第一篇：《小企业会计准则》综合实务测试题04_外币业务
《小企业会计准则》综合实务测试题04_外币业务
1.某小企业将1000美元卖给银行，当天美元买入价为＄1：￥6.6，实收人民币6800元。企业采用的记账折算汇率为＄1：￥6.7.要求：根据上述业务编制会计分录。
参考答案：
借：银行存款（人民币户）6600 财务费用 100 贷：银行存款（美元户）6700（＄1000×6.7）
2.某小企业从银行买入美元5000元，当天银行卖出价为＄1：￥7.0，企业实付人民币35000元。企业折算汇率采用当月1日汇率＄1：￥6.9。要求：根据上述业务编制会计分录。
参考答案：
借：银行存款（美元户）34500（5000×6.9）财务费用 500 贷：银行存款（人民币户）35000（5000×7.0）
3.某小企业按业务发生当日市场汇率作为记账汇率。4月1日企业从银行借入50000美元，当日市场汇率为＄1：￥6.7。要求：根据上述业务编制会计分录。
参考答案：
借：银行存款（美元户）335000（50000×6.7）贷：短期借款（美元户）335000（50000×6.7）
4.M公司为一家小企业，属于增值税一般纳税人，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。2×13年3月5日从美国N公司购入材料20吨，每吨价格为1000美元，当日的即期汇率为1美元=6.6元人民币。材料已验收入库，货款暂欠。另以人民币支付进口关税20000元，支付进口增值税25840元。3月31日，M公司尚未向N公司支付所欠材料款，当日即期汇率为1美元=6.55元人民币。要求：根据上述业务编制会计分录。
参考答案：
（1）3月5日M公司购入材料时：借：原材料 152000（20×1000×6.6+20000）应交税费——应交增值税（进项税额）25840 贷：应付账款——N公司（20000美元）132000 银行存款 45840（2）3月31日进行期末调整时：借：应付账款——N公司（美元户）1000 贷：营业外收入——汇兑收益 1000
第二篇：期中考试-小企业会计实务
第六章 财产清查
一、判断题
1.现金清查时，出纳人员必须在场。（）
2.未达账项是指企业与银行之间由于记账的时间不－致，而发生的一方已登记入账，另一方尚未登记入账的项目。（）
3.银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。（）4.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”填制自制凭证予以入账。（）
5.对于存货因盘亏、毁损造成的损失，一律记入“营业外支出”账户。（）6.盘盈存货应冲减管理费用账户。（）
7.财会部门对财产清查中所发生的差异，应及时进行账簿记录的调整。（）8.对于存货的盘盈盘亏，应填写存货盘点报告单，及时查明原因，按照规定程序报批处理。（）
9.由于盘盈的存货没有账面记录，因此发生盘盈时应予以补记。（）10.在对固定资产清查时，无论盘盈盘亏均应通过待处理财产损溢账户核算。（）
11.企业至少于每3年对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性。（）
12.在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。（）
13.月末应根据“银行存款余额调节表”中调整后的余额进行财务处理，使企业银行存款账的余额与调整后的余额一致。（）
14.银行存款的清查，主要是将银行存款日记账与总账进行核对。（）15.未达账项是造成企业银行存款日记账与银行对账单余额不等的唯一原因。（）
二、单选题
1.库存现金清查应采用的方法是（）。
A.实地盘点法
B.检查现金日记账 C.倒挤法
D.抽查现金 2.银行存款清查的方法是（）。
A.定期盘存法
B.和往来单位核对账目的方法 C.实地盘存法
D.与银行核对账目的方法 3.库存现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入（）。A.管理费用
B.财务费用 C.其他应收款
D.营业外收支
4.现金清查后，如发现现金日记账余额大于库存实有数额，在查明系由出纳人员工作差错导致之后，确定应由出纳人员赔偿时，应借记（）科目。A.其他应收款
B.管理费用 C.营业外支出
D.待处理财产损溢
5.对于盘亏、毁损的存货，在按管理权限报经批准后，对于应由保险公司和过失人的赔款部分，应借记（）科目。
A.营业外支出
B.管理费用 C.待处理财产损溢
D.其他应收款
6.对于盘亏、毁损的存货，在按管理权限报经批准后，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入（）科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。A.营业外支出
B.管理费用 C.待处理财产损溢
D.其他应收款
7.对于盘亏、毁损的存货，在按管理权限报经批准后，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于非常损失的部分，记入（）科目。A.营业外支出
B.管理费用 C.待处理财产损溢
D.其他应收款
8.为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置（）科目。
A.营业外支出
B.管理费用 C.待处理财产损溢
D.其他应收款
9.大量成堆难以逐一清点的财产物资如煤炭、矿石等的清查适用于（）方法。
A.实地盘点法
B.发函询证法 C.技术推算法
D.抽查法
10.盘盈的固定资产，应按（）成本确定其入账价值。A.原始成本
B.重置成本 C.净值
D.历史成本
11.企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过（）科目核算。
A.以前损益调整
B.固定资产清理 C.营业外支出
D.待处理财产损溢 12.盘盈的固定资产，入账时的会计分录是（）。A.借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 B.借记“固定资产”科目，贷记“固定资产清理”科目 C.借记“固定资产”科目，贷记“营业外收”科目
D.借记“固定资产”科目，贷记“以前损益调整”科目
税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）。A.借：营业外支出
114
贷：待处理财产损溢
B.借：管理费用
