基于现金流量的邮政财务预警体系研究

第一篇：基于现金流量的邮政财务预警体系研究

基于现金流量的邮政财务预警体系研究 推荐到首页

□ 樊艳改 张 星 《邮政研究》 2007年第02期 1/4页12 3 4

摘 要：文章阐述了邮政企业建立财务预警体系的必要性及其理论构建，并从定性和定量两方面对邮政企业的财务预警体系进行了研究，同时提出了防范财务风险的相关对策。

关键词：现金流量；财务预警；全面预算 中图分类号：F61 文献标识码：A 文章编号：1007—5399(2007)02—0013—03

伴随着国家优惠政策的取消和行业垄断的逐渐打破，邮政企业必将面临更加激烈的竞争，财务风险不断加大，因此对财务进行监测与预警非常必要且十分迫切。因此，应建立邮政财务预警系统，对邮政企业财务营运过程进行跟踪、监控，一旦发现财务危机的信号，就及时通过改善经营管理，避免或减少因货币资金不足带来的损失。目前邮政企业建立财务预警体系的必要性及其理论构建

1．1 邮政企业建立财务预警体系的必要性

改革为邮政企业的发展提供了机遇，同时也加剧了市场竞争。在激烈的市场竞争环境中，邮政企业财务运行环境将会发生很大变化，财务风险即资金管理风险较高，财务危机随时可能发生。因此，邮政要发展，必须树立和加强危机意识，建立邮政财务预警系统。

1．2 邮政企业财务预警体系的理论构建

目前在研究财务预警方面有一定影响的理论主要有单变量分析法、Z计分模型和F分数模型等。这些理论为企业预测财务风险，防患于未然，起到了不可替代的作用。但这些研究财务困境的预警模型数据来源于“权责发生制”条件下的财务指标，这些指标会带来人为操纵盈利的弊端。

从理论上讲，目前的财务管理中存在“会计戏法”，即企业的净利润会受到经营者的控制，从而导致非常矛盾的状况：一方面企业账面有会计利润；另一方面，企业的现金支付能力极差。而经营者操纵盈利所钻的会计政策空子，正是会计原则——权责发生制。为了克服权责发生制原则所带来的人为操纵盈利的财务指标的弊端，财务预警体系只能选择以现金流量为基础的财务指标作为检测标准。基于现金流量的邮政财务预警体系研究

基于传统财务预警管理研究的不足和我国邮政企业的实际情况，我们建立邮政财务预警管理体系的出发点和立足点是实用，符合邮政企业的实际情况。在指导思想上，我们不仅注重数据的采集和应用，采用定量分析的方法将指标层层分解，建立一个指标体系，跟踪监控财务数据，一旦发现危机信号及时反馈；同时采用定性分析的方法同样建立一个体系，注重过程控制和事前管理，注重财务风险产生和发展过程，以此来辅助管理部门判断是否有危机以及危机的程度。

从定性分析角度看，财务预警指财务预警的警兆识别分析体系；从定量分析角度看，指财务预警的指数测度体系。

2．1 财务预警的警兆识别分析体系

企业供、产、销活动过程各方面的工作情况都会通过财务活动反映出来。如果企业管理当局能够适时地利用一些财务监测指标对其潜在的风险进行控制，或许能使企业及时化解风险。

2．1．1 应收账款不断增大 处于良性循环的企业，应收账款的余额应是一个相对稳定的数额。如果应收账款余额不断加大，要么是因为企业所处行业市场竞争加剧，企业为了留住客户不得已不断延长赊销期限，这样势必造成应收账款余额不断增大；要么是因为产品质量存在某种缺陷，或不能完全满足客户的要求，产品虽勉强推销出去了，但对方提出种种理由迟迟不予付款。上述情况的出现，都会使企业的经营风险很快转化为财务风险，这种局面如果短期得不到扭转，就会进一步加大企业的财务风险。

2．1．2 企业盈利水平持续下降

利润是综合反映企业生产经营情况的最重要财务指标之一。利润的大小往往能够反映一个企业经营管理水平的高低，成本费用支出的大小，市场竞争力的强弱，产品(商品)或服务质量的优劣，抗风险能力的大小等。因此，一个企业的盈利率不断下降即意味着该企业经营状况在不断恶化，财务风险也在不断加大，应引起管理者和投资者的高度重视。2．1．3 经营活动中现金净流量越来越少

现金流量是企业经营活动过程中现金流入及流出量的总称，其差额即为现金净流量。现金净流量是衡量企业财务风险大小的一个重要指标。从一个较长时期来看，如果一个企业销售量下降、销售收入减少，必然导致其经营活动产生的现金净流量减少，甚至出现负值，即出现经营性亏损。

2．2 邮政财务预警指数测度体系 2．2．1 财务预警指数框架系统

为了克服权责发生制原则所带来的人为操纵利润的财务指标的弊端，财务预警指数只能选择以现金流量为基础的财务指标作为监测标准，对警兆进行分析识别，并归纳出带有现金流动规律性的财务预警指数。

为了便于分析现金流量的信息，我们先建立两个有关现金流量分析的重要指标：一个是“现金盈利值”，另一个是“现金增加值”。现金盈利值(cash earning value，简称CEV)是指在现金制条件下根据现金流量表提供的财务信息所计算出来的企业现金净收益。计算公式为：

现金盈利值=经营活动现金净流量＋分得股利和利润收现＋债券利息收现＋处置长期资产收现＋处置长期资产收现一利息及筹资费用付现 现金增加值(cash added value，简称CAV)是指在现金制条件下的企业实际的“现金盈利值”基础上，扣除分配股利付现后的余额，是企业支付了各项现金分配后的留存现金收益。计算公式为：现金增加值=现金盈利值一分配股利付现

