改良民营企业家族控制制度

第一篇：改良民营企业家族控制制度

改良民营企业家族控制制度

内容摘要：家族企业是当前备受关注的热门话题，大多讨论停留在家族企业利弊问题方面，较少关注其控制权存在的政治与经济背景。此文从这两方面论证为何民营企业难以突破家族制度以及如何促进家族企业的发展。

关键词：家族企业 政府 职业经理人

民营企业难以突破家族制度的机理分析

一种企业制度总是与它所存在的那个社会的政治、经济和文化环境相联系的，在此笔者仅从政治与经济角度分析中国民营企业家族控制原因。

民营企业生存的政治环境。早期民营企业是从社会的夹缝里生长起来的，他们一方面受歧视、受排斥，一方面则不择手段寻求发展。此种特定历史背景造就我国大多民营企业以戴“红帽子”求得生存，并非以“私人企业”自居。后期随着我国产权制度变革，相继出现了国有民营企业和出资人主体模糊的集体企业，社团所有企业。至此，我国“民营企业”这一模糊的学术概念大致包括“国有民营制”企业、“社团所有制”企业和“个人业主制”企业。“国有民营制” 即国有资产继续归国家所有，但经营权下放给民间，其中主要有承包、租赁、委托经营等形式；“社团所有制”即社团经济的资产所有权不属于国家所有，也不属于当地政府所有，更不属于社团经济领导层个人所有和企业员工个人所有，它属于社团范围内的成员共同所有（即共有）。这两种形态的民营企业在经济体制转轨过程中，实质的经营业主为了避免产权归属和剩余分割问题，为了能够长期的巩固和保持他的“企业家权威”，利用手中的“绝对化”权力，通过对企业科层制的大范围“改造”，将内部的管理权力向家族成员转移，把家属亲属安插进

企业中的各级管理层，形成“内部人控制”的“家天下”。

民营企业第一桶金的来源。鉴于特定的政策歧视性的社会环境，大多民营企业的第一桶金来源不正当，伴随一定程度的掠夺、欺诈、投机。很多民营企业家钻经济转轨期大量的政策空隙，对政府官员采取贿赂办法获得原始积累；从事偷税漏税等违法经营活动积累“灰色资产”；在投融资过程中，非法占地、虚假投资、欺诈造假、借债不还、卷款外逃等等。这些行为共性是得不到法律的承认和保护，甚至部分行为一旦被纰漏，企业家的资产或其人身自由将会面临被强制性剥夺的危险。例如，我们经常看到一旦民企做大，有的企业家就开始把亲属送出国，并通过合法或非法渠道将资金转移到国外投资，以备后用；有的采取观望态度，不愿意把更多的财产投资到企业当中，赚到足够的钱就收摊了；还有的企业已经办得很大了，但不敢声张。由此，企业家必定需要采用一种严格的“人格化”身份机制保全自己，而以家族忠诚为纽带的企业家族化经营正迎合此目的。

职业经理人市场发育水平低下。创业家族与职业经理之间要素交易关系的确立和维系，有赖于一套保障创业家族利益诉求在后合约时期的以及交易成本实现的要素市场交易体系。然而由于中国历来有着“宁为鸡头，勿为凤尾”的思想影响，缺少职业经理人传统，导致与世界经济发达国家相比较，我国经理人市场发展滞后。业主难以通过市场途径寻找、更替代理人，往往依靠朋友熟人介绍，这种模式缺乏程序性和公正性。此外一方面由于业主没有与经理人相关专业知识和足够信息防止败德行为，造成监督成本高昂，另一方面经理人的信息没有公开化，经理人的败德行为不会在个人职业生涯留有记录，造成业主缺乏有效的途径了解经理人过去的败德行为，而且由于我国没有明确保护私有财产，职业经理人频频对民营企业的资产劣招也得不到有效制裁。这些正是我国信任稀缺环境的具体写照，在此种环境下，家族企业进行大规模公众化的积极性差，大多企业依然保持家族拥有和家族经营。

我国家族企业发展策略

鉴于以上情况，在既定宏观制度背景下最大限度伸展自己利益边界，是我国家族企业重中之重，并非只是空洞鼓吹现代企业制度。因此，笔者认为家族企业发展当前最迫切的任务是实行改良，淡化家族色彩。

政府提供相应的配套制度供给

政府作为社会的管理者，应当营造良好的的制度环境。首先，造就公正、公平、公开竞争的法制环境。针对家族企业受歧视问题，要认真清理各种不利于民营经济发展的行政法规和政策规定，制定有利于民营企业发展的地方法规和政策性文件。此外，要落实对民营企业的优惠政策，在税收、收费、出口、技术改造以及信息化发展提供特别的优惠措施。宪法要明确保护家族企业的私有财产，不再上演私人企业的财产被一些部门以各种借口剥夺。其次，整顿市场秩序。行政部门要严肃立法和严格执法，要依法行政，杜绝以言代法和以政代法；要建立信用制度，在全社会建立健全可资查询的信用体系；要建立监督机制和惩罚机制，对失信者追究其民事责任，使受害人得到补偿，对欺诈者追究行政责任乃至刑事责任。再次，对待“原罪” 应借鉴国外立法实践。欧美等一些国家在司法实践中，为了使企业能得到持续发展，从国家利益大局和经济长远考虑，对于过去企业在税收等方面的问题实行“特赦”。与我国国情相近的印度，也颁布过类似法令。因此，我国应借鉴国外经验，可以使我国的法令更趋完善和符合我国国情。具体而言对待“原罪”问题依照罪刑法定的基本原则前提下采用“轻罪和解，重罪惩罚”。即法无明文规定不为罪，法无明文规定不处罚，同时根据刑法的溯及力，按照从旧兼从轻的原则处理。河北已经率先引用此种模式解决民营企业“原罪”。营造职业经理人市场的制度

