单位存款帐户。
借：短期贷款 —长宏企业户 50 000 贷：单位活期存款 —长宏企业户 50 000
17、开户单位新兴百货公司向工商银行申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款户。作出会计分录。借：短期贷款—新兴200000 贷：活期存款—新兴200000
18、开户单位机械厂申请办理抵押贷款500000元，建设银行信贷部门审核后予以办理。借：抵押贷款—机械厂500000 贷：活期存款—机械 500000
19、甲银行计提借款人制药厂贷款利息34000元。作出会计分录。借：应收利息 34000 贷：利息收入 34000 20、７ 月４ 日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金５０００００元，应收利息２００００ 元，转入抵债资产。借：抵债资产一汽车厂户520 000 贷：逾期贷款一汽车厂户500 000 应收利息20 000 21、30日乙银行向借款人制药厂收取贷款利息34000元。作出会计分录。借：活期存款 —制药厂34000 贷：应收利息 34000
22、农业银行一季度末按账龄分析法提取坏账准备金60000元，作出会计分录。借：资产减值损失—提取坏账60000 贷:坏账准备 60000 23、7月1日银行确认一笔其他应收款15000元形成呆账无法收回，予以核销。借：坏账准备 15000 贷：其他应收款 15000
24、丁银行于年末按各类贷款余额的1%计提贷款损失准备80000元，原贷款损失准备账户有贷方余额30000元，作出会计分录。借：资产减值损失 50000 贷：贷款损失准备 50000 25、1月10日农行收到信贷部门转来甲商厦借款凭证一份，金额80000元，准予贷款，期限一个月，年利率5.4%。利随本清，审核无误，予以转账。2月10日收到甲商厦提交的还款凭证一份，收回本息，予以转账。作出会计分录。（1）1月10日
借：短期贷款—甲 80000 贷：活期存款—甲 80000（2）2月10日
借：活期存款—甲 80360 贷：短期贷款 80000 利息收入 360
26、工商银行收到信贷部门转来农户王某借款凭证一份，准予信用贷款，金额20000元，期限10个月，年利率5.4%，利随本清。审查无误，付给现金。作出会计分录。借：短期贷款—王某 20000 贷：现金 20000 27、3月20日，银行短期贷款余额表本季度累计积数，甲商厦为27660000元、乙工厂为36840000元、丁公司为59340000元，年利率为5.4%，计收本季度利息，作出会计分录。借：活期存款—甲商厦 4149 —乙工厂 5526 —丁公司 8901 贷：利息收入 18576 28、10月20日甲商厦有一笔半年期信用贷款30000元，已到期，但无力归还，乙银行予以转账。10月30日，甲商厦归还逾期10天的贷款30000元，并按7.56%的逾期贷款年利率计收利息。作出会计分录。10月20日
借：逾期贷款—甲 30000 贷：短期贷款—甲 30000 10月30日
借：活期存款—甲 30063 贷：逾期贷款—甲 30000 利息收入 63（10天利息）29、2月20日，农行静海支行收到信贷部门转来乙工厂借款凭证一份及抵押贷款的有关单证，准予贷款90000元，期限半年，年利率5.4%。审查无误，予以转账。8月20日，收到乙工厂提交的还款凭证一份和转账支票一张，还清90000本金和两个月的利息。作出会计分录。
（1）2月20日
借: 抵押贷款—乙 9000 贷: 活期贷款—乙 9000（2）8月20日
借：活期存款—乙工厂 92430 贷：抵押贷款 9000 应收利息 1620（四个月）
利息收入 810（后两个月）30、5月30日，因L工厂一年期抵押贷款90000元到期，但无款归还，予以转账。借:逾期贷款 90000 贷:抵押贷款 90000 31、6月30日，G公司抵押贷款125000元已逾期一个月，结欠贷款利息1200元，将其抵押的设备出售，收入现金125500元。借：现金 125500 贷款损失准备 700 贷：逾期贷款 125000 应收利息 1200 32、2月10日，农业银行北辰支行收到红星工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在农业银行海淀支行开户的京西公司签发，金额108000元，到期日为5月20日，月贴现率为3‰。审查无误，予以贴现，作出会计分录。贷：活期存款 106920 利息收入 1080（贴现资产-利息调整）33、2005年12月31日，甲银行“应收款项”类账户余额为192000元，坏账准备率为3%，“坏账准备—”账户为贷方余额2460元，计提本坏账准备。坏账准备=192000×3%-2460=3300 借：资产减值损失 3300 贷： 坏账准备 3300 34、2005年4月15日，大海公司因遭受水灾，经追偿后仍有15000元逾期贷款和2700元利息无法追回，经上级核准分别作贷款损失和坏账损失处理。作出会计分录。①借：贷款损失准备 15000 贷：逾期贷款---大海 15000 ②借：贷款损失准备---应收利息 2700 贷：应收利息 2700 35、2006年1月30日，A公司还来前已核销的逾期贷款15000元和应收利息2700元，甲银行审核无误后，予以转账，作出会计分录。（1）借：逾期贷款 15000 贷： 贷款损失准备 15000 借：活期存款 15000 贷：逾期贷款15000(2)应收利息： 借：逾期贷款 2700 贷：贷款损失准备 2700 借：活期存款 2700 贷：逾期贷款 2700 36、7月2日，借款人新兴百货公司一笔已提减值的贷款收回400000元，该贷款本金600000元，应收利息25 000元，已计提贷款损失准备300000元；作出会计分录。借：吸收存款—新兴百货公司户 400000 贷款损失准备 300000 贷：贷款—已减值 625000 资产减值损失 75000 37、7月11日，借款人制药厂上月已计提损失准备70000元的贷款价值又恢复；作出会计分录。
借：贷款损失准备 70000 贷：资产减值损失 70000 38、7月15日，借款人油漆厂已转销的贷款又收回1500000元，该贷款转销的本金1 500 000元，应收利息80000元，已计提贷款损失准备2000000元。借：贷款—（已减值）1580000 贷：贷款损失准备 1580000 借：吸收存款—油漆厂户1500000 贷款损失准备 2000000 贷：贷款—贷款（已减值）1580000 资产减值损失 1920000 39、7月10日，甲银行北辰收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款面值85 000元；编制甲银行的会计分录。借：存放中央银行款项 85 000 贷：贴现资产—贴现（面值）85 000 40、7月13日，甲工商银行收到异地工商银行划回的商业汇票贴现款60000元；编制甲工商银行的会计分录 借：清算资金往来 60000 贷：贴现资产—贴现（面值）60000 41、7月15日，甲银行收到异地建设银行划回的商业汇票贴现款75 000元；编制甲银行的会计分录.借：清算资金往来 75 000 贷：贴现资产—贴现（面值）75 000 42、7月16日，甲银行收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款项通知书，金额190000元的汇票款未收回，贴现利息5000元一并从申请人蓝天贸易公司账户内扣回；编制甲银行有关的会计分录。借：吸收存款—蓝天贸易公司账户190000 贴现资产—贴现（利息调整）5000 贷：贴现资产—贴现（面值）190000 利息收入 5000 43、7月19日，中国工商银行向甲银行申请办理转贴现，面值5 000000元，向中国工商银行实际支付4 850000元；编制甲银行相关会计分录
