非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法

第一篇：非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法

非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法

非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》已经国家税务总局第5次局务会议审议通过，现予发布，自2009年3月1日起施行。

国家税务总局局长：肖捷

二○○九年一月二十日

非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 为规范对非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等

相关法律法规，制定本办法。

第二条 本办法所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。

第三条 本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装

饰、勘探及其他工程作业。

本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。

第四条 本办法所称非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。涉及个人所得税、印花税等税收的管理，应依照有关规定执行。

第二章 税源管理

第一节 登记备案管理

第五条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。

境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（见附件1），并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明

等资料。

第六条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。

第七条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况

报告表》（见附件2）。

第八条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》（见附件3）及付款凭证复印件。

境内机构和个人不向非居民支付工程价款或劳务费的，应当在项目完工开具验收证明前，向其主管税务机关报告非居民在项目所在地的项目执行进度、支付人名称及其支付款项金额、支付日期等相关情况。

第九条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人的主管税务机关报

送非居民申报纳税证明资料复印件。

第二节 税源信息管理第十条 税务机关应当建立税源监控机制，获取并利用发改委、建设、外汇管理、商务、教育、文化、体育等部门关于非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的相关信息，并可根据工作需要，将信息使用情况反馈给有关部门。

第十一条 非居民或境内机构和个人的同一涉税事项同时涉及国家税务局和地方税务局的，各主管税务机关办理涉税事项后应当制作《非居民承包工程作业和提供劳务项目信息传递表》（见附件4），并按月传递给对方纳入非居民税收管理档案。

第三章 申报征收

第一节 企业所得税

第十二条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

第十三条 非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税申报表，并附送

下列资料：

（一）工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；

（二）参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；

（三）财务会计报告或财务情况说明；

（四）非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》（以下简称报告表）（见附件5），并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。

非居民企业未按上述规定提交报告表及有关证明资料，或因项目执行发生变更等情形不符合享受税收协定待遇条件的，不得享受税收协定待遇，应依照企业所得税法规定缴纳税款。

第十四条 工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关根据附件1及非居民企业申报纳税证明资料或其他信息，确定符合企业所得税法实施条例第一百零六条所列指定扣缴的三种情形之一的，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人，并将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》（见附件6）送达被指定方。

第十五条 指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告

表及其他有关资料。

第十六条 扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳。主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起15日内通知非居民企业

在项目所在地申报纳税。

第十七条 非居民企业逾期仍未缴纳税款的，项目所在地主管税务机关应自逾期之日起15日内，收集该非居民企业从中国境内取得其他收入项目的信息，包括收入类型，支付人的名称、地址，支付金额、方式和日期等，并向其他收入项目支付人（以下简称其他支付人）发出《非居民企业欠税追缴告知书》（见附件7），并依法追缴税款和滞纳金。

非居民企业从中国境内取得其他收入项目，包括非居民企业从事其他工程作业或劳务项目所得，以及企业所得税法第三条第二、三款规定的其他收入项目。非居民企业有多个其他支付人的，项目所在地主管税务机关应根据信息准确性、收入金额、追缴成本等因素确定追

缴顺序。

第十八条 其他支付人主管税务机关应当提供必要的信息，协助项目所在地主管税务机

关执行追缴事宜。

第二节 营业税和增值税

第十九条 非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。

第二十条 非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购

买方为扣缴义务人。

工程作业发包方、劳务受让方或购买方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供下列证明资料的，应履行营业税或增值税扣缴义务：

（一）非居民纳税人境内机构和个人的工商登记和税务登记证明复印件及其从事经营活

动的证明资料；

（二）非居民委托境内机构和个人代理事项委托书及受托方的认可证明。

第二十一条 非居民进行营业税或增值税纳税申报，应当如实填写报送纳税申报表，并

附送下列资料：

（一）工程（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；

（二）参与工程或劳务作业或提供加工、修理修配的外籍人员的姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况；

（三）主管税务机关依法要求报送的其他有关资料。

第四章 跟踪管理 

第二十二条 主管税务机关应当按项目建档、分项管理的原则，建立非居民承包工程作业和提供劳务项目的管理台账和纳税档案，及时准确掌握工程和劳务项目的合同执行、施工进度、价款支付、对外付汇、税款缴纳等情况。

第二十三条 境内机构和个人从境外取得的付款凭证，主管税务机关对其真实性有疑义的，可要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可

