习题班 第18章 税务行政法制(答案解析)

第一篇：习题班 第18章 税务行政法制(答案解析)

第十八章 税务行政法制（答案解析）

一、单项选择题

1.税务行政处罚时，对违法行为的调查和处罚决定分开，主要体现了税务行政处罚的（）原则。

A.法定原则

B.公开原则

C.监督、制约原则

D.以事实为依据原则

2.下列不属于税务行政处罚设定机构的是（）。

A.国税总局

B.国务院

C.湖南省税务局

D.全国人大

3.下列不具有税务行政处罚的主体资格的是（）。

A.河南省税务局

B.某县国税局

C.国家税务总局

D.河南省税务局法制科

4.税务行政处罚的简易程序不适用于（）。

A.案情简单

B.事实清楚

C.处罚较轻

D.对公民处以50元以下对法人处以1500元以下的5.下列属于我国税务行政处罚听证的实施范围的是（）。

A.对公民作出1000元以上的处罚

B.对法人和其他组织作出处罚30000元以上的处罚

C.对公民作出2000元以上的处罚，对法人和其他组织作出处罚30000元以上的处罚

D.对公民作出2000元以上的处罚

6.纳税人可对下述依据提出行政复议的是（）。

A.财政部的规章

B.国家税务总局的规章

C.省级人民政府的规章

D.国家税务总局的规定

7.对变更具体行政行为的行政复议决定不服的，申请人逾期不起诉也不执行的，可由（依法强制执行。

A.具体行政行为的实施机关）

B.人民法院

C.复议机关

D.复议机关的上一级机关

8.根据规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款（）。

A.不得超过1000元

B.不得超过3000元

C.不得超过10000元

D.不得超过30000元

9.税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机关应在规定期限内予以赔偿，逾期不赔偿的，赔偿请求人可以在期限届满之日起（）内提起诉讼。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.6个月

二、多项选择题

1.纳税人或者其他纳税当事人认为税务机关的下列（）具体行政行为侵犯其合法权益，可以直接向人民法院提起诉讼。

A.税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为

B.税务机关作出的税收强制执行措施

C.征收税款

D.税务机关不予依法办理或答复的行为

2.申请人应向（）税务机关提出税务行政复议申请。

A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议

B.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议

C.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议

D.对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请复议。

3.下述关于税务行政复议的陈述正确的是（）。

A.申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议

B.依法提起行政复议的纳税人或其他税务当事人为税务行政复议申请人，具体是指纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人

C.申请人在申请税务行政复议时，有根据认为税务机关的征税有差错的，可以不予缴纳税金

D.请人可以在得知税务机关作出具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请

4.下述关于税务行政复议的一般程序，正确是（）。

A.复议机关收到行政复议申请后。应当在五日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人

B.复议机关法制工作机构应当自受理行政复议申请之日起七日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人

C.被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据

D.在行政复议过程中，被申请人可以根据情形自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据

5.税务行政复议期间，税务具体行政行为停止执行的情形是（）。

A.申请人认为应该停止执行的B.被申请人认为需要停止执行的C.复议机关认为需要停止执行的D.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的6.复议申请人对税务具体行政行为所依据的（）规定不服时，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请

A.国家税务总局的规定

B.国务院其他部门的规定

C.国务院其他部门的规章

D.乡、镇人民政府的规定

7.下述税务行政赔偿诉讼程序的陈述正确的是（）。

A.税务行政赔偿诉讼的提起必须以税务机关的先行处理为条件

B.税务行政赔偿诉讼可进行调解，对赔偿请求人的人身权、财产权受到的损害是否应赔偿，赔偿多少可进行调解。

C.在税务行政赔偿诉讼中，税务机关不需承担对损害事实部分举证责任

D.税务赔偿请求人向负有履行赔偿义务税务机关提出赔偿要求的，属于税务行政赔偿诉讼程序。

8.税务行政赔偿的方式（）。

A.恢复名誉

B.返还财产

C.恢复原状

D.支付赔偿金

三、判断题

1.税务行政诉讼是指纳税人或者其他纳税当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，有权依照《中华人民共和国税收征管法》向人民法院提起诉讼。