借：贴现资产—转贴现（面值）5000000 贷： 存放中央银行款项 4850000 贴现资产—转贴现（利息调整）150000 44、7月30日，甲银行按照实际利率计算转贴现利息收入3 000元，作转账处理。编制甲银行会计分录。
借：贴现资产—转贴现（利息调整）3000 贷：利息收入 3000
45、红星机械厂于5月4日申请流动资金贷款100万元，期限为3个月，办理了抵押贷款手续，要求作有关处理。
借：抵押贷款—红星机械厂100万
贷：活期存款—红星机械厂100万 46、1月15日，甲银行收到欣星公司交来贴现凭证和银行承兑汇票各一份，银行承兑汇票由在工商银行绍兴支行开户的鲁镇工厂签发，金额为120 000元，到期日为5月15日，月贴现率为3‰,经审查无误后，予以贴现。贴现息=120000*4*30*千分之3/30=1440 借：贴现—银行承兑汇票 120000 贷：活期存款—欣星公司 1185600 利息收入 1440 47、2月10日，乙银行收到锡南工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行宁波支行开户的西湖公司签发，金额为108 000元，到期日为6月20日，月贴现率为3‰。经审查无误后，予以贴现。借：活期存款—锡南工厂108 000 贷：贴现—锡南工厂108 000 48、3月20日，B银行收到天河工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行常州支行开户的东兴工厂签发，金额为99 000元，到期日为8月20日，月贴现率为3‰。写出会计分录.贴现息=99 000*5*30*千分之3/30=1485 借：贴现—天河工厂 99 000 贷：活期存款—天河工厂97 515 利息收入 1485 49、5月15日，工商银行无锡支行收到工商银行绍兴支行划来欣星公司的银行承兑汇票的票款120 000元。
借：联行往来—绍兴支行 120000 贷：贴现—银行承兑汇票 120000 50、8月20日，工行无锡支行收到工商银行常州支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书，金额为99 000元的票款未收到。天河工厂的贴现票款仅从其账户中扣回69 000元，不足部分转入逾期贷款。写出会计分录.借：活期存款—天河工厂 69000 逾期贷款—天河工厂 30000 贷：贴现—天河工厂 9900051、2003年4月15日，永昌公司因遭受重大水灾，经追偿后仍有15 000元逾期贷款无法追回，经上级核准甲银行作损失处理。写出会计分录.借：贷款损失准备 15000 贷：逾期贷款—永昌公司 15000 52、2003年7月30日，长阳工厂抵押贷款144 000元已逾期一个月，结欠贷款利息1 350元，今将其抵押的小汽车出售，收入现金为142 500元。甲银行予以办理。写出会计分录。借：库存现金142 500 贷款损失准备 2850 贷：逾期贷款—长阳工厂144 000 应收利息—长阳工厂 135053、2003年10月10日，滨江工厂因破产，经追偿后仍有6 600元逾期贷款无法追回。经上级核准，甲银行作损失处理。写出会计分录。借：贷款损失准备 6600 贷：逾期贷款—滨江工厂 6600 54、2004年1月30日，永昌公司还来前已核销的逾期贷款15 000元甲银行审核无误后，予以转账。写出会计分录.借：逾期贷款—永昌公司 15000 贷：贷款损失准备 15000 同时：借：活期存款—永昌公司 15000 贷：逾期贷款—永昌公司 15000 55、1月10日，收到信贷部门转来城中商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80 000元，期限一个月，年利率为5.4％。利随本清，经审查无误后，予以转账，写出会计分录。借：短期贷款—城中商厦 80000 贷：活期存款—城中商厦 80000 56、1月20日，银行收到信贷部门转来农户王关林借款凭证一份，准予信用贷款，金额为20 000元，期限为10个月，年利率5.4％，利随本清。经审查无误后，予以转账。借：短期贷款—王关林20 000 贷：活期储蓄存款—王关林 20 000 57、2月10日，A银行收到城中商厦提交的还款凭证一份，金额80 360元，其中：80 000元为归还一个月期限的贷款，360元为支付贷款利息。经审查无误后，予以转账。写出会计分录。
借：活期存款—城中商厦 80360 贷：短期贷款—城中商厦 80000 利息收入 360 58、3月20日，甲银行编制的短期贷款计息余额表的本季累计积数城中商厦为27 660 000元、城东工厂为36 840 000元、广林公司为59 340 000元，年利率为5.4％，计收本季度利息。写出会计分录。
城中商厦贷款利息27660000*5.4%/360=4149 城东工厂贷款利息=36 840 000*5.4%/360=5526 广林公司贷款利息=59 340 000*5.4%/360=8901 借：活期存款—城中商厦 4149 活期存款—城东工厂 5526 活期存款—广林公司 8901 贷：利息收入 18576 59、3月20日，甲银行计提农户王关林本季度20 000元贷款利息，写出会计分录，[1][2] [3]。计提利息=20000*5.4%*2/12=180元 借：应收利息——王关林 180 贷：利息收入 180 60、10月20日，城中商厦有一笔半年期的信用贷款30 000元，已到期，但无款归还，予以转账。写出会计分录.借：逾期贷款—城中商厦 30000 贷：短期贷款—城中商厦 30000 61、10月30日，城中商厦归还银行逾期10日的贷款30 000元，并按7.56％的逾期贷款年利率计收利息。写出会计分录。借：活期存款—城中商厦 30063 贷：逾期贷款—城中商厦 30000 利息收入 63 62、11月20日，农户王关林以现金付清今年1月20日所借信用贷款20 000元的本息。写出会计分录.借：库存现金 20900 贷：短期贷款—王关林 20000 应收利息—王关林 720 利息收入 180 63、７ 月５ 日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计７４００００ 元，处置 收入８０００００ 元。写出会计分录.借：存放中央银行款项800000 贷：抵债资产740000 营业外收入60000 64、７ 月８ 日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的质押贷款，,１５００００元，利息８５００ 元。写出会计分录.借：存放中央银行款项158500 贷：抵押贷款一红星乳品厂户150000 应收利息一红星乳品厂户8500 65、７ 月１５ 日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金９８００００ 元，利息４５ ０００元，银行处理抵押的设备一套，得款１００００００ 元。写出会计分录.借：存放中央银行款项1 000 000 营业外支出25 000 贷：抵债资产1 025 000 66、７ 月２２ 日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金２０００００ 元，应收利息１５０００ 元。写出会计分录.借：吸收存款一通信公司户215 000 贷：抵押贷款一通信公司户200 000 应收利息一通信公司户15 000 67、７ 月１０ 日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为３５００００ 元，汇票到期日为１１ 月４ 日，经信贷部门审查后予以办理（月贴现率为６‰）。写出会计分录.借：贴现资产350 000 贷：吸收存款一通信公司户341810 利息收入一贴现利息收入户8190 68、７ 月１６ 日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票１５０ ０００ 元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有１００ ０００ 元。写出会计分录。借：吸收存款一油漆厂户100 000 逾期贷款一油漆厂户50 000 贷：贴现资产150 000 69、华强机械制造厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额１８０ ０００ 元，期限３ 个月，年利率５．２２％，经批准办理贷款发放手续。写出会计分录.借：贷款—短期贷款（华强机械制造厂户）１８００００
