第一篇：县(市)级地方税收征管审计的主要内容和操作方法实例
县（市）级地方税收征管审计的主要内容和操作方法实例
在地方税收征管实现电算化管理的情况下，大量的数据资料存放于各种不同的数据表中，如何破解表内、表表、内表与外表以及表与实际间的关联关系，筛选不符合法规或常规的征管数据，对照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其他税法的相关规定实施重点审计，成为税收征管审计必须解决的难题。本文从地方税收征管审计的目标和主要内容出发，结合个人近年来从事税收征管审计的具体实践，浅谈几点县市级地方税收征管审计的主要内容和操作方法。
一、税收征管审计的目标和对象
依照征管法第一条，我们可以看出税收征管法的立法宗旨为“规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展”。我们开展税收征管审计也应围绕该宗旨展开，既要规范地方税收征管部门依法征收税款，也要规范纳税人的缴纳税款的行为；既要保障国家财政收入，也要保护好纳税人的合法权益；既要促进经济发展，又要促进社会协调发展。因而其审计对象既包括征收机关，也包括纳税人，即在审计征收机关的同时，适当延伸审计相关纳税人的纳税情况。
二、税收征管审计的主要内容
《中华人民共和国税收征收管理法》作为规范国家税收征管行为 的一部专业法律，对国家税收征收管理工作的主要内容、方法和手段等作出了具体规范。因此就地方税收征管而言，只有遵从该法基本内容进行的审计，才能真正贯彻税收征管审计的目标，不会偏离税收征管审计的初衷。依照税收征管法，税收征管审计主要包括以下内容：
（一）税务管理，包括税务登记、帐簿凭证管理和纳税申报。其中税务登记应包括登记的全面性和真实性：可核对新增工商登记企业数据、以及税务登记资料与工商登记数据核对的正确性，非正常登记户的检查和处理；账簿凭证管理和纳税申报主要针对纳税人，可通过审计调查实施审计程序；
（二）税款征收。税务征收机关是否依法开征、停征某税种，是否存在多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款的情况；扣缴税款情况；滞纳金制度执行情况；减税免税情况；核定征收税款情况；税收保全和税收强制措施等情况。
（三）税务检查。明确税务机关、纳税人有关税务检查的权利义务关系，审计重点主要放在税务机关案源管理是否健全完整，是否存在该查未查情况。
三、税收征管审计的基本思路
税收征管内容相当庞杂，运用计算机辅助审计的根本目的和任务就是从庞杂的相关内容中，筛选出有价值的实例进行分析、统计和跟踪调查，求得全面分析，定点追踪审计的效果。
（一）、从税收征管系统数据的完整性出发，检验系统数据内部控制制度建设健全性。一是检查重要数据是否全部纳入税收征管系统，如征管法中提到的工商登记数据等；二是征管系统中的数据模块、数据表是否全部运行，相关数据是否全面录入，如财务管理模块、发票管理模块和所得税申报表等；三是征管数据的真实性和全面性检查，如通过征收主表明细的分类汇总与年度收入报表、税务登记数据和税务登记报表等数据核对，检验其数据的真实性和完整性。
（二）选择已录入的数据资料进行筛选比对，确定审计重点。一是选择征管系统内比较重要的数据表进行核对，分析比较不同表之间的相互关联关系，二是选择数据表中比较重要的字段进行比对，关注字段间数据的相互关联关系，如征收主表（明细）中开票日期、扣款日期、申报限缴日期与税款滞纳金计算之间的关系等，三是选择征管系统内数据表与系统外数据表进行比对，关注数据输入的正确性、评判系统外数据的重要性，四是征收机关数据与外部实际数据进行比对，关注管理不到位和征收数据异常情况。
（三）根据确定审计重点，对部分重点行业、区域或纳税异常企业进行延伸审计或调查。
四、审计方法及简明操作实例
（一）税务登记管理审计
1、税务登记是税务机关进行税务管理的起点和基础，越来越受到各级征收机关的重视，为了加强税收征管，促进部门间信息交流和利用，税收征管法第十五条第二款明文规定“工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报”。根据这一规定，我们可以从工商新登记企业数据中筛选未进行税务登记企业并进行重要性排序，检查漏征漏管户企业情况，同时可以直接检查漏征漏管户少缴注册资本、新设帐簿和营业证照的印花税情况，因为依照《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，新登记企业营业帐簿等属于印花税应纳税凭证，其计税依据为新登记企业注册资本等。具体可操作如下：从税务机关取得工商管理局提供的年度企业登记资料（电子数据），输入SQL数据库，并通过企业名称、企业编码或负责人等关键字在税务登记数据的存在性，筛选工商部门已登记，税务部门未登记的漏征漏管户的相关资料进行进一步审计调查。
select * from dbo.gsxdj
where dbo.gsxdj.mc not in(select mc from dbo.DJ_SWDJZB1)
order by zczb desc
实例成效：检查出2003年工商局已登记税务未登记的漏管漏征户200多户。
2、已登记未征税纳税人筛选：通过税务登记主表与征收主表、征收主表明细三张表，查询年度内正常登记（税务登记状态标记ZTBJ为正常1）未纳税企业名单（按注册资本排序）进行排查。
select top 50 QYNM,SWDJZH,MC,QYDZ,ZCZB,TZZE,QYLXDH
from dbo.DJ_SWDJZB1
where ztbj=1 and QYNM not in(select QYNM
from dbo.ZS_ZB)order by ZCZB desc,TZZE desc
3、非正常企业清理情况筛选
依照《税务登记管理办法》第八章非正常户管理的相关规定，税务机关责令纳税人限期申报，纳税人逾期未改正，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，纳入非正常户管理，超过三个月的应宣布税务登记证失效。非正常户认定管理是税务机关加强管理，提高管理效率的重要举措，我们可以对照办法的规定对申报异常企业进行筛选检查，确定税务机关是否进行了排查管理，税务登记数据库中是否存在未清理的非正常户资料的情况。如我们可以对一些因区域调整至今仍未进行清理的税务登记进行筛选排查：
select * from dbo.DJ_SWDJZB1
where qydz like '%XXX%'or qydz like '%XXX%'
or qydz like '%XXX%'
and ztbj=1
实例成效：查出区域调整未进行登记清理纳税登记近千户。
（二）税款征收审计
1、提前入库，征收“过头税”情况检查
征管法第二十八条规定，税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定„提前征收、延缓征收或者摊派税款。对于是否存在提前征税情况，可对税款所属终止日期与入库日期进行比对，筛选相关数据加以核对确认。具体筛选查询语句可编写如下：
Select top 100 a.MC,a.qydz,a.qylxdh,a.zczb，b.CZRQ,b.SZSMBM,b.ZFBJ,b.SBJSJ,b.SL,b.KCS,b.YJS，b.YZSJ,b.DJS,b.JMS,b.YZSJ-b.DJS-b.JMS 税金，b.KPZFRQ,b.SPXJRQ,b.BCLXHRQ,b.SSZZRQ,b.SSQSRQ
--into 所属终止日期大于入库日期
from dbo.DJ_SWDJZB1 a join dbo.ZS_ZB c
on a.QYNM=c.QYNM join dbo.ZS_ZB_MX b on
c.CZRQ=b.CZRQ and c.SBH=b.SBH and c.CZYBM=b.CZYBM
where b.HZLXHRQ<>99999999 and b.YZSJ-b.DJS-b.JMS>0
and((b.SSZZRQ>b.KKRQ and b.KKRQ<>0)or(b.SSZZRQ>KPRQ and b.KKRQ=0))and left(b.SZSMBM,3)<>112