2.税务行政赔偿的范围包括侵犯人身权的赔偿、侵犯财产权的赔偿。

3.税务行政赔偿诉讼不可进行调解。

4.税务机关及其工作人员在税务执法中，给行政相对人的损害，必须给与国家赔偿。

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】 C

【答案解析】 对税务机关实施行政处罚实行两方面的监督制约，对违法行为的调查和处罚决定分开，决定罚款机关和收缴罚款机构分离等，都是监督制约原则的体现。

2.【正确答案】 C

【答案解析】 省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、地税局及以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。

3.【正确答案】 D

【答案解析】 各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体资格，税务所除外。4.【正确答案】 D

【答案解析】 税务行政处罚的简易程序适用于案情简单、事实清楚、违法后果较轻微、处罚较轻、对公民处以50元以下或对法人处以1000元以下罚款的违法案件。

5.【正确答案】 D

【答案解析】 属于我国税务行政处罚听证的实施范围的是对公民作出2000元以上的处罚、对法人和其他组织作出10000元以上罚款的违法处罚案件。

6.【正确答案】 D

【答案解析】 国家税务总局制定的规章以及国务院各部、委和地方人民政府制定的规定不属于复议范围。

7.【正确答案】 C

【答案解析】 对变更具体行政行为的行政复议决定不服的，申请人逾期不起诉也不执行的，可由复议机关依法强制执行或申请人民法院强制执行。

8.【正确答案】 A

【答案解析】 根据规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。

9.【正确答案】 C

【答案解析】 税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机关应在规定期限内予以赔偿，逾期不赔偿的，赔偿请求人可以在期限届满之日起3个月内提起诉讼。

二、多项选择题

1.【正确答案】 ABD

【答案解析】 税务行政诉讼的范围中，征收税款、加收滞纳金行为属于必须复议前置行为，不得直接提起诉讼。

2.【正确答案】 ABC

【答案解析】 对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关而非税务机关申请复议。

3.【正确答案】 ABD

【答案解析】 申请人在申请税务行政复议时，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。

4.【正确答案】 ABC

【答案解析】 在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

5.【正确答案】 BCD

【答案解析】 行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行:

（１）被申请人认为需要停止执行的；

（2）复议机关认为需要停止执行的；

（3）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；

（4）法律规定停止执行的。

6.【正确答案】 ABC

【答案解析】 纳税 人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定；（4）乡、镇人民政府的规定。

7.【正确答案】 ABC

【答案解析】 税务赔偿请求人向负有履行赔偿义务税务机关提出赔偿要求的，属于税务行政赔偿非诉讼程序。

8.【正确答案】 BCD

【答案解析】 税务行政赔偿的方式：支付赔偿金、返还财产、恢复原状。

三、判断题

1.【正确答案】 错

【答案解析】 税务行政诉讼是指纳税人或者其他纳税当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，有权依照《中华人民共和国行政诉讼法》向人民法院提起诉讼。2.【正确答案】 对

【答案解析】 税务行政赔偿的范围包括侵犯人身权的赔偿、侵犯财产权的赔偿.3.【正确答案】 错

【答案解析】 税务行政赔偿诉讼可进行调解，对赔偿请求人的人身权、财产权受到的损害是否应赔偿，赔偿多少可进行调解。

4.【正确答案】 错

【答案解析】 税务机关及其工作人员在税务执法中，合法行使职权，给行政相对人的损害，可以给与税务行政补偿，而不存在国家赔偿问题。

第二篇：第15章 税务行政法制答案

第十五章 税务行政法制答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】B

【解析】过罚相当原则是税务行政处罚的原则之一。过罚相当是指在税务行政处罚的设定和实施方面，都要根据税务违法行为的性质、情节、社会危害性的大小而定，防止畸轻畸重或者“一刀切”的行政处罚现象。

2.【答案】A

【解析】全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。3.【答案】A

【解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。4.【答案】D

【解析】税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对税务所的特别授权。

5.【答案】A

【解析】凡属听证范围的案件，在做出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。

6.【答案】C

【解析】税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

7.【答案】B

【解析】税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。

8.【答案】D

【解析】税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业缴纳罚款时的总金额=10000×[（29-15+10）×3%+1]=17200（元）。9.【答案】C

【解析】选项A：对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议；选项B：对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或该税务局的本级人民政府申请行政复议；选项D：对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行