贷：吸收存款—活期存款（华强机械制造厂户）１８００００
70、商业银行于资产负债表日提取贷款利息收入８９１５６．１８ 元，写出会计分录.其会计分录为：
借：应收利息８９１５６.１８
贷：利息收入８９１５６．１８
71、光大机器厂5月22日持一张面值为3500000元的银行承兑汇票来行申请办理贴现，该汇票出票日为3月11日，到期日为8月22日，银行审核无误后，当即按贴现率3．6%办理贴现，计算实付贴现额，并作出相关账务处理。
实付贴现额=3500000-3500000×3.6%/12×3=3500000-31500 =3468500 借：贴现 3500000 贷：活期存款 31500 利息收入 3468500 72、甲公司持银行承兑汇票一张，金融200万元，来行申请办理贴现，贴现天数为40天，贴现率为3.4%。计算实付贴现额，并作相关账务处理。实付贴现额=2000000-2000000×3.4%×40÷360=1992444.44 借：贴现 2000000 贷：××活期存款—甲公司户 1992444.44 利息收入 7555.56 73、开户单位服装公司4月17日持面额100 000元银行承兑汇票一份来行申请贴现，汇票承兑日4月7日，汇票到期日6月7日，银行审查同意并按贴现率月 3．6‰办理贴现。计算实付贴现额，并作出贴现时会计分录。
贴现息=100 000*3．6‰/30*（14+31+6）=612（元）实付贴现额 100 000-612=99 388（元）借：贴现资产—面值 100 000 贷：吸收存款—服装公司 99 388 贴现资产—利息调整 612 74、某商业银行支行6月5日发放给北方机械厂短期贷款800万元，贷款期限3个月，月利 率9‰，双方约定采用利随本清的计息方法来计算利息，写出该商业银行在贷款发放，收回时的会计分录。发放贷款时，借：短期贷款—北方机械厂 800万
贷：吸收存款—北方机械厂 800万 贷款到期归还时，借：吸收存款—北方机械厂 821.6万
贷：短期贷款—北方机械厂 800万 利息收入 21.6万元
75、某银行营业部于3月17日发放给电机厂贷款200000元，期限3个月，利率10‰，电机厂在到期日按时足额还款。写出发放、收回时的会计分录。发放贷款时： 借：贷款—信用贷款 200000 贷：吸收存款 200000 应收利息=200000×3×10‰=6000 收回贷款时：
借：吸收存款—电机厂 206000 贷：贷款—电机厂 200000 利息收入 6000 76、某银行营业部于4月6日根椐五金公司200000元定期存单的70%发放抵押贷款，期限半年，利率10‰，此笔贷款于到期日收回，写出会计分录。
贷款额度=200000×70%=140000 ；利息收入 ：40000×6×10‰=8400 借：贷款—抵押贷款 140000 贷：吸收存款 140000 借：吸收存款 148400 贷：贷款—抵押贷款 140000 利息收入—抵押贷款利息 8400 77、开户单位服装公司4月17日持面额100 000元银行承兑汇票一份来行申请贴现，汇票承兑日4月7日，汇票到期日6月7日，银行审查同意并按贴现率月3.6‰办理贴现。计算实付贴现额，并作出贴现时会计分录。贴现利息=100000*(14+31+6)*（3.6‰/30）=612 实付贴现额=100000-612=99388 借：贴现资产—票据贴现 100000 贷：吸收存款—单位活期存款99388 贴现资产—票据贴现（利息调整）612 78、甲公司于2007年5月15日向本行申请了一笔为期一年的贷款，本金为500，000元、利率为6.57%，合同约定每季末月20日按季结息。2007年6月20日银行结息，21日银行收息（假设该企业账上有款）。编制贷款及结息时的会计分录。利息=500000*37*6.57%/360=3376.25元 借：贷款—甲公司 500000 贷：吸收存款—单位活期存款500000 借：活期存款—甲公司 3376.25 贷：利息收入 3376.25 79、9月20日，第三季度红星乳品厂活期存款账户累积积数860 000元，由于错账更正应冲减积数5 000元。活期存款年利率为0.72%，编制相关分录。利息支出=855000*0.72%/360=17.1 借：利息支出
贷：活期存款-红星乳品厂户
80、工商银行和平支行2005年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1500000元、长期贷款1200000元、抵押贷款6900000元、贴现300000元，损失准备率为1%，贷款损失准备账户为贷方余额87000元，计提本贷款损失准备（一般准备）。写出相应的会计分录。
本次贷款损失准备实际提取额=（1500000+1200000+6900000+300000）×1% —87000=12000元
借：资产减值损失—提取贷款损失准备12000 贷：贷款损失准备 12000 81、甲银行，3月18日开户单位虹云公司持面额为56万元的商业承兑汇票一张到本银行申请贴现，汇票到期日为9月15日。经本行审核无误，办理贴现手续，月贴现率为9‰。要求：计算贴现利息，并写出相应的会计分录。
贴现利息=560000×180天×9‰/30=30240元 实付贴现金额=560000—30240=529760元 借：贴现(贴现资产)560000 贷：活期存款 529760 利息收入 30240 82、在（甲银行）开户的信息公司持银行承兑汇票申请办理贴现汇票金额350000元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以办理（月贴现率3‰）。写出相应会计分录。
贴现息=350000×（3‰÷30）×126天=4410元 借：贴现（贴现资产）—面值350000 贷：活期存款—信息公司户 345590 利息收入 4410 83、机械厂归还甲银行短期贷款500000元，月利率为6‰，本息一并归还。计算出甲银行利息收入，并写出相应的会计分录。
利息=500000×6‰×6=18000元 借：活期存款-机械厂518000 贷：短期贷款-机械厂500000 利息收入 18000 84、某商业银行2010年1月1日向B公司发放5年期5000万元贷款。合同利率为10%，初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%。计算2010年年末该贷款的摊余成本，写出相应的会计分录。
1月1日发放贷款的成本：5000万元 借：贷款—本金 5000 贷：吸收存款—活期存款 5000 2010年末贷款的摊余成本为：5000×（1+10.53%）—500=5026.50 借：贷款—利息调整 26.50 贷：利息收入 26.50 85、7月1日，开户单位A公司持银行承兑汇票来工商银行申请办理贴现，汇票金额350000元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以办理(月贴现率为3‰)；计算贴现利息，并写出会计分录。