现金盈利值和现金增加值是现金制下的财务指标。换言之。现金盈利值是用现金制表示的企业净利润，现金增加值是用现金制表示的企业留存收益。基于上述两个现金流量指标，我们可以设计财务预警核心监测指标，并结合企业常用的一些杈责发生制指标进行辅助监测，建立财务预警指数测度体系预警模型，并结合预先设置的各项警限，以此确定企业目前的财务状况，并及时给企业管理部门一些参考，避免企业财务危机的出现。

2．2．2 财务预警指数测度体系中的核心指标与辅助指标设计

预警监测指标的设计和选择是建立财务预警指数测度体系的重要前提，必须在分析系统的环境、目标、结构、功能等基础上。通过严格的理论和实证分析，科学合理地设计和选择。中外学者在设计财务预警指数的核心监测指标和辅助监测指标方面进行过许多艰苦的探索，清华大学的陈晓先生运用多元回归模型，采用权责发生制条件下我国上市公司的财务数据，对我国上市公司财务困境进行了预测，发现有四个财务指标对上市公司的财务困境有显著预示效应。这四个指标为负债权益比、应收账款周转率、主营利润／总资产和留存收益。台北学者汤玲郎和施并洲先生应用灰关联分析法及类神经网络法，利用45个财务指标，评估72家公司连续3年的经营业绩，经由逐步回归筛选出8个财务指标：营业利益占实收资本比、负债比率、总资产成长率、应付账款天

本文原文数、借款占经营现金流入比、每人营业利益、应收账款周转次数和营业毛利率。我们利用上述研究成果，将财务的权责发生制指标转化成现金制指标，设计了财务预警的核心监测指标和辅助监测指标，见表1。关于财务预警指数测度体系中有关预警临界值公式的设计说明： 关于平均净资产(E)的预警临界值

平均净资产临界值(E)=前5期中期报告或年末报告中净利润与经营现金净流量同时不为负数的E的平均值

关于ROE与净利润的预警临界值

ROE的预警临界值暂以证监会的有关规定作临界值(6％)，由于邮政企业存在特殊性，可根据自身需要设计临界值。

净利润的预警临界值=6％×E的预警临界值 关于经营活动现金净流量(NCFO)的预警临界值

因为，NCFO=净利润同期现金流量表补充资料中的调整项目

因此，NCFO的预警临界值=净利润的预警临界值±同期现金流量表补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量的各项指标 关于现金盈利值(CEV)的预警临界值

CEV的预警临界值=ROE的预警临界值×净资产(E)的预警临界值×上年现金盈利质量指数 关于现金增加值(CAV)的预警临界值 因为，CAV＝CEV－分配股利付现

所以，CAV的预警I临界值=CEV的预警临界值一分配股利付现的预警临界值 关于应收账款的预警临界值

本期应收账款的预警临界值=前5期中期报告或年末报告中净利润与经营活动现金净流量同时不为负数的应收账款平均值 关于本期留存盈利的预警临界值

本期留存盈利预警临界值=净利润的预警临界值－全部股利 关于应付现金股利的预警临界值

因为应付股利的最大发放额度为本期经营现金净流入量，超过限额则需要借款发放现金股利，这会大伤企业元气。所以，应付现金股利预警临界值=本期经营活动现金净流量(NCFO)＝0(当本期NCFO为负数时)2．2．3 财务预警指数测度体系预警模型

财务预警指数测度系统从内容框架看包括三大块：一是经营预警综合指数；二是投资预警综合指数；三是筹资预警综合指数。每一大块均包括核心监测指标与辅助监测指标两个部分。为计算方便，预警模型中的经营、投资和筹资三大块分别选权重为O．

4、0．

3、0．3，各预警综合指数监测的前两项指标(一般为核心指标)选权数为O．3，后两项指标(一般为辅助指标)选权数为O．2。

由此可以得出财务预警指数测度模型，即

财务预警指数测度体系的预警模型=O．4x＋0．3Y＋0．3Z=0．4(0．3X1+0．3X2+0．2X3+0．2x4)(4)+0．3(0．3Y1+0．3Y2+0．2Y3+0．2Y4)+0．3(O．3Z1+0．3Z3+0．2Z3+0．2Z4)

财务预警指数测度体系(FEWCI)的警限分别设置为：FEWCI≥10％，财务状况良好，无警；O≤FEwC1＜10％，财务风险潜伏期，可结合财务预警警兆识别体系做定性分折，轻警；—10％≤FEwCI＜0，财务风险发作期，可结合财务预警警兆识别体系做定性分析，中警；－30％≤FEw、CI＜－10％，财务风险恶化期，可结合财务预警警兆识别体系做定性分析，重警和巨警。

利用上述指数测度体系，我们可以在测算预警临界值的基础上与实际值比较，根据警限设置情况预报警度，提前报告邮政企业管理部门以供参考，避免企业财务危机的出现。邮政企业财务风险防范对策

3．1 树立风险意识，提高财务决策的科学化水平

在市场经济的激烈竞争中，树立风险意识，勇于承担并善于分散风险是企业成功的关键。在市场竞争中，收益与风险同时存在且成正比关系，高收益同时伴随着高风险。因此，企业应遵守风险收益均衡的原则，树立风险意识，不能只顾收益而不考虑产生损失的可能性。

3．2 加强邮政企业的资金管理

市场经济条件下运营的企业，生存和发展同资金息息相关。资金是企业财务的基础，是企业经营活动的血脉。因此，企业必须加速资金周转，发挥资金的时间价值，这是财务管理工作的龙头，也是财务管理的重点和难点。除此之外，还要重视投资决策的正确与否，贯彻资本再经营思想和企业财务再生策略，对企业的闲置资金进行投资、出租、转换重组，以提高资金的利用率，促进现代企业管理的科学化。

