党费会计核算办法

第一篇：党费会计核算办法

党费会计核算办法

党费会计核算办法的制定依据：《中华人民共和国会计法》、《行政单位会计制度》和中共中央组织部关于党费收缴、管理、使用的有关规定。

一、党费会计的内容：

党费会计是对党费预算的执行和党费的收支活动进行反映、核算和监督的专业会计。

二、党费会计的基本职能：进行会计核算，实行会计监督。

会计、出纳要分设，钱、帐、物要分管。

三、党费使用的原则：统筹安排、量入为出、收支平衡、略有结余。

四、党费的使用范围：

1.培训党员；

2.订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备；

3.表彰先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者；

4.补助生活困难的党员；

5.补助遭受严重自然灾害的党员和修缮因灾受损的基层党员教育设施。

五、会计核算的基本要求：

1.以人民币为记帐本位币；

2.划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表；

3.以收付实现制为结帐基础；

4.对重要事项及指定用途的资金，要单独核算反映；

5.采用借贷记帐法；

6.会计记录应当使用汉字，少数民族聚集地区可同时使用本民族文字。

六、党费会计要素：

资产、负债、净资产、收入、支出

1.会计科目

资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类； 现金、银行存款、有价证券、暂付款、固定资产； 固定基金、党费结余；

党费收入、上级补助收入、党费利息收入、其它收入； 党费支出（党员培训费、党员教育费、党内表彰费、生活困难党员补助费）、补助下级支出、上缴党费支出；

2.会计凭证

原始凭证、记帐凭证、外来原始凭证：发票、银行存款通知书、自制原始凭证：借款单

3.会计帐簿

总帐、明细帐、现金日记帐、银行存款日记帐

4.会计报表的编制原则：正确、及时、完整

七、党费会计帐务处理举例：

年初银行存款10000元，固定资产15000元，固定基金15000元，结余20000元，有价证券10000元

1.1月7日从银行提取现金1500元

借：现金

1500 贷：银行存款

1500

2.1月9日支付补助生活困难党员经费500元

借：党费支出－生活困难党员补助费

500 贷：现金

500

3.1月25日收到政府拨入党员培训经费11000元

借：银行存款

11000 贷：其他收入

11000

4.3月3日，张红借现金800元，用于支付党员培训班费用

借：暂付款－张红

800 贷：银行存款

800 5.3月11日，购买国家发行的第一期国库券5000元

借：有价证券－国库券 5000 贷：银行存款

5000 6.3月21日，张红报销培训班支出720元，余额退回

借：党费支出－党员培训费720

现金

贷：暂付款－张红

800

7.3月9日，支付党员培训班培训费10000元

借：党费支出――党员培训费10000 贷：银行存款

10000

8.4月10日，收到某单位用现金上缴的上一年度党费300元

借：现金

300 贷：党费收入――某单位300

9.4月11日，将现金存入银行300元

借：银行存款

300 贷：现金

300 10.4月21日，收到某单位交来订书款1000元

借：银行存款

1000 贷：暂存款―某书―某单位 1000 11.4月29日，用现金购买支票、及汇款单25元

借：党费支出――党员教育费25 贷：现金

12.4月30日，收到某单位上交上季度党费10000元

借：银行存款

10000 贷：党费收入――某单位10000 13.6月11日，收到上级党组织拨来用于党员教育的经费10000元

借：银行存款

10000 贷：上级补助收入10000

14.6月22日兑付到期的国库券10000元，同时兑付利息2000元

借：银行存款

12000 贷：有价证券――国库券10000

党费利息收入

2000

15.6月5日，收到某单位张明自愿一次性交纳党费1200 元，存入银行

借：银行存款

1200 贷：暂存款――张明1200 16.6月7日，将张明上缴党费汇入中组部

借：暂存款――张明

1200 贷：银行存款

1200 17.6月29日，支付表彰优秀党务工作者奖金3000元

借：党费支出――党内表彰费3000 贷：银行存款

3000

18.8月5日，补助下级单位党员教育经费4000元

借：补助下级支出――某单位4000 贷：银行存款

4000 19.8月17日，一台386电脑作价处理，收回价款2000元，其帐面价值为15000元

借：银行存款2000

贷：其他收入2000 同时，按帐面价值

借：固定基金15000 贷：固定资产15000 20.8月27日，上级党组织无偿调拨（或单位捐赠）电脑一台，价值10000元

借：固定资产――电脑10000 贷：固定基金

10000 21.8月31日，收到某单位上缴第二季度党费5000元

借：银行存款

5000 贷：党费收入――某单位5000 22.9月9日，补助下级某单位用于党员教育经费5000元

借：补助下级支出――某单位5000 贷：银行存款

5000

23.10月18日，支票支付订阅党刊费6000元

借：党费支出――党员教育费6000 贷：银行存款

6000

24.12月24日，收到第四季度存款利息1600元

借：银行存款

1600 贷：党费利息收入

1600 25.12月29日，上缴上级党组织下半年党费7520元

借：上缴党费支出

7520 贷：银行存款

7520

26.12月31日，结转全年收入

借：党费收入

15300

其他收入

13000

党费利息收入 3600

上级补助收入 10000 贷：党费结余

41900

27.12月31日，结转全年支出

借：党费结余

36765 贷：党费支出

20245

补助下级支出

9000

上缴党费支出

7520

第二篇：党费会计核算办法

党费会计核算办法

党费会计核算办法的制定依据：

《中华人民共和国会计法》、《行政单位会计制度》和中共中央组织部关于党费收缴、管理、使用的有关规定。

一、党费会计的内容：党费会计是对党费预算的执行和党费的收支活动进行反映、核算和监督的专业会计。

二、党费会计的基本职能：进行会计核算，实行会计监督。会计、出纳要分设，钱、帐、物要分管。

党费使用的原则：统筹安排、量入为出、收支平衡、略有结余 党费的使用范围：（1）培训党员；

（2）订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备；（3）表彰先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者；（4）补助生活困难的党员；

（5）补助遭受严重自然灾害的党员和修缮因灾受损的基层党员教育设施。会计核算的基本要求：

1、以人民币为记帐本位币；

2、划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表；

3、以收付实现制为结帐基础；

4、对重要事项及指定用途的资金，要单独核算反映；

5、采用借贷记帐法；

6、会计记录应当使用汉字，少数民族聚集地区可同时使用本民族文字。党费会计要素：

资产、负债、净资产、收入、支出

资产类负债类会计科目净资产类现金、银行存款、有价证券、暂付款、固定资产暂付款固定基金、党费结余收入类支出类党费收入、上级补助收入、党费利息收入、其它收入党费支出党员培训费党员教育费党内表彰费补助下级支出上缴党费支出

