施工合同审计10个重点[5篇范文]

第一篇：施工合同审计10个重点

施工合同审计10个重点关注点

建设工程施工合同是依法保护发包方、承包方双方合法权益不受侵害的法律文书，是发承包双方在工程施工过程中的最高行为准则。鉴于合同条款在施工中的重要作用，在合同的签订中必须保证内容的合法性、全面性和严密性。但是经审计发现，不少建设项目在施工合同签订时马虎草率，内容不全面、条款不规范、语言不缜密，涉及工程验收、计价时间、工程款结算、违约条款及各方应承担的经济责任等条款约定含糊不清，合同纠纷时有发生。有时往往因同一条款使双方产生歧义，造成在办理工程结算中出现几万元甚至几十万元的差距，因此，审查施工合同签定的严肃性、真实性、正确性、合法性是投资审计工作重要的环节。结合投资审计工作实践，笔者粗浅地谈一下在工程建设施工合同审计过程中应关注的“十个重点”，以期抛砖引玉，取长补短。

一、关注发包方和承包方

发包方和承包方是工程项目的组织者、实施者、受益者，是施工合同双方直接的行为主体。

1、对发包方主要应审查两方面内容。一是主体资格，即建设项目的相关手续是否齐全。如建设用地是否经过相关部门审批，是否列入国家（地方）投资计划，规划、设计是否得到批准，是否合理，是否符合国家产业政策和生态保护，是否进行了招投标等。二是履约能力，即资金来源问题。建设项目所需资金是否已经落实或有意向来源，自筹或配套是否真实等。三是看现场前期准备情况，即“三通一平”、形象进度等。它直接关系到施工方案、施工组织设计、施工进度计划、建设资金筹措等等方面。应当合理配置人员、材料、机械设备，尽量避免因前期工作安排不当引起工程索赔。

2、对承包方主要应审查施工资质情况、施工组织能力、社会信誉度、自身财务经营状况等，看是否是转包商或 “皮包公司”。特别是承包方的二级公司或下属的工程处（队）是不能对外签订施工合同的。

上述内容是体现履约能力的基本指标，审计人员应认真地加以调查、分析和考证，并做出专业判断。

二、关注合同价款

合同价款是施工合同中的核心内容，是发包方与承包方履行合同形式并最终交换的具体体现。

1、审查合同价款填写的规范性。《协议书》第 5 条“合同价款”的填写，应符合建设部 《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》第 107 号令第 11 条“招标人与中标人应当根据中标价订立合同。不实行招标投标的工程，在承包方编制的施工图预算的基础上，由发承包双方协商订立合同”的规定。

2、审查合同价款约定的合法性。合同价款是双方共同约定的条款，不但要求明确的“协议”，而且还要求具体的“确定”，切忌模棱两可，含糊不清。所谓的暂定价、暂估价、概算价都不能作为合同真正的价款，约而不定的价款不能作为合同价款。合同价款的约定应符合《湖北省建设工程造价管理办法》（省政府令第311 号）第五条“依法必须进行招标的建设工程必须采用国家和省现行的建设工程造价计价依据。禁止建设工程参与各方当事人相互串通、高估冒算牟取非法利益”及第十条“依法必须进行招标的建设工程，合同价和中标价应当一致。合同价款在合同中约定后，任何一方不得擅自改变，并不得在合同之外另行订立与合同实质内容不一致的其他协议” 的规定，同时注意合同价款是否与招标文件及投标书相符。

三、关注发包人、承包人双方的工作条款 看双方各自工作的具体时间填写是否准确；双方所做工作的具体内容和要求填写是否详细；双方不能按约定完成有关工作时应赔偿对方损失的范围、具体责任和计算方法等项的填写是否清楚、明朗。

四、关注合同价款及其调整条款 审查填写的第 23 条款的合同价款及调整是否按《通用条款》所列的固定价格、可调价格、成本加酬金三种方式之一，约定一种写入本条款。采用固定价格的看是否明确包死价的种类，如总价包死、单价包死，还是部分总价包死，以免履约过程中发生争议。采用固定价格的看是否把风险范围和风险费用的计算方法约定清楚，双方应约定一个百分比系数，或采用绝对值法。对于风险范围以外的风险费用，应约定调整方法。采用可调价格应明确是可调单价还是可调总价、调什么及怎么调的问题。采用成本加酬金合同应明确工程量计量规则和计量程序，酬金的计算方法以及材料价格的确定依据。同时，在固定价格合同和可调价格合同中还应明确变更项目如何计算。

五、关注工程预付款条款

签订合同如果涉及工程预付条款，应重点审查填写的第 24 条款是否按《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（建设部第 107 号令）第 14 条和财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》第12 条规定的内容。检查填写约定工程预付款的额度计算是否结合了工程款、建设工期及包工包料情况。发包人向承包人拨付款项的具体时间或相对时间是否界定，约定扣回工程款的时间和比例是否明确。

六、关注工程进度条款

签订合同如果涉及工程进度款，填写第 26 条款应依据《合同法》第 286 条、《建筑法 》第 18 条、建设部 《建筑工程工发包与承包计价管理办法》第 15 条和财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》第 15 条规定的内容。工程进度款的拨付应以发包方代表确认的已完成工程量，相应的单价及有关计价依据计算。工程进度款的支付时间与支付方式按形象进度可选择按月结算、分段结算、竣工后一次结算（小工程）及其它结算方式。审查预付工程款的合法性，看是否有超付工程款的情况。

七、关注材料设备供应条款 正规的施工合同第 27、28 条款应详细填写材料设备供应的具体内容、品种、规格、数量、单价、质量等级、提供的时间和地点，约定供应方承担的具体责任。此外，双方还应约定供应材料和设备的结算方法，如预结法、现结法、后结法或其他方法。

