关于公司员工旅游费用的会计处理与纳税5则范文

第一篇：关于公司员工旅游费用的会计处理与纳税

关于公司员工旅游费用的会计处理与纳税

关于公司员工旅游费用的会计处理与纳税许多企业为了增强员工的凝聚力和丰富员工的文体生活会组织员工旅游公司掏钱作为奖励员工。但是该项费用如何正确列支呢实务中有不同的观点观点1入福利费但要作个税调整。观点2旅游费属于个人消费支出不得在企业列支。如果企业需要承担建议转化为工资。观点3属于集体福利的团体旅游费用不一定转作工资可以在企业福利费列支。观点4列支在福利费里但必须计算缴纳个人所得税只要福利费总数没超不用单独税后调整。

一、会计处理

1、《企业会计准则第9号——职工薪酬》2006规定职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括一职工工资、奖金、津贴和补贴二职工福利费三医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费四住房公积金五工会经费和职工教育经费六非货币性福利七因解除与职工的劳动关系给予的补偿八其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此企业为员工承担的个人所得税属于职工薪酬。支付时 借应付职工薪酬 贷应交税费——代扣个人所得税 借应交税费——代扣个人所得税 贷银行存款 按员工服务对象该费用不能税前扣除 借管理费用 营业费用 贷应付职工薪酬

2、《关于印发工会会计制度工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定的通知》财会20097号第三十九条规定“支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。一职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。”因此若单位全体职工都能享有奖励旅游指标该旅游费支出应从企业工会中列支不能在企业所得税前列支。

二、税务处理

1、《企业所得税法实施条例》国务院令2007年第512号第三十四条规定“企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。前款所称工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”因此若单位仅是对个别业务突出的人员奖励员工旅游指标属于与员工任职或者受雇有关的其他支出。

2、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函20093号规定关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度地规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时可按以下原则掌握一企业制订了较为规范的员工工资薪金制度二企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平三企

业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的工资薪金的调整是有序进行的四企业对实际发放的工资薪金已依法履行了代扣代缴个人所得税义务五有关工资薪金的安排不以减少或逃避税款为目的。因此若对个别人员的旅游奖励符合以上五个原则单位可凭旅行社发票并提供相关奖励的凭证、人员名单等相关资料可作为工资按规定在税前扣除。

3、《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》财税200411号规定按照我国现行个人所得税法律法规有关规定对商品营销活动中企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励包括实物、有价证券等应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得依法征收个人所得税并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中对企业雇员享受的此类奖励应与当期的工资薪金合并按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税对其他人员享受的此类奖励应作为当期的劳务收入按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。因此单位为职工提供的奖励旅游指标实际是免收旅游费对职工进行奖励。根据上述规定职工为贵行雇员该旅游费应与当期工资薪金合并按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。单位为员工承担的该旅游费的个人所得税企业不是个人所得税的纳税义务人。根据《企业所得税法》

第八条的规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。”企业承担的个人所得税不属于与取得收入相关、合理的支出不能在企业所得税前扣除。

三、结论 一般企业在组织职工旅游时有办公室组织也有工会组织等情形。组织职工旅游的费用如何税务处理关键看是哪里组织的、以什么名义组织。若是以企业名义为单位职工谋福利应根据《企业所得税法实施条例》第三十四条“企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。前款所称工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”的规定单位组织职工出去旅游的费用应属于企业支付给在本企业任职或者受雇的员工的非现金形式与员工任职或者受雇有关的劳动报酬应计入工资总额计征个税。若是以工会名义组织单位职工搞活动发生旅游的费用应使用企业拨款给工会的工会经费。而不能直接计入工会经费在税前扣除。在所得税前扣除的工会经费只能企业提取并拨缴给工会的费用。税前扣除只能是凭《工会经费拨缴款凭证》。而根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函20093号第三项“关于职工福利费扣除问题”的规定单位组织职工出去旅游的费用也不属于职工福利费的范畴。所以此项费用即不属于工会经费也不属于职工福利费而应计入工资总额需计征个人所得税举例分析 2010年5月初某省某私营有限责任公