作为计账核算的凭证。

第二十四条 主管税务机关应对非居民享受协定待遇进行事后管理，审核其提交的报告表和证明资料的真实性和准确性，对其不构成常设机构的情形进行认定。对于不符合享受协定待遇条件且未履行纳税义务的情形，税务机关应该依法追缴其应纳税款、滞纳金及罚款。

第二十五条 税务机关应当利用售付汇信息，包括境内机构和个人向非居民支付服务贸易款项的历史记录，以及当年新增发包项目付款计划等信息，对承包工程作业和提供劳务项目实施监控。对于付汇前有欠税情形的，应当及时通知纳税人或扣缴义务人缴纳，必要时可以告知有关外汇管理部门或指定外汇支付银行依法暂停付汇。

第二十六条 主管税务机关应对非居民参与国家、省、地市级重点建设项目，包括城市基础设施建设、能源建设、企业技术设备引进等项目中涉及的承包工程作业或提供劳务，以及其他有非居民参与的合同金额超过5000万元人民币的，实施重点税源监控管理；对承包方和发包方是否存在关联关系、合同实际执行情况、常设机构判定、境内外劳务收入划分等事项进行重点跟踪核查，对发现的问题，可以实施情报交换、反避税调查或税务稽查。

第二十七条 省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关应当于年度终了后45日内，将《非居民承包工程作业和提供劳务重点建设项目统计表》（见附件8），以及项目涉及的企业所得税、增值税、营业税、印花税、个人所得税等税收收入和税源变动情况的分析报告报

送国家税务总局（国际税务司）。

第二十八条 主管税务机关可根据需要对非居民承包工程作业和提供劳务的纳税情况实施税务审计，必要时应将审计结果及时传递给同级国家税务局或地方税务局。税务审计可以采取国家税务局、地方税务局联合审计的方式进行。

第二十九条 主管税务机关在境内难以获取涉税信息时，可以制作专项情报，由国家税务总局（国际税务司）向税收协定缔约国对方提出专项情报请求；非居民在中国境内未依法履行纳税义务的，主管税务机关可制作自动或自发情报，提交国家税务总局依照有关规定将非居民在中国境内的税收违法行为告知协定缔约国对方主管税务当局；对非居民承包工程作业和提供劳务有必要进行境外审计的，可根据税收情报交换有关规定，经国家税务总局批准

后组织实施。

第三十条 欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

第三十一条 对于非居民工程或劳务项目完毕，未按期结清税款并已离境的，主管税务机关可制作《税务事项告知书》（见附件9），通过信函、电子邮件、传真等方式，告知该非居民限期履行纳税义务，同时通知境内发包方或劳务受让者协助追缴税款。

第五章 法律责任

第三十二条 非居民、扣缴义务人或代理人实施承包工程作业和提供劳务有关事项存在税收违法行为的，税务机关应按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

第三十三条 境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

第六章 附 则 

第三十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办

法制定具体实施办法。

第二篇：对外承包工程项下外派劳务管理暂行办法

【发布单位】商务部 【发布文号】

【发布日期】2005-12-01 【生效日期】2005-12-01 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】商务部

对外承包工程项下外派劳务管理暂行办法

对外承包工程项下外派劳务是我国对外承包工程业务的一个有机的组成部分。近年来，随着我国对外承包工程业务规模的不断扩大，工程项下外派劳务不断增多，对保证有关项目的按期完工，促进此项业务的发展起到了积极的作用。但与此同时，由于部分对外承包工程企业存在相关管理制度不健全、不完善等问题，工程项下外派劳务纠纷也呈逐年上升趋势，已发生多起外派劳务人员违反当地法律到我驻外使（领）馆静坐、上街游行示威、甚至与当地警方发生冲突的群体性和恶性事件。上述事件不仅影响了对外承包工程项目的实施，也损害了中国企业的整体形象，有的甚至对双边经贸和外交关系造成了负面影响。