八、关注违约条款

违约责任条款是督促甲乙双方正确、及时、全面、有效履行合同的一种制约手段，是施工合同的一个重要条款。要审查违约条款是否明确、具体、有效，是否真正起到了制约作用。看合同第 35 条第 1 款中发包人对《通用条款》第 24 条（预付款）、第 26 条（工程进度款）、第 33条（竣工结算）的违约应承担的具体违约责任是否具体。合同第 35 条第 2 款中承包人对《通用条款》第 14 条第 2 款、第 15条第 1 款的违约应承担的具体违约责任是否具体。违约金、赔偿金约定的具体数额和具体计算方法是否合法、合理，要求越具体越好，具有可操作性，以防止事后争议。还要考虑其它违约责任是否作了约定和明确。

九、关注争议与工程分包条款

一般合同中都应注明双方发生争议时的解决途径和处理方法。施工合同第37条款关于争议的解决方式有仲裁和诉讼两种，只要双方同意可任选其一，并达成一致意见，否则将采取其他方式解决。如果选择仲裁方式，当事人可以自主选择仲裁机构，仲裁不受级别地域管辖限制；如果选择诉讼方式，当事人应当选择有管辖权的人民法院（诉讼是地域管辖）。合同第 38 条对分包的工程项目作了严格的限制，确需分包的，须经发包人同意，禁止分包单位将其承包的工程再分包。

十、关注补充条款 需要补充新条款或条款需要细化、补充或修改，可在《补充条款》内尽量补充，按顺序排列如 49、50„„。审查补充条款是否符合国家现行的法律、法规，另行签订的有关书面协议应与主体合同精神相一致，坚决杜绝“阴阳合同”。

来源：《审计月刊》

第二篇：审计重点

第一章

1.审计的两个基本特征：独立性（灵魂），权威性。

2.审计的整理目标：合理性、公允性。

审计的具体目标：存在或发生、完整性、计价或分摊、权利与义务、准确性与截止、分类与可理解性、列报与披露。

3.审计的职能：经济监督、经济评价、经济鉴证。

4.审计属性:机构、精神、经济独立

5.管理当局认定是指对其报表所做的断言或声明。存在或发生（资产负债权益；收入费用不存在项目和交易）、完整性（所有交易和项目）、估价或分摊（上述是否以适当价格列入报表）、权利与义务（资产负债是否确属客户）、表达与披露（组成要素是否被适当分类、、）

第二章

1.信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险和误拒风险影响审计的效果。抽样风险是指根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。包括：信赖不足、信赖过度风险，误受风险、误拒风险。

非抽样风险指因采用不恰当审计程序或方法或因误解审计证据等未能发现重大误差的可能性。（属性抽样用于控制测试方面的统计抽样法）

2.系统抽样法：M(抽样间隔数)=N（总体数量）/n（抽样数量）

3.审计程序的三个阶段：审计的准备阶段，审计的实施阶段，完成审计工作阶段

第三章

1.注册会计师职业道德的基本要求：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。

2.威胁独立性的情形：经济独立、自我评价、关联关系、外界压力。

防范威胁独立性的措施：1.整体措施：重视、识别、监督、惩戒；2.具体措施：复核，定期轮换，调离；3.最终措施：拒绝承接业务或者解除业务约定。

3.法律责任：过失（罚款或行政处分）和欺诈（警告罚款暂停业务或注销证书等）。措施：遵循准则和要求；谨慎选择委托单位；招收合格注册人员；严格签订约定书；了解业务；聘请懂行律师；投保充分的责任保险。

第四章

1.审计准则是审计人员在实施审计工作时要恪守的最高行为准则，时审计工作质量的权威判断标准。作用:赢得公众信任；提供审计质量；维护组织和人员的权益；促进国际经验交流。公众审计准则的内容:一般准则、工作准则、报告准则（要求）、有无意见。

2.审计依据是指查明审计客体的行为规范，是据以作出结论、提出处理意见的客观尺度。特定：层次相关时效地域性。原则：具体问题具体分析、辩证分析、利益兼顾、真实可靠。

3.关系：依据包含准则，准则是依据的重要组成部分。

第五章

1.审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。按表现形态分类：实物证据（最有说服力的证据）、书面证据、口头证据、环境证据。按相关程度分类：直接证据、间接证据。按来源分类：自然证据、加工证据。按重要性分类：基本证据、辅助证据、矛盾证据。

2.收集审计证据的途径：监盘、观察、询问、函证、检查、重新计算、重新执行、分析程序

2.审计证据的特征：充分性、相关性、客观性。

3.证据鉴定：真实性、重要性、可信性、充分性（证据数量）、适当性（质量衡量）、证明力（支配力与证明力成反比）、经济性

4.审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料（归档期

限为审计报告日后60天内）。

基本内容：（1）被审计单位名称（2）审计项目名称（3）审计项目时间或期间（4）审计过程记录（5）审计标识及其说明（6）审计结论（7）索引号及页书（8）编织者姓名及编制日期（9）复核者姓名及复核日期（10）其他说明事项

6.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。

第六章 1.重要性与审计风险、审计证据之间的关系？

重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。（范围：执行财务报表审计时；执行其他鉴证业务如盈利预测审核）重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低：反之，审计风险越高。重要性与审计证据之间存在反向关系。重要性水平越高，收集的审计证据就越少;反之，收集的审计证据就越多。

2．金额和性质的考虑：：涉及舞弊与违法行为的错报或漏报；可能引起履行合同义务的错报或漏报；影响收益趋势的错报或漏报；不期望出现的错报或漏报。

3.层次重要性水平的确定：（变动比率，规模越大比率越小、固定比率：税前净利润的5-10%、资产总额的0.5-1%、净资产的1%、营业收入的0.5-1%）

4.评审运用的重要性水平：、、不同于计划时的水平（前松后紧）；、、低于计划的水平（反之）

5.错报汇总：已发现错报,通过对账户或交易实施详细的实质性测试确定的未调整错报；推断的错报，通过审计抽样或分析程序估计的、、、。

6.审计风险=固有风险*控制风险*检查风险=重大错报风险*检查风险

7.重大错报如何产生及如何应对？

产生原因：财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，但难以界定某类交易、账户余额、列报的具体认定。审计人员应当评估财务报表层次的重大风险，并根据评估结果确定总体应对措施，这些措施包括向项目组分派更有经验或具有特殊技能的审计人员、利用专家的工作或提供更多的督导等