3．3 建立、健全风险管理机制并使之有效运行

企业风险管理作为一个系统工程，应当建立一个风险管理机构——企业风险管理(评估)委员会，对于邮政企业经营管理中内控制度执行情况及薄弱环节、存在问题进行认真评估，研究改进内控制度，提高经营管理水平，实现企业经营目标。

3．4 积极推行全面预算管理

全面预算管理涵盖企业的投资、经营和财务等经济活动，具有“全面、全额、全员”的特征，可以促进企业建立健全现代企业制度、法人治理结构和财务治理结构，完成由粗放式经营向集约型经营的转变，从而提高邮政企业的核心竞争力。在邮政企业积极地推行全面预算管理，有助于邮政企业建立现代企业制度，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动，从而在一定程度上防范财务风险的出现。

3．5 加强财务信息管理

财务预警系统必须以大量的信息为基础，而长期以来，我们将会计系统狭义地理解为会计信息的生成系统，把本来属于会计系统重要组成部分的信息利用系统排斥在外。其结果是，会计理论的研究注重研究会计信息的生成系统，忽视了会计信息利用系统。因此，在会计实务中，应努力造就信息分析利用的合理机制，进一步增强会计信息的有用性，从而保障财务预警系统所需要的信息供给。

收稿日期：2006－11－21 作者简介：樊艳改(1980～)，女，河北石家庄人，学士，主要从事会计信息化、财务预警等研究；张星(1980～)，男，河北邯郸人，学士，主要从事通信、预警模型研究。

注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。

第二篇：对财务预警体系存在问题及改进的探讨

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对财务预警体系存在问题及改进的探讨 作者：赵兴军

来源：《沿海企业与科技》2005年第10期

[摘 要]随着时代发展和竞争加剧，原有财务预警体系所存在的诸多缺点显露了出来，已经不能够满足现有企业管理要求，迫切要求对原有财务预警体系加以改进，文章对传统财务预警体系的缺点和改进进行了探讨。

[关键词]财务预警；企业预算；财务危机

[中图分类号]F275

[文献标识码]A

第三篇：信贷风险预警体系

第一章

总则

第一条

为了加强我行信贷风险防范能力，提高信贷风险管理水平，建立“各司其责、快速反应”的信贷风险预警体系，特制订本办法。

第二条

风险预警是指运用多种信息渠道和分析方法，对授信客户的预警信号进行识别，分析、衡量其风险状况，并及时采取适当措施，以化解风险的主动性、动态管理过程。

第三条

风险预警应遵循以下原则：

一、全面预警原则。风险预警工作涉及支行、分行、总行多个层面多个岗位，银行全员都有预警职责。

二、及时报告原则。相关人员须及时发现各种预警信号，并尽快报告。

三、快速反应原则。对于生效预警信号必须采取应对行动，在紧急情况下，相关人员可以本着有利于保全信贷资产原则，按照规定程序快速反应。

第四条

风险预警工作是授信后管理工作的重要组成部分，本办法是《授信风险管理操作手册－对公分册》第十章“授信后管理”中关于风险预警管理的细化。如以前的规章制度与本办法存在不一致之处，则按照本办法执行。

第五条

本办法所列行动方案如果触发资产保全、授信审批、政策修改等流程，应按照相应规定和权限办理。

第二章 岗位和部门职责

第六条

客户经理是发现管辖客户预警信号的主要责任人，其职责为：

（一）通过各种渠道及时发现风险预警信号；

（二）对预警信号提出初步评估意见和行动方案；

（三）将发现的预警信号及时录入CECM系统，并每日通过CECM系统检查其他人员录入的提醒性预警信号，核实后使之生效，并拟订应对预案报请批准；

（四）具体执行风险预警行动方案，并及时报告处理效果和最新情况。第七条

基层经营单位负责人也是发现辖内客户预警信号的主要责任人，其职责为：

（一）督促客户经理完成日常授信后管理和风险预警工作；

（二）对客户经理授信后管理和风险预警工作进行指导；

（三）直接参与重点关注客户的授信后管理和风险预警工作；

（四）对客户经理提出的风险预警评估和应对预案进行审核，批准实施“紧急行动方案”，并组织和跟进预警行动方案的落实。

第八条

分行对公授信管理中心风险经理职责：

（一）指导客户经理进行风险揭示，协助发现预警信号；

（二）协助经营单位核实预警信号，分析评估预警信号等级；

（三）协助经营单位制定预警行动方案；

（四）直接参与重点关注客户的风险预警工作；

（五）跟进、汇报预警行动方案的落实情况。第九条

分行公司业务管理部负责人职责：

（一）督促、指导辖内客户经理和风险经理开展风险预警的发现、评估工作；

（二）对上报的预警行动方案进行审核，提出具体意见；

（三）组织、协调辖内经营单位执行预警行动方案;

（四）向分行风险预警委员会和总行公司业务部汇报预警信号发现及处理情况。第十条 分行风险管理部职责：

（一）负责发现本行所在区域内系统性预警信号；

（二）协助发现重大个案预警信号；

（三）对预警信号的行动方案的可行性审核，提出具体意见；

（四）监督、检查分行各层面风险预警工作开展情况；

（五）行使分行预警委员会办公室职能；

（六）向总行风险管理部汇报预警信号发现和处理情况，以及分行风险预警工作开展情况。

第十一条 总行公司业务部职责：

（一）协助发现全行法人客户的预警信号和系统性预警信号；

（二）负责对本条线预警工作进行检查、指导；

（三）负责组织指导分行重大预警客户和跨分行集团客户的预警工作；

（四）做好对系统性预警反应行动的组织协调工作；

（五）向总行风险预警委员会汇报预警信号发现及处理情况，并抄报总行风险管理部。

第十二条

总行风险管理部职责：

（一）负责发现在行业、客户、地区和产品等维度的系统性预警信号；

（二）协助发现全行法人客户的重大预警信号，定期下发《风险警示名单》；

（三）负责发布总行预警委员会识别评估的预警信号；

（四）监督分行预警信号的发现和应对方案的执行情况；

（五）行使总行预警委员会办公室职能；

（六）负责全行预警体系的维护和管理。

第十三条

总行审批部、风险总监和分析员应在日常审查审批工作中关注预警信号，评估预警信号对客户还款能力的影响，科学合理地批准授信方案。审查分析岗有权直接在CECM系统中录入生效预警信号，或者使他人录入的提醒预警信号生效，在使预警信号生效前可以要求分行风险经理出具核实意见。