生活困难党员补助费 外来原始凭证：发票、银行存款通知书原始凭证会计凭证记帐凭证

自制原始凭证：借款单

总帐会计帐簿明细帐现金日记帐银行存款日记帐

会计报表的编制原则：正确、及时、完整党费会计帐务处理举例：

年初

银行存款 10000元

固定资产 15000元

固定基金 15000元

结

余 20000元

有价证券 10000元 1、1月7日从银行提取现金1500元 借：现金

1500 贷：银行存款

1500 2、1月9日支付补助生活困难党员经费500元 借：党费支出－生活困难党员补助费 500 贷：现金

500 3、1月25日收到政府拨入党员培训经费11000元 借：银行存款

11000 贷：其他收入

11000 4、3月3日，张红借现金800元，用于支付党员培训班费用 借：暂付款－张红

800 贷：银行存款

800 5、3月11日，购买国家发行的第一期国库券5000元 借：有价证券－国库券

5000 贷：银行存款

5000 6、3月21日，张红报销培训班支出720元，余额退回 借：党费支出－党员培训费

720

现金

贷：暂付款－张红

800 7、3月9日，支付党员培训班培训费10000元 借：党费支出――党员培训费

10000 贷：银行存款

10000 8、4月10日，收到某单位用现金上缴的上一党费300元 借：现金

300 贷：党费收入――某单位 300 9、4月11日，将现金存入银行300元 借：银行存款

300 贷：现金

300 10、4月21日，收到某单位交来订书款1000元 借：银行存款

1000 3 贷：暂存款―某书―某单位

1000 11、4月29日，用现金购买支票、及汇款单25元 借：党费支出――党员教育费贷：现金

12、4月30日，收到某单位上交上季度党费10000元 借：银行存款

10000 贷：党费收入――某单位

10000 13、6月11日，收到上级党组织拨来用于党员教育的经费10000元 借：银行存款

10000 贷：上级补助收入

10000 14、6月22日兑付到期的国库券10000元，同时兑付利息2000元 借：银行存款

12000 贷：有价证券――国库券 10000

党费利息收入

2000 15、6月5日，收到某单位张明自愿一次性交纳党费1200元，存入银行 借：银行存款

1200 贷：暂存款――张明

1200 16、6月7日，将张明上缴党费汇入中组部 借：暂存款――张明

1200 贷：银行存款

1200 17、6月29日，支付表彰优秀党务工作者奖金3000元 借：党费支出――党内表彰费

3000 贷：银行存款

3000 18、8月5日，补助下级单位党员教育经费4000元 借：补助下级支出――某单位

4000 贷：银行存款

4000 19、8月17日，一台386电脑作价处理，收回价款2000元，其帐面价值为15000元 借：银行存款

2000

贷：其他收入

2000

同时，按帐面价值

借：固定基金

15000

贷：固定资产1500020、8月27日，上级党组织无偿调拨（或单位捐赠）电脑一台，价值10000元 借：固定资产――电脑

10000 贷：固定基金

10000 21、8月31日，收到某单位上缴第二季度党费5000元 借：银行存款

5000 贷：党费收入――某单位 5000 22、9月9日，补助下级某单位用于党员教育经费5000元 借：补助下级支出――某单位

5000 贷：银行存款

5000 23、10月18日，支票支付订阅党刊费6000元 借：党费支出――党员教育费

6000 贷：银行存款

6000 24、12月24日，收到第四季度存款利息1600元 借：银行存款