应对措施：审计人员应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。审计人员应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见。

第七章

1.内部控制测试的目的：为了减少实质性测试的工作量

2.要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督

3.内部控制内容：合规合法控制、授权分权控制、不相容职务控制、业务程序标准控制、复查核对控制人员素质控制

4.内部控制测试的两方面：健全性、有效性

5.什么情况下使用内部控制测试？

当初步了解内部控制后，如果发现被审计单位内部控制不健全，不有效，决定不拟依赖，注册会计师不需要进行控制测试；当初步了解内部控制后，如果发现被审计单位内部控制健全。有效，决定拟依赖，注册会计师要进行控制测试。

第九章

1.销售与收款循环的审计目标：销售循环审计的审计目标：

确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；确定营业收入记录是否完整；确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；确定营业收入的内容是否正确；确定营业收入的披露是否恰当。

收款循环审计的审计目标：应收账款是否存在；应收账款是否归被审计单位所有； 确定应收账款及其坏账准备的记录是否完整；应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；应收账款及其坏账准备的列报是否恰当。

审计程序（逆查、顺查。截止测试）

审计目的（真实性、完整性、计价与分摊）

管理者认定（存在或发生、权利与义务、估价与分摊）

2.营业收入审计;

:截止测试：截止测试 是中常用的一种具体审计技术，被运用于货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等项目的审计中。目的;确定被审计单位营业收入的会计记录归属期是否正确。（三个日期:发票开具日期或收款日期；记账日期；发货日期。）

3.应收账款的函证

（1）分类：肯定式函证、否定式函证

（2）适用范围：应收账款在全部资中的比重；被审计单位内部控制的强弱；以前期的函证结果；函证方式的选择。

（3）需要函证的情况：（肯定式）个别账户欠款金额较大；有理由相信欠款可能存在争议、差错等问题；（否定式）欠款余额小的债务人数量很多；预计差错率较低；相关内部控制有效且低水平；在查询的欠款数额不等时相信债务人能认真回函并反馈等

（4）差异原因:双方记录时间不一；一方或双方记账错误；被审计单位舞弊。

（5）如何控制函证：注册会计师应直接控制函证函的发送和收回。对于应无法投递而退回的信函要进行分析，查明是由于被函证者地址迁移、差错而导致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。对于采用肯定式函证方式未回函的，注册会计师应考虑采用必要的替代程序。例如检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，已验收这些应收账款的真实性。

第十四章

1,。期初余额是指所审计会计期间期初已存在的余额。（影响对本期财务报表发表适当的审计意见）

2.期初余额审计结论对审计意见的额影响：如果期初余额对本月报表存在重大影响，但无法取得充分审计证据，应断对报表发表保留意见或无法表示意见，如期初余额存在严重影响本期报表的错报或漏报应建议客户调整。如拒绝应发表保留意见或否定意见。如前任注册会计师出具了非标准无保留意见的审计报表，注册会计师应考虑相关事项对本期报表的影响。如影响未消除应在报告中适当反应。

3.复核或有事项采取的程序包括：被审计单位；律师或法律顾问；税务机关；开户银行；董事会及股东大会；单位对未来的和协议的承诺。

4.审计报告的要素

（1）标题

（2）收件人

（3）引言段

（4）管理层对财务报表的责任段

（5）注册会计师的责任段

（6）审计意见段

（7）注册会计师的签名和盖章

（8）会计师事务所的名称、地址及盖章

（9）报告日期

标准审计报告

ABC股份有限公司的全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

二、注册会计师的责任

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010的经营成果和现金流量。

中超会计师事务所（盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国天津2011年4月2日

带强调事项段的无保留意见审计报告

ABC股份有限公司的全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

二、注册会计师的责任

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010的经营成果和现金流量。

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如会计报表附注中十一所示，ABC公司在2010年出现巨额亏损65000万元，这使公司作为持续经营主体的能力存在重大疑问。管理当局就此问题提出的改善计划已在附注十一中作出说明，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性，本段内容不影响已发表的审计意见。

中超会计师事务所（盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国天津2011年4月2日

带其他事项段的无保留意见审计报告

ABC股份有限公司的全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

二、注册会计师的责任

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010的经营成果和现金流量。

四、其他事项

在审计过程中，我们发现ABC公司于2010年12月通过了在2011年实施大幅度降低产品销售价格扩大市场占有率的经营策略，这预计将导致ABC公司在2011年出现利润减少1800万元，提醒财务报表使用者关注。本段内容不影响已发表的审计意见。

中超会计师事务所（盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国天津2011年4月2日

保留意见审计报告

ABC股份有限公司的全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

二、注册会计师的责任

三、导致保留意见的事项

ABC公司2010年12月31日的应收账余额18400万元，占资产总额的25%。由于ABC公司未能提供债务人的详细地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

四、保留意见

我们认为，出来前段所述未能实施函证可能产生的影响外，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010的经营成果和现金流量。

中超会计师事务所（盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国天津2011年4月2日

否定意见审计报告

ABC股份有限公司的全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

二、注册会计师的责任

三、导致否定意见的事项

如财务报表附注八所述，ABC公司2010年持有甲股份有限公司45%，但采取成本法核算。如果按权益法核算，ABC公司2010年12月31日的长期投资账面价值将减少5680万元，净利润减少5680万元，从而导致ABC公司2010年亏损460万元。

四、否定意见

我们认为，由于前段所述事项的重大影响，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010的经营成果和现金流量。

中超会计师事务所（盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国天津2011年4月2日

无法表示意见审计报告

ABC股份有限公司的全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

二、注册会计师的责任

三、导致无法表示意见的事项

ABC公司未对2010年12月31日的存货进行盘点，金额为43250万元，占期末资产总额的65%。我们无法实施存货监盘，也无法实施其他替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。