政诉讼，也可以向国务院申请裁决。

10.【答案】C

【解析】行政复议期间，申请人以外的公民、法人或其他组织与被审查的税务具体行政行为有利害关系的，可以向行政复议机关申请作为第三人参加行政复议。

11.【答案】D

【解析】选项D：申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院提起行政诉讼。

12.【答案】A

【解析】行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理。13.【答案】B

【解析】对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

14.【答案】B

【解析】调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人。

15.【答案】D

【解析】行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应在30日内依法处理。

16.【答案】C

【解析】在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人搜集证据。17.【答案】C

【解析】情况复杂，不能在规定期限内做出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但延期不得超过30日。

18.【答案】C

【解析】税务行政诉讼的管辖分为级别管辖、地域管辖和裁定管辖。

19.【答案】B

【解析】根据法律规定，人民法院接到诉状，经过审查，应当在7日内立案或者做出裁定不予受理。

20.【答案】B

【解析】当事人对税务行政复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

二、多项选择题

1.【答案】ABCD

2.【答案】BCD

【解析】根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有：（1）罚款；（2）没收非法所得；（3）停止出口退税权；（4）收缴发票和暂停供应发票。

3.【答案】ABCD

【解析】简易程序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

4.【答案】AC

【解析】税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

5.【答案】ABCD

【解析】税务机关在做出处罚决定之前都要经过立案、调查取证（有的案件还要举行听证）、审查、决定、执行程序。

6.【答案】BC

【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民做出2000元以上，或者对法人或其他组织做出1万元以上罚款的案件。

7.【答案】ABD

【解析】选项C：税务行政处罚听证主持人应由税务机关内设的非本案调查机构的人员（如法制机构工作人员）担任。

8.【答案】ABCD

【解析】上述均属于税务行政复议的受案范围。

9.【答案】ABC

【解析】选项A：对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议；选项BC：对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

10.【答案】AD

【解析】选项B：申请人、第三人可以委托1～2名代理人参加行政复议；选项C：被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

11.【答案】AB

【解析】申请人对“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

12.【答案】BC

【解析】申请人对“征税行为”以外的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

13.【答案】BCD

【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是有下列情形之一的，可以停止执行：

（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。14.【答案】ABCD

【解析】具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为：（1）主要事实不清、证据不足的；（2）适用依据错误的；（3）违反法定程序的；（4）超越职权或者滥用职权的；（5）具体行政行为明显不当的。

15.【答案】BC

【解析】选项AD，属于行政复议中止的情形。

16.【答案】ABD

【解析】调解应当符合下列要求：（1）尊重申请人和被申请人的意愿；（2）在查明案件事实的基础上进行；（3）遵循客观、公正和合理原则；（4）不得损害社会公共利益和他人合法权益。

17.【答案】BCD

【解析】选项A：税务行政诉讼不适用调解原则。

18.【答案】BCD

【解析】选项A：在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告。

19.【答案】ABCD

【解析】纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件：（1）原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织；（2）有明确的被告；（3）有具体的诉讼请求和事实、法律根据；（4）属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。

第三篇：12税务行政法制

第十二章税务行政法制

本章主要内容

一、税务行政处罚

税务行政处罚的定义、原则、设定、主体及其管辖、简易程序与一般程序、执行。

二、税务行政复议

税务行政复议的概念、受案范围、管辖、申请、受理、决定。

三、税务行政诉讼

税务行政诉讼的概念、原则、管辖、受案范围、起诉和受理、审理和判决

一、税务行政处罚

（一）税务行政处罚的定义

是指公民、法人或其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。

（二）税务行政处罚的原则（6个）

1．法定原则（主要包括四个方面）

（1

（2

（3）……必须按照法定程序实施。

（4）……必须有法定依据，法无明文规定不得处罚。

2．公正、公开原则（一是法律规范公开；二是处罚程序公开，使当事人了解其违法行为并给其申辩机会）。

3．以事实为依据的原则。

4．过罚相当原则（防止畸轻畸重）。

5．处罚与教育相结合原则。

6．监督、制约原则（对税务机关实施行政处罚实行两方面的监督、制约）

（1）在税务机关内部，将违法行为的调查与处罚分开，处罚与收缴分开；

（2）在税务机关外部，实行税务系统上下级之间的监督制约和司法监督。

（三）税务行政处罚的设定（分为三种情况）

（1）全国人大及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。

（2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

（3）国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。其具体规定有：

①对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元；

3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元。

◆省级国家税务局、地方税务局及以下各级税务机关制定规范性文件，在税收法律、法规、规章所规定的行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。