and left(b.SZSMBM,3)<>115 and left(b.SZSMBM,3)<>106
and left(b.SZSMBM,3)<200
order by(b.YZSJ-b.DJS-b.JMS)desc
实例成效：查出入库数据若干条，其中最大一笔达2000万元。
2、滞纳金制度执行筛选
征管法第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”根据该规定，审计人员首先应该确定规定期限和实际缴交日期之间的关系，把实际缴交时间超出限缴期限的入库记录筛选出来，然后进行分析检查。
第一步，进行应收滞纳金入库数据筛选（举例计入“滞纳金执行”表），并对数据进行整理。
select a.MC,a.qynm,a.qydz,a.qylxdh,a.zczb,b.CZRQ，b.SBH,b.CZYBM,b.SZSMBM,b.ZFBJ,b.SBJSJ，b.SL,b.KCS,b.YJS,b.YZSJ,b.DJS，b.JMS,b.YZSJ-b.DJS-b.JMS 税金,left(b.SBXJRQ,8)SBXJRQ，left(b.KPRQ,8)KPRQ,left(KKRQ,8)KKRQ，left(b.SSZZRQ,8)SSZZRQ,left(b.SSQSRQ,8)SSQSRQ
into 滞纳金执行
from dbo.DJ_SWDJZB1 a join dbo.ZS_ZB c
on a.QYNM=c.QYNM join dbo.ZS_ZB_MX b on
c.CZRQ=b.CZRQ and c.SBH=b.SBH and c.CZYBM=b.CZYBM
where b.YZSJ-b.DJS-b.JMS>0 and left(b.SZSMBM,3)<200
and b.ZFBJ=0 and((KPRQ>SBXJRQ and KKRQ=0)
or(KKRQ>SBXJRQ and KKRQ<>0))and a.MC not like '%门征%' and a.MC not like '%窗口%'and a.MC not like '%代征%'
and a.MC not like '%会计核算中心%'
and a.MC not like '%税务%' and a.MC not like '%地税%'
update dbo.滞纳金执行
set KKRQ=19000101
where KKRQ=0
第二步，对形成的“滞纳金执行”数据表数据进行数据类型转换，将sbxjrq,kprq,kkrq,sszzrq,ssqsrq转换成日期类型，然后进行特征数据的计算和筛选：
alter table dbo.滞纳金执行
alter column KKRQ datetime--KPRQ
select MC,qynm,CZRQ,SBH,CZYBM,SZSMBM,税金，税金*(datediff(day,SBXJRQ,KPRQ))*0.0005 应计滞纳金，SBXJRQ,KPRQ,KKRQ,SSZZRQ,SSQSRQ
into 滞纳金抽查1
from dbo.滞纳金执行
where KKRQ='19000101'
and 税金*(datediff(day,SBXJRQ,KPRQ))*0.0005>5000
order by 应计滞纳金 desc
select MC,qynm,CZRQ,SBH,CZYBM,SZSMBM,税金，税金*(datediff(day,SBXJRQ,KKRQ))*0.0005 应计滞纳金，SBXJRQ,KPRQ,KKRQ,SSZZRQ,SSQSRQ
--into 滞纳金抽查2
from dbo.滞纳金执行
where KKRQ<> '19000101' and
税金*(datediff(day,SBXJRQ,KPRQ))*0.0005>5000
order by 应计滞纳金 desc
第三步，通过与zs_zb_mx表连接查询，剔除已收滞纳金部分。
select a.mc,b.CZRQ,b.SBH,b.CZYBM,b.SBXJRQ,b.KPRQ，b.KKRQ,b.ZFBJ,b.SZSMBM,b.SBJSJ,b.SL,b.YZSJ，b.YZSJ-b.DJS-b.JMS 税金 ,a.应计滞纳金,b.SSQSRQ,b.SSZZRQ
from dbo.滞纳金抽查1 a join dbo.ZS_ZB_MX b on
a.CZRQ=b.CZRQ and a.SBH=b.SBH and a.CZYBM=b.CZYBM
order by a.mc,b.CZRQ,b.SBH,b.CZYBM
select a.mc,b.CZRQ,b.SBH,b.CZYBM,b.SBXJRQ,b.KPRQ,b.KKRQ ,b.ZFBJ,b.SZSMBM,b.SBJSJ,b.SL,b.YZSJ，b.YZSJ-b.DJS-b.JMS 税金 ,a.应计滞纳金,b.SSQSRQ,b.SSZZRQ
from dbo.滞纳金抽查2 a join dbo.ZS_ZB_MX b on
a.CZRQ=b.CZRQ and a.SBH=b.SBH and a.CZYBM=b.CZYBM
order by a.mc,b.CZRQ,b.SBH,b.CZYBM
实例成效：查出5000元以上应收滞纳金记录若干笔，其中实际已收滞纳金仅1笔。
3、分税种核查税率运用正确性数据筛选
征管法第二十八条规定，税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定„多征、少征„税款。征税税率运用的正确与否，直接影响税务机关征税的合法性，因此筛选不同税率运用，核查其税率运用准确性是审计人员必须检查的一项重要内容，对此，可分税种逐项进行排查。下面以营业税税率运用为例（其他税种非正常税率运用可比照进行），分别说明查询方法： 首先，对征收数据库中的营业税入库数据按照税率字段进行分类汇总，筛选分类语句如下：
select count(*)数量,sum(SBJSJ)申报计税金额,SL，sum(KCS)扣除数,sum(YJS)已交数,sum(YZSJ)应征营业税，sum(JMS)减免所得税, sum(YZSJ-DJS-JMS)入库数
from dbo.ZS_ZB_MX
where left(SZSMBM,3)=102
group by SL order by SL desc
其次，对照地税征收机关提供的税法法定税率、核定征收率等资料进行符合性审计。对于不属于法定税率、核定征收率范围内的税率运用，作为异常税率进行详查。筛选查询语句如下：
select a.qyid,a.mc,b.CZRQ,b.SSZZRQ,b.SSQSRQ，b.SBJSJ,b.SL, b.KCS, b.YJS,b.YZSJ,b.DJS，b.JMS, b.YZSJ-b.DJS-b.JMS 入库数, b.SPH
from dbo.DJ_SWDJZB1 a join dbo.ZS_ZB c
on a.QYNM=c.QYNM join dbo.ZS_ZB_MX b on
c.CZRQ=b.CZRQ and c.SBH=b.SBH and c.CZYBM=b.CZYBM
where b.SL in(0.12,0.033,0.02,0.012,0.005)
and left(b.SZSMBM,3)=102
order by a.qyid
第三，对非正常税率运用情况逐项进行甄别，确定是属于技术差错还是非法征收。
实例成效：查实营业税税率运用不正常若干笔。
4、混淆税种税目入库：除非正常税率筛选可甄别混淆税种税目情况外，我们通过对征收入库类型分类，确定是否存在混淆税种税目入库情况。例如通过查询税务违章事务处理入库数据，筛选是否存在将延期申报罚款(按规定应纳入税务部门其他罚没收入)纳入个人所得税税种税目。
select a.qyid,a.mc,a.qydz ,a.qylxdh,b.SSZZRQ，b.BCLXHRQ,b.SZSMBM ,b.SBJSJ,b.SL，YZSJ 应征税金,b.DJS,b.JMS 减免数,c.ZSLXBM
from dbo.DJ_SWDJZB1 a join dbo.ZS_ZB c
on a.QYNM=c.QYNM join dbo.ZS_ZB_MX b on
c.CZRQ=b.CZRQ and c.SBH=b.SBH and c.CZYBM=b.CZYBM