四、无法表示意见

由于前段所述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对ABC公司财务报表发表审计意见

中超会计师事务所（盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章）

中国天津2011年4月2日

第三篇：浅谈施工企业内部审计的重点与难点

浅谈施工企业内部审计的重点与难点

摘要：在竞争日益激烈的市场环境下，建筑施工企业作为该行业的弱势群体，生存和发展的环境极差，但是，作为企业要生存、求发展，加强企业内部管理迫在眉睫。内部审计作为企业管理体系的一个组成部分，是企业内部约束机制的重要元素之一，是企业发展的一个必要的监管手段。

施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难，笔者从目前施工企业内部审计的现状入手，通过深入分析施工企业内部审计中的各种难点，并寻求其解决方法和策略，以达到不断提高内部审计工作的目的。

主题词：施工企业

内部审计

策略

施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难。解决这些欠缺和困难，有效对审计中的难点加以关注，成为目前施工企业内部审计工作的首要问题。

一、内部审计的定义

内部审计是指被审计单位的专门机构或人员对内部控制的健全有效、会计及相关信息的真实、合法、完整、经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督、评估。

二、内部审计的重要性

任何一个企业，都需要一套完整、合理、可行的管理制度来规范公司的经营发展，内部审计，就是对该管理制度执行程度及优劣进行检查、监督和评价的过程。内部审计的目的是提高企业的经济效益和管理水平，是对我们管理过程和管理结果的一种监督与评价，并针对管理中存在的一些问题提出改进的建议，以进一步优化企业的管理。

企业内部审计的重要性具体体现在：协助组织建立和改善内部控制；提高组织的风险管理水平；帮助企业更好的实现组织目标；提高员工的合规意识。

三、施工企业的内部审计现状

（一）外部环境的变化

传统的审计主要是对工程竣工后集中一次性审计，是对建设项目竣工决算的真实、合法、效益情况进行审计，主要包括工程竣工结算审计和竣工财务决算审计，是一种事后审计，并作为建设方和施工方最终结算的依据。

目前，随着建筑市场的日益成熟，为防止国有资产流失，高效利用资金，实现项目效益的最大化，全面提出了“全过程跟踪审计”的模式。建设项目跟踪审计，是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行全过程审计监督的活动。

（二）施工企业内部审计的现状

1、对内部审计不够重视

当前的施工企业，对内部审计工作的重要性和作用的重视程度还不够，缺乏对内部审计的认识，不少企业领导设置内部审计机构是为了应付上级检查及企业本身升级的需要。首先表现的企业内部审计机构不健全，撤并、分立随意；其次表现在人员配置不够，某些企业的内部审计机构只有一名会计“坚守岗位”。实际上，无论是施工企业领导还是内部审计人员，都缺乏对内部审计的正确认识，造成内部审计不能发挥其重要的作用。有些下属单位更将内部审计机构当作是一种异己力量来排斥，仅仅把内部审计当做一种“监督者”，而忽视了内部审计是一种管理的参与者和服务者。

2、内部审计的范围小

施工企业的内部审计有着其独有的特殊性。而目前的内部审计范围往往被局限在财务审计上。西方国家的内部审计已进入风险导向审计阶段，其内部审计内容丰富，主要以管理审计为主，财务审计和遵循性审计为辅。而我们有些施工企业的管理层，认为审计所涉及的仅仅是对财务信息的审计，而忽略了审计的范围还包括内部控制制度，尤其是现在建设项目“全过程跟踪审计”方法的试行后，2 审计的范围深化到质量、安全、工期等各个方面。

3、内部审计的方法与技术落后

目前，施工企业内部审计工作大部分仍是采取以手工操作为主的会计账本、表册、凭证详查法，很少深入到工程施工经营活动的前沿了解、咨询、调查，结果是难以从经营的深层次上发现问题。从手段上来看，还是传统的计算器，计算机乃至网络的使用步伐缓慢，审计内容单一，重防弊，轻效益；重审计业务，轻指导的观念制约着内部审计作用的充分发挥。

4、后续审计不到位

后续审计是完成前期审计工作后继续进行的追踪审计，后续审计主要是审计报告中要求被审计单位纠正、整改的问题是否落实，提出的整改意见是否被采纳，验证提出的意见和建议是否符合实际，这样有利益提高施工企业内部审计质量，降低审计风险。

当前施工企业内部审计多停留在前期审计工作阶段，未能对审计意见的落实情况进行跟踪审计，不能及时督促被审计单位及时进行整改，对未按规定进行整改的，不能及时追究相关人员责任。

四、施工企业内部审计的重点与难点

（一）内部审计的重点

施工企业内部审计内容包括：内部控制制度执行情况、项目的前期策划与组织、材料管理、工程分包、工程变更、资金管理等等。

其重点应关注内部控制制度执行情况、材料管理及资金管理。

（二）内部审计的难点

1、内部控制审计

（1）在执行管理制度中弄虚作假。某些规章制度的执行在程序上非常规范，各种签字、盖章、收据发票一应俱全，但是，实质上却是“暗藏玄机”，既有领导意志的成分，也有相关部门审核不严的原因。如项目经理为处理一些超预算的业务招待费或者“公关”费用，采取开列虚假发票报销等。

（2）管理制度是否适应管理模式没有量化标准，难于作出准确的判断。一 3 般以其是否对经营业务实施控制为主要标准，因为评价管理制度的优劣不但考虑是否有效控制，还应充分考虑控制成本和控制效率。

2、材料管理审计

建筑施工企业的成本管理中，材料费用占据整个工程成本的70%左右，换句话说，材料成本的盈亏，决定着工程成本管理的成败。

（1）材料价格随市场波动较大，材料价格信息不透明，使材料的采购价格很难获得公允的价格作为参考依据，材料采购价格的高低难于判定。

（2）出于对项目成本的考虑，大部分项目材料管理人员不健全，相应的管理制度难于实现。表现在没有建立验收、保管、领用的管理制度，或其制度形同虚设，不能正确区分材料损耗的原因，建筑材料进场后就耗料，很难判定是在采购、库存保管、加工、施工哪个环节产生的浪费。

（3）盘点制度未正确执行。许多项目为简便，各类变更洽商在未获得建设单位签证前不予报量，但是，为了成本的对应性，其材料也不进行耗料，造成虚假库存。如某造价6000万元的工程项目，仅安装的虚假库存近1000万元。

