第十三章 税务行政法制（★）

第一篇：第十三章 税务行政法制

税务行政法制

税务行政处罚

税务行政处罚是公民法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。

税务行政处罚是行政处罚的重要组成部分，它包括以下几方面的内容：第一：当事人行为违法了税收法律规范，侵犯的客体是税收征收管理秩序，应当承担税务行政责任；第二，从当事人的主观方面来讲，并不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚；第三，当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为，这里要区分两种情况：一是要区分税收违反与税收犯罪的界限；二是要区分税收违法行为是不是轻微。

一、税务行政处罚的原则

1、法定原则：法定依据，法定机关设定，法定机关实施，法定程序实施。

2、公正，公开原则。处罚规定公开；处罚程序公开。

3、以事实为依据原则。

4、过罚相当原则。

5、处罚与教育相结合原则。

6、监督，制约原则。

二、税务行政处罚的设定和种类

1、税务行政处罚的设定：

①法律：全国人大及其常委会，无限定。

②行政法规；国务院，限制人身自由除外。

③规章；国家税务总局；对非经营活动中违法行为，设定罚款不得超过1000元；对经营活动中违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，最高不得超过30000元；没有违法所得的，设定罚款最高不得超过10000元；超过限额的应当报国务院批准。

④省，自治区，直辖市和计划单列市及以下级别税务机关，不可设定，只能对上述级别的处罚具体化。省，自治区，直辖市和计划单列市国家税务局，地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律，法规，规章以外的规范性文件，在税收法律，法规，规章规定给予行政处罚的行为，种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律，法规，规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。因此，这类规范性文件与行政处罚规定的处罚设定原则并不矛盾，是有效的，可以执行。

三、税务行政处罚的主体和管辖：

1、税务行政处罚的实施主体：①税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关；②各级税务机关的内设机构，派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚；③税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对税务所的特别授权。

2、税务行政处罚的管辖：税务行政处罚实行行为发生地原则，由当事人税收违法行为发生地的县市以上的税务机关管辖。

四、税务行政处罚的建议程序

1、基本特征：税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民，法人或者其他组织违法税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。

2、适用条件：案情简单，事实清楚，违法后果比较轻微有法定依据，应当给予处罚的违法行为；给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他经济组织处以1000元以下罚款的违法案例。

简易处罚程序的特点是当场作出处罚决定，但不一定当场交罚款，简易处罚程序的金额不可能涉及听证程序，但可以涉及复议，诉讼程序。

五、税务行政处罚的一般程序

税务行政处罚的一般程序包括立案，调查取证（有的案件要举行听证）。审查，决定，执行程序。

1、听证环节：听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定之前，按照一定形式听取调查人员和当事人意见的程序。/

42、税务行政处罚听证的范围：对公民作出2000元以上或者对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的案件。

3、听证的告知；凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实，证据，处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。

4、听证要求的提出：要求听证的当事人，应当在听到《税务行政处罚事项告知书》后3日内 向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利

5、听证会的召开实现；税务机关应当在当事人提出听证要求后的15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间，地点，主持人的情况。

六、税务行政处罚的执行

1、税务行政处罚决定后的旅行：税务机关依法作出行政处罚决定后，当事人在行政处罚决定规定的期限内，予以履行。当事人在法定期限内不申请复议又不起诉，并且在规定期限内又不履行的，税务机关可以依法强制执行或申请法院强制执行。

2、罚款缴纳期限及逾期处理规定：税务机关对当事人作出罚款处罚规定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

税务行政复议

一、税务行政复议机构和人员

各级行政复议机关负责法制工作的机构（以下简称行政复议机构）依法办理行政复议事项。各级行政复议机关可以成立行政复议委员会，研究重大，疑难案件，提出处理建议。

行政复议委员会可以邀请本机关以外的具有相关专业知识的人员参加。

行政复议工作人员应当具备与履行行政复议职责相适应的品性，专业知识和业务能力，并取得行政复议法实施条例规定的资格。

二、税务行政复议的受案范围

1、征税行为：确认纳税主体，征税对象，征税范围，减税，免税，退税，抵扣税额，适用税率，计税依据，纳税环节，纳税期限，纳税地点和税款征收方式等具体行政行为；征收税款，加收滞纳金；扣缴义务人，受税务机关委托的单位作出的代扣代缴，代收代缴，代征行为。

