企业财务报告分析与评价改革探讨

第一篇：企业财务报告分析与评价改革探讨

企业财务报告分析与评价改革探讨 2009-7-8 18:0 万齐 刘益平【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【摘 要】随着经济技术的不断发展，企业经济活动日趋复杂，各个行业竞争及经营风险急剧加大，在这种新的社会环境下，会计信息使用者对会计信息的需求不断提高，要求改进财务报告的呼声也越来越大。传统会计模式下建立的企业财务报告体系越来越不能适应市场经济的需要，企业财务报告的相关性较差等不足日渐明显。通过对我国企业财务报告体系现存问题的分析，并分析了现行财务报告质量评价，以及如果改善企业财务报告应遵循的原则，最后对我国企业财务报告体系的改进提出一些建议。

【关键词】企业财务报告；改革；分析；评价引言

随着知识经济时代的到来，现行财务报告体系主体在相当长的时期内满足了社会要求企业真实公允地披露会计信息的需要，但是随着新世纪会计环境的变化，在全球市场的各种需求日新月异的情况下，会计职业界受到了来自多方面的强烈批评。批评的焦点是企业财务报告没有能跟上时代快速变革的步伐，提供的信息越来越失去相关价值。因此，改进现行企业财务报告势在必行。企业财务报告存在的主要问题

2.1 现行财务报告不重视未来

传统会计的确认标准都是以某一会计主体过去发生的交易或事项为基础，对未来发生的交易或事项不予确认，财务报告是一种反映过去经营状况的向后看的会计报告。然而，社会经济的发展使企业面临的现状和过去相比发生了很大的变化，对于投资者、债权人等会计信息相关者来说，他们的各种决策建立在对企业未来前景预测的基础之上，要想对企业未来做出准确预测，会计信息的使用者需要的不仅是对企业过去财务状况和经营成果的描述，更希望企业在财务报告中披露其对未来的自身的经营状况的预测性信息。按照传统会计来衡量，像期货、期权之类衍生金融工具，过去却没有任何实际交易事项可言，一项合约的签订仅仅预示着将来可能发生的一系列财务变动，如保证金户头上账户资金将随着市价波动而不停变动，对冲、履约、交割等行为可能带来风险和收益。衍生金融工具以小博大，所蕴涵的无穷机会与风险，以及未来期间合约履行情况为立足点的特性，使传统会计束手无策。

2.2 财务报告信息披露内容的不完整性

现行财务报告对企业经营中的风险揭示不足。在现行经济社会中，企业经营所面临的机遇越来越多，但由此带来的风险也不可低估。风险的这种重要性使得风险的披露也成为财务报告的一个必备内容。但现行财务报告以财务报表为主体、以附注和说明为补充的体系不能对企业经营中的风险和不确定性进行充分有效的揭示。

财务报告的不完整性还在于它在绝大多数意义上来讲是一种“通用目的”的报告，随着新的会计环境下职业分析职业的兴起，市场和会计信息使用者正在呼唤“通用目的”的报告以外考虑到特殊信息使用者需要的“专用”财务报告。

2.3 现行财务报告的滞后性较严重

按照会计期间假设，现行财务报告是定期编制和对外披露的。然而，由于现代社会的发展步伐日益加快，金融工具的应用和企业之间的竞争加剧使企业的经营风险大为提高，企业的财务状况可能在短期内发生根本变化。年度报告，甚至季度报告已明显无法满足使用者决策的信息需要。

财务报告周期过长，信息滞后。我国企业的年度报告要求在年末结束后4个月内报出，中期报告要求中期结束后两个月内报出。在市场波动大的情况下，这段时间足以让一个企业由盈利走向破产。英国的巴林银行1994年底其账面净资产为450亿美元到500亿美元，而1995年2月底，该银行已进入破产境地，此时1994年的财务报告还未完成。由此可见现行财务报告由于缺乏时效性而失去了它的有用性。