英国经济学家科斯曾提出：企业之所以诞生和存在，是因为企业内部的信任关系造成内部交易成本降低，低于市场上的交易成本。因为中间有了成本上的差别，企业才能生存。老板和职业经理人之间的相互信任关系是降低内部交易成本的主要制约因素。因此首当其冲是

老板和职业经理人要增强诚信互动。其次，转变对职业经理人的认知。职业经理人自身应当改变旧日不甘“为人作嫁的”思想传统，同时老板要培育职业经理人激励性企业文化，即让企业全体员工在思想上认同职业经理人的地位和作用，使全体员工在心态观念上认同职业经理人能力，认可收入的差距，激励职业经理人努力工作，表现自己的能力和道德水平。再次，强化约束机制，尤以法律、经理市场的竞争以及收购兼并方面突现。目前，中国职业经理人的法制环境虽不算太糟糕，但也并不理想。职业经理人同老板之间的矛盾大多很难诉诸法律救济，只是旷日持久的口水仗。分析我国目前《公司法》基本没有建立职业经理人的约束机制，此法重点规制公司整体的运作行为，对企业内部利益主体诸如职业经理人尚未涉及。为此，我国应建立一部体现企业高管人员约束机制的有关法律体系。收购兼并是防止经营者损害股东利益的最后武器。资本市场充分约束具体表现是：企业经营者经营管理能力和效率低下最终必将反映为公司股票价格下跌，达到一定程度企业就会面临被收购兼并的威胁，对方一旦收购成功就可以接管该企业，从而撤换现任经理。

存在即是合理的。纵观全球大部分企业是家族企业，世界500强中家族企业占1/3。家族企业的数量即昭示有其发展生存的合理性。虽然家族企业由于其内在的规定性与自身限制，具有否定自身随其业务发展而向现代公众公司过渡的需求和趋势，但并不是每一个家族企业必须走出家族的控制，决定企业真正走出家族制企业的决定因素是来自市场的竞争压力。企业何时走出家族制不是人们的主观意志决定的，更多地是在一定市场环境下的企业自主选择行为。因此，在我国特定国情下不需要极力鼓吹“现代企业制度”，应当切实的在“家族所有制”前提下进行广泛的制度创新活动，更好促进家族企业发展。

第二篇：民营企业成本控制问题分析

我国民营企业成本控制问题探讨

摘要：自美国出现次贷危机以来，我国经济形势受到一定程度影响，出口形势严峻，海外市场萎缩。占国民经济比例60%的民营企业的生存发展受到严重威胁，严峻的生存环境和发展形势使得民营企业不得不开始转变现有的发展模式，企业成本的控制在生产经营过程中占有举足轻重的地位，因此在经济危机的形势下加强企业的成本管理，控制成本成为提高企业利润、维持企业生存发展的切实可行的方式之一。

关键词：民营企业、成本控制、管理模式、思维转变。

一、经济危机下的民营企业现状

我国加入世界贸易组织以后，与全球市场的联系日益密切。而美国则是全球经济活动的中心，因此美国发生次贷危机后，迅速的波及到我国经济的发展，我国的民营经济大多集中在沿海地区，以外贸型企业为主，长期依靠廉价劳动力和原材料获取竞争优势，对外部市场的感知非常灵敏。在这次经济危机中，大部分民营企业海外订单锐减，出口压力增大，生存发展日益艰难，企业出现裁员潮、倒闭潮。据国家发改委统计数据显示，单单2008年上半年就有超过6.7万家中小企业倒闭。幸存下来的企业也普遍的存在着开工不足，销售不振的状态。销量的减少以及成本的居高不下导致企业收入和利润的大幅降低。因此加强民营企业的成本控制在经济危机的形势下可谓是势在必行。

成本是商品价值的组成部分，人们进行生产经营活动所耗费的资源用货币表示出来就是成本。成本不仅是反映企业工作质量的重要指标、制定价格的重要依据，而且是补偿生产耗费的尺度。企业为了保证在生产过程的不间断进行，必须对生产耗费进行补偿。因此无论是从经济危机的具体要求来说还是从成本对企业生产经营的重要性来说加强我国民营企业的成本控制都是一项刻不容缓的工作。

二、我国民营企业成本控制方面存在的主要问题。

1，对成本控制的重要性认识不足

虽然与改革开放初期相比，我国民营企业的发展取得了长足的进步，成本控制的发展应用也日益广泛。但是同国外同行业企业相比，我国民营企业无论是管理者还是广大职工都对成本控制存在着认识不足的问题。有些企业还一昧的认为只要努力生产，扩大企业的销售渠道和销售量便万事大吉了。在经济危机的形势下，各个企业都销售受阻，生产的越多积压的就越多，相应的就要发生仓储费，保管费等一大笔费用。全球领先的企业无一不重视成本控制。商业零售帝国沃尔玛在产品的成本控制上做的尤其出色。商品为何能够“天天低价”？为了降低商品成本，沃尔玛组建了全球最大的数据中心，成立了庞大的商品采购队伍，为了组建全球最先进的物流配送系统，沃尔玛甚至发射了自己的商业卫星。成本上的巨大优势使得沃尔玛傲视全球零售业几十年。可见，对成本的重视能够直接转化为企业日后的利润。我国的民营企业应该积极向沃尔玛学习，将企业的成本控制放到更加重要的位置上。