2、行政许可，行政审批行为

3、发票管理行为，包括发售，收缴，代开发票等

4、税收保全措施，强制执行措施：①保全措施，书面通知开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押，查封价值相当于应纳税款的商品货物或者其他财产；②强制执行措施；书面通知 开户银行或者其他金融机构从事当事人存款中扣缴税款；拍卖或变卖所扣押，查封价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款

5、行政处罚行为：罚款，没收财产和违法所得；停止出口退税全

6、不依法履行下列职责的行为；颁发税务登记；开具出具完税证明，外出经营活动税收管理证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为。

7、资格认定行为

8、不依法确认纳税担保行为

9、政府信息公开工作中的的具体行政行政行为

10、纳税信用等级评定行为

11、通知出入境管理机关组织出境行为

12、其他具体行政行为

三、税务行政复议管辖

我国税务行政复议管辖的基本制度是实行由上一级税务机关管辖的一级复议制度

1、对各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议

2、对各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议

3、对国家税务总局作出的具体行政行为不同的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请仲裁，国务院的裁决为最终裁决

4、对上述条款规定以外的其他税务机关，组织等作出的税务具体行政行为不服的，按规定申请行政复议。

①对计划单列市水务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议

②对税务所（分局）各级水务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

③对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议，对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议，对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议

④对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行驶其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

⑤对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚的税务机关的上一级申请行政复议。有上述四项之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。

四、税务行政复议申请人和被申请人

（一）税务行政复议的申请人规则

1、合伙企业申请行政复议，以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议

2、其他合伙组织申请行政复议；由合伙人共同申请行政复议

3、上述以外组织申请行政复议：由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议，没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议

4、股份制企业的股东大会，股东代表大会，董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议

5、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

6、有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议

7、有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并，分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

8、申请人以外的公民，法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以向行政复议机关申请作为第三人参加行政复议；行政复议机关可以通知其作为第三人参加行政复议；第三人不参加行政复议，不影响行政复议的审理

9、非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺，限制或者被赋予义务的公民，法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，非具体行政行为的行政管理相对人可以单独申请行政复议。

代表与代理的限制规定

1、复议代表的规定；同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议

2、复议代理的规定；①申请人，第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议；②申请人，第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书；③授权委托书应当载明委托事项，权限和期限；④公民

在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托。口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷；⑤申请人，第三人接触或者变更委托的，应当书面告知行政复议机构。

（二）税务行政复议被申请人规则

1、申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，作出该具体行政行为的税务机关为被申请人

2、申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人

3、对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被被申请人

4、税务机关与法律，法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律，法规授权的组织为共同被申请人

5、税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

6、税务机关依照法律，法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人

7、申请人对经经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人

8、税务机关设立的派出机构，内设机构或者其他组织，未经法律法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。

9、代表与代理的限制规定：被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

二、税务行政复议申请

1、申请行政复议的期限—知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内

2、行政复议与行政诉讼的次序问题。对税务机关作出征税行为的争议三部曲，按规定缴纳税款，滞纳金或提供担保，行政复议是行政诉讼的必经前置程序。对其他行为争议，行政复议不是行政诉讼的必经前置程序

3、行政复议申请方式—可以书面申请或口头申请

4、行政复议和行政诉讼不能同时进行

六、税务行政复议受理

1、行政复议申请规则规定的行政复议机关应当受理：

①属于税务行政复议申请符合下列规定的，象征复议机关应当受理；②在法定申请期限内提出；③有明确的申请人和符合规定的被申请人；④申请人与具体行政行为有利害关系；⑤有具体的行政复议请求和理由；⑥属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围⑦其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。

2、行政复议期间具体行政行为不停止执行但是有下列情形之一的，可以停止执行。①被申请人认为需要停止执行的；②行政复议机关认为需要停止执行的；③申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；④法律规定停止执行的。

税务行政诉讼

1、税务行政诉讼的概念：税务行政诉讼的被告必须是税务机关或经法律，法规授权的行驶税务行政管理权的组织，而不是其他行政机关或组织，税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中。因税款征纳发生的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序

