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第一篇：关于餐饮企业财务管理问题的探讨

关于餐饮企业财务管理问题的探讨

[摘 要] 本文通过对餐饮企业财务管理一些问题的深入探讨，从分析当前餐饮企业财务管理存在的问题入手，讨论产生这种问题的原因，指出企业需要迫切改进的思路，从实际出发提出了系统的整改措施，对于餐饮企业提高财务管理水平具有一定的意义。

[关键词] 餐饮企业 财务管理 问题现状 改进措施

建立现代企业制度，是发展社会化大生产和市场经济的必然要求。建立现代企业制度，就是要求企业作为市场竞争的主体，根据市场需要决定自身的行为取向，自主安排生产要素的组合，自主组织生产经营的运作，独立承担市场活动的后果，具有独立的财产权利和财产责任。财务管理是现代企业制度的重要基础。对于餐饮企业来说，它的财务管理既具有其它企业一样的共性，也具有其特有的个性，因此，分析餐饮企业财务管理的现状，研究产生问题的原因，有针对性的提出系统的整改措施，对强化企业财务管理工作，提高企业的经济效益的是很有必要的，特别是在目前国际金融危机的境况下，对此问题的分析研究更有意义。

一、餐饮企业财务管理问题的产生和现状

我国的餐饮娱乐业大多是随着改革开放日益发展与壮大起来的。

三十年来，餐饮娱乐业从小到大，从单一到综合，许多今天已经形成规模化经营，在国民经济的发展中也具有了一定的地位。餐饮企业发展壮大，对企业的财务管理体制及财务管理也提出了新的及更高的要求。企业财务管理水平的提高，不但对提高企业的经济效益具有直接的作用，对于保持国民经济的稳定发展，也具有重要的现实意义。

企业的财务管理体制指的是规定企业财务关系的制度，涉及到财务责任、财务权限、财务利益等方面。它包括投资者对企业的财务管理体制和企业内部的财务管理体制两部分。早期的餐饮业的没有什么财务管理，财务部门只限于记账、算账、报账工作，随着餐饮业的企业规模扩大，内部功能的提高及各类经营项目增加与完善以及服务质量等要求，对企业财务工作有了一个新的要求，并由以前的只是记账、算账、报账，上升到财务监督，财务管理、财务控制等，总的说来，财务管理受经济管理体制所决定。我国餐饮企业的财务管理，经历了一个从社会主义计划经济到社会主义市场经济的过程。目前存在的主要问题是：

（一）财务管理目标的急功近利化。我国建立市场经济体制后，企业拥有自主的财权，企业的财务管理目标随着企业的所有权的不同而有所不同，经营管理目标与投资者有着利益关系。目前我国的餐饮业大多数的经营管理体制为私有经济，企业财务管理目标主要反映企业所有者的利益，同时也兼顾部份其他主体的利益并服从于国家宏观经济管理的要求。因而，股东财富最大化成为企业理财的合理目标。不管企业规模的大小，只要是想长期生存并获得发展的企业，都离不开一个明确可行的战略目标。现状却是大部分的企业对战略目标根本没有明确的确定下来，觉得战略目标的感觉是遥不可及，以至企业急功近利，难以达到理想的价值和收益。

（二）财务管理观念落后单一。企业财务管理观念体系由基础观念和业务观念两个层次组成。改革开放以来，随着市场经济体制的确立和发展，我国餐饮企业已逐步摒弃了传统的理财观念，树立起了与市场经济相适应的新的理财观念。对财务管理进行了一系列改革，但是却没有从根本上进行观念的更新。如果不改变观念，即使同样运用先进的财务管理技术，仍然没有效果。而观念的更新比起核算方法和模式的改革更为困难，随着市场经济体制的建立和现代企业制度的建立，餐饮企业管理越来越以财务管理为中心，风险理财已是财务管理中的重要问题，因此，如何有效防范、抵御各种风险及危机，使企业更好追求创新与发展已成为财务管理需要研究和解决的一个重要问题。

（三）餐饮业财务管理制度执行不彻底。各个行业在开业初期都围绕着规范化、程序化，建立了一系列的内部财务管理制度，企业这些内控制度在财务中不能得到有效执行，有制度无问责，管理不规范。由于传统的财务工作大多局限在记账、算账、报账的平凡工作中，加之领导对财务工作不重视，中高层管理人员不懂财务，财务人员的薪酬待遇低，造成人员更换频繁及不稳定现象，财务人员消极怠工，视制度而不顾，仅限于记账、报账的统计数据的过程中，缺少对供产销各个环节实施有效的监控，造成成本费用加大，损失浪费严重，财务指标与经营管理指标不匹配，形成了许多的虚假财会信息。会计信息是会计工作的成果，财务指标是财务管理的工具，一些不真实的数据给经营者带来不真实的财务信息，对企业的正确决策带来较大的影响。

（四）全面预算管理实施效果不佳，没有与战略很好配合。全面预算管理作为一种企业内部管理的方法，已经或正在被越来越多的国内企业，尤其是大型企业所采用，但实施效果的现状差强人意。全面预算对企业经营战略来讲是一种工具，这一工具不仅有利于经营战略的实现，而且可以用来检验经营战略的合理性。也就是和是说全面预算与企业战略之间是一种可循环的，双向的配合关系，当全面预算显示不能实现战略目标时，不应只考虑更改预算，在目标不合理的情况下和要适当的调整目标，只有这样才能保证全面预算管理实施的效果。