114
贷：待处理财产损溢
C.借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
D.借：管理费用
贷：待处理财产损溢
14.公司盘亏材料的实际成本为5万元，经查为管理不善所致，决定由负责人赔偿损失3万元，且增值税适用税率为17%，则应记入“管理费用”账户的金额为（）万元。
A.5
B.2
C.2.85
D.2.34
15.现金清查中，发现库存现金较账面余额多350元。经查实，长款原因不明，经批准应（）。
A.冲减管理费用
B.转作营业外收入 C.计入其他应付款
D.计入资本公积
三、多选题
1.造成账实不符的原因主要有（）。
A.财产物资的自然损耗
B.财产物资收发计量错误 C.财产物资的毁损、被盗
D.会计账簿漏记、重记、错记 2.财产清查的意义包括（）。A.保证会计信息的真实可靠
B.可以挖掘财产物资的潜力 C.可以保证结算制度的贯彻执行 D.可以提高管理水平
3.“待处理财产损溢”账户借方发生额登记的是（）。A.待批准处理的财产盘亏、毁损 B.经批准转销的财产盘亏、毁损 C.待批准处理的财产盘盈 D.经批准转销的财产盘盈
4.现金清查的内容主要包括（）。
A.是否白条抵库
B.是否挪用现金 C.账款是否相符
D.是否超限额留存现金 B.保管中发生的定额内自然损耗 C.收发计量造成的盘亏损失 D.管理不善造成的盘亏损失
12.企业进行存货清查时，发现存货盘亏，首先记入“待处理财产损溢”科目，报5.常用的实物清查方法包括（）。经批准后根据不同的原因可分别转入（）科目。A.实地盘点法
B.发函询证法 A.其他应收款
B.管理费用 C.技术推算法
D.抽查法
C.营业费用
D.营业外支出 6.待处理财产损溢账户的借方登记（）的内容。13.现金清查的主要内容有清查（）。
A.存货盘亏批准处理前
B.存货盘盈批准处理前 A.是否挪用现金
B.是否存在“白条顶库” C.存货盘盈经批准处理后
D.贷存货盘亏经批准处理后
C.是否存在未达账项
D.账款是否相符 7.实地盘点法具有数字准确可靠的优点，适用于容易清点或计量的财产物资的清14.（）会导致未达账项。
查，包括对（）的清查。
A.企业送存转账支票，并已登记银行存款增加，银行尚未记账 A.原材料、库存商品
B.固定资产 B.银行代扣水电费，企业尚未接到通知
C.库存现金
D.银行存款
C.企业开出转账支票，持票单位已到银行办理转账
8.小企业发生存货盘亏及毁损时，应按其账面记录，借记“待处理财产损溢”科目，D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知
贷记（）科目。
15.造成银行存款日记账和银行对账单余额不符的原因是（A.原材料
B.库存商品 A.银行或企业的错记、漏记或重复记账 C.管理费用
D.营业外收入
B.未达账项
9.对于盘亏、毁损的存货，在按管理权限报经批准后应作会计处理时，贷记“待处 C.银行和企业记账的依据不同
理财产损溢”账户，借方可能出现的账户有（）。D.银行和企业使用账户的结构方向相反
A.营业外收入
B.其他应收款
C.营业外支出
D.管理费用
10.财产清查的内容包括（）。
A.货币资金
B.财产物资
C.应收、应付款项
D.对外投资
11.小企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，应作为管理费用列支的是（）。
A.自然灾害造成的毁损净损失）。判断题
1.现金清查时，出纳人员必须在场。（√）
2.未达账项是指企业与银行之间由于记账的时间不－致，而发生的一方已登记入账，另一方尚未登记入账的项目。（√）
3.银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。（√）
4.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”填制自制凭证予以入账。（×）
5.对于存货因盘亏、毁损造成的损失，一律记入“营业外支出”账户。（×）6.盘盈存货应冲减管理费用账户。（×）
7.财会部门对财产清查中所发生的差异，应及时进行账簿记录的调整。（×）8.对于存货的盘盈盘亏，应填写存货盘点报告单，及时查明原因，按照规定程序报批处理。（√）
9.由于盘盈的存货没有账面记录，因此发生盘盈时应予以补记。（√）
10.在对固定资产清查时，无论盘盈盘亏均应通过待处理财产损溢账户核算。（√）11.企业至少于每3年对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性。（×）12.在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。（√）
13.月末应根据“银行存款余额调节表”中调整后的余额进行财务处理，使企业银行存款账的余额与调整后的余额一致。（×）
14.银行存款的清查，主要是将银行存款日记账与总账进行核对。（×）
15.未达账项是造成企业银行存款日记账与银行对账单余额不等的唯一原因。（×）
差错导致之后，确定应由出纳人员赔偿时，应借记（A）科目。
A.其他应收款B.管理费用 C.营业外支出D.待处理财产损溢
5.对于盘亏、毁损的存货，在按管理权限报经批准后，对于应由保险公司和过失人的赔款部分，应借记（D）科目。
A.营业外支出B.管理费用 C.待处理财产损益D.其他应收款
6.对于盘亏、毁损的存货，在按管理权限报经批准后，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入（B）科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。
A.营业外支出B.管理费用 C.待处理财产损溢D.其他应收款
7.对于盘亏、毁损的存货，在按管理权限报经批准后，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于非常损失的部分，记入（A）科目。
A.营业外支出B.管理费用 C.待处理财产损溢D.其他应收款
8.为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置（C）科目。
A.营业外支出B.管理费用 C.待处理财产损溢D.其他应收款
9.大量成堆难以逐一清点的财产物资如煤炭、矿石等的清查适用于（C）方法。
A.实地盘点法B.发函询证法 C.技术推算法D.抽查法
10.盘盈的固定资产，应按（B）成本确定其入账价值。
A.原始成本B.重置成本 C.净值D.历史成本