2.4 不能解决衍生金融工具的确认、计量与报告问题

近年来，衍生金融工具不仅翻新速度快、数量大、品种多，而且运用衍生金融工具进行金融衍生交易也越来越多。这类衍生金融工具可能会引起企业未来财务状况、盈利能力的剧烈变化。如不对这类衍生金融工具的风险加以披露，极有可能导致信息使用者投资和信贷决策失误。由于金融市场和外汇市场利率和汇率瞬息万变，衍生金融工具的运用，可能会给企业带来巨额利润，也可能带来巨大损失。如英国巴林银行的破产，我国上交所“3．27”事件就是相当典型的事例，但现行财务报告却不能解决衍生金融工具的确认、计量与报告问题。改革企业财务报告应遵循的原则

3.1 可靠性和相关性并重的原则

可靠性和相关性是同等重要的会计信息质量特征。但在某些情况下，有的信息可靠性很好，但相关性较差；有的信息相关性很好，但可靠性较差，可靠性和相关性并非总是在同一方向上影响会计信息质量。可靠性和相关性是紧密联系在一起的，两者不可偏废，必须给予相同程度的重视。提高信息相关性的举措，绝不能以降低或失去可靠性为代价，而任何强化可靠性的做法，也绝不能离开相关性的导向，片面强调其中任何一方的改进或改革，都极有可能给信息质量带来严重后果。不可否认，兼顾两者的实际处理，其难度明显大于理论探讨，但又是改善现行企业财务报告必须坚持的原则。

3.2 定量和定性指标相顾的原则

现行财务报告中的定量指标主要限于货币化历史财务数据，定性指标基本得不到反映，使用者往往需要对报表的再分析才能做出预测和判断，但这经常又是盲目的。定量指标和定性指标兼顾的原则，要求改革后的财务报告在充分揭示历史数据的基础上，增加有关企业未来经济活动的前瞻性信息，既要披露财务信息，又要披露非财务信息，如人力资源信息，既要有量化分析指标，又要有定性分析说明，如企业背景和竞争状况。以便于使用者更加全面地、准确地掌握企业状况。

3.3 报表格式统一与灵活相结合的原则

企业财务报告的主体是会计报表，主要会计信息都集中于会计报表中，采用固定统一的报表格式，无疑为报表的编制、汇总、计算机加工处理和分析提供了巨大的方便。但又使得情况各异的不同企业在披露信息方面受到了束缚，信息不对称在很大程度上缘于此。充分揭示原则的基本要求是充分披露与经济决策有关的全部信息，对于重要信息的揭示，不应当受报告格式的限制，应予以充分揭示。在维护报表格式相对固定的前提下，利用表外途径揭示财务信息是可行的、必要的。另外，在报告的周期方面也应当适度灵活。对企业财务报告存在问题的改进建议

4.1 对现行财务报表的项目简化，增加财务数据分析

我国现行股份有限公司会计制度规定的资产负债表、利润表和现金流量表，分别有64行、22行和56行数字，假想设计的资产负债表、核心收益和净利润表、现金流量表分别只有27行、18行和32行数字。两者相比较，我国现行财务报表项目明显偏多。事实上，会计信息质量特征是以使用者对会计信息有所理解或比较熟悉为假定，这一假定在市场经济发达国家有较为普遍的适用基础，我国的会计信息使用者，尤其是企业家群体则比较缺乏必备的财务观念和会计知识，对他们中的许多人而言，会计信息很可能是一堆看不懂的数字，甚至可能导致误解和误用，报表数据越多，误导的可能性也越大。因此，在做充分调查和论证的基础上，简化会计报表项目、设计精练的会计报表更能提高会计信息质量。现行财务报告提供的会计信息，大多数需使用者经过分析之后才会变得有用，缺少来自提供者的财务分析数据，在报告中增加由企业专业人员提供的分析数据必然会受到报表使用者的普遍欢迎。

4.2 对所有者权益理论及其对财务报表体系的改进

在知识经济时代，编制财务报表所依据的所有者权益理论应采用“企业理论”为宜。企业理论认为，企业是为许多群体的利益而从事经营活动的社会机构。知识经济时代反映企业一定期间经营成果及其分配的报表不宜仅采用现行的损益表和利润分配表，还应以增值表为主要报告形式。用增值计算可以从更广阔的视野来考察企业内外各利益当事人对企业的贡献大小及其相应的受益情况，所以增值表更适合于反映知识经济时代各产权主体的权益、受益情况及其相互之间的均衡结构，增值表应作为知识经济时代的主要报表之一。