第十四条

总行发展研究部主要负责关注和研究宏观经济运行情况，发现宏观经济运行方面的系统性预警信号。

第十五条 稽核部门主要负责通过稽核检查发现个案预警信号或其他系统性预警信号，负责对预警信号发现、处理流程的规范性进行稽核检查。

第十六条 总行其他条线管理人员通过日常专业条线管理、研究分析、外部媒体等途径识别预警信号，并录入CECM系统，经客户经理或审查分析员确认后生效。

第十七条

集团客户的主管客户经理负责分析成员公司的预警信号对整个集团授信风险的影响，并制订行动方案。各成员公司的客户经理负责分管客户的预警工作，一旦发生预警，除按照规定流程处理外，还应直接将有关情况报主管客户经理和主管分行公司业务管理部，同时报送总行公司业务部、总行风险管理部，以保证信息快速传递，并协同主管客户经理落实预警行动方案。分行辖内的集团客户预警和行动方案要经分行预警委员会批准，跨分行的集团客户预警和行动方案要经总行预警委员会批准。

第三章 预警信号的分类 第十八条

预警信号按涉及客户的数量划分，分为系统性预警信号和个案预警信号；按对客户还款能力的影响程度划分，分为一级预警信号、二级预警信号和三级预警信号。

第十九条

系统性预警信号是指从行业、地区、产品等维度可能会对我行某组合层面客户的还款能力构成影响的预警信号。个案预警信号是指只会对我行单个客户或单个集团客户的还款能力构成影响的预警信号。

第二十条

一级预警信号是指：情况非常紧急，该客户对银行的风险已经基本确定而且非常高，银行必须立即采取措施先控制风险，再研究其他对策。

二级预警信号是指：情况比较紧急，要引起相关人员的高度重视，尽快进行评估分析，并根据评估结果采取相应措施。

三级预警信号是指：情况不紧急，但必须进一步调查分析，了解预警信号的成因和客户风险状况。

第二十一条

系统性预警信号的严重程度需要根据实际情况具体分析，主要表现为在国家政策、经济环境、行业趋势等方面发生可能导致客户还款能力下降的变化（详见附件1）。

第二十二条

个案预警信号主要表现为在公司治理、银企关系及履约能力、公司运营、财务指标等方面发生可能导致客户还款能力下降的变化（详见附件1）。为了方便基层经营单位快速判断预警等级，本办法进行了初步评估，但仅作参考，具体严重程度需要根据实际情况评估。

第四章

预警应对措施

第二十三条

在行动方案中针对系统性预警信号一般采取的措施主要有（不限于此）：

1、建议修订信贷政策指引，明确控制或禁止进入区域/行业/品种/评级；

2、建议渐进式退出已涉入的宏观经济面已恶化的区域/行业/品种/评级；

3、建议贷款整体转让；

4、建议组合限额的调减；

5、建议提高准入门槛，规定限制性标准；

6、建议限制或禁止使用某类信贷产品等。

第二十四条

在行动方案中针对个案预警信号一般采取的措施主要有（不限于此）：

1、要求采取额度控制措施，如冻结未用额度；

2、要求调整客户的信用评级；

3、建议提前收回贷款；

4、建议处臵抵质押品；

5、要求冻结借款人在本行开立的存款账户，只入不出，扣款归还本息；

6、建议根据合同向保证人追索，要求其代偿借款人应付的本息；

7、建议资产保全人员介入对贷款进行救治等。

8、建议加强担保，如更换保证人，提供更多的抵、质押品等；

9、要求提前进行信贷重检；

10、建议变更授信条件；

11、建议提前对贷款风险分类进行重新评估，降低五级分类；

12、建议或要求暂停新增授信；

13、要求对于该客户予以特别关注，加强监控力度，更加频繁地检查和汇报。第二十五条

“紧急行动方案”是指：对于一级预警信号先控制住风险进一步扩大的措施，如：停止领用未用授信额度，冻结存款账户，扣划账户资金提前收回贷款等。其中：停止领用未用授信额度需要通知分行放款中心（切分的贸易融资额度应通知分行国际业务部）；冻结存款账户，扣划账户资金提前收回贷款需要相应合同条款支持。

第二十六条

针对严重程度不同的预警信号，应该根据实际情况选择采取不同的行动方案（本办法所列对应措施仅供参考，实际操作时可以根据情况灵活组合、创新）：

一级预警信号一般先采取“紧急行动方案”，并随后根据实际情况采取以下一项或多项措施：如建议处臵抵质押品，建议资产保全提前介入，建议采取诉讼等；

二级预警一般采取以下一项或多项措施：如建议更换保证人，建议提供更多的担保品，建议变更授信条件，建议降低五级分类等；

三级预警信号一般采取以下一项或多项措施：如要求特别关注预警企业，要求增加检查频次、要求调低信用等级等； 系统性预警信号一般采取以下一项或多项措施：如建议修订信贷政策指引、建议严格审批条件、建议渐进式退出、建议降低组合限额等。