2、税务行政诉讼的单位与税务行政复议的范围基本上一致

3、税务行政诉讼的起诉和受理.有复议前置程序的，起诉期限是当事人接到复议决定书之日起15日内；不需要复议前置程序的，起诉期限是当事人接到通知或者知道之日起15日内；因税务机关原因致使当事人逾期向人民法院起诉的，在不超过2年的整体时间段中，在当事人实际指导诉权或者起诉期限之日起15日内。

第二篇：CPA税务行政法制

1、甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（）。

A、甲市国税局

B、乙县国税局

C、丙镇税务所

D、乙县人民政府

【正确答案】 C

【答案解析】

税务所作为税务局的派出机构，经法律、法规的授权，有一定的税务行政处罚权(2000元以内罚款的处罚权)。只要满足两个条件：一是法律、法规对税务所有授权，二是税务所以自己的名义做出具体行政行为，则税务所就可以成为税务行政复议的被申请人。

【您的答案】 C【答案正确，得分：1.0】

2、广州市白云区丽红集团2011年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务机关发现并且对其罚款2万，丽红集团不服，决定上诉，则应该向（）提起诉讼。

A、白云区人民法院

B、广州市中级人民法院

C、广东省高级人民法院

D、最高人民法院

【正确答案】 A

【答案解析】

凡是未经复议直接向人民法院提起诉讼的，或者经过复议，复议裁决维持原具体行政行为，当事人不服向人民法院提起诉讼的，根据《行政诉讼法》第十七条的规定，均由最初做出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖。因此，丽红集团应该向白云区人民法院起诉。

【您的答案】 A【答案正确，得分：1.0】

3、同级人民法院之间受理第一审行政案件的分工和权限，这属于（）。

A、属地管辖

B、级别管辖

C、地域管辖

D、裁定管辖

【正确答案】 C

【答案解析】

【您的答案】 A【答案错误，得分：0.0】

4、在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关做出的征税行为的是（）。

A、税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票

B、税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为

C、税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定

D、税务机关不予退还税款

【正确答案】 B

【答案解析】

税务机关不予退还税款，不属于征税行为，4个选项中只有B属于征税行为。

【您的答案】 B【答案正确，得分：1.0】

5、设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表。设置简易账的个体工商户要求编报的会计报表有（）。

A、简易资产负债表和应税所得表

B、留存利润表

C、资产负债表、应税所得表和留存利润表

D、应税所得表

【正确答案】 D

【答案解析】

设置简易账的仅要求编报应税所得表。

【您的答案】 C【答案错误，得分：0.0】

6、下列关于税务行政处罚的主体与管辖的陈述，不正确的是（）。

A、税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关

B、从税务行政处罚的级别管辖来看，均必须是县（市、旗）以上的税务机关

C、从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则

D、从税务行政处罚的管辖主体的要求来看，必须有税务行政处罚权

【正确答案】 B

【答案解析】

从税务行政处罚的级别管辖来看，必须是县（市、旗）以上的税务机关。但是税务所可以实施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚。这是《征管法》对税务所的特别授权。B选项绝对化了。