4.3 应注意相关性与可靠性并重的原则

现代企业财务报告主要包括两个部分：基本财务报表和其他财务报告。基本财务报表包括：资产负债表、损益表、现金流量表及附注等。基本财务报表及附注来自于过去的交易和事项有可靠的凭证作为原始证据，并遵守会计准则进行计量、确认和报告，符合可靠性原则。其它财务报告主要是满足使用者新的信息需求，帮助他们作出与企业相关的经济决策。

在财务报告改革中，应当考虑到我国的国情，因地制宜地进行。美国等西方国家对与会计信息的可靠性问题解决得就较好，从而使它们可以将财务报告的改革重点放在如何提高财务报告的相关性上。

4.4 加强对企业现金流量信息的编报和考核

现金流量可以反映企业的变现能力、偿债能力、赢利能力和财务弹性，其可靠性和相关性明显优于其他财务指标，已日益成为重要的会计信息而备受使用者的关注。现金流量表按会计准则的规定是年报，并且只要求编报，不要求考核，这势必会增加编制现金流量表的随意性，降低报表信息质量。企业现金流量表由年报改为月报，并且增加一些考核指标，如现金净流量占赢利额、营业额的比重等，无论从理论方面还是实践角度，都是可行的。

4.5 保持传统三大报表，增加附注内容 

改革现在的财务报告模式，并不意味对之完全否定。相反，我们应该继承现行财务报告模式下的核心部分一财务报表，包括资产负债表、损益表和现金流量表。但是建议把三张报表披露的会计信息分为核心

信息和非核心信息两部分。对于核心信息，应该注意其计量的可靠性；而对于非核心的会计信息，则可以相对的采取可靠性不如历史成本的计量属性，如公允价值等。尤其在财务报表中能够表明投资报酬，财务弹性，和变现能力的会计信息。

会计报表附注是财务报告的重要组成部分。会计报表附注是为帮助会计使用者理解会计报表的内容而对报表有关项目等作的解释。由于报表内容日益复杂化，表内以无法包容更多的信息，而表内某些信息若不加必要的说明和补充就难以理解。因此，表外备注的内容将不断增加。备注可能反映的信息类型包括：① 有助于理解财务报表的重要信息。② 采用与报表不同的基础编制的信息。③ 那些可以反映在报表，但基于有效交流的原因而披露在其他部分的信息。④ 用于补充报表信息的统计信息。在我国财务报表附注的作用没有得到充分的重视，财务报告中附注的内容都比较少。我国会计主管部门有必要通过会计准则或制度对附注问题做出具体规定。《股份公司会计制度》中对利润表和现金流量表附注已有一些规定。我国的附注应从形式到内容都有所提高，不应只是报表数据的延伸或另一种算法，也不应只局限于财务数据。

4.6 关注小企业财务报告

“抓大放小”历来是人们处理众多问题的基本立场。相对而言，我们对如何搞好大中型企业的会计改革比较重视，而对小企业的会计问题，过去关注不够。我国小型企业的数量呈不断增长趋势，在国民经济中的作用也日益重要。在改革企业财务报告过程中，必须充分关注小企业内部组织结构简单、会计机构设置不规范、会计人员素质较低、财力有限及所有权与经营权基本重合的特点，建立一整套适应小企业的会计确认、计量和财务报告体系应当是可行的、必要的。

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第二篇：企业财务报告分析

企业财务报告分析

财政部颁布的《企业会计准则》指出，财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，财务报告包括财务报表和其他应当在财务报中披露的相关信息和资料。纵观各个行业、企业的财务报告，虽然会计核算方式各有差异，报告的内容各有其特点，但围绕准则的这一规定，其财务报告的内容基本上都包括了财务报表，报表附注以及财务情况的相关说明等主要部分。

近年来随着企业的改制和生产经营发展的需要，财务管理工作的内涵发生了很大的变化，财务报告分析作为企业财务管理工作的一个重要组成部份，其重要性和作用日渐突现。一个企业一定时期的财务状况和最终经营成果都体现在财务报告上，它是企业经营者、股东、债权人等了解和掌握企业生产经营情况和各项财务指标的重要信息来源。特别是随着我国资本市场逐步走向规范化和理性化，上市公司逐渐增加，各个监管部门以及投资者对公开披露的财务报告信息提出的质量要求越来越高。为适应其相关要求，财务人员必须要学会运用科学的方法，针对财务报告的几个组成部分，找出其不同的特点以及彼此之间的联系，做出合理准确的报告分析，使报表使用者从不同的角度及时了解企业的财务状况，预测未来的发展趋势，做出正确理财的决策。