2，成本控制思想观念落后

首先，成本控制工作的进行应该是企业工作的重要组成部分，与企业经营利润的提高息息相关。但是不少企业的成本控制工作仅仅按照国家相关规定开展，节约成本的积极性不高，不能充分的调动企业每个员工进行成本控制的积极性。其次，不少企业管理者仅仅将企业成本控制定义为企业内部事务。成本控制能够发挥作用的空间被局限在企业内部，而忽视了范围更加广泛的上下游领域。企业的成本

控制应该从采购原材料开始，贯穿生产、入库、销售、配送各个环节。例如原材料的最佳订货点如果不能准确计算出来，就会发生材料采购不足或过量的情况，都会徒增企业成本。另外，企业的成本费用不仅包括生产成本，而且还会产生期间费用，成本控制的工作不能只按照降低生产成本的要求来开展。一个优秀高效的企业要对生产经营的各个阶段，各个部门的费用进行严格的控制。精兵简政，防止不合理费用的产生而平添企业成本负担。

3，成本控制方法的陈旧

面对着日新月异的经济发展，无论是消费者还是供应商，亦或是经销商都与以前有着巨大的变化。但是许多企业仍然在沿用陈旧的成本控制办法。成本控制方式单一，与企业面临的实际情况不符，势必会导致成本控制效率低下，进而导致生产工作效率低下，影响企业员工的工作积极性。无论是大学毕业生还是民营企业中的员工都普遍存在着去国企或者事业单位求职的愿望，大批人才以及资源流向国企。直接导致了民营企业招聘不到合适的员工，或者招聘到的大学毕业生业务能力不强，素质低下。即使是在企业工作的员工也是人心不稳，不会充分发挥自己的能力为企业做贡献。员工人浮于事的态度更反过来导致了企业成本控制效果不佳，方式长久的不到提高，不能适应变化了的新形势。成本控制的方式既有实实在在的制度方面的规定也有无形的企业文化的影响。针对各个环节中的浪费，人浮于事的现象要靠制度的约束来改变。使用更为合理更为先进的成本控制方法杜绝各个环节的浪费。而针对员工责任心不强的问题可以通过尝试建立岂可文化来增强他们的归属感，使员工真正感觉到自己是企业的主人翁，从而尽心为企业贡献自己的才华。

经过几十年的发展，我国已经由改革开放之初的卖方市场准变为现在的买方市场，消费者的需求更加多样化。个性化的产品正变得越来越多。而反观我们的企业，据有关资料显示，我国民营企业中，有57.1%的企业使用品种法，41.5%的企业使用分步法，其中使用平行结转法的有22.9%，使用逐步结转法的有16.8%。但是与多样化生产相适应的分批法却没有多少企业使用。由此可见企业成本控制的方法不能适应新的经济形势的要求。

三、我国民营企业成本控制的具体措施及发展趋势

1，提高企业的成本控制意识,。

思想认识上的提高能指导行动的进行。长久以来，企业由于管理者和员工对成本控制重要性认识不足导致企业的成本控制工作一直都放在一个不甚重要的位置。思想上的不重视导致成本控制制度的落后，使企业不能够向着信息化高效化发展。沃尔玛的成功经验告诉我们对企业成本控制的重视可以转化为直接的竞争力，价格优势无论在哪个行业都是影响销售的重要因素。

2，完善企业成本控制环节。

企业的成本控制环节不仅仅停留在生产阶段，更广泛的存在于决策，采购，生产，分配，销售等各个环节。因此拓宽成本控制的范围是切实有效的方法，例如企业采购阶段使用最佳订货点方法进行管理，在最低库存量的时候进行订货，努力将库存保持在最合理的水平，既可以缩短订货提前期，又能保证存货的收发不至于中断。此外还应当将货币时间价值的观念贯穿企业经营的各个阶段，在供应商能够接受的时间范围内尽可能晚的付款，而在收款的时候尽可能的提早收款，一来可以保证企业现金的充裕，不至于在生产经营过程中频繁出现资金短缺的现象，而来推迟付款提早收款可以在企业的银行账户内留下充足的资金。在没有折扣的情况下相当于获得了一笔可观的无息贷款。

3，加强企业文化建设，降低人力资源成本。

企业文化对员工、对管理者的影响是潜移默化的。精神上的力量有时是超乎人的想象的，努力建设一种属于自己的企业文化是和建设制度同样重要的。一个优秀的企业文化能最大限度的激发员工的工作积极性。增强员工的主人翁意识，是他们意识到，一个强大的企业是因为有强大的他们。建立优秀的企业文化，增强员工的归属感，使他们感受到企业的温暖，才会在工作中处处为企业着想，事事以企业为先。在不知不觉中为企业节省成本。选择合适的招聘方式，提高企业在社会上的正面形象，吸引高素质的人才来企业工作。提高企业员工的业务能力以及素质水平。为企业选择最合适的员工，关心人才，爱护人才，增强员工归属感。建立恰当的激励机制，充分挖掘员工的潜力，让员工心甘情愿的为企业而工作。这些措施不仅可以提高企业的运作效率，还可以在成本控制中节省大量的人力成本。