贴现利息=350000×3‰÷30×（31-1+31+30+31+4=126）=4410 银行实付金额=350000-4410=345590 借：贴现资产—贴现（面值）350000 贷：吸收存款 345990 贴现资产—贴现（利息调整）4410 86、四道口城市合作银行支行收回短期贷款800万元，贷款单位是北京冷库，贷款放款日为1月5日，收回日为9月5日，月利率9‰，办理贷款收回手续，计算利息，编相关分录。
利息：800万*243天*9‰/30=58.32万
借：活期存款 858.32万
贷：短期贷款 800万
利息收入 58.32万 87、26、3月29日江南造纸厂签发三个月期的商业汇票20，000元，并于4月3日经银行承兑后将汇票交电讯器材厂，5月4日电讯器材厂持票到开户行申请贴现，银行按月贴现率6‰予以贴现，请计算：贴现利息、贴现净额，并作分录。
利息：20000*56*6‰/30=224 贴现净额=20000-224=19776 借：贴现—电讯器材厂20000元
贷：活期存款—电讯器材厂19776元
利息收入—贴现利息224元
88、本行收到甲公司提交的尚有三个月到期，票面金额为50,000元的银行承兑汇票及一式五联贴现凭证，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率4.2‰。
利息＝50，000×3×0.42%=630(元)借：贴现－银行承兑汇票 50，000 贷：利息收入 630 活期存款－甲公司 49，370 89、2004年7月，本行的贷款客户乙企业因遭受洪灾损失严重，无力归还银行的贷款本金100,000元和利息5,400元（已作非应计贷款处理）。经报批准，该笔贷款从贷款损失准备中核销。年末，该行应计提贷款损失准备300,000元。借：贷款损失准备 100，000 贷：非应计贷款 100，000（付出）：催收贷款利息 5400 借：资产减值损失－计提贷款损失准备 300，000 贷：贷款损失准备 300，000 90、某商业银行2001年6月30日贷款余额为150亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为120亿元，关注类贷款为20亿元，次级类为6亿元，可疑类贷款为3亿元，损失类贷款 为1亿元。计算该银行2001年6月30日计提的专项准备，并作出会计分录。2001年6月30日该行应计提的专项准备为：
（20×2%+6×25%+3×50%+1×100%）—3.03 =4.97（亿元）
借：资产损失 497 000 000 贷；贷款损失准备金 497000 000 91、2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司。工商银行洪山支行于每季度末计提利息，并于2008年12月31日到期收回本息。假设不考虑其他因素。写出收回本息时的会计分录。]
实际利率=2.62% 2008年3月31日 借：应收利息 30000 贷：利息收入 26500=1010000*2.62% 贷款-利息调整 3500 92、32、2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每季度付息一次，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每季度末计提利息。假设不考虑其他因素。
实际季度利率=名义季度利率=3% 2008年3月31日，6月30日等 借：应收利息 30000 贷：利息收入 30000 付息时：
借：吸收存款 30000 贷：应收利息 30000
五、综合题
1、建设银行XX支行2008月3月20日借给佳欣公司短期贷款200 000元，期限3个月，年利率5.4%，合同约定利息于到期时与本金一起偿还，要求做出发放贷款和收回贷款本息的账务处理。如果佳欣公司贷款到期时无款偿还，逾期90天也无力归还贷款，一并做出相应账务处理。（1）3月20日
借：贷款—短期贷款 200 000 贷：吸收存款—活期存款（佳欣公司）200 000（2）收回本息
借：吸收存款—活期存款（佳欣公司）202 700 贷：贷款—短期贷款 200 000 利息收入 2 700（3）到期无法偿还
借：逾期贷款 200 000 贷：贷款—短期贷款 200 000 借：应收利息 2 700 贷：利息收入 2 700（4）逾期90天也无力归还贷款 借：非应计贷款 200 000 贷：逾期贷款 200 000 借：利息收入 2 700 贷：应收利息 2 700
2、工行营业部4月16日发放给电炉厂贷款300000元，期限3个月，利率10‰，电炉厂在到期日归还180000元（利随本清），次年4月9日全部偿还贷款本息，逾期罚息2.5‰0。住处贷款发放和收回时的会计分录。
发放时：借：贷款—信用贷款—电炉厂 300000 贷：吸收存款—电炉厂 300000 到期日归还180000：利息=180000×3×10‰=5400 借：吸收存款—电炉厂 185400 贷：贷款—信用贷款—电炉厂 180000 利息收入—信用贷款利息 5400 逾期处理：借：贷款—逾期贷款—电炉厂 120000 贷：吸收存款—电炉厂 120000 全部偿还时：利息=120000X3X10‰+120000X264X（10‰÷30+2.5‰0）=3600+18480=22080 借：吸收存款—电炉厂 142080 贷：贷款—逾期贷款—电炉厂 120000 利息收入—逾期贷款利息 22080
3、某银行营业部于5月12日贴现一张电机厂持有的9月18日到期的商业承兑汇票，金额400000元，贴现率10‰，该汇票到期后承兑人无款支付票款，贴现银行从贴现申请人账户中扣回贴现票款。作出办理贴现和收回贴现的会计分录。办理贴现：贴现息：400000X10‰÷30X129=17200 实付贴现额=400000-17200=382800 借：贴现资产—商业承兑汇票户 400000 贷：吸收贷款—电机厂 382800 利息收入—贴现利息收入 17200 收回贴现票款：
借：吸收贷款—电机厂 400000 贷：清算资金往来 400000 借：清算资金往来 400000 贷：贴现—商业承兑汇票户 400000 4、2007年3月5日，收到信贷部门转来明辉公司借款凭证一份，准予信用贷款，金额为150000元，期限为3个月，年利率为6.8％，经审查无误后，予以转账。6月5日，贷款到期，明辉公司无款归还，转为逾期贷款。6月30日，明辉公司归还贷款本息，并按12％的罚息利率计收罚息。作出相应会计分录。（1）2007年3月5日：
借：短期贷款—明辉公司 150000 贷：活期存款—明辉公司 150000（2）2007年6月5日，转为逾期贷款： 借：短期贷款—明辉公司 150000（红字）
贷：逾期贷款——明辉公司 150000（蓝字）利息：150000*6.8%*93/360=2635 借：应收利息—明辉公司 2635 贷：利息收入 2635（3）6月30日归还贷款本息 利息：152635*12%*24/360=1221.08
借：活期存款—明辉公司 153856.08 贷：逾期贷款—明辉公司 150000 应收利息—明辉公司 2635 利息收入 1221.08 5、2008年4月5日，甲银行收到申通公司交来贴现凭证和异地商业承兑汇票各一份，金额为48000元，到期日为4月27日，贴现率为6％，经审查无误后，予以贴现。2008年4月27日，收到退回的委托收款凭证和商业承兑汇票，从贴现申请人申通公司的账户中扣回32000元，不足部分转入逾期贷款。作出相应会计分录。
（1）4月5日
48000×6%×25÷360=200 借：贴现—申通公司 48000 贷：活期存款—申通公司 47800 利息收入 200（2）4月27日
借：活期存款—申通公司 32000 贷：贴现—申通公司 32000 借：贴现—申通公司 16000（红字）
贷：逾期贷款—申通公司 16000（蓝字）
6、某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定利率为4‰，期限4个月，则6月20日银行按季结息时，计算该笔贷款应计利息，作出银行收取利息的会计分录；6月21日至8月2日还款时计算该笔贷款应计利息，作出结清本息的会计分录。