【您的答案】 B【答案正确，得分：1.0】

7、关于税务行政复议申请人和被申请人，下列（）的陈述是不正确的。

A、合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人

B、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

C、行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，应当通知其作为第三人参加行政复议

D、申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，做出该具体行政行为的税务机关为被申请人

【正确答案】 C

【答案解析】

行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以（非应当）通知其作为第三人参加行政复议。

【您的答案】 B【答案错误，得分：0.0】

二、多项选择题

1、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中可以和解与调解的有（）。

A、行使自由量裁权作出的具体行政行为

B、行政赔偿

C、行政奖励

D、确定应税所得率

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

1.行使自由量裁权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等

2.行政赔偿

3.行政奖励

4.存在其他合理性问题的具体行政行为

【您的答案】 ABC【答案错误，得分：0.0】

2、下列关于税务行政复议证据的表述中，正确的有（）。

A、在行政复议中，被申请人对其做出的具体行政行为负有举证责任

B、在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他相关组织或者个人收集证据

C、行政复议机构认为必要时，可以调查取证

D、需要现场勘察的，现场勘察所用时间需计入行政复议审理期限

【正确答案】 ABC

【答案解析】

需要现场勘察的，现场勘察所用时间不计入行政复议审理期限。

【您的答案】 ABCD【答案错误，得分：0.0】

3、关于税务行政处罚，下列陈述正确的有（）。

A、对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚

B、税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定

C、税务行政处罚必须以事实为依据

D、国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设置行政处罚

【正确答案】 ABC

【答案解析】

全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。

【您的答案】 ABC【答案正确，得分：1.5】

1、下列选项中，不属于税务行政处罚类型的是（）。

A、停止出口退税权

B、没收非法所得

C、注销税务登记

D、罚款

【正确答案】 C

【答案解析】

税务行政处罚的种类有三种，包括罚款、没收非法所得、停止出口退税权。

【您的答案】 C【答案正确，得分：1.0】

2、下列关于税务行政处罚的实施主体资格，陈述正确的是（）。

A、实施税务行政处罚的主体是各级税务机关

B、各级税务机关的内设机构、派出机构一律不具处罚主体资格

C、税务所可以在2000元以下的范围内行使罚款权

D、实施税务行政处罚的主体是地级市以上的税务机关

【正确答案】 C

【答案解析】

按照我国现行规定，实施税务行政处罚的主体是税务机关，而且必须是县以上的税务机关，包括县以上的国家税务机关和地方税务机关，但是税务所可以在2000元以下的范围内行使罚款权。这是《征管法》对税务所的特别授权。

【您的答案】 C【答案正确，得分：1.0】

3、中高级人民法院管辖的是（）。

A、一般的税务行政诉讼案件

B、本辖区内重大、复杂的税务行政诉讼案件

C、全国范围内的重大、复杂的税务行政诉讼案件

D、各种税务行政复议活动

【正确答案】 B

【答案解析】

基层人民法院管辖一般的税务行政诉讼案件；最高人民法院管辖全国范围内重大、复杂的税务行政诉讼案件。

【您的答案】 B【答案正确，得分：1.0】

4、甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（）。

A、甲市国税局

B、乙县国税局

C、丙镇税务所

D、乙县人民政府

【正确答案】 C

【答案解析】

税务所作为税务局的派出机构，经法律、法规的授权，有一定的税务行政处罚权(2000元以内罚款的处罚权)。只要满足两个条件：一是法律、法规对税务所有授权，二是税务所以自己的名义做出具体行政行为，则税务所就可以成为税务行政复议的被申请人。

【您的答案】 C【答案正确，得分：1.0】

二、多项选择题

1、下列关于税务行政处罚的程序，正确的有（）。

A、税务行政处罚听证的主持人，应当由税务机关内设的非本案调查机构的人员担任

B、有税收违法行为但情节轻微依法可以不受行政处罚的，应作出不予行政处罚的决定

C、税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的税务违法案件

D、税务案件的审查机构必须在收到调查机构移交案卷之日起10日内审查完毕

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

选项ABCD都是正确的。

【您的答案】 ABCD【答案正确，得分：1.5】

2、下列选项中，如果纳税人对税务机关做出的行为不服，不必经过税务行政复议，可直接进入税务行政诉讼程序的有（）。

A、代开发票

B、加收滞纳金

C、取消增值税一般纳税人资格

D、征收税款

【正确答案】 A

【答案解析】

根据《征管法》第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

【您的答案】 AC【答案错误，得分：0.0】

第三篇：12税务行政法制

第十二章税务行政法制

本章主要内容

一、税务行政处罚

税务行政处罚的定义、原则、设定、主体及其管辖、简易程序与一般程序、执行。

二、税务行政复议

税务行政复议的概念、受案范围、管辖、申请、受理、决定。

三、税务行政诉讼

税务行政诉讼的概念、原则、管辖、受案范围、起诉和受理、审理和判决

一、税务行政处罚

（一）税务行政处罚的定义

是指公民、法人或其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。

（二）税务行政处罚的原则（6个）

1．法定原则（主要包括四个方面）

（1

（2

（3）……必须按照法定程序实施。

（4）……必须有法定依据，法无明文规定不得处罚。

2．公正、公开原则（一是法律规范公开；二是处罚程序公开，使当事人了解其违法行为并给其申辩机会）。

3．以事实为依据的原则。

4．过罚相当原则（防止畸轻畸重）。

5．处罚与教育相结合原则。

6．监督、制约原则（对税务机关实施行政处罚实行两方面的监督、制约）

（1）在税务机关内部，将违法行为的调查与处罚分开，处罚与收缴分开；

（2）在税务机关外部，实行税务系统上下级之间的监督制约和司法监督。

（三）税务行政处罚的设定（分为三种情况）

（1）全国人大及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。

（2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

（3）国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。其具体规定有：

①对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元；

3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元。

◆省级国家税务局、地方税务局及以下各级税务机关制定规范性文件，在税收法律、法规、规章所规定的行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。