where c.ZSLXBM=11 and left(b.szsmbm,3)=105
实例成效：查实纳税申报罚款计入个人所得税收入若干。
5、税收减免项目检查：筛选减免数比较大的企业进行外部资料查询，筛选大额减免单位情况语句可编写如下：
select a.MC,a.qydz,a.qylxdh,a.zczb，count(*)入库发生笔数,sum(b.SBJSJ)SBJSJ，sum(b.YZSJ)YZSJ,sum(b.DJS)DJS，sum(b.JMS)JMS, sum(b.YZSJ-b.DJS-b.JMS)税金
from dbo.DJ_SWDJZB1 a join dbo.ZS_ZB c
on a.QYNM=c.QYNM join dbo.ZS_ZB_MX b on
c.CZRQ=b.CZRQ and c.SBH=b.SBH and c.CZYBM=b.CZYBM
where JMS>500000 and left(b.SZSMBM,3)<200
group by a.MC,a.qydz,a.qylxdh,a.zczb
order by JMS desc
6、申报异常企业查询：可以设定全年申报额为0的企业进行筛选检查，其筛选语句可编写如下：
select a.MC,a.qydz,a.qylxdh,a.zczb，count(*),sum(SBJSJ)SBJSJ from dbo.DJ_SWDJZB1 a join dbo.ZS_ZB c
on a.QYNM=c.QYNM join dbo.ZS_ZB_MX b on
c.CZRQ=b.CZRQ and c.SBH=b.SBH and c.CZYBM=b.CZYBM
group by a.MC,a.qydz,a.qylxdh,a.zczb
having sum(b.SBJSJ)=0
order by a.zczb desc
7、特征事项筛选审计
（1）筛选包含税务自征、代征等字段名称的税款入库情况进行分类汇总，对特殊关联单位入库、减免等情况进行延伸审计。
select a.MC,a.qynm,a.qydz,a.qylxdh,a.zczb，count(*)入库发生笔数,sum(b.SBJSJ)SBJSJ，sum(b.YZSJ)YZSJ,sum(b.DJS)DJS，sum(b.JMS)JMS, sum(b.YZSJ-b.DJS-b.JMS)税金
from dbo.DJ_SWDJZB1 a join dbo.ZS_ZB c
on a.QYNM=c.QYNM join dbo.ZS_ZB_MX b on
c.CZRQ=b.CZRQ and c.SBH=b.SBH and c.CZYBM=b.CZYBM
where a.MC like '%税%'or a.MC like '%计财%'
or a.MC like '%门征%' or a.MC like '%窗口%'
or a.MC like '%代征%'
group by a.MC,a.qynm,a.qydz,a.qylxdh,a.zczb
（2）筛选重点行业企业某税种征收资料，按筛选字段特征、入库数据等相关信息进行分析比较，选择异常企业进行重点抽查。如选择房地产企业特征字段可编写筛选语句如下：
select a.qyid,a.mc,a.qydz ,a.qylxdh,a.kyrq,a.zczb，left(b.SZSMBM,3)szsmbm ,sum(b.YZSJ)应征税金,sum(b.DJS),sum(b.JMS)减免数
from dbo.DJ_SWDJZB1 a join dbo.ZS_ZB c
on a.QYNM=c.QYNM join dbo.ZS_ZB_MX b on
c.CZRQ=b.CZRQ and c.SBH=b.SBH and c.CZYBM=b.CZYBM
where(a.zyfw like '%房产%' or a.zyfw like '%地产%')
and left(b.SZSMBM,3)=151
group by a.qyid,a.mc,a.qydz ,a.qylxdh,a.kyrq，a.zczb,szsmbm
order by 应征税金,a.zczb desc
实例成效：通过分户筛选计算，查明某房地产企业所得税税负畸低，后经延伸审计，该企业确实存在偷漏税行为。
（3）通过某一商业繁华地段房产税征收情况查询，开展房产税征收区域平衡及管理情况审计：抽取地段名称关键字段进行搜索，编制查询语句如下：
select a.qyid,a.mc,a.qydz ,a.qylxdh,a.kyrq，left(b.SZSMBM,3)szsmbm ，sum(b.YZSJ)应征税金,sum(b.DJS),sum(b.JMS)减免数
from dbo.DJ_SWDJZB1 a join dbo.ZS_ZB c
on a.QYNM=c.QYNM join dbo.ZS_ZB_MX b on
c.CZRQ=b.CZRQ and c.SBH=b.SBH and c.CZYBM=b.CZYBM
where a.qydz like '%XXX%' and(left(b.SZSMBM,3)=106
or left(b.SZSMBM,3)=112)
group by a.qyid,a.mc,a.qydz ,a.qylxdh,a.kyrq,szsmbm order by 应征税金 desc 从筛选结果中查看是否存在某些相同特征企业但纳税额相差悬殊的情况，判断税负的公平性，特别突出对一些大型商场、繁华路段出租房屋的延伸审查，例如通过对应征税金为零或明显偏低的纳税人进行抽查，查看出租方、承租方的相关纳税记录，确定是否存在双方相互推诿而形成的偷漏税行为；如编制如下查询语句进行筛选抽查：
select a.qyid,a.mc,a.qydz ,a.qylxdh,a.kyrq,b.SZSMBM ，b.SBJSJ,b.SL,YZSJ 应征税金,b.DJS,b.JMS 减免数
from dbo.DJ_SWDJZB1 a join dbo.ZS_ZB c
on a.QYNM=c.QYNM join dbo.ZS_ZB_MX b on
c.CZRQ=b.CZRQ and c.SBH=b.SBH and c.CZYBM=b.CZYBM
where a.mc like '%XXX%' and(left(b.SZSMBM,3)=106
or left(b.SZSMBM,3)=112)
实例成效：查明某地段税负不均及存在漏征漏管户现象。
（三）、税务检查审计
通过对查补、违章等税务检查形成的入库数据筛选，对照税务案件查处卷宗，抽查部分重要案件查处情况，其中案件查补入库数据可按如下语句筛选：
select a.qyid,a.mc,a.qydz ,a.qylxdh,b.SSZZRQ,b.BCLXHRQ，b.SZSMBM ,b.SBJSJ,b.SL,YZSJ 应征税金,b.DJS，b.JMS 减免数,c.ZSLXBM
from dbo.DJ_SWDJZB1 a join dbo.ZS_ZB c
on a.QYNM=c.QYNM join dbo.ZS_ZB_MX b on
c.CZRQ=b.CZRQ and c.SBH=b.SBH and c.CZYBM=b.CZYBM
where c.ZSLXBM=7
order by 应征税金 desc
通过以征管法内容为主线实施审计，保证了审计内容全面性，通过实例查询，取得异常情况的数据，确立了审计重点，实现了从面到点，从纷杂到简单实施过程。当然，对于贯彻社会各个方面的税收征管，需要审计的内容可以还有很多，比如，我们还可以依照税收征管法第六条“国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度”的规定。积极收集政府其他管理机关的信息，如可以取得土地部门土地出让的相关资料、环保部门的排污费征收情况的相关资料，与税收征管系统的信息进行比对，排查是否存在企业占地不生产、生产不缴税或少缴税的情况。审计的方法同样还有很多，需要我们努力去探索。
