!!企业股权(权益)性投资损失专项申报(事先备案类)大全

第一篇：!!企业股权(权益)性投资损失专项申报(事先备案类)大全

19.10 企业股权（权益）性投资损失专项申报（事先备案类）

字体[大 中 小]

事项名称：企业股权（权益）性投资损失专项申报（事先备案类）

办理条件：

符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部、国家税务总局关于资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）和沪国税所[2011]101号文件规定。

办理时限：

分局七个工作日。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部、国家税务总局关于资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）和沪国税所[2011]101号。

企业申报时限：

企业应在企业所得税纳税年度的次年3月31日前（先于企业所得税年度申报）将资产报损

申报材料向主管税务机关报送备案。

报送资料：（需制作相关报送资料目录，由客户端直接打印）1.上海税务网下载的《上海市企业资产损失所得税税前扣除专项申报客户端（2011版）》和纸质《股权（权益）性投资损失（专项申报）税前扣除申报表》（需由客户端直接打印）；

2.对外投资的协议书(合同)、被投资单位公司章程、验资报告复印件；

3.股权（权益）性初始投资、追加投资的相应投资凭证和股权（权益）性投资明细账户复印

件；

4.股权（权益）性投资损失已记入损益的记账凭证复印件；

5.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人共同签名证实有关投资（权益）性损失的书面

声明；

6.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）原件；

7属于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应提供下列证据：

（1）以下证据之一：

a.被投资企业破产公告、破产清偿文件；

b.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；

c.政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件； d.被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；

（2）资产清偿证明（若上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明）。

8.税务机关需要的其他材料。

（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）工作流程：窗口客户端导入、纸质资料受理—>审批所审批—>窗口系统中终审

第二篇：重庆股权投资类企业预备案

重庆股权投资类企业预备案

和备案申请相关要件

一、申请工作程序

新设立的股权投资类企业应事先到市金融办进行预备案，提交设立申请、可行性分析报告、发起人身份证明和资信证明等文件材料。股权投资类企业完成工商注册登记后、开展经营活动前应到市金融办进行正式备案，提交设立审批、工商注册登记文件等备案材料。

二、预备案股权投资类企业申请要件

（一）预备案申请书。内容应载明拟设立机构性质、企业类型、机构拟定名称、出资方式、业务范围、拟注册资本（或拟募集规模）和住所。筹建工作小组负责人姓名、身份证复印件、简历、联系方式和联系地址。

（二）筹备工作委托书。（需全体出资人签字、盖章）

（三）出资人主体资格证明。

1.企业法人作为出资人的，须提交经过年检的营业执照复印件、企业董事会或股东会决议书、企业基本情况（加盖公章）；

2.自然人作为出资人的，提交身份证复印件、个人简历；其他社会组织作为出资人的，提交相应资格证明材料。（另：出资人须提供联系方式）

（四）出资人承诺出资情况。

（五）组织形式：以公司制形式设立的须提交公司章程，以有限合伙形式设立的提交合伙协议。

（六）募集方案。设立股权投资企业的，须提交资金募集方案和说明。

（七）可行性研究报告。内容应包括全国股权投资行业发展情况、当地经济金融发展情况，设立股权投资类企业的可行性和风险控制管理分析，市场前景分析及未来拟投项目规划。

（八）组建方案。内容包括组织管理架构、高级管理人员配备数量（高管人员简历）、部门设置和从业人员配置，主要管理制度制订计划。

（九）市金融办规定的其他文件。

三、备案股权投资类企业申请要件

（一）备案申请书。内容应载明股权投资类企业名称、机构性质、企业类型、出资方式、业务范围、注册资本（或募集规模）、住所、设立以来经营情况及审计情况和股权投资类企业基本情况表（见附表）。