（1）6月20日
利息=400 000×80×4‰÷30=4 266.67（元）
借：单位活期存款 4 266.67 贷:利息收入 4 266.67（2）8月2日还款时
利息=400 000×42×4‰÷30=2 240（元）
借：单位活期存款 402 240 贷：短期贷款 400 000 利息收入 2 240
7、某行于4月28日发放短期贷款一笔，金额80万元，期限2个月，利率为5.1‰，如该借款单位于7月1日才归还本息。按利随本清计算银行应收利息，作出有关账务处理的会计分录。
应收本金罚息=800 000×3×5.1‰÷30(1＋50%)=612（元）罚息率=5.1‰×（1＋50%）=7.65‰ 应收利息=800 000×2×5.1‰=8 160（元）
罚息=8 16 0×（1＋7.65‰÷30）×（1＋7.65‰÷30）×（1＋7.65‰÷30）=8 166.246 6月28日分录：
借：逾期贷款 800 000 贷：短期贷款 800 000 7月1日分录：
借：单位活期存款 808 778.24 贷：逾期贷款 800 000 利息收入—应收利息户 8 160 —罚息户 618.24
8、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现，票面金额50万，7月30日到期，月贴现率6‰，计算贴现利息及实付金额，并编制建行、央行办理再贴现的会计分录：
利息：50万*20天*6‰/30=0.2万 实付：50-0.2=49.8万
建行：
借：存放中央银行存款—备付金49.8万
金融机构往来支出—再贴现利息0.2万
贷：贴现50万
央行：
借：贴现—建设银行50万
贷：活期存款—建行49.8万
金融机构往来收入—贴现利息0.2万
9、某商业银行于3月15日对A 企业发放期限为6个月的短期贷款500 000元，A 企业于贷款到期日只归还300 000元本金，其余200 000元本金及利息于10月15日才还清。假定该贷款的利率为4、2‰，贷款按季结计利息，逾期贷款罚息率为每天万分之五。
要求：计算贷款利息；并编制各贷款业务环节的会计分录。3.15 借：短期贷款—A企业 50万
贷：活期存款—A企业 50万
3.20 贷款利息=50万×6天×4.2‰÷30天=420元 借：活期存款—A企业 420 贷：利息收入—贷款利息收入户 420 6.20 贷款利息=50万×92天×4.2‰÷30天=6440元
借：活期存款—A企业 6440 贷：利息收入—贷款利息收入户 6440 9.15 贷款利息=50万×86天×4.2‰÷30天=6020元
借：应收利息 6020 贷：利息收入—贷款利息收入户 6020 归还30万贷款本金
借：活期存款—A企业 30万
贷：短期贷款—A企业30万
借：逾期贷款—A企业逾期户 20万
贷：短期贷款—A企业 20万
9.20 贷款利息=（20万+6020）×6天×5‰o =618.06元
借：应收利息 618.06 贷：利息收入—逾期贷款 618.06 10.15 贷款罚息=（20万+6020+618.06）×24天×5‰o=2479.66元
借：应收利息 2478.66 贷：利息收入—贷款利息收入户 2479.66 借：活期存款—A企业 209117.72 贷：应收利息 9117.72 逾期贷款—A企业 200000
10、本行于2004年7月15日发放短期贷款一笔给乙单位，金额为150万元，期限3个月,贷款时约定利率为5.3%。经双方协商,采用按月支付利息。
34（1）假设该单位账上有足够的资金支付贷款本、息。请编制7月15日发放贷款、7月21日收息、8月21日收息、9月21日收息和10月15收回贷款本息的会计分录.（2）假设在9月21收息时，该单位账上资金只能支付贷款利息的一半，其余的暂欠。贷款到期时能偿还全部本、息。请编制9月21日收息和10月15收回全部贷款本、息的会计分录。（罚息率为0.4‰）
（3）假设在9月21收息时，该单位账上资金不能支付贷款利息。贷款到期时也不能偿还本息。经努力催收，直到10月21日该单位才偿还贷款本金及所欠利息。请编制9月21日收息、10月16转账和10月21日收回贷款本、息的会计分录（1）7月15日 借：短期贷款－乙单位 1，500，000 贷：活期存款－乙单位 1，500，000 7月21日 借：活期存款－乙单位 1，325 贷：利息收入 1，325 8月21日、9月21日 借：活期存款－乙单位 6，625 贷：利息收入 6，625 10月15日 借：活期存款－乙单位 1，505，300 贷：利息收入 5，300 短期贷款－乙单位 1，500，000（2）9月21日 借：活期存款－乙单位 3，312.5 应收利息 3，312.5
贷：利息收入 6，625 10月15日 借：活期存款－乙单位 1，508,624.2 贷：利息收入 5，311.7
短期贷款－乙单位 1，500,000 应收利息 3，312.5 利息＝（150万元＋3312。5元）×5.3%/360×24 +3，312.5=5311.7+3312.5= 8624.2(元)（3）9月21日 借：应收利息 6625 贷：利息收入 6625 10月15日 借：逾期贷款－乙单位 1，500，000 贷：短期贷款 －乙单位 1，500，000 10月20日 利息＝(150万元＋6625元)×5.3%/360×24＋
35（150万元＋6625元)×0.04%×6+6625＝8939.31+6625=15564.31（元）10月20日 借：活期存款－乙单位 1，515564.31 贷：利息收入 8，939.31
短期贷款－乙单位 1，500,000 应收利息 6，625 11、2007年1月1日C银行向某公司发放信用贷款2 000万元，实际支付2 000万元（不考虑交易费用），贷款期限为3年，合同约定年利率为6%，于次年年初收取利息。要求：（1）做出该贷款发放，年末计提利息、次年年初收回利息以及3年后收回本金的会计处理。
（2）假设该贷款发放后的第3年初，接受贷款企业由于遭受火灾，出现了严重的财产危机，贷款预计可收回金额仅本金的60%，第2年、第3年的利息均无法收回。请代C银行做出相关的账务处理。（1）发放贷款：
借:贷款---本金 2000万元
贷：活期存款 2000万元
每年年末计提利息：
借：应收利息 120万元
贷：利息收入 120万元 次年年初收回利息：
借：活期存款—— 120万元
贷：应收利息 120万元 3年后收回本息;借：活期存款 2000万元
贷：贷款——本金 2000万元（2）2008年末
借：应收利息 120万元
贷:利息收入 120万元 第三年（2009）年初
贷款减值: 借：资产减值损失 920万元
贷：贷款损失准备 920万元 借：贷款——已减值 2000万元
贷：贷款——本金 2000万元 贷款摊余成本=2000-800=1200万元
冲销利息收入： 借：利息收入 120万元
贷: 应收利息 120万元 2009年12月31日
利息收入=（2000-800）×6%=72万元 借：贷款损失准备 72万元
贷：利息收入 72万元 2010年初收回60%的本金：
借:活期存款 1200万元
贷款损失准备 728万元
营业外支出 72万元 贷：贷款—已减值 2000万元 12、2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每季度末计提利息。假设不考虑其他因素。作出相应会计分录。
答：实际季度利率=2.87% 2008年3月31日 借：应收利息 30000 贷：利息收入 28700 贷款-利息调整 1300 2008年6月30日 借：应收利息 30000 贷：利息收入 29500 贷款-利息调整 500 2008年9月30日