4，为企业建立现代化的成本控制体制。

利用信息技术，建立现代化的成本管理信息系统，一个成功的沃尔玛表面看来是零售做的成功，可是深入分析就会发现沃尔玛的成功是应为它有着最为发达最为高效的信息管理系统，正是这样一个复杂高效的系统为沃尔玛的成功注入了现代化的基因。我国的民营企业可以尝试引入ERP企业管理系统，为企业的经营决策提供科学的依据，用科学的方法来管理企业。在成本分配问题上，我国的民营企业可以根据自己的实际情况选用较为先进的作业成本法。其核心是先根据成本分配给作业，然后根据产品耗用的作业量分配成本的一种成本计算方法。作业成分本法是通过成本的运筹，使企业建立有序的、规范的、可操作的和可持续改进的成本调控控制体系，使成本管理效果的取得从一种偶然性变成是多种必然性的结果。通过准确划分作业过程，将直接成本和间接成本作为产品消耗作业的成本同样对待，拓宽了成本的计算范围，使计算出来的产品成本更加准确。

企业的成本控制是企业节省开支，提高利润的重要途径，不仅在当前经济危机的形势下很重要。在以后企业的发展道路上也是必不可少的。企业必须提高自己的成本控制意识，把企业的成本控制放到更加重要的位置上。不能忽略每一个细节，要从企业经营的各个环节入手进行成本控制，并建立适应的企业文化，激发员工的工作热情和参与成本控制的积极性。这样企业才能真正的开源节流，为以后的长久发展打下坚实的基础。

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第三篇：民营企业薪酬制度浅析

中小型民营企业薪酬制度浅析

安科 6208011600

12009年9月到12月之间，我到会盟国际集团（有限）公司参加工作实习，主要从事行政总监助理的工作。在实习过程中对民营企业的薪酬模式进行了初步的了解，并有针对性地尝试对该公司的薪酬制度进行改进，提出了人事薪酬方面的相关意见，为该公司的正规化建设做出了一定的贡献。同时通过在公司的实习，我也了解到了企业与行政机构运作管理之间存在的异同，为我进一步的学习和工作奠定了良好的基础，取得了较大的收获。下面我将相关的实习情况总结如下。

一、实习公司的基本情况

会盟国际集团（有限）公司作为一家从事有色金属贸易的民营企业，主要内设贸易部、投资部、网络事业部和行政部。我在该公司实习时主要在行政部工作，作为行政总监的助理，帮助其解决人力资源方面的问题。从该公司的架构来看，该公司以业务构成划分公司结构，针对不同业务类别进行组织构建，各部门的职能划分较为单一，业务之间的联系不是很大，企业在人力资源上的凝聚力需要增强。从职员的薪酬来看，薪酬体系也较为简单，薪酬的计算方式不够严谨，薪酬的正常晋升缺乏明确的途径，还没有建立较为完善的薪酬激励体系和绩效管理模式，薪酬在业务工作中的激励效果不是很强。人力资源管理还处在较为初始的阶段。

二、实习公司人力资源管理中存在的不足

作为一个中小型民营企业，会盟国际集团有限公司存在着国内民营企业在人力资源管理方面普遍比较容易出现的问题。一是招聘上随意性比较多，在工作过程中我发现，该企业对每个岗位没有指定相对明确的岗位说明书，对岗位的划分比较模糊。职员在公司工作的过程中往往要顾及很多方面的情况。致使人力部门在招聘针对性不强，在描述岗位需求时不能非常准确的描述，存在较大的随意性。由于岗位管理缺乏科学的规划，对岗位要求有时高于岗位实际需要的工作能力，薪资又低于市场平均水平，导致可以胜任的人员不具备招聘条件，参加招聘的人员往往又不满足于公司所提供的薪酬；二是薪酬设计不科学。该公司在于员工签订劳动合同的过程中，对与薪酬和福利的区分比较模糊，在薪酬设计中对于绩效激励的因素没有进行前期的考虑，薪酬中缺乏正常晋升的通道，对于人才的稳定性需要加强；三是考核奖励非制度化，随意性很大。该公司虽然有员工手册，但对员工的奖惩的管理还处于比较低的层次，没有确定规范的奖惩办法，对员工的处罚和奖励往往出于领导的好恶，对于员工的激励作用不够明显。

三、实习期间对该公司薪酬制度提出的建议

根据我在该公司实习的情况，我对公司行政总监提出，可以设计更为合理的职位序列和薪酬体系。首先完善公司职位序列，根据部门分工不同，将该公司的职位分成三大类，一是行政类，主要管理层和基层文员；二是技术类，主要包括网络事业部和其

他技术类员工；三是业务类，主要包括贸易部和投资部得员工。每个大类的员工中再根据岗位的不同指定每个岗位的岗位说明书，明确每个岗位所需要的专业技能素质，明确岗位具体工作，做到因岗择人，岗位工作目标和考核要求明确，为进一步的工作等级和绩效考核的规范化奠定较为坚实的基础。同时改变过去较为随意的招聘模式，由突击性招聘转变为计划性招聘。行政部门定期向全国公司发布人才需求计划，编订一个阶段的人才需求规划，分期分批按计划推进人才招聘。完善公司人才储配，搭建起明确的人才发展途径。进一步规范公司的人力构架，保证每个员工在公司中都有发展的方向和通道，确保公司人才结构相对稳定，以保证在一个阶段内公司的发展不受影响。