二、餐饮企业财务管理现状改革的迫切性

财务好比企业的心脏，资金好比企业的血液，财务健康对企业的生存和发展至关重要。在经济全球化的浪潮中，对财务管理有着直接影响的是金融全球化。随着我国逐步放松对外资金融机构准入范围和区域的限制，越来越多的外资金融机构进入我国，必将对我国企业的筹资和投资产生极大的影响，为适应这种金融全球化下对我国财务管理工作的巨大的冲击，使财务管理更加有效率和针对性，有必要根据实际情况进行相应改革。财务管理观念需全面更新，以人为本、注重信息、风险防范及竞争与合作相统一的理念应逐步确立，为达到这种比较理想目标改革是非常迫切和必要的。否则，在国际金融大潮的冲击下，我国餐饮企业将面临被淘汰出局的危机。

三、针对餐饮企业财务管理现状改进措施

（一）建立、健全及完善各种财务管理制度及岗位责任制企业管理的好，离不开各种与其相适应的管理制度，做好财务工作的前提，必须要建立一整套的财务会计制度，为了适应现代化管理体制的高效化，专业化，管理工作方法的制度化，管理方式的规范，程序化，在对各岗位明确分工的同时，完善各种岗位责任制及各项管理规定。各种岗位责任制及各项管理规定由公司统一制定并颁布实施。

（二）实施财务规范化，程序化管理在健全的财务制度和人员岗位责任制下，首先根据财务核算及监督的要求，进行合理的分工，配备相应的人员，进行帐簿核算，实施财务监督。加强财务核算，实施财务计划管理：

（三）统筹兼顾，强化资金、现有资产的管理制定明确的收入资金、请款报销、预付及应收款、固定资产等专项管理制度，严格按制度进行，确保各项资金的有效运用。

（四）完善成本核算及控制体系成本费用控制历来是经营计划的重点，建立行之有效的考核指标，在成本标准确定的情况下，重点加强对供、产、销各环节费用支出的控制，细化并分析成本费用比例指标完成情况，找出成本费用升降原因，从而使成本费用控制在标准范围内。

（五）做好财务分析，及时准确地反映真实情况搞好财务核算，及时准确地收集整理各种数据，汇总提出各类报表，按规定时间上报各种日报表，月报表，并且根据报表数据，对资产负债情况，资金变动情况，往来帐款情况，收入成本，费用情况，进行分析，为领导决策提供准确无误的数据。

四、结束语

改革开放以来，我国市场经济体制不断完善和发展，企业经营管理水平有了长足的进步。然而随着我国经济全球化、市场国际化的不断深入，企业管理也面临着新的、更加严峻的机遇和挑战。财务管理是企业管理的核心内容之一，是企业可持续发展的命脉，是企业国际化发展的前提。如果一个企业的资金的运用上，既有效地控制成本支出，又合理地优化资源配置，最终就可实现企业价值最大化。财务管理水平的高低直接反映现代企业的管理水平。在践行科学发展观的过程中，我们必须真正把财务管理作为整个企业管理的核心，按照现代企业制度和运行模式的要求，不断改进，不断创新，使财务工作在促进餐饮企业实现又好又快发展中发挥更大作用。

参考文献

（1）王化成：《高级财务管理学》，中国人民大学出版社，2003 年。

（2）沈艺峰：《资本结构理论史》，经济科学出版社，1999 年

（3）丁学东，李国忠：《中国企业财务改革》，经济科学出版社，2006年

第二篇：餐饮企业财务管理名解

1资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源。该资源预期会给企业带来经济利益。

2.负债：是指过去的交易、事项形成的现实义务。履行该义务预期会导致经济利益流出企业

3所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益。

4流动资产：是指比较容易在短期内转变为先进的资产，如现金本身、存货等。5可控费用：是指可以有管理者通过自己的决策和管理活动加以控制的费用。

6相关区域：是指在业务量的一定范围内，假定价格稳定不变，从而使单位成本保持稳定，成本因而便显出变动成本特征。

7销售构成：是指个产品或部门的销售状况在总销售中的比重，通常是指各产品和部门的销售量在总销售量的比重，或营业额在总营业额中的比重。

8可行性分析：是指在项目建设前期对投资项目的一种考察和鉴定，主要包括目标市场调研、选址优化方案和投资收益评估。

9．筹资：也称融资，是餐饮企业根据其生产经营、对外投资和调整资金结构的需要，通过筹资渠道和资金市场，运用筹资方式，经济有效地筹措资金的过程。

10国家资本金：是指有权代表国家的部门或机构以国有资产投入餐饮企业形成的资本金。

11法人资本金：是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入餐饮企业形成的资本金。

12个人资本金：L是指社会个人货车餐饮企业内部职工以个人合法财产投入餐饮企业形成的资本金。

13外商资本金：是指外国投资者及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入餐饮企业形成的资本金。