1600 贷：党费利息收入

1600 25、12月29日，上缴上级党组织下半年党费7520元 借：上缴党费支出

7520 贷：银行存款

7520 26、12月31日，结转全年收入 借：党费收入

15300

其他收入

13000

党费利息收入 3600

上级补助收入 10000 贷：党费结余

41900 27、12月31日，结转全年支出 借：党费结余

36765 贷：党费支出

20245

补助下级支出

9000

上缴党费支出

7520

第三篇：幼儿园会计核算办法

幼儿园的账务处理

1、幼儿园十月的经济业务：

1号：现金支付学生伙食的粮油款600元 2号：现金支付教师工资8000元 3号;现金支付水费600元 4号：现金支付电话费160元

4号;现金支付空气质量检测费1600元。（教室空气质量检测）5号;某老师借款500元用来购买教具

6号：某老师归还购买教具的余款40元，并且报销460元 6号：现金支付广告宣传费用1600元 7号;现金支付购买窗帘款1600元 7号现金支付教具款10000元

8号：后勤采购报销一周的伙食款2400元 8号：现金购买医用药品20元

9号;现金支付购买生活用品（毛巾）的费用1000元 9号：现金支付国庆节职工福利2100元 10号：现金支付教师租房房租5000元

11号：现金收取张同学一年入园费用21386元 12号：售书所得50元

12号;现金支付职工工作衣款3200元

13号：预付教具款10000元，其他的货到付款 13号：现金退王同学半年学费5000元

13号：现金支付校车的加油费维修费道桥费等900元 13号：现金扣除职工工作衣押金1600元问题补充： 用事业单位会计制度 答：

1号：借：事业支出——(明细科目不清楚你那里怎么设定)600 贷：现金 600 2号：借：事业支出——基本工资 XX元 ——津贴 XX元 贷：现金 8000 3号：借：事业支出——水费 600 贷：现金 600 4号：借：事业支出——邮电费 160 贷：现金 160 5号：一般来说暂时不入账，写借条（写明用途、金额等，借款人和领导签 字），等买回来再报账就行了。

6号：余款40元加发票，你就把借条还给他。借：事业支出——专用材料费 460 贷：现金 460 6号：借：事业支出——办公费 1600 贷：现金 1600 7号：（1）借：事业支出——专用材料费 1600 贷：现金 1600（2）借：固定资产 1600 贷：固定基金 1600 7号：（1）借：事业支出——专用设备购置 10000 贷：现金 10000（2）借：固定资产 10000 贷：固定基金 10000 8号：借：事业支出——伙食补助费 2400 贷：现金 2400 8号：借：事业支出——专用材料费 20 贷：现金 20 9号：借：事业支出——其他 1000 贷：现金 1000 9号：借：事业支出——其他福利支出 2100 贷：现金 2100 10号：借：事业支出——租赁费 5000 贷：现金 5000 11号：借：现金 21386 贷：应缴财政专户 21386 12号：如果是自己印刷的书： 借：现金 50 贷：应缴财政专户 50 如果不是： 借：现金 50 贷：其他应付款——（明细具体看你们的设置）50 12号：借：事业支出——专用材料费 3200 贷：现金 3200 13号：借：预付帐款 10000 贷：现金 10000 13号：借：应缴财政专户：5000 贷：现金 5000 13号：借：事业支出——交通费——燃料费 XX ——维修费 XX ——过桥过路费 XX 贷：现金 900 做分录的时候，其实交通费下面的明细也可以不分那么细，直接是借交通费900就行了。