在地方税收征管实现电算化管理的情况下，大量的数据资料存放于各种不同的数据表中，如何破解表内、表表、内表与外表以及表与实际间的关联关系，筛选不符合法规或常规的征管数据，对照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其他税法的相关规定实施重点审计，成为税收征管审计必须解决的难题。本文从地方税收征管审计的目标和主要内容出发，结合个人近年来从事税收征管审计的具体实践，浅谈几点县市级地方税收征管审计的主要内容和操作方法。
一、税收征管审计的目标和对象
依照征管法第一条，我们可以看出税收征管法的立法宗旨为“规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展”。我们开展税收征管审计也应围绕该宗旨展开，既要规范地方税收征管部门依法征收税款，也要规范纳税人的缴纳税款的行为；既要保障国家财政收入，也要保护好纳税人的合法权益；既要促进经济发展，又要促进社会协调发展。因而其审计对象既包括征收机关，也包括纳税人，即在审计征收机关的同时，适当延伸审计相关纳税人的纳税情况。
二、税收征管审计的主要内容
《中华人民共和国税收征收管理法》作为规范国家税收征管行为 的一部专业法律，对国家税收征收管理工作的主要内容、方法和手段等作出了具体规范。因此就地方税收征管而言，只有遵从该法基本内容进行的审计，才能真正贯彻税收征管审计的目标，不会偏离税收征管审计的初衷。依照税收征管法，税收征管审计主要包括以下内容：
（一）税务管理，包括税务登记、帐簿凭证管理和纳税申报。其中税务登记应包括登记的全面性和真实性：可核对新增工商登记企业数据、以及税务登记资料与工商登记数据核对的正确性，非正常登记户的检查和处理；账簿凭证管理和纳税申报主要针对纳税人，可通过审计调查实施审计程序；
（二）税款征收。税务征收机关是否依法开征、停征某税种，是否存在多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款的情况；扣缴税款情况；滞纳金制度执行情况；减税免税情况；核定征收税款情况；税收保全和税收强制措施等情况。
（三）税务检查。明确税务机关、纳税人有关税务检查的权利义务关系，审计重点主要放在税务机关案源管理是否健全完整，是否存在该查未查情况。
三、税收征管审计的基本思路
税收征管内容相当庞杂，运用计算机辅助审计的根本目的和任务就是从庞杂的相关内容中，筛选出有价值的实例进行分析、统计和跟踪调查，求得全面分析，定点追踪审计的效果。
（一）、从税收征管系统数据的完整性出发，检验系统数据内部控制制度建设健全性。一是检查重要数据是否全部纳入税收征管系统，如征管法中提到的工商登记数据等；二是征管系统中的数据模块、数据表是否全部运行，相关数据是否全面录入，如财务管理模块、发票管理模块和所得税申报表等；三是征管数据的真实性和全面性检查，如通过征收主表明细的分类汇总与年度收入报表、税务登记数据和税务登记报表等数据核对，检验其数据的真实性和完整性。
（二）选择已录入的数据资料进行筛选比对，确定审计重点。一是选择征管系统内比较重要的数据表进行核对，分析比较不同表之间的相互关联关系，二是选择数据表中比较重要的字段进行比对，关注字段间数据的相互关联关系，如征收主表（明细）中开票日期、扣款日期、申报限缴日期与税款滞纳金计算之间的关系等，三是选择征管系统内数据表与系统外数据表进行比对，关注数据输入的正确性、评判系统外数据的重要性，四是征收机关数据与外部实际数据进行比对，关注管理不到位和征收数据异常情况。
（三）根据确定审计重点，对部分重点行业、区域或纳税异常企业进行延伸审计或调查。
四、审计方法及简明操作实例
（一）税务登记管理审计
1、税务登记是税务机关进行税务管理的起点和基础，越来越受到各级征收机关的重视，为了加强税收征管，促进部门间信息交流和利用，税收征管法第十五条第二款明文规定“工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报”。根据这一规定，我们可以从工商新登记企业数据中筛选未进行税务登记企业并进行重要性排序，检查漏征漏管户企业情况，同时可以直接检查漏征漏管户少缴注册资本、新设帐簿和营业证照的印花税情况，因为依照《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，新登记企业营业帐簿等属于印花税应纳税凭证，其计税依据为新登记企业注册资本等。具体可操作如下：从税务机关取得工商管理局提供的年度企业登记资料（电子数据），输入SQL数据库，并通过企业名称、企业编码或负责人等关键字在税务登记数据的存在性，筛选工商部门已登记，税务部门未登记的漏征漏管户的相关资料进行进一步审计调查。
select * from dbo.gsxdj
where dbo.gsxdj.mc not in(select mc from dbo.DJ_SWDJZB1)
order by zczb desc
实例成效：检查出2003年工商局已登记税务未登记的漏管漏征户200多户。
2、已登记未征税纳税人筛选：通过税务登记主表与征收主表、征收主表明细三张表，查询年度内正常登记（税务登记状态标记ZTBJ为正常1）未纳税企业名单（按注册资本排序）进行排查。
select top 50 QYNM,SWDJZH,MC,QYDZ,ZCZB,TZZE,QYLXDH
from dbo.DJ_SWDJZB1
where ztbj=1 and QYNM not in(select QYNM
from dbo.ZS_ZB)order by ZCZB desc,TZZE desc
3、非正常企业清理情况筛选
依照《税务登记管理办法》第八章非正常户管理的相关规定，税务机关责令纳税人限期申报，纳税人逾期未改正，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，纳入非正常户管理，超过三个月的应宣布税务登记证失效。非正常户认定管理是税务机关加强管理，提高管理效率的重要举措，我们可以对照办法的规定对申报异常企业进行筛选检查，确定税务机关是否进行了排查管理，税务登记数据库中是否存在未清理的非正常户资料的情况。如我们可以对一些因区域调整至今仍未进行清理的税务登记进行筛选排查：
select * from dbo.DJ_SWDJZB1
where qydz like '%XXX%'or qydz like '%XXX%'
or qydz like '%XXX%'
and ztbj=1
实例成效：查出区域调整未进行登记清理纳税登记近千户。
（二）税款征收审计
1、提前入库，征收“过头税”情况检查
征管法第二十八条规定，税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定„提前征收、延缓征收或者摊派税款。对于是否存在提前征税情况，可对税款所属终止日期与入库日期进行比对，筛选相关数据加以核对确认。具体筛选查询语句可编写如下：
Select top 100 a.MC,a.qydz,a.qylxdh,a.zczb，b.CZRQ,b.SZSMBM,b.ZFBJ,b.SBJSJ,b.SL,b.KCS,b.YJS，b.YZSJ,b.DJS,b.JMS,b.YZSJ-b.DJS-b.JMS 税金，b.KPZFRQ,b.SPXJRQ,b.BCLXHRQ,b.SSZZRQ,b.SSQSRQ
--into 所属终止日期大于入库日期
from dbo.DJ_SWDJZB1 a join dbo.ZS_ZB c
on a.QYNM=c.QYNM join dbo.ZS_ZB_MX b on
c.CZRQ=b.CZRQ and c.SBH=b.SBH and c.CZYBM=b.CZYBM
where b.HZLXHRQ<>99999999 and b.YZSJ-b.DJS-b.JMS>0
and((b.SSZZRQ>b.KKRQ and b.KKRQ<>0)or(b.SSZZRQ>KPRQ and b.KKRQ=0))and left(b.SZSMBM,3)<>112
and left(b.SZSMBM,3)<>115 and left(b.SZSMBM,3)<>106
and left(b.SZSMBM,3)<200
order by(b.YZSJ-b.DJS-b.JMS)desc
实例成效：查出入库数据若干条，其中最大一笔达2000万元。
2、滞纳金制度执行筛选