（二）相关文件。备案股权投资类企业提交营业执照、税务登记证、组织机构代码证复印件并加盖公章。

1、股权投资管理企业，已签订资产管理协议的。须提交委托机构的营业执照复印件（附委托管理协议）。

2、公司制股权投资企业实行委托管理的。须提交受托 机构的营业执照复印件及合伙协议或公司章程（附委托管理协议）。

3、合伙制股权投资企业须提交执行事务合伙人的营业执照复印件及合伙协议或公司章程（附合伙制股权投资企业合伙协议）。

（三）募集方案。股权投资企业须提交资金募集方案和说明。

（四）管理方式。股权投资类企业须提交公司章程或合伙协议。

（五）出资情况。公司制股权投资类企业，提交验资报告；合伙制股权投资类企业，提交出资协议和已缴出资情况（包含出资人联系方式）。

（六）资金托管信息。股权投资企业须提交银行资产托管信息。

（七）其它要件。未预备案股权投资类企业，参照本文第二条

（三）项提交相应材料。

（八）市金融办规定的其他文件。

四、格式要求

申请材料活页装订，各要件之间应明显分隔。申请材料采用中文简体仿宋GB2312小三号字体，A4规格纸张（需提供原件的历史文件除外）；复印件应加盖提供单位鲜章；材料封面应注明“关于申请设立××股权投资管理企业（股权投资企业）的材料”或“关于××股权投资管理企业（股权投 资企业）备案的申请材料”字样。

五、其它要求

股权投资类企业应每年定期将包括经会计师事务所审计的财务会计报告、资金募集及使用情况等公司治理、经营、财务等方面的书面材料送市金融办备案。在日常经营过程中出现股东（合伙人）、高级管理人员、增减资本、修改公司章程（合伙协议）、分立与合并、高级管理人员或管理机构变更、项目清算以及企业解散等重大事项时，股权投资类企业应及时向市金融办进行备案。

市金融办在收到股权投资类企业的预备案（备案）申请后，在10个工作日内，审查相关申请文件是否齐全，并决定是否受理其申请。在受理股权投资类企业的预备案（备案）申请后，在20个工作日内，向其发出准予预备案或不予预备案（准予备案或不予备案）的书面通知。不予预备案（备案）的，应当在书面通知中说明理由。

二〇一〇年十月二十五日

第三篇：企业股权投资损失所得税政策解读和申报操作

企业股权投资损失所得税政策解读和申报操作(2014-03-19 12:19:36)

转载▼

标签：分类： 财会与税务

转载

原文地址：企业股权投资损失所得税政策解读和申报操作作者：梁野税官

企业股权投资损失所得税政策解读和申报操作

日期：2014-03-1

22013年刚刚过去，对企业来说，如何正确做好企业所得税申报也是大事一桩。前不久，某企业财务人员来电话咨询，说是该企业在2013年年底企业所得税申报时，申报的资产损失将主要是投资损失，该企业投资三家控股子公司按照权益法确认的投资损失是否可以扣除？如果可以税前扣除，是否需要国税部门的审批？

这一问题经常会有企业财务人员咨询。股权投资损失一般可分为股权持有损失和股权处置损失。那么，股权投资损失是否都可以在税前扣除？税务上又如何处理呢？这几天，我查阅了相关政策并结合实务对企业股权投资损失所得税政策进行解析，一来解答上述企业财务人员的问题，二来以期对以后碰到此类问题的财务人员有所帮助。

一、股权处置损失的政策规定及税务处理

股权处置损失是企业因收回、转让、处置清算股权投资的收入减去股权投资成本后的余额。是指投资方对所持有的被投资方的股权进行处置所形成的损失。

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，转让财产收入为所得税应税收入。转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。《企业所得税法》第十四条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。《企业所得税法实施条例》第七十一条又继续补充解释，企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。根据上述规定，股权转让收入为应税收入，应缴纳企业所得税，股权成本在股权持有期间不得扣除，只有在股权转让或处置时方能扣除。这是《企业所得税法》对股权转让所得税业务的一般性规定。如果投资方在股权转让过程中没有取得收益，而发生股权转让损失，投资方应如何进行所得税处理？《企业所得税法》第八条进一步明确，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第三十二条进一步对税法准予扣除的损失范围进行具体规定，《企业所得税法》所称的损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。根据上述规定，这里的财产转让损失应该包括股权转让损失。因为顾名思义，转让财产损失，是指企业转让财产的所得，不足以全部抵免企业因获得该项财产而发生的对价支出，两者之间的差额就属于企业的转让财产损失。因为企业所得税法规定财产转让收入包括股权转让收入，而根据《企业所得税法》