3、资金管理的审计

施工企业建设项目资金审计是对项目有关的财务收支活动和财务状况进行的审计。其包含资金的收支二条主线，对维护财经纪律和国家财政经济秩序，促进项目合理使用资金，提高项目效益，促进廉政建设，保障国民经济的健康发展有着十分重要的意义。

（1）对于各类超付款的合理性难于确定。对于预付工程款、材料款，可根据相关合同、结算等资料简单地进行确认，但是，对于结算滞后，由于时间性的原因，无法在审计期间及时补充并确认其内容，造成审计难于判定的局面。

（2）对于项目以虚假经济业务作为依托，转移、挪用资金的行为，由于工程施工过程中的不可预见性太多，所以核实每笔业务的真实性比较困难，只能从概预算整体上控制。

五、加强施工企业内部审计工作的策略

（一）完善施工企业内部审计工作

1、强化对施工企业内部审计工作的重视度

施工企业应建立、健全内部什么工作制度，对施工企业内部审计内部审计机构的职责、权限做出明确的规定，将内部审计工作以“法律”的形式在企业内部得到开展和受到应有的保护和支持。企业主要领导应支持将内部审计机构开展的各类审计工作，并在经营管理中充分利用审计结果对企业进行管理。

2、扩大审计范围，将单一的财务审计变更经营审计、管理审计和效益审计 随着“全过程跟踪审计”的实施，施工项目的全过程都将在建设单位的监控中，但是，着眼点不同，重点不同，施工企业也应将“全过程跟踪审计”的精髓运用在施工企业的管理中。使内部审计不仅仅是企业的经济“警察”，而应成为企业的“保安”，保证企业的经营、管理以至于效益的安全运行。

3、改进施工企业内部审计的方法与技术（1）推广计算机审计，充分调高审计效率

会计电算化的普及，无形之中在推动者审计电算化的进程。利用现代科技，利用计算机辅助软件进行审计工作，将大大提高审计效率，提高审计质量。相应在施工企业中，要对审计人员的计算机水平进行同步提高，使其掌握现代审计技术。

（2）实现内部审计的质量考核

为提高施工企业内部审计质量，企业可以建立内部互查制度，在业务人员自查的基础上，实施内部互查，即以交叉的方式由其他部门对审计的质量进行检查和控制。

另外，施工企业内部还应实行“主审负责制”，建立审计工作问责制度。对审计项目的整个过程建立层层把关的控制机制。按照过错的原因和影响程度对相关人员进行追究，避免审计人员的玩忽职守现象。

4、加强施工企业后续内部审计

施工企业的后续审计，是保证审计结果得到充分利用的保证，也是使被审计单位严格执行企业各项管理制度的有力保证。

施工企业内部审计的主体包括内部审计人员、工程项目管理人员及企业高层 5 管理人员，施工企业的内审人员是后续审计的监督人，其监督过程应贯穿于后续审计的全过程；工程项目管理人员是后续审计的实施人员，负责审计结果的实现；高层管理人员的职责在于监控和协调。只有三位一体，协同合作，才能使后续审计在施工企业中得到顺利实施。

（二）施工企业内部审计难点的对策

1、内部控制审计

（1）通过对被审计单位内部控制情况的的了解，掌握被审计单位内部控制情况。对内部控制的健全性、合理性等做出初步评价，评估出控制风险水平，确定是否采取依托内部控制制度的审计策略。

（2）检查内部控制制度的建立健全情况，评价内部控制制度是否违背于国家的法律法规和总公司的管理制度，能否有助于实现项目的控制目标，该项检查主要针对合同管理、材料管理、机械设备管理、资金管理、付款审批等内容。

（3）检查在实际工作中对内部控制制度的执行情况，是否严格按照制度操作各项经营业务。

（4）对被审计单位内部控制制度的缺陷以及在日常操作中存在的经常性、普遍性问题采取重点关注的措施，定期或不定期的进行检查，并提出整改建议，以及时纠正和得到完善。

2、材料管理审计

（1）审查供应商的供应能力

对合格供应商建立合格供方名册；重点审查在名册外的供应方使用情况，是否按照规章制度要求进行必要的考察和筛选。

（2）审查材料的验收

首先检查验收记录是否完整，材料验收手续是否完善，其次检查是否对材料进行筛选和必要的质检、试验，不合格品是否退回或向供应商作相应的索赔。

（3）审查材料价格的合理性

建立材料价格数据库，多方采集当期材料价格，对各分公司、项目间的材料价格进行横向比较，以确认其价格的合理性。

6（4）审查库存保管情况

审查是否建立有库存保管制度和出入库领用手续，材料账面余额与库存实物是否相符，采购总量是否控制在施工需求量之内。

（5）审查材料损耗率

协同工程造价部门、技术部门、生产部门等相关部门和人员，全面分析工程设计用量与实际用量的差额，查找影响材料损耗的原因。

（6）审查废旧物资处理情况

施工项目均存在着程度不同的废旧物资处理，其处理的数量和价格是否合理，处理回收的资金是否上交财务冲抵项目成本等情况，确定项目操作过程中的资金使用是否存在“小金库”等违规现象。

3、资金审计

（1）资金来源是否合法

审查有无非法集资、摊派和收费；建设项目资金是否落实；建设资金是否及时到位；资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用资金的情况发生。

（2）工程款结算是否真实

审查是否符合国家法律法规及公司的相关制度；是否将不合理的费用摊入工程成本，单位工程成本是否准确；往来款项是否真实，是否经过函证；是否有“账外账”等违纪情况。

（3）材料、设备采购是否合理

审查材料、设备款的支付是否按照项目建设的合理需要进行采购，有无盲目采购行为。

六、结论

在竞争日益激烈的市场环境下，建筑施工企业作为该行业的弱势群体，生存和发展的环境极差，但是，企业要生存、求发展，加强企业内部管理迫在眉睫。内部审计作为企业管理体系的一个组成部分，是企业内部约束机制的重要元素之一，是企业发展的一个必要的监管手段；作为企业内部管理的参与者和服务者，其地位和作用不容忽视。内部审计人员要充分认识其重要性，不断发现、解决在 7 审计工作中的问题，充分发挥其管理者的职能，有效推动企业的全面发展。