司的5名股东月工资均为2000元带领上年度销售业绩突出的几名营销人员到外地免费旅游。5月末企业将旅游发生的所有费用分摊至上述人员人均3000元并按“工资、薪金所得”项目代扣代缴了个人所得税。这样处理是否正确呢企业财务人员观点是按照《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》财税200911号规定在商品营销活动中企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励包括实物、有价证券等应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得依法征收个人所得税并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中对企业雇员享受的此类奖励应与当期的工资薪金合并按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税对其他人员享受的此类奖励应作为当期的劳务收入按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。事实上公司财务人员的理解不够全面对股东的这项所得不能按“工资、薪金所得”项目计算扣缴个人所得税。因为《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》财税2003158号第1条明确规定除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营夫关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出视为企业对个人投资者的红利分配依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。可见虽然同为免费旅游所得但是股东和营销人员适用的个人所得税税率和税目却有区别。因此公司对股东的旅游支出应视同投资所得适用20的税率来扣缴税款。每名股东应缴纳个人所得税600元公司总计少代扣代缴了1375元的税款。

第二篇：工资、社保费用 会计处理

工资、职工社保费、公积金等账务处理规范

根据企业会计准则要求，单位承担的社保费用、公积金属于应付职工薪酬核算的一部分，故对职工社保费用、公积金作如下账务处理：

① 每月底计提工资时：

借：管理费用-工资

借：销售费用-工资

借：制造费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

② 每月底计提单位承担部分社保费用（请分别注明养老、工伤、失业、生育、医疗等）：

借：管理费用-社保费、公积金

借：销售费用-社保费、公积金

借：制造费用-社保费、公积金

贷：应付职工薪酬-社保费-XX社保费

贷：应付职工薪酬-社保费-XX社保费

贷：应付职工薪酬-公积金

③ 下月实际支付工资时，应冲回上月计提的工资、社保费用，即做相反分录，按实际发放

工资、支付的社保、公积金金额：

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款/现金

贷：其他应付款-社保费用（个人部分）

贷：其他应付款-水电费（公司代扣）

贷：应交税费-个人所得税

④ 上缴社保及公积金：

借：应付职工薪酬-社保费用-XX社保费

借：应付职工薪酬-公积金

借：其他应付款-社保费

贷：银行存款

⑤ 公司代扣水电费部分冲回：

借：其他应付款-水电费

贷：制造费用-水电费

贷：销售费用-水电费

贷：管理费用-水电费

⑥ 支付个人所得税：

借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款/现金

⑦ 辞职人员发放工资的账务处理（按工资表中扣除事假、其他项后的余额）：

借：制造费用/销售费用/管理费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

支付工资： 借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款/现金

贷：其他应付款-水电费

贷：其他应付款-社保费用

贷：应交税费-个人所得税

第三篇：融资租赁会计处理与所得税纳税差异

融资租赁会计处理与所得税纳税差异

刘小冬

2011年，在整个国内外宏观环境的影响下，国内信贷规模适度从紧，中小企业贷款难，现实中以融资租赁业务解决部分资金困难的情况越来越普遍。现就融资租赁业务在融资租入资产、资产的折旧、利息费用、融资租赁收入等方面在《企业会计准则-融资租赁》规定与所得税差异进行分析。

一、出租方会计处理与应纳税所得额

《企业所得税实施条例》第十九条规定“租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现”。究竟融资租赁收入金额是按会计计量的收入或是按合同约定计算的收入还是营业税法确认的营业额？国家税务总局未作明文规定。按《企业所得税实施条例》第二十一条规定 “在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算”。《关于做好2009企业所得税汇算清缴工作的通知》国税函[2010]148号第三条规定“根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算”。言外之意，税收法律法规没有规定的，应与会计的确认、计量保持一致。《企业会计准则第21号-融资租赁》规定，在租赁期开始日，出租人将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配，出租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资收入。企业会计准则计量的融资租赁收入与合同约定计算的利息收入实际上是一致的，只是合同约定的是复利而不是一般的名义利率。能否按营业税确认的营业额为融资租赁收入？按财税[2003]16号《关于营业税若干政策问题的通知》明确规定“经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息”。营业税确认的营业额没有扣除与取得收入有关的、合理的支出。因此，会计计量的租金收入应为应纳税所得额。