◆税务行政处罚的种类（主要有四种）

①罚款

②没收违法所得

③停止出口退税权

④收缴发票和暂停供应发票

（四）税务行政处罚的主体与管辖

1．实施税务行政处罚的主体。是县以上税务机关，各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格。但《征管法》特别授权基层税务所可以实施罚款额在2000元以下的处罚。

2．税务行政处罚的管辖。按当事人税务违法行为发生地确定。

（五）税务行政处罚的简易程序

1．定义：由税务机关当场作出处罚决定。适用该程序需具备2个条件：

（1）违法行为的案情简单、事实清楚、违法后果轻微、有法定依据可给予处罚；

（2）处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下罚款和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

2．税务行政处罚的简易程序：

（1）向当事人出示税务行政执法身份证件；

（2）告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申辩权；

（3）听取当事人陈述申辩意见；

（4）填写税务行政处罚决定书，并当场交付当事人。

（六）税务行政处罚的一般程序

1．立案

2．调查取证

3．审查

4．听证

5．决定

（七）税务行政处罚的执行

1．当事人应在处罚决定规定的期限内予以履行。在法定期限内不申请复议、不起诉又不履行的，税务机关可依法强制执行或申请法院强制执行。

2．对当事人予以罚款的，当事人应在收到处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，可每日按罚款数额的3%加处罚款。

3．当场收缴罚款适用于依法给予20元以下罚款或当场不收缴事后难以执行的情形。收取罚款必须向当事人出具合法的罚款收据。罚款应自收缴之日起2日内交至税务机关，税务机关应在2日内将罚款交付指定银行或其他金融机构。

4．除了当场收缴罚款的情形外，税务机关与收缴罚款机构应分离，代收罚款的银行或其他金融机构，由税务机关与财政部门、中国人民银行等部门研究确定。

二、税务行政复议

（一）税务行政复议的定义

是当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人）不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为作出维持、变更、撤消等决定的活动。

（二）税务行政复议的受案范围

是税务机关及其工作人员在税务行政管理活动中行使职权，对当事人作出的有关其权利义务的单方行为。列举10种：

1．税务机关作出的征税行为（征收税款、加收滞纳金等）；

2．责令纳税人提供纳税担保行为；

3．税收保全措施；

4．未及时解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的行为；

5．税收强制执行措施；

6．税务行政处罚行为；

7．不予依法办理或答复的行为；

8．取消增值税一般纳税人资格的行为；

9．通知出境管理机关阻止出境的行为；

10．其他税务具体行政行为。

（三）税务行政复议的管辖（实行由上一级税务机关管辖的一级复议制度）

（四）税务行政复议的申请

1．对征税行为（征收税款、加收滞纳金）不服，应当先申请复议，对复议决定不服，再向人民法院起诉。申请复议期间，必须先依照税务机关的决定缴纳税款、滞纳金或提供相应的担保。

2．对征税以外的其他具体行政行为不服，可以直接向人民法院提起行政诉讼。

3．申请行政复议的期限为申请人得知具体行政行为之日起60日内。因不可抗力或被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

4．申请人申请复议，可以书面申请，也可以口头申请。

5．有权申请复议的公民，若死亡其近亲属可以代理，若为无行为能力或限制行为能力，其法定代理人可以代理。

6．与具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。

7．复议机关受理了复议申请后，在法定的复议期限内，申请人不得再向人民法院起诉；人民法院依法受理了行政诉讼后，申请人不得再申请行政复议。

（五）税务行政复议的受理

复议机关在收到复议申请的5日内审查并作出答复（不受理、受理、或通知申请人应向其他复议机关申请）。复议期间，税务具体行政行为不停止执行。

◆复议期间可以停止执行税务行政行为的情形：

①被申请人认为需要停止执行的；

②复议机关认为需要停止执行的；

③申请人申请停止执行，复议机关认为申请人要求合理，决定停止执行的；

④法律、法规规定停止执行的。

（六）税务行政复议决定

1．复议原则上采用书面审查的方法，必要时可听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可向有关组织和人员调查了解情况。