第八条与取得收入有关的损失准予在计算应纳税所得额时扣除的规定，因此，财产转让损失自然也包括股权转让损失。因此，从上述规定可以看出，股权处置损失是允许进行税前扣除的。

根据国家税务总局公告2010年第6号《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》和《企业所得税法》第八条及其有关规定，自2010年1月1日起，企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。因此，企业发生的股权处置损失可以作为企业损失在经确认的损失发生进行一次性扣除。比如，甲企业将持有的乙公司股权转让给丙公司的行为，是该企业的股权处置行为，如果该项股权处置发生的股权投资损失为300万元，那么这300万元作为股权处置损失可以在损失发生的当期确认扣除。

二、股权持有损失的政策规定及税务处理

股权持有损失是指投资方在股权持有期间，由于被投资方企业状况恶化所形成的损失。

（一）五类股权投资损失可以税前扣除

对于企业股权持有期间发生的股权投资损失，根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）规定，符合以下五类情形之一的股权持有期间的股权投资损失可以在计算应纳税所得额时进行扣除。即企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：

（一）被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；

（二）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；

（三）对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；

（四）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的；

（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。可见，投资方在股权持有期间，由于被投资方发生了财税〔2009〕57号文规定的五类情形而发生的股权投资损失，可以在损失发生当期确认扣除。

（二）股权投资资产减值损失不允许税前扣除

根据《企业所得税法》第十条第七项规定，未经核定的准备金支出不得在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得法实施条例》第五十五条指出，未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。因此，根据上述所得税相关政策规定，除上述五类情形的股权投资损失外，企业长期股权投资持有期间所核算的股权投资减值准备不允许税前扣除。比如，甲企业2012年年初以200万元现金投资入股某上市公司，2012年年底，由于该上市公司经营状况恶化导致甲企业可收回金额低于账面价值，甲企业据此计提资产减值损失50万元并计入当期损益。根据现行税法规定，企业该项资产减值损失不得在税前扣除，申报时应当调增应纳税所得额50万元。

（三）按照权益法核算的长期股权投资损失不得在税前扣除

按照企业会计准则规定，企业采用权益法核算长期股权投资时，当被投资单位当年发生净亏损，投资方按照持股比例计算应分担的份额，在减少长期股权投资的账面价值同时，确认当期投资损失。《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。因此，除非符合财税〔2009〕57号文规定的五种情形，否则，按照税法规定，对被投资企业正常经营期间的发生的经营亏损按照权益法计算的股权投资损失是不能在税前进行扣除的。据此，上述来电话咨询的这家投资企业对三家子公司正常经营的亏损按照权益法分配的投资损失不能进行税前扣除。

三、股权投资损失扣除程序和要求

（一）股权投资损失扣除的时间限制

国家税务总局公告2011年第25号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（以下简称25号公告）第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作

损失处理的申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的申报扣除。因此，股权投资损失要在实际发生或者符合法定资产损失确认条件，而且必须会计上已经作损失处理的申报扣除。如果实际损失已经发生，但未作会计处理的，也不允许进行税前扣除。

（二）股权投资损失申报扣除具体要求

1．申报时间

根据25号公告规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业在进行企业所得税汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税纳税申报表的附件一并向税务机关报送。属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。