11.企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过（D）科目核算。
A.以前损益调整B.固定资产清理 C.营业外支出D.待处理财产损溢
12.盘盈的固定资产，入账时的会计分录是（A）。
A.借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 单项选择题
1.库存现金清查应采用的方法是（A）。
A.实地盘点法B.检查现金日记账 C.倒挤法D.抽查现金
2.银行存款清查的方法是（D）。
A.定期盘存法B.和往来单位核对账目的方法 C.实地盘存法D.与银行核对账目的方法
3.库存现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入（A）。
A.管理费用B.财务费用 C.其他应收款D.营业外支出
4.现金清查后，如发现现金日记账余额大于库存实有数额，在查明系由出纳人员工作 B.借记“固定资产”科目，贷记“固定资产清理”科目 C.借记“固定资产”科目，贷记“营业外收入”科目 D.借记“固定资产”科目，贷记“以前损益调整”科目
13.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是(A)。
A.借：营业外支出
114
贷：待处理财产损溢
B.借：管理费用
114
贷：待处理财产损溢
C.借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
D.借：管理费用
贷：待处理财产损溢
14.公司盘亏材料的实际成本为5万元，经查为管理不善所致，决定由负责人赔偿损失3万元，且增值税适用税率为17%，则应记入“管理费用”账户的金额为（C）万元。
A.5B.2C.2.85D.2.34 15.现金清查中，发现库存现金较账面余额多350元。经查实，长款原因不明，经批准应（B）。
A.冲减管理费用B.转作营业外收入 C.计入其他应付款D.计入资本公积
A.是否白条抵库B.是否挪用现金 C.账款是否相符D.是否超限额留存现金 5.常用的实物清查方法包括（AC）。
A.实地盘点法B.发函询证法 C.技术推算法D.抽查法
6.待处理财产损溢账户的借方登记（AC）的内容。
A.存货盘亏批准处理前B.存货盘盈批准处理前 C.存货盘盈经批准处理后D.存货盘亏经批准处理后
7.实地盘点法具有数字准确可靠的优点，适用于容易清点或计量的财产物资的清查，包括对（ABC）的清查。
A.原材料、库存商品B.固定资产 C.库存现金D.银行存款
8.小企业发生存货盘亏及毁损时，应按其账面记录，借记“待处理财产损溢”科目，贷记(AB)科目。
A.原材料B.库存商品 C.管理费用D.营业外收入
9.对于盘亏、毁损的存货，在按管理权限报经批准后应作会计处理时，贷记“待处理财产损溢”账户，借方可能出现的账户有（BCD）。
A.营业外收入B.其他应收款 C.营业外支出D.管理费用
10.财产清查的内容包括（ABC）。
A.货币资金B.财产物资 C.应收、应付款项D.对外投资
11.小企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，应作为管理费用列支的是（BCD）。A.自然灾害造成的毁损净损失B.保管中发生的定额内自然损耗 C.收发计量造成的盘亏损失D.管理不善造成的盘亏损失
12.企业进行存货清查时，发现存货盘亏，首先记入“待处理财产损溢”科目，报经批准后根据不同的原因可分别转入（ABD）科目。A.其他应收款B.管理费用 C.营业费用D.营业外支出
13.现金清查的主要内容有清查（ABD）。A.是否挪用现金B.是否存在“白条顶库” 多项选择题
1.造成账实不符的原因主要有（ABCD）。
A.财产物资的自然损耗B.财产物资收发计量错误 C.财产物资的毁损、被盗D.会计账簿漏记、重记、错记 2.财产清查的意义包括（ABCD）。
A.保证会计信息的真实可靠B.可以挖掘财产物资的潜力 C.可以保证结算制度的贯彻执行D.可以提高管理水平3.“待处理财产损溢”账户借方发生额登记的是(AD)。
A.待批准处理的财产盘亏、毁损B.经批准转销的财产盘亏、毁损 C.待批准处理的财产盘盈D.经批准转销的财产盘盈 4.现金清查的内容主要包括（ABCD）。
C.是否存在未达账项D.账款是否相符
14.（ABD）会导致未达账项。
A.企业送存转账支票，并已登记银行存款增加，银行尚未记账 B.银行代扣水电费，企业尚未接到通知
C.企业开出转账支票，持票单位已到银行办理转账
D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知 15.造成银行存款日记账和银行对账单余额不符的原因是（AB）。
A.银行或企业的错记、漏记或重复记账B.未达账项
C.银行和企业记账的依据不同D.银行和企业使用账户的结构方向相反 6
第三篇：小企业会计实务课程标准
《小企业会计实训》课程标准
一、课程基本信息
课程代码0604102 适用专业会计电算化 总 学 时18（理论课学时数：6 实践课学时数：12）学分：1 先修课程：《基础会计与实务》、《财务会计》《成本会计》《会计电算化》等 后续课程：《综合会计仿真实训》
二、课程的性质及定位 1.1课程性质与作用
课程性质《小企业会计实务》课程是会计专业的专业学习领域必修课程是校企合作开发的基于工作过程的课程。课程的作用本课程在会计专业人才培养过程中具有举足轻重的地位通过该课程的学习使学生比较系统地掌握小企业会计核算理论和方法能够胜任小企业会计岗位的工作并为继续学习其他专业课打下良好的基础。前导课程
1.2课程基本理念 在我校“厚德尚能”校训的指引下《中小企业会计实务》课程作为会计专业的核心课程在课程的设计上以职业能力培养为重点与企业合作进行基于工作过程的课程开发与设计充分体现职业性、实践性和开放性的要求紧紧盯住产业需求、牢牢贴近一线服务专业融入产业、规划服从岗位、教学贴近实际。1.3课程设计思路 首先《中小企业会计实务》是基于工作过程紧密联系实际的动态项目化课程。其次以工学结合为平台以项目课程建设为根本以任务为驱动以典型项目为载体紧紧依靠工作任务与职业能力分析的成果严格按照工作体系设计课程并选择教学内容彻底打破学科体系的课程模式实现课程体系按工作体系的重构。再次课程的开发上是在专业指导委员会的指导下反复研讨设计的基于工作过程和工作岗位的项目化课程课程的内容上是以企业真实经济业务为载体源于真实但高于真实针对中小型企业经营特点设计学习情境以真实项目或仿真模拟为导向整合、序化教学内容课程的教学上以任务驱动实施完成在整个过程中贯穿学中做做中学定期安排具有丰富经验的教师深入企业财务实际带薪锻炼课堂设在校内和校外。课程的建设上学校与企业共同参与课程的评价上以职业素质为基础职业能力为核心课程的考核上体现职业标准的要求以工作成果为重点。