二、承租人出租方会计处理与应纳税所得额

《企业所得税实施条例》第五十八条第三款规定“融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础”。企业会计准则规定融资租入固定资产按在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两 者中较低者作为租入资产的入账价值。一般情况下融资租入固定资产会计帐面价值与税法计税基础产生可抵扣的暂时性差异，作为一项递延所得税资产处理。

企业会计准则规定：融资租入资产，计提租赁资产折旧时，承租人应采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策。租赁资产的折旧期间应以租赁合同而定。如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，以租赁期开始日租赁资产的寿命作为折旧期间；如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权，应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。所得税税法上确认的折旧费用与会计计量一般情况下都有差异。导致不一致的因素有折旧年限、折旧基数、折旧范围、折旧方法、折旧净残值、折旧时点等。主要影响因素是会计帐面价值与计税基础产生的不一致，税法扣除的折旧额大于会计计量的折旧费用，在纳税申报时进行纳税调减。

在计算应纳税所得额时，会计上计量的融资租赁财务费用利能否税前扣除？《企业所得税实施条例》第四十七条规定，“企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除”。也就是说融资租入固定资产租赁费支出仅包括其融资租入固定资产的折旧费用。为什么税法不扣除融资租赁的利息费用？是因为多扣除的 折旧额中已经包括这部分利息。因此，在纳税申报时应进行调增应纳税所得额。

如果是融资性售后回租业务，财务费用则可税前扣除。会计准则规定，在融资租赁的售后租回交易方式下，对卖主(承租人)而言，与资产所有权有关的全部报酬和风险并未转移，并且售后租回交易的租金和资产的售价往往是以一揽子方式进行谈判的，应视为一项交易。无论卖主（承租人）出售资产的售价高于还是低于出售前资产的账面价值，所发生的收益或损失都不应立即确认为当期损益，而应将其作为未实现售后租回损益递延并按资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。国家税务总局公告2010年第13号《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》 规定“融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除”。为做么在融资租赁情况下，融资租赁利息费用不能在税前扣除，而在融资性售后回租业务中融资利息部分就可扣除呢？原因是融资性售后回租业务无论在会计还是在税法上都对折旧额进行了调整，税法扣除的折旧不包括融资租赁利息了，会计计量的折旧金额与税法税前扣除额一致，不需要对折旧额进行纳税调整。

作者单位：四川精财信税务师事务所有限公司 地址：四川省成都市成都市玉沙路157号综合楼 邮编：610017 联系电话：*** Email;632621173@qq.com

第四篇：厦门会计继续教育《增值税纳税实务与会计处理》

《增值税纳税实务与会计处理》第一讲

1.2.3.《增值税纳税实务与会计处理》第二讲

1.2.3.《增值税纳税实务与会计处理》第三讲

1.2.3.《增值税纳税实务与会计处理》第四讲

1.2.《增值税纳税实务与会计处理》第五讲

1.2.《增值税纳税实务与会计处理》第六讲

1.2.3.《增值税纳税实务与会计处理》第七讲

1.2.3.4.《增值税纳税实务与会计处理》第八讲

1.2.3.《增值税纳税实务与会计处理》第九讲

1.2.《增值税纳税实务与会计处理》第十讲

1.《增值税纳税实务与会计处理》第十一讲

1.2.3.《增值税纳税实务与会计处理》第十二讲

1.2.

第五篇：会议费用会计与税务处理

会议费用会计与税务处理

2014-4-9 12:51:25来源：中国会计网作者：【大中小】

1）有的企业租用综合性酒店，即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议结束由酒店统一开具会议费发票；

会计处理：管理费用——会议费“或”销售费用——会议费“核算。税务处理：一般可以全额扣除。

2）有的企业有自己的会议厅，开会在本企业进行，与会人员的住宿与餐费由宾馆承担，会议结束，宾馆开具住宿费发票，饭店开具餐费发票；

会计处理：

住宿费：管理费用——差旅费“或”销售费用——差旅费“核算。餐费：管理费用—业务招待费

税务处理：分别按差旅费和业务招待费规定扣除。

3）有的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同地点，分别取得会议费、住宿费、餐费发票。

会计处理：

会议费：管理费用——会议费“或”销售费用——会议费“核算

住宿费：管理费用——差旅费“或”销售费用——差旅费“核算。餐费：管理费用—业务招待费

税务处理：分别按会议费、差旅费和业务招待费规定扣除。