2．复议机关自受理之日起7日内，将复议申请书副本等发送被申请人，要求起10日内提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的依据、证据和有关材料。

3．申请人和第三人可以查阅被申请人的书面答复、作出具体行政行为的依据、证据和有关材料。

4．在复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他组织或个人收集证据。

5．行政复议决定作出前，申请人可以撤回复议申请。

6．复议机关应在60日内作出复议决定，特殊情况需要延长期限最多不超过30日。

三、税务行政诉讼

（一）概念

是公民、法人和其他组织认为税务具体行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起诉讼，由人民法院对税务具体行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的诉讼活动。

（二）税务行政诉讼原则

1．人民法院特定主管原则。

2．合法性审查原则。（审查具体税务行为是否合法，不直接判决变更）

3．不适用调解原则。

4．起诉不停止执行原则。（不能以起诉为理由停止执行税务机关的决定）

5．税务机关负举证责任原则。（税务机关应提供作出决定的证据）

6．由税务机关负责赔偿原则。（税务机关因执行职务不当给当事人造成损失的，应负责赔偿）

（三）税务行政诉讼管辖

指人民法院之间受理第一审税务案件的职权分工，分为级别管辖、地域管辖和裁定管辖。

1．级别管辖。是上、下级人民法院之间受理第一审税务案件的职权分工。根据《行政诉讼法》规定，基层人民法院管辖一般的行政诉讼案件；中高级人民法院管辖本辖区内重大、复杂的行政诉讼案件；最高人民法院管辖全国范围内重大、复杂的行政诉讼案件。

2．地域管辖。是同级法院之间受理第一审税务案件的职权分工，分两种情况：

（1）一般地域管辖。是按照最初作出具体行政行为的机关所在地确定管辖法院。

（2）特殊地域管辖。是根据特殊法律关系确定管辖法院。主要是指经过复议的案件，原告可选择最初的税务机关或复议机关所在地法院管辖。

3．裁定管辖。是人民法院依法自行裁定的管辖，包括移送管辖、指定管辖及管辖权转移三种情况。

（1）移送管辖。是法院将已受理的案件，移送给有管辖权的法院审理。（因其受理后，发现自己对该案件没有管辖权）

（2）指定管辖。是上级法院以裁定方式，指定某下级法院管辖某一案件。（当同级法院对管辖权发生争议，有管辖权的法院因特殊情况不能行使管辖权的，由其上级法院指定管辖）

（3）管辖权的转移。指上级法院有权审理下级法院管辖的第一审案件，也可将自己管辖的第一审案件移交下级法院审判；下级法院对其管辖的第一审案件，认为需要由上级法院审判的，可以报请上级法院决定。