◆税务行政处罚的种类（主要有四种）

①罚款

②没收违法所得

③停止出口退税权

④收缴发票和暂停供应发票

（四）税务行政处罚的主体与管辖

1．实施税务行政处罚的主体。是县以上税务机关，各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格。但《征管法》特别授权基层税务所可以实施罚款额在2000元以下的处罚。

2．税务行政处罚的管辖。按当事人税务违法行为发生地确定。

（五）税务行政处罚的简易程序

1．定义：由税务机关当场作出处罚决定。适用该程序需具备2个条件：

（1）违法行为的案情简单、事实清楚、违法后果轻微、有法定依据可给予处罚；

（2）处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下罚款和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

2．税务行政处罚的简易程序：

（1）向当事人出示税务行政执法身份证件；

（2）告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申辩权；

（3）听取当事人陈述申辩意见；

（4）填写税务行政处罚决定书，并当场交付当事人。

（六）税务行政处罚的一般程序

1．立案

2．调查取证

3．审查

4．听证

5．决定

（七）税务行政处罚的执行

1．当事人应在处罚决定规定的期限内予以履行。在法定期限内不申请复议、不起诉又不履行的，税务机关可依法强制执行或申请法院强制执行。

2．对当事人予以罚款的，当事人应在收到处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，可每日按罚款数额的3%加处罚款。

3．当场收缴罚款适用于依法给予20元以下罚款或当场不收缴事后难以执行的情形。收取罚款必须向当事人出具合法的罚款收据。罚款应自收缴之日起2日内交至税务机关，税务机关应在2日内将罚款交付指定银行或其他金融机构。

4．除了当场收缴罚款的情形外，税务机关与收缴罚款机构应分离，代收罚款的银行或其他金融机构，由税务机关与财政部门、中国人民银行等部门研究确定。

二、税务行政复议

（一）税务行政复议的定义

是当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人）不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为作出维持、变更、撤消等决定的活动。

（二）税务行政复议的受案范围

是税务机关及其工作人员在税务行政管理活动中行使职权，对当事人作出的有关其权利义务的单方行为。列举10种：

1．税务机关作出的征税行为（征收税款、加收滞纳金等）；

2．责令纳税人提供纳税担保行为；

3．税收保全措施；

4．未及时解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的行为；

5．税收强制执行措施；

6．税务行政处罚行为；

7．不予依法办理或答复的行为；

8．取消增值税一般纳税人资格的行为；

9．通知出境管理机关阻止出境的行为；

10．其他税务具体行政行为。

（三）税务行政复议的管辖（实行由上一级税务机关管辖的一级复议制度）

（四）税务行政复议的申请

1．对征税行为（征收税款、加收滞纳金）不服，应当先申请复议，对复议决定不服，再向人民法院起诉。申请复议期间，必须先依照税务机关的决定缴纳税款、滞纳金或提供相应的担保。

2．对征税以外的其他具体行政行为不服，可以直接向人民法院提起行政诉讼。

3．申请行政复议的期限为申请人得知具体行政行为之日起60日内。因不可抗力或被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

4．申请人申请复议，可以书面申请，也可以口头申请。

5．有权申请复议的公民，若死亡其近亲属可以代理，若为无行为能力或限制行为能力，其法定代理人可以代理。

6．与具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。

7．复议机关受理了复议申请后，在法定的复议期限内，申请人不得再向人民法院起诉；人民法院依法受理了行政诉讼后，申请人不得再申请行政复议。

（五）税务行政复议的受理

复议机关在收到复议申请的5日内审查并作出答复（不受理、受理、或通知申请人应向其他复议机关申请）。复议期间，税务具体行政行为不停止执行。

◆复议期间可以停止执行税务行政行为的情形：

①被申请人认为需要停止执行的；

②复议机关认为需要停止执行的；

③申请人申请停止执行，复议机关认为申请人要求合理，决定停止执行的；

④法律、法规规定停止执行的。

（六）税务行政复议决定

1．复议原则上采用书面审查的方法，必要时可听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可向有关组织和人员调查了解情况。