13号：借：现金：1600 贷：其他应付款——（明细自己设置）1600

2、民办幼儿园账目属于事业会计还是企业会计

答：根据目前法律的规定，民办幼儿园属于公益性事业，属于民办非营利组织。因此，民办幼儿园即不执行《企业会计制度》，也不执行《事业单位会计制度》，而应当执行《民办非营利组织会计制度》。

3、私立幼儿园会计科目设置

教师的伙食费走什么科目？孩子孩子的伙食费走什么科目？厨房够一些用具走什么科目？答：教师的伙食费走“应付职工薪酬”；孩子的伙食费走“经营费用”；厨房够一些用具金额不大直接记入“经营费用”，大记入“固定资产”或者“低值易耗品”

4、幼儿园会涉及哪些会计科目？ 答：见<<事业单位会计制度>>

5、望高手朋友用民间非营利组织会计制度做下幼儿园业务会计分录急 1支付教师工资，2付学生伙食的粮油款，3支付水费，4付电话费，5付空气质量检测费，6购买教具，7付购买窗帘款，8付广告宣传费用，9采购报销一周的伙食款，10购买医用药品，11支付购买生活用品（毛巾）的费用，12付教师租房房租，13付职工工作衣款，14退王同学半年学费，15付校车的加油费维修费道桥费等，16扣除职工工作衣押金，17付购学生校服款，18付学生被子款，19购职工被子款、床、衣柜 答： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬

2.借：管理费用 贷：银行存款/库存现金（做福利）3.借：管理费用

贷：银行存款/库存现金 4...借：管理费用

贷：银行存款/库存现金 5..借：管理费用

贷：银行存款/库存现金

6.看是固定资产还是低值易耗品了 借：固定资产/低值易耗品

贷：银行存款/库存现金

7...借：管理费用

贷：银行存款/库存现金 8.借：销售费用

贷：银行存款/库存现金

9.借：管理费用

贷：银行存款/库存现金（做福利）10..借：管理费用

贷：银行存款/库存现金

11..借：管理费用 贷：银行存款/库存现金12.借：管理费用 贷：银行存款/库存现金

13.职工工作服好像不可以报销.但是你如果要记账的话，是借：管理费用

贷：银行存款/库存现金

14.收到学费做收入退出学费减少收入借：主营业务收入贷：银行存款 15.借管理费用贷银行存款/库存现金

16.借银行存款/库存现金

贷：其他应付款是收取工作服押金吗 17.借管理费用贷银行存款/库存现金 18.借管理费用贷银行存款/库存现金

19借管理费用贷银行存款/库存现金衣柜可以记低值易耗品借低值易耗品贷银行存款/库存现金

6、关于幼儿园的会计科目 我刚到幼儿园工作，有一些发票收据的不知道怎样登记记账凭证，比如小朋友参加表演比赛的服装，记什么科目问题补充： 问题就是没有之前的账本。。这些都是新产生的没做过的科目和幼儿园有关的账目有没有个详细的标准答：如果是企业性质就按企业的科目来设置。如果是财政拨款就按事业单位的科目来设置。表演比赛的服装，参考如下： 如果学校出钱：

借：营业费用|经营费用|管理费用/l办公费

贷：现金

如果只是代垫，垫付的时候： 借：其他应收款/表演服装费

贷：现金 收回的时候： 借：现金

贷：其他应收款/表演服装费 财政拨款的单位：

借：事业支出/基本支出/学前教育/商品服务支出/办公费

贷：现金

第四篇：银行会计核算办法_固定资产

XX银行固定资产核算办法

第一章 核算目标

第一条 为了加强固定资产的核算，及时掌握我行固定资产的构成与使用状况，准确计提折旧，根据《企业会计准则》、《企业会计准则应用指南》及国家其他有关法律、法规，结合我行实际情况，制定本核算办法。

第二章 主要定义

第二条 本核算办法涉及的主要定义如下：

（一）固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过一年的有形资产。如：房屋、建筑物、机器、机械、电子设备、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。