14.留存利润：是指餐饮企业从税后利润中提取的积累性资金，它归属于餐饮企业的所有者，是餐饮企业从内部筹资的一个来源。15盈余公积金：是按一定比例从餐饮企业税后利润中提取的储备金，它反应餐饮企业将经营所得用于内部积累的数额，可以用于补充餐饮企业资金、弥补餐饮企业以后亏损等。

16商业信用：是指在商品交易中由于延期付款或预收货款所形成的企业之间的借贷

关系。

17．应付账款：是购入商品的未付款项，也就是赊购，餐饮企业受到供应商的商品后并不马上付款，而是在规定的付款期限内付款。

18．应付票据：是餐饮企业给供应商的书面承诺，允诺在一定时日以一定金额支付给指定人或持票人，也是单位之间根据合同进行延期付款交易时开具的反应债权债务关系的票据。

19．融资租赁：是指餐饮企业需更新或添置设备时，不是以直接购买的方式投资，而是以付租的形式向租赁公司借用设备。

20筹资风险：是指企业由于使用借入资金，改变了资金构成增加了按期还本付息的负担，由此带来的风险。

21信用标准：是指企业接受客户赊销条件时，客户必须具备的最低财务能力。22.现金折扣：是指企业为吸引客户提前付款，而采用的一种价格优惠。

23．信用期限：是指给予客户付款时间的长短，即客户消费后到必须付款为止的时间间隔。

24．餐饮连锁集团：是指从事同类餐饮服务的若干门店在其总部管理下通过企业形象

标准化、经营活动专业化、管理活动规范化及管理手段现代化，使复杂的商业活动在职能分工的基础上实现相对的简单化，把独立的经营活动自合成整体的规模经营，从而实现规模效益。

25总部现金管理：是对整体的企业资源进行有效地配置、管理、控制和优化，从而保持和控制最佳现金持有量，实现先进的流动性、收益性与风险性的最佳组合。26现金管理模式：是将信息技术与先进的管理思想、管理方法有机融合，从而提高总部与各门店先进的综合管理水平，如网上银行、网上划账等。

27固定资产：是指餐饮企业在生产经营过程中所使用或控制的，使用期限长，单位

价值高，且在使用过程中不改变其外表实物形态的财产物资。

28固定资产折旧：是指餐饮企业各项固定资产在使用过程中，由于逐渐损耗而转移到成本费用中的那部分价值。

29零库存管理：是指餐饮企业为了从根本上消除库存原材料对企业的不利影响，通过不断改进企业自身的经营模式和管理方法，从而使企业的库存量不断下降，最终使企业基本上不要需要通过库房来储存原材料，仍能保持经营正常进行的一种先进库存管理方法。

30餐饮计划性生产：是指使餐饮生产做到“以销定产，以产定料”。也就是说根据销1

售的需要来安排生产，以生产的规模来准备领取原材料或从市场采购原材料。

31．原材料的粗加工：是指通过出料，将毛料加工称净料的过程。

32生产环节的标准化管理：是餐饮生产过程中，达到生产操作程序的标准化，餐饮制品原材料配方的标准化，每份菜肴中各项主料量、辅料、调料数量耗用的标准化以及餐饮成本的标准化。

33差异分析是：解析预算指标与实际执行结果之间的差距的一种有效手段。

34因素分析法：是将某一综合指标分解为若干相互联系的因素，并且按顺序分别计算各因素对指标的影响程度。

35流动比率是流动资产除以流动负债的比值，用于反应企业流动资产的总体变现能力，即短期偿债能力。

36速动比率是从流动资产中扣除存货后的剩余部分，除以流动负债的比值

37资产负债率也称为举债经营比率，是指负债总额除以资产总额的百分比，反应债权人所提供的资本占全部资本的比例，有助于判断企业偿还长期债务能力

38扣法也称为销售毛利率法，即根据产品的成本和销售毛利率来计算餐饮产品销售价格。外加法也称为成本毛利率法，即根据产品的成本和成本毛利率法来计算餐饮产品销售价格。

1资产：2.负债3所有者权益4流动资产5可控费用6相关区域7销售构成：8可行性分析9．筹资10国家资本金11法人资本金12个人资本金13外商资本金14.留存利润：15盈余公积金16商业信用：17．应付账款18．应付票据19．融资租赁20筹资风险21信用标准22.现金折扣23．信用期限24．餐饮连锁集团25总部现金管理26现金管理模式27固定资产28固定资产折旧：29零库存管理：30餐饮计划性生产

31．原材料的粗加工32生产环节的标准化管理33差异分析是34因素分析法35流动比率36速动比率37资产负债率

38扣法

第三篇：连锁餐饮企业的财务管理策略

连锁餐饮企业的财务管理策略

连锁经营餐饮企业是随着经济的发展而产生的新型餐饮企业形式，其连锁体系是由总部和连锁店组成的有机体系。总部是连锁体系的管理机构、配送中心和信息沟通中心，是整个连锁体系的核心，连锁餐饮企业通过集中采购、集中管理、统一配送、统一核算形成集团优势，达到降低经营成本，提高经济效益的目的。

连锁经营餐饮企业财务管理应围绕实现连锁经营餐饮企业的经营目标展开。连锁经营餐饮企业的经营目标是生存、获利和发展，财务管理应围绕此目标完成对有关资金的筹集、投放、运营和分配工作。