其次根据职位分类，确定每种分类的薪酬构成，把过去较为模糊的薪酬分为薪酬和激励两个部分。再把薪酬分为基础工资、岗位工资和级别工资。基础工资根据员工进入公司时的学历、相关岗位工作经验作为定级标准，日后随着在本公司工作时间的延长逐年递增。确保工资有正常的增加；岗位工资主要决定于你进入公司选择哪一个大类的工种，即技术类、业务类和行政类。每个大类定位十个级别。新进入员工从每个大类的第一级做起。管理层从行政类第六级做起。公司内部员工希望在不同工种之间调换时，新岗位工资按旧岗位工资金额相同档次第一档次方法，确保工资发放的公平性和内部岗位流动的可能性，岗位工资的晋升满三年一次，晋升比例为三年内考核合格员工总数的50%，当年

未晋升的，下一继续参加晋升；级别工资主要是对工作绩效的考核，员工的工作绩效与级别工资挂钩，每年考核等次在合格以上的员工的30%可以晋升级别工资。不同岗位之间转换时级别工资与岗位工资一样，实行第一级调整的措施。级别工资的确定主要是为了促进员工在业务成绩上的追求。在工资的激励部分，把每月的绩效考核结果与该部分工资结合起来，提高每月的激励效果，做到工作量与工作收入相符。

同时，在工资设置的过程中，行政类职位，岗位工资和级别工资占主要部分，一到五级的岗位和级别工资较低，主要针对普通行政人员，六级以上工资增高，主要针对中层管理干部。同时对六级以上的行政类岗位，增加公司整体绩效的激励，激励中层管理人员扩大全年的业绩增长动力；在技术类岗位上，增强基础工资的成分，扩大工作工作年限增加工资的增长幅度，保证能够留人鼓励员工在相关岗位上长时间工作，增加创新项目的专题激励，把技术创新作为部门绩效考核的重要指标，激励到个人、同时提高技术工种整体在创新方面的激励力度，提高部门整体活力；在业务类岗位上，淡化岗位、级别工资的因素，强化激励罂粟，主要针对净利润率的业绩的考核，提高业务岗位员工扩大销售业绩和投资回报的冲动，充分调动岗位员工积极性。

同时普通提高员工的福利待遇，把基本的福利待遇进一步提高，保证员工在工作过程中没有后顾之忧。

四、实习的心得和体会

民营企业与行政单位的差别较大，同时又不同于国有企业，有自己独特的企业文化和发展模式。在中小型民营企业中，对人力资源管理的认知程度还不是很高，没有得到业主的普遍认可，还需要进一步扩大他们对“向人力资源要效益”的观念的认可和接受。同时，我也学习到了民营企业中对工作的积极、管理模式的人性化等优秀的理念，为我以后的工作提供了很多积极的影响。

民营企业在运营过程中主要更多地关注两个方面，如何最大第控制成本和如何最大限度地增加利润，这就决定了他们在企业人力资源的投入上有着先天思维定式，即如何能够用最少的钱用到有用的人，这种思维定式一方面给予一些有能力但学历等条件不是特别过硬的人才一些机会，使得他们能够通过相对开放的环境进入到工作的领域。但另一方面，民营企业对高等级人才的不放心使用和部分民营企业无法给予人才更高的发展空间正是因为这种对人力资源投入不够的思想所限制。

通过此次实行，我也更深刻第了解到人才的选拔和使用更多的是要适合而不是选择看上去条件很好的人才。一个岗位能够发挥这个人最大的才智，那么这个人就是适合这个岗位的。而每个岗位都能让其工作的人员实行自我价值，那么这个企业整体的能量将是无法限量的。

第四篇：关于家族企业内部控制问题的调查报告

关于家族企业内部控制问题的调查报告

-----------------以海阳海佳汽车城为例

目前在中国民营企业中，家族企业占90%以上，作为我国国民经济中的重要组成部分，特别在我国加入WTO以后，家族企业面临着更加严峻的竞争态势。家族式企业易于创业，但在企业做大之后守业困难，如独裁、用人唯亲、产权封闭等，这些内部控制缺陷都极大地妨碍了家族式企业的发展。家族式企业要想实现永久持续经营，就必须进行改制，调整其产权结构，改变其管理方式，建立有效的权利监督机制和用人机制。为此，本人于 2013 年 8 月12日至 2013 年 8 月 25日就海阳海佳汽车城为例的家族企业内部控制的相关问题通过资料查阅访谈、观察、实习等方式进行了为期两周的调查，现将调查的具体情况报告如下：

一、海阳海佳汽车城概况

二、海阳海佳汽车城内部控制的缺陷

(一）企业内部控制的定义 企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全、完

整，防止、发生和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定 和实施的政策、措施及程序。它是一种管理方法，是由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定，旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的 可靠性、执行各种法规条例的合规性目标的实现提供合理的保证。内部控制包 括控制环境和控制程序。控制环境是指管理当局对内部控制制度及其对企业的 重要性的总体态度、意识和所采取的有关措施。控制程序是指为实现企业特定 目标而设立的程序与措施。(二）家族式企业内部控制的缺陷