借：应收利息 30000 贷款-利息调整 371 贷：利息收入 30371 2008年12月31日 借：应收利息 30000 贷款-利息调整 1242 贷：利息收入 31242 借：吸收存款 1120000 贷：贷款-本金 1000000 应收利息 120000 13、2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同季复利率3%，到期一次还本付息，同时在发放贷款时一次性按本金的3%扣除手续费。工商银行洪山支行于每季度末计提利息，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。假设不考虑其他因素。作出账务处理。
实际利率=3.79% 2007年12月31日 借：贷款-本金 1000000 贷：吸收存款 970000 贷款-利息调整 30000 2008年3月31日 借：应收利息 30000 贷款-利息调整 6763 贷：利息收入 36763 2008年6月30日 借：应收利息 30900 贷款-利息调整 7256 贷：利息收入 38156=970000*（1+3.79%）*3.79% 2008年12月31日 借：吸收存款 1125509 贷：贷款-本金 1000000
应收利息 125509
14、工商行某分理处与8月20日发给第二机械厂临时贷款一笔，金额16万元，期限三个月，利率为12‰。11月20日第二机械厂归还贷款。作出账务处理。银行计算的应收利息为：
应收利息＝160,000× 12‰ ×3＝960（元）逐笔结息会计实务
银行收到利息后，转账会计分录如下：
借：活期存款 第二机械厂存款户 160,000
贷：短期贷款 第二机械厂临时贷款户 160,000 借：应收利息 贷款利息收入 960
贷：利息收入 960 借：活期存款 第二机械厂存款户 960
贷：应收利息 贷款利息收入 960
15、某化工厂4月4日申请短期贷款20万元，期限4个月。8月4日贷款到期，该单位存款不足，只能归还12万元，其余转入逾期贷款户。8月28日归还全部本息（贷款利率6‰，逾期贷款利率按每日万分之三）。作出全部账务处理。4月4日：
借：短期贷款 XX化工厂贷款户 200,000
贷：活期存款 XX化工厂存款户 200,000 8月4日：
应收利息＝200,000×4× 6‰＝4,800（元）会计分录为：
借：短期贷款 XX化工厂贷款户 120,000
贷：活期存款 XX化工厂存款户 120,000 借：应收利息 4,800
贷：利息收入 4,800 借：逾期贷款 XX化工厂逾期户 80,000
贷：短期贷款 XX化工厂贷款户 80,000 8月28日：
逾期利息＝逾期金额 × 逾期天数 ×3
＝80,000 ×23 ×3 =552(元)转账的会计分录为：
借：活期存款 XX 化工厂存款户 85,352
贷：逾期贷款 XX 化工厂逾期户 80,000 应收利息 4,800 利息收入 552
16、某商业银行2002年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为200亿元，贷款损失准备余额为2亿元。2002年1--6月，该行核销呆帐5000万元。6月30日，该行应计提损失准备的贷款余额为220亿元。6—12月收回已核销呆帐1000万元，2002年12月31日该行的应计提损失准备的贷款余额为240亿元。试作有关会计分录。6月30日该行应计提的贷款损失准备为： 220×1%—（2—0.5）=0.7（亿元）会计分录为： 借：营业费用 7000万
贷：贷款损失准备 7000万
12月31日该行应计提的贷款损失准备为： 240×1%—(2.2+0.1)= 0.1(亿元)会计分录为： 借：营业费用 1000万
贷：贷款损失准备 1000万
17、甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为９８００００ 元；１ 月份报经批准核销服装厂的呆账贷款７５００００ 元；１ 月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值８７００００ 元；５ 月份又收回原已核销的服装厂的呆账贷款２０００００ 元。根据上述经济业务，编制会计分录。（1）1 月份核销呆账贷款时： 借：贷款损失准备750 000 贷：贷款一逾期贷款—服装厂户（已减值）750 000（2）1 月末确认贷款减值损失时： 借：资产减值损失870 000 贷：贷款损失准备870 000
40（3）5 月份收回已核销的呆账贷款时：
借：贷款—逾期贷款—服装厂户（已减值）750 000 贷：贷款损失准备—客户贷款户750 000 同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000 资产减值损失—贷款损失准备金户550 000 贷：贷款—××贷款—××户（已减值）
750 000
第四篇：贴现业务管理办法
辽宁省农村信用社
银行承兑汇票贴现业务管理办法
第一章 总 则
第一条 为规范银行承兑汇票贴现业务管理，有效防范和控制票据业务风险，促进银行承兑汇票贴现业务稳健发展，根据《辽宁省农村信用社银行承兑汇票贴现业务管理暂行办法》的有关规定，制定本办法。
第二条 银行承兑汇票贴现是指已在贴现经办机构开立结算账户的持票人在银行承兑汇票到期日前向贴现经办机构背书转让，贴现经办机构扣除贴现利息后向其提前支付票款的行为。
贴现经办机构是指为持票人办理银行承兑汇票贴现业务的县级联社票据融资中心。
第三条 银行承兑汇票贴现必须以真实的交易关系和债权债务关系为背景。
第二章 贴现受理
第四条 可贴现银行承担汇票承兑人范围由省联社确定。具体包括：
（一）国有商业银行；
（二）国家政策性银行；
（三）全国性股份制商业银行；
（四）以直辖市、省会城市及计划单列市冠名的以及已上市的地方性商业银行；
（五）已上市的农村商业银行；
（六）经省联社确定的其他银行。
第五条 贴现申请人为中国境内，经合法注册经营，在银行开立存款账户，与出票人或者其直接前手之间具有真实的交易关系的企业法人以及其他组织。
第六条 贴现申请人申请办理贴现时，应提供如下资料：
（一）营业执照副本或正本复印件、企业代码证复印件；
（二）经办人授权申办委托书；
（三）经办人身份证原件及复印件、法定代表人身份证复印件、经办人工作证（或提供介绍信）；
（四）贷款卡原件（或复印件）及其密码；
（五）申请人为最后合法持有人且背书连续的未到期银行承兑汇票原件；
（六）贴现申请人与其直接前手之间的交易合同原件、根据税收制度有关规定开具的增值税发票或普通发票；
（七）银行承兑汇票贴现申请书；
（八）县级联社以上机构要求提供的其他资料。第七条 贴现经办机构对贴现申请人资格及资料进行严格审查，审查重点如下：
（一）申请人的合法性。判断贴现申请人是否具有真实法人或法人授权经营的资格、营业执照及企业代码证
是否已过时效；注册资本与银行承兑汇票、合同金额及财
务报表是否相适应。
（二）经办人合法性。经办人授权委托书是否加盖公章及法定代表人私章，代理人是否已签章。首次办理业务时应提供经办人工作证并复印留存（或提供介绍信）。日后再经办人不变的情况下，无须提供，但在档案中应注明工作证留存的交易批次号，在经办人变化的情况下仍提供。法定代表人身份证复印件姓名与申办委托书、贴现申请书及贴现协议上的签章是否一致；经办人身份证姓名与申办委托书是否一致。
（三）贷款卡审查。通过人民银行企业征信系统查询企业概况、贷款卡的状态和贴现申请人的情况。贷款卡状态必须有效。对贷款卡无效、被注销、暂停、未通过年检或不能提供者，不得办理贴现业务。交易日及到期日收回票据后，交易文件审查人员应及时将有关信息按规定输入人民银行企业征信系统。
（四）票据是否真实，票面要素是否齐全、有效，背书是否连续，签章是否规范。
（五）贴现申请人与出票人或直接前手之间是否具有真实的商品、劳务等交易关系，票据、交易合同和税务发票的日期、金额等要素是否相互对应。
第八条 贴现业务操作流程：