一、连锁经营餐饮企业的经营方式

连锁经营餐饮企业是一种新型餐饮企业形式，在目前还外于初级发展阶段，连锁经营餐饮企业的经营方式，目前基本上分为子公司经营方式、分公司经营方式和加盟店经营方式。在中国加入WTO后，为提高市场竞争力与进入中国市场的国际上一些知名连锁餐饮企业抗衡，又产生了自由连锁经营方式。

1、子公司经营方式

子公司经营方式是指总部通过投资关系，对子公司的资产和人员进行管理、控制，子公司根据经营需要取得法人营业执照，开展相对独立的经营活动，总部通过对子 公司下达各项经营指标并对此进行绩效考核来进行管理。总部集中对商品进行采购，根据子公司需要进行统一配送，按照内部价格进行商品结算，总部集中对子公司 的经营成果进行汇总核算，编制合并会计报表，按投资比例全部或部分享有子公司的净利润。子公司独立进行会计核算，在经营所在地纳税、编制个别会计报表。

2、分公司经营方式

分公司经营方式是指总部通过投资关系，对分公司的资产进行控制和人员的管理，总部对分公司进行内部会计核算，并对确定的经营指标进行考核，以确定各分公司 应当获得的劳动报酬，总部集中对商品进行采购，并根据分公司经营需要进行统一配送，总部统一对分公司的经营过程和经营成果进行会计核算，统一纳税、编制个别会计报表，全部享有净利润。分公司根据总公司的安排开

展经营活动，不独立进行会计核算，取得的销售收入全部上缴总部，劳动报酬由总部根据经营指标考核情况直接发放。

3、加盟店经营方式

加盟店经营方式是指总部以商誉做投资，以收取加盟费的形式吸收加盟店，以达到扩大经营规模的一种经营方式。总部集中对商品进行采购，根据加盟店经营需要进行统一配送，按照较为优惠的价格进行结算，总部和各加盟店各为独立法人，各自实行独立的会计核算，总部在业务上对各加盟店进行管理、指导。

4、自由连锁经营方式

自由连锁经营方式是指由若干个完全独立的零售餐饮企业为增加其知名度，增强资源优势和品牌优势，在经营完全独立的情况下，结成连锁体系，统一使用餐饮企业品牌、统一进行渠道的一种经营方式。

二、连锁经营餐饮企业会计核算的方式

由于连锁经营餐饮企业的经营方式不同，其核算方式也不相同。依照连锁经营餐饮企业经营规模和经营范围的不同，分独立核算和非独立核算两种方式。

1、独立核算方式

指总部实行独立的，部分统一的会计核算，基层店实行相对独立的会计核算。在这种核算方式下，总部和基层店都应设立独立的会计机构。总部通过投资活动与基层店形成各自的经济关系，总部的投资额计入“长期股权投资”科目，基层店收到投资增加“实收资本”科目。总部对经营所需商品实行集中统一采购，按需要为下属基层店统一配送商品。按内部商品价格进行结算，并按配送额开具增值税专用发票(一般纳税人)或普通发票。基层店凭发票增加库存，按独立会计进行核算，月未计算并结转当期经营成果，编制财务会计报告，将当期实现的利润上缴总部。总部收到基层店上报的利润和财务会计报告后，编制合并会计报表。

2、非独立核算方式

非独立核算方式是指总部实行独立的、统一的会计核算，基层店不单独进行会计核算，经营中发生的各项经营费用，均向总部报账核销。在这种会计核算方式下，总部会计机构应对各基层店的经营过程实行内部会计核算，以考核其经营成果，确定其劳动报酬，根据经营需要为各基层店建立

定额备用金制度，基层店实行报账制，不设会计机构只设一核算员，可以设置部分辅助会计账薄，负责上缴经营收入，核算本部门的经营费用，发放人员工资，保管本部门使用的备用金等。总部拥有本餐饮企业的全部经济资源或控制权，总部对经营所需商品实行集中统一采购，按下属基层店经营需要统一配送，库存商品的实物转移时，只对其明细科目进行调整。基层店开展经营活动取得收入，全部上缴总部。总部编制个别会计报表。

在实际操作中，各连锁店经营餐饮企业往往根据自身情况，综合采取以上两种核算方式。

三、连锁经营餐饮企业货币资金的管理

货币资金对于连锁零售餐饮企业至关重要，货币资金是连锁餐饮企业资产流动性最强的资产，餐饮企业从事经营活动离不开货币资金的支持，如购买商品、支付工资、偿还债务等，没有货币资金的储备，就无法保证餐饮企业经营活动的正常运行。货币资金是餐饮企业资产管理的重要组成部分。