征管法第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”根据该规定，审计人员首先应该确定规定期限和实际缴交日期之间的关系，把实际缴交时间超出限缴期限的入库记录筛选出来，然后进行分析检查。
第一步，进行应收滞纳金入库数据筛选（举例计入“滞纳金执行”表），并对数据进行整理。
select a.MC,a.qynm,a.qydz,a.qylxdh,a.zczb,b.CZRQ，b.SBH,b.CZYBM,b.SZSMBM,b.ZFBJ,b.SBJSJ，b.SL,b.KCS,b.YJS,b.YZSJ,b.DJS，b.JMS,b.YZSJ-b.DJS-b.JMS 税金,left(b.SBXJRQ,8)SBXJRQ，left(b.KPRQ,8)KPRQ,left(KKRQ,8)KKRQ，left(b.SSZZRQ,8)SSZZRQ,left(b.SSQSRQ,8)SSQSRQ
into 滞纳金执行
from dbo.DJ_SWDJZB1 a join dbo.ZS_ZB c
on a.QYNM=c.QYNM join dbo.ZS_ZB_MX b on
c.CZRQ=b.CZRQ and c.SBH=b.SBH and c.CZYBM=b.CZYBM
where b.YZSJ-b.DJS-b.JMS>0 and left(b.SZSMBM,3)<200
and b.ZFBJ=0 and((KPRQ>SBXJRQ and KKRQ=0)or(KKRQ>SBXJRQ and KKRQ<>0))and a.MC not like '%门征%'
and a.MC not like '%窗口%'and a.MC not like '%代征%'
and a.MC not like '%会计核算中心%'
and a.MC not like '%税务%' and a.MC not like '%地税%'
update dbo.滞纳金执行
set KKRQ=19000101
where KKRQ=0
第二篇：地方税收征管审计十查十看
地方税收征管审计十查十看
为了搞好对地方税务部门税收征收管理及其财务收支情况的审计，我们在审计实践中探索和总结了对地方税务审计的主要内容和方法，以供审计同行们参考。主要归纳为十查十看法：
一、检查有无擅自减、免、缓征税款和先征后返问题。看各级政府、财税部门及其他综合经济管理部门有无以正式文件、政府会议纪要、领导批示、电话通知等方式，超越权限制定税收优惠政策或违反规定擅自减免税收以及以缓代免和先征后返税收问题。
二、检查有无混淆税种造成挪用专项资金、混淆预算级次造成占用省级资金、混淆税款入库级次影响上级收入问题。一是通过审查更正通知书、完税证和汇总缴款书，看是否存在将教育附加、城建税串为其它税种，造成挪用专项资金问题。二是通过审查更正通知书，看是否存在先混库后更正造成占用省级资金问题。三是通过对税收缴款书、完税证汇总缴款书、收入退还书、更正通知书、稽查和检查部门查补的收入、税款过渡户、税费合一户以及相关数据资料的审查核对，看地税部门是否存在将省级固定收入税种按共享收入或市县固定收入税种入库，将省与市县共享税种按市县固定收入税种入库，以及改变税种降低省级分享比例等影响省级收入及市级收入的问题。
三、检查有无卖税获取分成问题。看地税计会、征收稽查、检查部门是否存在将税款、查补税款及税收罚款不直接以税收形式入库，而以罚没款等非税收形式缴入财政部门的相关账户，并从财政部门获取分成的问题。
四、检查有无设立税款过渡户和税费合一户问题。通过对国库和地税部门的审计，看税款过渡户和税费合一户的设立、管理和使用情况。一是看地税部门是否存在违反国家规定擅自设立税款过渡户和通过经费户过渡税款问题；二是看是否存在通过税款过渡户和税费合一户混库、卖税、串税问题；三是看是否存在通过税款过渡户和税费合一户延解、积压税款，以及过渡性账户中存在的挪用存款利息、资金管理混乱等问题；四是看有无未按规定撤销税务稽查收入账户和税款预储账户问题。
五、检查有无税收不实问题。主要是通过对地税部门会计统计报表、征管档案、稽查和检查档案等税收资料的审核，看审计税收完成情况。一是看是否存在为压缩税收基数而以误征名义退税、到期税款应征不征、虚报瞒报欠税等隐瞒税收、调节税收问题；二是看是否存在为完成税收任务而跨年、跨月多征或预征“过头税”，直接贷款代企业缴税问题；三是看税收缴款书和更正通知书，是否存在擅自变更、混淆税种，造成各税种收入不实的问题。
六、检查有无税收征管不力造成收入流失问题。一是通过对照工商登记审查纳税申报和税务登记情况，看是否存在由于地税部门税收征管、稽查、检查不严，力度不够，使纳税人不按规定申报税款，造成地税部门漏征漏管税收问题；二是看税收稽查、检查部门对税收违法案件的处理情况，看有无不按税法规定处理税收违法案件问题，有无不按“税务决定书”扣缴偷、漏税款及滞纳金问题，对漏税行为是否采取了税收保全和强制执行措施，对偷税行为是否履行了司法程序；三是看地税部门对企业欠税的管理情况，各市县欠税数额以及地税部门对企业欠税是否按《税收征管法》规定，采取了税收保全措施和强制执行措施。
七、检查税收票证管理和使用上有无不规范、不合规问题以及有无违反国库管理制度问题。一是看是否存在税收完税证超范围使用和填写不规范问题，是否分税种、分行次填写，填写内容是否存在漏填、简写和省略问题；是否存在不按规定时间报解，造成占压现金，延解税款问题。二是看发货票、印花税票等其它税收票证的管理和使用是否存在不合法、不规范问题。三是通过对税收缴款书、收入退还书、税款更正通知书的审查，看地税部门有无违反逐笔更正制度擅自集中更正税收问题，有无办理税收退库不履行会签制度等违反国库管理制度的问题。
八、检查地方税收法规和地税部门内控制度存在的问题。一是看地方税收法规的合法性，有无不符合国家规定范围和标准的法规或条款，有无对中央和省制定的各项优惠政策落实不到位问题。二是看内控制度的健全性和有效性，征、管、查各方面及各具体环节是否建立了严格的审批、审核、会签等管理制度，执行是否严格、有效，是否存在漏洞和薄弱环节，对税收征管有哪些不利影响。
九、检查手续费和业务费管理和使用问题。一是看手续费和业务费是否存在自行提取的问题；二是看手续费和业务费是否存在以改变税种、扩大基数、提高比例、假冒委托等方式多向财政结算的问题；三是看手续费的使用情况，是否存在将手续费用于补充机关经费、乱发奖金、购买汽车、购建装修高档办公楼等问题。
十、检查财务收支方面的问题。主要看收入和支出是否合法，预算资金是否及时足额拨付，会计核算是否真实，账表是否相符，有无乱开账户，搞账外账，私设小金库问题；有无固定资产不入账；有无违反规定挤占、挪用税收专项经费问题；有无有禁不止，铺张浪费国家资财的问题。
第三篇：地方税收征管形势分析与审计对策
地方税收征管形势分析与审计对策
多年来，随着国家税收政策的不断调整和完善，各级地方政府服务企业的力度不断加大，财政收入明显增加，税收收入同比增长的势头明显。但审计发现，国家税赋减负政策与地方税收征管逐年增长的总体矛盾突出，应引起各级政府的重视和审计机关的关注。
一、地方税收征管中面临的不利因素
(一)结构性调整和税收政策调整造成税收减少。为鼓励高新技术企业做强做大，扶持小微企业渡过创业成长期，国家税收政策的优惠，造成地方税收增长压力骤增。一是高新技术企业逐年增加，使企业所得税同比下降。企业发展到一定规模和实力时，成为地方税收的纳税大户，企业按照规定申报国家高新技术企业认证，享受各种优惠政策，短期内对地方税收有直接的影响。二是起征点调整和个税扣除标准提高及小微企业认定等政策的出台，使地方税收明显减收。为扶持初创企业和个体经营户，国家给予了一定的优惠辅助政策，让有发展前景的小微型企业和个体户快速成长壮大，扶持规模和扶持期的长短对地方税收有着较大的影响。三是“营改增”政策的调整，使地方税收减少。国家实施“营改增”政策后有利于企业的长远发展，对地方税收有着较大影响。