造成劳务纠纷事件频发的主要原因有：一是部分企业在派出对外承包工程项下劳务人员时有章不循，劳务人员的招收、派出及管理不规范，制度落实不到位，重派出，轻管理；二是对外签约单位将工程项下劳务单独分包或层层转包，甚至分包或转包给无任何经营资质的企业，造成管理责任多次转嫁，难以明确和落实；三是部分企业单纯追求利润，通过压低劳务价格，克扣拖欠工资，恶意侵害劳务人员合法权益等不正当手段谋取利益；四是部分企业相关预防、管理措施和制度不健全，造成对劳务纠纷事件的处理措施不到位，处理不及时；五是个别劳务人员为达个人目的，故意挑起事端，激化矛盾，致使劳务纠纷升级和恶化。

为加强对对外承包工程项下外派劳务的管理，进一步完善相关制度，保证对外承包工程事业的健康有序发展，同时参照和借鉴对外劳务合作的各项相关管理规定，商务部制订了《对外承包工程项下外派劳务管理暂行办法》（以下简称《办法》），现印发给你们，请转发本地区相关部门和企业认真执行。

各地商务主管部门、有关企业和各驻外使（领）馆经济商务机构要依据上述《办法》，对涉及在建对外承包工程项目的外派劳务情况进行全面清查，发现问题立即纠正，并将清查结果及处理意见于2006年 月 日前报商务部（合作司）。《办法》执行过程中有何问题，也请及时报告。

特此通知

附件：对外承包工程项下外派劳务管理暂行办法

商 务 部

二OO五年十二月 日

对外承包工程项下外派劳务管理暂行办法

第一章 总则

第一条第一条 为加强对外承包工程项下外派劳务工作的管理，切实保障对外承包工程项下外派劳务人员合法权益，促进对外承包工程事业的健康有序发展，参照对外劳务合作的有关管理规定，并结合工程项下外派劳务的特点，制订本办法。

第二条第二条 本办法所称“对外承包工程项下外派劳务”是指具有对外承包工程经营资格的企业（以下简称“有关企业”）向其在境外签约实施的承包工程项目（含分包项目）派遣各类劳务人员的经济活动。所派各类劳务人员受雇有关企业，而非外方雇主。

第三条第三条 对外承包工程项下外派劳务是对外承包工程业务的有机组成部分。为支持对外承包工程业务的发展，国家允许有关企业向其在境外承揽的承包工程项目派遣各类劳务人员，但相关工作应参照对外劳务合作的有关管理规定。

第二章 企业责任与义务

第四条第四条 对外承包工程项下外派劳务应由总包商（对外签约单位）自营，或由总包商通过签署分包合同将承包工程中的部分工程连同其项下外派劳务整体分包给具有对外承包工程经营资格的分包商。

第五条第五条 总包商不得将工程项下外派劳务单独分包或转包。分包商不得将其承包的工程及项下外派劳务再分包或转包。

第六条第六条 总包商或分包商须直接与外派劳务人员签订《劳务派遣和雇用合同》，不得委托任何中介机构或个人招收外派劳务。

第七条第七条 总包商和分包商依据双方签署的分包合同明确各自的责任与义务。分包商应接受总包商对其承包的工程项下外派劳务的相关管理，总包商对整个工程项下外派劳务管理负总责。

第八条第八条 总包商和分包商均须参照《对外劳务合作备用金暂行办法》（对外贸易经济合作部、财政部令2001年第7号）和《关于修改<对外劳务合作备用金暂行办法>的决定》（商务部、财政部令2003年第2号）的规定，执行对外劳务合作备用金制度。

第九条第九条 总包商和分包商须在外派劳务离境赴项目现场前与其签订《劳务派遣和雇用合同》。所签合同应符合《对外贸易经济合作部关于印发<劳务输出合同主要条款内容>的通知》（［1996］外经贸合发第105号）文件的有关规定，并保证外派劳务人员的工资水平不低于项目所在地同工种人员的工资水平，以切实维护和保障劳务人员的合法权益。

第十条第十条 总包商和分包商须在对外派劳务进行出国前培训时，全面、详细、如实地向外派劳务介绍派往国别（地区）和项目的有关情况、工作生活条件及工资待遇，并教育外派劳务遵守项目所在国法律法规，不应采取任何不正当方式激化矛盾。

第十一条第十一条 在项目实施过程中，总包商和分包商对外派劳务反映的问题和提出的合理要求应予以认真对待，及时答复，妥善解决。

第三章 项目审查

第十二条第十二条 有关企业在申办需自带劳务的对外承包工程项目的投（议）标许可时，除按现行相关文件要求向商务部提交有关材料外，需提交以下材料：

（一）《对外承包工程项下外派劳务事项表》（见附件）。如总包商将承包工程中的部分工程连同项下外派劳务业务整体分包，总包商需提交分包合同及由分包商填写的《对外承包工程项下外派劳务事项表》。