参考文献

1、吕茫茫

施工项目管理

上海

同济大学出版社

2005

2、邓良红

施工企业内部审计风险及其防范措施

管理与技术

2007（4）

3、邹建军

谈国有施工企业如何发挥内部审计的作用

企业纵横

2006（11）

第四篇：信息系统审计重点

信息系统审计

电子计算机在数据处理的发展过程可分为三个阶段：数据的单项处理阶段、数据的综合处理阶段、数据的系统处理阶段。

数据处理电算化以后，对传统的审计产生了巨大的影响，主要表现在：

1、对审计线索的影响~~~~

2、对审计方法和技术的影响~~~~~~

3、对审计人员的影响~~~~~

4、对审计准则的影响~~~~~~ 信息系统审计的定义：信息系统审计是根据公认的标准和指导规范，对信息系统从规划、实施到运行维护各个环节进行审查评价，对信息系统及其业务应用的完整性、有效性、效率性、安全性等进行检测、评估和控制的过程，以确认预订的业务目标得以实现，并提出一系列改进建议的管理活动。

信息系统的主体：有胜任能力的信息系统独立审计机构或人员 信息系统审计的对象：被审计的信息系统

信息系统审计工作的核心：客观地收集和评估证据

信息系统审计的目的是评估并提供反馈、保证及建议。关注之处被分为三类：可用性、保密性、完整性。

信息系统审计的特点：审计范围的广泛性、审计线索的隐蔽性、易逝性、审计取证的动态性、审计技术的复杂性。（真是为一道简答题。在P6，详细看一下各段内容，概括下再答题）信息系统审计目标：

1、保护资产的完整性

2、保证数据的准确性

3、提高系统的有效性

4、提高系统的效率性

5、保证信息系统的合规性与合法性

信息系统的主要内容：内部控制系统审计（分为一般控制系统、应用控制系统，对信息系统的内部控制系统进行审计的目的是在内部控制审计的基础上对信息系统的处理结果进行审计、加强内部控制，完善内部控制系统）系统开发审计(信息系统开发审计是对信息系统开发过程进行的审计，审计目的一是要检查开发的方法、程序是否科学，是否含有恰当的控制；二是要检查开发过程中产生的系统文档资料是否规范。)应用程序审计（审查应用程序有两个目的，意识测试应用控制系统的符合性，二是通过检查程序运算和逻辑的正确性达到实质性测试目的）数据文件审计（审计目的一是对数据文件进行实质性测试，二是通过数据文件的审计，测试一般控制或应用控制的符合性，但主要是为了实质性测试）（这是道简答题，在P8各个小概括下）

信息系统审计的基本方法：绕过信息系统审计、通过信息系统审计 信息系统审计的步骤（大题P11）：

准备阶段：明确审计任务，组成信息系统审计小组，了解被审计系统的基本情况，指定信息系统审计方案，发出审计通知书 实施阶段：对被审计系统的内部控制制度进行健全性调查和符合性测试，对账表单证或数据文件的实质性审查

终结阶段：整理归纳审计资料，撰写审计报告，发出审计结论和决定，审计资料的归档和管理

国际信息系统审计准则：由信息系统审计与控制协会（ISACA）颁布和实施的。ISACA是国际上唯一的信息系统审计专业组织，通过制定和颁布信息系统审计标准、指南和程序来规范审计师的工作，它由三个层次构成： 审计标准（审计标准是整个信息系统准则体系的总纲，是制定审计指南和作业程序的基础和依据）审计指南（审计指南为审计标准的应用提供了指引，信息系统审计师在审计过程中应考虑如何应用指南以实现审计标准的要求，在应用过程中灵活运用专业判断并纠正任何偏离准则的行为）

作业程序（作业程序提供了信息系统审计师在审计过程中可能遇到的审计程序的示例）信息系统审计师应具备的素质（大题P18-19）

应具备的理论知识:传统审计理论、信息系统管理理论、计算机科学、行为科学理论

应具有的实践技能：参加过不同类别的工作培训、参与专业的机构或厂商组织的研讨会，动态掌握信息技术的新发展对审计实践的影响、具有理解信息处理活动的各种技术、理解并熟悉操作环境，评估内部控制的有效性、理解现有与未来系统的技术复杂性，以及它们对各级操作与决策的影响、能使用技术的方法去识别系统的完整性、要参与评估与使用信息技术相关的有效性、效率、风险等、能够提供审计集成服务并为审计员工提供指导，与财务审计师一起对公司财务状况做出说明、具备系统开发方法论、安全控制设计、实施后评估等、掌握网络相关的安全实践、信息安全服务、灾难恢复与业务持续计划、异步传输模式等通信技术。IT治理定义：德勒定义：IT治理是一个含义广泛的概念，包括信息系统、技术、通信、商业、所有利益相关者、合法性和其他问题。其主要任务是保持IT与业务目标一致，推动业务发展，促使收益最大化，合理利用IT资源，IT相关风险的适当管理。

IT治理必须与企业战略目标一致，IT对于企业非常关键，也是战略规划的组成，影响战略竞争；IT治理和其他治理主体一样，是管理执行人员和利益相关者的责任（以董事会为代表）；IT治理保护利益相关者的权益，使风险透明化，指导和控制IT投资、机遇、利益、风险；IT治理包括管理层、组织结构、过程，以确保IT维护和拓展组织战略目标；应该合理利用企业的信息资源，有效的集成与协调；确保IT及时按照目标交付，有合适的功能和期望的收益，是一个一致性和价值传递的基本构建模块，有明确的期望值和衡量手段；引导IT战略平衡系统的投资，支持企业，变革企业，或者创建一个信息基础架构，保证业务增长，并在一个新的领域竞争。