一、财务报表的分析

在财务报告这一体系中，各个组成部分既是独立的又是互相制约的，其中财务报表中的会计信息是得到初始确认和计量的会计事项；会计报表附注是对财务报表中列示项目的进一步的文字描述或明细资料；财务情况的相关说明是围绕着企业报告期内生产经营状况及财务相关指标的文字总结。在这三部分中，财务报表是财务报告体系中主体和核心部分，是企业向外界传递会计信息的主要手段。笔者认为对财务报表的分析应该做到：

1、要全面地分析财务报表

目前企业的财务报表，大致包括财政部规定的主附表，财务情况表、行业补充表、会计附注表、专项情况表、以及满足本行业或集团公司需要的各种补充表等等。数量很多，要求不同，表的内容涉及面比较广。但总的来说，这些表都是用各项财务指标数据来体现报告期企业生产经营成果 1

这一主题，因此他们相互之间都有紧密的联系。在分析时，如果单独分析

某个报表，是不足以全面了解一个企业的财务状况、经营业绩和发展趋势的。比如在分析“利润表”中的营业收入时，不能只凭“利润表”上的营

业收入数额的大小，就判断出企业报告期内生产经营的好坏，因为有些收

入可能是应收和预收的，就是说并不是所有在“利润表”中实现的收入都

是已经收现的，要结合“资产负债表”中的“应收账款”、“预收账款”