2．复议机关自受理之日起7日内，将复议申请书副本等发送被申请人，要求起10日内提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的依据、证据和有关材料。

3．申请人和第三人可以查阅被申请人的书面答复、作出具体行政行为的依据、证据和有关材料。

4．在复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他组织或个人收集证据。

5．行政复议决定作出前，申请人可以撤回复议申请。

6．复议机关应在60日内作出复议决定，特殊情况需要延长期限最多不超过30日。

三、税务行政诉讼

（一）概念

是公民、法人和其他组织认为税务具体行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起诉讼，由人民法院对税务具体行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的诉讼活动。

（二）税务行政诉讼原则

1．人民法院特定主管原则。

2．合法性审查原则。（审查具体税务行为是否合法，不直接判决变更）

3．不适用调解原则。

4．起诉不停止执行原则。（不能以起诉为理由停止执行税务机关的决定）

5．税务机关负举证责任原则。（税务机关应提供作出决定的证据）

6．由税务机关负责赔偿原则。（税务机关因执行职务不当给当事人造成损失的，应负责赔偿）

（三）税务行政诉讼管辖

指人民法院之间受理第一审税务案件的职权分工，分为级别管辖、地域管辖和裁定管辖。

1．级别管辖。是上、下级人民法院之间受理第一审税务案件的职权分工。根据《行政诉讼法》规定，基层人民法院管辖一般的行政诉讼案件；中高级人民法院管辖本辖区内重大、复杂的行政诉讼案件；最高人民法院管辖全国范围内重大、复杂的行政诉讼案件。

2．地域管辖。是同级法院之间受理第一审税务案件的职权分工，分两种情况：

（1）一般地域管辖。是按照最初作出具体行政行为的机关所在地确定管辖法院。

（2）特殊地域管辖。是根据特殊法律关系确定管辖法院。主要是指经过复议的案件，原告可选择最初的税务机关或复议机关所在地法院管辖。

3．裁定管辖。是人民法院依法自行裁定的管辖，包括移送管辖、指定管辖及管辖权转移三种情况。

（1）移送管辖。是法院将已受理的案件，移送给有管辖权的法院审理。（因其受理后，发现自己对该案件没有管辖权）

（2）指定管辖。是上级法院以裁定方式，指定某下级法院管辖某一案件。（当同级法院对管辖权发生争议，有管辖权的法院因特殊情况不能行使管辖权的，由其上级法院指定管辖）

（3）管辖权的转移。指上级法院有权审理下级法院管辖的第一审案件，也可将自己管辖的第一审案件移交下级法院审判；下级法院对其管辖的第一审案件，认为需要由上级法院审判的，可以报请上级法院决定。