第五章

预警信号的处理流程

第二十七条

预警信号的发现主要通过以下几种渠道：

1、授信后管理----按照规定的频率和要求对客户进行跟踪检查，掌握第一手资料，及时识别客户层面的各类预警信号。

2、日常监控----通过审查审批、日常信贷管理、现场和非现场监控过程，识别各类预警信号。

3、研究分析----通过对外部宏观环境进行分析，发现关于行业、地区等系统性预警信号。

4、外部渠道----通过关注网络、电视、报纸、专题研究报告、其他新闻媒体等，识别各类预警信号。

5、系统识别-----CECM系统可以对预先设定的定量预警指标进行自动识别。第二十八条

客户经理通过授信后管理、外部渠道等及时发现识别授信客户预警信号，同时每日登录CECM系统查看他人录入的提醒性预警信号。

第二十九条

对于发现的或提醒的预警信号（包括总行《风险警示通报》的客户），客户经理应立即核实，并评估判断预警信号等级，提出初步行动方案或措施，填写《预警信号处理审批单》（见附件4），报所在经营单位负责人，经营单位负责人应对预警信号进行核实，对行动方案进行评估。

第三十条 基层经营单位审核后的预警信号应于1个工作日内上报分行对公授信管理中心风险经理。风险经理会同客户经理核实和分析预警信号，协助客户经理研究制订行动预案，并报告分行公司业务管理部负责人。

第三十一条

分行公司业务管理部负责人对送审的《预警信号处理审批单》进行审核并签署意见后，送分行风险管理部审核。

第三十二条 分行风险管理部评估预警信号严重程度和行动方案的可行性后，签署意见，报分行风险预警委员会审批。第三十三条

分行应每月组织召开风险预警委员会，听取各部门汇报预警信号处臵及效果，研究完善行动方案，遇重大紧急预警可召开临时会议。预警信号不解除，应每月向分行风险预警委员会汇报最新情况。如果有必要，也可以责成主办客户经理上会汇报。

第三十四条

预警行动方案批准后的次日客户经理应将预警信号和行动方案录入CECM系统，并负责执行批准的预警行动方案；分行公司业务管理部负责组织、协调、帮助辖内经营单位执行预警行动方案；分行风险管理部应在行动方案获得批准的次日将《预警信号处理审批单》抄报风险总监，并负责监督行动方案的执行情况。

第三十五条

对于一级预警信号情况通常特别紧急，为防止风险进一步扩大，可按照“紧急行动方案”处臵：基层经营单位负责人和风险预警委员主任有权批准“紧急行动方案”，事后报风险预警委员会核准。基层经营单位负责人批准的“紧急行动方案”应第二天报风险预警委员主任核准，风险预警委员主任批准“紧急行动方案”应报下次风险预警委员会或召开临时风险预警委员会核准。风险预警委员会如果对 “紧急行动方案”有异议，有权修改，否则视为同意。在此情况下，《预警信号处理审批单》只需基层经营单位负责人和风险预警委员主任签字即生效。

第三十六条

视预警信号严重程度，审批机构如果需要对预警行动方案有修改意见的，要及时将意见书面反馈给分行风险管理部。

第三十七条

总行可以根据外部信息和内部监控发布个案预警信号，流程参照第三十三条和第三十五条执行。分行应对总行发布的预警信号进行评估、核实、制定行动方案，并报告最新情况。

（具体流程详见附件2：个案预警处理流程图）

第三十八条

对于系统性预警信号，总、分行风险管理部会同提出部门进行核实和分析后，判断预警信号严重程度，提出初步行动方案或措施，报告总、分行预警委员会批准发布。第三十九条

对于特别紧急的系统性预警信号，在经总、分行或预警委员会主任批准后，可先发布并采取行动方案，再报总、分行风险预警委员会备案，风险预警委员会有权修改已经批准的行动方案，否则视为同意。

（具体流程详见附件3：系统性预警处理流程图）

第四十条

如果预警信号已经导致授信出现实质性风险，经营单位要提请保全部门提前介入，提供保全意见，或直接进入保全程序。

第六章

风险预警委员会

第四十一条

总、分行成立风险预警委员会，总、分行行长或主管风险管理的副行长任主任，成员由风管部、公司部、保全部、私人部、国际部等部门负责人组成，办公室设在风管部。风险预警委员会主要职责是：

（一）听取个案或系统性预警信号发现及处理情况的汇报；

（二）批准预警行动方案；

（三）批准跨区域集团客户预警行动方案（总行预警委员会）；

（四）有权指定某单位或个人开展专项预警调查或执行预警行动方案；

（五）有权批准或修改本办法；

（六）负责建立并维护全行风险预警体系。

第四十二条

分行预警委员会还应讨论以下议题（预警会议纪要内容应简明扼要，应摘要反映预警信号的分析、处臵情况，并及时反映低质量存量客户清收化解情况）：

（一）研究和跟踪低质量存量客户风险排查和清收化解情况；

（二）本期新增定性、定量预警信号风险状况分析；

（三）下两个月即将到期不能正常还款授信的风险状况及处臵方案；

（四）上期预警信号的处臵情况汇报；

（五）上次预警会决议落实情况汇报；

（六）总分行预警信号生效或解除决定；

（七）操作风险及合规风险的预警情况。

第四十三条 风险预警委员会办公室设在风险管理部，其具体职能：

（一）负责风险预警委员会会议的组织、材料收集、记录，编写会议纪要；

（二）监督相关单位执行预警应对方案的情况；

（三）向风险预警委员会汇报辖内预警工作开展情况；

（四）风险预警委员会安排的其他工作。

第四十四条 分行风险预警委员会每月至少召开一次，原则上在月初20日内，会议要形成纪要备查，月末报送总行风险管理部，抄送总行公司业务部。同时将有关风险预警信号及处理情况通报全分行。总行风险预警委员会每月召开一次，原则上在月初15日内。遇重大或紧急情况，可随时召开总、分行风险预警委员会。在预警委员会闭会期间预警委员会主任履行其职责，事后报预警委员会核准。