IT治理和IT管理的关系：IT管理是在既定的IT治理模式下，管理层为实现公司的目标二采取的行动，IT治理规定了整个企业IT运作的基本框架，IT管理则是在这个既定的框架下驾驭企业奔向目标。缺乏良好IT治理模式的公司，即使有很好的IT管理体系，就想一座地基不牢固的大厦；同时，没有公司IT管理体系的流畅，单纯的治理模式也只能是一个美好的蓝图，而缺乏实际的内容。

公司治理和IT治理：公司治理，驱动和调整IT治理。同时，IT能够提供关键的输入，形成战略计划的一个重要组成部分，即IT影响企业的战略竞争机遇。IT治理标准：ITIL、COBIT BS7799 PRINCE2 IT治理成熟度模型：不存在、初始级、可重复级、已定义级、已管理级、已优化级（主要内容及其作用在P47-48）

信息系统内部控制：是一个单位在信息系统环境下，为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊、确保信息系统提供信息的真实、合法、完整，而制定和实施的一系列政策与程序措施。凡是与信息系统的建立、运作维护、管理和业务处理有关的部门、人员和活动，都属于信息系统内部控制的对象，可分为一般控制和应用控制。

信息系统一般控制是应用于一个单位信息系统全部或较大范围的内部控制，其基本目标为保证数据安全、保护计算机应用程序、防止系统被非法侵入、保证在意外中断情况下的继续运行等。

信息系统应用控制是用于对具体应用系统的控制，一个应用系统一般由多个相关计算机程序组成，有些应用系统可能是复杂的综合系统，牵涉到多个计算机程序和组织单元，与此相对应，应用控制包括包含在计算机编码中的日常控制及与用户活动相关的政策和流程。良好的一般控制是应用控制的基础，可以为应用控制的有效性提供有力的保障，某些应用控制的有效性取决于计算机整体环境控制的有效性。当计算机整体环境控制薄弱时，应用控制就无法真正提供合理保障。如果一般控制审计结果很差，应用控制审计结果很差，应用控制审计就没有进行的必要。

审计逻辑访问安全策略：知所必需原则

审查离职员工的访问控制：请辞、聘用合同期满和非自愿离职 数据库加密：一般采用公开密钥加密方法 系统访问控制及其审计：系统访问就是利用计算机资源达到一定目的的能力，对计算机化的信息资源的访问可以基于逻辑方式，也可以基于物理方式。物理访问控制可以限制人员进出敏感区域。对计算机信息的物理访问与逻辑访问应当建立在“知所必需”的基础上，按照最小授权原则和职责分离原则来分配系统访问权限，并把这些访问规则与访问授权通过正式书面文件记录下来，作为信息安全的重要文件加以妥善管理。身份识别与验证（简答题P65-66）：逻辑访问控制中的身份识别与验证是一种提供用户身份证明的过程，在这个过程中，用户向系统提交有效的身份证明，系统验证这个身份证明后向用户授予访问系统的能力。可分为三类：“只有你知道的事情”“只有你拥有的东西”“只有你具有的特征” 例子：账号与口令、令牌设备、生物测定技术与行为测定技术。逻辑访问授权：一般情况下逻辑访问控制基于最小授权原则，支队因工作需要访问信息系统的人员进行必要的授权。当用户在组织变换工作角色时，在赋予他们新访问权限时，一般没有及时取消旧的访问权限，这就会产生访问控制上的风险。所以当员工职位有变动时，信息系统审计师就要及时审核访问控制列表是否做了有效变更。灾难恢复控制及其审计：信息系统的灾难恢复和业务持续计划是组织中总的业务持续计划和灾难恢复计划的重要组成部分。恢复策略与恢复类型：热站、温站、冷站、冗余信息处理设施、移动站点、组织间互惠协议。BCP中多个计划文件：业务持续性计划（BCP）、业务恢复计划（BRP）、连续作业计划（COOP）连续支持计划、IT应急计划、危机通信计划、事件响应事件、灾难恢复计划（DRP）、场所紧急计划（OEP）

异地备份：完全备份、增量备份、差分备份

灾难恢复与业务持续计划的审计：主要任务是理解与评价组织的业务连续性策略，及其组织业务目标的符合性；参考相应的标准和法律法规，评估该计划的充分性和时效性；审核信息系统及终端用户对计划所做的测试的结果，验证计划的有效性；审核异地存储设施机器内容、安全和环境控制，以评估异地存储站点的适当性；通过审核应急措施、员工培训、测试结果，评估信息系统及其终端用户在紧急情况下的有效反应能力；确认组织对业务持续性计划的维护措施存在并有效。

应用控制概念：应用控制是为适应各种数据处理的特殊控制要求，保证数据处理完整、准确地完成而建立的内部控制。应用控制涉及各种类型的业务，每种业务及其数据处理尤其特殊流程的要求，这决定了具体的应用控制的设计需结合具体的业务。单另一方面。由于数据处理过程一般都是由输入、处理和输出三个阶段构成，从这一共性出发，可将应用控制划分为输入控制、处理控制和输出控制。应用控制也是由手工控制和程序化控制构成，但以程序化控制为主。

软件维护的种类：纠错行为化、适应性维护、完善性维护、预防性维护 服务管理：面向IT基础设施管理的服务支持、面向业务管理的服务提供

IT服务提供流程主要面对付费的机构和个人客户，负责为客户提供高质量、低成本的IT服务。任务：根据组织的业务需求，对服务能力、持续性、可用性等服务级别目标进行规划和设计，同时还必须考虑到这些服务目标所需要耗费的成本。主要包括服务水平管理、IT服务财务管理、能力管理、IT服务持续性管理和可用性管理5个服务管理流程。

IT服务的服务支持主要面向终端用户，负责确保IT服务的稳定性与灵活性，用于确保终端用户得到适当的服务，以支持组织的业务功能。服务支持流程包括体现服务接触和沟通的服务台职能和5个运作层次的流程，即配置管理、事务管理、问题管理、变更管理、发布管理。应用程序审计的内容：