2、课程目标 课程工作任务目标 经过课程学习培养学生能运用会计基本原理和方法对中小企业会计业务进行账务处理。具体会计核算和相关的成本计算、税额计算的能力编制会计凭证、登记账簿和编制财务报告的能力通过对情景和岗位的模拟使学生能胜任出纳、材料会计、资金核算等会计岗位的工作。职业能力目标 专业能力:掌握货币资金、往来资金、筹集资金、存货、投资、固定资产、无形资产、职工薪酬、营业收入、利润形成的核算、资产负债表及利润表的编制等。方法能力能正确分析会计主体的基本经济业务熟悉各项经济业务确认、计量、记录和报告的程序和方法正确进行账务处理熟练掌握“凭证账簿报表”的工作方法有自我学习会计新准则、分析问题与解决问题的能力等 社会能力自我学习、诚信敬业、团队协作、人际沟通、独立决策、成本意识、社会责任等
3、课程内容与要求
学习情境规划和学习情境设计 序号 工作任务 活动设计 参 考课时
4、课程实施 4.1应具备的教学条件要求 4.1.1软硬件条件要求 校内实训条件要求应具备会计手工实训室财会分岗实训教学平台计算机机房等校内实训教学条件。校外实训基地及条件要求应在1-2家中小型企业以及若干代理记账中介机构设立校外实训基地中小微企业划分标准参照工信部联企业【2011】300号校外实习基地应配备有专门指导学生实习的兼职教师校外实习活动应有明确的实习计划和保障机制并有专门机构负责管理。网络资源建设要求应建立与本课程相配套的数字化教学资源库并为每一位教师设立专门的师生网络交流平台。4.1.2师资条件要求 专任教师应具有教师资格证书会计或相关专业毕业、大学本科以上学历担任会计专业课程教学两年以上。兼职教师应在企业会计以及相关岗位工作5年以上具备中级以上会计专业技术资格具有较高的会计实操能力和良好的语言表达能力。
4.2教学方法建议 本课程主要采用案例分析法、情景模拟法、课外实践法等多种教学方法。情境模拟法主要通过“财会分岗实训教学平台”实现在课内实训教学中让学生分组从事企业各类会计岗位的工作模拟企业会计核算的全过程。课外实践法主要通过校外实习基地实现在兼职教师的指导下学生亲自从事属于不同行业的中小企业会计核算工作与报表编制工作从实践中亲身体会中小企业会计工作的特点。案例分析法此方法贯穿了整个教学的全过程每一部分的知识都有相关案例与之配套有的是通过案例分析引入所学知识有的是教学过程中不断的有相对应的案例引入通过案例能够让学生更深的理解所学知识。主题讨论法不定期的选择具有现实意义的主题内容组织学生进行讨论通过教师引导激发学生的学习欲望和热情引导学生独立思考问题学会搜集相关信息资料在小组内讨论并总结讨论结果在课堂上大胆发言。此过程中一定注意教师的身份以学生为主教师只是引导者。通过主题讨论法可以增强学生对知识的记忆与理解从而达到教学目的。多种教学方法的灵活应用能够大大的激发学生的学习热情从而增强该门课程的教学效果。4.3教学评价、考核要求 从课程工作任务目标、专业能力目标、方法能力目标和社会能力目标培养的要求出发改变传统的课程考核方式建立基于工作过程的学生学习成果评价体系。课程考核成绩由平时成绩占50%和期末考试成绩占50%组成。4.4教材编写体例建议 1教学目标含知识目标和能力目标 2任务描述 3实践操作相关实践知识 4问题探究相关理论知识 5知识拓展选学内容 6练习。
5、课程资源开发与利用 5.1教材 《小企业会计实务》高旸、佘伯明著东北财经大学出版社2012年9月 《财务会计》程坚著中国财政经济出版社2011年9月 《财务会计实训与练习》程坚著中国财政经济出版社2011年9月 5.2参考资料 《小企业会计准则》中华人民共和国财政部立信会计出版社2012年1月 《小企业会计准则讲解》编委会编著立信会计出版社2012年1月 5.3信息化教学资源
第四篇：2015年继续教育《小企业会计纳税实务》
《小企业纳税会计实务》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.某境内公司企业所得税税率为25％，2011取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（）。A.42.5万元 B.12.5万元 C.10万元 D.40万元
A
B
C
D
答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。2.下列说法中，正确的是（）。
A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税 B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税 C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税 D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税
A
B
C
D
答案解析：
对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业－代理业”缴纳营业税。
3.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（）万元。A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95
A
B
C
D
答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。4.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
A
B
C
D
答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。5.以下属于财产税类的税种是（）。A.增值税 B.消费税 C.房产税 D.印花税
A
B
C
D
答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。
6.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（）。A．3% B.4% C.6% D.2%
A
B
C
D
答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。