第七章

预警信号的解除

第四十五条

当以下情况发生时，可以提出解除对客户的预警的申请：

1、经过核实，相关人员报告的预警信息不准确；

2、原预警信号情况好转，已对我行授信不构成风险；

第四十六条

个案预警信号的解除由客户经理提出，填写《预警信号消除审批表》（见附件5），经支行行长、分行公司业务管理部负责人、分行风险管理部负责人同意，报分行风险预警委员会批准后，准予消除，《预警信号消除审批表》应存档。

第四十七条

系统性预警信号的解除由各级风险管理部提出，报同级风险预警委员会批准后，准予消除。

第四十八条

总行发布的预警信号如需解除，应履行第四十六条或第四十七条规定程序后，由总行风险预警委员会或总行风险预警委员会主任批准解除。

第八章

附则

第四十五条

对于能及时发现并报告预警信号的贷款责任人，如贷款手续齐全合规、无主观故意，在责任追究时，可根据授信工作尽职规定予以免责；对于未能及时发现并报告预警信号甚至故意隐瞒不报的贷款责任人，将依据有关规定严格问责。第四十六条

对于提醒性预警信号没有及时核实调查而引发风险扩大造成授信损失的责任人，将依据有关规定严格追究责任。

第四十七条

如果基层经营单位负责人以各种形式压制客户经理隐瞒不报，将依据有关规定严格追究经营单位负责人责任。

第四十八条 本办法适用法人客户（包括金融同业），自然人客户可参照有关条款执行。

第四篇：邮政财务工作总结

邮政财务工作总结

一、做好财务管理，提升自身素质，服务基层发展

一)完成年初预算，为全年各项指标的完成提供指导

进入2011年，计财部就依照市局领导的安排积极筹划编制年初预算，为全年业务发展做出规划，邮政财务工作总结。顺利完成了各专业和各县局的收入预算，收支差额预算。

相继下发了《关于下达2011年集中资金计划的通知》、《关于下达2011年考核收支差额目标的通知》、《关于下达2011年收支差额预算目标的通知》、《关于下达2011年专业经营收支差额计划的通知》等文件，为市局各专业和县局整个2011年的工作提供了指导作用。

二)顺利实现新旧会计准则的转换，为2011及以后会计的会计核算工作顺利展开打下坚实的基础

2011年是邮政企业实施新会计准则的第一年，为了保证新的会计准则在年初得到实施，财务部门前期做了大量的准备工作，为2011及以后会计的会计核算工作顺利展开打下坚实的基矗

按照财政部相关规定，中国邮政集团公司(以下简称集团公司)自2011年1月1日起执行新企业会计准则。为做好新旧衔接转换工作，规范新旧衔接转换过程中的会计处理，实现会计核算的平稳过渡，市局计财部根据《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》、《中国邮政集团首次执行新企业会计准则衔接转换办法》以及企业会计准则解释及其他相关规定，在省公司计财部的领导下，及时完成了2011年新旧衔接转换工作，实现了新旧制度的平稳过渡，也为今后账务处理工作打下了良好的基矗

三)强化内部管理，财务人员考核精细化，以考核为手段，促进财务基础治理水平的提高

依照省公司计财部的要求，市局计财部制订了《Xx市邮政局计划财务工作规范化评价办法》(以下简称《考评办法》)，《考评办法》的出台，对规范会计工作行为和财务管理活动，增强计财人员的责任心，树立良好的职业品质起到了很好的作用。

《考评办法》结合我局目前财务管理及会计核算的实际情况，本着“重基储可操作性强、便于考核”的原则，按基础工作、报表等四个板块，对会计、统计和量收系统管理等工作进行细化考核，明确每个项目的考核执行人、按季度对考核结果进行通报，并作为年终考评的依据，工作总结《邮政财务工作总结》。同时对扣分项目涉及的单位，督促其限期整改，并追踪、落实整改结果，最大限度地防范风险。通过建立评价体系和实施细化考核，提高了对财务人员绩效考核的针对性，公正性和可操作性，同时更便于检查出日常工作中的疏漏和不足之处，及时纠偏，最终达到财务人员尽职尽着、财务工作规范高效。整体素质不断提升的目的。

从《考评办法》的执行情况和效果来看，都是令人满意的。通过考评，会计人员不论从财务分析还是业会对账、往来核算、银行不符调节等方面都得到了改进。工作水平都从中得到了提升。通过对县局会计工作进行全区会审，不仅反映出各县局存在的问题，以后工作中需要归范和改进的地方，更加强了县局会计的交流学习，能更直观的理解和学习先进县局的工作方式和方法，更有利于各县局以后工作的开展。

四)以培训为动力，不断提高财会人员的业务水平。

随着我国经济建设的不断发展，财务会计工作的侧重点和基本点也在改变，因此财务会计工作不能停留在简单的算账、报账等会计核算上，应不断更新知识，不断提高理论水平。

员工培训是企业发展，企业竞争力增强的突破口，财务治理工作同样迫切需要素质较高的会计从业人员。为提升全省财务会计人员从业素质，提高财务会计管理水平，省公司组织了全省邮政系统财务会计知识竞赛。我局计财部积极筹备，组织人员参与学习，以会计大赛为契机，加强全体会计人员的学习，提升了会计人员的整体素质，使省公司开展会计大赛的长远意义在我局得到了充分的展现。