（二）使用寿命，是指使用固定资产的预计期间，本行确定固定资产使用寿命，应当考虑：预计有形损耗和无形损耗；法律或者类似规定对资产使用的限制。

（三）折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

（四）应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

（五）预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业处置该项资产所获得的金额。

第三条 对符合固定资产定义的房屋、建筑物、自有房屋的装修费用、在建工程、电子设备、运输工具及其他固定资产均按照本办法进行核算。满足投资性房地产定义的房屋建筑物，在投资性房地产项下核算。

第三章 核算办法及账务处理

第四条 固定资产的确认和计量(一)固定资产的初始确认 1.确认原则：

1.1固定资产在同时满足以下两个条件时，才能加以确认： a.该固定资产包含的经济利益很可能流入企业。b.该固定资产的成本能够可靠地计量。1.2我行所有固定资产均采用成本模式计量。

1.3 对于符合投资性房地产定义的房屋建筑物以及单独确认的土地使用权的核算应参照《XX银行投资性房地产核算办法》、《XX银行无形资产核算办法》相关规定进行相应的处理。2．实际应用 2.1 购入的固定资产

购入固定资产按照实际支付的价款，包括买价、包装费、运输费、保险费和安装调试成本、交纳的有关税金以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出作为原始价值入账。

外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应确认为一项固定资产。对于以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件计入固定资产成本。

2.2 自行建造的固定资产

自行建造的固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。2.3 接收投资者投入的固定资产

应按照投资合同或协议约定的价值加上与之相关税费的余额确认为入账价值，在办理完交接手续后计入“固定资产”借方，但合同或协议约定价值不公允的除外。2.4 抵债资产转为自用固定资产

抵债资产转为自用固定资产，应视同新购资产，向抵债资产管理委员会提交相应的审批手续，待通过审批后办理相应转账处理，按转换日抵债资产的账面余额转入“固定资产”科目。已计提抵债资产减值准备的，还应同时结转减值准备。2.5 接受捐赠的固定资产

捐赠的固定资产按固定资产的公允价值入账。无法获得该资产的公允价值时，应参照同类资产的市场价格入账。如果捐赠者提供的有关凭证所记载的价值与公允价值相差金额较小时，也可依据有关凭证中注明的价值记账。接受固定资产时发生的各项费用，也应当计入固定资产的原值。

（二）固定资产的后续计量 1．固定资产折旧的计提

固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。2.固定资产的后续支出

固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费等支出。后续支出的处理原则为：固定资产发生的更新改造支出、房屋装修费用等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期管理费用。

3.固定资产的减值损失

我行应在每个资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象。资产存在减值迹象的，应当进行减值测试，即估计固定资产的可收回金额，并与其账面价值进行比较，若可收回金额低于账面价值，则需要计提相应的资产减值准备，将固定资产减记至可收回金额，减记的金额确认为资产的减值损失，记入当期损益。如不存在减值迹象，则无须进行减值测试，也无须计提减值准备。4.与其他资产的转换

4.1 固定资产转为投资性房地产

当我行自用的房屋建筑物按照管理层的意图停止自用，而改为出租或以增值后出售等投资性用途时，应将该部分固定资产转为以投资性房地产核算，转换前固定资产的账面价值作为转换后投资性房地产的入账价值。从固定资产的原价和累计折旧分别转为投资性房地产的原价和投资性房地产累计折旧。4.2投资性房地产转为固定资产

当我行将投资性用途的房屋建筑物按照管理层的意图停止出租改为自用时，应将该部分投资性房地产转为以固定资产核算，转换前投资性房地产的账面价值作为转换后固定资产的入账价值。从投资性房地产的原价和累计折旧分别转为固定资产的原价和累计折旧。5.固定资产的处置

固定资产的处置包括固定资产的出售、转让、报废和损毁、对外投资转出等。

对于因出售、报废、毁损、对外投资等转出的固定资产，都应将相应的原值、累计折旧、减值准备、清理过程中发生的费用转入固定资产清理科目，清理完成后相应转入营业外收入――固定资产处置利得或营业外支出――资产盘亏及清理损失科目。6.固定资产的清查

为了保证固定资产核算的准确性，必须对固定资产进行定期清查、盘点，以掌握固定资产的实有数量，查明有无丢失、毁损或未列入账的固定资产，保证账实相符。根据我行固定资产管理办法的相关规定，每年在编制决算报表之前，对固定资产进行一次全面清查，以保证报表指标的真实可靠。在清查时发现固定资产毁损，在期末结账前，应在扣除责任人或保险公司等赔款和残余价值之后的账面价值，计入当期营业外支出。盘盈的固定资产应作为前期会计差错进行更正，按重置完全价值入账，借记固定资产，估计折旧，贷记累计折旧科目，按净值，贷记以前损益调整科目，在期末结账前结转到以前的未分配利润中。