（二）我驻外使（领）馆经济商务机构对工程项下外派劳务出具的明确意见。

第四章 劳务纠纷处理

第十三条第十三条 各地商务主管部门、各驻外使（领）馆经济商务机构及各有关企业应高度重视对外承包工程项下劳务纠纷和突发事件处理工作，尽快建立健全对外承包工程项下外派劳务纠纷或突发事件快速反应机制，做到出现问题及时、妥善处理，以保护外派劳务人员的合法权益，避免造成有损我国声誉或引起外交争端的涉外事件。

第十四条第十四条 各地商务主管部门应切实加强对有关企业的管理和指导，监督和督促有关企业建立责任追究制度。各企业法定代表人对本企业对外承包工程项下外派劳务工作负全责。

第十五条第十五条 各驻外使（领）馆经济商务机构应指派专人负责受理和处置劳务纠纷或突发事件。

第十六条第十六条 在发生劳务纠纷或突发事件时，各有关企业不得以任何方式限制外派劳务通过适当方式向我驻当地使（领）馆经济商务机构反映情况。

第十七条第十七条 在处理对外承包工程项下劳务纠纷和突发事件过程中，各相关部门分工及处理程序可参照《商务部关于处理境外劳务纠纷或突发事件有关问题的通知》（商合发［2003］249号）执行。

第五章 罚则

第十八条第十八条 商务部将依据有关规定，视情节给予处罚。

第六章 其他

第十九条第十九条 本办法由商务部负责解释。

第二十条第二十条 本办法自公布之日起30天后施行。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：对外承包工程项下外派劳务管理暂行办法

对外承包工程项下外派劳务管理暂行办法

第一章 总则

第一条 为加强对外承包工程项下外派劳务工作的管理，切实保障对外承包工程项下外派劳务人员合法权益，促进对外承包工程事业的健康有序发展，参照对外劳务合作的有关管理规定，并结合工程项下外派劳务的特点，制订本办法。

第二条 本办法所称“对外承包工程项下外派劳务”是指具有对外承包工程经营资格的企业（以下简称“有关企业”）向其在境外签约实施的承包工程项目（含分包项目）派遣各类劳务人员的经济活动。所派各类劳务人员受雇有关企业，而非外方雇主。

第三条 对外承包工程项下外派劳务是对外承包工程业务的有机组成部分。为支持对外承包工程业务的发展，国家允许有关企业向其在境外承揽的承包工程项目派遣各类劳务人员，但相关工作应参照对外劳务合作的有关管理规定。

第二章 企业责任与义务

第四条 对外承包工程项下外派劳务应由总包商（对外签约单位）自营，或由总包商通过签署分包合同将承包工程中的部分工程连同其项下外派劳务整体分包给具有对外承包工程经营资格的分包商。

第五条 总包商不得将工程项下外派劳务单独分包或转包。分包商不得将其承包的工程及项下外派劳务再分包或转包。

第六条 总包商或分包商须直接与外派劳务人员签订《劳务派遣和雇用合同》，不得委托任何中介机构或个人招收外派劳务。

第七条 总包商和分包商依据双方签署的分包合同明确各自的责任与义务。分包商应接受总包商对其承包的工程项下外派劳务的相关管理，总包商对整个工程项下外派劳务管理负总责。

第八条 总包商和分包商均须参照《对外劳务合作备用金暂行办法》（对外贸易经济合作部、财政部令2001年第7号）和《关于修改<对外劳务合作备用金暂行办法>的决定》（商务部、财政部令2003年第2号）的规定，执行对外劳务合作备用金制度。

第九条 总包商和分包商须在外派劳务离境赴项目现场前与其签订《劳务派遣和雇用合同》。所签合同应符合《对外贸易经济合作部关于印发<劳务输出合同主要条款内容>的通知》（［1996］外经贸合发第105号）文件的有关规定，并保证外派劳务人员的工资水平不低于项目所在地同工种人员的工资水平，以切实维护和保障劳务人员的合法权益。