1、岗位分工控制

(1)、建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。

(2)、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。

2、授权批准控制

(1)、明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。

(2)、明确经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

(3)、严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务。

3、现金控制

(1)、实行现金库存限额管理制度。

(2)、明确现金开支范围并严格执行。

(3)、现金收入及时存入银行，严格控制现金坐支，严禁擅自挪用、借出货币资金。

(4)、实行收支两条线管理制度。

(5)、定期盘点现金做到账实相符。

4、银行存款控制

(1)、加强银行账户管理，分别设立基本户和一般存款户，并按规定办理存款、取款结算。

(2)、定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。

5、票据控制

明确各种票据的购买、保管、领用、背书、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。

6、印章控制

(1)、财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

(2)、严格履行签字盖章手续。

(3)、制定印章管理规定，下发印章保管人岗位责任制。

7、监督检查

(1)、定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。

(2)、定期检查货币资金授权批准制度的执行情况。

(3)、定期检查印章保管情况。

(4)、定期检查票据保管情况。

(5)、通过餐饮企业内部银行或餐饮企业ERP系统及时掌握餐饮企业每日货币资金收支情况。如何确定合适的加盟费用，对总部来说是一个非常关键的问题，它直接影响到特许事业的顺利发展。因为投资者在费用方面通常相当敏感，费用定得太高，投资者不能获得预计的利润，自然不会对该项业务感兴趣，即使加盟进去，不久也会退出;若费用定得太低，总部收益受损，甚至无法弥补所提供服务的费用开支，将会得不偿失。无论如何，总部都应该尽早拿出一套合理的收费方案，确定加盟费用水平及收费方式，以便制定出合理的预算，弥补其管理费用，并取得足够的盈利。

加盟者向总部交纳的加盟费用一般包括以下几类：

1.加盟金。

也称为首期特许费，是加盟者在加盟时向总部一次性交纳的费用，它包括加盟者有权使用总部开发出来的商标、特殊技术等费用，体现了加盟者加人特许系统所得到的各种好处的价值。这笔费用各个总部都不相同，如日本“7-11”公司加盟金为300万日元，“Seicomart”公司250万日元;“吉野家”公司150万日元;“家庭市场”公司只有50万日元。

2.保证金。

作为今后交纳各项费用及债务的担保，同时也带有总部向加盟店所提供商品的预付金性质，数量各公司不等，如“Seicomart”公司、“家庭市场”公司为250万日元;“吉野家”公司75万日元。合同中止时是否退还，情况也各不相同，依据双方的合约而定。

3.权利金。

是总部对加盟店进行经营指导而收取的费用，由加盟店按期交纳。权利金的计算方法依行业不同而不同，如便利店一般为毛利的30%-50%，快餐店一般为销售额的5%-10%，出租业按租金收入的6%-8%;小酒馆按店铺面积收取，还有定额包费等。

4.违约金。

如违背合同中规定的义务及禁止事项，按合同规定向受损害的一方交纳违约金作为赔偿。

5.其他费用。

如店铺设计及施工费、培训费、广告宣传费、设备租赁费、财务业务费、意外保险费等。上述费用可以分为加盟店开业前交纳的前期加盟费用及开业后运作时交纳的后续加盟费用两大类。前期加盟费用包括了总部招募、评估、培训、寻找地址等全部费用，在有些情况下，它还包括了特许体系不断成熟和商誉提高而增加的特许权费用。如何确定前期加盟费用水平，有人认为应尽可能降低前期费用以便加盟者的开办费用能降至最低;另一些人认为应定得高些，因为前期费用是总部获得收益的重要来源，这样总部可以立即获得大量现金收入和利润，并解决了业务经营所面临的问题。其实，特许经营与其他业务一样，都需要经过一定时期发展才能开始盈利，这一时期大约为3-5年，总部必须筹备足够的资金以维持盈利前的经营，所以，想在短期内通过加盟金解决总部资金上的困难是不现实的。一般情况下，前期加盟费用占加盟者全部投资的5%-10%，例如，如果开办一家特许加盟店的投资是50万-60万元，则前期的特许加盟费在2.5万-6万元之间，当然，对于那些声望较高利润也较高的特许总部来说，这笔费用可能高于5%-10%。

第四篇：行政事业单位财务管理问题

在构建和谐社会过程中，政府肩负着重要职责，发挥着不可替代的作用。政府职责的履行是由组成政府的各级事业单位来完成的，如何做好行政事业单位财务管理工作，对经济社会又好又快发展至关重要。近年来，行政事业单位财务会计管理总体上得到普遍加强。但是，从审计情况看，由于部分行政事业单位法人执法意识淡薄，会计队伍素质不高等原因，财务管理中问题还比较突出，必须引起有关部门的高度重视。

一、财务管理及核算中存在的问题及表现形式

（一）财务管理不到位

1、固定资产管理松弛。一是固定资产账簿不健全，许多单位没有设置固定资产明细账，致使财务对资产失去了应有的控制，有的单位的资产具体构成不清，去向不明；二是固定资产的取得、保管使用、处置、记录等没有专门的人员或部门负责，没有明确划分责任；三是固定资产长期不清理，导致账实不符；四是部分固定资产利用率不高，闲置浪费仍然存在，未能充分发挥其应有的作用。

2、往来款项管理混乱。一是不少单位将收支直接在往来款项中核算，不仅造成往来款项核算不准确，而且也掩盖了单位收支的真实情况，使往来款科目成为调节部门收支规模，逃避财政监督的避风港。

3、收支管理违规。一是收费不合规，不少单位乱收费、乱集资、乱罚款现象仍然存在，擅自使用自购（或自制）收据，扩大收费范围，提高收费标准问题时有发生；二是支出不合规，表现在绝大部分单位招待费严重超标准。人员奖金及补助支出随意发放，无任何审批手续。行政消费性支出增长过快，管理失控等。