第五条 固定资产的具体账务处理

（一）固定资产初始确认的账务处理 外购固定资产 借：固定资产

贷：存放中央银行款项 自行建造固定资产 借：在建工程

贷：存放中央银行款项 借：固定资产

贷：在建工程 接受投资的固定资产 借：固定资产

贷：股本

贷：资本公积－股本溢价 抵债资产转为自用的固定资产 借：固定资产

贷：抵债资产 借：抵债资产减值准备

贷：固定资产减值准备 接受捐赠的固定资产 借：固定资产 贷：营业外收入

（二）固定资产后续计量的账务处理 固定资产计提折旧

借：业务及管理费用――固定资产折旧费

贷：累计折旧 固定资产减值准备的计提

借：资产减值损失－固定资产减值损失

贷：固定资产减值准备 资本化后续支出 借：固定资产

贷：存放中央银行款项 费用化后续支出

借：业务及管理费用――管理费用

贷：存放中央银行款项

（三）固定资产与投资性房地产之间的转换 固定资产转为投资性房地产 借：投资性房地产

贷：固定资产 借：累计折旧 贷：投资性房地产――投资性房地产累计折旧 借：固定资产减值准备

贷：投资性房地产减值准备 投资性房地产转为固定资产 借：固定资产

贷：投资性房地产

借：投资性房地产――投资性房地产累计折旧

贷：累计折旧 借：投资性房地产减值准备

贷：固定资产减值准备

（四）固定资产清查处置 固定资产转入清理 借：固定资产清理

累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 发生清理费用或清理收入 清理费用 借：固定资产清理

贷：存放中央银行款项 应交税费

清理收入

借：存放中央银行款项

贷：固定资产清理 结转固定资产清理净损益 清理净损失

借：营业外支出－资产盘亏及清理损失

贷：固定资产清理 清理净收益 借：固定资产清理

贷：营业外收入－固定资产处置利得

（五）固定资产清查 固定资产盘盈 借：固定资产 贷：累计折旧

以前损益调整

借: 以前损益调整

贷:利润分配—未分配利润（调整上）固定资产盘亏

借：营业外支出－资产盘亏及清理损失 借：累计折旧 贷：固定资产

第四章 附 则

第六条 本办法由XX银行会计部制定并负责解释。第七条 本办法自下发之日起实施。本办法实施前的有关规定与本办法内容相抵触的，以本办法为准。

第五篇：铁路运输企业会计核算办法

附件：

铁路运输企业会计核算办法

一、总说明

一、为了统一规范铁路运输企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合铁路运输企业的实际情况，特制定《铁路运输企业会计核算办法》(以下简称“本办法”)。

二、中华人民共和国境内所有铁路运输企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

本办法中的铁路运输企业(以下简称“企业”)是指中华人民共和国境内从事铁路运输服务的企业(城市轨道交通除外)。

三、国务院铁路主管部门可根据铁路运输生产和经营管理的特点以及国家对交通运输重要基础设施运营监管的要求，在不违背《企业会计制度》及本办法的前提下制定铁路运输企业内部核算办法。

四、由于铁路线路中的部分资产具有通过大修实现局部更新的特点，为避免成本重复列支，对线路中的钢轨(包括道岔)、轨枕和道砟不计提折旧，其后续支出予以费用化，计入当期损益。

除上述三类资产以外的固定资产的下列后续支出分别按其性质划分为费用性和资本性支出：为消除病害对桥梁、隧道进行的局部修理支出，路基病害整治支出，机、客、货车和大型养路机械入厂修理、段做厂修、大部件大修支出，灾害复旧支出，以及各项设备的大修支

(一)会计科目的设置

本办法在《企业会计制度》的基础上增设“拨付所属投资”、“特准储备物资”、“应交铁路建设基金”、“运输进款结算”、“内部往来”、“特准储备资金”、“上级拨入投资”和“完成工作清算”科目，并对“其他货币资金”、“原材料”、“委托加工物资”、“固定资产”、“长期待摊费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定。

(二)补充会计科目的使用说明

1009其他货币资金

一、本科目增设“在途货币资金”明细科目，核算企业运输进款解缴过程中产生的在途货币资金，包括车站未存款、车站银行存款、汇缴途中款等。

二、本明细科目的核算方法

企业内部上级核算单位根据相关运输进款凭证，对尚未收到的款项，借记本科目(在途货币资金)，贷记“运输进款结算”科目。实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(在途货币资金)。