科目、“现金流量表”中的“销售商品、提供劳务收到的现金”栏目中的数字进行分析，如果本期净利润很大，但经营活动现金流入很少，则有可

能是应收账款变化的影响，在正常情况下，未来会因款项的收回而增加经

营活动的现金流入，如果再结合会计报表附注中的有关情况说明分析则效

果会更佳。

2、合理地运用财务比率分析

财务比率是对财务报表信息进行重新组织、确认的结果。运用相关财

务比率及一些数学计算方法把财务报表中的某些数据、项目联系起来分析，可以评价企业当前和过去的业绩，并预测业绩在将来是否能够持续。

财务比率分析有许多种，就具体目的而言，不同财务比率的作用是不

同的。对多种比率进行分析比较，可以加深对财务报表的理解。运用在分

析时，可根据自己分析的目的来选择相应的比率。同时，可将一定时期比

率与上年同期或同行业对比，深入分析它们之间的主要差异和原因等，从

多角度来灵活使用。在分析时应关注这样几个比率：

（1）分析企业的盈利能力

反映企业盈利能力的指标大致有：营业利润率、主营业务利润率、主

营业务毛利润率、资产净利率、净资产收益率等等。这些利润率指标都是

企业最重要的经济效益评价指标，通过对这些指标的对比分析，可以评价

企业利润来源的稳定性，了解企业的盈利水平和生产经营管理的重点。

比如营业利润率，它反映企业的基本获利能力，这个指标的高低反映

了企业的经营赚取利润的能力。在分析时要考虑，虽然各行业利润率水平

不同，但是一个企业的营业利润率水平在一定时期内（比如三年）应基本

稳定。另外，从公式分析，营业利润率=营业利润/营业总收入*100%，即：

营业利润率是营业利润与营业总收入的比值，从指标关系看，营业利率与

营业利润成正比关系，而营业利润率与营业总收入成反比关系，即营业利

润率大小受两个因素的在影响，就是说企业在增加营业总收入的同时，必

须相应的获得更多的营业利润，才能使营业利润率保持或提高。而营业利

润又受主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用等这些主要成本费

用项目的影响，通过分析这一比率的变动，可以促使企业在扩大主营业务

收入的同时，注意改进经营管理，降低成本费用以进一步提高盈利水平。

（2）分析成本费用对企业利润的影响

成本费用是影响企业经营利润的重要因素，在收入一定的条件下，成本费用越低，企业的利润就越大，对此分析可以利用“利润表”的有关项

目计算成本费用利润率来验证。同时还需要结合“主营业务收入成本明细

表”、以及“成本费用情况表”、“制造费用明细表”和成本费用类补充

报表作进一步的分析，比较可比产品成本费用变化情况，各成本费用项目

所占的比重和增减原因等等，从而使企业管理者可以进一步明确影响企业

盈利能力的主要因素，有的放矢的降低有关成本费用开支，达到以最小的投入获取得最大的产出。

（3）资产质量指标分析

对于一个企业来说，各项资产运转能力的强弱，体现了管理者对现有

资产的管理水平和使用效率。资产使用效率越高，周转速度越快，反映资产的流动性越好，偿还债务的能力越强，企业的资产得到了充分的利用。

资产质量指标主要通过计算应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转

率和总资产周转率等等来体现。

其中值得关注的是：对应收帐款周转率和存货周转率，要重点分析应

收帐款的质量状况，应收款项收回期限等，分析坏帐准备核算方法。对于

呆帐和坏帐，还要具体分析其产生的原因；对存货周转率的分析，主要是

将这一指标与同行业和企业以前同期进行比较，同时还要对影响存货

周转速度的个别因素进行进一步的分析，如原材料、半成品、产成品等存

货的余额等，以找出影响存货周转率水平的根本原因。

（4）偿债能力分析

严格意义上讲企业的偿债能力分为偿还长、短期借款的能力。流动比

率、速动比率均可以反应企业的短期偿债能力。但是短期负债作为一个资

本性来源的整体，企业总是长期占用着，依据会计准则稳健性原则，将短

期债务也包括在负债总额中，用资产负债率这一指标综合反映了企业偿债

能力。

无论是流动比率、速动比率、资产负债率，由于不同行业有不同的要

求，其比率有所不同。比如非生产性企业，由于存货较少，流动性资产主

要是现金和变现能力较强的应收帐款，这些比率可能较低。而由生产特点

决定的生产周期长、存货数量大、应收、预收款项周期较长且数额较大的企业，如我们船舶行业，比率可能要高些，但这些高与低都是相对而言。

鉴于对企业资金安全性的考虑，企业的偿债能力也越来越受普遍关注。从债权人的立场看，关心的是贷款安全，负债率越低，企业偿债越有保证，从投资者立场看，举债经营解决自身资金不足的困难，可以提高企业的盈利能力，资产负债率高也可能说明企业较好地利用财务这个杠杆，以较低的资金成本进行生产经营。因此评价企业的偿债能力高低，还要结合企业的实际生产经营状况、投资回报率、所处的竞争环境、行业发展趋势和国家宏观经济环境等诸多因素进行。

（5）现金流量分析

现金流量情况反映了企业创造净现金流量的能力，这是近年来倍受关注的一个财务指标，现金流量的财务分析有助于报表使用者掌握企业在一定时期内现金流入、流出的信息及变动的原因，预测未来期间企业的支付能力和偿还债务的能力，揭示企业盈利水平与现金流量关系。

对现金流量的分析，可以对其他指标的分析起到很好的补充作用。现金流量比率分析有好多种，比如，将现金流量与营业收入比。这个指标体现了每实现一元营业收入所获得的现金流量。比率越高，说明企业经营产生现金流量的效果越好，支付能力越强。还有许多如现金净流量与净利润比等，这些现金流量比率都能处反映企业净利润的收现水平。另外还可以按照现金流量的结构进行分析，通过流入和流出的同期比较，得出更有意义的信息。

现金流量的分析不仅限于现金流量表，还应结合资产负债表和利润表从多方面分析。判断一个企业的现金流入是否强劲，不仅要观察其现金流入的金额大小，还要研究其产生现金流入的结构是否合理、稳定。比如，融资租入固定资产，这一活动在发生的当期不会产生现金流量，但是会对企业的资本结构及未来的现金流量产生重要影响。

二、对财务报表附注的分析

财务报表的附注也称为披露，报表附注是财务报告中必不可少的补充，是报表的有机组成部分，它提高了报表的可理解性。会计报表附注作为会计报表的重要补充，主要对会计报表不能包括的内容或者披露不详尽的内容作进一步的解释与说明，它可以帮助报告使用者进一步了解企业动态，从这些附注中找出企业目前存在的问题和发展潜力，从而做出投资决策。