审查程序控制是否健全有效：程序中输入控制的审计、程序中处理控制的审计、程序中输出控制的审计。

审查程序的合法性P168 简单论述

审查程序编码的正确性：目标和任务不明确、系统设计差错、程序设计说明书错误、程序语法或逻辑错误

审查程序的有效性：在具体编写程序前应简化算术表达式及逻辑表达式、细心的分析多层嵌套循环，以确定能否把一些语句或表达式转移到循环体制外、尽量避免采用多维数组、尽量避免采用指针及复杂的表、采用“快”的算法；不要把不同的数据类型混在一起；只要可能就采用整形数的算法运算和布尔表达式。应用程序审计方法：对应用程序进行审计，往往是计算机辅助审计方法与手工审计方法的结合。

检测数据法：是指审计人员把一批预先设计好的监测数据，利用被审程序加以处理，并把处理的结果与预期的结果作比较，以确定被审程序的控制与处理功能是否恰当、有效的一种方法。

平行模拟法：是指审计人员自己或请计算机专业人员编写的具有和被审计程序相同处理和控制的模拟程序，用这种程序处理当期的实际数据，并以处理的结果与被审计程序的处理结果进行比较，以评价被审程序的处理和控制功能是否可靠的一种方法 嵌入审计程序法：是指被审计信息系统的设计和开发阶段，在被审的应用程序中嵌入为执行特定的审计功能而设计的程序段，这些程序段可以用来收集审计人员感兴趣的资料，并且建立一个审计控制文件，用来存储这些资料，审计人员通过这些资料的审核来确定被审程序的处理和控制功能的可靠性。

程序追踪法：是一种对给定的业务，跟踪被审程序处理步骤的审查技术。一般可由追踪软件来完成，也可利用某些高级语言或数据库管理系统中的跟踪指令被审查程序的处理。

第五篇：经济责任审计重点

经济责任审计

一、对经济责任审计项目的认识

通过任职期间资产、负债和净资产的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强监督管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。

二、经济责任审计项目服务方案

（一）经济责任审计项目重点

1、财务状况的真实性。重点审查领导干部任职期间的财务状况、财务收支以及财政资金预算和预算执行情况是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，财务报表范围是否完整等。主要内容包括：财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和财务收支不实的问题；①财务报表的范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；②会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符； ③采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假收支等问题。

2、财务状况及财务收支的合法性。重点审查领导干部任职期间，财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。

3、财务的效益性。重点审查资产质量状况、债务风险状况。（1）资产质量状况审计：重点对不良资产进行审计，按照领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清不良资产产生的责任。

（2）债务风险状况审计：审查领导任期期间的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。

4、经济责任的履行情况。审计重点就是履职情况、守法情况、廉政情况、业绩情况及个人自律情况。重点是审查“三重一大”，重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项的集体决策。

5、内部控制建立及执行情况。审查领导干部所在内部控制的健全性、适当性和有效性，并结合领导干部的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。重点从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督方面。

6、领导干部遵守廉洁从业规定情况。主要审查领导干部有无违反国家法律法规和廉政纪委，以权谋私、贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为。

其中1、2、3是对财务责任的审计，4、5是对管理责任的审计，6是对法纪责任的审计。

二、经济责任审计项目实施策略

1、内部控制符合性测试：是否建立系统性的内部控制管理制度，相关内控制度的执行情况，重点检查在财务支出方面是否有依文件规定审批权限进行审批，资产出租出售和重大的投资项目是否有依文件履行招投标程序及经有权机关审批。

2、实质性测试方法

（1）货币资金及借款：由企业提供截止日所有的银行账户及余额明细表（含存款、贷款、应收应付票据、理财产品等），需向金融机构实质函证。

（2）往来款：重点关注不良资产，账龄超过三年的及期末余额大的但客户可能已无履行能力的（已诉讼或将诉讼的），赊销的审批制度。

（3）资产管理情况：包括固定资产、存货、在建工程等。资产的日常管理是否到位，年末盘点手续是否齐全；资产的产权关系是否明晰，资产的处置是否履行了相应的报批程序，是否存在因管理不严而造成人为丢失、毁损的情况；是否存在个人或小集体长期无偿占用国有资产的情况；资产的处置中是否因处置不当而造成国有资产的流失，国有资产的收益是否得以体现，有无固定资产清理损失挂账等。结合营业外收支、资产出租收入科目进行检查。工程项目是否进行招投标，是否存在违规发包、肢解工程规避招投标的情况。在建工程进度款的支付情况，支付手续是否完备，支付条件是否按合同进行，是否存在提前支付工程款的情况。

（4）对收入的审计：是否存在提前或推迟确定收入，有无截留、转移收入或将收入账外存放。重点检查资产出租情况。有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环的情况。（资产审计）

（5）各项成本费用审计：成本是否存在多结或少结情况及成本核算方法前后期是否一致，费用重点关注领导本人的三公经费，员工的人工费用（工资、社保、公积金、福利费），社保及公积金是否存在超过规定缴交，营业外支出是否存在较大罚款及滞纳金、违约金、赔偿款、资产处置等。成本费用是否严格遵守权责发生制原则。

（6）对负债的审计：

长短期借款是否严格执行有关债务管理的制度办法；借款费用的处理是否符合会计准则规定；应付款项中是否存在无明确支付对象或虚假支付对象的情况。

3、投资项目及重大经济决策事项（资产审计）

（1）首先查清在领导干部任期内，都有哪些经济决策事项，投资的性质和种类，重点抽查几个金额较大的项目，审计其立项情况，投资方案，资金来源和使用情况，项目预决算情况，投资效益及效果情况。结合长期股权投资、固定资产、在建工程进行，以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。

（2）对外投资是否真实，投资决策程序及批复是否规范，是否取得了预期的投资回报；对外投资核算的方法是否符合会计准则的规定；投资收益（损失）的确认是否及时、正确，有无投资收益（损失）不入账的情况。

4、领导者本人执行廉政纪律情况

通过对账务的审计，审查领导干部本人是否违规报销应由个人负担的各项费用（用车、通讯、出国出境支出、招待费），是否存在私设“小金库”为个人或小集体发放各种钱物的问题，甚至挪用、贪污公款的行为，是否存在个人长期无偿占用、甚至侵占公共财产的行为。（与成本费用一起）