（四）行政诉讼的受案范围（基本同行政复议，另外包括税务机关的复议行为）

（五）起诉和受理

1．起诉。是税务行政管理相对人（纳税人、扣缴义务人等）保护其合法权益和利益的手段，税务机关则不享有起诉权，只能应诉作被告，且不能反诉。

2．纳税人、扣缴义务人等提起行政诉讼，必须符合一定的条件。（有明确的被告；具体的诉讼请求、事实和法律根据；其合法权益受到损失；属于法院受案范围）

3．对征税行为提起诉讼前，应先经过复议；对其他行政行为不服，可以直接向法院起诉。

起诉时限为知道有关决定之日起15日内。由于税务机关原因致使当事人逾期向法院起诉的，起诉期限按当事人实际知道诉权开始计算，但最长不得超过2年。

4．受理。法院接到诉状后，在7日内作出受理与否的裁定，受理时应审查：

①是否属于法定的受案范围；

②是否具备法定的起诉条件；

③是否已受理或正在受理；

④是否有管辖权；

⑤是否符合法定的期限；

⑥是否经过必经的复议程序。

（六）审理和判决

◆法院审理的核心是：

①被诉行为是否合法；

②税务机关是否有作出该行为的税务管理权；

③被诉行为是否依据一定事实和法律作出；

④作出该行为是否遵照了必备的程序。

◆法院经过调查、收集证据、开庭审理后，对被诉的税务行政行为作出判决。判决种类有：维持、撤消、履行或变更。

◆对一审法院的判决不服，当事人可以上诉（两审终审制度）。对发生法律效力的判决，当事人必须执行，否则法院有权依对方当事人的申请予以强制执行。

第四篇：第十六章_税务行政法制

第十六章 税务行政法制（答案分离版）

一、单项选择题

1.下列不属于税务行政处罚实施主体的是（）。

A.某省级地方税务局

B.某省会城市的市级税务局

C.某县级税务局

D.某县的基层税务所

2.对税务行政复议相关规定表述不正确的是（）。

A.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉

B.税务行政复议的受案范围仅限于税务机关做出的税务具体行政行为

C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

D.申请人、第三人、被申请人可以委托代理人代为参加行政复议

3.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以采取的行为有（）。

A.可以直接向人民法院起诉

B.只能向上一级税务机关申请复议

C.必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

D.协商解决

4.对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起（）内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起（）内直接向人民法院起诉。

A.15日，15日

B.30日，30日

C.60日，15日

D.90日，30日

5.税务行政诉讼不适用的原则是（）。

A.合法性审查原则

B.起诉不停止执行原则

C.调解原则

D.税务机关负责赔偿的原则

二、多项选择题

1.下列属于税务行政处罚听证案件范围的有（）。

A.对公民作出 2000元以上罚款的案件

B.对公民作出 1000元以上罚款的案件

C.对法人作出 10000元以上罚款的案件

D.对法人作出 5000元以上罚款的案件

2.下列项目中，纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请的有（）。

A.国家税务总局的规定

B.国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件

C.地方各级人民政府的规定

D.地方人民政府工作部门的规定

3.下列关于税务行政复议的正确说法有（）。

A.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行

B.行政复议决定书一经送达发生法律效力

C.复议机关受理行政复议申请，可以按标准收取费用

D.申请税务行政复议只能采用书面形式，不得采用口头形式

4.下列各项中，符合《行政复议法》和《税务行政复议规则（试行）》规定的有（）。

A.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议

B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

C.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议

D.对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议

5.下列项目中属于税务行政诉讼的原则有（）。

A.人民法院特定主管原则

B.由税务机关负责赔偿的原则

C.起诉不停止执行原则

D.税务机关负举证责任原则

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】：D

【答案解析】：根据《税收征收管理法》规定，实施主体应该是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。基层税务所可对个体工商户及未取得营业执照的单位和个人实施罚款额在 2000元以下的税务行政处罚，但不属于法定实施主体。

【该题针对“税务行政处罚”知识点进行考核】

2.【正确答案】：D

【答案解析】：申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议；被申请人不得委托代理人代为参加行政复议。

【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】

3.【正确答案】：C

【答案解析】：申请人申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到做出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。

【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】

4.【正确答案】：A

【答案解析】：根据《征管法》的相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起15日内直接向人民法院

起诉。

【该题针对“税务行政诉讼”知识点进行考核】

5.【正确答案】：C

【答案解析】：税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的当事人进行调解。

【该题针对“税务行政诉讼”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.【正确答案】：AC

【答案解析】：税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。

【该题针对“税务行政处罚”知识点进行考核】

2.【正确答案】：AC

【答案解析】：纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：

1.国家税务总局和国务院其他部门的规定；

2.其他各级税务机关的规定；

3.地方各级人民政府的规定；

4.地方人民政府工作部门的规定。

部、委规章一级的规范性文件不可以提请审查。

【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】

3.【正确答案】：AB

【答案解析】：复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用，C选项不正确；申请税务行政复议时，既可以是书面形式申请，也可以是口头形式申请，D选项不正确。

【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】

4.【正确答案】：BCD

【答案解析】：选项A对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。

【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】

5.【正确答案】：ABCD

【答案解析】：税务行政诉讼的原则有6条：人民法院特定主管原则；合法性审查原则；不适用调解原则；起诉不停止执行原则；税务机关负举证责任原则；由税务机关负责赔偿的原则。所以四个备选答案都是正确的。

【该题针对“税务行政诉讼”知识点进行考核】

第五篇：第十六章 税务行政法制

第十六章税务行政法制

一、单项选择题

1、可以通过行政法规形式设定税务行政处罚(除限制人身自由)的机构是()。

A.全国人民代表大会B.国务院C.财政部D.国家税务总局

2、下列项目中，纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，不可并向复议机关提出对该规定的审查申请的是（）。