（四）行政诉讼的受案范围（基本同行政复议，另外包括税务机关的复议行为）

（五）起诉和受理

1．起诉。是税务行政管理相对人（纳税人、扣缴义务人等）保护其合法权益和利益的手段，税务机关则不享有起诉权，只能应诉作被告，且不能反诉。

2．纳税人、扣缴义务人等提起行政诉讼，必须符合一定的条件。（有明确的被告；具体的诉讼请求、事实和法律根据；其合法权益受到损失；属于法院受案范围）

3．对征税行为提起诉讼前，应先经过复议；对其他行政行为不服，可以直接向法院起诉。

起诉时限为知道有关决定之日起15日内。由于税务机关原因致使当事人逾期向法院起诉的，起诉期限按当事人实际知道诉权开始计算，但最长不得超过2年。

4．受理。法院接到诉状后，在7日内作出受理与否的裁定，受理时应审查：

①是否属于法定的受案范围；

②是否具备法定的起诉条件；

③是否已受理或正在受理；

④是否有管辖权；

⑤是否符合法定的期限；

⑥是否经过必经的复议程序。

（六）审理和判决

◆法院审理的核心是：

①被诉行为是否合法；

②税务机关是否有作出该行为的税务管理权；

③被诉行为是否依据一定事实和法律作出；

④作出该行为是否遵照了必备的程序。

◆法院经过调查、收集证据、开庭审理后，对被诉的税务行政行为作出判决。判决种类有：维持、撤消、履行或变更。

◆对一审法院的判决不服，当事人可以上诉（两审终审制度）。对发生法律效力的判决，当事人必须执行，否则法院有权依对方当事人的申请予以强制执行。

第四篇：CPA税务行政法制

1、甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（）。

A、甲市国税局

B、乙县国税局

C、丙镇税务所

D、乙县人民政府

【正确答案】 C

【答案解析】

税务所作为税务局的派出机构，经法律、法规的授权，有一定的税务行政处罚权(2000元以内罚款的处罚权)。只要满足两个条件：一是法律、法规对税务所有授权，二是税务所以自己的名义做出具体行政行为，则税务所就可以成为税务行政复议的被申请人。

【您的答案】 C【答案正确，得分：1.0】

2、广州市白云区丽红集团2011年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务机关发现并且对其罚款2万，丽红集团不服，决定上诉，则应该向（）提起诉讼。

A、白云区人民法院

B、广州市中级人民法院

C、广东省高级人民法院

D、最高人民法院

【正确答案】 A

【答案解析】

凡是未经复议直接向人民法院提起诉讼的，或者经过复议，复议裁决维持原具体行政行为，当事人不服向人民法院提起诉讼的，根据《行政诉讼法》第十七条的规定，均由最初做出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖。因此，丽红集团应该向白云区人民法院起诉。

【您的答案】 A【答案正确，得分：1.0】

3、同级人民法院之间受理第一审行政案件的分工和权限，这属于（）。

A、属地管辖

B、级别管辖

C、地域管辖

D、裁定管辖

【正确答案】 C

【答案解析】

【您的答案】 A【答案错误，得分：0.0】

4、在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关做出的征税行为的是（）。

A、税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票

B、税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为

C、税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定

D、税务机关不予退还税款

【正确答案】 B

【答案解析】

税务机关不予退还税款，不属于征税行为，4个选项中只有B属于征税行为。

【您的答案】 B【答案正确，得分：1.0】

5、设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表。设置简易账的个体工商户要求编报的会计报表有（）。

A、简易资产负债表和应税所得表

B、留存利润表

C、资产负债表、应税所得表和留存利润表

D、应税所得表

【正确答案】 D

【答案解析】

设置简易账的仅要求编报应税所得表。

【您的答案】 C【答案错误，得分：0.0】

6、下列关于税务行政处罚的主体与管辖的陈述，不正确的是（）。

A、税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关

B、从税务行政处罚的级别管辖来看，均必须是县（市、旗）以上的税务机关

C、从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则

D、从税务行政处罚的管辖主体的要求来看，必须有税务行政处罚权

【正确答案】 B

【答案解析】

从税务行政处罚的级别管辖来看，必须是县（市、旗）以上的税务机关。但是税务所可以实施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚。这是《征管法》对税务所的特别授权。B选项绝对化了。