市场营销岗位进行申请人资格的审查、票面和跟单资料的初审----风险审查岗位进行贷款卡审查和资料复审----会计结算岗位进行票据复审和审查----市场营销岗位签署贴现协议送交有权审批人审批----会计结算岗位根据贴现凭证和贴现票据核对利息并进行账务处理后将票据原件入库保管----将贴现数据登记台账、录入人民银行企业征信系统、资料归档。
第三章 银行承兑汇票及跟单资料审查
第九条 对银行承兑汇票及相关资料必须坚持双人审查。
第十条 银行承兑汇票原件及其正反面审查。
（一）银行承兑汇票正面要素审查。
1、承兑：必须有承兑字样和承兑人签章，承兑记载的位置必须在票据的正面且承兑不得附加条件，必须全额承兑。
2、出票人：必须填写出票人全称、账号、开户银行、出票日期，且相关签章、行名、行号必须一致，不得涂改。
3、收款人：必须填写全称、账号、开户银行，且不得涂改。
4、其他：①大小写金额必须一致，且不得涂改；出票日期必须大写，且不得涂改。②按审票的各项规定，水印、暗记、大额支付号等必须符合规定。③付款行行号应与汇票专用章上行号一致，如不一致，应查明原因。④银行承兑汇票期限在6个月（含）以内。
（二）银行承兑汇票背书审查。
1、第一背书人印章必须与票据记载的收款人名称一 1
致；
2、背书必须清晰易认，应使用红色印油加盖背书章，原则上不能使用万次印章；
3、背书必须全额背书，背书不全或将票据金额的一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给二人以上的背书无效；
4、粘单上的第一记载人应当在银行承兑汇票和粘单的粘接处签章；注明“不得转让”或“质押”字样的票据不得受理；
5、客户在票据上的背书必须使用单位公章或财务专用章，并加盖发定代表人或授权委托人名章。使用财务结算专用章或结算财务专用章的，应出具该背书人所在区域人民银行允许使用该印章作为背书用章的有效文件，该人民银行文件应归档保存；
6、背书章必须加盖在背书栏内，如不加盖在栏内，在取得承兑行不因此而拒付的书面承诺或贴现申请人由能力承担追索责任的前提下，可以受理；
7、最后背书人与贴现申请人、合同及增值税发票中的供方应一致，背书须连续。
第十一条 银行承担汇票复印件审查。应提供清晰并与原件一致的银行承担汇票正反面复印件。
第十二条 银行承兑汇票特殊背书规定：
1、禁止对部分放弃追索权并加注“不得向本背书人追索”字样的银行承兑汇票办理贴现。
2、经收款人回头背书给出票人，并由出票人申请贴现的银行承兑汇票不得办理贴现。
3、对贴现申请人位于银行承兑汇票第三背书人（含）之后、且其名称与出票人名称一致的票据，市场营销部门应查清其回头背书原因，并辨识其是否合理，在确保真实贸易背景的前提下方可办理贴现。经办人员和主管负责人应将调查情况记录并签字，留档保存。
4、国家机关、国家机关授权的事业单位或集团企业内设的资金管理类机构作为贴现申请人申请贴现时，可要求其提供证明其前手与再前手之间具有真实贸易背景的商品交易合同和相关税务发票、加盖公章的书面情况说明，作完整背书后方可办理贴现。
第十三条 交易合同审查
（一）交易合同的供需双方应是银行承兑汇票的最后背书人与其直接前手，要与增值税发票供需双方关系人保持一致；
（二）经审查合格的商品交易合同，应将原件复印，同时在复印件正面加盖“与原件核对一致”专用章后，留档保存；
（三）供需双方印章清晰；
（四）合同必须具备合同标的，即商品名称，且商品名称应与税务发票上的商品名称一致；
（五）合同签订日期一般应早于或等于商业汇票的出票日；
（六）合同无重复使用现象,如记载合同金额，其金额应大于或等于银行承兑汇票金额；
（七）如合同记载履约的有效期限，则票据的出票日、税务发票的开票日一般应在其有效期限内；
（八）如合同记载数量、单价等要素，则相关记载一般应与税务发票一致。
第十四条 相关税务发票原件及其复印件审查
（一）发票清晰。四联旧版增值税发票应提供一到四联中的其中一联。增值税发票一至四联依次为存根联、发票联、抵扣联和记账联，其中在发票联和抵扣联的发票名称上盖有国家税务总局监制的《全国统一发票监制章》。三联新版增值税发票应提供一到三联中的其中一联。新版增值税发票一至三联依此为抵扣联、发票联和记账联，取消存根联，发票内容同旧版。
（二）发票原则上必须加盖销货方增值税发票专用章或财务专用章，加盖单位公章或其他印章的增值税发票无效；发票专用章上的号码应与供货方纳税人识别号一致；
（三）发票名称上不带“省，市,自治区”字样，应为“ XX 增值税专用发票”；
（四）发票的 8 位数流水号、10 位数发票代码应与密码区的流水号、代码号一致，流水号为铅字流水打印；
（五）不得重复使用发票，不同票号的发票密码区应不同；
（六）发票购销方与交易合同供需方及银行承兑汇票最后背书人关系一致，购销双方单位名称必须使用全称；
（七）发票载明的货物名称与所附合同交易的货物名称须一致；
（八）发票的总金额必须大于或等于银行承兑汇票金额；
（九）发票金额大小写前封顶符为增值税发票专用封顶符；
（十）应纳税所得额在 10 万元以内的，可提供手写发票；有特殊情况则需提供当地税务机关的相关证明文件；
（十一）原则上开具发票的日期应在交易合同日期之后；
（十二）发票上的字体一般应为五号宋体字；
（十三）货号计量单位必须是企业一贯使用的单位；
（十四）发票购销双方地址，购销双方增值税纳税人税务登记号；销售货物或劳务的名称及货物总金额；增值税税率及税额、发票开具日期等项目要齐全，不得有遗漏；字迹要清晰、不得涂改；印章要齐全规范；
（十五）如无增值税发票，则需提供国家税务机关出具的免增值税发票的相关文件或有相关法规规定，同时提供普通发票；
（十六）对于同一企业（银行）当日累计签发 5000 万元（含）以上的大额银行承兑汇票贴现，由市场营销部门作尽责调查，向税务机关征询确认“该企业纳税情况正常，2
已经完税（或将要完税）”，核实情况记录于审批表中特殊事项栏说明，核实人员应签字。
（十七）经审查合格的税务发票，应将原件复印，同时在复印件正面加盖“与原件核对一致”专用章后，留档保存。
第十五条 申请人经营真实性审查。贴现申请人应提供上经审计的资产负债表、损益表和即期的资产负债表、损益表。如通过贷款卡在银行信贷登记咨询系统中能查询到该贴现申请人上的财务报表，视同该报表已符合规定，即贴现申请人只须提供即期的相关报表。审查重点为：
（一）注意银行承兑汇票的真实贸易背景是否能在相关财务报表中得以反映，审查人员应对相关报表进行逻辑性判断，确认贴现量与企业损益表中的“产品销售收入”项目相匹配。
（二）对首次与联社发生交易的贴现申请客户，应根据规定在会计部门预留印鉴，市场营销部门应安排双人实地核实企业的经营情况是否与其提供的报表相符，慎重做好调查和服务工作。
（三）如遇特殊客户或在审查过程中有疑问时，调查或审查人员可要求客户提供商品货运单复印件、进项发票和进货合同、承兑行出具的审批文件等其它可证明真实贸易背景的资料。
（四）对水、电、煤、油、燃气等公用事业单位持有的银行承兑汇票，如因特殊原因不能提供其与相关企事业的商品交易合同，在其出具供应计划（如供电计划）或其它能证明真实贸易背景的材料，并经相关经办人员审核无误后，可以办理贴现业务。
第四章 贴现查询及审批
第十六条 贴现经办机构须向承兑银行办理票据查询：
1、汇票票面要素是否真实相符；
2、他行是否已办理查询；
3、是否挂失止付或公示催告。
票据查询应采用人民银行同城票据交换、人民银行现代化支付系统、传真、“中国票据”网和实地查询方式之一或人民银行规定的其他有效查询方式。对于采取实地查询的，实地查询书应填写完整，经办人员应到对方营业场所临柜办理查询，双人签字及加盖承兑行（或查询代理行）业务章。
第十七条 银行承兑汇票贴现业务经审查无误，由审查部门填写《银行承兑汇票贴现审批表》并提出审查意见，经票据融资中心主任审查同意后，送有权审批人审批。第十八条 经审查、审批同意办理贴现的，应与贴现申请人签订《银行承担汇票贴现协议》，并办理有关手续。第十九条 银行承兑汇票贴现期限从贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的贴现利息计算。承兑人在异地的，贴现期限以