4、专项资金管理薄弱。一是专款不能专用问题比较普遍，致使不少部门单位程度不同地存在专项资金被挤占挪用现象；二是专项资金核算不符合规定要求，专项资金与正常经费未能按要就分开核算管理；三是资金分配存在严重的随意性。“会哭的孩子多吃奶”的情况具有普遍性，也给挤占挪用专项资金以可乘之机。在公用经费不能满足的情况下，个别单位采取截留、挪用教育经费和坐支预算外资金等方式，以解决经费问题。

（二）会计核算不规范

1、会计基础工作不够扎实。表现在部分单位账簿设置不全、账务处理不准确、科目运用不恰当、记载不及时，账账、账款、账务不符，致使会计核算的信息失真。

2、会计核算不够真实完整。一是一些单位支出凭证不够真实，支出事项与事实不符，虚假列报，假办公费、假会议费、假修缮费、假招待费等虚假发票问题较为突出，如被审计单位为节省一点费用而不向商品出售者要税务发票，无形中帮助商品经营者和劳务出售者偷漏了税款；另外向农民及小商贩购买商品很难取得税务发票。因此，以假发票报账；二是一些单位收支核算不完整，人为设置“小金库”。

3、会计人员素质不高。由于会计出纳兼职人员太多，加之没有系统的专业知识，不能及时掌握新的规章制度，致使违纪违规问题发生。

（三）财经制度执行不严格

1、部门预算执行不够严格。一是部门预算编制不完整，一些单位认为将部分收支放在往来款中核算，或设置账外账，隐瞒收支规模，故意逃避财政监督；二是超预算支出现象较为严重，当年收支执行结果不能做到收支平衡，超支出预算部分直接转挂暂付款项，从而形成隐形赤字挂账，且数额越滚越大；三是行政经费挤占项目经费或事业经费问题比较突出，预算项目之间相互错位严重。年初部门预算安排的专项经费，不少单位在实际执行过程中都未能完全实施到位，其资金被用于行政消费性支出方面。

2、政府采购制度执行不到位。一是政府采购预算编制不完整，部分属于政府采购的事项未能纳入其中；二是存在无预算采购行为，未能严格坚持先预算后采购的原则；三是政府采购程序、手续不够规范完备，一些单位未经审批就擅自采购，或者采购程序不够公开透明。

3、收支两条线制度不够彻底。一是收费政策执行不够严格，未能严格按规定的收费项目、标准收费；二是收费收入缴存财政专户不够足额及时，部分单位将收取的收费收入直接转入到单位的工会帐、基建账或擅自开设的其他账户上使用；三是收费收据使用不够合规，有擅自使用自制或自购票据的行为；四是申请财政专户拨入资金未能严规定格按预算规定的用途使用。

（四）内控制度不健全

1、内部牵制办法不到位。一是存在会计人员岗位设置未能严格坚持不相容岗位相互分离的原则，存在钱账、票据、印鉴一人管理等问题。二是重大资金支付支出事前缺乏民主决策程序，往往由单位负责人一人决定，结果产生了一些资金损失浪费。三是财务公开不到位，未能实施民主理财制度，缺乏阳光操作。

2、内部稽查监督制度不完整。主要是收支结算、往来结算、财产清查、财务审批等兼管措施不够健全完善，造成部分单位资金管理失控，会计核算混乱的局面。

二、存在问题的原因分析

（一）单位领导财经法纪观念淡薄。单位财务管理的好与不好与领导关系极大，许多单位主管财务的领导政绩意识强，而对如何规范单位的财务核算却不重视，依法理财的观念淡薄，对相关的财经法规制度缺乏必要的了解，认为只要自己不贪污挪用，至于如何进行财务核算是会计人员的事，和自己没有太大的关系。这样，由于轻视单位的财务管理，轻视会计的业务培训和再教育，而对单位财务管理带来了不良影响。

（二）缺乏健全的内部控制制度。良好的内部控制制度可以有效地预防诸多财务风险，并能形成一项长效机制。有相当一部分单位未设置内审机构，已建立内审机构的单位不能发挥应有的作用，已订立的制度“印在纸上，挂在墙上”以应付有关部门的检查，部分单位内部未实行统一的财务管理，出现多关收费，多关开支，形成了“室室有收费，科科有财务”的混乱局面。这样不健全的内控制度为许多不良的财务方面恶性突发事件买下了隐患。

（三）会计人员业务素质不高。单位领导对会计人员的选择全凭个人的喜好，多数根本不考虑该同志是否能胜任专业要求高的财务工作，单位领导更换频繁，随之而来的是会计更换频繁，单位领导对财务工作的忽视等诸多因素致使许多会计人员对如何加强业务学习和培训，提高理财素质失去了信心，在会计岗位上抱着得过且过的思想，只要自身不贪污挪用单位资金便心安理得，自认为品质比能力更为重要，财务核算规范与否是另外一回事。