我国会计准则规定附注应当披露财务报表的编制基础；重要会计政策和会计估计及其变更和会计差错更正的说明；对已在资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明；或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、需要说明的事项等等。他的主要作用表现在：第一，弥补财务报表本身存在着一些固有的局限。根据会计准则，一些资产和负债都需要估计，而估计必然带有一定的主观性，比如固定资产的折旧年限、无形资产摊销年限、应收账款的坏账准备计提年限等等，这些都没有体现在资产负债表和利润表上，为保证财务报表信息的完整性和真实性，这些都要体现在报表附注上。第二，会计报表附注可以在一定程度上弥补财务报表所固有的缺陷。比如.贴现商业承兑汇票形成的或有负债、为其他单位提供债务担保形成的或有负债等等，虽然这些或有事项的后果尚需待未来该事项的发生或不发生才能予以证实，但必须在附注中披露，因为这些可以说是企业潜在的财务风险。再如关联性交易，企业的关联性交易，我们应着重了解其交易的实质，了解企业被交换出去的资产是否是企业的非重要性资产，而被交易进来的资产是否能在未来给企业带来一定的经济效益等等。

三、财务情况说明的分析

财务情况说明也是财务会计报告的一个重要组成部分，它是企业报告期间内的一个基本情况的综合性评价。报表使用者通过阅读会计报表和会计报表附注已经对企业的财务状况已有了比较具体的了解。财务情况说明就是更全面的说明有企业的相关经营状况，它不是阅读和分析会计报表的基础，而是阅读和分析会计报表的总结。它为报告使用者了解、观察、考核、评价其报告期内的企业基本概况、经营业绩和生产经营状况提供重要的全面的依据。

企业财务情况说明的内容主要涉及企业的生产经营、财务管理、战略发展目标等等方面。对于财务说明要注重掌握：第一，企业基本概况，如企业规模、生产经营的产品品种、产量情况，固定资产的投入、竣工，企业新产品、新工艺新和科研技术投入情况等。第二，企业当年产品完工情况、营业收入、利润总额实现情况以及与上年比较的变化，以此来了解企业的产品的技术含量和市场竞争力，以便判断企业主营业务在同行业中的地位和发展前景。第三，企业现金流量、企业资产结构变化情况、资产负债率及所有者权益的增减。第四，企业今后生产经营方针目标和发展规划等等。另外，近几年根据会计准则以及国资委监管工作专项信息要求，还增加了专项财务信息说明。比如：期初重大调整事项说明、非经常性损益的说明、资产损失管理情况的说明、政府补助情况的说明、承诺事项的说明、高风险业务的说明、人工成本情况的说明国有资本保值增值的情况等

等。

财务报告分析方法很多，除了前面所述的方法外还有对比分析法、趋势分析法等等。但是各种分析方法在某些地方也存在一定的局限性，比如“营业收入”的财务数据比较，一般都做同行业比较和企业历史同期比较，但同行业由于各企业业务经营比例不同，其比较缺乏一定的合理性；而历史同期比较，其历史数据只能代表过去，经营环境是变化的，今年比去年提高了，不一定说明已经达到该达到的水平了等等。还需要我们做全面的综合的、系统的分析比较，才能反应企业真实的生产经营情况。

总之，财务报告分析是一项非常重要和细致的工作，我们要在认真学习企业会计准则的基础之上，还要充分了解企业生产经营状况，要真正掌握财务指标涵义和企业会计核算的特点，积极做好这项工作，并使之日趋完善。