7.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（）。A．计算增值税销项税3.976万元 B．计算增值税销项税3.91万元 C．计算增值税销项税3.4 万元 D．不计算增值税
A
B
C
D
答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。
8.小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（）。A.委托加工物资 B.原材料 C.库存商品 D.在途物资
A
B
C
D
答案解析： 委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。9.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（）。A.产权属于集体的由承典人缴纳 B.房屋产权出典的由出典人缴纳
C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳
A
B
C
D
答案解析：
10.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（）。A．借：主营业务成本
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）B．借：生产成本
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）C．借：应收账款
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）D．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费――应交增值税（出口退税）
A
B
C
D
答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。11.下列项目中属于营业税征范围的有（）。A.转让的无形资产在境外使用 B.在境外组织入境游
C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务 D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务
A
B
C
D
答案解析：选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。12.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日
D.2012年12月1日
A
B
C
D
13.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业 C.自营出口自产货物的生产企业 D.委托出口自产货物的生产企业
A
B
C
D
答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。14.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（）。A．其他业务成本
B．营业外支出 C．销售成本 D．主营业务成本
A
B
C
D
答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。
15.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（）。A.在中国境内有住所
B.在中国境内无住所而在一个纳税内在中国境内居住满360天 C.在中国境内无住所
D.在中国境内无住所而在一个纳税内在中国境内居住满12个月
A
B
C
D
答案解析：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量
A
B
C
D
E
答案解析：委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。2.关于固定资产的计税基础，以下表述正确的有（）。A.通过捐赠方式取得的固定资产 B.通过投资方式取得的固定资产 C.通过债务重组方式取得的固定资产 D.通过外购方式取得的固定资产
A
B
C
D
E
答案解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。3.下列各项中，应当征收增值税的有（）。A.医院提供治疗并销售药品
B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装
D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件
A
B
C
D
E
答案解析：A、B选项属于营业税征税范围。
4.增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用。下列属于价外费用的有（）。A．包装物租金 B．包装物押金 C．运输装卸费 D．违约金
A
B
C
D
E
答案解析：包装物押金不属于价外费用。
5.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10%）A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元
A
B
C
D
E
答案解析：关税完税价格=15÷30%=50（万元），组成的计税价格=50+15=65（万元），应纳增值税=65÷（1-10%）×17%=12.28（万元），应纳消费税=65÷（1-10%）×10%=7.22（万元）。6.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的有（）。A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
A
B
C
D
E
答案解析：企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
7.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（）。
A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税
B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税