三、解决问题的对策

（一）加强主管领导和财务人员相关法律法规的培训。行政事业单位违纪的主体，一是具体的财务人员，二是主管财务的领导。单位财务管理工作的好与不好与领导关系极大，主管领导指使会计人员错误的办理一些业务或做假账，由于种种原因，财务人员不得不办，甚至出现包庇现象，所以提高单位财务主管人员的职业道德水准和相关法规理论水平，预防职业犯罪是急需解决的问题。各级财政部门定期对行政事业单位的会计人员进行培训，使会计人员熟练掌握各环节的规定和要求。

（二）建章立制、严格执行。加强财务制度建设，建立有效的支出约束机制。一是综合性的管理制度，如加强经费管理制度、财务人员岗位职责、内部稽查制度、牵制制度等。二是单项的管理制度，如加强办公费、电话费、邮资费等管理制度。三是相关性的管理制度，如接待制度、车辆管理制度等。从单位内建立起有效的支出约束机制，做到有章可循，并且严格按制度办事，以堵塞漏洞，节约资金，最大限度的提高各项资金的使用效益，使单位财务管理逐步规范化。

（三）较强管理，强化监督。财政、审计部门要进一步发挥好职能作用，加大对行政事业单位财务统管的力度，真正把好会计核算关，资金拨付关，收支监督关。特别是财政每年办理财务决算前，必须对单位的财务收支、资产、往来款项进行认真地清查核对，把行政事

业单位国有资产管理纳入领导干部政绩考核，督促单位领导自觉重视国有资产管理，确保账账、账实、账物、账证相符，严防会计信息失真。审计部门要强化各单位财务收支真实性、合规性、效益性的监督，制止各种违纪违规行为的发生。以规范资金使用，是经济又快又好发展

通过历年来的审计监督和单位自身不断强化管理，行政事业单位财务管理有较大程度的提高，但因各种原因，仍然存在一些不规范问题，主要表现在以下几方面：

一、会计核算不规范，账目设置较随意，账务处理不严谨，财务手续不健全。如：一些单位只设总账，明细账则不设或随意设，使得资产不明细，债权债务不清；许多经济事项无合同、协议，仅凭发票报销，无原始清单等。

二、货币资金管理有漏洞，资金安全存在隐患。有些单位的会计、出纳不相容职位没有严格分离，有的岗位互串；单位对出纳监督不够，很少对库存现金进行盘点；大额开支用现金支付，白条抵库、公款私存现象在部分单位仍然存在，特别是乡镇较普遍。

三、固定资产管理不规范。一些单位物资和工程项目没有通过政府采购和招投标，自行采购公开透明度也不够；资产管理粗放，责任人不落实，长期不清查，久之则账有物亡；资产变卖、报废不按国家规定程序进行，造成国有资产流失。

四、票据管理不规范。有些单位仍然在使用不规范票据收款，且未建立票据领购缴销制度，有些正规票据的管理也是如此，责任不清，容易造成资产流失。

五、资金使用计划性不强，费用开支不透明。资金使用随意，未制定计划、消耗定额等，有多少用多少，甚至超支，寅吃卯粮，导致部分行政事业单位一方面经费紧缺，另一方面却是资金使用效率低下。

产生上述问题的原因很多，但主要是因为单位领导财经法纪观念淡薄、对财务管理工作不够重视、财会人员业务素质不高以及机制不健全等原因造成。为进一步规范财务管理，节约使用资金，防止国有资产流失，提高资金使用效益，提出以下建议：

一、依法科学理财。单位主要领导要加强财经法规的学习，充分认识到财务管理的重要性，切实做到依法理财、科学理财。单位财务管理出现重大问题，主要领导应承担责任。

二、加强会计队伍建设。单位应配备合格的财会人员，财会人员必须有从业资格证书，对财会人员应实行“双重管理，财政为主”的管理体制，调换财务人员应报政部门批准。以各种形式努力提高财会人员业务素质和政策水平，促使其严格履行职责，当好领导参谋。

三、强化预算管理。科学合理地编制部门预算，实行预算内外综合统筹，进一步细化收支项目。严格执行部门预算，坚持按项目、按时间、按进度支出，不准随意变更预算项目、超预算安排支出。要坚持以收定支，确保收支平衡或略有结余，禁止出现红字，留下缺口。因特殊情况确需调整预算或追加支出的，应当按照规定的程序报批。

四、编制资金使用计划，从严控制支出。各单位都应根据各自的情况，科学合理地编制资金使用计划，制定费用消耗限额及定额，严格控制开支范围和开支标准，优先保证正常运转需要，最大限度地挤出资金用于事业发展，对于节约潜力大、管理薄弱的支出项目要实行重点管理和控制。

五、各单位应规范财务核算，建立健全财务管理制度。对薄弱环节和重要岗位要加强控制，细化责任，做到制度管人，责任到人。不相容职务一定要分开，保证资金安全。所有资产都要定期核对，切实做到账账、账实相符。

六、加强票据管理，合法使用票据。财政收费票据和税务发票是行政事业单位收费的合法票据，应由各单位财会部门统一领购和管理，其他内设机构和个人不得擅自购买。行政事业单位需要使用税务发票的，必需先报财政部门备案后方可购买使用。严禁使用不合规票据收费。加强票据缴销管理工作，实行缴销收费票据与稽核财政资金同步，做到票面收入与征收入库额度相等。经费支出应取得真实、完整、合法的原始票据，否则，单位财会部门应拒绝报销。