1211原材料

一、本科目设置以下明细科目：

(一)燃料。核算机车用燃料及生产、生活用燃料(包括各种用途

贷记本科目(旧轨料)。

(四)出售旧轨料时，按售价，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目，按账面价值，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目(旧轨料)。

(五)在国家铁路运输企业之间无偿划转旧轨料，按账面价值，划出方借记“上级拨入投资”科目，贷记本科目(旧轨料)。划入方借记本科目(旧轨料)，贷记“上级拨入投资”科目。划入、划出单位所发生的装卸、运输等费用，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。

1251委托加工物资

一、本科目应设置“制服加工”明细科目，核算委托外单位加工制服的实际成本。

二、本明细科目的核算方法

(一)发给外单位加工制服用料，按计划成本或实际成本，借记本科目(制服加工)，贷记“原材料”科目。按计划成本核算的企业，还应当结转材料成本差异。

(二)企业支付加工费用、运杂费等，借记本科目(制服加工)，贷记“银行存款”等科目。

(三)加工完成验收入库的制服和剩余的制服用料，按加工收回制服和剩余制服用料的实际成本或计划成本，借记“原材料”科目，贷

有的有形资产。

购入为运输设备等固定资产修理而储备的高价互换配件按类别作为固定资产核算。

新购机车、车辆的随机配件，在发票账单中注明价格或另开发票账单可以单独计价的，且符合高价互换配件条件的作为固定资产核算。

未作为固定资产管理的工具、器具、其他互换配件等，作为低值易耗品核算。

二、企业应制定高价互换配件目录，列明各种高价互换配件的类别、名称、规格、单价和预计使用年限等，作为高价互换配件核算的标准和依据。高价互换配件目录一经确定，不得随意变更。

三、本科目设置以下明细科目：

(一)机车车辆；

(二)集装箱；

(三)线路；

(四)信号设备；

(五)房屋；

(六)建筑物；

(七)机械动力设备；

(八)运输起重设备；

(九)传导设备；

(十)电气化供电设备；

“上级拨入投资”和“实收资本”等科目。建设项目正式验收后，交接双方应根据项目竣工决算办理资产交接手续，资产接管单位按实际价值，调整已估价入账资产的价值、已计提的折旧和上级拨入投资额等。

按《国有建设单位会计制度》核算的铁路基本建设业务，在形成资产经过正式验收并交付企业时，企业应分别其不同的具体资产项目和对应的权益或负债纳入会计核算。

1901长期待摊费用

一、本科目应设置“待摊制服补贴”明细科目，核算应由企业负担的，需要在以后分期摊销的制服补贴。

二、本明细科目的核算方法

(一)发放职工制服时，按企业应当负担的制服补贴，借记本科目(待摊制服补贴)，按职工应当负担的部分，借记“其他应收款”等科目，按制服价值，贷记“原材料”等科目。

(二)按期制服补贴摊销时，借记“主营业务成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目(待摊制服补贴)。

1902特准储备物资

一、本科目核算按规定储备的，用于战备、防汛等特定用途物资的实际成本。

二、本科目的核算方法

准储备物资的盘盈，按程序逐级审批后，借记本科目，贷记“特准储备资金”科目。

三、本科目的期末借方余额，反映企业特准储备物资的实际成本。

2178应交铁路建设基金

一、本科目核算企业应上交的铁路建设基金及其利息。

二、本科目设置以下明细科目：

(一)铁路建设基金；

(二)铁路建设基金利息。

三、本科目的核算方法

企业结算应交铁路建设基金时，借记“运输进款结算”科目，贷记本科目(铁路建设基金)。收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(铁路建设基金利息)。上交时，借记本科目，贷记“银行存款”或“内部往来”科目。

四、本科目的期末贷方余额，反映企业应交未交的铁路建设基金及其利息。

2185运输进款结算

一、本科目核算企业办理客货运输业务过程中向旅客、托运人或收货人等核收的全部款项及其结算。该科目贷方反映应收取的全部款项，借方反映已结算的款项。

二、本科目的核算方法

4.结算运输进款时，借记本科目(上级单位)，贷记“银行存款”科目。

5.拨付运营资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

6.运输进款垫付事故款项等，借记“应收账款”等科目，贷记本科目(下级单位)或“其他货币资金”科目。

(二)运营往来款项

1.收到拨付的运营资金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

2.上级单位向所属单位拨付或为所属单位垫付资金时，借记本科目(下级单位)，贷记“银行存款”等科目；下级单位收到上级单位拨付资金或垫付资金时，借记“银行存款”、“物资采购”、“原材料”等科目，贷记本科目(上级单位)。