第十条 总包商和分包商须在对外派劳务进行出国前培训时，全面、详细、如实地向外派劳务介绍派往国别（地区）和项目的有关情况、工作生活条件及工资待遇，并教育外派劳务遵守项目所在国法律法规，不应采取任何不正当方式激化矛盾。

第四篇：非居民税收管理的实践与思考

近年来，跨国交易、投资、承包工程和提供劳务等活动日益频繁，国际税源较为分散且隐蔽，管理难度加大，这部分税收流失问题日益凸显。由此，非居民税收管理工作在我国逐渐得到了重视，国家税务总局连续下发了《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发3号）、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）、《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发6号）及《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》（国税发11号）等文件，为了防范和降低非居民税收管理的风险。税务部门要在不断开拓新思路，狠抓大企业跨国税源控管的同时，积极探索非居民税收管理的新方法、新途径。

一、对非居民企业的再认识

《中华人民共和国企业所得税法》将企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业，并专门在第五章就非居民企业所得税源泉扣缴作规定。

（一）非居民企业的概念及纳税义务

非居民企业是指依照一国税法规定不符合居民企业标准的企业。非居民企业所得税是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境网内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业只负有限的纳税义务，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

例如：在我国注册成立的广东省韶关钢铁集团有限公司就是我国的居民企业，美国船级社没有在我国注册成立或者只是在我国设立外国公司的代表处及其他分支机构就是非居民企业。美国船级社派人来为广东省韶关钢铁集团有限公司提供船板检验服务，就其取得网的这部分检验费在我国负有纳税义务，缴纳企业所得税。

（二）源泉扣缴所得税的概述

源泉扣缴，是企业所得税的一种征收方式，它是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。非居民企业所得税源泉扣缴是指未在我国境内设立机构场所，但取得来源于我国所得的非居民企业，主要是股息、红利等权益性投资所得和利息、租金、特许权使用费以及财产转让所得，以境内支付人作为扣缴义务人。

又例如：praxairinternationalfinance（非居民企业）向广东普莱克斯韶钢实用气体有限公司（居民企业）提供贷款业务，非居民企业就其取得来源于我国的利息收入，在我国负有纳税义务，缴纳预提所得税，扣缴义务人为广东普莱克斯韶钢实用气体有限公司。

二、非居民税收管理存在的主要问题

通过对我市非居民税收管理现状的调研，发现非居民税收管理存在一些亟待解决的问题，主要存在的问题具体表现在以下几个方面：

（一）对非居民税收管理认识不足，没引起足够重视

在我市，许多单位并不了解非居民税收管理工作，对非居民企业缺乏认识，极个别单位甚至对市局转发的非居民企业税收管理相关文件根本没有过目，拿到文件就摆放在一边，重视程度不够。一提起“如何开展非居民税收管理工作”这类问题，得到的答案都是：我们这里并没有非居民企业。而实际上，非居民企业的无形之手早已伸到了我们的地盘。曾经有基层国税机关咨询过这样一个问题：非居民企业来我市进行权益性或债权性投资，从被投资方取得的分配收入（包括：股息、利息和特许权使用费等），作为主管税务机关该如何判定是否征税？很明显该基层国税对非居民税收管理的认识严重不足。

（二）非居民税收管理工作，税务人员的综合业务素质有待提高

非居民税收管理工作对税务人员综合业务素质的要求，既要懂得专业性很强的国际税收业务知识、熟悉外语、掌握国内外财务会计，又要懂合同、外汇、贸易和法律知识。目前，我市暂没有专职负责非居民税收管理工作的税务人员，大多数是兼职非居民税收管理工作。税务人员的综合业务素质不高，达不到对非居民企业精细化、科学化管理的要求，对非居民企业管理工作停留在有税就征的层面上，并没有深入开展非居民税收管理工作，这样致使对非居民企业监控不到位，没有充分发挥非居民税收管理的作用。

（三）非居民税收管理工作，缺少行之有效的软件

非居民税收管理工作除了总局征管软件ctais2.0外，对非居民税收的管理基本是通过税务人员手工进行分析和管理，科学化管理手段相对落后。一方面，总局征管软件ctais2.0提供给非居民税收管理工作的功能，仅仅是非居民企业的身份认定，申报和征收，对非居民企业申报数据真实性、准确性难以分析，对非居民税收管理工作带来极大地困难；另一方面，非居民税收管理工作没有向居民企业管理工作拥有自己一套强大的汇算清缴系统软件。