海佳汽车城作为家族式企业发展到一定的规模时，其内部控制缺陷便逐渐显露出来，具体表现为：

1、家族企业内控环境基础薄弱

控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。

（1）家族企业管理层内部控制意识薄弱

企业尚未认识到内部控制的意义，所以未能制订完善的、成文的内控制度，即使己经制订出相应内控制度的企业大多没有很好地贯彻落实。

（2）组织机构设置不合理

家族企业组织结构特点是股东以自然人为主，占多数股权，这反映了其管理上的集权特征。家族企业的创立者或继承者，往往以较大的股份、较高的辈份、独特的个人魅力，在家族企业中扮演着家长的角色。家长依托家族的血缘关系，将企业的决策权集中在自己手中或家族内部，从而建立了集中、稳定而强大的领导实体。股东之间、股东与关键管理人员之间存在密切的血缘及亲友关系。这就决定了家族企业的现代企业制度特征不明显，所有权与经营权的分离程度不大。家族式管理特点使企业缺

乏现代企业制度下的两权分离和内部控制结构，不利于进一步的规模与实力扩展。

（3）家族企业制度不健全

一是企业缺乏相应的激励与约束机制。二是人事政策不完善。实行“任人唯亲”的人事政策，控制管理职能部门。对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度。三是企业制度不健全，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，顾此失彼现象较严重。

3、内部审计方面

作为内部控制的重要组成部分的内部审计是企业改善经营管理、提高经济效益的需要。家族式企业的内部审计并没能真正履行其应有的只能，存在很多问题，首先机构设置不健全，独立性不够。其次，内部审计的职能没有充分发挥。目前许多家族企业只重视内部审计查错纠弊保护企业财产安全的监督职能，而内部审计的管理职能、防护职能、评价职能、建设职能等等，还没有得到足够的重视，没有得到充分发挥。同时，内部审计重审计监督，轻服务。

二、形成家族企业内部控制问题的原因。

（1）市场经济不发达

从内部控制的发展历史可以看出，内部控制发展的外部动因是市场竞争的加剧。我国刚从计划经济过渡到市场经济，计划经济的影响时时处处可见，市场竞争也有不规范的地方，计划经济思维的惯性影响内部控制的发展。

（2）企业风险意识不强，控制环境的实效

环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。很多走向困境或破产的企业，在决策时，根本不作风险分析，更谈不上在企业建立风险预警系统，到处乱贷款、乱投资、乱担保、乱铺摊子，一旦出现资金断链或经营风险，就直接导致企业走上衰亡之路。

影响我国企业控制环境失效的因素有以下方面：董事会缺乏独立性和监督机制不健全；企业经营者素质和职业水平低下；缺乏良好的企业文化氛围；政策部完善和员工素质低下。

（3）内部控制动力不足

企业内部对企业内的会计活动控制宽松、考核目标相对简单，加之对企业会计人员的职业道德要求不够严谨以及考核的目标不够明确，这才导致了企业内部控制动力不足。

（4）外部监督乏力

外部监督即是指国家相关部门对企业的会计活动监督力度不够，并且相关的法律法规也不够完善，很多方面未能以法律的形式来严格要求企业的相关人员，以至于出现外部监督乏力的状况。

三、加强家族企业内部控制建设的建议

1、优化内部控制环境

管理学家泰勒曾指出：“在引进最好的制度之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比”。即好的环境条件是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。

（1）、改变家族企业产权股权结构。家族企业不合理的产权股权结构使得家长制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族产权“一股独占”的封闭结构，通过吸收社会资本和产权流动形成合理的股权结构。在此过程中，一部分家族成员的股份要退出，中高层员工的股份比例要大幅度地增加，有条件的企业甚至可以推行大范围的员工持股计划。

（2）、按照公平、公正的原则聘用管理人员。其目的是最终形成以非家族成员为主的内控体系。按照公平竞争原则和采取薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励机

制，能力较低的家族成员要将职位转移给优秀的社会经理人。企业家族成员如果担任企业领导职务，应该和其他员工一样，依靠自身的管理和专业能力，而非凭借特殊的血缘、亲缘关系。

（3）、完善以董事会为核心的公司治理机制。实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。公司设立股东会、董事会、监事会和经理层，建立完善的公司治理机制，形成各个机构权责明晰、相互制约的关系。不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。从而有效调节所有者、经营者和员工之间的关系，保障所有者的利益，赋予经营者以充分的经营权，确保公司长远发展。

2、充分发挥内部审计的监督职能。

（1）、完善对内部审计的认识，家族企业内部管理人员，特别是家族人员，要充分认识到内部审计对内部控制的作用，主动配合内部审计人员的工作，并提高审计人员在公司中的地位。

（2）、根据家族企业的产权属性和公司治理属性，家族企业内部控制更重视“服务主导”的职能。其目的在于充分利用内部审计的服务职能，保证企业实现目标，具有明晰产权和咨询的功能。在查错纠弊的基础上，内审人员通过对内部控制的系统的评估，帮助企业经营者降低经营风险，确保企业顺利运行。