（二）国家产业政策调整和企业转型造成税收减少。为实现对自然资源精细开发，促成房地产企业健康增长，国家强化了环保监察和抑制房价的各项措施，造成地方税收下滑明显。一是资源开采型企业税收降幅明显。由于受资源储量和开采条件等因素的限制，加之开采企业近二十年的过度开发，资源逐步枯竭，开采难度和风险增大，企业利润大幅下滑，造成地方税收逐年减少；二是环境保护力度加大对企业税收降幅明显。随着国家强力实施环保节能降耗政策，并将其纳入各级政府的考核内容，迫使排污企业购置治污设备治理污染源，实现达标排放，部分消耗了企业的粗放盈利，对地方税收形成一定的影响；三是房地产市场疲软造成企业税收下滑明显。由于房地产行业的各项税收占地方税收的比重较大，加之近几年国家对房地产市场的调控，房地产企业的利润空间有所压缩。尽管税务机关加大了对房地产企业的税务检查力度，仍无法遏制税费下滑的势头。
（三）市场疲软和重点税源增长滞后造成税收增长放缓。为保持地方税收的稳定增长，各级政府将重点税源企业纳入重点服务和适时监控的范围，通过及时征缴重点税源，达到稳定财税收入的目的，虽然重点税源是按级次分成，但对地方收入有着较大影响。一是营业税及附加增长幅度明显放缓，近几年，由于市场不景气，企业盈利能力下降，为地方税收分成形成了阻碍；二是企业所得税增长缓慢，在国家调结构、稳增长的总体要求下，地方重点纳税企业加大了科研力度，将大部分资金投入到新产品、新技术的研究开发上，短期内对地方税收造成一定影响。
二、地方税收征管中存在的主要问题及原因在结构性减税、国家产业政策调整、市场疲软、地方税收增长与企业盈利增幅不匹配的情况下，地方税务机关在税收征管中执行税收政策不严格，内部监管存在缺陷，出现了税收征管中一些问题的发生。
（一）虚增税收导致财税总收入反映不实。为完成税收计划，地方税务机关采取超缴税款、财政列支空转等方法，虚增税收。一是预征税款或超征税款。在税收征管机构难以完成税收任务时，为确保当年税收计划完成，让纳税企业提前预缴下一税费（或超征税款），造成了虚增当年税收总量和虚增财税收入的事实；二是地方政府替企业纳税或变相减免税收。主要通过财政资金预算列支、暂付形式直接缴纳，以企业的名义缴纳税款等，或者通过税收返还、即征即返、先征后返等形式虚增税收。为了兑现招商引资税收优惠承诺，以扶持企业调整、发展等名义，将应缴税收按级次分成的地方收入部分，通过财政、税务和部分纳税人联手作假，虚增财税收入；三是以罚代收冲抵企业税款。主要采取税收例行稽查和重点稽查等形式，对稽查中发现的少缴或漏缴税款，通过缴交罚款代替应缴未缴税款，将应按级次分成的税种全部截留至地方，以达到虚增地方财税收入的假象；四是违规设立过渡户（待解户）调节税收总量。通过设立税收过渡户（待解户），在完成税收任务宽裕期，用以汇集超收税款，遇到困难期，则将过渡户（待解户）资金选择适当税种适量解库，以充实财税收入，达到人为控制税收增长目的。
（二）隐瞒税收导致财税总收入归集不实。税收征管档案和统计台账是反映企业纳税情况的基本依据，税务征管部门与部分企业联手，隐瞒部分税收。一是企业税收征管资料要件不全，以图少征税收。按照规定，企业税收征管资料应当真实完整，若缺件、少件，审计核实时难度会加大，甚至难以查实；二是税费结算表的填写和结转人为“出错”，以图少征税收。一般纳税企业为逃避欠税追缴，与税收征管员合谋，故意造成税费结算表内容填写不全、数据不准等错误，使表中的数据与勾稽关系无法对应，通过欠税统计台账不记或少记，造成人为减税的事实。
（三）征管缺位导致财税总收入聚集不实。地方税收征管应当实行全覆盖，但部分特殊行业纳税户，采取故意隐瞒不报或少报偷逃税金。一是营业税流失严重，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，凡从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业的行为，都应按照建筑业目录征收营业税。由于上述行业分散、规模小、结算方式灵活且复杂等原因，税收征管难度大，实际纳税金额少；二是房产税征缴乏力，首先是个人和企业的房屋租赁收入，主要以现金交易为主，其隐蔽性让税收征管单位难以及时完成税费征缴。其次是行政事业单位的房屋出租，虽然实行了“收支两条线”管理，但及时纳税的单位却很少；三是个人所得税征管措施不力。该税种虽然采取了委托单位财务代扣代缴，但在实际执行中，企业将工资总额划分为基本工资和奖励工资两部分执行，征税也只对单项工资进行计税，而未将其合并计税，造成少收或不收的现象。行政事业单位则委托财政部门代扣代缴，但单位另行发放的奖金、提成、补助等收入，具有不确定性，未能及时申报纳税，造成征管上的漏洞；四是税务稽查处罚过轻不能警示纳税人。部分纳税人采用无证经营偷逃税款、少申报或不申报藏匿税款等手段，故意隐瞒偷逃，即使税务稽查查处，也只是补缴查明的税款，削弱了税收制度的公平分配作用。
三、地方税收征管审计应当采取的审计方法和策略
在全面了解地方税收征管部门所面临的总体外部形势和突出的税收征管问题情形之下，审计部门在税收征管审计中，应改进方法，加大力度，力争做到审深审透，着重把握以下几点：
（一）把握总体目标，紧扣现场审计关键环节，在审计重点上下功夫。审计机关派出的审计组，应根据审计力量和现场审计时间要求，围绕审计目标有针对性的开展审计。一是审查税收征管的重点环节控制，看程序的合法性、内容的完整性、征管权限的合规性，防止越权执法和执法缺位问题；二是审查税务登记制度的执行情况，看登记手续完备性，防止无故漏登漏管和因纳税登记变化导致税源流失的问题；三是审查纳税申报制度的执行情况，看税收征管资料是否逐月纳税申报，防止不报、少报、漏报问题；四是审查税收分成比例的真实性，看税收征管所辖范围覆盖的全面性、税种解库的准确性与分税制财政体制是否相符，防止税款入库总量不及时、不真实的问题；五是审查税收减免政策执行情况，看延期纳税和税收减免审批程序是否规范，防止审批时限超期、违规审批的问题；六是审查税收结算制度，看税款征收、入库、结报情况，防止随意调节税收进度、积压、挪用、截留税款的问题；七是审查票据管理制度的执行情况，看领、用、存管理中是否符合《税收票证管理办法》的规定，防止出现台帐不清、管理不善的问题；八是审查提退税款规定执行情况，关注地方政府有无擅自出台税收优惠政策，防止地方政府与税务部门联手，巧立名目为纳税企业变相输送应纳税额的问题；九是审查税款代扣代缴情况，看代扣代缴或委托代扣代缴经费提取、拨付、使用等程序是否符合规定，防止超比例提取、截留手续费或违规拨付等问题；十是审查税务稽查制度执行情况，看税务处理处罚决定是否符合规定，检查稽查结论的执行力，防止以罚代税、无故减轻处罚等问题。
（二）善于发现疑点，加大延伸力度，在审计难点上下功夫。审计实践中，经常遇到一些在账面审计中无法查实的问题，将之列入审计疑点进行管理。待全部审计信息综合后，再将审计疑点逐一分析、解剖，筛选出有价值的审计疑点，重点进行审计延伸调查，可以采取：一是关注地税局征管分局存在的审计疑点，加大对其审计延伸的力度。紧扣税收征管主线，通过对征管分局的税证票据管理、各类台帐管理、企业税收档案管理等资料进行仔细审查核对，发现审计疑点，寻找税收征管中存在的管理漏洞，防止企业与地税征管人员联合作弊，出现“人情税”问题；二是关注企业纳税中存在的疑点，加大对纳税企业的审计调查力度。对不同类型的纳税企业，关注点各不相同，如对资源开采型企业，主要关注资源税、营业税及附加等主要税种缴交情况；对房产开发型企业主要关注土地增值税；对高新技术企业，主要关注企业实际纳税额与当地政府扶持企业之间有无即征即返、政府代替企业纳税等问题。三是关注计算机辅助审计中筛出的审计疑点。针对地税部门税收征管、税源结构、税收分布等特点，及时收集整理税收征管电子数据，充分利用审计软件分析功能，对筛选出的审计疑点逐一核查，确保审计疑点管理无遗漏，以提高审计工作效率。
（三）强化结果运用，紧盯监督落实，在审计整改上下功夫。审计结果的运用，可以分三步推进:一是对审计查出的重点问题，按照问题性质，对被审计单位必须整改的内容，用审计决定形式下达，以促进被审计单位整改。必要时，可以协助被审计单位落实整改内容。二是对普遍性问题用审计专报和审计情况反映
上报政府，通过本地政府集中布置、限时办结，为促成审计整改创造条件，以推动被审计单位全面整改。三是难点问题用专题报告上报本级人大，督促被审计单位强制整改。在审计整改中，需要政府多个部门联动，面对历史遗留的难点问题，涉及调整地方人大已出台的有关政策，从政策层面支持审计整改完全落实。（杜官法）
文杜官法（湖北荆门市审计局）来源审计署
第四篇：2021年地方税收征管保障总结