及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。
第五章 资金划付管理
第二十条 银行承兑汇票贴现必须坚持“先审后付”原则。划付贴现资金时，要认真审查贴现凭证上的贴现申请人名称与银行承兑汇票持票人名称是否一致，审查无误后方可划款。
第二十一条 先收妥利息资金再支付贴现资金。第二十二条 贴现资金应通过会计核算系统直接划入贴现协议中指定的贴现申请人账户。严禁使用银行汇票、本票、支票等支付工具划付票据款项。
第二十三条 通过贴现申请人一般或临时账户办理贴现划款的，原则上不能将款项直接转给第三人。
第五章 附 则
第二十四条 以前制定的有关制度及规定与本办法相抵触的，按本办法执行。
第二十五条 本办法由东港市农村信用合作联社解释。第二十六条 本办法自下发之日起执行。
第五篇：承兑汇票贴现业务管理办法
宁夏永宁汇发村镇银行股份有限公司 银行承兑汇票贴现业务管理办法
第一章 总则
第一条 为加强宁夏永宁汇发村镇银行股份有限公司（以下简称本行）银行承兑汇票业务管理，实现资产多元化，规范业务操作流程，有效控制风险，促进票据贴现业务健康发展，依据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国票据法》及《支付结算办法》等规定，结合本行实际，制定本办法。
第二条 本办法所称银行承兑汇票贴现（以下简称贴现）是指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金贴付一定利息将票据权利转让给本行的票据行为，是本行向持票人融通资金的一种方式。
第三条 贴现的银行承兑汇票，应具有真实的交易关系和债权债务关系。
第四条 选择贴现的银行承兑汇票时，应当遵循安全性、效益性和流动性的原则，贴现资金投向应当符合国家的产业政策和信贷政策。
第二章 贴现业务审批权限
第五条 单日单户办理银行承兑汇票额度在300万元（含）以下的，由经办部门（或单位）负责人审批；额度在300-500万元（含）之间的，由主管行长审批；额度在500万元以上（不含）的，由行长审批。
第三章 贴现申请人条件
第六条 申请办理贴现业务的持票人，必须具备下列条件：
（一）依法从事经营活动的企业法人和其他经济组织；
（二）与出票人、直接前手之间具有真实的交易关系和债权债务关系；
（三）在本行开立存款账户；
（四）贴现申请人财务管理规范，经营状况及资信状况良好。
第四章 贴现期限、金额、利率
第七条
贴现期限从银行承兑汇票贴现之日起至汇票到期日止，最长不超过6个月。
贴现期限应按实有天数（算头不算尾）计算，到期日为法定节假日的顺延。承兑行在异地的，贴现期限应另加3天的划款期。
第八条 贴现金额按票面金额扣除贴现利息计算。
第九条 本行根据市场变化情况，可不定期发布指导性贴现利率。
第五章 贴现操作流程
第十条
客户向本行提出贴现申请时，应提供以下资料：
（一）未到期的银行承兑汇票；
（二）贴现申请书；
（三）法人资格证明文件及有关基础资料：
1、经年审合格的企业法人营业执照、税务登记证、企业机构代码证、贷款卡的复印件，并提交原件以核对；
2、基本账户的开户许可证复印件，并提交原件以核对；
3、公司章程复印件，并提交原件以核对；
4、企业法人代表证明书和经办人员授权委托书；
5、近期的财务报表。
（四）贴现申请人与其直接前手之间的商品交易合同及合同项下根据税收制度开局的增值税专用发票或普通发票复印件（并提交原件以核对）；
（五）其他需要提供的材料。
第十一条 票据业务经办人员在收到贴现申请人的银行承兑汇票及有关资料后，首先对银行承兑汇票和有关资料进行审核：
（一）向承兑行查询汇票是否真实有效并取得承兑行的书面确认； 银行承兑汇票查询方式包括实地查询和非实地查询。
1、实地查询：应坚持双人实查，同时要求出票行提供票据底卡,并核对票据底卡及笔迹。必要时，实地查询后可进行非实地查询复查核实。
2、非实地查询：应通过人民银行大额实时支付系统或传真方式查询。
（二）汇票所记载的内容是否齐全、真实、合法，印章是否真实、有效、规范；
经办人员应对银行承兑汇票进行严格审查，主要内容有：
1、银行承兑汇票是否由中国人民银行统一印制，各项防伪措施是否齐全、真实；
2、收付款单位的户名、账号及其开户行、行号是否清楚、完整、准确，有无涂改；
3、汇票大小写金额是否一致，签发及支付日期大写是否符合要求；
4、出票人及其承兑银行的签章是否完整、清晰；
5、是否注有“不得转让”、“质押”字样；
6、票据金额、日期、收款人名称不得更改，其他记载事项更改必须有原记载人的签章；
7、其他依照有关法律、法规规定应审查的内容。
（三）承兑汇票背书是否连续，印章是否清晰，粘单是否符合规定（粘单上的第一记载人必须在汇票和粘单的粘接处签章）；
（四）贴现申请人与其直接前手之间的贸易背景是否真实；
（五）商品交易合同、贴现凭证、增值税发票的内容、金额等条款与承兑汇票上所记载的要素是否相符；
（六）贴现申请人的法人资格和有关法律文件是否真实、合法、有效；
（七）贴现申请人的财务状况和资信状况是否良好；
（八）客户填写贴现凭证，并由经办人员计算贴现利息和实付金额： 计算公式：贴现利息＝票面金额×贴现期限（天）×日利率 实付金额＝票面金额-贴现利息
第十二条 对初审内容审查合格后，由经办人员在贴现申请审批书上签字，并将初审后的银行承兑汇票和有关资料交复核人员复审。
（一）复核人员应对贴现资料、银行承兑汇票、查询情况和贴现利率、利息、实付金额及经办人员签署意见等进行审查，必要时可建议进行复查；
（二）复查合格后，由复核人员在贴现申请审批书上签字。第十三条 按贴现业务审批权限，由有权审批人进行审查审批并签
字。
第十四条 经有权审批人签字后，由票据业务经办人员与贴现申请人签署银行承兑汇票贴现协议，并交复核人员审核。
第十五条 会计部门接到签字完整并经审批同意的贴现业务资料、贴现申请审批书和银行承兑汇票后，按有关规定办理会计转账、划拨资金和票据入库手续。贴现凭证第四联加盖转讫章作为收账通知交持票人。第五联按到期日顺序排列，专夹保管，作为贴现到期的贴现贷方传票。
第六章 贴现管理
第十六条 票据经办部门在办理贴现业务时，必须建立台账并及时登记。
第十七条 对本行已签收、查询、办理贴现的银行承兑汇票，必须由专人负责保管，票据专管员应及时将票据入箱、入柜、入库保管。
第十八条 票据经办部门应根据本行资金调拨要求及经营需要，办理转贴现、回购、再贴现，并与票据专管员办理出入库交接手续。
第十九条 银行承兑汇票到期前，会计部门应采取委托收款方式向付款人提示付款；付款人在异地的，应匡算邮程，提前办理委托收款手续。
第二十条 银行承兑汇票如果遭到拒付，会计部门在收到拒付款证明或退票理由书的当天从贴现申请人账户内扣收票款，对尚未收回部分，按逾期贷款有关规定处理。同时立即将拒付款证明或退票理由书移交票据经办部门。票据经办部门应立即将被拒绝事由通知贴现申请人，对尚未收回的部分行使追索。由于票据真实性、合法性等操作性及技术性问题引起的
承兑行拒付或纠纷，由会计部门会同票据经办部门解决处理。
第二十一条 票据经办部门应按户建立银行承兑汇票贴现档案，并严格按照信贷档案管理有关规定执行。
第二十二条 票据经办部门要不断优化贴现业务存量结构，实现期限、利率、票面金额的合理搭配，密切关注贴现市场的利率变化和资金来源市场的利率变化，适时调整结构和交易行为，规避期限风险。
第二十三条 本行任何部门不得在账外核算票据贴现业务及其收入。
第七章 附则
第二十四条 本办法未尽事宜按有关法律规定执行。第二十五条 本办法由本行负责解释和修定。第二十六条 本办法自印发之日起实施。
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