25号公告不再要求企业税前扣除履行事前审批或者备案，而是统一为申报损失扣除。企业发生的股权投资损失，应该在企业所得税汇算清缴申报时，按照规定的程序和要求一并向税务机关申报扣除。福建省国家税务局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》补充规定的公告（福建省国家税务局公告〔2012〕1号）补充规定，企业资产损失申报税前扣除，应在终了后五个月内完成。专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。

根据福建省国家税务局公告〔2012〕1号补充规定，根据25号公告，企业发生的资产损失应向主管税务机关申报后方能在税前扣除，对未经申报以及未按规定申报而自行扣除的损失，不得在税前扣除，并按《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定处理。

2．申报形式

根据25号公告规定，企业的股权投资损失应当逐项以专项申报的方式，在进行企业所得税汇算清缴申报时，向主管税务机关申报扣除。

根据福建省国家税务局公告〔2012〕1号补充规定，实行企业所得税网上申报的纳税人，对其发生的资产损失，应通过福建省国家税务局“易财税”——企业财税服务平台网上申报系统进行申报。企业完成网上申报后，于5月31日前，向主管税务机关报送纸质材料，同时需对清单申报和专项申报的资产损失的证据资料完整留存备查。

3．股权投资损失确认

25号公告四十一条和四十二条规定，企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）股权投资计税基础证明材料；

（二）被投资企业破产公告、破产清偿文件；

（三）工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；

（四）政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；

（五）被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；

（六）被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；

（七）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；

（八）会计核算资料等其他相关证据材料；

（九）被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。

企业股权投资损失应当在企业所得税汇算清缴申报时，逐项（或逐笔）报送申请报告，同时按照25号公告第41条和42条相关规定要求报送会计核算资料和其他相

关的纳税资料。如果企业在申报股权投资损失税前扣除过程中不符合要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。

4．申报材料

根据福建省国家税务局公告〔2012〕1号补充规定，企业发生属于25号公告第十条规定范围的资产损失，应在企业所得税申报时以专项申报的方式向主管税务机关申报税前扣除，并提交《资产损失专项申报明细表》（附表2，一式三份），逐项（或逐笔）报送《资产损失专项申请报告表》（附表4，一式三份），同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

企业应附送的会计核算资料及其他相关的纳税资料，包括：记账凭证；与取得资产有关的原始凭证；处置非货币资产取得收入的相关票据；25号公告规定的其他内部、外部证据材料。上述资料原件，企业作为会计核算凭证入账的，以复印件报送，并加盖“与原件相符”印戳。

企业发生属于专项申报的资产损失金额，占该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得额、增加亏损额10%以上，或发生自然灾害、永久或者实质性损害导致资产损失证据灭失，不能在专项申报时提供相关证据材料的，应在资产损失证据灭失之前报主管税务机关，并在专项申报时提供中介机构的鉴证报告。

第四篇：股权投资企业备案法律意见书

股权投资企业备案法律意见书

股权投资企业根据《关于进一步规范试点地区股权投资企业发展和备案管理工作的通知》（发改办财金[2011]253号）向国家发展和改革委员会（以下简称“备案管理部门”）申请备案的，应当聘请律师事务所依照本指引出具法律意见书。

一、律师应根据法律、法规及相关规定，履行相应的工作程序，制作工作底稿，保存相关档案，独立、客观、公正地出具法律意见书，并保证法律意见书不存在虚假记载、误导性陈述及重大遗漏。

二、法律意见书的结论应当明晰，对不符合法律、法规和备案管理部门有关规定的事项，或已勤勉尽责仍不能对其法律性质或其合法性作出准确判断的事项，律师应发表保留意见，并说明相应的理由。

三、提交备案的法律意见书应当经两名及以上经办律师签名，并加盖该律师事务所公章。律师签署的法律意见书报送后，不得进行修改。如律师认为需补充或更正，应另行出具补充法律意见书。