2021年地方税收征管保障总结
撰写人：___________
日
期：___________
2021年地方税收征管保障总结
一、充分认识贯彻落实《保障办法》的重要意义
地方税收是地方经济和社会又好又快发展的财力保证。随着___市场经济的快速发展，地方税收税源构成和征税环境发生了很大的变化。在经济运行中，出现了经营多元化、收支隐蔽化、分配多样化、核算复杂化等特点，税源控管难度不断增大。加之地方税收税种多、涉及面广，税务部门受到信息来源渠道的限制，对部分行业、税种，尤其对一些零散、隐蔽的税源缺乏有效的源头控管手段，不同程度地造成了税收流失，影响了地方财政收入。贯彻落实《保障办法》，有利于促进以“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、信息支撑、司法保障”为主要内容的综合治税体系建设，通过政府各部门的分工协作、信息互通、资源共享，便于税务部门及时掌握涉税信息，加强源头控管，实现治税方式从税务部门单一型到社会各部门综合型的转变，进一步提高行政效率，降低行政成本，更好地发挥行政职能；有利于解决涉税信息传递不畅、涉税源头控管不严等问题，进一步提高税收征管质量和效率，保证地方税收及时、足额入库；有利于解决由于信息不对称而导致的税收流失等问题，更好地营造公平、公正的税收环境。因此，贯彻落实《保障办法》，对于提高行政效能，提升税收征管质量，营造良好的税收法治环境，实现财政收入与经济社会的科学发展具有十分重要的意义。各相关部门和单位要统一思想，充分认识贯彻落实《保障办法》的重要性，明确本部门、本单位在地方税收征管保障工作中的作用和责任，增强贯彻落实《保障办法》的积极性和主动性。税务部门要深入做好宣传工作，使全社会认识到综合治税的重要意义，促进《保障办法》的有效落实。
二、切实加强对地方税收征管保障工作的领导
为加强对地方税收征管保障工作的领导，完善综合治税体系，成立市地方税收征管保障工作领导小组（以下简称领导小组），负责指导、协调地方税收征管保障工作。领导小组由分管市长担任组长，市政府分管秘书长、各相关部门、单位的分管领导为成员。领导小组下设办公室，办公室设在市地税局，办公室主任由市政府分管秘书长兼任，副主任由市地税局、国税局和财政局分管领导兼任，配备相应工作人员，负责地方税收征管保障工作联系协调，___开展日常的具体工作。各成员单位确定一名联络员，负责日常地方税收征管保障工作的信息沟通、传递。
领导小组每年召开___次工作会议，制定工作目标、明确工作要求、分析存在问题，研究制定政策措施。___要定期召开联络员会议，通报工作开展情况，及时发现问题，提出工作建议。
三、明确部门职责
各相关部门、单位要按照《保障办法》的要求，将地方税收征管保障工作落实到具体部门和人员，明确分工和要求，建立相应的责任制度，确保地方税收征管保障工作贯彻到位。
（一）负责协助地方税收征管部门做好相关工作，并积极、主动给予配合，完善本部门的工作规范，确保有关要求落实到位。
1.审计部门对被审计单位进行审计时，将是否依法履行税收义务作为必审内容，并将查实的应补缴税款、滞纳金等涉税信息及时移送税务部门；
2.房产管理、国土资源部门对申请办理房产、土地权属变更手续的单位和个人不能提供税务___、完税证明或者税务部门出具的不征税证明的，不予办理相关手续；
3.工商部门对申请办理工商注销手续的企业和个体工商户进行___时，发现其不能提供税务登记注销证明的，要及时通报税务部门；
___人民法院审理企业破产案件和涉及不动产、无形资产处置的案件，及时通知税务部门，提供相应涉案信息，并为税务部门进行债权申报提供便利；
5.公安部门与税务部门应当建立工作协调机制，积极打击税收违法犯罪行为，及时受理、办结涉税案件；
___人民银行协调各商业银行为税务部门查询纳税人的账户情况提供便利；
7.各镇（区）要加强协税护税办公室的___领导，合理选配人员，保障协税办委托代征工作的开展。各镇（区）政府（管委会）、房管、保险等负责受托代征地方税款的部门和单位要遵循税收法规和相关协议，认真做好委托代征工作；
8.各部门、单位应按照法律规定做好个人所得税的代扣代缴工作。对取得的付款凭证要严格审核，凡不符合规定的票据，不得作为报销凭证；
9.财政部门要加强行政事业性收费票据管理，严格控制应税收费项目使用财政票据。对国家和省规定的有奖___、涉税___的奖金和代扣代缴、代收代缴、委托代征的手续费，应当按照规定在预算中予以安排；
10.地方税收征管部门要加强税收征收管理，严格控制税源，保障地方税收及时、足额收缴入库。地税部门、国税部门和财政部门全面开展涉税信息交换、共享信息资源，加强日常协作，联合办理有关涉税事项，积极开展联合税收征管工作。
（二）负责与地方税收征管部门建立信息共享机制，提供、交换相关信息的有关部门和单位，要按照《保障办法》要求的内容，结合本部门的实际，提炼有关信息和数据，并及时保质保量提供。
1.工商部门每月终了后__日内，提供工商开业登记信息，工商变更登记信息，工商注销登记信息和吊销营业执照信息等；
2.质量技术监督部门每月终了后__日内，提供企业、事业单位、社团___及民办非企业单位的___机构代码赋码信息，___机构代码证变更信息，___机构代码证注销信息等；
3.房产管理部门每月终了后__日内，提供商品房销售许可发放信息，房屋所有权信息等；
4.国土资源部门每月终了后__日内，提供国有土地使用权出让、转让信息，土地使用证发放信息等；
5.建设部门每月终了后__日内，提供建筑工程施工许可发放信息，工程招标项目资料、项目合同备案信息，建筑分包合同备案信息等；
6.民政部门每月终了后__日内，提供社会团体、民办非企业单位的登记信息，社会团体、民办非企业单位的变更登记信息，社会团体、民办非企业单位的注销登记信息，福利彩券获奖___信息等；
7.科技部门每季度终了后__日内，提供高新企业认定___信息，专利技术转让信息，技术开发项目立项备案信息，个人取得科技成果股权形式的奖励信息等；
8.信息产业相关管理部门在软件企业和软件产品认定结束后__日内，提供相应认定___信息；软件企业年审结束后__日内，提供年审信息等；
9.知识产权部门每季度终了后__日内，提供转让专利权的企业、个人的___信息等；
10.统计部门每季度终了后__日内，提供综合经济指标、工业经济指标、交通邮电和旅游经济指标、对外经济指标、国内贸易经济指标、固定资产投资经济指标、金融保险财税经济指标、价格经济指标、居民收支经济指标、单位用电信息；每年__月__日前，提供上我市全部职工平均工资信息等；
11.国有资产管理部门在企业重组、兼并、划转、转让、改组改制批准后__日内，提供相应信息等；
12.公安部门每季度终了后__日内，提供外籍人员入境情况信息，机动车辆注册登记信息等；
13.劳动和社会保障部门按月定期提供单位社会保险费的征缴计划信息；每半年后__日内，提供批准企业年金的有关文件信息，外籍个人就业登记情况信息，医保定点单位的销售信息等；
14.住房公积金管理部门在缴纳公积金存缴的标准及工资基数批准后__日内，提供相应信息等；
15.文化、体育部门在大型营业性演出、商业性体育比赛或者其它重要文化体育活动开展前，提供相关信息；中奖行为发生后及时提供应税彩票获奖___信息等；
___部门每季度终了后__日内，提供车辆营运证发放信息，船舶营运证发放信息，交通建设项目信息等；
17.水利部门每季度终了后__日内，提供水利建设项目信息等；
18.园林绿化、建设等管理部门每季度终了后__日内，提供绿化工程建设项目信息等；
19.外经贸部门每半年终了后__日内，提供有境外投资行为的企业的有关信息。
20.教育部门每半终了后__日内，提供各类办学机构的审批、登记信息，各类办学机构的变更信息，各类办学机构的注销信息等；
___部门每半终了后__日内，提供医疗机构审批、登记信息，医疗机构变更信息，医疗机构注销信息等；
22.物价部门每季终了后__日内，提供公益性收费、经营服务性收费项目及收费标准调整信息等；
23.残联每半终了后__日内，提供残疾人员信息和残疾人证发放信息等；
___人民法院每季度终了后__日内，提供对涉及不动产、无形资产处置的裁定、判决、执行、拍卖等信息以及破产程序中涉税信息，涉税违法案件中查补国、地税的涉税信息等。
25.地方税收机关应当按照规定向有关部门提供涉税信息，具体内容和时间要求由有关部门和地方税务机关协商确定。