（四）非居民税收管理工作，缺乏部门间的相互配合非居民税收管理工作，各政府职能部门间的相互配合十分重要。涉及对外支

第五篇：高效对外承包工程和劳务合作项目审查

对外承包工程和劳务合作项目审查

一、审批依据：

1、原外经贸部、外交部、公安部 2002 年第二号部长令；

2、原外经贸部外经贸合发（2003）137 号《对外劳务合作项目审查有关问题的规定》；

3、商务部商合发（2003）第 44 号《关于印发〈对外劳务合作项目审查有关问题的补充通知〉的通知》；

4、省外经贸厅苏外经贸经字（2003）第 310 号《关于转发外经贸部〈关于印发对外劳务合作项目审查有关问题的规定的通知〉的通知》

5、苏外经贸经（2003）420 号省外经贸厅《关于转发商务部〈关于印发对外劳务合作项目审查有关问题的补充通知〉的通知》；

6、国务院办公厅国办发（1998）122 号《国务院办公厅关于印发对外贸易经济合作部有关内设机构和人员编制规定的通知》；

7、原外经贸部（1999）外经贸合发第 333 号《关于下放劳务项目审批权有关事宜的通知》

二、申请条件：具有商务部批准的对外经营资格企业

三、办理程序及工作时限

（一）需提交的材料：

1、填写完整的、准确的《外派劳务项目审查表》

2、经营公司与外方签订的《劳务合作合同》，经营公司与劳务人员签订的《外派劳务合同》，外方与劳务人员签订的《雇佣合同》（如已签订）；

3、项目所在国政府批准的工作许可证明（验原件，存复印件）；

4、外方（雇主或中介）的当地合法经营及居住身份证明（复印件）；

5、劳务人员的有效护照及培训合格证（复印件）；

6、我国驻项目所在国（地区）使（领）馆经商机构对项目的意见

（二）审批时限：初审上报5个工作日

（三）联系电话： 3824403

对外承包工程、劳务合作、设计咨询

经营资格审查

一、审批依据：

1、外经贸部 [1999] 外经贸政审函第 748 号《关于调整企业申请对外承包劳务经营权的资格条件及加强后期管理等问题的通知》中，规定各种类型企业的经营权申报材料中需省外经贸厅的申请文件

二、大型实体企业申请对外承包工程、劳务合作、设计咨询经营资格程序

（一）申报条件：

1、凡具有国务院有关主管部门核定的一级工程资质的专业实体型企业，均可申请本行业的对外承包工程经营权及与承包工程有关的劳务合作经营权，不再考核其对外业绩；

2、凡具有施工总承包一级资质的实体型企业，均可申请全方位（无行业限制）的对外承包劳务经营权。

（二）申报材料：

1、主管部委的审查意见或省、自治区、直辖市、计划单列市外经贸委（厅、局）的申请文件；

2、企业的申请报告（包括企业的基本情况、经营能力、近几年承建的主要工程项目、对外工程业绩）；

3、企业法人营业执照（复印件）；

4、国务院有关主管部门核发的一级工程资质证书或施工总承包资质证书（正本和副本复印件）；

5、有限责任公司和股份公司应有工商行政管理部门出具的出资比例和出资者所有制性质的证明材料；

6、其他需要申报的材料。

三、设计院申请对外承包工程、劳务合作、设计咨询经营资格程序

（一）申报条件：

1、凡具有国务院有关主管部门核定的甲级设计资质的设计院，均可申请对外设计、咨询、勘测和监理经营权；

2、具有一级工程资质、企业法人性质的甲级设计院可申请本行业的对外承包工程经营权；

3、具有施工总承包一级资质、企业法人性质的甲级设计院可申请全方位的对外承包工程经营权。

（二）申报材料：

1、主管部委的审查意见或省、自治区、直辖市、计划单列市外经贸委（厅、局）的申请文件；

2、设计院的申请报告（包括设计院的基本情况、经营能力、设计项目和对外经营业绩）；

3、企业法人营业执照或其他执照（复印件）；

4、国务院有关主管部门核发的甲级工程设计资质证书或一级工程或施工总承包资质证书（正本和副本复印件）；

5、其他需要的申报材料。

四、外经窗口公司申请对外承包工程、劳务合作、设计咨询经营资格程序

（一）申报条件：

原则上对县级外经窗口公司不再赋予外经权。对地（市）级外经窗口公司不再赋予对外承包工程经营权，仅赋予对外劳务经营权。具体申请条件为：

1、申请对外劳务经营权的地（市）外经企业须符合以下条件：注册所在地地（市）国民生产总值沿海地区须超过１５０亿元人民币，中西部地区须超过１００亿元人民币，少数民族地区及革命老区应达到５０亿元人民币；