C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税
D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额
A
B
C
D
E
8.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（）。A.旧房产的评估价格 B.支付评估机构的费用 C.建造旧房产的重置成本 D.转让环节缴纳的各种税费
A
B
C
D
E
答案解析：旧房及建筑物扣除项目金额的确定：包括转让房地产的评估价格和转让中支付的相关税金。评估价格即在转让己使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率的价格。
9.生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及的账户有（）。A.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）B.应交税费——应交增值税（出口退税）C.应交税费——应交增值税（进项税额转出）D.营业税金及附加
A
B
C
D
E
答案解析：生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及到以下账户：
（1）“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额；（2）“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户，反映企业出口货物，实行免、抵、退税方法的，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款以及应免抵税款；（3）“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户，反映按税法规定计算的出口货物不得抵扣税额的部分。10.下列不允许扣除进项税额的有（）。A.销售自产大型设备支付的运输费用 B.外购用于集体福利的食用油 C.外购的劳动保护的服装鞋帽 D.外购用于交际应酬的烟酒
A
B
C
D
E
答案解析：外购的货物用于集体福利（含交际应酬费）其进项税额不得抵扣。
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（）
对
错
2.“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为5%。（）
对
错
答案解析：“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为6%。
3.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（）
对
错
答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。
4.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得额抵免。（）
对
错
答案解析：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。5.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（）
对
错
6.委托加工收回的应税消费品直接出售，则不再缴纳消费税。（）对
错
答案解析：委托加工收回的应税消费品直接出售，不再缴纳消费税；因为受托方已经代收代缴了。
7.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（）
对
错
8.《小企业会计准则》要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（）
对
错
答案解析：在会计计量方面，《企业会计准则》规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而《小企业会计准则》仅要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。
9.一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采购成本。（）
对
错
答案解析：一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
10.增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。（）
对
错
答案解析：《增值税暂行条例实施细则》规定：增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。11.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（）
对
错
答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。
12.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（）
对
错
答案解析：符合税法规定。13.有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的合理的借款费用, 可在发生当期扣除。（）
对
错
14.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。（）
对
错
答案解析：符合税法规定。
15.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入”科目。（）
对
错
答案解析：
《小企业会计准则》规定：小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷方的“营业外收入”科目。
第五篇：小企业纳税会计实务(2015年继续教育)
《小企业纳税会计实务》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。A.加工企业对来料加工后又复出口的货物
B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
A
B
C
D
答案解析：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税。