四、律师应就以下内容逐项发表法律意见，并就本次备案申请是否符合股权投资企业备案管理部门的相关要求发表整体结论性意见：

（一）股权投资企业是否依法完成注册登记并有效存续，注册登记文件所标明的经营范围是否符合国家有关法律、法规及备案管理部门的规定；

（二）股权投资企业资本招募说明书是否符合国家有关法律、法规及备案管理部门的规定；

（三）股权投资企业的公司章程/合伙协议是否符合国家有关法律、法规及备案管理部门的规定①；

（四）投资者认缴出资额、首期出资额、出资期限安排是否符合国家有关法律、法规及备案管理部门的规定；认缴承诺书是否体现股权投资企业所有投资者已完全知悉招募说明书揭示的风险因素等内容；

（五）验资机构关于所有投资者实际出资的验资报告是否真实有效；

（六）发起人关于股权投资企业资本募集是否合法合规的情况说明书是否符合国家有关法律、法规及备案管理部门的规定；

（七）股权投资企业委托管理协议（如有）、托管协议（如有）是否符合国家有关法律、法规及备案管理部门的规定；

（八）作为受托管理机构的股权投资管理企业提交的文件与材料是否符合国家有关法律、法规及备案管理部门的规定②；

（九）律师认为需要说明的其他事项。

① 股权投资企业以合伙形式设立的，根据《通知》第一条关于股权投资企业应当遵照公司法、合伙企业法有关规定设立的要求，以及《合伙企业法》有关规定，法律意见书应当就股权投资企业普通合伙人的合法性、有限合伙人是否以任何直接或间接方式，参与或变相参与执行合伙事务等发表意见。

② 参考脚注①

第五篇：股权投资企业备案申请书

X X股权投资企业备案申请书

国家发展和改革委员会：

根据《关于进一步规范试点地区股权投资企业发展和备案管理工作的通知》（发改办财金[2011]253号）有关规定，本企业作为股权投资企业，现报上申请备案的有关文件，请予审查。

我企业对所报以下文件材料的真实性承担法律责任：

一、营业执照复印件（股权投资企业实行委托管理的，还应提供受托管理机构的营业执照复印件；合伙型股权投资企业的普通合伙人为机构的，还应提供普通合伙人的营业执照复印件）。

二、资本招募说明书。

三、公司章程或合伙协议（股权投资企业实行委托管理的，还应提供受托管理机构的公司章程或合伙协议，以及委托管理协议；合伙型股权投资企业的普通合伙人为机构的，还应提供普通合伙人的公司章程或合伙协议；委托托管机构托管股权投资企业资产的，还应提交托管协议）。

四、所有投资者签署的资本认缴承诺书。

五、验资机构关于所有投资者实际出资的验资报告。

六、发起人关于股权投资企业资本募集是否合法合规的情①①②所有投资者的承诺出资规模合计超过5亿元人民币或等值外币，但实缴出资额合计未超过1亿元的，可豁免备案。

本标准文本所称“发起人”：在自我管理情形下，系指对股权投资企业承担发起责任的人；在委托管理情形下，可以是实际承担管理责任的管理机构或其他对股权投资企业承担发起责任的人。

②

况说明书。

七、高级管理人员的简历证明材料（股权投资企业实行委托管理的，还应提供受托管理机构的股东（合伙人）名单及情况介绍、受托管理机构高级管理人员的简历证明材料，以及受托管理机构开展股权投资管理业务情况及业绩介绍）。

八、律师事务所出具的法律意见书。

有关附表③：

附表1.1：股权投资企业基本情况表

附表1.2：股权投资管理企业基本情况表

附表2.1：股权投资企业高管人员情况表

附表2.2：股权投资管理企业高管人员情况表

附表3：股权投资企业资本来源情况表

附表4：股权投资企业资产负债情况表

附表5：股权投资企业从事股权投资情况表

附表6：股权投资企业股本退出情况表

XX股权投资企业（公章）

年

③ 对所填写的有关表格，申请人均需加盖公章。日月