___根据实际工作开展需要，在与相关部门、单位进行协调后，可对上述按期提供的涉税信息内容、时限进行扩充、修改和调整。
四、建立信息交换平台
以政府信息网络为依托，政府信息办尽快开发、建立征管保障信息交换平台，为相关部门和单位提供有效接口，保障其按期将有关信息和数据进行传递和下载；系统平台应赋予税务部门查询、读取、下载等功能，确保能够对相关信息的高效应用，为地方税收征管的综合治理和源头控管提供支持。
在征管保障信息交换平台尚未建立的情况下，为保障涉税信息共享工作的顺利开展，税务部门提供过渡的技术方案，有关部门、单位通过网络直接向税务部门传送数据文件，实现涉税信息的数据交换。
地方税收征管部门要保护纳税人的商业___和个人隐私，共享信息只限内部使用，不得用于税收管理之外的其它用途。征管保障信息交换平台、过渡系统的开发和应用应符合安全、保密的要求。
五、实施综合考核
将《保障办法》中有关考核内容，纳入政府工作任务分解考核指标，市政府定期对各镇（区）、相关部门、单位的工作开展情况进行综合考核；地方税收征管部门要对共享信息的综合应用情况按期进行总结和考评；各镇（区）、相关部门、单位要把地方税收征管保障工作作为本镇（区）、本部门、本单位绩效考核的一个内容，定期进行检查和考核。通过综合考核和绩效考核，形成责、权、利相结合的保障体系，增强成员单位配合支持地方税收征管保障工作的责任感，促进地方税收征管保障工作的顺利开展。
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第五篇：个体工商户地方税收征管规定
一、纳税义务人
（一）从事工业、手工业、商业、建筑业、交通运输业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业的个体工商业户。
（二）经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动的个体工商业户。
二、税务登记的办理
（一）个体工商业户从事生产经营活动，应自领取执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申请办理税务登记。
（二）个体工商户登记内容发生变化的，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申请办理变更或者注销税务登记。
三、纳税义务发生时间及如何办理纳税申报
个体工商户一经取得经营收入即发生了纳税义务，纳税人必须依法律、行政法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表。个体工商户应于发生纳税义务次月七日内向税务机关申报纳税。纳税人可直接到税务机关申报纳税，也可申请在银行设立税款账户委托银行划转税款纳税。
四、个体工商户应缴纳的税种及计算方法
个体工商户向地方税务机关缴纳的税种包括：营业税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、防洪工程维护费、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税等。
个体工商户按综合负担率计算缴纳税款。综合负担率包括的税种：营业税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、防洪工程维护费。税率为：
①从事夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球等娱乐行为的个体户，对其经营收入按有证23%、无证24%的综合负担率计税。②从事交通运输行为的个体户，对其经营收入按6.63%综合负担率计税。
③从事建筑安装、装饰、修缮、文化体育、邮电通讯、金融保险、服务业、转让无形资产、销售不动产等活动的个体户，对其经营收入按有证8%、无证9%的综合负担率计税。④从事商品生产批发、零售、工业性加工、修理、修配等活动的个体户，对其经营收入除按规定由国家税务局征收增值税、消费税外，地方税务局对其经营收入按有证4%、无证5%的综合负担率计税。
五、法律责任及处罚
1.未按规定的期限办理税务登记、变更或注销登记的，由税务机关责令限期改正，可处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下罚款。不办税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
2.未按规定期限进行纳税申报的，由税务机关责令限期改正，并可处二千元以下罚款，情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。
3.不进行纳税申报造成不缴或少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款。
4.经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假申报，造成不缴或少缴税款的，是偷税。由税务机关追缴其不缴或少缴的税款，滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
5.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。除由税务机关追缴其拒缴的税款，滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚款。
6.在规定期限以内不缴或少缴应纳税款的，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可采取强制措施追缴其不缴或少缴的税款，并可处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款。
7.逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下罚款，情节严重的，处一万元以上五万元以下罚款。
8.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为的可以在规定的纳税期前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可采取下列税收保全措施：
①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；
②扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
税收保全期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关从其被冻结的存款中扣缴税款，或依法拍卖或变卖所扣押、查封的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。
9.纳税人未按规定期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳。逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关采取下列强制执行措施：
①书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款。
②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关采取强制执行措施时，纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
10.税务机关对从事生产经营的纳税人以前纳税期的纳税情况进行检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入迹象的也可按税收征管法规定的批准权限采取税收保全或强制执行措施。
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