2.《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（），不需要确认递延所得税费用。A.纳税影响会计法 B.应付税款法 C.利润表债务法
D.资产负债表债务法
A
B
C
D
答案解析：《小企业会计准则》下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。《企业会计准则》下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。3.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（）。A.会计收入 B.应税收入 C.免税收入 D.会计利润
A
B
C
D
答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。4.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。A.0 B.6万元 C.4万元 D.15万元
A
B
C
D
答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。
5.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
A
B
C
D
答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。6.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2013年4月王先生应缴纳个人所得税（）元。A．120 B．15 C．275 D．370
A
B
C
D
答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×3%-0=15（元）。
7.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（）。A．计算增值税销项税3.976万元 B．计算增值税销项税3.91万元 C．计算增值税销项税3.4 万元 D．不计算增值税
A
B
C
D
答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。
8.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元
A
B
C
D
答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。9.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自产商品转为自用
A
B
C
D
答案解析：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。10.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费
A
B
C
D
答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
11.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（）。A.按服务业征收营业税 B.按邮电通信业征收营业税 C.按混合销售征收增值税 D.按兼营业务征收营业税
A
B
C
D
12.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（）。A．其他业务成本
B．营业外支出 C．销售成本 D．主营业务成本
A
B
C
D
答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。
13.某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入80000元，当月购入货物取得增值税普通发票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为5000元。则该商场本月应缴纳增值税（）元。A．2330.10 B．1480.10 C．10773.93 D．7373.93
A
B
C
D
答案解析：该商场本月应缴纳增值税=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。
14.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012应纳的车船税为（）。A.16880元 B.16820元 C.16845元 D.16895元
A
B
C
D
答案解析：该运输公司2012应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。
15.某境内公司企业所得税税率为25％，2011取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（）。A.42.5万元 B.12.5万元 C.10万元 D.40万元
A
B
C
D
答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有()。A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
A
B
C
D
E
答案解析：提供劳务所得按照提供劳务地确定，不动产转让所得按照不动产所在地确定。2.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10%）A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元
A
B
C
D
E
答案解析：关税完税价格=15÷30%=50（万元），组成的计税价格=50+15=65（万元），应纳增值税=65÷（1-10%）×17%=12.28（万元），应纳消费税=65÷（1-10%）×10%=7.22（万元）。
3.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。A.股息 B.利息 C.租金 D.转让财产所得
A
B
C
D
E
答案解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