【您的答案】 B【答案正确，得分：1.0】

7、关于税务行政复议申请人和被申请人，下列（）的陈述是不正确的。

A、合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人

B、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

C、行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，应当通知其作为第三人参加行政复议

D、申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，做出该具体行政行为的税务机关为被申请人

【正确答案】 C

【答案解析】

行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以（非应当）通知其作为第三人参加行政复议。

【您的答案】 B【答案错误，得分：0.0】

二、多项选择题

1、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中可以和解与调解的有（）。

A、行使自由量裁权作出的具体行政行为

B、行政赔偿

C、行政奖励

D、确定应税所得率

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

1.行使自由量裁权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等

2.行政赔偿

3.行政奖励

4.存在其他合理性问题的具体行政行为

【您的答案】 ABC【答案错误，得分：0.0】

2、下列关于税务行政复议证据的表述中，正确的有（）。

A、在行政复议中，被申请人对其做出的具体行政行为负有举证责任

B、在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他相关组织或者个人收集证据

C、行政复议机构认为必要时，可以调查取证

D、需要现场勘察的，现场勘察所用时间需计入行政复议审理期限

【正确答案】 ABC

【答案解析】

需要现场勘察的，现场勘察所用时间不计入行政复议审理期限。

【您的答案】 ABCD【答案错误，得分：0.0】

3、关于税务行政处罚，下列陈述正确的有（）。

A、对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚

B、税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定

C、税务行政处罚必须以事实为依据

D、国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设置行政处罚

【正确答案】 ABC

【答案解析】

全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。

【您的答案】 ABC【答案正确，得分：1.5】

1、下列选项中，不属于税务行政处罚类型的是（）。

A、停止出口退税权

B、没收非法所得

C、注销税务登记

D、罚款

【正确答案】 C

【答案解析】

税务行政处罚的种类有三种，包括罚款、没收非法所得、停止出口退税权。

【您的答案】 C【答案正确，得分：1.0】

2、下列关于税务行政处罚的实施主体资格，陈述正确的是（）。

A、实施税务行政处罚的主体是各级税务机关

B、各级税务机关的内设机构、派出机构一律不具处罚主体资格

C、税务所可以在2000元以下的范围内行使罚款权

D、实施税务行政处罚的主体是地级市以上的税务机关

【正确答案】 C

【答案解析】

按照我国现行规定，实施税务行政处罚的主体是税务机关，而且必须是县以上的税务机关，包括县以上的国家税务机关和地方税务机关，但是税务所可以在2000元以下的范围内行使罚款权。这是《征管法》对税务所的特别授权。

【您的答案】 C【答案正确，得分：1.0】

3、中高级人民法院管辖的是（）。

A、一般的税务行政诉讼案件

B、本辖区内重大、复杂的税务行政诉讼案件

C、全国范围内的重大、复杂的税务行政诉讼案件

D、各种税务行政复议活动

【正确答案】 B

【答案解析】

基层人民法院管辖一般的税务行政诉讼案件；最高人民法院管辖全国范围内重大、复杂的税务行政诉讼案件。

【您的答案】 B【答案正确，得分：1.0】

4、甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（）。

A、甲市国税局

B、乙县国税局

C、丙镇税务所

D、乙县人民政府

【正确答案】 C

【答案解析】

税务所作为税务局的派出机构，经法律、法规的授权，有一定的税务行政处罚权(2000元以内罚款的处罚权)。只要满足两个条件：一是法律、法规对税务所有授权，二是税务所以自己的名义做出具体行政行为，则税务所就可以成为税务行政复议的被申请人。

【您的答案】 C【答案正确，得分：1.0】

二、多项选择题

1、下列关于税务行政处罚的程序，正确的有（）。

A、税务行政处罚听证的主持人，应当由税务机关内设的非本案调查机构的人员担任

B、有税收违法行为但情节轻微依法可以不受行政处罚的，应作出不予行政处罚的决定

C、税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的税务违法案件

D、税务案件的审查机构必须在收到调查机构移交案卷之日起10日内审查完毕

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

选项ABCD都是正确的。

【您的答案】 ABCD【答案正确，得分：1.5】

2、下列选项中，如果纳税人对税务机关做出的行为不服，不必经过税务行政复议，可直接进入税务行政诉讼程序的有（）。

A、代开发票

B、加收滞纳金

C、取消增值税一般纳税人资格

D、征收税款

【正确答案】 A

【答案解析】

根据《征管法》第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

【您的答案】 AC【答案错误，得分：0.0】

第五篇：“税务行政法制”知识点辅导加例题解析

第一节 税务行政处罚

税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。

一、税务行政处罚的设定

现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。

1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。

2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元;超过限额的，应当报国务院批准。

【经典例题】 2006年

国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。

【答案】×

二、税务行政处罚的种类

1.罚款;

2.没收非法所得;

3.停止出口退税权;

4.收缴发票和暂停供应发票。

三、税务行政处罚的主体

税务行政处罚的实施主体主要是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格;税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。

【经典例题】2005年

各级税务机关下设的税务所、稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。()

【答案】×

四、税务行政处罚的程序

(一)简易程序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为;二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处

以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

(二)一般程序：

1.调查与审查;2.听证;3.决定。

听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。

除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的不公开听证的以外，对于公开听证的案件，应当先期公告案情和听证的时间、地点并允许公众旁听。

五、税务行政处罚的执行

税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

【经典例题】2004年

税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。()

【答案】√