（3）、提高审计机构的独立性。内部审计机构的设置模式会影响审计的效率和效能，为了提高内部审计的独立性和权威性，应该把内部审计机构设置在股东大会或董事会之下，并在内部审计机构设置一定数量的具有内部审计专业知识、经营风飞的独立董事，这样有利于维护审计机构的独立性，监督评价内部审计工作。

3、从思想上提商企业全体员工对内部控制的认识

企业内部控制不仅仅涉及会计．它贯穿于整个企业生产经营管理全过程。包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由全体职工造就的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。

（1）提高领导的管理素质

提高企业领导管理水平和管理思想．使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性．是企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。（2）提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平

作为企业会计控制的主体．会计人员业务素质和内控知识的高低尤为照要、．针对目前企业财会人员状况应从加强性会计资格认证制度管理上抓起．促进企业会计人员学习会计知识和会计法规．提高业务水平减少会计业务处理的技术差错。同时．企业对会计人员应当进行职业道德教育．增强会计人员自我约束能力、奉公守法、廉洁自律。

四、结束语

家族企业的内部控制还需要不断地完善。中国的家族企业完全可以

通过一系列“规范化”的改革措施，使家族式的管理在保持其高效特点的基础 上，吸取规范的公司管理中有序、稳定的管理要素，实现家族企业管理中真正 的效率，探索出一个合适、有效的内部控制综合框架，让中国的家族企业真正

走向现代化、社会化、多元化。

参考文献：

第五篇：中小型家族企业内部控制现状及改善建议

本科生毕业设计（论文）封面

（2015 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目 基于内部控制视角的上市公司财务舞弊研究 2 论上市公司并购中的财务风险 3 企业集团模式及其构建研究 存货计价方法的选择对报表盈余质量影响的案例研究 5 某电气公司资本结构优化设计 6 上市公司全面收益信息的披露研究 7 小微企业融资对策探讨 8 国家助学贷款风险防范研究 公司财务分析——士兰微电子财务分析 10 浅谈企业所得税的税务筹划 11 某科技公司融资与金融创新研究 推进企业财务信息化建设—以某公司为例 13 我国城镇化过程中土地流转方式探究 成长型中小（民营）企业纳税筹划操作策略研究 15 基于公司治理的内部控制浅析 16 物流企业应收账款管理研究 17 基于公司治理的内部控制浅析平衡计分卡在我国企业绩效管理中的应用 19 公允价值运用中存在的问题及其对策分析 20 以顾客为中心的某公司成本控制研究 21 企业并购中财务风险的防范措施 中小企业成本核算管理对企业利润的影响—以xx为例 23 增值型内部审计的应用与发展 24 人力资源会计及其发展趋势 基于现金流的房地产行业财务危机预警实证研究 26 民营企业风险识别与管理研究 某房地产开发公司税务筹划方案设计 28 盈余管理动机与会计信息质量研究 29 中国农业银行财务预警研究 某公司经营业绩评价指标体系的构建 31 中小企业财务报表分析研究 32 试论企业财务风险的控制

我国民营企业成长中的公司治理模式选择 34 企业应收账款管理的问题及对策研究 35 高校人力资源会计研究

商业银行资产构成及风险分析——以农行某支行为例 后金融危机中小企业面临的问题及应对策略 我国企业财务危机预警体系初探 某旅游公司绩效评价方法设计 上市公司的自愿性信息披露研究 我国银行内部审计与风险管理研究 基于公司治理的内部控制浅析 碳税设计与思考

我国企业自创无形资产内部审计的研究 某会计师事务所内部控制问题研究

EVA理论在某公司绩效管理中应用的研究 企业全面预算管理—以宝钢为例 某机械制造公司应收账款管理研究

新经济条件下变动成本法研究——以某公司为例 基于公司治理的内部控制浅析 产品全生命周期成本估算研究

新企业所得税法对我国企业的影响——基于企业投资行为的分析 企业并购重组相关税收政策的分析研究 促进中小企业发展的税收政策研究

EVA和BSC的综合应用对上市公司绩效评价的影响研究－－以苏宁云商为例 我国房地产上市公司盈余管理问题研究 环境审计风险及其控制研究

家电零售业营运资本管理研究—以国美为例 中小企业现金管理问题的研究

上市公司环境信息披露分析—以沪市A股钢铁类上市公司为例 企业会计伦理问题研究

商业银行信贷风险内控机制探讨 某公司财务危机成因及治理对策研究 保险公司内部单证控制 反倾销会计若干问题研究

房产新政下房地产企业的融资问题研究 浅谈我国中小企业会计诚信 产权式酒店投资策略分析 资本结构优化问题研究

新金融工具会计准则对我国企业的影响分析 审计风险形成的主客观因素及其防范 新旧债务重组准则的比较研究 审计风险及其防范研究

某桥梁构件公司销售与收款业务内部控制研究 某公司全面预算管理问题研究 “大小非解禁”对股市的影响研究 对个人所得税改革的思考 会计电算化的现状及发展趋势 某公司绩效评价存在的问题

快捷连锁酒店财务战略研究

增值税转型对印刷企业的影响研究——以xx纸业为例 82 新创企业融资困境与路径优化——以某公司为例 83 基于公司治理的内部控制浅析 84 我国个人所得税存在问题及对策