4.《小企业会计准则》所适用的“小企业”不包括（）。A.股票或债券在市场上公开交易的小企业 B.金融机构或其他具有金融性质的小企业 C.企业集团内的母公司和子公司 D.企业集团内的总公司和分公司
A
B
C
D
E
答案解析：《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。但不包括下列三类小企业：一是股票或债券在市场上公开交易的小企业；二是金融机构或其他具有金融性质的小企业；三是企业集团内的母公司和子公司。这里所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同（企业集团内的母公司和子公司均应当执行《企业会计准则》，以保持集团公司内会计政策的一致性）。
5.“营改增”政策实施后，在“营改增”试点地区增值税征税范围增加了（）。A．交通运输业 B．部分现代服务业 C．建筑行业 D．金融保险业
A
B
C
D
E
答案解析：“营改增”政策实施后，在营改增试点地区增值税征税范围增加了交通运输业和部分现代服务业。
6.小企业外购原材料，取得了增值税专用发票，其采购成本包括（）。A．进货发票所注明的货款金额 B．所支付的运费 C．运费发票金额的93% D．运输途中的合理损耗
A
B
C
D
E
答案解析：所支付运费的7%要记入“进项税额”，因此选项B不符合规定的要求。7.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（）。A.建筑工程所使用的建筑材料价款
B.通信线路工程所使用的电缆、电线等设备价款 C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D.清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款
A
B
C
D
E
答案解析：
纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。
8.下列各项中，适用增值税出口退税“免、抵、退”办法的有（）。A.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物 C.外贸企业收购货物出口 D.生产企业出口自产货物
A
B
C
D
E
答案解析：选项A、C实行的是“先征后退”的计算方法。
9.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。A．代理人 B．银行 C．购买者 D．境外单位
A
B
C
D
E
答案解析：据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人为代理人或购买者。
10.个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（）。A．境内有无住所 B．取得收入的工作地 C．境内居住时间 D．境内工作时间
A
B
C
D
E
答案解析：个人所得税的纳税义务人按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.小企业纳税会计中的“应纳税额”是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。（）
对
错
2.企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除。（）
对
错
答案解析：企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
3.由居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。（）
对
错
4.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。（）
对
错
答案解析：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
5.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（）
对
错
6.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入采购成本。（）
对
错
答案解析：由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还是普通发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。7.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（）
对
错
8.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（）
对
错
答案解析：因为消费税是价内税。
9.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（）
对
错
答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。
10.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（）
对
错
11.应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（）
对
错
12.从事建筑安装业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材物料的价款。（）
对
错
13.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（）
对
错
14.增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。（）
对
错
答案解析：《增值税暂行条例实施细则》规定：增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。
15.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（）
对
错
答案解析： 旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
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