2、企业注册资本达到或超过５００万元人民币；对西部地区、少数民族地区及革命老区企业可适当放宽注册资本要求。

3、通过有对外劳务经营权的公司从事外派劳务业务三年以上；

4、申请前两年年均对外承包劳务的营业额不少于２００万美元，外派劳务人员不少于１００人；

5、必须是国有企业。

（二）申报材料：

1、省、自治区、直辖市、计划单列市外经贸委（厅、局）的申请文件；

2、企业的申请报告（包括企业的基本情况、经营能力、开展外经业务的条件及业绩）；

3、企业开展对外经济技术合作业务的业绩及证明材料（由具有对外承包劳务经营权的公司或我国驻外使馆经商处出具）；

4、企业法人营业执照（复印件）；

5、有限责任公司和股份公司应有工商行政管理部门出具的出资比例和出资者所有制性质的证明材料；

6、公司章程；

7、其他需要申报的材料。

五、对外劳务经营公司申请对外承包工程、劳务合作、设计咨询经营资格程序

（一）申报条件：原则上不再审批单纯经营外派劳务业务的公司。但对自有船只总吨位１０万吨以上，自有船员１０００人以上，申请前两年年均外派船员不少于１００人，并设有船员培训基地的大型航运企业，可赋予与航运业相关的对外劳务经营权。

（二）申报材料：

1、主管部委的审查意见或省、自治区、直辖市、计划单列市外经贸委（厅、局）的申请文件；

2、企业的申请报告（包括企业的基本情况、经营能力、开展外经业务的条件及业绩）；

3、企业开展对外经济技术合作业务的业绩及证明材料（由具有对外承包劳务经营权的公司或我国驻外使馆经商处出具）；

4、企业法人营业执照（复印件）；

5、资信证明（银行或会计师事务所出具）；

6、公司章程；

7、其他需要申报的材料。

六、外经公司子公司申请对外承包工程、劳务合作、设计咨询经营资格程序

（一）申报条件：主营对外承包劳务业务的公司的子公司申请对外承包劳务经营权须具备以下条件：

1、母公司为中央部委或中央大型企业工委管理的企业，获得对外承包劳务经营权５年以上，申请前两年年营业额超过１亿美元，外派劳务人员超过５００名；

2、子公司年营业额超过３０００万美元，与母公司债权债务关系清楚；

3、子公司须具有一级工程或施工总承包资质。

七、审批时限：初审上报5 个工作日。联系电话： 3824403

外贸公司及生产企业申请外经权程序

一、外贸公司申请外经权

（一）申报条件：

1、上年出口额达到１亿美元的外贸公司可申请对外劳务经营权；

2、上年出口额达到１亿美元的经营机电设备为主（占年出口额６０％以上）的专业外贸公司，可同时申请对外劳务经营权和对外承包工程经营权。

（二）申报材料：

1、主管部委的审查意见或省、自治区、直辖市、计划单列市外经贸委（厅、局）的申请文件；

2、企业的申请报告（包括最近两年外贸５００强的名次和出口额）；

3、对外贸易经营者备案登记表（复印件）；

4、企业法人营业执照（复印件）；

5、其他需要申报的材料。

二、自营进出口生产企业申请外经权

（一）申报条件：凡具备设计、生产（含组织生产）、出口大型成套设备条件、年出口额超过1000万美元的大型自营进出口生产企业，经批准可赋予与出口自产设备相关的对外承包工程经营权和设计、安装、调试、操作等技术人员及售后服务人员的外派劳务权，暂不赋予非机电行业生产企业外经权。