在2011年全省第三届会计知识大赛中我局取得了个人单项奖两个，团体组织奖一个，财务人员整体水平得到了提升。

五)开展企业悬记账款的清收工作，成果显著

20116月份起，计财部在全区开展了备用金、职工个人借款等其他应收款的清收工作，对超过1年的、确实不再需要使用的备用金和职工借款要求收回，对仍需使用的要求责任人更换手续。通过这项工作，当月收回各项应收款58.46万元，较同期减少了18.91%。

六)营业税减免申报工作。

营业税减免是税收优惠政策在企业的应用，不仅关系到企业的利益，更体现了国家对企业的扶持。企业与税务机关对此项工作都非常重视。税务部门对此项工作的要求非常严格，提供的资料经常是一遍不行二遍，二遍不行三遍，红头文件的申请报告，相关资料的上报改动，经常是重复工作，反复修订。在财务人员的不懈努力下，此项工作得以圆满完成。2011年地方税务机关为我局减免2011年营业税154.24万元，为我局预批减免2011年营业税186.59万元。

七)配合地方各税稽查工作。

自1998年邮电分营以来，Xx地方税务局未对Xx市邮政局进行过税务稽查。2011Xx地方税务机关对我局行了全面检查。涉及税种包括：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、房产税、土地税、车船税等。检查时间长达两个月。通过此次税务稽查，也使财务人员清楚的认识到了任何工作都要认真，仔细，要在国家规定的范围内，寻找有利于企业利益的合理化的节税方式，要本着国家利益和企业利益同时兼顾的原则，正确积极的对待国家税收政策。

第五篇：财务风险预警机制[范文模版]

我国企业财务风险预警机制研究

[摘要] 随着经济全球化，竞争国际化，知识经济为主题的新经济时代的到来，企业财务风险预警愈来愈成为企业财务管理的热点问题。为迎合中国会计改革的新形势，在论述企业财务风险预警机制的内涵及构成的基础上，提出了建立健全适应社会主义市场经济体制的财务风险预警机制的设想。

[关键词]我国企业；财务风险；预警机制

近20年来，随着对外开放和经济体制改革的深入进行，我国企业面临着激烈的竞争和多变化的市场状况，存在着各种难以预测和不可控制的因素，企业发生财务风险或困难甚至破产清算的现象不断增加，财务风险给企业，社会带来严重的影响。因此，企业财务风险的防范和控制显得尤为重要。本文试从构建我国企业财务风险预警机制方面展开探讨。

一、企业财务风险预警机制的内涵

企业财务风险预警机制（the Enterprise Financial Early waming lnstitution），是指企业在财务风险管理中所形成的各种相互依赖，相互制约的预警职能体系，是降低财务风险的关键所在，也是今后盘活企业财务的一个重要组成部分。建立健全企业财务风险预警机制，就是把风险预警机制引入企业内部，让企业、管理者、员工共同承担风险责任，使责、权、利三者真正成为一个有机整体。

一般地，我国企业财务风险预警机制可由以下四个部分构成：

1.预警分析的组织机制。为使预警分析的功能得到正常、充分的发挥，企业应建立健全预警的组织机构。预警组织机构相对独立于企业组织的整体控制。预警组织机构的成员是兼职的，由企业经营者，企业内部熟悉管理业务、具有现代经营管理知识和技术的管理人员组成，同时要聘请一定数量的企业外部管理咨询专家。预警机构独立开展工作，但不直接干涉企业的经营过程，它只对企业最高管理者（管理层）负责。预警组织机构的日常工作可由现有的某些职能部门（如财务部、企管办、企划部）来承担。预警组织制度的实施使预警分析工作经常化、持续化，只有这样才能产生预期的效果。

2.财务信息收集、传递机制。良好的财务风险预警分析系统，要能够有效预知企业可能发生的财务危机，预先防范财务风险的发生，还必须建立在对大量资料系统分析的基础上，抓住每一个相关的财务风险征兆。主要资料包括内部数据和相关外部市场，行业等数据。这个系统应是开放性的，不仅有财会人员提供的财会信息，更有其他渠道的信息。这里的会计信息系统不仅是指一般意义上的企业会计核算报告系统，还包括对会计资料的认真阅读、分析和评价，以及寻找企业潜在的财务风险并及时消除财务风险的工作。财务信息收集、传递机制是财务风险预警系统分析良性循环的基础。

3.财务风险分析机制。高效的风险分析机制是关键，通过分析可以迅速排除对财务影响小的风险，从而将主要精力放在有可能造成重大影响的风险上。经重点研究，分析出风险的原因，评估其可能造成的损失。当风险的成因分析清楚后，也就不难制定相应的措施了。为了保证分析结果的真实性，并不带任何偏见，从事该项工作的部门或个人应保持高度的独立性。预警分析系统一般有两个要素：即先行指标和扳机点。先行指标是用于早期评测运营不佳状况的变动指标，扳机点是指控制先行指标的临界点，也就是预先所准备的因应计划必须开始起动之点，一旦评测指标超过预定的界限点，则因应计划随之而动。

4.财务风险处理机制。在财务风险分析清楚后，就应立即制定相应的预防、转化措施，尽可能减少风险带来的损失。企业财务风险预警制度若要能够有效运作，就必须要有正确、及时且合乎企业所需要的各种管理咨讯系统，提供及时而完整的经营结果数据，供经营者及各部门负责人以实际经营状况数据体系，来与财务指标数据相比较。当有超出或低于指标数据的情形发生时，就表示企业财务状况将有不健全的症状产生，经营者应及早依数据所代表的经营内涵做进一步深入研判，找出蛛丝马迹，对症下药，以防财务恶化。例如，应收账款周转率过于缓慢，表示企业营销部门可能不尽心收取顾客账款。如此，一来资金运转将吃紧，二来企业将承受更多的交易风险。此时，营销部门主管应深入探究缘由，并提出对策。