企业并购财务风险研究—以国美并购永乐为例 86 论企业成本管理存在的问题及对策 87 成长型企业适度负债经营的问题研究 88 企业存货风险应对策略的研究

强化我国上市公司财务监督机制的对策 90 公允价值会计计量的适用性研究 91 某陶瓷公司成本控制的探讨

中小企业会计信息化应用状况分析及对策 93 某企业全面预算管理问题的探究 94 我国衍生金融工具及其核算问题研究 95 代理记账优势及存在问题的研究 96 某集团财务控制体系的优化研究 97 某公司应收账款管理问题研究

物流企业成本控制问题研究-以中通快递某分公司公司为例 99 注册会计师审计质量低下的原因及其治理对策

企业营运资金管理问题研究——以万科企业股份有限公司为例 101 企业利润操纵识别与防范研究

某塑料公司增值税税务筹划方案设计 103 基于公司治理的内部控制浅析

企业并购中财务整合存在的问题研究

商业银行信贷风险管理研究—以某中国银行分行为例 106 上市公司资产重组绩效分析——以某建设集团为例

中小型企业财务风险预警分析及防范研究——以某汽车修理公司为例 108 我国增值税会计的现状分析

某公司人力资源会计应用困境及其改进 110 某物流公司应收账款管理研究 111 某公司应收账款的风险防范研究

探讨IT环境下会计造假的成因与对策

我国上市公司股利政策宣告的市场反应研究 114 论会计计量与报告的二元模式 115 基于公司治理的内部控制浅析

浅谈我国商业银行中间业务风险控制

我国上市公司内部控制信息披露质量的影响因素研究 118 高新技术企业技术创新能力的评价研究 119 集团化异地经营的财务风险分析及防范 120 某水泥公司资本结构优化研究 121 基于公司治理的内部控制浅析 122 基于公司治理的内部控制浅析 123 浅析企业内部会计控制

我国上市公司关联交易披露存在的问题及对策 125 某公司应收账款问题及对策研究 126 金融危机下我国资产减值会计研究

长期股权投资成本法会计处理的沿革及机理透析 128 浙江成长型中小企业直接融资研究 129 民营企业内部审计管理及发展策略研究 130 某公司的内部控制优化研究

基于敏感性因素分析法的xx公司利润最大化研究 132 在企业发展中的作用——来自实践的分析 133 某公司存货管理存在的问题及解决方法研究 134 基于内部控制的集团企业风险预警分析 135 中小企业内部控制的问题及对策

上市公司社会责任信息披露研究—以万科集团为例 137 中小企业应收账款的信用管理及风险防范 138 基于公司治理的内部控制浅析 139 税务会计信息披露初探

民营企业会计诚信的治理——以xx建设公司为例 141 宏观调控下房地产企业研究 142 股票回购的理论研究和实践探讨 143 某毛绒制品公司采购成本控制研究 144 衍生金融工具审计问题研究

基于生命周期的中小企业融资问题研究——以xx公司为例 146 信息不对称与中小企业融资方式选择 147 会计造假的防范与治理研究—以某厂为例 148 基于公司治理的内部控制浅析

上市公司IPO抑价影响因素分析研究 150 我国证券公司股权结构与经营绩效分析 151 基于公司治理的内部控制浅析 152 我国企业跨国并购的融资问题研究 153 企业跨国经营所得税纳税筹划研究 154 会计诚信问题的研究

155 乳制品行业上市公司核心竞争力分析 156 某钢铁公司资本结构的优化研究 157 论现代企业会计信息失真

158 金融危机视角下中兴环保企业融资方案研究 159 基于公司治理的内部控制浅析

160 企业社会责任对实现企业目标的影响 161 上市公司盈余管理的方式及治理对策研究 162 会计信息失真的原因及对策

163 基于财务决策的公允价值应用研究 164 银行业的风险管理及内部控制研究 165 我国中小企业目标的选择

166 论民营企业内部会计控制的构建

167 某绿化公司应收账款管理问题及对策研究

168 企业环境会计信息披露探讨

169 中小企业现金管理若干问题的探讨 170 基于公司治理的内部控制浅析 171 作业成本法在某公司的应用研究 172 电子商务对企业财务会计的影响 173 某酒店存货管理问题研究 174 基于公司治理的内部控制浅析 175 政府投资项目跟踪审计

176 企业成本管理存在的问题及对策——以xx金属有限公司为例 177 基于公司治理的内部控制浅析 178 基于公司治理的内部控制浅析 179 知识经济对现代审计的影响及对策 180 光明集团跨国并购的风险及其防范研究 181 基于公司治理的内部控制浅析

182 浅谈我国企业会计信息失真的原因和对策 183 金融危机背景下的企业存货管理 184 政府绩效审计的应用研究

185 浅析审计费用影响因素及实证研究 186 企业物流成本核算与控制研究

187 基于中小企业的全面预算管理问题的思考 188 商业银行个人住房抵押贷款风险防范研究 189 农行某分行资产负债比例管理研究 190 上市公司内部控制评价体系研究

191 论新会计准则改革对我国会计的影响——以某化工公司为例 192 浅论固定资产的避税筹划

193 浅析企业价值导向的内部控制要素

194 浅析企业家与企业文化变革－－-以联想集团为例 195 我国企业环境会计信息披露问题的探讨

196 内部审计在风险管理中的作用研究——以xx公司为例 197 某会计师事务所内部控制问题的研究 198 我国企业税收筹划研究

199 国有企业公司治理存在的问题及对策——以中石油为例 200 企业环境会计信息披露研究