A.国家税务总局的规定B.国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件

C.地方各级人民政府的规定D.地方人民政府工作部门的规定

3、在税务行政复议范围中,下列行为属于税务机关作出的征税行为的是()。

A.税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票

B.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为

C.税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定

D.税务机关不予退还税款

4、下列原则中，不属于税务行政诉讼原则的是（）。

A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则

C.纳税人负责举证原则D.由税务机关负责赔偿原则

5、根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（）。

A.15日B.30日C.60日D.90日

6、税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或起诉期限时计算。但最长不得超过（）。

A.1年B.2年C.3年D.5年

二、多项选择题

1、下列属于我国税务行政处罚种类的有（）。

A.罚款B.罚金C.取消一般纳税人资格D.停止出口退税权

2、下列各项中，符合《税务行政复议规则》规定的有（）。

A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议

B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

C.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议

D.省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务机关的复议管辖另有规定的，规定无效

3、关于行政复议申请人，下列说法正确的有（）。

A.有权申请行政复议的公民为无民事行为能力或者限制民事行为能力人的，其法定代理人可以代为申请行政复议

B.虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议

C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

D.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

4、关于税务行政复议的调解政策理解正确的有（）。

A.充分尊重申请人的意愿B.在查明案件事实的基础上进行

C.遵循客观、公正和合理原则D.不得损害社会公共利益和他人合法权益

5、纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为,可以依法向人民法院提起行政诉讼，下列属于法定行政诉讼受案范围的有（）。

A.税务机关通知银行冻结其存款的行为

B.税务机关逾期未对其复议申请做出答复的行为

C.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为

D.税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为

6、下列项目中属于税务行政诉讼的原则有（）。

A.人民法院特定主管原则B.由税务机关负责赔偿的原则

C.起诉不停止执行原则D.税务机关负举证责任原则

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】：B

【答案解析】：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】

2、【正确答案】：B

【答案解析】：纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：

1.国家税务总局和国务院其他部门的规定；

2.其他各级税务机关的规定；

3.地方各级人民政府的规定；

4.地方人民政府工作部门的规定。

部、委规章一级的规范性文件不可以提请审查。

【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】

3、【正确答案】：B

【答案解析】：税务机关不予退还税款，不属于征税行为，4个选项中只有B属于征税行为。

【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】

4、【正确答案】：C

【答案解析】：税务诉讼由税务机关负责举证。

【该题针对“税务行政诉讼”知识点进行考核】

5、【正确答案】：A

【答案解析】：根据《征管法》第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

【该题针对“税务行政诉讼”知识点进行考核】

6、【正确答案】：B

【答案解析】：税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人

逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或起诉期限时计算。但最长不得超过2年。

【该题针对“税务行政诉讼”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、【正确答案】：AD

【答案解析】：现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：（1）罚款；（2）没收非法所得；

（3）停止出口退税权；（4）收缴发票和暂停供应发票。B属于刑事处罚范畴；C不属于行政处罚种类。

【该题针对“税务行政处罚”知识点进行考核】

2、【正确答案】：ABC

【答案解析】：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议；省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务机关的复议管辖另有规定的，从其规定。

【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】

3、【正确答案】：ABCD

【答案解析】：税务行政复议申请人，是指依法提起行政复议的纳税人或其他税务当事人，具体包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人。但是，有一些例外情形的规定：

（1）有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；

（2）有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议；

（3）有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或其他组织可以申请行政复议。

（4）与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。

（5）虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。

【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】

4、【正确答案】：BCD

【答案解析】：尊重申请人和被申请人的意愿，并不是只尊重申请人意愿。

【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】

5、【正确答案】：AB

【答案解析】：税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为，并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益，不是税务行政诉讼受案范围，C选项不正确；根据有关法律规定：对行政法规、规章或行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令不符，人民法院不受理当事人提起的诉讼，D选项不正确。

【该题针对“税务行政诉讼”知识点进行考核】

6、【正确答案】：ABCD

【答案解析】：税务行政诉讼的原则有6条：人民法院特定主管原则；合法性审查原则；不适用调解原则；起诉不停止执行原则；税务机关负举证责任原则；由税务机关负责赔偿的原则。所以四个备选答案都是正确的。

【该题针对“税务行政诉讼”知识点进行考核】