以上是本人的一点工作总结，旨在与大家互相交流学习。

大连船用柴油机有限公司 王志远

第三篇：财务报告与财务分析

财务报告与财务分析

第一条

财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。

第二条

年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：

（一）业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。

（二）财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。

第三条

财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。

第四条

总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

第四篇：财务报告编制与分析

《财务报告编制与分析》复习题

一、填空题

1、财务会计所提供的信息和报告，所依据的企业会计准则是以一定的会计假设为前提的，它包括（会计主体）、（持续经营）、（会计分期）、（货币计量）四项基本假设。

2、财务报表包括（资产负债表）、（利润表）、（现金流量表）以及（所有者权益表）四张主要报表。

3、财务报告分析的方法一般有（比较分析法）、（比率分析法）、(因素分析法)、(差额分析法)等。

4、企业的盈利能力分析指标依据分子分母不同，可分为(收入盈利率)、（资产盈利率）、（净资产盈利率）三大类。

判断题

影响总资产营运能力的主要因素有各项资产的利用程度和销售收入的多少。（对）

在编制合并所有者权益变动表时，母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益不能相互抵销。（错）

对于亏损企业，认股权证、股份期权等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，具有稀释性。（错）

速动比率是企业一定时期速动资产与流动负债的比率，也称酸性测试比率。（对）

现金流量表是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。（错）

三、名词解释

1、认股权证：是指公司发行的、约定持有人有权在履约期间内或特定到期日按约定价格向本公司购买新股有有价证券。

2、财务弹性分析：是指对企业调度现金满足投资和支付股东股利需要的评价，如果企业的现金能够满足上述需求，则可以认为其财务具有较高的灵活性（即弹性）

3、合并财务报表 ：是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

4、已获利息倍数 ：是指企业税前利润与利息支出的比率，它可以反映获利能力对债务偿付的保证程度。

四、简答题

简述企业编制现金流量表的主要作用。

答：

1、现金流量表提供企业一定时期内有关现金流量的信息，较好地反映了企业资产的流动性，提高了企业之间指标的可比性。

现金流量表能够反映企业的偿债能力和支付股利的能力

现金流量表能够提供企业未来获取现金的能力。

现金流量表还能提供与现金收付无关，但对企业有重大影响的投资、筹资活动。

第五篇：CEO财务报告与分析

《CEO财务报告与分析》

1、要贪就要巨贪；

2、防止受贿的办法就是准备零钞，他给5000，你找1元；3老婆炒菜比宾馆点菜贵多了。这就是陆正飞教授，北京大学光华管理学院党委书记，副院长，博士生导师。陆教授讲的可概括为如下三部分：

财务报告的若干基本问题部分，能够让读者理解财务报告信息需求与供给的机理，了解财务报告编报的法律和制度基础，并初步熟悉财务报表体系及报表内容结构。

财务报告的解读部分，既能够让读者明了财务报告中各主要项目按会计准则要求“理应”如何列报，又能够使其意识到财务报告中各主要项目的实际列报可能存在的扭曲或操纵。

财务报告的分析部分，能够让读者正确掌握和合理运用财务报告分析的方法和技术，认识和理解财务报告数据之间的关联性，并借以透视公司财务状况的各个侧面。

我印象最深的就是什么叫做公允价值呢？你这个房子用公允价值衡量，你必须要保证能够持续的获得相应的信息，比如说我在中关村买了一栋房子，周边还有很多别的房子，而且经常参加交易我才知道，如果你在一个孤岛上进行交易，你怎么用公允价值衡量？因为你不可能获得公允价值体系，所以就不能用公允价值衡量。这样公允价值广泛的引入，虽然是有条件的，但它可能带来的潜在影响主要是两个方面，一个是利润的波动性因此会增大，也就是说由于这样的公允价值计量，今天涨出来这一块就是利润，明年跌下来这一块就算亏损，如果市场波动很大就会不断的变化。

今年六月份比去年六月份同期北京房子一平米涨了997块，这样资产价值波动就会比较大，以前是以不变应万变。确定公允价值对企业来讲是相当不容易的事情，我们作为投资人和报表的使用者，经常怀疑企业偷鸡摸狗，真正让你做一个企业的财务经理或者总监，你就不知道我怎么做才不被人们怀疑偷鸡摸狗，所以我跟企业的人讲，我说你们在企业合作只能自认倒霉，你不管怎么做人家都会说偷鸡摸狗，你多算人家就说你怎么多算了，你要少算人家就会说你怎么少算，所以算多算少都不行。

而当陆教授说，带女秘书出差万一遭遇抢劫女秘书身上有些金银首饰可以用来流动，增加安全性，因此，领导干部出差要带女秘书，这可乐坏了我们班那些大老爷们。陆教授又说妻子是固定资产，我们班的赵华斌同学马上说：“对，妻子是固定资产，因此，坐飞机要和我同一趟，要死一起死，省的固定资产变成流动资产。儿子做另一趟飞机才是风险管理。”

这样的财务人生，才是安全可靠的。