3.企业独立完成运输任务取得的收入，按进款部门的通知书，借记本科目，贷记“应收账款(资金清算中心)”科目。

4.按规定进行收入结算或完成工作清算时，上级单位，借记“完成工作清算”科目，贷记本科目(下级单位)；下级单位，借记本科目(上级单位)，贷记“主营业务收入”或“完成工作清算”等科目。

5.上交税金及附加、分配利润时，上级单位，借记本科目(下级单位)，贷记“应交税金”、“利润分配”等科目；下级单位，借记“应交税金”、“应付股利”等科目，贷记本科目(上级单位)。

四、本科目的期末借方余额，反映应收未收的往来款项；期末贷方余额，反映应付未付的往来款项。

2332特准储备资金

(一)企业收到上级拨入投资时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

(二)国家铁路运输企业之间按规定无偿划转资产时，划出单位，借记本科目等，贷记“固定资产”等科目；划入单位，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。

(三)基本建设项目竣工接收资产时，借记“固定资产”、“原材料”等科目，贷记本科目。

(四)按批准的投资数额转增实收资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

三、本科目的期末贷方余额，反映企业尚未转增实收资本的投资额或所属非法人单位收到上级累计拨入的投资额。

5101主营业务收入

一、本科目核算企业提供旅客、货物运输及相关服务等日常活动所取得的收入，包括旅客运输收入、货物运输收入、行包运输收入、提供运输服务收费收入、其他运输收入等。

二、本科目按照提供的运输产品和运输服务项目进行明细核算。

三、本科目的核算方法

(一)企业独立完成运输任务取得的收入，按进款部门的通知书，借记“内部往来”科目，贷记“应收账款(资金清算中心)”科目；按资金清算中心下转的资料，借记“应收账款(资金清算中心)”科目，贷记本科目。

5支出。

(二)货物运输成本。核算为货物运输直接发生的各种支出，包括货物发送、运行、中转、到达作业费用，货车、集装箱运用和维护费用，货车使用费，相关服务付费及其他支出。

(三)行包运输成本。核算为行李、包裹运输发生的各种直接支出，包括行包发送、运行、中转、到达作业费用，专用行包车辆运用和维护费用，相关服务付费及其他支出。

(四)基础设施成本。核算铁路路网、行车指挥等基础设施运用和维护所发生的各种直接支出，包括铁路线路设备等行车设施运用、养护费，行车指挥调度费及其他支出。

(五)其他成本。核算企业生产中发生的除旅客、货物、行包运输成本和路网成本以外的各种支出。

三、本科目的核算方法

运输生产领用材料、燃料、低值易耗品，借记本科目，贷记“原材料”、“低值易耗品”等科目。支付生产人员工资，借记本科目，贷记“应付工资”科目。支付生产用水、用电等其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按规定计提固定资产折旧费，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。其他业务应分摊的间接费用，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。支付相关服务费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

7息、发行债券利息等。

(三)汇兑损益。核算企业外币折算产生的汇兑损益。

(四)资金占用费收入。核算铁路内部单位之间的资金占用费收入以及铁道资金结算机构向内部单位发放调剂资金而收取的资金占用费。

(五)资金占用费支出。核算铁路内部单位之间的资金占用费支出以及铁道资金结算机构吸收内部单位的存款而支付的资金占用费。

(六)其他财务费用。核算企业支付给金融机构、铁道资金结算机构的手续费以及铁道资金结算机构收取的手续费。

三、本科目的核算方法

(一)支付借款利息时，借记本科目(利息支出)，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。收取金融机构存款利息收入，借记“银行存款”科目，贷记本科目(利息收入)。未到期应收票据向银行贴现，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目，借记或贷记本科目(利息支出或利息收入)。

(二)发生的汇兑损失，借记本科目(汇兑损益)，贷记相关科目。企业发生的汇兑收益，借记相关科目，贷记本科目(汇兑损益)。

(三)铁道资金结算机构吸收内部单位存款而支付资金占用费，借记本科目(资金占用费支出)，贷记相关科目。铁道资金结算机构向内部单位发放调剂资金而收取资金占用费，借记相关科目，贷记本科目(资金占用费收入)。

(四)支付资金占用费，借记本科目(资金占用费支出)，贷记相关

四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

三、补充会计科目表及报表披露说明