二、建立健全适应社会主义市场经济体制的财务风险预警机制

风险是普遍存在的，建立有效的财务风险预警机制可化解和规避风险，使风险损失减至最小。在经济体制转型期，企业面临着巨大的财务风险，其原因是多方面的，与之相对应，预警机制的建立应是多元的。就企业微观操作而言，有以下方法可供选择：

1.回避风险法。回避风险包含两层意思：一是风险决策时，尽可能选择风险较小或无风险的投资方案，这实际上减少了风险造成损失的可能性，降低了损失的程度；二是实施风险方案过程中，发现不利的情况时，及时中止或调整方案。企业在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。例如，债权性投资如果能够使企业实现预期的投资收益，企业在选择投资方式时，应尽可能采用债权性投资，因为债权性投资风险大大低于股权投资的风险。尽管股权投资可能带来更多的投资收益，但从回避风险的角度考虑，企业还是应当谨慎从事股权性投资。当然，采用回避法并不是说企业不能进行风险性投资。企业为达到影响甚至控制被投资企业的目的，只能采用股权投资的方式，在这种情况下，承担适当的投资风险是必要的。

2.降低风险法。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。降低风险法可以采取三种策略：一是通过支付一定的代价减少风险损失出现的可能性，降低损失程度。如商业企业销售商品，可能收到假币，购置验钞机就可大大减少损失的可能性。又如企业可以建立风险预警、控制系统，配备专门人员对财务风险进行预测、分析、监控。当然在这种情况下，决策者还应比较控制风险的代价与减少损失之间的关系，只有减少的损失大于控制的成本，这种策略才是可行的。二是采取措施增强风险主体抵御风险损失的能力。如提高产品质量，改进产品设计、努力开发新产品及开拓新市场等手段，提高产品的竞争力，降低因产品滞销、市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。三是通过制定有关的管理制度和办法来减少损失出现的可能性，如企业采购材料时，坚持验货付款，就可能减少货款被骗的可能性。

3.分散风险法。即通过企业之间联营、多元化经营及对外投资多项化等方式分散财务风险。

对于风险投资方案，企业可以与其他企业共同经营、共同出资、收益共享、风险共担，这样就将应由本企业独家承担的风险，改为由联营企业之间共同承担。实际上这种做法也可以说是一种转移风险的方法，因为它将一部分经营风险转嫁给其他企业。

多元化经营，是企业分散风险的通常做法，指一家企业同时介入若干个基本互无关联的产业部门，生产经营若干类无关联的产品，在若干个基本互无关联的市场上与相应的对手展开竞争。多元化经营分散风险的理论依据在于：从概率统计原理来看，不同产品的利润率是独立或不完全相关的，经营多种产业多种产品在时间、空间、利润上相互补充抵消，可以减少企业利润风险。具体地，当企业生产经营一种产品时，企业的兴衰成败就集中在此种产品上，而在经营多种产品时，若一种产品销售不景气，另一种产品却可能比较畅销，当一种产品亏损时，其他的产品却可能盈利。这样，企业的经营效益就比较稳定，不会因一种产品的销路不畅而导致企业亏损或破产。因此，企业在突出主业的前提条件下，可以结合自身的人力、财力与技术研制和开发能力，适度涉足多元化经营，分散财务风险。

对外投资多项化，又称多元投资，是企业分散风险的另一种有效手段，即企业对外投资时，应将资金投资于不同的投资品种，以达到分散投资风险的目的。一般来说，长期投资的风险大于短期投资的风险，股权投资的风险大于债权投资的风险，证券组合投资可以分散有价证券投资的非系统性风险，其投资风险低于单项证券投资的风险。多元投资可以达到以丰补歉，以盈补亏、取长补短的目的。当然，风险越大，可能产生的收益也就越大。对外投资多项化进行分散投资风险的前提就是保证预期的投资收益的实现。

4.转移风险法。即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。转移风险通常有多种形式：A，购买保险法。通过向保险公司投保，可将应由本企业承担的风险转移给保险公司。B，签订远期合同。远期合同的作用，在于明确购销双方在一定期限内的权利和义务。C，转包法。企业可将风险大的业务，采用承包经营或租赁经营的方式，转给其他单位或个人来经营，企业定期收取承包费或租金。这样，企业的效益就有保障，而风险则转由承包（租）人来承担。D，租赁法。企业对于生产经营过程中短期使用而不经常使用的机器设备，若采取购买的方法，需要马上筹集资金，既要承担资本成本，还要承担固定资产无形损耗的风险；若采取租赁的方式取得，则可以避免这一风险。E，转卖法。它是指企业根据有关信息和风险预测，将经营风险大的资产提前转让出售的方法。

5.自保风险法。自保风险，就是企业自身来承担风险，即企业对可能发生的风险，进行预测分析，预先制定一套自保风险计划，平时分期预先提取专项的风险补偿金以补偿将来可能出现的损失。具体可以采取以下两种策略：一种是遵循谨慎性原则，建立风险基金，为风险较大的长期负债设立偿债基金；另外一种是提取一定比例的坏账准备金和商品削价准备金等来降低和缓冲财务风险。目前，我国要求上市公司提取应收账款坏账准备金、存货跌价准备金、短期投资跌价准备金和长期投资减值准备金，正是上市公司防范风险、稳健经营的重要措施。

6.债务重组法。债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按其与债务人达成的协议或法院裁定作出让步的事项。具体重组方式有：A，以资产清偿债务；B，债务转为资本（债权转股权）；C，修改其他事项等，以最大限度降低财务风险，以使企业重新安排财务资金，通过进一步调整，强化企业的财务实力。