七、强化监督。一是推行民主理财，定期公开财务，增加资金使用透明度，自觉接受群众监督；二是完善考核办法。有关部门应科学地制定考核单位财务管理状况及资金使用效果的指标，并将其纳入干部业绩考核；三是有关职能部门应加强监督、指导，促进各单位严格遵守财经法规，规范财务管理，提高资金使用效益。

会计基础工作是会计日常工作的基本业务和基本环节，同时，也是经济工作的重要基础。随着国民经济的快速发展，监管工作相对滞后，财务有关经济的财会业务、财务报表造假现象屡禁不止。近年来，审计机关通过对行政事业单位的审计发现，目前行政事业单位的会计基础工作非常薄弱，账目混乱，会计信息失真，应尽快采取措施加以规范。

存在的突出问题

一、原始凭证方面：有些单位对原始凭证审核不认真，原始凭证规定的内容填写不全。如购买实物发票不填数量和单价，有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人或经手人签字，而且有的领导签字不规范，白条入账情况较普遍；一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。

二、记账凭证方面：有的单位填制会计记账凭证摘要写得过于简单。如汽车修理费、设备维修费、房屋修缮费等，摘要只写“维修”二字，不能说明经济业务的具体情况；会计科目名称不规范，处理业务不及时。有些单位到月底结账时，将当期发生不同经济业务的多张原

始凭证填写在一张记账凭证上，分不清会计科目对应的是那些原始凭证内容，使一 张记账凭证所附的原始凭证数量过多，业务记录乱而不准确；有的事业单位在开设银行专户时，将相关收支业务的会计凭证单独记账、单独保管，未列入单位财务会计总账内管理，形成账外账和“小金库”；在年终结账时，有的单位制作会计凭证不是将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转，不符合行政单位会计制度规定，使“结余” 科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况；填制会计凭证内容不完整，如附件张数不填写，或编制人、出纳、稽核等相关人员不签字盖章。

三、账簿使用方面：一些单位没有使用财政部门统一印制的账簿，个别单位不设置总账，无法对各明细账进行核对、控制和平衡账务；固定资产不入账，形成账外资产。现金日记账和银行存款日记账混用或一本账多使用，账簿在启用时不填写“经管人员一览表”和“账户目录”，会计人员调动时间和经管人员责任不清；账簿登记发生错误时更正方法不规范。有的挖补、涂抹、刮擦，数字书写错误。

四、财务报告及其他方面：不少单位财务报告只有报表，没有报表附注及财务状况说明，财务报告内容不完整，表账不符，单位会计出纳由一人兼任，移交不规范，内部会计管理失控，给违法违纪行为造成可乘之机。

改进会计基础工作的主要途径

一、提高会计人员的从业门槛。没有会计证者不得从事会计工作，对无会计证和新上岗人员，必须参加会计从业资格统一考试，或参加会计证上岗培训，经考试合格，取得会计从业资格证书，才能持证上岗，否则不得上岗，并作为提高会计人员业务素质的硬性措施，严格执行。

二、加强对财务人员培训。各级财政部门要对行政事业单位的会计人员进行培训，进一步组织以会计法、会计制度、会计准则和《会计基础工作规范》为主要内容的培训，使会计人员熟练掌握各基本环节的规定和要求。

三、加大监管执法力度。财政、审计等国家机关和业务主管部门对行政事业单位进行检查和审计时，要以《会计基础工作规范》为会计基础工作的基本衡量标准和依据，对会计工作质量进行监督；财政业务主管部门要对行政事业单位的会计人员进行定期或不定期的考试、考核，不断提高其业务素质；要进一步规范行政事业单位的会计基础工作，对不依法设置会计账簿、私设会计账簿和设有账外账的单位，依照财政会计法规的有关规定从严进行处罚。

第五篇：财务管理问题自查报告

财务管理违规问题专项治理的自查报告

县财政局监督检查局：

我单位接到《关于2017年开展作风建设突出问题专项治理的总体方案》文件后，组织了相关人员进行学习，并成立了以主任为组长，财务人员为成员的自查专班，对2016年7月1日以来的财务管理情况进行了自查，现将自查情况报告如下：

一、自查情况：

1、取得的成绩：

单位建立了财务管理责任体系，能执行单位预算，各项收入和支出全部纳入部门预算管理，无超编制安排人员经费情况。

银行账户开设和存款管理规范；津贴补贴按政策规定发放；会议费、培训费、接待费管理使用无违规情况；无“小金库”和“账外账”现象；工会经费按规定比例和预算批复计提及使用。

单位资产管理规范，资产配置、使用和处置无违规情况；无对外出租、出借资产的情况。

单位内部控制制度建设逐步完善，建立了内部控制制度；依法设置财务机构，财务人员均有会计资格证；会计、出纳分设，银行账户预留印鉴分人管理。

2、存在的问题：

公务卡结算还需要进一步推进，新调进人员还没有及时办理公务结算卡，原职工办理的结算卡使用不多。

二、下一步计划

1、进一步加强财务管理和财务自查监督，巩固规范管理的成绩。

2、补办公务结算卡，按照要求进一步落实公务卡结算制度。

2017年5月12日