（二）申报材料：

1、主管部委的审查意见或省、自治区、直辖市、计划单列市外经贸委（厅、局）的申请文件；

2、企业的申请报告（包括海关出具的近年出口额的证明和出口机电产品的种类和数量）；

3、进出口企业资格证书（复印件）；

4、企业法人营业执照（复印件）；

5、其他需要申报的材料。

三、审批时限：初审上报5个工作日

联系电话： 3824403

境外投资开办企业核准程序

一、审批依据：《关于境外投资开办企业核准事项的规定》（中华人民共和国商务部令2004年第16号）。

二、审批程序：

（一）申报材料：

1、申请书（主要内容包括开办企业的名称、注册资本、投资金额、经营范围、经营期限、组织形式、股权结构等）；

2、境外企业章程、相关协议或合同（独资企业免）；

3、外汇主管部门出具的境外投资外汇资金来源审查意见（需购汇或从境内汇出外汇的）；我驻所在国使馆经济商务参赞处（室）的意见（由省外经贸厅征求）；

4、国内企业营业执照及法律法规要求具备的相关资格或资质证明；

5、法律法规及国务院决定要求的其他文件。

（二）审批时限：初审上报5个工作日

联系电话： 3824403

境外投资企业增资核准程序

一、审批依据：

二、审批程序：

（一）申报材料：

（二）审批时限

对外劳务合作经营资格核准

项目名称：对外劳务合作经营资格核准 实施机关：商务部

审批类型：地方商务主管部门初审，商务部终审并批复

审批内容：许可企业从事对外劳务合作经营业务的资格及范围 依据及全文：

一、《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》（国务院令第412号）

二、《对外劳务合作经营资格管理办法》（商务部、工商总局2004年第3号令）

三、《<对外劳务合作经营资格管理办法>补充规定》（商务部、工商总局2005年第14号令）

四、《外派海员类对外劳务合作经营资格管理规定》（商务部2005年第15号令）

五、《商务部关于执行<对外劳务合作经营资格管理办法>有关问题的通知》（商合发[2004]473号）

六、《商务部关于印发<对外劳务合作经营资格证书管理办法>的通知》（商合发[2004]474号）

七、《商务部办公厅关于企业申请对外劳务合作经营资格所需材料的通知》（商合字 [2004]83号）

八、《商务部办公厅关于对对外劳务合作经营资格核准实行网上公示的通知》（商合字 [2004]85号）

九、商务部办公厅关于边境小额贸易企业申领或换领《对外劳务合作经营资格证书》有关问题的通知

办理条件：

一、依法登记注册的企业法人，注册3年以上，注册资本不低于500万元人民币，中西部地区企业不低于300万元人民币。

二、具有相当经营能力，资产负债率不超过50%，无不良行为记录。

三、拥有固定的经营场所，办公面积不低于300平方米。

四、具有健全的管理制度，通过ISO9000质量管理体系认证。

五、具有足额交纳对外劳务合作备用金的能力。

六、具有大专以上学历或中级以上职称的对外劳务合作专业人员不少于5人，专职培训管理和财务人员均不少于2人，法律人员不少于1人。

七、具有相应市场开拓能力和现场管理能力。

八、具有一定的工作基础，近3年向具有对外劳务合作经营资格的企业提供外派劳务人员不少于300人。

办理程序：

一、企业申请对外劳务合作经营资格，应向注册地省、自治区、直辖市或计划单列市商务主管部门提出书面申请

二、地方商务主管部门在收到企业的申请材料后，应在10个工作日之内完成初审，并将初审意见连同企业全部申请材料一并报商务部。

三、商务部在收到地方商务主管部门的初审意见和企业的全部申请材料后，在15个工作日内，做出是否许可对外劳务合作经营资格的批复，抄送相关部门。不予许可的，应说明理由。

四、企业自取得对外劳务合作经营资格许可之日起30日内，办理交纳对外劳务合作备用金手续，到地方商务主管部门领取《资格证书》。

办理时限：地方商务主管部门10个工作日，商务部15个工作日

报送材料目录：

一、企业申请报告。

二、企业法人营业执照复印件、银行资信证明原件。

三、会计师事务所出具的企业验资报告、财务报告、资产负债表复印件，税务机关出具的完税证明原件。

四、经营场所产权证明或固定场所租赁证明原件。

五、公司章程、经营管理制度、ISO质量管理体系证书复印件。

六、相关专业人员证书复印件。

七、拟开展对外劳务合作的国别及地区可行性报告。

八、具有对外劳务合作经营资格的企业出具的提供外派劳务人数证明原件。

九、法律法规要求的其他材料。